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CHAPITRE 8 : LES COMPTES DE PASSIF

SECTION 10: TRESORERIE-PASSIF

10.1.

NOMENCLATURE

10.2.

ELEMENTS CONSTITUTIFS ET FONCTIONNEMENT

10.1.

NOMENCLATURE :

La trsorerie-passif reprsente les diffrentes facilits financires accordes par les banques et qui
conduisent un endettement de l'entreprise. Il s'agit essentiellement des crdits suivants :

5520
5530
5541
5548

Crdits d'escompte,
Crdits de trsorerie
Banques (soldes crditeurs)
Autres tablissements financiers et assimils (soldes crditeurs)

10.2.
ELEMENTS CONSTITUTIFS ET
FONCTIONNEMENT
a/

Crdits d'escompte :
Le crdit d'escompte est un financement accord par la banque contre la garantie d'un effet de
commerce.
Le compte 5520 Crdits d'escompte est crdit pour le montant en nominal des effets non chus
remis l'escompte, par le dbit :

du compte 5141 Banques.


du compte 63115 Intrts bancaires et sur oprations de financement.
du compte 61472 Frais sur effets de commerce.
du compte 34552 Etat-TVA rcuprable sur les charges.

Le compte 5520 est dbit l'chance des effets de commerce par le crdit du compte 3425 Clients,
effets recevoir.

CHAPITRE 8 : LES COMPTES DE PASSIF


SECTION 10: TRESORERIE-PASSIF

Illustration Le 1/5/N, l'entreprise remet l'escompte un effet d'une valeur de 10.000 DHS.
Le 2/5/N, la banque lui dbite son compte aprs prlvement d'agios de 250 DHS et de
frais de 62 DHS.
Le 15/6/N, l'effet est rgl la banque.

2/5/N
5141
61472
63115
5520

Banques
Frais sur effets de commerce
Intrts bancaires et sur oprations de
financement
Etat-TVA rcuprable
Crdits d'escomptes

3425

15/6/N
Crdits d'escompte
Clients-effets recevoir

34552

5520

b/

9.688
58
234
20
10.000
10.000
10.000

Crdits de trsorerie
Les crdits de trsorerie, autres que les dcouverts bancaires, sont enregistrs dans le compte 5530
Crdits de trsorerie. Ils ont pour objet de venir en aide l'entreprise en attente d'encaissement
ou de dcaissement.
Les crdits de trsorerie sont nombreux :

avances en compte
facilits de caisse
warrants
crdits documentaires
crdits de prfinancement l'exportation

Ces crdits sont comptabiliss en dbitant le compte 5141 Banques ou un compte de tiers par le
crdit du compte 5530 Crdits de trsorerie.
Illustration La socit X a obtenu de sa banque une facilit de 200.000 DHS pour payer une crance
fournisseur de 300.000 DHS Le solde du compte 5141 est dbiteur de 100.000 DHS.
4411
5530
5141

Fournisseurs
Crdits de trsorerie
Banques

300.000
200.000
100.000

CHAPITRE 8 : LES COMPTES DE PASSIF


SECTION 10: TRESORERIE-PASSIF

c/

Banques (soldes crditeurs)


Les comptes 5541 Banques et 5548 Autres tablissements financiers et assimils expriment
les positions comptables de l'entreprise auprs de ces organismes lorsque celle-ci est dbitrice vis-vis d'eux au titre des oprations d'encaissement de paiement.
Ainsi, en cas de solde crditeur du compte 5141 Banques ou 5148 Autres tablissements
financiers et assimils, ce solde est vir au crdit du compte du passif 5541 ou 5548 (voir n885
et suivants).