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materia de utilizacin y las deudas tributarias sobre los cuales el fisco debe
aplicarlos (IR, IGV, ISC, ITAN, ITF, multas e intereses).
Siendo ello as, la Administracin debe verificar primero la existencia de tales
crditos y avalarlos para posteriormente proceder a aplicarlos contra la deuda
tributaria hasta su agotamiento.
5.4.2. Compensacin procedimiento no contencioso
Debe tenerse presente que la solicitud de compensacin de deudas tributarias
califica como un proceso no contencioso, motivo por el cual el fisco cuenta con
un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles para emitir un pronunciamiento,
sea este positivo o negativo. En caso que no se otorgue una respuesta en
dicho plazo el solicitante entender por denegada su solicitud teniendo
expedito su derecho a interponer un recurso de reclamacin contra una
resolucin denegatoria ficta.
5.5. Los crditos que son materia de compensacin
De conformidad con lo prescrito por el numeral 4 del artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 175-2007/SUNAT en concordancia con el
artculo 40 del TUO del Cdigo Tributario, se sealan los crditos que pueden
ser materia de compensacin, as califican como tales a los:
a) Pagos indebidos o exceso
En concordancia con lo referido en el artculo 40 del Cdigo Tributario, se
dispone que constituyen crditos materia de compensacin los crditos por
tributos internos, multas e intereses pagados en exceso o indebidamente,
que correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por
SUNAT cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
a.1. Crdito por tributos internos: Este tipo de crditos se presentan
cuando el deudor tributario ha efectuado la determinacin de un tributo y ha
cumplido con pagar el mismo en una suma mayor a la que le corresponde
(Pago en exceso), o tambin puede presentarse el caso en el cual un
contribuyente, cumple con cancelar un tributo al cual no se encontraba
obligado a pagar (Pago indebido).
a.2. Multas de conformidad con las disposiciones del
Cdigo
Tributario: Ocurre cuando se pagan en exceso o en forma indebida. As por
ejemplo, en el caso en el cual un contribuyente del Rgimen General
present de manera extempornea la declaracin jurada mensual (PDT
N 621). All, automticamente se hace acreedor de una infraccin tipificada
en el numeral
1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, equivalente a una (1) UIT, pero al
haber presentado la declaracin sin requerimiento alguno del fisco y en
aplicacin del rgimen de gradualidad de sanciones obtiene un beneficio de
descuento del 80%. Sin embargo, dado que an no haba cancelado el
importe de la multa, la SUNAT notific una Resolucin de Multa, pagando el
contribuyente el valor notificado con una rebaja del 50%. Al percatarse el
contribuyente de tal situacin y que le asiste el derecho de exigir una rebaja
del 80% y no del 50%, toma en cuenta que tiene un crdito por compensar
equivalente al monto pagado indebidamente por el 30% del monto de la
multa.