Ejercicio Nro.

Tema: Bienes de Cambio

Se solicita registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, a saber:
1 Se coloca una orden de compra por $ 10.000.- por materia prima a nuestro proveedor con
fabrica en Santa Fe. Los trminos de pago son: a los 30 das contra entrega de la mercadera
en la planta del proveedor con un documento que incluye un inters del 8% anual.
2 Se toma conocimiento que un proveedor del exterior ha embarcado en la fecha rumbo a
nuestro pas, materias primas por $ 2.000.- La operacin se concret con clusula F.O.B. y la
deuda se cancelar a los 60 das de la fecha del embarque.
3 Nuestro proveedor de Santa Fe nos avisa que la materia prima est a nuestra disposicin en
su fbrica. Se entrega el documento en forma de pago como convenido.
4 El despachante de aduana nos avisa que las mercaderas importadas han llegado a puerto,
por lo que retiramos las mismas de los depsitos fiscales pagando los derechos aduaneros y los
honorarios del despachante por $ 500.- en efectivo.
5 Se recibe en la empresa la mercadera procedente de Santa Fe, abonando el flete de Santa Fe
a Bs.As por $ 350.- con cheque de nuestra firma.
6 Se coloca una orden de compra en el exterior para adquirir una maquinaria por USD 10.000.que a la fecha equivalen a $ 9.900.- con clusula C.I.F. Forma de pago: contra llegada al puerto
de BsAs con una transferencia bancaria.
7 Se toma conocimiento del embarque de la maquinaria.
8 Nuestro operador de comercio exterior nos avisa que la maquinaria ha llegado a puerto por lo
que se efecta la transferencia al exterior.
9 Retiramos la maquinaria de los depsitos fiscales pagando a nuestro despachante de aduana
$ 2.000.- con cheque de terceros.
10 Se paga en efectivo el flete terrestre de $ 100.- para el ingreso a depsito de las mercaderas
importadas en operacin 2.
11 Llega la maquinaria a nuestros depsitos abonando el flete de $ 500.- con un cheque de nuestra
firma.
12 Para instalar la maquinaria se debe preparar una base especial por lo que se contrata un estudio
de arquitectos pagndose un anticipo de $ 500.- con cheque propio.
13 Se recibe el proyecto final de la obra de $ 700.- y el saldo se paga con cheque de nuestra firma.
14 Se efecta el acopio de los materiales necesarios para la construccin de la base con un costo de
$ 250.- que se abona la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente.
15 Se recibe la factura de la empresa constructora por un total de $ 700.- que se pagar a los 30 das.
16 Se informa que la maquinaria comienza a producir.

1.-

No se efecta registracin.

2.Mercaderias en trnsito
a Proveedores del Exterior

2.000.2.000.-

3.Materias primas en trnsito

Intereses a devengar
a Obligaciones a Pagar

10.000.68.10.068.-

4.Mercaderas en trnsito
a Caja

500.500.-

5.Materias Primas
a Materias primas en trnsito
a Banco
6.-

No se efecta registracin

7.-

No se efecta registracin

10.350.10.000.350.-

8.Maquinaria en trnsito
a Banco

9.900.9.900.-

9.Maquinaria en trnsito
a Valores a depositar

2.000.2.000.-

10.Materias primas
a Caja
a Mercadera en trnsito

2.600.100.2.500.-

11.Maquinaria
a Maquinaria en trnsito
a Banco

12.400.11.900.500.-

12.Anticipo a proveedores
a Banco

500.500.-

13.Obra en curso
a Banco
a Anticipo a proveedores

700.200.500.-

14.Obra en curso
a Caja
a Cuentas a Pagar

250.125.125.-

15.Obra en curso
a Cuentas a Pagar

700.700.-

16.Maquinaria
a Obra en curso

1.650.1.650.-

Ejercicio Nro.
Tema: Bienes de Cambio
Determinacin del Costo por Sistema Global Diferencia de Inventarios
La empresa SOLMA S.A. dedicada a la compra y venta de artculos comestibles, opera con un capital de
$ 10.000. La composicin de algunos de los rubros de su patrimonio al 31/05/X8 es el siguiente:
Caja y Bancos
$ 5000
Bienes de cambio : Valuacin a ltimas compras: 200 unidades a $ 10 cada una.
Bienes de cambio : Valuacin a primeras compras: 200 unidades a $ 8 cada una.
Las operaciones para el mes de Junio /X8 fueron las siguientes:
El 10/06/X8 se compran 50 unidades a 60 das en las siguientes condiciones: Precio del total de la operacin financiado $
600; precio de contado $ 550. Se pagaron seguros por transporte de las mercaderas a nuestros depsitos en efectivo
por $ 50
El 15/06/X8 se venden al contado 200 unidades a $ 15 c/u. Se realiza una bonificacin por cantidad de $ 1 por unidad.
Se pagaron al contado fletes y servicio de seguridad para entrega a domicilio de $ 40.
El 20/06/X8 se devuelven 10 unidades de la compra del 10/06/X8 por manifestarse un deterioro en las mismas.
Se acuerda con el proveedor que el nos reintegra (en efectivo) en el acto el seguro que en su momento
pag la empresa por el traslado de esas mercaderas que ahora estamos devolviendo.
El 25/06/X8 se compran 150 unidades a $ 13 c/u . El gasto por control de calidad asciende a $ 100 y los fletes por $ 60.
Todo lo relacionado con la compra, la empresa lo pag en efectivo. El vendedor se hizo cargo del flete.
Existencia Final : 190 unidades
SE PIDE:
Contabilizar todas la operaciones para el mes de Junio/X8 y determinar el costo por Sistema Global
(Diferencias de Inventarios), teniendo en cuenta que hasta el mes anterior la empresa valuaba la
existencia final a ltimas compras y en este ejercicio decidi cambiar valuando existencias a primeras compras.

SOLUCION:
DEBE

HABER

10/06/X8 ( Compra de 50 unid )

COMPRAS
INTERESES A DEVENGAR
PROVEEDORES
CAJA

600
50
600
50

15/06/X8 ( Venta de 200 unid)

CAJA
FLETES Y SEGURIDAD
VENTAS

2760
40
2800

20/06/X8 ( Devolucin 10 unid. compradas)

CAJA
PROVEEDORES
COMPRAS
INTERESES A DEVENGAR

10
120
120
10

25/06/X8( Compra 150 unid.)

MERCADERIAS
CAJA

2050
2050

DETERMINACIN DEL COSTO :

AJUSTE INICIAL
Existencia INICIAL a ltimas compras 200 unid a $ 10 c/u = 2000
Existencia INICIAL a primeras compras 200 unid a $ 8 c/u = 1600
400
30/06/X8

DEBE

AREA
MERCADERIAS

400

( AREA )

HABER

400

30/06/X8

MERCADERIAS (600-120)
COMPRAS

480
480

CMV= EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS EXISTENCIA FINAL

1600

480

CMV =

1600

480

CMV =

560

30/06/X8
CMV
MERCADERIAS

190 unid. a

DEBE

$ 8

1520

HABER

560
560

DEVENGAMIENTO DE INTERESES
CALCULO

$ 40 * 20 das = $ 13,33
60 das

INTERESES DEVENGADOS
INTERESES A DEVENGAR

13,33
13,33

Ejercicio Nro.
Tema: Bienes de Cambio
Determinacin del Costo por Sistema de Inventario Permanente
La empresa AGROSUL S.A. dedicada a la compra y venta de neumticos, presenta los siguientes saldos al 31/10/X9:
CAJA Y BANCOS
MERCADERIAS

8 000
4 000 ( 200 UNIDADES A $ 20 )

CAPITAL 12 000

A continuacin se detallan las operaciones para Noviembre/X9 :

02/11/X9 Se compran 100 unidades en cta.cte a 60 dias .Precio de contado $ 2200, precio financiado $ 2800. Se pagaron
fletes con cheque propio por $ 200.
10/11/99 Se venden al contado, 250 unidades a $ 28 c/una.. El control de calidad a cargo del comprador, fue de un
$ 1 por unidad entregada. Se pagaron fletes con cheque de la empresa por $ 100 .
13/11/X9 Se compran 100 unidades a $ 26 c/u. Se obtiene una bonificacin por cantidad de $ 1 por unidad
comprada y los fletes ascendieron a $ 30 por el total de la compra. Todo se pago al contado y los fletes estuvieron a cargo
del vendedor.
14/11/X9 Nos devuelven 70 unidades de las vendidas el 10/11/99. El saldo queda a cuenta de futuras operaciones
con el cliente.
15/11/X9 Se compran en cuenta corriente 50 unidades en las siguientes condiciones:
Precio de contado $ 1400.
Precio a 15 das $ 1700 ; precio a 30 das $ 2000 ;
Precio a 60 das $ 2300.
Se obtiene una bonificacin por cantidad comprada de $ 50.
Al momento de la compra no se sabe cul opcin se ejercer para
cancelar la operacin.
19/11/X9 Se devuelven 30 unidades de las compradas el 13/11/X9 porque si bien pasaron el control de calidad, con
el transcurso de los das el plstico de las unidades comenz a perder color. El saldo a favor queda para futuras compras.
20/11/X9 Se venden a 30 das de plazo 160 unidades a $ 40 c/u, precio de contado. Inters del 5% mensual .
30/11/X9 el recuento fsico arroj una existencia de 85 unidades.
SE PIDE:

A)

Contabilizar todas las operaciones y determinar el costo de lo vendido teniendo en cuenta que la empresa
determina el mismo por el sistema de Inventario Permanente utilizando para descarga de inventarios la
valuacin a primeras compras.

SOLUCION: (Primeras Compras)

FECHA
SALDO INICIAL
02/11/X9

ENTRADAS

SALIDAS = CMV

100 UNID. a $ 24 = 2400

10/11/X9

13/11/X9

200 UNID. a $ 20 = 4000

100 UNID. a $ 24 = 2400
200 UNID. a $ 20 = 4000
50 UNID. a $ 24 = 1200

100 UNID. a $ 25 = 2500

14/11/X9

SALDO
200 UNID.a $ 20 = 4000

50 UNID. a $ 24 = 1200
50 UNID. a $ 24 = 1200
100 UNID. a $ 25 = 2500

(50 UNID. a $ 24 = 1200)

(20 UNID. a $ 20 = 400)

20 UNID. a $ 20 = 400
100 UNID. a $ 24 = 2400
100 UNID. a $ 25 = 2500

15/11/X9

50 UNID. a $ 27 = 1350

20 UNID. a $ 20 = 400
100 UNID. a $ 24 = 2400
100 UNID. a $ 25 = 2500
50 UNID. a $ 27 = 1350

19/11/X9

(30 UNID. a $ 25 = 750)

20 UNID. a $ 20 = 400
100 UNID. a $ 24 = 2400
70 UNID. a $ 25 = 1750
50 UNID. a $ 27 = 1350

20/11/X9

31/11/X9

20 UNID. a $ 20 = 400
100 UNID. a $ 24 = 2400
40 UNID. a $ 25 = 1000

5 UNID. a $ 25 = 125

35 UNID. a $ 25 = 875
50 UNID. a $ 27 = 1350

ASIENTOS CONTABLES

FECHA

DEBE

HABER

02/11/X9
MERCADERIAS
INTERESES A DEVENGAR
PROVEEDORES
BCO. XX CTA.CTE.

2400
600
2800
200

10/11/X9
CAJA
FLETES
VENTAS
BCO. XX CTA.CTE.

7000
100

CMV
MERCADERIAS
13/11/X9

5200

MERCADERIAS
CAJA

7000
100
5200
2500
2500

14/11/X9
VENTAS
ANTICIPOS DE CLIENTES

1960

MERCADERIAS
CMV

1600

30 UNID. a $ 25 = 750
50 UNID. a $ 27 = 1350

1960
1600

15/11/X9
MERCADERIAS
PROVEEDORES

1350
1350

19/11/X9
ANTICIPO A PROVEEDORES
MERCADERIAS

750
750

20/11/X9
DEUDORES POR VENTAS
INTERESES A DEVENGAR
VENTAS
CMV
MERCADERIAS

6720
320
6400
3800
3800

30/11/X9
MERCADERIAS
DIFERENCIA DE INVENTARIO

125
125

30/11/X9 DEVENGAMIENTO DE INTERESES DE LA COMPRA DEL 02/11/X9

600/60 * 28 = 280
INTERESES DEVENGADOS
INTERESES A DEVENGAR

280
280

30/11/X9 DEVENGAMIENTO DE INTERESES DE LA COMPRA DEL 15/11/X9

1700 1400 = 300
INTERESES DEVENGADOS
PROVEEDORES

300
300

30/11/X9 DEVENGAMIENTO DE INTERESES DE LA VENTA DEL 20/11/X9

320/30 * 10 = 106,67
INTERESES A DEVENGAR
INTERESES DEVENGADOS

106,67
106,67