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E LDEE S
CONTABILIDAD
Y
CONTABILIDAD
Y
FINANZAS
LEGISLACION
TRIBUTARIA II
PERSONAS
NATURALES
(1, 2, 4 y 5)
Trabajo Monogrfico
2015
INDICE
Introduccin
DERECHO FINACIERO.
A) Corriente Administrativa: El derecho Financiero no tiene autonoma
cientfica por que forma parte del derecho administrativo, siendo su
objeto de estudio una mera funcin que se sintetiza en la actividad que
despliegue el estado para conseguir recursos, gastarlos y para
balancearlos.
B) Corriente Autonomista: Reconoce autonoma didctica al derecho
financiero. Los problemas jurdicos emergen de la actividad financiera se
resuelven por principios propios de carcter unitario sin dejar de
reconocer que la parte mas importante del Derecho Financiero es el
derecho Tributario, pero precisando que las cuestiones impositivas no
son sino una parte del universo que conforma la actividad financiera.
Gobierno Central
Instancias descentralizadas.
Ley de presupuesto
Ley de endeudamiento del sector publico
Ley de equilibrio fiscal financiero
2. Regulacin Jurdica de los Emprstitos.
Que constituye uno de las principales fuentes de ingreso del estado, donde el
estado emerge como deudor a nivel interno y a nivel externo.
Conforme al artculo 78 de la constitucin las operaciones de endeudamiento
interno y externo que realiza el estado incluyendo garanta y avales son
autorizadas por la ley, la cual determina sus condiciones de aplicacin.
3. Regulacin Jurdica de los tributos.
Constituye una de las principales fuentes de ingreso del estado pero su
contenido esta estrechamente vinculado cuando incurre un hecho punible. Una
de las partes del Derecho Financiero es el Derecho Tributario
4. Regulacin Jurdica de la Administracin Econmica Financiera
del Estado.
Siendo importante en esta materia lo dispuesto en los artculos 75, 76, 77 y 78
de la constitucin poltica del Per.
Fuentes del Derecho Financiero
Es el marco terico dentro del cual se realizan las operaciones financieras del
estado y regulan las normas del presupuesto y control as como el referido al
rgimen econmico en ese sentido resulta aplicable lo dispuesto en los
siguientes artculos:
1. Articulo 58.
La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economa social de mercado.
Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo del pas, y acta
principalmente en las reas de promocin de empleo, salud, educacin,
seguridad, servicios pblicos e infraestructura.
1. Artculo 65.
El Estado defiende el inters de los consumidores y usuarios. Para tal efecto
garantiza el derecho a la informacin sobre los bienes y servicios que se
encuentran a su disposicin en el mercado. Asimismo vela, en particular, por la
salud y la seguridad de la poblacin.
2. Artculo 77.
La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto
que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector
pblico contiene dos secciones: gobierno central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin
y ejecucin responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales
bsicas y de descentralizacin.
3. Artculo 66.
Los recursos naturales, renovables y no renovables, son patrimonio de la
Nacin. El Estado es soberano en su aprovechamiento.
Por ley orgnica se fijan las condiciones de su utilizacin y de su otorgamiento
a particulares. La concesin otorga a su titular un derecho real, sujeto a dicha
norma legal.
4. Artculo 83.
La ley determina el sistema monetario de la Repblica. La emisin de billetes y
monedas es facultad exclusiva del Estado. La ejerce por intermedio del Banco
Central de Reserva del Per.
5. Artculo 87.
El Estado fomenta y garantiza el ahorro. La ley establece las obligaciones y los
lmites de las empresas que reciben ahorros del pblico, as como el modo y
los alcances de dicha garanta.
La Superintendencia de Banca y Seguros ejerce el control de las empresas
bancarias y de seguros, de las dems que reciben depsitos del pblico y de
aquellas otras que, por realizar operaciones conexas o similares, determine la
ley.
6. Artculo 78.
El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de
Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao.
En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de endeudamiento y de
equilibrio financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la
Nacin no se contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente.
Principios rectores de la tributacin
Este principio se enuncia en que el estado debe realizar sus gastos pero al
ejecutarlas no debe de competir con las negociaciones privadas y en
consecuencia con la iniciativa privada.
Este principio era concebido de manera distinta en la economa clsica
concedida de manera distinta que conceba que el estado no debe de ejercer
presin alguna sobre los individuos en funcin al inters social porque la
conducta del hombre individual que busca su propio beneficio que estaba
dirigida por una mano invisible que lo llevaba a amparar el inters publico.
Hoy en da no se requiere acudir a la escuela socialista econmica para
reconocer que en la economa contempornea se ha llegado a la conclusin de
la necesidad de la intervencin del estado para resolver los problemas
econmicos de la colectividad que no le interesa a la empresa privada.
Los pases en desarrollo son sacudidos a su vez en mayor gravedad con este
problema esto hace que el estado moderno se plantee.
Hay desde luego la tesis radical de cambiar la estructura econmica hasta el
convencimiento de que este es un mal propio del sistema capitalista pero el
cambio estructural sera una respuesta de la historia que corresponde a las
decisiones de cada pueblo.
En el marco de un sistema no socialista este problema tiene que ser asumido
con carcter prioritario y en este sentido los financistas consideran que se
hacen necesarios al respecto para tratar de solucionar este problema dos
aspectos:
- El reconocimiento fundamental del gobierno de que es un problema de su
responsabilidad.
- La declaracin gubernamental expresa de estabilizar la actividad econmica a
un nivel pleno del empleo o por lo menos cercano a el.
Clasificacin del Gasto Pblico
Orgnica
Funcional
Fuentes Originales
Fuentes Derivadas
5. Principio de Anualidad
El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao
calendario. Durante dicho perodo se afectan los ingresos percibidos dentro del
ao fiscal, cualquiera sea la fecha en los que se hayan generado, as como los
gastos devengados que se hayan producido con cargo a los respectivos
crditos presupuestarios durante el ao fiscal.
Pblico
contiene
exclusivamente
perfeccionamiento
permanente
de
la
tcnica
Competencias Legales
Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgnica (Artculo 22 de la Ley N
27785)
SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de acuerdo a su
Ley de creacin, Ley N 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto
Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del Sector
Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico,
patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y
financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13
de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan
a esta entidad.
De acuerdo a la Ley General de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, sta tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad
de Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar del territorio
nacional.
(Artculo 3 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT,
aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02)
MISIN
Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras, as como la facilitacin del comercio exterior, de forma eficiente,
transparente, legal y respetando al contribuyente o usuario.
VISIN
cooperacin
tcnica