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CONTABILIDAD Y
LEGISLACION
Curso: Rentas de Personas Naturales (1,
2, 4,5)
TRIBUTARIA
II
Tutor:
201
4
DEDICATORIA
Primeramente a Dios por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme
dado salud y darme lo necesario para seguir adelante da a da para lograr mis
objetivos. A mi madre por haberme apoyado en todo momento, por sus
consejos valores, por la motivacin constante que me ha permitido ser una
persona de bien, a la universidad por darme la oportunidad de superarme en lo
acadmico a mi profesora del curso que nos da pautas y mtodos para poder
realizar este trabajo.
INDICE
CAPITULO I:
1.- Rentas de 1ra Categora
1.1. Definicin y mbito de aplicacin.
1
CAPITULO II:
2.- Rentas de 2da Categora
2.1. Definicin y mbito de aplicacin.
2.2. Casos prcticos.
CAPITULO III:
3.- Rentas de 4ta Categora
3.1. Definicin y mbito de aplicacin.
3.2. Casos prcticos.
CAPITULO IV:
4.- Rentas de 5ta Categora
4.1. Definicin y mbito de aplicacin.
4.2. Casos prcticos.
INTRODUCCION
Existen en el Per, 5 tipos o categoras de renta en el pas y las que provienen
del exterior, llamadas Rentas de fuente extranjera. Todas las rentas del pas,
tienen una deduccin legal, para determinar la renta neta, incluida las rentas
CAPITULO I:
1.-RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Se aplica el criterio de lo DEVENGADO, porque la renta se genera mes a mes
y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada. Para determinar la
3
1.2
CASO PRCTICO
= 3,600
4
Renta Real:
Renta por Alquiler
480 x 12
Mejoras
= 5,760
=
590
6,350
S/. 6,350
(-) 20%
1,270
Renta Neta
5,080
6.25%(384) =
S/.24
5%(480) = S/.24
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual
= 318
= 288
Impuesto a pagar
30
CAPITULO II:
5
5%(6,350) = 318
S/. 6,468
7
(-) 20%
1,293.6
Renta Neta
5%(6,468) = 323
CAPITULO III:
Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales,
consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores del Estado con
Contrato Administrativo de Servicios - CAS.
En el ao 2014, estn afectos los ingresos mensuales mayores a S/
2,771 o anuales mayores a S/ 33, 252. Este monto vara anualmente en
funcin al valor anual de la UIT.
El impuesto se paga va retencin del 10% de este ingreso mensual,
salvo que el monto retenido no cubra el 10% de los ingresos, en cuyo
caso el que percibe la renta realiza pagos a cuenta directos mediante
declaracin mensual.
Por cada ejercicio, se presenta declaracin anual y se paga saldo del
impuesto si lo hubiere, con escala progresiva de tasas del 15% , 21% y
30% segn el monto que alcance la renta neta anual del declarante. En
caso la persona perciba adems rentas de 5. Categora ,estas se
acumulan para aplicar la escala progresiva del impuesto.
S/. 60,980
12,196
48,784
24,850
Renta Neta
23,934
9
3,590
(-)Pagos a cuenta
2,750
(-) Retenciones
530
Impuesto a Pagar
310
CAPITULO IV:
4.- RENTA DE QUINTA CATEGORIA
De lo percibido, es decir que existe obligacin de pagar el impuesto cuando se
cobra la remuneracin u otro concepto similar, y el empleador debe informarlo
mes a mes en la Planilla Electrnica o PLAME.
Declaracin y pago El trabajador no declara; el empleador realiza la retencin y
declara en la PLAME cada mes.
10
S/. 42,000
24,850
17,150
2,573
(-) Retenciones
1,230
Impuesto a Pagar
1,343
CONLUSION
Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que estn en planilla - contrato dependencia (quinta categora) e independientes con recibo por honorarios
(cuarta categora), tambin las personas naturales y juridicas generadoras de
rentas de segunda en este caso ganancia de capitales y las personas naturales
y juridicas generadores de renta de primera categora. Los trabajadores con
rentas de quinta categora (en planilla) estn obligados a pagar IR si perciben
ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas
tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3, 800, el monto en referencia es
de S/.25,900. Los de cuarta categora pasan por deducciones de sus ingresos:
11
descuento de 20% del ingreso hasta un lmite de 24 UIT (gastos por servicios);
tambin se le permite deducir un monto de 7 UIT, adems de los ITF aplicados
por las entidades bancarias. Luego de restar a su ingreso bruto estas
deducciones, aplique la tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto haya sido
de hasta 27 UIT. El resultado, ser el monto a pagar por renta anual.
> Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
> Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
> Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
> Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
> Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.
Entonces podemos concluir que esta categorizacin de las rentas provenientes
de las diferentes fuentes vistas son la alternativa para poder llevar a cabro un
mejor control de los mtodos tributarios aplicados al contribuyente, mejorar la
recaudacin de impuestos, impulsar el pago de tributos dar la comodidad a los
contribuyentes.
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BIBLIOGRAFIA
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