Mdulo:

II

Unidad: III

Semana: 3

CONTABILIDAD GERENCIAL

CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZ

ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

PROYECTADOS Y SU DIAGNSTICO PARA
LA GESTION ESTRATEGICA

CONTENIDOS TEMATICOS
1. Concepto de Estados Financieros
2. Objetivos de los Estados Financieros

3. Concepto de cada Estado Financiero

Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
4. Estados Financieros proyectados

ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO
Los estados financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
Los estados financieros tambin muestran los resultados
de la gestin realizada por los administradores con los
recursos que les han sido confiados.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarn informacin acerca de los siguientes
elementos de una entidad:

ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO
(a) activos;

(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, incluyen las ganancias y
prdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones
a los mismos; y
(f) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con las notas, ayuda a
Los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros de la entidad y, en particular, su
distribucin temporal y su grado de
certidumbre.

Usuarios de los Estados Financieros

(a) Clientes
(b) Gobierno
(c) Proveedores
(d) Pblico
(e) Empleados
(f) Prestamistas

(g) Inversionistas
(h) Instituciones

OBJETIVOS DE ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros

es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de
una entidad, que sea til a una amplia
variedad de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones econmicas.

OBJETIVOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros muestran los resultados de
la actuacin de la gerencia o de su responsabilidad
en el manejo de los recursos que le hubieren
confiado.
Aquellos usuarios que deseen evaluar la actuacin
o responsabilidad de la gerencia lo hacen con el fin
de tomar decisiones de carcter econmico, las
cuales pueden referirse a:
Mantener o vender la inversin del usuario en la
empresa, o Ratificar o remover al gerente.

OBJETIVOS DE ESTADOS FINANCIEROS

SEGN CONASEV
Presentar razonablemente informacin sobre la situacin
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de una empresa;
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin,
direccin
y control de los negocios;
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y
financiamiento;
Representar una herramienta para evaluar la gestin de la
gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo;
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la
empresa;
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los
accionistas en materia societaria.

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE EEFF

Caractersticas

Comprensibilidad

Relevancia

Importancia
Relativa

Fiabilidad

Comparabilidad

Representacin fiel
Esencia sobre forma
Neutralidad
Prudencia

Integridad

LA RELEVANCIA EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS

Una entidad presentar por separado cada clase

significativa de partidas similares. Una entidad
presentar por separado las partidas de naturaleza o
funcin distinta, a menos que no tengan importancia
relativa.

COMPARABILIDAD DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

El mejoramiento de la comparabilidad de la
informacin entre periodos ayuda a los usuarios en la
toma de decisiones econmicas, sobre todo al
permitir la evaluacin de tendencias en la informacin
financiera con propsitos predictivos

ELEMENTOS DE LOS EEFF

ELEMENTOS
EEFF

Medicin
Situacin Financiera

Estado Situacin
Financiera

Elementos:
Activo Pasivo
Patrimonio

Medicin
Resultados

Estado de Resultados
Integral

Elementos:
Ingresos
Gastos

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivos
Proporcionar
inf. acerca de:
La situacin
financiera
El desempeo
financiero
Los flujos de
efectivo

Los EEFF deben

proporcionar informacin
respecto a:
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos y gastos
Flujos de Efectivo
Polticas contables

ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Documentos contables debidamente sustentados,
expresados en trminos monetarios y que constituyen
una representacin estructurada de la situacin
financiera y del desempeo financiero de la entidad.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

RECURSOS

OBLIGACIONES

Es el estado financiero que muestra razonablemente

la situacin financiera del ente econmico a una
fecha determinada, y cuya caracterstica es ser esttico

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Formas de
presentacin

De los activos y
pasivos

Corriente

No Corriente

En orden a su convertibilidad
en efectivo

Amplio

ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS

INGRESOS

EGRESOS

Muestra el resultado obtenido por las operaciones realizadas por

una empresa mercantil en un perodo que generalmente es de un
ao, indicando cunto se vendi y cunto costo la venta.
ES UN ESTADO DINMICO

ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS

Naturaleza

Los gastos se agrupan de

acuerdo a su naturaleza
Depreciacin
Compra de materiales
Costos de transporte
Sueldos y salarios
Costos de publicidad

Funcin

Mtodo del Costo de Ventas

Ingresos
Costo de Ventas
Margen Bruto
Otros ingresos de
operacin
Gastos de administracin
Otros gastos de operacin
Resultado de la operacin

ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS

La ganancia o perdida neta del perodo.
Cada una de las partidas de ingresos y gastos
que sean reconocidas en el patrimonio.
Para cada componente del patrimonio, los
efectos delos cambios en las polticas contables
y correcciones de errores

ESTADO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

VARIACIONES OCURRIDAS EN LAS DISTINTAS

CUENTAS PATRIMONIALES

Proporciona informacin sobre la situacin

patrimonial de la empresa, con la finalidad de
determinar las variaciones patrimoniales que han
ocurrido en la empresa, respecto a un perodo
contable

ESTADO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El estado de cambios en el Patrimonio neto, es importante porque
brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa,
informacin que se utiliza en la toma de decisiones gerenciales, como
son:
Aumentar el Capital Social
Distribucin de Dividendos
Capitalizacin de reservas.
Ejemplo:
El Gerente a fin de evitar que tributariamente le sea desconocido el
gasto tributario por intereses decide capitalizar los prstamos
otorgados.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Provee la capacidad de los activos de generar

efectivo y equivalente de efectivo, as como
las necesidades de liquidez que sta tiene.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El propsito del Estado de Flujos de Efectivo
es establecer la necesidad de que se provea
informacin sobre los cambios histricos en el
efectivo y equivalentes de efectivo.

Actividades de operacin
Actividades de inversin
Actividades de financiacin

CAPACIDAD DE GESTIN A PARTIR DE LOS

EEFF
a) Para decidir cuando comprar, vender o mantener una
inversin de capital.
b) Para evaluar la actuacin o responsabilidad de la gerencia.
c) Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar y otorgar
otros beneficios a sus trabajadores.
d) Para evaluar la solvencia de la empresa, respecto a los
prstamos recibidos.
e) Para determinar las polticas tributarias.
f) Para determinar las utilidades y dividendos distribuibles.
g) Para preparar y utilizar las estadsticas sobre el ingreso
nacional.
h) Para regular las actividades de las empresas.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son aclaraciones o explicaciones de hechos o

situaciones, cuantificables o no, que forman
parte integrante de los estados financieros,
los cuales deben leerse conjuntamente con
ellas para una correcta interpretacin.

ORDEN DE PRESENTACIN DE LAS NOTAS A

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Declaracin de cumplimiento de
las NIIF
Declaracin de las polticas contables
(Bases de medicin)

Informacin de respaldo de las

partidas de los estados financieros

Otras revelaciones: Contingencias

Otras no financiera

Presentado en
este orden
Ayuda a
Entender y a
Compararlas
Con otras
empresas

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El estado de situacin Financiera (ex-Balance General)
muestra razonablemente la situacin financiera del ente
econmico a una fecha determinada.
El estado de resultados integral muestra el resultado
obtenido por las operaciones realizadas por una empresa en un
perodo que generalmente es de un ao.
Estado de cambios en el patrimonio neto muestra las
variaciones ocurridas en las cuentas patrimoniales de la empresa
durante un perodo determinado.
El estado de Flujos de Efectivo muestra las actividades de
operacin, inversin y financiamiento de una empresa.

GRACIAS