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LA TVA

I/ Introduction.

Quest ce que la TVA ? Taxe sur la valeur ajoute


Quest ce que la valeur ajoute ?
Cest la richesse cre par une entreprise

II/ MECANISME DE LA TVA.


Un producteur cultive des pommes de terre laide des plants gards en rserve
lissue des rcoltes prcdentes. Il vend cette production un grossiste raison de 1
par kg.
Le grossiste rgle par chque les 1 055 .
Le producteur peut-il utiliser cette trsorerie pour rgler les
salaires du mois pour 1 050 ?

PRODUCTEUR

Le producteur ne peut pas utiliser cette somme dargent car


une partie ne lui appartient pas : les 55 de TVA.
En effet, le producteur ramasse, collecte cette taxe pour le compte
de ltat

TVA due lEtat


55,00.

Calcul :
VA : 1 000 0 = 1 000
TVA : 1 000* 5,5 % =

55,00

GROSSISTE
Si le consommateur avait achet directement les pommes de terre
au producteur, combien les aurait-il payes ?
1 055 soit 1 000 HT

Combien lui cote le fait dtre pass par un intermdiaire ?


1 477 1 055 : 422 TTC soit 400 HT

Rforme STG

O. MORENO O. ESNEU

Quest ce qui justifie que le grossiste puisse faire payer les pommes de terre 400 de
plus, ce que le consommateur accepte de payer ?
Le grossiste a nettoy, tri, calibr, emball et livr les pommes de terre. Les 400 HT
reprsentent la valeur ajoute au produit par le travail du grossiste.

TVA due lEtat

Calcul :
VA : 1 400 1 000 = 400
TVA : 400 * 5,5 %

22,00.

Analyse de la facture du grossiste :


Les 77 reprsentent la TVA collecte par le grossiste
Attention : elle est diffrente de la TVA due puisque la TVA due est
calcule sur la seule richesse cre par le grossiste

Donc, comment sy prend le grossiste pour dterminer la TVA quil doit ltat (22 ) ?
Il a collect 77 pour le compte de ltat.
Le producteur avait dj collect 55 prcdemment (pour le grossiste, il sagissait de
TVA dductible).
Donc le grossiste ne doit payer que la diffrence ltat soit 77 55 = 22

Conclusion :
PRODUCTEUR

GROSSISTE

TVA collecte pour le


producteur = DETTE.

TVA dductible pour le


grossiste = CREANCE.

44571 AU CREDIT

44566 AU DEBIT

TVA DUE = TVA Collecte sur ventes TVA Dductible sur achats

Rforme STG

O. MORENO O. ESNEU

III/ DTERMINER LE MONTANT DE LA TVA A PAYER.


Vous disposez des comptes suivants :
D

44562
441,00

44566
C
1 277,33
58,80
793,80
61,74
2 191,67 SD

441,00 SD

44571
223,44

SC

C
2 068,68
842,80

2 688,04

CALCUL DE LA TVA A DECAISSER


Elments
TVA Collecte

Montant

Montant

sans arrondi

avec arrondi

2 688,04

2 688,00

TVA Dductible sur achats de biens et services

2 191,67 -

2 192,00

TVA Dductible sur immobilisations

441,00 -

441,00

TVA A DECAISSER

55,37

55,00

cart favorable 0,37


Les dclarations de TVA ne comportent jamais de montants dcimales :
-

La TVA collecte et la TVA dductible sarrondissent leuro le plus proche.

A quel moment l'entreprise va t-elle calculer le montant de la TVA Payer ?


Lentreprise tablit, la fin de chaque mois, une dclaration de TVA (CA3) et lenvoie
spontanment au centre des impts dont elle dpend, accompagne du chque
correspondant au montant de la TVA dcaisser
Si TVA Collecte > TVA Dductible, l'entreprise a une dette envers l'Etat (44551). Elle
a doit verser lexcdent lEtat.
Si TVA Collecte < TVA Dductible, l'entreprise a une crance sur l'Etat (44567). Elle a
un crdit de TVA, cest dire que lEtat a une dette envers lentreprise. Lentreprise
dduira ce crdit de TVA sur la dclaration du mois suivant.
Calcul de la TVA dcaisser :
TVA Dcaisser =

Rforme STG

TVA Collecte sur ventes (44571)


TVA dductible sur immobilisations (44562)
- TVA dductible sur achats de biens et services (44566)
- Crdit de TVA du mois prcdent (44567)

O. MORENO O. ESNEU

Exercice 1 :
L'entreprise Prigourdine achte et vend des marchandises (taux normal :
activit est rsume dans le tableau ci-dessous :
Oprations

Octobre

Novembre

) Son

Dcembre

Ventes HT

249000

310000

298000

Achats HT

121000

212000

172000

65000

Acquisition
d'immobilisations HT

Pour chaque mois, calculez la TVA dcaisser :


Octobre

Novembre

Dcembre

TVA Collecte
48 804

60 760

58 408

-23 716

-41 552

-33 712

-12 740

25 088

19 208

11 965

- TVA Dductible sur B/S

- TVA Dductible sur


Immobilisations

TVA Dcaisser

Exercice 2 :
L'entreprise RondPointe communique pour dcembre les informations suivantes.
Ventes TTC 19,6 % :
Ventes TTC 5,5 % :
Achats HT 19,6 % :
Achats HT 5,5 % :
Acquisition d'immobilisations HT 19,6 % :

388 249,63
161 672,48
172 636,21
16 763,09
42 500,00

Calculez la TVA payer pour dcembre.

Rforme STG

O. MORENO O. ESNEU

Dcembre

Arrondi

TVA Collecte 19,6 %

63 626,19

63 626,00

TVA Collecte 5,5 %

8 428,42

8 428,00

-33 836,70

-33 837,00

-921,97

-922,00

-8 330,00

-8 330,00

28 965,94

28 965,00

TVA Dductible sur ABS 19,6 %

TVA Dductible sur ABS 5,5 %

TVA Dductible sur Immo

TVA dcaisser

Exercice 3 :
Calculer la TVA payer par la socit laide des lments suivants :
Extrait de la Balance de juin
N Compte

Intitul

Solde Dbiteur

445620 Etat TVA dductible sur Immobilisations


445660 Etat TVA dductible sur B/S 19,6 %
445665 Etat TVA dductible sur B/S 5,5 %
445710 Etat TVA collecte 19,6 %
445715 Etat TVA collecte 5,5 %

Solde Crditeur

2 177,10
39 330,39
3 092,46
26 632,37
9 277,38

701106 Ventes 5,5 %

168 679,55

701206 Ventes 19,6 %

135 879,45

Calculer la TVA dcaisser pour le mois.

Rforme STG

O. MORENO O. ESNEU

Montant

Arrondi

TVA collecte 19,6 %

26 632,37

26 632,00

TVA collecte 5,5 %

9 277,38

9 277,00

TVA dductible sur B/S 19,6 %

-39 330,39

39 330,00

TVA dductible sur B/S 5,5 %

-3 092,46

3 092,00

TVA dductible sur Immobilisations

-2 177,10

2 177,00

TVA dcaisser

-8 690,20

-8 690,00

IV/ ENREGISTRER UNE DCLARATION DE TVA.


Afin de procder l'enregistrement comptable de la TVA dcaisser, nous devons
solder l'ensemble des comptes de TVA utiliss pendant la priode.

Pour solder un compte :


-

si le compte de TVA est dbit, il faut porter la mme somme au crdit.


si le compte de TVA est crdit, il faut porter la mme somme au dbit.

Pour quilibrer l'opration, il faut utiliser comptes suivants :


- 44551
: TVA dcaisser (dette) au crdit ou
- 44567
: Crdit de TVA (crance) au dbit.
Et - 658 ou 758
: Charges ou Produits divers de gestion courante
(produit) pour la diffrence (dbit/crdit) due aux arrondis.

Rforme STG

O. MORENO O. ESNEU

Exercice 1 :
D

44562
10 208,46

44566
67 482,38

44571

C
103 218,16

Quel est le montant de la TVA dcaisser ?


Sans arrondi :

25 527,32

Avec arrondi :

25 528

Enregistrez la dclaration de TVA au 31/12.


31/12
44571 TVA collecte
658

103 218,16

Charges diverses sur oprations courantes

0,68

44562

TVA dductible sur immo

10 208,46

44566

TVA dductible sur ABS

67 482,38

44551

TVA dcaisser

25 528,00

Exercice 2 :
D

44562
1 032,15

44566
12 178,79

44571

C
7 484,28

Quel est le montant de la TVA dcaisser ?


Sans arrondi :

- 5 726,66

Avec arrondi :

- 5 727

Enregistrez la dclaration de TVA au 31/12.

Rforme STG

O. MORENO O. ESNEU

44567 Crdit de TVA

5 727,00

44562

TVA dductible sur immo

1 032,15

44566

TVA dductible sur ABS

12 178,79

758

Produits gest courante (diffrence d'arrondi)

0,34

Dclaration de TVA de dcembre

Exercice 3 :
D

44562
4 758,12

44566
8 287,79

44567
6 302,00

44571

C
22 012,00

Quelle est la signification du solde du compte 44567 ?


Nous disposons dun crdit de TVA du mois prcdent que nous allons dduire ce
mois-ci
Quel est le montant de la TVA dcaisser ?
Sans arrondi :

2 664,09

Avec arrondi :

2 664

Enregistrez la dclaration de TVA au 31/12.


31/12
44571 TVA collecte

22 012,00

44551

TVA dcaisser

2 664,00

44562

TVA dductible sur immo

4 758,12

44566

TVA dductible sur ABS

8 287,79

44567

Crdit de TVA

6 302,00

758

Rforme STG

Produits gest courante (diffrence d'arrondi)

O. MORENO O. ESNEU

0,09

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