Fundamentos

del Derecho Tributario

U.A.G.R.M.

UNIVERSIDAD AUTNOMA GABRIEL REN MORENO

FACULTAD INTEGRAL DEL NORTE (FINOR)

UNIDAD DE POSTGRADO

FUNDAMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Mdulo 1
Lic. Franklin Pea Barrios
Contador Pblico
MBA Master Business Administra6on, Escuela de Negocios Universidad Adolfo Ibez.
Interna6onal Entrepreneurship Program, Babson College.
Diplomado en Educacin Superior, Universidad Privada de Santa Cruz.
franklindear@gmail.com

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SISTEMA DE EVALUACIN
Ponderacin:

ObjeLvos
Asistencia y par6cipacin en clases
Trabajo prc6co de inves6gacin
Controles de lectura
Presentacin y defensa del trabajo nal

Puntos
10
30
20
40

Total

100

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A tomar en cuenta:
FECHA

DA

SESIN

ACTIVIDAD

10/02 martes

Presentacin y avance 1er. Tema

12/02 jueves

Avance 2do. Tema

14/02 sbado

Avance 3er. Tema y 1er. Control de lectura (temas 1 y 2)

19/02 jueves

Avance 4to. tema y exposicin grupo # 1

21/02 sbado

Avance 5to. Tema y 2do. control de lectura (temas 3 y 4)

24/02 martes

Avance 6to. Tema, present. Trab. Inv. y exposicin grupo # 2

26/02 jueves

Avance 7to. Tema y 3er. control de lectura (temas 5 y 6)

28/02 sbado

Avance 8vo. Tema, y exposicin grupo # 3

03/03 martes

Avance 9no. Tema

05/03 jueves

10

Presentacin y defensa del trabajo nal

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OBJETIVO GENERAL

El contenido ha sido seleccionado para que al nal del

mdulo seas capaz de:
Conocer el orden jerrquico de las leyes scales
Dis6nguir los elementos de la obligacin tributaria,
las clases de obligaciones tributarias y los diferentes
tributos.

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OBJETIVO GENERAL

Analizar los mtodos de interpretacin de las leyes

scales.
Denir la relacin jurdica tributaria iden6cando a
los sujetos involucrados.
Conocer las formas en que se puede ex6nguir una
obligacin tributaria.

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BIBLIOGRAFA

Ley Nro. 2492. Cdigo Tributario Boliviano

Ley 843
Cons6tucin Pol6ca del Estado
Garca Canseco, Oscar. Derecho Tributario y
Legislacin tributaria. Segunda Edicin, Editorial
Jurdica, La Paz-Bolivia.

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SESIN # 1
NOCIONES Y PRINCIPIOS
DEL
DERECHO TRIBUTARIO

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Lo que veremos en esta clase:

Antecedentes histricos de los impuestos
Antecedentes del Derecho Tributario
Historia de los tributos en Bolivia
Qu es el Derecho Financiero?
Qu es el Derecho Tributario?
Fuentes del Derecho Tributario
Principios del Derecho Tributario

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Antecedentes del Derecho Tributario

Desde sus orgenes, la obligacin de tributar fue producto de

la dominacin, es decir, de la imposicin del dominador sobre
el dominado.
Los impuestos son casi tan an6guos como el hombre
Ha exis6do la imposicin del mas fuerte
Se requieren prestaciones de las personas para el bien
comn

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Antecedentes del Derecho Tributario

La relacin gobernantes-gobernados se ha llevado a cabo

aportando bienes, servicios y recursos nancieros
El hombre al vivir en sociedad se le presentan
requerimientos que dilcilmente pueden ser atendidos en
lo individual
El individuo en sociedad, crea necesidades de orden
pblico

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Historia de los tributos en Bolivia

El imperio Tiwanaku

Tuvo en el tributo la forma de

sostenerse econmicamente.
Poda ser en trabajo, 6erras,
frutos o especies y serva para
sostener al imperio.

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Historia de los tributos en Bolivia

El imperio Inca

Tuvo como principal forma de

impuesto a la prestacin
personal.
Dividan la 6erra en 3 partes.
Su sistema econmico estaba
basado en la reciprocidad.

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Historia de los tributos en Bolivia

El imperio Inca

El tributo en el incario se daba directamente mediante la mita

y de manera indirecta mediante la minga.
La mita: era el trabajo por turno que consisma en el trabajo
lsico para la construccin de las grandes obras del imperio.
La minga: era un trabajo en benecio del lugar donde se
habitaba para mejorar las condiciones de este, por ejemplo,
en la construccin de canales de riego, apertura de caminos.

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Historia de los tributos en Bolivia

Impuesto para Espaa

Durante la Conquista, una de las

primeras y principales fuentes de
tributos se basaba en el Quinto
Real, que en una primera instancia
fue aplicado a los metales preciosos
provenientes de los tesoros de los
incas.

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Historia de los tributos en Bolivia

Impuesto para Espaa

Diezmo: fue un impuesto establecido a favor de la iglesia y del

cual la Corona espaola tomaba parte.

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Historia de los tributos en Bolivia

Primeros Impuestos

En el ao 1825 Bolivia naci a la vida republicana, como pas

libre promulga su primera cons6tucin y organiza los tributos:

Personal
Sobre propiedades
Sobre rentas

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Historia de los tributos en Bolivia

Nacimiento de la Administracin Tributaria

A travs de la Ley del 23 de enero de 1918 y el Decreto

Supremo del 19 de marzo de 1919, se cre la Direccin de la
Renta de Alcoholes e Impuestos Internos, que se encargaba
de la recaudacin de patentes mineras e hidrocarburferas y
de los impuestos sobre las u6lidades de 6erras baldas,
levantamiento de planos mineros, matrcula universitaria y
espectculos pblicos, es decir, de los tributos de carcter
nacional y departamental.

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Historia de los tributos en Bolivia

Tributos durante la guerra del chaco

Iniciada la guerra del chaco los gastos de defensa

aumentaron de manera considerable, por esta razn el
Estado estableci el impuesto a los sueldos.

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A no olvidar:

El actual sistema tributario de nuestro pas tiene

su origen en el sistema tributario de Espaa
debido a que despus del descubrimiento de
Amrica en 1492 este territorio pas a ser
colonia de dicho pas.

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Qu es el Derecho Financiero?

El Derecho Financiero, es una rama del

Derecho Pblico, que es un conjunto
de normas jurdicas que se ocupa de
ordenar los ingresos y gastos pblicos,
n o r m a l m e n t e p r e v i s t o s e n e l
presupuesto general del Estado.

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Divisin del Derecho Financiero

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO TRIBUTARIO
(INGRESOS)

DERECHO PRESUPUESTARIO
(EGRESOS)

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Qu es el Derecho Tributario?

El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es el conjunto de

normas y principios que regulan la relacin jurdico
tributaria que nace entre la administracin y el contribuyente,
al producirse el hecho generador del tributo.

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Objetivos y contenidos del Derecho Tributario

Tiene por objeLvo la recaudacin y su contenido esta

referido a la acLvidad de la administracin facultada:
1. Para exigir del contribuyente cierto comportamiento que
normalmente se traduce en la obligacin de comparecer
ante aquella cuando es no6cado; de exhibir libros o
documentos contables, presentar declaraciones juradas,
facilitar la presencia de inspectores en el domicilio
tributario, etc.

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Objetivos y contenidos del Derecho Tributario

2. Comprende el conjunto de normas sancionatorias de las

infracciones a las obligaciones materiales y formales por
parte del contribuyente, responsables o terceras
personas.

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Regulacin del Derecho Tributario

q Ley Nro. 2492 Cdigo Tributario.

Establece los principios y las normas jurdicas generales del
sistema tributario boliviano.

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Cdigo Tributario Boliviano

El Cdigo Tributario Boliviano

fue promulgado por D.S. 9298
el 2 de julio de 1970, y elevado
a rango de ley diecisis aos
despus, en ocasin de la
reforma tributaria de 20 de
mayo de 1986. Es en ese ao
cuando empieza un sistema de
recaudacin de tributos.

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Cdigo Tributario Boliviano

El Cdigo Tributario Boliviano

rene en si, el conjunto de
normas generales que rigen las
relaciones jurdicas entre el
Fisco y los contribuyentes,
tanto en el orden material
sustan6vo como en el mbito
procesal.

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Fuentes del Derecho Tributario

Son aquellos medios a travs

de los cuales se pueden
insertar normas jurdicas en el
s i s t e m a , p r o d u c i e n d o
diferentes efectos en el mismo.
Normar situaciones antes no reguladas

A travs de dichas fuentes

se puede

Derogar normas tributarias existentes sin

reemplazarlas
Sus6tuir normas tributarias existentes

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Fuentes del Derecho Tributario

Las disposiciones cons6tucionales.

Los tratados internacionales aprobados por el
congreso y ra6cados por el Presidente del
Estado Plurinacional.

SON:

Las Leyes tributarias y las normas de rango

equivalente.
Las Leyes orgnicas o especiales que norman
la creacin de tributos regionales o
municipales.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.

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Principios del derecho tributario

Legalidad

Certeza y
Simplicidad

No
Conscatoriedad

PRINCIPIOS
Economa en la
Recaudacin

Igualdad

Equidad

Publicidad

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Derecho Tributario: Principio de Legalidad

El uso del instrumento legal
permi6do por su respec6vo
6tular en el mbito de su
competencia.

PRINCIPIO DE
LEGALIDAD

Los tributos slo pueden ser establecidos con la

aceptacin de quines deben pagarlos, lo que
moderadamente signica que deben ser
creados por el Congreso

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Derecho Tributario: Principio de Legalidad

Cito a Confucio que hace 2.600 aos manifestaba:

Si el prncipe es compasivo y virtuoso, el

pueblo entero ama la jus6cia, cumplir todo lo
que el prncipe le ordene. Por consiguiente, si el
prncipe exige unos impuestos justos, le sern
pagados por el pueblo amante de la jus6cia.
Qu opinin le merece?

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Derecho Tributario: Principio de NO Confiscatoriedad

Este principio indica que los

tributos no pueden exceder la
c a p a c i d a d c o n t r i b u 6 v a d e l
contribuyente pues se conver6ran
en conscatorios.
El principio de No conscatoriedad
deende bsicamente el derecho a la
propiedad, ya que el legislador no
puede u6lizar el mecanismo de la
t r i b u t a c i n p a r a a p r o p i a r s e
indirectamente de los bienes de los
contribuyentes.

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Derecho Tributario: Principio de Igualdad

Los contribuyentes con homognea

capacidad contribu6va deben
recibir el mismo trato legal y
administra6vo frente al mismo
supuesto de hecho tributario.
Jorge Bravo Cucci seala: El principio de igualdad es un
lmite que prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada
de forma simtrica y equita6va entre los sujetos que se
encuentran en la misma situacin econmica.

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Derecho Tributario: Principio de Publicidad

Este principio establece que las normas tributarias deben ser

debidamente publicadas para poder tener vigencia.

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Derecho Tributario: Principio de Equidad

El principio de equidad, signica que el tributo debe guardar

proporciones razonables; y en relacin a la presin tributaria,
la equidad signica que debe exis6r una relacin prudente
entre el total de ingresos de los contribuyentes y la porcin
que de stos se detrae para des6narla para el pago de
tributos.

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Principio de Equidad - Clases

Equidad
Horizontal

Los contribuyentes que se encuentran en

una misma situacin deben soportar
idn6ca carga tributaria.

Equidad
Ver6cal

Los contribuyentes que 6enen menor

capacidad contribu6va asumen menor
presin tributaria, mientras que los
contribuyentes que poseen una mayor
riqueza deben soportar una carga
tributaria ms elevada.

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Derecho Tributario: Principio de Economa en la Recaudacin

Este principio indica que las

normas tributarias no pueden
resultar inoportunas. Es decir, se
trata de que el monto recaudado
por un tributo sea mayor al monto
que se gasta para recaudar el
mismo, de lo contrario no tendra
ningn efecto que la norma se
cumpla.

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Derecho Tributario: Principio de Certeza y Simplicidad

Este principio seala que la norma

tributaria debe ser clara y precisa,
debe determinar con precisin el
sujeto, el hecho imponible, la base
imponible, la alcuota, fecha, plazo
y m o d a l i d a d e s d e p a g o ,
exenciones y benecios en
general, infracciones posibles y
sanciones aplicables.

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Principio de Certeza y Simplicidad

Ruiz de CasLlla seala que: Un sistema tributario debe

respetar el principio de simplicidad, ya que los tributos se
deben traducir en frmulas que sean las ms elementales
posibles, para facilitar su entendimiento y aplicacin por
parte de los contribuyentes y para propiciar la eciencia de la
administracin tributaria.