TRABAJO COLABORATIVO 1

Actividad 6

Por
NESTOR CAMILO GONZALEZ GUATIBONZA
Cod. 74188.742

ADMINISTRACION DE SALARIOS 332574 Grupo. 52

Presentado a
HUGO NELSON TATIS HERAZO
Tutor

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

Escuela de Ciencias bsicas, Tecnologa e Ingeniera ECBTI
INGENIERIA INDUSTRIAL
Octubre 2013

CMO DEBE CALCULARSE EL PORCENTAJE DE RETENCIN EN LA FUENTE,

TENIENDO EN CUENTA LA MODIFICACIN DE LA LEY 1607 DE 2012?

El 26 de diciembre de 2012, El Congreso de la Repblica de Colombia expidi la Ley

1607 de 2012, que modificaba el Estatuto Tributario. En esta nueva Ley se modificaron
los parmetros para el clculo de la retencin en la fuente de empleados y contratistas
independientes. Despus de esta expedicin, el 25 de enero de 2013, se expidi el
Decreto 099 de 2013, el cual reglament parcialmente la Ley 1607 de 2012, en lo
referente a la aplicacin y clculo de la retencin en la fuente. Veamos ahora como se
calcula este porcentaje con la nueva normatividad vigente.

Recordemos que la

retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, bien

sea el de renta, el del IVA o el de industria y comercio, y por lo tanto puede ser
descontado en los impuestos anteriormente mencionados. En primer lugar debemos
entender quines son empleados para efectos tributarios; luego, en segundo lugar,
cmo se grava segn la UVT del ao 2013; y por ltimo, los cambios que ha establecido
la reforma y el decreto reglamentario.

EMPLEADO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

El Estatuto Tributario, establece la calidad de empleado en el Artculo 329, de la

siguiente manera:

Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos
provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la
prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad
econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin
laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de
su denominacin. Los trabajadores que presten servicios personales mediante el
ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la
utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializado, sern considerados dentro de la categora de empleados, siempre que
sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de
dichas actividades.

Unidad de Valor Tributario para el ao 2013

Conforme a la resolucin 000138 del 21 de noviembre de 2012 de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, la Unidad de Valor Tributario para el ao 2013 (UVT)
se fij en $26.841

Cambios normativos de la Ley 1607 de 2012 a la retencin en la fuente

establecida en el Estatuto Tributario.
Al respecto, tenemos que uno de los primeros cambios establecidos en la Ley
1607 de 2012 para la retencin en la fuente de empleados es el establecimiento
de tres grupos a los cuales se les aplica la tarifa de retencin, de la siguiente
manera:
i) Los pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria;
ii) Los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales
pertenecientes

la

categora

de

empleados,

iii) Los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en
el artculo 206 del estatuto tributario.
Una segunda modificacin, es la creacin de una Tarifa Mnima de Retencin en
la Fuente, la cual entr en vigencia a partir del 1 de Abril del ao 2013, en la que
se establece la base de retencin que se aplica a aquellos empleados obligados
a declarar, la cual se realizar a partir del momento de los pagos o abonos de
cuenta mensuales, en los cuales se restan los aportes al sistema general de
seguridad social a cargo del empleado del total del pago. Dicha tabla ahora inicia
con 128,96 UVT. As mismo, para efectos de obtener el trmino mensual, supone
aquellos ingresos que se obtuvieron en virtud de un contrato donde la base de
retencin se divide en el nmero de meses de vigencia del contrato. Al respecto,
tenemos lo siguiente:

...Artculo 384: No obstante el clculo de retencin en la fuente efectuado de

conformidad con lo dispuesto en el artculo 383 de este Estatuto, los pagos
mensuales... (PM) efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades
de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, a las personas
naturales pertenecientes a la categora de empleados, ser como mnimo la que
resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retencin en la fuente determinada
al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del
total del pago mensual o abono en cuenta."
La tercera modificacin que estableci la Ley 1607 de 2012 en la aplicacin de la
retencin en la fuente se da en cuanto a las deducciones que pueden realizarse
de la Base de Retencin, en la cual ya no se opta por la deduccin de intereses
a prstamos de vivienda, educacin y salud. No obstante, se establecen lmites
adicionales y se elimina la posibilidad de solicitar como deduccin lo pagado por
educacin.
... Artculo 387 Deducciones que se restarn de la Base de Retencin: En el
caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses o correccin
monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin
se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento. El
trabajador podr disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior;
los pagos por salud, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este ltimo
caso, no supere diecisis (16) UVT mensuales; y una deduccin mensual de hasta
el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y
reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un mximo

de treinta y dos (32) UVT mensuales. Las deducciones establecidas en este artculo
se tendrn en cuenta en la declaracin ordinaria del Impuesto sobre la Renta. Los
pagos por salud debern cumplir las condiciones de control que seale el Gobierno
Nacional: a) Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a
empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de
Salud, que impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge, sus hijos y/o
dependientes. b) Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por
compaas de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia,
con la misma limitacin del literal anterior...
Igualmente, tenemos una cuarta modificacin, que tiene que ver con la
determinacin del clculo del 25% de la renta exenta de recaudo. El clculo
ahora con base en la Ley 1607 de 2012, se realiza una vez se restan del total de
los pagos laborales recibidos por el trabajador, bonificaciones extralegales no
constitutivas de salario, las deducciones y dems rentas exentas. Esto implica
que se disminuya el valor de la renta exenta.
Una ltima modificacin a la retencin en la fuente, ha sido sobre lo relativo a las
deducciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de
cesantas, los cuales no hacen parte de la base de retencin, y son considerados
como renta exenta. Se otorgar el mismo tratamiento para los aportes
voluntarios que haga el trabajador, el empleador o los aportes del trabajador
independiente a seguros privados de pensiones, fondos de pensiones voluntarias
y obligatorias y administrados por las entidades vigiladas por la Superfinanciera

de Colombia, esto incluye las sumas que los trabajadores depositen en las
cuentas de Ahorro para el Fomento para la Construccin (AFC).
Clculo de la Retencin en la fuente segn el Decreto Reglamentario 099
de 2013 expedido por el Gobierno Nacional el 25 de enero de 2013.

Con todo lo anterior expuesto, tenemos que sobre estos cambios el clculo de la
retencin se ha visto modificado, y como consecuencia, el Gobierno Nacional, ha
expedido el Decreto Reglamentario 099 de 2013, cuya vigencia se dio a partir del 25
de enero de 2013. Veamos lo que menciona el artculo 1 de la mencionada
norma. ....Artculo 1. Retencin en la Fuente para empleados por concepto de
rentas de trabajo. Conforme lo establece el artculo 383 del Estatuto Tributario, en
concordancia con el artculo 384, la retencin en la fuente aplicable por las personas
naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las
sucesiones ilquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categora de
empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 del mismo Estatuto
por: i) Pagos gravables, cuando provengan de una relacin laboral o legal y
reglamentaria o por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el
artculo 206, ii) Pagos o abonos en cuenta gravables, cuando se trate de relaciones
contractuales distintas a las anteriores, corresponde a la que resulte de aplicar a
dichos pagos o abonos en cuenta, segn corresponda, la siguiente tabla de
retencin en la fuente: ...

Ahora bien, el artculo 2 del Decreto 099 de 2013 seala la depuracin de la base
del clculo de la retencin, de la siguiente manera: .... Para obtener la base del clculo
de Ia retencin en la fuente prevista en el artculo 383 del Estatuto Tributario, podrn
detraerse los pagos efectivamente realizados por los siguientes conceptos: 1- En el
caso de empleados que tengan derecho a la deduccin por intereses o correccin
monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin se
disminuir proporcionalmente en la forma indicada en las normas reglamentarias
vigentes. 2- Los pagos por salud sealados en los literales a) y b) del artculo 387 del
Estatuto Tributario, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere diecisis
(16) UVT mensuales, y se cumplan las condiciones de control indicadas en las normas
reglamentarias vigentes. 3- Una deduccin mensual de hasta el 10% del total de los
ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria en el
respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un mximo de treinta y dos (32)
UVT mensuales... Ahora bien, se debe determinar la base mnima gravable en UVT
para efectos de aplicar la tabla de retencin del artculo 384 del Estatuto Tributario.
Posteriormente, se compara con el valor que arroja el clculo del artculo 383,
debindose retener, declarar y pagar sobre la mayor.