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Agnieszka Durosier

BASES DE LA FINANCE
DANS LE BTP ET LE TP

Ordre du jour
y

Introduction

Comment constituer un budget de chantier ?

Exercice

Pose

Compte de rsultat dun chantier travaux

Exercice

Comment passer du compte de rsultat chantier au cpt de rsultat de lagence de travaux ?

Pose

Indicateurs financiers cls lis lexploitation

Cycles financiers en agence de travaux

Limpact des systmes dinformation et/ou questions libres

Introduction :
Comprendre, planifier, mesurer et. rviser
Informations / Comprhension
Limportant nest pas de savoir ce quil se passe,
mais de comprendre ce quil va se passer

Objectif
Objectif claire, partag, atteignable et mesurable

Mesure de ralisation
What gets maesured gets done Steve Ballmer, Microsoft CEO

RESULTAT

Rvision

Introduction :
la finance en support des processus de lentreprise
Les macro-processus de lentreprise :
1.

Production

2.

Achats

3.

Logistique et gestion des stocks

4.

Ventes

5.

Gestion des immobilisations (parc matriel, frais gnraux)

6.

Ressources Humaines

7.

Systmes dinformation

8.

Recherche & Dveloppement

9.

Comptabilit & Finances (y c. trsorerie et financement)

10. .

Comment constituer un budget de chantier ? (1/3)


y

Prix dachats (rfrentiel des prix, contrats cadres avec fournisseurs,


incoterms : prix franco, prix dpart, )
Cot dachat (pour lacheteur) est constitu du prix dachat et de
lensemble des dpenses dapprovisionnement encourues (salaires des
acheteurs + frais de transport + frais de douane, etc.)
Sous-traitance : normale et payement directe

Prix de revient (cot la tonne, au m2 au m3)


Cot de revient est constitu du cout dachat des matieres et composants
consomms et des charges de fabrication encourues (salaires du
personnel de production, amortissement des machines, nergie, etc.)
Prix de revient = cout de revient unitaire

Comment constituer un budget de chantier ? (2/3)

Amortissement est l'talement systmatique d'un cot sur une dure


dutilisation.

Exemple : le cot dinvestissement dans une machine sera tal sur 5 ans, ainsi chaque
mois dans le compte de rsultat de lentit tombera la charge quivalent 1/5/12
du prix de la machine. La sortie dargent, que lentreprise a fait au moment de lachat
est ainsi dissoci du cout enregistr dans les comptes.
On amortie uniquement les actifs, dont la dure de vie est dterminable et suprieure
1 an.

Main duvre (MO) : taux horaire, cout charg

Comment constituer un budget de chantier ? (3/3)


y
y
y

Rendement (notion du cot allou au chantier et


efficience du matriel)
Cot du risque (intempries, imprvus, )
Frais indirects (frais du management, frais gnraux, )

Prix de vente :
y Prix par tache
y Rclamations
y Actualisation et rvision des prix et indices TP/BTP

Actualisation et rvision des prix


Objectif
ajuster les prix unitaires en fonction de lvolution des cot de production / prestation

Actualisation
L'actualisation applique de manire rglementaire, consiste remplacer le prix ferme d'un march par un
autre prix ferme, calcul par exemple par rapport des valeurs des indexes.
Ceci signifie que l'actualisation est unique pour un march donn et que le coefficient d'actualisation ne
s'applique qu'une seule fois sur le prix total du march (y compris les montants des tranches
conditionnelles ventuelles, quelles que soient les dates de leur affermissement).
Par ailleurs, cette clause n'est pas automatique. Son dclenchement ne s'effectue que si un certain dlai
(plus de trois mois) s'coule entre le mois d'tablissement des prix (mois zro) et la date d'effet de
l'ordre de service portant commencement d'excution des prestations.

Rvision
La rvision a pour objet de revaloriser priodiquement (mensuellement, en gnral) le montant des
prestations excutes pendant la priode, exprim en valeur de base du march (valeur initiale).
Cette clause est automatique et joue pendant toute la dure d'excution du march.
Une autre diffrance avec lactualisation de prix constitue la partie fixe : uniquement un certain
pourcentage du prix initial est modifiable en fonction des indices.

Indices
Provisoires / dfinitifs
Btiment (indices BT)
Travaux publics (indices TP)

Rvision des prix


Un march est conclu prix rvisable lorsqu'il prvoit que le prix de rglement est calcul par
application au prix initial figurant dans le march d'une formule reprsentative de l'volution du
cot de la prestation.
CALCUL DU COEFFICIENT DE REVISION
Formule souvent pratique :

Prix rvis = Prix initial [0,15 + 0,85 x indice du mois rvis / indice du
mois de base]
Exemple : Indice TP 09 du mois de mai 2008 = 728,40
Indice du mois de dcembre 2008 (indice de rfrence) =791,10
Coefficient de rvision = 0.15 + 0.85 * (728,40 / 791,10) = 0,933
Formule complte :

Prix rvis = P initial [z + y( a M/Mo + b S/So + c Psd/Psdo + d)]


a+b+c+d=1
z reprsente le terme fixe, il ne peut pas tre infrieur 0,125 et y suprieure 0,875
M, S,P - indices

EXERCICE 1
y

Chantier a besoin de1000 ml de tuyau PVC 10cm :


Fournisseur X = 5/ml et il fait la rduction de -10%
Fournisseur Y = 5/ml et il offre +10% de quantit pour le mme prix
Quel fournisseur est plus intressant ?

Compte de rsultat dun chantier travaux : chiffre


daffaires (CA)

Comment constater le chiffre daffaires ?


2 mthodes de calcul du CA :
constatation de la production ralise
mthode lavancement
chiffre daffaires factur versus chiffre
daffaire mrit
consquence : factures recevoir (FAE)
ou produits constats davance (PCA)
Exemple dun cpt de rsultat

Chiffre daffaires lavancement et les en-cours

Calcul du CA lavancement :
Cots constats * % de marge prvue = CA du mois

En-cours positifs et ngatifs :


Dans le compte de rsultat on cherche enregistrer le chiffre daffaires
rellement excut (= mrit). Et ainsi :
Si CA factur au client > CA mrit, alors on a factur plus que ce quon a
excut dans le mois et on va dduire cette diffrence du CA du mois en
passant un produit constat davance (PCA ou en-cours ngatif)
Si CA factur < CA mrit, alors le client na pas reconnu tout notre travail
et on a pu lui facturer quune partie de nos travaux rellement excuts. Au
niveau du compte de rsultat on va passer alors un complment du CA, qui
sappelle facture mettre (FAE ou en-cours positif)

Compte de rsultat dun chantier travaux : cots


directs

Quel est le cot des moyens employs ?


couts par nature : personnel, matriel
(dont amortissement, entretien, carburant,
), transport, fournitures (notion de stock
de fournitures), sous-traitance (normale ou
payement direct),
cots externes et internes (les nergies)
cots variables et couts fixes
cot standard du matriel et du personnel
drles de cots que des provisions

Exemple dun cpt de rsultat

Quelques dfinitions

Provisions refltent des couts probables lis souvent une obligation lgard dun
tiers dont il est certain quelle provoquera une sortie de ressources et dont lchance
et le montant ne sont pas fixs de faon prcise ; exemple : provision pour reprise de
chantier (ex. un malfaon rparer)

Stock la fin du mois = Stock initial + achats consommations

Variation du stock = stock final stock initial

Le cout prendre sur le chantier pour le mois = consommations =


achats - variation de stock

Cots variables et cots fixes


Ventes
Montant
Perte

Rsultat
Total des
charges

Bnfice
Seuil de rentabilit

Charges fixes

Charges
variables

Niveau
dactivit
Cot variable, qui change dune manire linaire avec le niveau dactivit (le volume de la production
/ ventes), ex: cot de matire premire
Cot fixe, qui reste stable pour les variations faibles de niveau dactivit, ex: cot de loyer

Compte de rsultat dun chantier travaux : marge


brute et cots indirects

Quels sont les cots indirects imputs au


chantier ? (frais gnraux chantier / frais
gnraux agence / frais financier / autres cots
indirects ; notion des cls de rpartition)

Exemple dun cpt de rsultat

Cots directs et cots indirects

Les charges directes : matires premires, main duvre directe, sous-traitance


directe, marchandises destins la revente

Les charges indirectes : main uvre indirecte (management, service marketing,


comptable, RH, R&D ), frais gnraux, tudes, frais financiers, frais de holding

Quel sont les couts directs du chantier et


quels sont les couts imputs par les cls de
rpartition (ex. en % du chiffre daffaire) :

Reconstituer le compte de rsultat du


chantier :
y

CA factur = 125 k

ycot

des granulats mis en uvre

CA mrit = 140 k

ycot

du comptable

Cot du matriel = 57 k

ycot

financiers

Cot du personnel = 41 k

ycot

de la prestation du sous-traitant

Stock initial des granulats = 10 k

Achats des granulats du mois = 5 k

Consommation mensuelle des granulats =


1600t

Prix dachats des granulats (y compris le


cot de transport) = 7,5/t

Frais gnraux = 19% du CA

ycots

des connections internet et du


tlphone
ycot

de directeur de lentit

ycot

du chef de chantier

ycot

du conducteur de travaux ?

Passage entre un compte de rsultat chantier et un


compte de rsultats dune filiale travaux
y

Certains cots allous aux chantiers peuvent tre des cots


standards . Ils correspondent une charge moyenne pour une catgorie
de dpenses.
Exemple : cout standard pour 1 journe de pelle est fix X et ne change pas dune pelle
une autre. Que la pelle soit neuve ou ancienne, quelle ait travaill 2h ou 10h, quelle ait subis
une panne pendant son intervention sur le chantier, le chantier paiera toujours X la journe.

Pour calculer le cout standard par jour (par heure, ) on divise le cout
moyen statistique de la catgorie de dpenses par son temps dutilisation
standard.

Ce sont, entre autres, les carts entre le cout standard et le cout rel qui
font que :

la somme des rsultats de chantiers le rsultat de lentit

Passage entre un compte de rsultat chantier et un


compte de rsultats dune filiale travaux

Marge brut
du chantier

Cots indirects
(managements, frais
gnraux,

Couts internes et
directs (personnel,
matriel, )

Attention dans
dautres branches le
calcul de la Marge
Brute peut tre
diffrant et
correspondre
uniquement la
marge sur
consommations ou
marchandises

Quelques indicateurs financier cls lis lexploitation


y

Carnet de commandes ou portefeuille daffaires ou CA


prvisionnel

Provisions pour pertes terminaisons de chantiers

Provisions pour reprises de chantier

Rsultat chantier (avant les carts entre le cot standard et le


cout rel)

Ecarts matriel et personnel

Rsultat agence travaux

Crances clients et crances clients arrires (ges)

Cycles financiers en agence de travaux


y

Cltures mensuelles des comptes et reporting

Clture de fin danne

Budget et rvision budgtaire

Plan 3 ou 5 ans

Autres analyses

Impacts des systmes dinformation sur la gestion du chantier

Chef de chantier le premier


comptable de lentreprise

Lexemple des fonctionnalits couvertes par un ERP

Exemple dun ERP (Entreprice Ressource Planning)


En franais : PGI (Progiciel de gestion integr)

PRODUCTION
PRODUCTION
Module PP
Module PP
ACHATS
ACHATS

Module
Module
MM
MM

Gestion
COMPTABILITE
Gestion
COMPTABILITE
de trsorerie
de trsorerie
Module FI
TR
Module FI
TR

CONTRLE DE GESTION
CONTRLE DE GESTION
Module CO
Module CO
Ressources humaines
Ressources humaines
Module HR
Module HR

VENTES
VENTES
Module
Module
SD
SD

Les systmes dinformation performants permettent de voir la


mme information sous des angles diffrents

Les axes danalyse des rsultats peuvent tre multiples :


Par entit (=par destination) : entreprise, sa filiale, un dpartement (marketing, achats, R&D),
une unit de production, un autre centre de profit / un autre centre de cots
Par march : march gographique (Asie, Europe, USA, ), march par type de clientle (clients
industrielles, PME, particuliers, ),
Par produit : gamme des produits, produits annexes, produit particulier (fabriqu ou revendu)
Par processus : ventes, logistique, finances,
Par mode de distribution (ex. magasin, Internet, foire, )
Par nature (ex. cots de salaires, de llectricit, du loyer)
Par projet / investissement (ex : acquisition dune socit, avancement de la mise en place dun
ERP, construction dune usine)
Autres axes spcifiques
Versus budget
Versus lanne prcdant (N-1)
En cumul ou par mois / priode
Benchmarks : comparaison aux concurrents, autres acteurs

A chaque dpartement ses flux dinformations et ses


types de donnes
Lendroit de lentreprise :

Type dinformation gnre :

Management

Analyses, planification

Middle office les employes et les


systmes venant en support la vente,
sans liens direct avec le client (marketing,
crdit client, logistique, etc.)

Les transactions de base (logistique)


et les donnes retraits, analyses
marketing, analyses logistiques,

Front office les employes et les


interfaces en contact avec les clients
(commerciaux, sites web, magasins, )
Back office - les employes et les
systmes support tels que la comptabilit,
les ressources humaines, le dpartement
SI,
Production les hommes et
les outils qui exercent
lactivit principale (les
exploitants)

Transaction de base concernant les


ventes, les rclamations des clients,
etc.
Les critures comptables de base,
retraitements et analyses de gestion

Prises de mesure de la
production, enregistrement
des services effectus,
planification de la prod.

Attention aux piges de lecture

Les K

Les arrondis (2+2 = 5 cest possible)

Les devises , , $

Donnes sortis du contexte :

Augmentation de 50% de CA : d quoi ? Croissance organique,


acquisition externe ?

La rentabilit qui chute de 20 % : d quoi ? Les ventes qui chutent ?


Un vnement exceptionnel ? Une augmentation du capital ?

Les chiffres thoriques / abonns / prtablis ne pas confondre avec les


chiffres rels / raliss

Provisions et prvisions

Prix moyens de vente

Profitabilit et rentabilit ne pas confondre