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TITULO II

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


CAPITULO I
FACULTAD DE RECAUDACIN
Artculo 55.- Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar Ion tributos. A
tal efecto, podr contralar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes
a tributos administrados por aqulla. Los convenios podrn incluir la
autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la Administracin.
Artculo 56.- La Administracin a fin de asegurar el pago de la deuda
tributaria, podr trabar embargo preventivo por la suma que baste para
satisfacer la deuda.
Artculo 57.- El embargo preventivo que aplique la Administracin ser
sustentado mediante la correspondiente Resolucin de Determinacin,
Resolucin de Multa u Orden de Pago. El embargo preventivo caducar al ao
de trabado, plazo que puede prorrogarse por otro igual, si se acompaa copia
de la resolucin desestimando la reclamacin del deudor tributario.
Artculo 58.- Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalizacin o
verificacin amerite la adopcin de medidas cautelares, la Administracin
Tributaria, bajo responsabilidad, adoptar el embargo preventivo, aun cuando
no hubiese emitido la Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u
Orden de Pago de la deuda tributaria.
Adoptada la medida de embargo preventivo, la Administracin tendr un plazo
de quince (15) das hbiles para emitir las Resoluciones u Orden de Pago a
que se refiere el prrafo anterior. De no emitirse las mismas vencido dicho
plazo caducar el embargo, sin posibilidad de solicitar prrroga.

CAPITULO II
FACULTADES DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
Artculo 59.- Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador
de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.
Artculo 60.- La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin
Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 61.- La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el
deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en
la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin,
Orden de Pago o Resolucin de Multa.
Artculo 62.- La facultad de fiscalizacin incluye la inspeccin, la investigacin
y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
En su funcin fiscalizadora, la Administracin Tributaria dispone de las
siguientes facultades:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros y registros
contables y documentacin sustentatoria. En el caso que, por razones
debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un trmino para dicha
exhibicin, la Administracin deber otorgarle un plazo que no podr ser menor
de dos (2) das hbiles.

Tambin podr exigir la presentacin de informes, anlisis relacionados con


hechos imponibles, exhibicin de documentos y correspondencia comercial
relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones
solicitadas, para lo cual la Administracin deber otorgar un plazo que no podr
ser menor de tres (3) das hbiles.
2. En los cosos que loe deudores tributarios o terceros registren sus
operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de
datos, la Administracin Tributaria podr exigir:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible,
debiendo suministrar a la Administracin los instrumentos materiales a este
efecto, los que les sern restituidos a la conclusin de la fiscalizacin.
b) Informacin o documentacin relacionado con el equipamiento informtico
incluyendo programas fuente, diseo y programacin utilizados y de las
aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desarrolle en
equipos propios o alquilados o que el servicio sea prestado por un tercero:
c) El uso de equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de
auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin.
La Administracin podr establecer las caractersticas que debern reunir los
registros de informacin bsica almacenable en los archivos magnticos.
Asimismo, sealar los dalos que obligatoriamente debern registrarse, la
informacin inicial por parte de los deudores tributarios y terceros, y la forma y
plazos en que debern cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin de sus libros registros,
documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia
comercial relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y
condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin deber otorgar un plazo
que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin que se estime necesario, otorgando un plazo no
menor de cinco (05) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso.

5. Efectuar tomas de inventario de existencias o controlar su ejecucin,


efectuar la comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar
arqueos de caja y control de ingresos. Las actuaciones indicadas sern
ejecutadas en forma inmediata con ocasin de la intervencin,
6. Cuando la Administracin presuma la existencia de evasin tributaria podr
inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y bienes en
infraccin, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco (5) das
hbiles prorrogable por otro igual, pudiendo la Administracin disponer lo
necesario para la custodia de los mismos.
7. Cuando la Administracin presuma la existencia de evasin tributaria, previa
autorizacin judicial, podr practicar incautaciones de libros, archivos,
documentos, registros en general y bienes en infraccin, de cualquier
naturaleza, que guarden relacin con la realizacin de hechos imponibles, por
un plazo que no podr exceder de quince (15) das hbiles, prorrogables por
quince (15) das hbiles. La solicitud de la Administracin ser motivada y
deber ser resuelta en el trmino de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado
a la otra parte.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados bajo cualquier ttulo por los
deudores tributarios, as como en los medios de transporte. Para realizar las
inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de
domicilios particulares, ser necesario solicitar autorizacin judicial, la cine
debe ser resuelta en forma inmediata, y otorgndose el plazo necesario para su
cumplimiento.
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones,
que ser prestado do, inmediato bajo responsabilidad.
10. Requerir a las entidades del sistema bancario, financiero y de seguros,
informaciones relacionadas con obligaciones tributarias en forma especfica e
individualizada de los deudores tributarios sujetos a fiscalizacin. La
Administracin Tributaria, mantendr la reserva de la informacin obtenida.
11. Investigarlos hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.

12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o


comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con los
cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad.
13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
14. Dictar las medidas para controlar la evasin tributaria.
Para conceder los plazos establecidos en este artculo, la Administracin tendr
en cuenta la oportunidad en que solicita la informacin o exhibicin, y la
caracterstica de las mismas.
Ninguna persona o entidad, pblica o privada, puede negarse a suministrar a la
Administracin Tributaria lo informacin que sta solicite para determinar la
situacin econmica o financiera de los deudores tributarios.
Artculo 63.- Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria
podr determinar la obligacin tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan
conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la
cuanta de la misma.
2. Base presunta: en mrito o los hechos y circunstancias que, por relacin
normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan
establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
Artculo 64.- La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los
procedimientos de determinacin sobre base presunta, cuando:
1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo
en que la Administracin se lo hubiere requerido.
2. La declaracin presentada o la documentacin complementaria ofreciera
dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y
datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la determinacin o
cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario.
3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin
Tributaria a presentar sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, no lo haga dentro del trmino sealado por la Administracin.

4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, o consigne


pasivos o gastos falsos que impliquen la anulacin o reduccin de la base
imponible.
5. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los registros contables del deudor tributario o de
terceros.
6. Se hubiere aplicado la sancin de cierre temporal de establecimiento por la
no emisin de comprobantes de pago.
7. Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la
Administracin Tributaria.
8. Sus registros contables manuales o computarizados no se encuentren
legalizados de acuerdo a las formas y plazos que concede la ley.
9. No se exhiba libros y registros contables aduciendo la prdida, destruccin
por siniestro, asaltos y otros.
10. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.
Artculo 65.- La Administracin Tributaria podr practicar la determinacin en
base, entre otras a las siguientes presunciones:
1. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o
ingresos.
2. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras.
3. Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones
gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la Administracin Tributaria por control
directo.
4. Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes
registrados y los inventarios.
5. Presuncin de ingresos gravados omitidos por patrimonio no declarado.
6. Presuncin de ingresos omitidos por diferencias en cuentas bancarias.
7. Presuncin de ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los
insumos utilizados, produccin obtenida, inventarios y ventas.
La aplicacin de las presunciones ser considerada para efecto del Impuesto
General a las Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Empresarial e Impuesto al Patrimonio Personal, de ser
el caso y ser susceptible de la aplicacin de la multa establecida en la Tabla
de Infracciones y Sanciones correspondiente a las infracciones sealadas en el
artculo 178. La omisin de ingresos o ventas determinada de acuerdo a las

presunciones para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto


Selectivo al Consumo, nuda ni derecho a cmputo de crdito fiscal alguno.
Artculo 66.- Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de
ventas o ingresos: Cuando se compruebe omisiones en el registro de ventas o
Ingresos en dos (2) meses consecutivos o en cuatro (4) meses alternados en
un perodo tributario o ejercicio gravable, se incrementar el total de ventas o
ingresos declarados en el ao o ejercicio, en la proporcin de las omisiones
constatados en esos meses en relacin con las ventas o ingresos declarados
en ellos. Este procedimiento tambin es aplicable, si en un mes se constatan
omisiones que superen el cinco por ciento (5%) de las ventas o ingresos
registrados en dicho mes.
Para efecto del Impuesto a la Renta, el referido incremento se considerar
renta gravable del ao o ejercicio verificado; y para efecto de los Impuestos
General a las Ventas y Selectivo al Consumo, incrementar el monto imponible
de cada uno de los perodos del ao o ejercicio, en proporcin a las ventas o
ingresos declarados en ellos. No proceder la deduccin del costo computable
para efecto del Impuesto a lo Renta.
La presuncin establecida en el presente artculo no admite prueba en
contrario.
Artculo 67- Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de
compras:
Cuando se constate omisiones en el registro de compras o proveedores en dos
(2) meses consecutivos o en cuatro (4) meses alternados en un perodo
tributario o ejercicio gravable, se incrementar el total de ventas o ingresos
declarados en el ao o ejercicio, en la misma proporcin de las omisiones
constatadas en esos perodos en relacin con las compras o gastos registrados
en ellos. Este procedimiento tambin es aplicable, si en un mes se constatan
omisiones (pie superan el cinco por ciento (5%) de las compras o gastos
registrados en el mes.
Para efecto de los Impuestos General a la Ventas y Selectivo al Consumo, el
referido incremento aumentar el monto imponible de cada uno de los perodos

tributarios del ao o ejercicio, en proporcin a las ventas o ingresos en ellos


declarados. En este caso, el monto del incremento de las ventas no podr ser
inferior al que resulte de adicionar a las compras omitidas el porcentaje normal
de utilidad bruta que surja de la contabilidad para ese mismo ao o ejercicio.
Respecto del Impuesto a la Renta, proceder deducir del incremento de ventas
o ingresos determinados, el costo de las compras no registradas. La
presuncin establecida en el presente artculo no admite prueba en contrario.
Artculo 68.- Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u
operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados
por el contribuyente y los estimados por la Administracin Tributaria por control
directo: Salvo prueba en contrario, el resultado fie promediar el total de
ingresos por ventas, prestacin de servicios u operaciones de cualquier
naturaleza, en no menos de cinco (5) das continuos o alternados de un mismo
mes, multiplicado por el total de das hbiles comerciales del mismo,
representar el ingreso total por ventas, servicios u operaciones presuntas de
eso mes.
La Administracin no podr sealar como das alternados, el mismo da en
cada semana durante un mes.
Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses
alternados de un mismo ao gravable, el promedio mensual de ingresos por
ventas, servicios u operaciones se considerar suficientemente representativo
y podr aplicarse a los dems meses no controlados del mismo ao. Para
efecto del Impuesto a la Renta la diferencia de ingresos por ventas, servicios u
operaciones existente entre los montos registrados y los estimados
presuntivamente constituir renta neta.
Cuando se verifique los ingresos del contribuyente que tiene operaciones
gravadas y exoneradas se deber discriminar los ingresos determinados por
toles conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servir de base
para estimar los ingresos gravados.
Ajuicio de la Administracin, al proyectar los ingresos anuales podr considerar
la estacionalidad de los mismos.

Artculo 69.- Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre


los bienes registrados y los inventarios:
Salvo prueba en contrario, la diferencia entre la existencia de bienes que
aparezcan en los Registros y las que resulten de los inventarios comprobados
por la Administracin, representa, en el caso de faltantes de inventarios bienes
transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el ao inmediato
anterior; y en el de sobrantes de inventario, bienes cuya compra ha sido
omitida de registrar durante el trmino de prescripcin. Tambin es de
aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo ruando se determine diferencias
de inventario que resulte de las verificaciones efectuadas con sus registros
contables y documentacin respectivo. El monto de las ventas omitidas, en el
caso de faltantes, se determinar aplicando el valor de venta promedio del ao
anterior en que fueron transferidos bienes de igual clase o naturaleza.
Tratndose de faltantes de lneas de comercializacin nuevas, iniciados en el
ejercicio objeto de lo comprobacin, se considerar el faltante como ventas
omitidas en el lapso comprendido entre la fecha del ingreso de la primera
existencia y el mes anterior al de la comprobacin por la Administracin.
Tratndose de sobrantes, que signifique el manejo de la existencia de un
negocio marginado de los libros de contabilidad, el monto de las ventas
omitidas se podr determinar para cada ao no prescrito y pendiente de
revisin, aplicando un coeficiente sobre el costo del sobrante determinado.
Dicho coeficiente resultar de dividir, en cada ao, las ventas declaradas entre
el valor de las mercaderas en existencia al final de los ejercicios declarados.
Al aplicarse los procedimientos antes referidos las ventas omitidas se
imputarn mensualmente en proporcin a las ventas declarados o registradas
en cada uno de los meses del ao calendario respectivo, incrementando la
base gravable para fines del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo de ser el caso.
Las ventas omitidas, se considerarn renta neta paro efecto del Impuesto a la
Renta de cada uno de los aos gravables en que stos han sido determinados,
sin admitir prueba en contrario. En caso de diferencias de inventario, faltantes o
sobrantes de bienes cuya venta est exonerada del Impuesto General a las

Ventas, el procedimiento ser aplicable para efecto del Impuesto o la Renta.


Las diferencias de signos de control visible entre lo registrado por el deudor
tributario y lo comprobado por la Administracin Tributaria se considerarn
como venta omitida de los bienes que estn obligados a circular con dicho
valor; para estos casos se aplicar los mismos procedimientos de los prrafos
anteriores.
Artculo 70.- Presuncin de ingresos gravados omitidos por patrimonio no
declarado:
Salvo prueba en contrario, cuando el patrimonio real del deudor tributario fuera
superior al declarado o registrado, se presumir que este incremento constituye
ingreso gravado del ejercicio, derivado de ingresos omitidos no declarados.
La Administracin imputar el nivel de ingresos presuntos proporcionalmente al
nivel de ingresos mensuales declarados.
En el caso de personas que perciban rentas de tercera categora, el monto de
las ventas o ingresos omitidos resultar de aplicar sobre el monto del
patrimonio omitido el coeficiente que resultar de dividir el monto de las ventas
declaradas entre el valor de las mercaderas en existencia al final del ejercicio
en que se detecte la omisin.
Para fines del Impuesto a la Renta el monto del patrimonio no declarado se
considerar renta neta gravada del ltimo ejercicio.
Artculo 71.- Presuncin de ingresos omitidos por diferencias en cuentas
bancarias: Cuando se establezca diferencia entre los depsitos en cuentas
bancarias operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los
depsitos debidamente sustentados, la Administracin podr presumir ingresos
omitidos por el monto de la diferencia. La Administracin imputar el nivel de
ingresos presuntos proporcionalmente al nivel de ingresos mensuales
declarados.
La presuncin no admitir prueba en contrario, cuando estando el deudor
tributario obligado o requerido, por la Administracin, a declarar o registrar las
cuentas bancarias no lo hubiera hecho.

Artculo 72.- Presuncin de ingresos omitidos cuando no exista relacin entre


los insumos utilizados, produccin obtenida, inventarios y ventas:
A fin de determinar los ingresos gravados omitidos se; considerar las
adquisiciones de materias primas y auxiliares, envases, suministros diversos,
entre otros, utilizados en la elaboracin de los productos terminados.
Para fines del Impuesto a la Renta el ingreso referido se considerar renta neta
gravable del ejercicio verificado.
Artculo 73.- Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza
respecto de un deudor tributario y resulte de aplicacin ms de una de las
presunciones a que se refieren los artculos anteriores, stas no se acumularn
debiendo la Administracin aplicar la que arroje el mayor monto de base
imponible o de tributo.
Artculo 74.- Para determinar y comprobar el valor de los bienes,
mercaderas, rentas, ingresos y dems elementos determinantes de la base
imponible, la Administracin podr utilizar cualquier medio de valuacin, salvo
normas especficas.
Artculo 75.- Concluido el proceso de fiscalizacin la Administracin Tributaria
emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin.
Artculo 76.- La Resolucin de Determinacin es el neto por el cual la
Administracin pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de la
verificacin del cumplimiento de su obligacin y establece la existencia del
tributo no pagado.
Artculo 77.- La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y
expresar:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

El deudor tributario.
El tributo y el perodo al que corresponda.
La base imponible.
La tasa.
La cuanta del tributo y sus interesen.
Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique
la declaracin tributaria.

7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen. Tratndose de


Resoluciones

de

Multa

contendrn

necesariamente

los

requisitos

establecidos en los numerales 1 y 7, as como el sealamiento de


infraccin, monte ce la inulta e intereses.
Artculo 78.- La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administracin
exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad
de emitirse previamente la Resolucin de Determinacin, en los casos
siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos o cuenta, exigidos de acuerdo o ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en
las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.
4. Tratndose de deudores tributarios que no presentaron declaraciones por
uno o ms perodos tributarios, previo requerimiento para que presenten
las declaraciones omitidas y abonen los tributos correspondientes dentro
de un trmino de tres (3) das hbiles, de acuerdo al procedimiento
establecido en el artculo siguiente, sin perjuicio que la Administracin
Tributaria pueda optar por practicarles una determinacin de oficio.
5. Cuando la Administracin Tributaria realice una verificacin de los registros
contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados. Las
rdenes de Pago que emita la Administracin, en lo pertinente, tendrn los
mismos requisitos formales de la Resolucin de Determinacin, a
excepcin de los motivos determinantes del reparo u observacin.
Artculo 79.- Si los deudores tributarios no presentaran las declaraciones de
tributos de periodicidad anual ni efectuaran los pagos respectivos dentro del
trmino de tres (3) das hbiles otorgado por la Administracin, sta podr
emitir la Orden de Paco, a cuenta del tributo omitido, por una suma equivalente
al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4)
ltimos perodos tributarios anuales. Lo dispuesto es de aplicacin respecto a
cada perodo por el cual no se present la declaracin.
Tratndose de tributos que se determinen en forma mensual, se tomar como
referencia la suma equivalente al mayor importe de los ltimos doce (12)
meses en los que se pag o determin el tributo.

De no existir pago o determinacin anterior, se fijar como tributo una suma


equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de
negocio similar, en los cuatro (4) ltimos perodos tributarios anuales o en los
doce (12) ltimos meses, segn se trate de tributos de periodicidad anual o que
se determinen en forma mensual. El tributo que se tome como referencia para
determinar la Orden de Pago, ser actualizado de acuerdo a la variacin del
ndice de Precios al Consumidor (IPC) entre el perodo comprendido desde la
fecha de pago o determinacin del tributo que se toma como referencia y la
fecha de vencimiento del tributo al que corresponde la Orden de Pago. Sobre el
monto actualizado se aplicarn los intereses correspondientes.
En caso de tributos de monto lijo, la Administracin tomar aqul como base
para determinar el monto de la Orden de Pago.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes, ser de aplicacin aun cuando la
tasa del tributo por el cual se emite la Orden de Pago, haya variado respecto
del periodo que se tome como referencia.
La Orden de Pago que se emita no podr ser enervada por la determinacin de
la obligacin tributaria que posteriormente efecte el deudor tributario.
Artculo 80.- La Administracin Tributaria est facultada a suspender la
emisin de Resoluciones de Determinacin de la obligacin tributaria, Ordenes
de Pago y Resoluciones de Multa, cuyo monto no exceda del porcentaje de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) que para tal efecto debe fijar la entidad
administradora. En este caso, la Administracin podr acumular en un solo
documento de cobranza las deudas tributarias insolutas, hasta por un (1) ao.
Artculo 81.-La Administracin Tributaria suspender su facultad de
verificacin o fiscalizacin, respecto de los ejercicios o perodos no prescritos,
si efectuada la verificacin o fiscalizacin del ltimo ejercicio tratndose de
tributos de liquidacin anual o de los ltimos doce (12) meses tratndose de
tributos de liquidacin mensual, no se detectan:
a) Omisiones a la presentacin de la declaracin de determinacin de la
obligacin tributaria o presentaciones posteriores a la notificacin para la
verificacin o fiscalizacin.

b) Irregularidades referidas a la determinacin de la obligacin tributaria en las


declaraciones presentadas.
c) Omisiones en el pago de los tributos o pagos posteriores a la notificacin
mencionada.
La facultad de verificacin o fiscalizacin contemplada en el prrafo anterior
subsistir hasta tres (3) meses posteriores a la fecha de vencimiento del plazo
de presentacin de la declaracin correspondiente al ejercicio o perodo
gravable siguiente. La suspensin de la facultad de verificacin o fiscalizacin
quedar sin efecto por los perodos no prescritos, cuando la Administracin
encuentre indicios de delito tributario.
La Administracin Tributaria regular la aplicacin de lo dispuesto en el
presente artculo.
CAPITULO III
FACULTAD SANCIONADORA
Artculo 82.- Corresponde a la Administracin Tributaria sancionar las
infracciones tributarias contempladas en el Ttulo I del Libro IV, conforme al
procedimiento establecido, en este Cdigo.
Asimismo, compete a la Administracin Tributaria formular la denuncia
correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisin
de delitos, quedando facultada para constituirse en parte civil.