Decreto Nº 7212 PDF

1434291214673.
225
Decreton7212
PresidnciadaRepblica
CasaCivil
SubchefiaparaAssuntosJurdicos
DECRETON7.212,DE15DEJUNHODE2010.
(VideDecreton6.006,de2006)
Regulamenta a cobrana, fiscalizao, arrecadao e

administraodoImpostosobreProdutosIndustrializadosIPI.
(VideDecreton92.560,de1986)
OPRESIDENTEDAREPBLICA,nousodasatribuiesquelheconfereoart.84,incisoIV,daConstituio
DECRETA:
Art. 1o O Imposto sobre Produtos Industrializados IPI ser cobrado, fiscalizado, arrecadado e administrado em
conformidadecomodispostonesteRegulamento.
TTULOI
DAINCIDNCIA
CAPTULOI
DADISPOSIOPRELIMINAR
Art. 2o O imposto incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, obedecidas as especificaes
constantesdaTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI(Leino 4.502, de 30 de novembro de 1964,
art.1o,eDecretoLeino34,de18denovembrode1966,art.1o).
Pargrafonico.Ocampodeincidnciadoimpostoabrangetodososprodutoscomalquota,aindaquezero,relacionados
na TIPI, observadas as disposies contidas nas respectivas notas complementares, excludos aqueles a que corresponde a
notaoNT(notributado)(Leino10.451,de10demaiode2002,art.6).
CAPTULOII
DOSPRODUTOSINDUSTRIALIZADOS
SeoI
DaDisposioPreliminar
Art. 3o Produto industrializado o resultante de qualquer operao definida neste Regulamento como industrializao,
mesmo incompleta, parcial ou intermediria (Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966, art. 46, pargrafo nico, e Lei n 4.502, de
1964,art.3)
SeoII
DaIndustrializao
CaractersticaseModalidades
Art.4oCaracterizaindustrializaoqualqueroperaoquemodifiqueanatureza,ofuncionamento,oacabamento,aapresentao
ouafinalidadedoproduto,ouoaperfeioeparaconsumo,talcomo(Lein5.172,de1966,art.46,pargrafonico,eLein4.502,de
1964,art.3,pargrafonico):
Iaque,exercidasobrematriasprimasouprodutosintermedirios,importenaobtenodeespcienova(transformao)
IIaqueimporteemmodificar,aperfeioarou,dequalquerforma,alterarofuncionamento,autilizao,oacabamentooua
aparnciadoproduto(beneficiamento)
IIIaqueconsistanareuniodeprodutos,peasoupartesedequeresulteumnovoprodutoouunidadeautnoma,ainda
quesobamesmaclassificaofiscal(montagem)
IV a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da
original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou
reacondicionamento)ou
Vaque,exercidasobreprodutousadoouparteremanescentedeprodutodeterioradoouinutilizado,renoveourestaureo
produtoparautilizao(renovaoourecondicionamento).
Pargrafo nico. So irrelevantes, para caracterizar a operao como industrializao, o processo utilizado para obteno
doprodutoealocalizaoecondiesdasinstalaesouequipamentosempregados.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato20072010/2010/decreto/d7212.htm
1/144
1434291215742.225
Decreton7212
Excluses
Art.5oNoseconsideraindustrializao:
Iopreparodeprodutosalimentares,noacondicionadosemembalagemdeapresentao:
a) na residncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes,
desdequeosprodutossedestinemavendadiretaaconsumidorou
b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a pessoas jurdicas e a outras entidades, para consumo de
seusfuncionrios,empregadosoudirigentes
IIopreparoderefrigerantes,basedeextratoconcentrado,pormeiodemquinas,automticasouno,emrestaurantes,
bareseestabelecimentossimilares,paravendadiretaaconsumidor(DecretoLeino1.686,de26dejunhode1979,art.5o,2o)
IIIaconfecooupreparodeprodutodeartesanato,definidonoart.7o
IV a confeco de vesturio, por encomenda direta do consumidor ou usurio, em oficina ou na residncia do
confeccionador
Vopreparodeproduto,porencomendadiretadoconsumidorouusurio,naresidnciadopreparadorouemoficina, desde
que,emqualquercaso,sejapreponderanteotrabalhoprofissional
VIamanipulaoemfarmcia,paravendadiretaaconsumidor,demedicamentosoficinaisemagistrais,mediantereceita
mdica (Lei n 4.502, de 1964, art. 3, pargrafo nico, inciso III, e DecretoLei no 1.199, de 27 de dezembro de 1971, art. 5o,
alterao2a)
VIIamoagemdecaftorrado,realizadaporestabelecimentocomercialvarejistacomoatividadeacessria(DecretoLei no
400,de30dedezembrode1968,art.8o)
VIIIaoperaoefetuadaforadoestabelecimentoindustrial,consistentenareuniodeprodutos,peasoupartese de que
resulte:
a)edificao(casas,edifcios,pontes,hangares,galpesesemelhantes,esuascoberturas)
b)instalaodeoleodutos,usinashidreltricas,torresderefrigerao,estaesecentraistelefnicasououtrossistemas de
telecomunicaoetelefonia,estaes,usinaseredesdedistribuiodeenergiaeltricaesemelhantesou
c)fixaodeunidadesoucomplexosindustriaisaosolo
IXamontagemdeculos,mediantereceitamdica(Lein4.502,de1964,art.3,pargrafonico,incisoIII,eDecretoLei
n1.199,de1971,art.5,alterao2a)
X o acondicionamento de produtos classificados nos Captulos 16 a 22 da TIPI, adquiridos de terceiros, em
embalagensconfeccionadassobaformadecestasdenatalesemelhantes(DecretoLein400,de1968,art.9)
XIoconserto,arestauraoeorecondicionamentodeprodutosusados,noscasosemquesedestinemaousodaprpria
empresaexecutoraouquandoessasoperaessejamexecutadasporencomendadeterceirosnoestabelecidoscomocomrcio
detaisprodutos,bemcomoopreparo,peloconsertador,restauradorourecondicionador,departesoupeasempregadasexclusiva
eespecificamentenaquelasoperaes(Lein4.502,de1964,art.3,pargrafonico,incisoI)
XIIoreparodeprodutoscomdefeitodefabricao,inclusivemediantesubstituiodepartesepeas,quandoa operao
forexecutadagratuitamente,aindaqueporconcessionriosourepresentantes,emvirtudedegarantiadadapelofabricante(Lei n
4.502,de1964,art.3,pargrafonico,incisoI)
XIIIarestauraodesacosusados,executadaporprocessorudimentar,aindaquecomempregodemquinasdecostura
XIVamisturadetintasentresi,oucomconcentradosdepigmentos,sobencomendadoconsumidorouusurio,realizada
emestabelecimentocomercialvarejista,efetuadapormquinaautomticaoumanual,desdequefabricanteevarejistanosejam
empresasinterdependentes,controladora,controladaoucoligadas(Lein4.502,de1964,art.3,pargrafonico,incisoIV, e Lei
no9.493,de10desetembrode1997,art.18)e
XV a operao de que resultem os produtos relacionados na Subposio 2401.20 daTIPI, quando exercida por produtor
ruralpessoafsica(Leino11.051,de29dedezembrode2004,art.12,eLeino11.452,de27defevereirode2007,art.10).
Pargrafonico.OdispostonoincisoVIIInoexcluiaincidnciadoimpostosobreosprodutos,partesoupeasutilizados
nasoperaesnelereferidas.
EmbalagensdeTransporteedeApresentao
Art.6oQuandoaincidnciadoimpostoestivercondicionadaformadeembalagemdoproduto,entenderse(Lei n 4.502,
de1964,art.3,pargrafonico,incisoII):
Icomoacondicionamentoparatransporte,oquesedestinarprecipuamenteatalfime
IIcomoacondicionamentodeapresentao,oquenoestivercompreendidonoincisoI.
2/144
1434291215965.225
Decreton7212
1oParaosefeitosdoincisoIdocaput,oacondicionamentodeveratender,cumulativamente,sseguintescondies:
Iserfeitoemcaixas,caixotes,engradados,barricas,latas,tambores,sacos,embrulhosesemelhantes,semacabamento
erotulagemdefunopromocionalequenoobjetivevalorizaroproduto em razo da qualidade do material nele empregado, da
perfeiodoseuacabamentooudasuautilidadeadicionale
II ter capacidade acima de vinte quilos ou superior quela em que o produto comumente vendido, no varejo, aos
consumidores.
2oNoseaplicaodispostonoincisoIIdocaputaoscasosemqueanaturezadoacondicionamentoeascaractersticas
dortuloatendam,apenas,aexignciastcnicasououtrasconstantesdeleisedeatosadministrativos.
3o O acondicionamento do produto, ou a sua forma de apresentao, ser irrelevante quando a incidncia do imposto
estivercondicionadaaopesodesuaunidade.
4o Para os produtos relacionados na Subposio 2401.20 da TIPI, a incidncia do imposto independe da forma de
apresentao,acondicionamento,estadooupesodoproduto(Lein10.865,de30deabrilde2004,art.41,1).
Artesanato,OficinaeTrabalhoPreponderante
Art.7oParaosefeitosdoart.5o:
I no caso do seu inciso III, produto de artesanato o proveniente de trabalho manual realizado por pessoa natural, nas
seguintescondies:
a)quandootrabalhonocontarcomoauxlioouaparticipaodeterceirosassalariadose
b)quandooprodutoforvendidoaconsumidor,diretamenteouporintermdiodeentidadedequeoartesofaaparteouseja
assistido
IInoscasosdosseusincisosIVeV:
a) oficina o estabelecimento que empregar, no mximo, cinco operrios e, quando utilizar fora motriz no dispuser de
potnciasuperioracincoquilowattse
b)trabalhopreponderanteoquecontribuirnopreparodoproduto,paraformaodeseuvalor,attulodemodeobra, no
mnimocomsessentaporcento.
TTULOII
DOSESTABELECIMENTOSINDUSTRIAISEEQUIPARADOSAINDUSTRIAL
EstabelecimentoIndustrial
Art. 8o Estabelecimento industrial o que executa qualquer das operaes referidas no art. 4o, de que resulte produto
tributado,aindaquedealquotazeroouisento(Leino4.502,de1964,art.3o).
EstabelecimentosEquiparadosaIndustrial
Art.9oEquiparamseaestabelecimentoindustrial:
I os estabelecimentos importadores de produtos de procedncia estrangeira, que derem sada a esses produtos (Lei n
4.502,de1964,art.4,incisoI)
II os estabelecimentos, ainda que varejistas, que receberem, para comercializao, diretamente da repartio que os
liberou,produtosimportadosporoutroestabelecimentodamesmafirma
IIIasfiliaisedemaisestabelecimentosqueexerceremocomrciodeprodutosimportados,industrializados ou mandados
industrializar por outro estabelecimento da mesma firma, salvo se aqueles operarem exclusivamente na venda a varejo e no
estiveremenquadradosnahiptesedoincisoII(Lein4.502,de1964,art.4,incisoII,e2,DecretoLeino34,de1966,art.2o,
alterao1a,eLeino9.532,de10dedezembrode1997,art.37,incisoI)
IV os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido realizada por outro estabelecimento da
mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matriasprimas, produtos intermedirios, embalagens,
recipientes,moldes,matrizesoumodelos(Lein4.502,de1964,art.4,incisoIII,eDecretoLein34,de1966,art.2, alterao
33a)
V os estabelecimentos comerciais de produtos do Captulo 22 da TIPI, cuja industrializao tenha sido encomendada a
estabelecimentoindustrial,sobmarcaounomedefantasiadepropriedadedoencomendante,deterceirooudoprprioexecutorda
encomenda(DecretoLeino1.593,de21dedezembrode1977,art.23)
VIosestabelecimentoscomerciaisatacadistasdosprodutosclassificadosnasPosies71.01a71.16daTIPI(Lei n 4.502,
de1964,ObservaesaoCaptulo71daTabela)
3/144
1434291216150.225
Decreton7212
VIIosestabelecimentosatacadistasecooperativasdeprodutoresquederemsadaabebidasalcolicasedemaisprodutos,
deproduonacional,classificadosnasPosies22.04,22.05,22.06e22.08daTIPIeacondicionadosemrecipientesdecapacidade
superioraolimitemximopermitidoparavendaavarejo,comdestinoaosseguintesestabelecimentos(Lein9.493,de1997,art.3):
a) industriais que utilizarem os produtos mencionados como matriaprima ou produto intermedirio na fabricao de
bebidas
b)atacadistasecooperativasdeprodutoresou
c)engarrafadoresdosmesmosprodutos
VIII os estabelecimentos comerciais atacadistas que adquirirem de estabelecimentos importadores produtos de
procednciaestrangeira,classificadosnasPosies33.03a33.07daTIPI(MedidaProvisriano2.15835,de24deagostode2001,
art.39)
IX os estabelecimentos, atacadistas ou varejistas, que adquirirem produtos de procedncia estrangeira, importados por
encomendaouporsuacontaeordem,porintermdiodepessoajurdicaimportadora(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.
79,eLeino11.281,de20defevereirode2006,art.13)
XosestabelecimentosatacadistasdosprodutosdaPosio87.03daTIPI(Leino9.779,de19dejaneirode1999,art.12)
XIosestabelecimentoscomerciaisatacadistasdosprodutosclassificadosnosCdigosePosies2106.90.10Ex02,22.01,
22.02,excetoosEx01eEx02doCdigo2202.90.00,e22.03,daTIPI, de fabricao nacional, sujeitos ao imposto conforme regime
geraldetributaodequetrataoart.222(Leino10.833,de29dedezembrode2003,arts.58Ae58E,incisoI, e Lei no 11.727,
de23dejunhode2008,art.32)
XII os estabelecimentos comerciais varejistas que adquirirem os produtos de que trata o inciso XI, diretamente de
estabelecimento industrial, ou de encomendante equiparado na forma do inciso XIII (Lei n 10.833, de 2003, arts. 58A e 58E,
incisoII,eLein11.727,de2008,art.32)
XIII os estabelecimentos comerciais de produtos de que trata o inciso XI, cuja industrializao tenha sido por eles
encomendada a estabelecimento industrial, sob marca ou nome de fantasia de propriedade do encomendante, de terceiro ou do
prprioexecutordaencomenda(Lein10.833,de2003,arts.58Ae58E,incisoIII,eLein11.727,de2008,art.32)
XIV os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos classificados nos Cdigos e Posies 2106.90.10 Ex 02,
22.01, 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do Cdigo 2202.90.00, e 22.03, daTIPI, de procedncia estrangeira, sujeitos ao imposto
conformeregimegeraldetributaodequetrataoart.222(Lein10.833,de2003,arts.58Ae58E,incisoI,eLein11.727,de
2008,art.32)e
XV os estabelecimentos comerciais varejistas que adquirirem os produtos de que trata o inciso XIV, diretamente de
estabelecimentoimportador(Lein10.833,de2003,arts.58Ae58E,incisoII,eLein11.727,de2008,art.32).
1oNashiptesesdoincisoIX,aSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.80,
eLein11.281,de2006,art.11,1):
Ideverestabelecerrequisitosecondiesparaaatuaodepessoajurdicaimportadora:
a)porcontaeordemdeterceiroou
b)queadquiramercadoriasnoexteriorpararevendaaencomendantepredeterminadoe
II poder exigir prestao de garantia como condio para a entrega de mercadorias, quando o valor das importaes for
incompatvelcomocapitalsocialouopatrimniolquidodoimportadorouencomendantepredeterminadoou,nocasodeimportaopor
contaeordem,doadquirente.
2oPresumesepor conta e ordem de terceiro, ressalvado o disposto no 3o, a operao de comrcio exterior realizada
nascondiesprevistasnoincisoIX:
Imedianteutilizaoderecursosdaquele(Leino10.637,de30dezembrode2002,art.27)ou
IIemdesacordocomosrequisitosecondiesestabelecidosnostermosdaalneabdoincisoIdo1o(Lein11.281,de
2006,art.11,2).
3oConsiderasepromovidaporencomenda,nostermosdoincisoIX,noconfigurandoimportaopor conta e ordem, a
importao realizada com recursos prprios da pessoa jurdica importadora que adquira mercadorias no exterior para revenda a
encomendantepredeterminado,participandoounooencomendantedasoperaescomerciaisrelativasaquisiodosprodutos
noexterior,ressalvadoodispostonaalneabdoincisoIdo1o(Lein11.281,de2006,art.11,capute3,eLeino11.452, de
2007,art.18).
4oNocaso do inciso X, a equiparao aplicase, inclusive, ao estabelecimento fabricantedosprodutosdaPosio 87.03 da
TIPI,emrelaoaosprodutosdamesmaPosio,produzidosporoutrofabricante,aindaquedomiciliadonoexterior,querevender(Lei
n9.779,de1999,art.12,pargrafonico).
5oOdispostonosincisosXIaXV,relativamenteaosprodutosclassificadosnasposies22.01e22.02daTIPI, alcana
4/144
1434291216299.225
Decreton7212
exclusivamente aqueles mencionados no pargrafo nico do art. 222 (Lei n 10.833, de 2003, art. 58V, e Lei no 11.945, de 4 de
junhode2009,art.18).
6oOsestabelecimentosindustriaisquandoderemsadaamatriaprima,produtointermedirioematerialde embalagem,
adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrializao ou revenda, sero considerados
estabelecimentoscomerciaisdebensdeproduoeobrigatoriamenteequiparadosaestabelecimentoindustrialemrelaoaessas
operaes(Leino4.502,de1964,art.4o,incisoIV,eDecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao1a).
7o Aos estabelecimentos comerciais atacadistas e varejistas de cigarros do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, de fabricao
nacional ou importados, excetuados os classificados no Ex 01, no se aplicam as equiparaes a estabelecimento industrial
previstasnalegislaodoimposto(Lein11.933,de28deabrilde2009,art.9).
7AosestabelecimentoscomerciaisatacadistasevarejistasdecigarrosecigarrilhasdosCdigos2402.20.00,excetuados
os classificados no Ex 01, e 2402.10.00 da TIPI, de fabricao nacional ou importados, no se aplicam as equiparaes a
estabelecimentoindustrialprevistasnalegislaodoimposto(Lein11.933,de28deabrilde2009,art.9eLein12.402,de2de
maiode2011,art.6,caput,incisoI).(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
8oAdisciplinadequetratao7onoseaplicaaosestabelecimentoscomerciaisatacadistasevarejistasquereceberem
cigarrossadosdoestabelecimentoindustrialat30deabrilde2009comsuspensodoimposto(Lein11.933, de 2009, art. 9,
pargrafonico).
8 O previsto no 7 no se aplica aos estabelecimentos comerciais atacadistas e varejistas que receberem, com
suspenso do imposto, cigarros sados do estabelecimento industrial at 30 de abril de 2009 e cigarrilhas sadas do
estabelecimentoindustrialat31deagostode2011(Lein11.933,de2009,art.9,pargrafonicoeLei n 12.402, de 2011, art.
6,caput,incisoI).(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art. 10. So equiparados a estabelecimento industrial os estabelecimentos atacadistas que adquirirem os produtos
relacionados no Anexo III da Lei no 7.798, de 10 de julho de 1989, de estabelecimentos industriais ou dos estabelecimentos
equiparadosaindustriaisdequetratamosincisosIaVdoart.9o(Lein7.798,de1989,arts.7e8).
1o O disposto neste artigo aplicase nas hipteses em que o adquirente e o remetente dos produtos sejam empresas
controladoras ou controladas Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, art. 243, coligadas Lei no 10.406, de 10 de janeiro de
2002,art.1.099,eLeino11.941,de27demaiode2009,art.46,pargrafonico,interligadasDecretoLeino1.950,de14dejulho
de1982,art.10,2oouinterdependentes(Lein7.798,de1989,art.71).
2o Da relao de que trata o caput podero, mediante decreto, ser excludos produtos ou grupo de produtos cuja
permannciasetorneirrelevanteparaarrecadaodoimposto,ouincludosoutroscujaalquotasejaigualousuperioraquinzepor
cento(Lein7.798,de1989,art.8).
EquiparadosaIndustrialporOpo
Art.11.Equiparamseaestabelecimentoindustrial,poropo(Lein4.502,de1964,art.4,incisoIV,eDecretoLei n 34,
de1966,art.2,alterao1a):
I os estabelecimentos comerciais que derem sada a bens de produo, para estabelecimentos industriais ou
revendedores,observadoodispostonaalneaadoincisoIdoart.14e
IIascooperativas,constitudasnostermosdaLeino5.764,de16dedezembrode1971,quesededicaremvendaemcomum
debensdeproduo,recebidosdeseusassociadosparacomercializao.
OpoeDesistncia
Art. 12. O exerccio da opo de que trata o art. 11 ser formalizado mediante alterao dos dados cadastrais do
estabelecimento,noCadastroNacionaldaPessoaJurdicaCNPJ,parasuainclusocomocontribuintedoimposto.
Pargrafonico.Adesistnciadacondiode contribuinte do imposto ser formalizada, tambm, mediante alterao dos
dadoscadastrais,conformedefinidonocaput.
Art.13.Aosestabelecimentosoptantescumprir,ainda,observarasseguintesnormas:
I ao formalizar a sua opo, o interessado dever relacionar, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncias Modelo 6, os produtos que possua no dia imediatamente anterior quele em que iniciar o regime de
tributaoouaeleanexarrelaodosreferidosprodutos
II o optante poder creditarse, no livro Registro de Apurao do IPI, pelo imposto constante da relao mencionada no
incisoI,desdeque,nesta,osprodutossejamdiscriminadospelaclassificaofiscal,seguidosdosrespectivosvalores
IIIformalizadaaopo,ooptanteagircomocontribuintedoimposto,obrigandoseaocumprimentodasnormaslegais e
regulamentarescorrespondentes,ataformalizaodadesistnciae
IV a partir da data de desistncia, perder o seu autor a condio de contribuinte, mas no ficar desonerado das
obrigaestributriasdecorrentesdosatosquehajapraticadonaquelaqualidade.
EstabelecimentosAtacadistaseVarejistas
5/144
1434291216900.225
Decreton7212
Art. 14. Para os efeitos deste Regulamento, consideramse (Lei n 4.502, de 1964, art. 4, 1, e DecretoLei n 34, de
1966,art.2,alterao1a):
Iestabelecimentocomercialatacadista,oqueefetuarvendas:
a)debensdeproduo,excetoaparticularesemquantidadequenoexcedaanormalmentedestinadaaoseuprpriouso
b)debensdeconsumo,emquantidadesuperiorquelanormalmentedestinadaausoprpriodoadquirentee
c)arevendedorese
II estabelecimento comercial varejista, o que efetuar vendas diretas a consumidor, ainda que realize vendas por atacado
esporadicamente, considerandose espordicas as vendas por atacado quando, no mesmo semestre civil, o seu valor no exceder a
vinteporcentodototaldasvendasrealizadas.
TTULOIII
DACLASSIFICAODOSPRODUTOS
Art. 15. Os produtos esto distribudos na TIPI por Sees, Captulos, Subcaptulos, Posies, Subposies, Itens e
Subitens(Lein4.502,de1964,art.10).
Art. 16. Farse a classificao de conformidade com as Regras Gerais para Interpretao RGI, Regras Gerais
ComplementaresRGCeNotasComplementaresNC,todasdaNomenclaturaComumdoMERCOSULNCM,integrantesdoseu
texto(Lein4.502,de1964,art.10).
Art. 17. As Notas Explicativas do Sistema Harmonizado de Designao e de Codificao de Mercadorias NESH, do
Conselho de Cooperao Aduaneira na verso lusobrasileira, efetuada pelo Grupo Binacional Brasil/Portugal, e suas alteraes
aprovadaspelaSecretariadaReceitaFederaldo Brasil, constituem elementos subsidirios de carter fundamental para a correta
interpretaodocontedodasPosieseSubposies,bemcomodasNotasdeSeo,Captulo,PosiesedeSubposiesda
NomenclaturadoSistemaHarmonizado(Lein4.502,de1964,art.10).
TTULOIV
DAIMUNIDADETRIBUTRIA
Art.18.Soimunesdaincidnciadoimposto:
Ioslivros,jornais,peridicoseopapeldestinadosuaimpresso(ConstituioFederal,art.150,incisoVI,alnead)
IIosprodutosindustrializadosdestinadosaoexterior(ConstituioFederal,art.153,3,incisoIII)
IIIoouro,quandodefinidoemleicomoativofinanceiroouinstrumentocambial(ConstituioFederal,art.153,5)e
IVaenergiaeltrica,derivadosdepetrleo,combustveisemineraisdoPas(ConstituioFederal,art.155,3o).
1oASecretariadaReceitaFederaldoBrasilpoderestabelecerobrigaesacessriasespecficasaserem observadas
pelasfirmasouestabelecimentosquerealizaremoperaescomopapelreferidonoincisoI,bemcomoparaacomprovaoaque
serefereo2o,inclusive quanto ao trnsito, dentro do territrio nacional, do produto a ser exportado (Lei no 9.779, de 1999, art.
16).
2oNahiptesedoincisoII,adestinaodoprodutoaoexteriorsercomprovadacomasuasadadoterritrionacional.
3oParafinsdodispostonoincisoIV,entendesecomoderivadosdopetrleoosprodutosdecorrentes da transformao
dopetrleo,pormeiodeconjuntodeprocessosgenericamentedenominadorefinoourefinao,classificadosquimicamentecomo
hidrocarbonetos(Leino9.478,de6deagostode1997,art.6o,incisosIIIeV).
4oSeaimunidadeestivercondicionadadestinaodoproduto,eaestefordadodestinodiverso,ficar o responsvel
pelofatosujeitoaopagamentodoimpostoedapenalidadecabvel,comoseaimunidadenoexistisse(Leino4.502,de1964, art.
9,1,eLeino9.532,de1997,art.37,incisoII).
Art.19.Aexportaodeprodutosnacionaissemquetenhaocorridosuasadadoterritrionacionalsomenteseradmitida,
produzindotodososefeitosfiscaisecambiais,quandoopagamentoforefetivadoemmoedaestrangeiradelivreconversibilidadee
avendaforrealizadapara(Leino9.826,de23deagostode1999,art.6o,eLeino10.637,de2002,art.50):
Iempresasediadanoexterior,paraserutilizadoexclusivamentenasatividadesdepesquisaoulavradejazidasdepetrleo
edegsnatural,conformedefinidasnaLeino9.478,de1997,aindaqueautilizaosefaaporterceirosediadonoPas
IIempresasediadanoexterior,parasertotalmenteincorporadoaprodutofinalexportadoparaoBrasile
IIIrgoouentidadedegovernoestrangeiroouorganismointernacionaldequeoBrasilsejamembro,paraserentregue,no
Pas,ordemdocomprador.
1o As operaes previstas neste artigo estaro sujeitas ao cumprimento de obrigaes e formalidades de natureza
administrativaefiscal,conformeestabelecidopelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Leino9.826,de1999,art.6o,1o).
6/144
1434291217475.225
Decreton7212
2o Nas operaes de exportao de que trata o caput, com pagamento a prazo ou a prestao, os efeitos fiscais e
cambiais, quando reconhecidos pela legislao vigente, sero produzidos no momento da contratao, sob condio resolutria,
aperfeioandosepelorecebimentointegralemmoedadelivreconversibilidade(Leino10.833,de2003,art.61).
3oOdispostono2oaplicasetambmaoprodutoexportadosemsadadoterritrionacional,naformadisciplinadapela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil,paraser(Lein10.833,de2003,art.61,pargrafonico):
ItotalmenteincorporadoabemqueseencontrenoPas,depropriedadedocompradorestrangeiro,inclusiveemregime de
admissotemporriasobaresponsabilidadedeterceiro
II entregue a rgo da administrao direta, autrquica ou fundacional da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municpios,emcumprimentodecontratodecorrentedelicitaointernacional
IIIentregue,emconsignao,aempresanacionalautorizadaaoperaroregimedeLojaFranca
IVentregue,noPas,asubsidiriaoucoligada,paradistribuiosobaformadebrindeafornecedoreseclientes
V entregue a terceiro, no Pas, em substituio de produto anteriormente exportado e que tenha se mostrado, aps o
despachoaduaneirodeimportao,defeituosoouimprestvelparaofimaquesedestinava
VIentregue,noPas,amissodiplomtica,repartioconsulardecarterpermanenteouorganismointernacionaldequeo
Brasilsejamembro,ouaseuintegrante,estrangeiroe
VIIentregue,noPas,paraserincorporadoaplataformadestinadapesquisaelavradejazidasdepetrleoegs natural
emconstruoouconversocontratadaporempresasediadanoexterior,ouaseusmdulos.
Art. 20. Cessar a imunidade do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos quando este for consumido ou
utilizadoemfinalidadediversadaprevistanoincisoIdoart.18,ouencontradoempoderdepessoaquenosejafabricante,importador,
ouseusestabelecimentosdistribuidores,bemcomoquenosejamempresasjornalsticasoueditoras(Leino9.532,de1997,art.40).
TTULOV
DOSUJEITOPASSIVODAOBRIGAOTRIBUTRIA
CAPTULOI
DASDISPOSIESPRELIMINARES
Definio
Art. 21. Sujeito passivo da obrigao tributria principal a pessoa obrigada ao pagamento do imposto ou penalidade
pecuniria,edizse(Leino5.172,de1966,art.121):
Icontribuinte,quandotenharelaopessoalediretacomasituaoqueconstituaorespectivofatogeradore
IIresponsvel,quando,semrevestiracondiodecontribuinte,suaobrigaodecorradeexpressadisposiodelei.
Art. 22. Sujeito passivo da obrigao tributria acessria a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto
(Lein5.172,de1966,art.122).
Art. 23. As convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento do imposto, no podem ser opostas
FazendaPblica,paramodificaradefiniodosujeitopassivodasobrigaescorrespondentes(Lein5.172,de1966,art.123).
CAPTULOII
DOSCONTRIBUINTESERESPONSVEIS
Contribuintes
Art.24.Soobrigadosaopagamentodoimpostocomocontribuinte:
Ioimportador,emrelaoaofatogeradordecorrentedodesembaraoaduaneirodeprodutodeprocednciaestrangeira(Lei
no4.502,de1964,art.35,incisoI,alneab)
IIoindustrial,emrelaoaofatogeradordecorrentedasadadeprodutoqueindustrializaremseuestabelecimento, bem
comoquantoaosdemaisfatosgeradoresdecorrentesdeatosquepraticar(Lein4.502,de1964,art.35,incisoI,alneaa)
III o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele sarem, bem como
quantoaosdemaisfatosgeradoresdecorrentesdeatosquepraticar(Lein4.502,de1964,art.35,incisoI,alneaa)e
IV os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou
editoras,opapeldestinadoimpressodelivros,jornaiseperidicos,quandoalcanadopelaimunidadeprevistanoincisoIdoart.18
(Leino9.532,de1997,art.40).
Pargrafonico.Considerasecontribuinteautnomoqualquerestabelecimentodeimportador,industrialoucomerciante,em
relaoacadafatogeradorquedecorradeatoquepraticar(Leino5.172,de1966,art.51,pargrafonico).
7/144
1434291217683.225
Decreton7212
Responsveis
Art.25.Soobrigadosaopagamentodoimpostocomoresponsveis:
Iotransportador,emrelaoaosprodutostributadosquetransportar,desacompanhadosdadocumentaocomprobatria
desuaprocedncia(Lein4.502,de1964,art.35,incisoII,alneaa)
II o possuidor ou detentor, em relao aos produtos tributados que possuir ou mantiver para fins de venda ou
industrializao,nasmesmascondiesdoincisoI(Leino4.502,de1964,art.35,incisoII,alneab)
III o estabelecimento adquirente de produtos usados cuja origem no possa ser comprovada pela falta de marcao, se
exigvel,dedocumentofiscalprpriooudodocumentoaqueserefereoart.372(Lein4.502,de1964,art.35,incisoII,alneab,
eart.43)
IVoproprietrio,opossuidor,otransportadorouqualqueroutrodetentordeprodutosnacionais,doCaptulo22edo Cdigo
2402.20.00daTIPI,sadosdoestabelecimentoindustrialcomimunidadeoususpensodoimposto,paraexportao,encontrados
noPasemsituaodiversa,salvoseemtrnsito,quando(DecretoLeino1.593,de1977,art.18,Lei no 9.532, de 1997, art. 41,
Leino10.833,de2003,art.40,eLeino11.371,de28denovembrode2006,art.13):
a) destinados a uso ou consumo de bordo, em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional, com pagamento em
moedaconversvel(DecretoLein1.593,de1977,art.8,incisoI)
b)destinadosalojasfrancas,emoperaodevendadireta,nostermosecondiesestabelecidospeloart. 15 do Decreto
Leino1.455,de7deabrilde1976(DecretoLein1.593,de1977,art.8,incisoII)
c) adquiridos por empresa comercial exportadora, com o fim especfico de exportao, e remetidos diretamente do
estabelecimento industrial para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da adquirente (Lei no
9.532,de1997,art.39,incisoIe2o)ou
d) remetidos a recintos alfandegados ou a outros locais onde se processe o despacho aduaneiro de exportao (Lei no
9.532,de1997,art.39,incisoII)
Vosestabelecimentosquepossuremprodutostributadosouisentos,sujeitosaseremrotuladosoumarcados, ou, ainda,
aoselodecontrole,quandonoestiveremrotulados,marcadosouselados(Leino4.502,de1964,art.62,eLeino9.532, de 1997,
art.37,incisoV)
VI os que desatenderem as normas e requisitos a que estiver condicionada a imunidade, a iseno ou a suspenso do
imposto(Leino4.502,de1964,art.9o,1o,eLeino9.532,de1997,art.37,incisoII)
VII a empresa comercial exportadora, em relao ao imposto que deixou de ser pago, na sada do estabelecimento
industrial, referente aos produtos por ela adquiridos com o fim especfico de exportao, nas hipteses em que (Lei no 9.532, de
1997,art.39,3o):
a) tenha transcorrido cento e oitenta dias da data da emisso da nota fiscal de venda pelo estabelecimento industrial, no
houversidoefetivadaaexportao(Leino9.532,de1997,art.39,3o,alneaa)
b)osprodutosforemrevendidosnomercadointerno(Leino9.532,de1997,art.39,3o,alneab)ou
c)ocorreradestruio,ofurtoouroubodosprodutos(Leino9.532,de1997,art.39,3o,alneac)
VIII a pessoa fsica ou jurdica que no seja empresa jornalstica ou editora, em cuja posse for encontrado o papel,
destinadoimpressodelivros,jornaiseperidicos,aqueserefereoincisoIdoart.18(Lein9.532,de1997,art.40,pargrafo
nico)
IXoestabelecimentocomercialatacadistadeprodutossujeitosaoregimedequetrataaLeino7.798,de1989,quepossuir
ou mantiver produtos desacompanhados da documentao comprobatria de sua procedncia, ou que deles der sada (Lei n
7.798,de1989,art.4,3,eMedidaProvisriano2.15835,de2001,art.33)
X o estabelecimento industrial, relativamente parcela do imposto devida pelos estabelecimentos equiparados de que
tratamosincisosXIeXIIdoart.9o,quantoaosprodutosaestesfornecidos,nahiptesedeaplicaodoregimedequetrataoart.
222,(Leino10.833,de2003,art.58F,incisoII,eLeino11.727,de2008,art.32)
XIoestabelecimentocomercialreferidonoincisoXIIIdoart.9o,peloimpostodevidopelosestabelecimentosequiparados
naformadosincisosXIeXIIdaqueleartigo,quantoaosprodutosaestesfornecidos,nahiptesedeaplicaodo regime de que
trataoart.222(Leino10.833,de2003,art.58G,incisoII,eLein11.727,de2008,art.32)e
XII o estabelecimento importador, relativamente parcela do imposto devida pelos estabelecimentos equiparados de que
tratamosincisosXIVeXVdoart.9o,quantoaosprodutosaestesfornecidos,nahiptesedeaplicaodoregimedequetratao
art.222(Lein10.833,de2003,art.58F,incisoII,eLein11.727,de2008,art.32).
1oNoscasosdosincisosIeIInoseexcluiaresponsabilidadeporinfraodocontribuintequandoesteforidentificado
(Leino4.502,de1964,art.35,1o,eLeino9.430,de27dedezembrode1996,art.31).
2o Na hiptese dos incisos X, XI e XII, o imposto ser devido pelo estabelecimento industrial ou encomendante ou
8/144
1434291217889.225
Decreton7212
importador no momento em que derem sada aos produtos sujeitos ao imposto conforme o regime de que trata o art. 222 (Lei n
10.833,de2003,art.58F,3,art.58G,pargrafonico,eLeino11.827,de20denovembrode2008,art.1o).
ResponsvelcomoContribuinteSubstituto
Art.26.aindaresponsvel,porsubstituio,oindustrialouequiparadoaindustrial,medianterequerimento,emrelao s
operaes anteriores, concomitantes ou posteriores s sadas que promover, nas hipteses e condies estabelecidas pela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Leino4.502,de1964,art.35,incisoII,alneac,eLein9.430,de1996,art.31).
ResponsabilidadeSolidria
Art.27.Sosolidariamenteresponsveis:
I o contribuinte substitudo, na hiptese do art. 26, pelo pagamento do imposto em relao ao qual estiver sendo
substitudo,nocasodeinadimplnciadocontribuintesubstituto(Leino4.502,de1964,art.35,2o, e Lei n 9.430, de 1996, art.
31)
II o adquirente ou cessionrio de mercadoria importada beneficiada com iseno ou reduo do imposto pelo seu
pagamento e dos acrscimos legais (DecretoLei no 37, de 18 de novembro de 1966, art. 32, pargrafo nico, inciso I, e Medida
Provisriano2.15835,de2001,art.77)
III o adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por
intermdio de pessoa jurdica importadora, pelo pagamento do imposto e acrscimos legais (DecretoLei n 37, de 1966, art. 32,
pargrafonico,alneac,MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.77,eLeino11.281,de2006,art.12)
IVoencomendantepredeterminadoqueadquiremercadoriadeprocednciaestrangeiradepessoajurdicaimportadora, na
operao a que se refere o 3 do art. 9, pelo pagamento do imposto e acrscimos legais (DecretoLei no 37, de 1966, art. 32,
pargrafonico,alnead,eLein11.281,de2006,art.12)
V o estabelecimento industrial de produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI, com a empresa comercial
exportadora,nahiptesedeoperaodevendacomofimespecficodeexportao,pelopagamentodoimpostoedosrespectivos
acrscimoslegais,devidosemdecorrnciadanoefetivaodaexportao(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.35)
VIoencomendantedeprodutossujeitosaoregimedequetrataaLeino7.798,de1989,comoestabelecimento industrial
executor da encomenda, pelo cumprimento da obrigao principal e acrscimos legais (Lei n 7.798, de 1989, art. 4, 2, e
MedidaProvisriano2.15835,de2001,art.33)
VII o beneficirio de regime aduaneiro suspensivo do imposto, destinado industrializao para exportao, pelas
obrigaestributriasdecorrentesdaadmissodemercadorianoregimeporoutrobeneficirio,mediantesuaanuncia,comvistas
naexecuodeetapadacadeiaindustrialdoprodutoaserexportado(Leino10.833,de2003,art.59)e
VIIIoencomendantedosprodutossujeitosaoimpostoconformeosregimesdetributaodequetratamosarts.222e223
comoestabelecimentoindustrialexecutordaencomenda,peloimpostodevidonasformasestabelecidasnosmesmosartigos(Lei
n10.833,de2003,art.58A,pargrafonico,eLein11.727,de2008,art.32).
1o Aplicase operao de que trata o inciso III o disposto no 2o do art. 9o (Lei no 10.637, de 2002, art. 27, e Lei n
11.281,de2006,art.11,2).
2oOdispostonoinciso V aplicase tambm aos produtos destinados a uso ou consumo de bordo, em embarcaes ou
aeronaves em trfego internacional, inclusive por meio de ship's chandler (Medida Provisria n 2.15835, de 2001, art. 35,
pargrafonico).
Art.28.Sosolidariamenteresponsveiscomosujeitopassivo,noperododesuaadministrao,gestoourepresentao,
os acionistas controladores, e os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, pelos crditos
tributriosdecorrentesdonorecolhimentodoimpostonoprazolegal(DecretoLeino1.736,de20dedezembrode1979,art.8o).
Art.29.Sosolidariamenteresponsveisoscuradoresquantoaoimpostoquedeixardeserpago,emrazodaisenode
quetrataoincisoIVdoart.55(Leino8.989,de24defevereirode1995,art.1o,5o,eLeino10.690,de16dejunhode2003,art.
2o).
ResponsabilidadepelaInfrao
Art. 30. Na hiptese dos incisos III e IV do art. 27, o adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira responde
conjunta ou isoladamente pela infrao (DecretoLei no 37, de 1966, art. 95, incisos V e VI, Medida Provisria n 2.15835, de
2001,art.78,eLein11.281,de2006,art.12).
CAPTULOIII
DACAPACIDADETRIBUTRIA
Art. 31. A capacidade jurdica para ser sujeito passivo da obrigao tributria decorre exclusivamente do fato de se
encontrar a pessoa nas condies previstas em lei, neste Regulamento ou nos atos administrativos de carter normativo
destinadosacompletlo,comodandolugarreferidaobrigao(Leino4.502,de1964,art.40).
Pargrafo nico. So irrelevantes, para excluir a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao ou a decorrente de sua
9/144
1434291218059.225
Decreton7212
inobservncia:
Iascausasque,deacordocomodireitoprivado,excluamacapacidadecivildaspessoasnaturais(Leino5.172,de1966,art.
126,incisoI,eLein4.502,de1964,art.40,pargrafonico,incisoI)
II o fato de acharse a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades
civis,comerciaisouprofissionais,oudaadministraodiretadeseusbensounegcios(Leino5.172,de1966,art.126,incisoII)
III a irregularidade formal na constituio das pessoas jurdicas de direito privado e das firmas individuais, bastando que
configurem uma unidade econmica ou profissional (Leino 5.172, de 1966, art. 126, inciso III, e Lei no 4.502, de 1964, art. 40,
pargrafonico,incisoII)
IVainexistnciadeestabelecimentofixo,easuaclandestinidadeouaprecariedadedesuasinstalaes(Lein4.502,de
1964,art.40,pargrafonico,incisoIII)e
Vainabitualidadenoexercciodaatividadeounaprticadosatosquedeemorigemtributaoouimposiodapena
(Lein4.502,de1964,art.40,pargrafonico,incisoIV).
CAPTULOIV
DODOMICLIOTRIBUTRIO
Art. 32. Para os efeitos de cumprimento da obrigao tributria e de determinao da competncia das autoridades
administrativas, considerase domiclio tributrio do sujeito passivo (Lei no 5.172, de 1966, art. 127, e Lei n 4.502, de 1964, art.
41):
I se pessoa jurdica de direito privado, ou firma individual, o lugar do estabelecimento responsvel pelo cumprimento da
obrigaotributria
II se pessoa jurdica de direito pblico, o lugar da situao da repartio responsvel pelo cumprimento da obrigao
tributria
III se comerciante ambulante, a sede de seus negcios ou, na impossibilidade de determinao dela, o local de sua
residnciahabitual,ouqualquerdoslugaresemqueexeraasuaatividade,quandonotenharesidnciacertaouconhecidaou
IV se pessoa natural no compreendida no inciso III, o local de sua residncia habitual ou, sendo esta incerta ou
desconhecida,ocentrohabitualdesuaatividade.
1oQuandonocouberaaplicaodasregrasfixadasemqualquerdosincisosdocaput,considerarse como domiclio
tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem
obrigao.
2o A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a
fiscalizaodotributo,aplicandoseentoaregrado1o.
TTULOVI
DACONTAGEMEFLUNCIADOSPRAZOS
Art.33.OsprazosprevistosnesteRegulamentoserocontnuos,excluindosenasuacontagemodiadoincioeincluindo
seodovencimento(Leino5.172,de1966,art.210,eLein4.502,de1964,art.116).
1oOsprazossseiniciamouvencememdiadeexpedientenormalnarepartioemquecorraoprocessooudevaser
praticadooato(Leino5.172,de1966,art.210,pargrafonico,eLeino4.502,de1964,art.116).
2o Se o dia do vencimento do prazo cair em domingo, feriado nacional ou local, ponto facultativo ou data em que, por
qualquermotivo,nofuncionarnormalmentearepartioondedevasercumpridaaobrigao,oprazoconsiderarseprorrogado
atoprimeirodiatilsubsequente(Lein5.172,de1966,art.210,eLein4.502,de1964,art.116).
3oSerantecipadoparaoltimodiatilimediatamenteanteriorotrminodoprazoderecolhimentodoimpostoqueocorra
a31dedezembro,quandonestadatanohouverexpedientebancrio(DecretoLeino400,de1968,art.15,eDecretoLeino1.430,
de2dedezembrode1975,art.1o).
4o Ressalvado o disposto no 3o, ser prorrogado para o primeiro dia til subsequente ao prazo para recolhimento do
impostocujotrminoocorreremdataemque,porqualquermotivo,nofuncionaremosestabelecimentosbancriosarrecadadores.
Art. 34. Nenhum procedimento do contribuinte, no autorizado pela legislao, interromper os prazos fixados para o
recolhimentodoimposto.
TTULOVII
DAOBRIGAOPRINCIPAL
CAPTULOI
DOFATOGERADOR
10/144
1434291218162.225
Decreton7212
HiptesesdeOcorrncia
Art.35.Fatogeradordoimposto(Lein4.502,de1964,art.2):
Iodesembaraoaduaneirodeprodutodeprocednciaestrangeiraou
IIasadadeprodutodoestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial.
Pargrafo nico. Para efeito do disposto no inciso I, considerarse ocorrido o respectivo desembarao aduaneiro da
mercadoria que constar como tendo sido importada e cujo extravio ou avaria venham a ser apurados pela autoridade fiscal,
inclusivenahiptesedemercadoriasobregimesuspensivodetributao(Leino4.502,de1964,art.2o,3o,eLei no 10.833, de
2003,art.80).
Art.36.Consideraseocorridoofatogerador:
Inaentregaaocomprador,quantoaosprodutosvendidosporintermdiodeambulantes(Lein4.502,de1964,art.2eart.
5,incisoI,alneaa,eDecretoLeino1.133,de16denovembrode1970,art.1o)
II na sada de armazmgeral ou outro depositrio do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial depositante,
quantoaosprodutosentreguesdiretamenteaoutroestabelecimento(Lein4.502,de1964,art.2e art. 5, inciso I, alnea a, e
DecretoLein1.133,de1970,art.1)
III na sada da repartio que promoveu o desembarao aduaneiro, quanto aos produtos que, por ordem do importador,
foremremetidosdiretamenteaterceiros(Lein4.502,de1964,art.2eart.5,incisoI,alneab,eDecretoLein1.133,de1970,
art.1)
IVnasadadoestabelecimentoindustrialdiretamenteparaestabelecimentodamesmafirmaoudeterceiro,porordem do
encomendante,quantoaosprodutosmandadosindustrializarporencomenda(Lein4.502,de1964,art.2eart.5,incisoI,alnea
c,eDecretoLein1.133,de1970,art.1)
V na sada de bens de produo dos associados para as suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento
industrial
VI no quarto dia da data da emisso da respectiva nota fiscal, quanto aos produtos que at o dia anterior no tiverem
deixado o estabelecimento do contribuinte (Lei n 4.502, de 1964, art. 2 e art. 5, inciso I, alnea d, e DecretoLei n 1.133, de
1970,art.1)
VIInomomentoemqueficarconcludaaoperaoindustrial,quandoaindustrializaosedernoprpriolocaldeconsumo
oudeutilizaodoproduto,foradoestabelecimentoindustrial(Lein4.502,de1964,art.2,1)
VIII no incio do consumo ou da utilizao do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, em finalidade
diferentedaquelheprevistanaimunidadedequetrataoincisoIdoart.18,ounasadadofabricante,doimportadoroudeseus
estabelecimentosdistribuidores,parapessoasquenosejamempresasjornalsticasoueditoras(Leino9.532,de1997,art.40)
IX na aquisio ou, se a venda tiver sido feita antes de concluda a operao industrial, na concluso desta, quanto aos
produtosque,antesdesairdoestabelecimentoqueostenhaindustrializadoporencomenda,sejamporesteadquiridos
X na data da emisso da nota fiscal pelo estabelecimento industrial, quando da ocorrncia de qualquer das hipteses
enumeradasnoincisoVIIdoart.25(Lein9.532,de1997,art.39,4)
XI no momento da sua venda, quanto aos produtos objeto de operao de venda que forem consumidos ou utilizados
dentrodoestabelecimentoindustrial(Lein4.502,de1964,art.2eart.5,incisoI,alneae,DecretoLein1.133,de1970,art.
1,eLein9.532,de1997,art.38)
XII na sada simblica de lcool das usinas produtoras para as suas cooperativas, equiparadas, por opo, a
estabelecimentoindustriale
XIIInadatadovencimentodoprazodepermanncia da mercadoria no recinto alfandegado, antes de aplicada a pena de
perdimento, quando as mercadorias importadas forem consideradas abandonadas pelo decurso do referido prazo (DecretoLei no
1.455,de1976,art.23,incisoII,eLeino9.779,de1999,art.18,epargrafonico).
Pargrafonico.NahiptesedoincisoVII,consideraseconcludaaoperaoindustrialeocorridoofatogeradornadata da
entrega do produto ao adquirente ou na data em que se iniciar o seu consumo ou a sua utilizao, se anterior formalizao da
entrega.
Art.37.Nahiptesedevenda,exposiovenda,ouconsumonoterritrionacional,deprodutosdestinadosaoexterior,ou
nahiptesededescumprimentodascondiesestabelecidasparaaisenoouasuspensodoimposto,considerarseocorrido
ofatogeradornadatadasadadosprodutosdoestabelecimentoindustrialouequiparadoaindustrial(Lein4.502,de1964,art.9,
1,eLein9.532,de1997,art.37,incisoII).
Excees
Art.38.Noconstituemfatogerador:
I o desembarao aduaneiro de produto nacional que retorne ao Brasil, nos seguintes casos (DecretoLei no 491, de 5 de
marode1969,art.11):
11/144
1434291218381.225
Decreton7212
a)quandoenviadoemconsignaoparaoexteriorenovendidonosprazosautorizados
b)pordefeitotcnicoqueexijasuadevoluo,parareparoousubstituio
c)emvirtudedemodificaesnasistemticadeimportaodopasimportador
d)pormotivodeguerraoucalamidadepblicae
e)porquaisqueroutrosfatoresalheiosvontadedoexportador
IIassadasdeprodutossubsequentesprimeira:
a)noscasosdelocaoouarrendamento,salvoseoprodutotiversidosubmetidoanovaindustrializaoou
b) quando se tratar de bens do ativo permanente, industrializados ou importados pelo prprio estabelecimento industrial ou
equiparadoaindustrial,destinadosexecuodeserviospelaprpriafirmaremetente
III a sada de produtos incorporados ao ativo permanente, aps cinco anos de sua incorporao, pelo estabelecimento
industrial,ouequiparadoaindustrial,queostenhaindustrializadoouimportadoou
IVasadadeprodutospormotivodemudanadeendereodoestabelecimento.
IrrelevnciadosAspectosJurdicos
Art.39.Oimpostodevidosejamquaisforemasfinalidadesaquesedestineoprodutoouottulojurdicoaquesefaa a
importaooudequedecorraasadadoestabelecimentoprodutor(Lein4.502,de1964,art.2,2).
CAPTULOII
DASUSPENSODOIMPOSTO
SeoI
DasDisposiesPreliminares
Art.40.Somenteserpermitidaasadaouodesembaraodeprodutoscomsuspensodoimpostoquandoobservadasas
normasdesteRegulamentoeasmedidasdecontroleexpedidaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Art.41.Oimplementodacondioaqueestsubordinadaasuspensoresolveaobrigaotributriasuspensa.
Art.42.Quandonoforemsatisfeitososrequisitos que condicionaram a suspenso, o imposto tornarse imediatamente
exigvel,comoseasuspensonoexistisse(Lein4.502,de1964,art.9,1,eLein9.532,de1997,art.37,incisoII).
1oSeasuspensoestivercondicionadadestinaodoprodutoeaestefordadodestinodiversodo previsto, estar o
responsvelpelofatosujeitoaopagamentodoimpostoedapenalidadecabvel,comoseasuspensonoexistisse.
2oCumpriraexigncia:
Iorecebedordoproduto,nocasodeempregooudestinaodiferentesdosquecondicionaramasuspensoou
IIoremetentedoproduto,nosdemaiscasos.
SeoII
DosCasosdeSuspenso
Art.43.Poderosaircomsuspensodoimposto:
Ioleodementaembruto,produzidoporlavradores,comempregodoprodutodesuaprprialavoura,quandoremetido a
estabelecimentosindustriais,diretamenteouporintermdiodepostosdecompra(DecretoLeino400,de1968,art.10)
IIosprodutosremetidospeloestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial,diretamenteaexposioem feiras de
amostrasepromoessemelhantes(DecretoLein400,de1968,art.11)
III os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, a depsitos fechados ou armazns
gerais,bemcomoaquelesdevolvidosaoremetente(DecretoLein400,de1968,art.11)
IVosprodutosindustrializados,quecontiveremmatriaprima,produtointermediriooumaterialdeembalagemimportados
submetidos ao regime aduaneiro especial de que tratam os incisos II e III do art. 78 do DecretoLei n 37, de 1966
(drawback suspenso, iseno), remetidos diretamente a empresas industriais exportadoras para emprego na produo de
mercadorias destinadas exportao direta ou por intermdio de empresa comercial exportadora, atendidas as condies
estabelecidaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil
Vosprodutos,destinadosexportao,quesaiamdoestabelecimentoindustrialpara(Leino9.532,de1997,art.39):
a)empresascomerciaisexportadoras,com o fim especfico de exportao nos termos do 1o (Lei n 9.532, de 1997, art.
39,incisoI)
12/144
1434291218520.225
Decreton7212
b)recintosalfandegados(Lein9.532,de1997,art.39,incisoII)ou
c)outroslocaisondeseprocesseodespachoaduaneirodeexportao(Lein9.532,de1997,art.39,incisoII)
VIasmatriasprimas,osprodutosintermedirioseosmateriaisdeembalagemdestinadosindustrializao,desdeque
osprodutosindustrializadossejamenviadosaoestabelecimentoremetentedaquelesinsumos
VII os produtos que, industrializados na forma do inciso VI e em cuja operao o executor da encomenda no tenha
utilizado produtos de sua industrializao ou importao, forem remetidos ao estabelecimento de origem e desde que sejam por
estedestinados:
a)acomrcioou
b)aemprego,comomatriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagem,emnovaindustrializaoquedorigem
asadadeprodutotributado
VIIIasmatriasprimasouosprodutosintermediriosremetidosporestabelecimentoindustrial,paraempregoem operao
industrialrealizadaforadesseestabelecimento,quandooexecutordaindustrializaoforoprpriocontribuinteremetentedaqueles
insumos
IX o veculo, aeronave ou embarcao dos Captulos 87, 88 e 89 da TIPI, que deixar o estabelecimento industrial
exclusivamente para emprego em provas de engenharia pelo prprio fabricante, desde que a ele tenha de voltar, no excedido o
prazodepermannciaforadafbrica,queserdetrintadias,salvomotivosdeordemtcnicadevidamentejustificados,econstar
danotafiscalexpedidaparaessefim
X os produtos remetidos, para industrializao ou comrcio, de um estabelecimento industrial ou equiparado a industrial
paraoutrodamesmafirma
XI os bens do ativo permanente (mquinas e equipamentos, aparelhos, instrumentos, utenslios, ferramentas, gabaritos,
moldes,matrizesesemelhantes)remetidospeloestabelecimentoindustrialaoutroestabelecimentodamesmafirma,paraserem
utilizadosnoprocessoindustrialdorecebedor
XIIosbensdoativopermanenteremetidospeloestabelecimentoindustrialaoutroestabelecimento,paraseremutilizados
no processo industrial de produtos encomendados pelo remetente, desde que devam retornar ao estabelecimento encomendante,
apsoprazofixadoparaafabricaodosprodutos
XIII as partes e peas destinadas a reparo de produtos com defeito de fabricao, quando a operao for executada
gratuitamenteporconcessionriosourepresentantes,emvirtudedegarantiadadapelofabricante
XIVasmatriasprimas,osprodutosintermedirioseosmateriaisdeembalagem,defabricaonacional,vendidos a (Lei
no8.402,de8dejaneirode1992,art.3o):
a)estabelecimentoindustrial,paraindustrializaodeprodutosdestinadosexportaoou
b) estabelecimento comercial, para industrializao em outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, de produto
destinadoexportaoe
XV produtos para emprego ou consumo na industrializao ou elaborao de produto a ser exportado, adquiridos no
mercadointernoouimportados(Leino11.945,de2009,art.12).
1oNocasodaalneaadoincisoV,consideramseadquiridoscomofimespecficodeexportaoosprodutosremetidos
diretamente do estabelecimento industrial para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da
empresacomercialexportadora(Lein9.532,de1997,art.39,2).
2oNocasodoincisoXIVdocaput:
I a sua aplicao depende de prvia aprovao, pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil, de plano de exportao,
elaboradopelaempresaexportadoraqueiradquirirasmatriasprimas,osprodutos intermedirios e os materiais de embalagem
objetodasuspenso
II a exportao dos produtos pela empresa adquirente das matriasprimas, dos produtos intermedirios e dos materiais de
embalagemfornecidoscomsuspensodoimpostodeverserefetivadanoprazodeatumano,contadodaaprovaodoplanode
exportao,prorrogvelumavez,poridnticoperodo,naformadoincisoIdestepargrafo,admitidasnovasprorrogaes,respeitado
oprazomximodecincoanos,quandosetratardeexportaodebensdecapitaldelongociclodeproduoe
IIIaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilexpedirinstruescomplementaresnecessriasasuaexecuo.
3oNocasodoincisoXdocaput,asuspensodoimpostonoseaplicassadasdecigarrosdoCdigo 2402.20.00 da
TIPI, de fabricao nacional ou importados, excetuados os classificados no Ex 01, dos estabelecimentos industriais ou
equiparadosquandodestinadosaosestabelecimentosdequetratao7odoart.9o(Leino11.933,de28deabrilde2009,art.9o).
3NocasodoincisoXdocaput,asuspensodoimpostonoseaplicassadasdecigarrosecigarrilhasdosCdigos
2402.20.00, excetuados os classificados no Ex 01, e 2402.10.00, da TIPI, de fabricao nacional ou importados, dos
estabelecimentosindustriaisouequiparadosquandodestinadosaosestabelecimentosdequetratao7doart.9(Lei n 11.933,
de2009,art.9 e Lei n 12.402, de 2011, art. 6, caput, inciso I). (Redao dada pelo Decreto n 7.990, de 2013) (Produo de
efeito)
13/144
1434291218705.225
Decreton7212
4oNocasodoincisoXVdocaput:
Iasaquisiesnomercadointernopodemsercombinadas,ouno,comasimportaes(Lein11.945, de 2009, art. 12,
caput)
IIasuspensoaplicasetambm:
a) a produtos, adquiridos no mercado interno ou importados, para emprego em reparo, criao, cultivo ou atividade
extrativistadeprodutoaserexportado(Lein11.945,de2009,art.12,1,incisoI)e
b)saquisies no mercado interno ou importaes de empresas denominadas fabricantesintermedirios, para industrializao
deprodutointermedirioaserdiretamentefornecidoaempresasindustriaisexportadoras,paraempregoouconsumonaindustrializao
deprodutofinaldestinadoexportao(Lein11.945,de2009,art.12,1,incisoIII,eLeino12.058,de13deoutubrode2009,art.
17)
III a suspenso beneficia apenas a pessoa jurdica habilitada pela Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do
Desenvolvimento,IndstriaeComrcioExterior(Lein11.945,de2009,art.12,2,eLein12.058,de2009,art.17)e
IVaSecretariadaReceitaFederaldoBrasileaSecretariadeComrcioExteriordisciplinaroobenefcioematoconjunto
(Lein11.945,de2009,art.12,3).
Art.44.Asbebidasalcolicasedemaisprodutosdeproduonacional,classificadosnasPosies22.04,22.05,2206.00e
22.08 da TIPI, acondicionados em recipientes de capacidade superior ao limite mximo permitido para venda a varejo, sairo
obrigatoriamente com suspenso do imposto dos respectivos estabelecimentos produtores, dos estabelecimentos atacadistas e
dascooperativasdeprodutores,quandodestinadosaosseguintesestabelecimentos(Leino9.493,de1997,arts.3oe4o):
Iindustriaisqueutilizemosprodutosmencionadosnocaputcomomatriaprimaouprodutointermedirionafabricaode
bebidas
IIatacadistasecooperativasdeprodutorese
IIIengarrafadoresdosmesmosprodutos.
Art.45.Sairocomsuspensodoimpostoosprodutossujeitosaoregimegeraldetributaodequetrataoart.222:
Idoestabelecimentoindustrial,quandodestinadosaosestabelecimentoscomerciaisequiparadosaindustrialdequetratam
osincisosXI,XIIeXIIIdoart.9o(Leino10.833,de2003,art.58H,capute3,Leino11.727,de2008,art.32,e Lei no 11.827,
de2008,art.1o)
II do estabelecimento comercial equiparado a industrial, na forma do inciso XIII do art. 9, quando destinados aos
estabelecimentosequiparadosaindustrialdequetratamosincisosXIeXIIdaquelartigo(Lein10.833,de2003,art.58H, caput
e1e3,Lein11.727,de2008,art.32,eLein11.827,de2008,art.1)e
III do estabelecimento importador, quando destinados aos estabelecimentos equiparados a industrial de que tratam os
incisos XIV e XV do art. 9o (Lei n 10.833, de 2003, art. 58H, caput e 3, Lei n 11.727, de 2008, art. 32, e Lei n 11.827, de
2008,art.1).
Pargrafonico.Asuspensodequetrataeste artigo no se aplica ao imposto devido pelos estabelecimentos industrial,
encomendanteouimportadornocasodo2odoart.25(Lein10.833,de2003,art.58H,eLein11.827,de2008,art.1).
Art.46.Sairodoestabelecimentoindustrialcomsuspensodoimposto:
I as matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, destinados a estabelecimento que se
dedique, preponderantemente, elaborao de produtos classificados nos Captulos 2 a 4, 7 a 12, 15 a 20, 23 (exceto Cdigos
2309.10.00e2309.90.30eEx01noCdigo2309.90.90),28a31,e64,noCdigo2209.00.00,enasPosies21.01a2105.00,da
TIPI,inclusiveaquelesaquecorrespondeanotaoNT(Leino10.637,de2002,art.29,eLeino10.684,de30demaiode2003,
art.25)
II as matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, quando adquiridos por estabelecimentos
industriais fabricantes, preponderantemente, de partes e peas destinadas a estabelecimento industrial fabricante de produto
classificadonoCaptulo88daTIPI(Lein10.637,de2002,art.29,1,incisoI,alneab)
IIIasmatriasprimas,osprodutosintermedirioseosmateriaisdeembalagem,quandoadquiridosporpessoas jurdicas
preponderantementeexportadoras(Lein10.637,de2002,art.29,1,incisoII)e
IV os materiais e os equipamentos, incluindo partes, peas e componentes, destinados ao emprego na construo,
conservao, modernizao, converso ou reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro REB, institudo pela Lei no 9.432, de 8 de janeiro de 1997, quando adquiridos por estaleiros navais brasileiros (Lei no
9.493,de1997,art.10,eLeino11.774,de17desetembrode2008,art.15).
1o O disposto nos incisos I e II do caput aplicase ao estabelecimento industrial cuja receita bruta decorrente dos
produtosalireferidos,noanocalendrioimediatamenteanterioraodaaquisio,houversidosuperiorasessentaporcentodesua
receitabrutatotalnomesmoperodo(Lein10.637,de2002,art.29,2).
2oParafinsdodispostonoincisoIIIdocaput,considerasepessoajurdicapreponderantementeexportadoraaquelacuja
14/144
1434291218943.225
Decreton7212
receita bruta decorrente de exportao para o exterior, no anocalendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido
superiorasetentaporcentodesuareceitabrutatotaldevendadebenseserviosnomesmoperodo,apsexcludososimpostos
econtribuiessobreavenda(Lein10.637,de2002,art.29,3,eLeino11.529,de22deoutubrode2007,art.3o).
3o O percentual de que trata o 2o fica reduzido a sessenta por cento no caso de pessoa jurdica em que noventa por
centooumaisdesuasreceitasdeexportaohouveremsidodecorrentesdaexportaodosprodutos(Lein10.637,de2002,art.
29,8,eLein11.529,de2007,art.3):
IclassificadosnaTIPI:
a)nosCdigos0801.3,25.15,42.02,50.04a50.07,51.05a51.13,52.03a52.12,53.06a53.11
b)nosCaptulos54a64
c)nosCdigos84.29,84.32,8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,87.03,87.04,87.05e87.06e
d)nosCdigos94.01e94.03e
IIrelacionadosnosAnexosIeIIdaLeino10.485,de3dejulhode2002.
4oParaosfinsdodispostonesteartigo,asempresasadquirentesdevero(Lein10.637,de2002,art.29,7):
I atender aos termos e s condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei n 10.637, de 2002,
art.29,7,incisoI)e
IIdeclararaovendedor,deformaexpressaesobaspenasdalei,queatendematodososrequisitosestabelecidos(Lei n
10.637,de2002,art.29,7,incisoII).
5oNocasodoincisoIVdocaput,asuspensoconverteseemalquotazeroapsaincorporaoouutilizaodosbens
adquiridos na construo, conservao, modernizao, converso ou reparo das embarcaes para as quais se destinarem,
conformeregulamentoespecfico(Lein9.493,de1997,art.10,2,eLeino11.774,de2008,art.15).
Art.47.NahiptesedoincisoVIIdoart.27,aaquisiodemercadorianacionalporqualquerdosbeneficiriosdoregime,
paraserincorporadaaoprodutoaserexportado,serrealizadacomsuspensodoimposto(Lein10.833,de2003,art.59,1).
Art.48.Serodesembaraadoscomsuspensodoimposto:
I os produtos de procedncia estrangeira importados diretamente pelos concessionrios das lojas francas de que trata o
DecretoLeino1.455,de1976,nascondiesnelereferidaseemoutrasestabelecidaspeloSecretriodaReceitaFederaldoBrasil
(DecretoLeino1.455,de1976,art.15,2o,eLeino11.371,de2006,art.13)
II as mquinas, os equipamentos, os veculos, os aparelhos e os instrumentos, sem similar nacional, bem como suas
partes,peas,acessrioseoutroscomponentes,deprocednciaestrangeira,importadosporempresasnacionaisdeengenharia,e
destinadosexecuodeobrasnoexterior,quandoautorizadaasuspensopeloSecretriodaReceitaFederaldoBrasil(Decreto
Leino1.418,de3desetembrode1975,art.3o)
III os produtos de procedncia estrangeira que devam sair das reparties aduaneiras com suspenso do Imposto de
Importao,nascondiesprevistasnarespectivalegislaoe
IV as matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por
estabelecimentodequetratamosincisosIaIIIdocaputdoart.46(Lein10.637,de2002,art.29,4).
SeoIII
DosRegimesEspeciaisdeSuspenso
Art. 49. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder instituir regime especial de suspenso do imposto para
implementarodispostonoart.26(Leino4.502,de1964,art.35,2o,eLeino9.430,de1996,art.31).
CAPTULOIII
DASISENES
SeoI
Art. 50. Salvo expressa disposio em lei, as isenes do imposto referemse ao produto e no ao contribuinte ou
adquirente(Lein4.502,de1964,art.9).
Art.51.Aisenodecartersubjetivosexcluiocrditotributrioquandooseutitularestivernasituaodecontribuinte
ouderesponsvel.
Pargrafo nico. O titular da iseno poder renunciar ao benefcio, obrigandose a comunicar a renncia unidade da
SecretariadaReceitaFederaldoBrasildesuajurisdio.
Art.52.Seaisenoestivercondicionadadestinaodoprodutoeaestefordadodestinodiversodoprevisto,estaro
15/144
1434291219188.225
Decreton7212
responsvelpelofatosujeitoaopagamentodoimpostoedapenalidadecabvel,comoseaisenonoexistisse(Lein4.502,de
1964,art.9,1,eLeino9.532,de1997,art.37,incisoII).
1oSalvocomprovadointuitodefraude,oimpostoserdevido,semmulta,serecolhidoespontaneamente, antes do fato
modificadordadestinao,seestasederapsumanodaocorrnciadofatogerador,nosendoexigvelapsodecursodetrs
anos(Lein4.502,de1964,art.9,2).
2oNoscasosdosincisosXIIeXIIIdoart.54noserdevidooimpostoseamudanaseverificardepoisdeumanoda
ocorrnciadofatogerador(Leino5.799,de31deagostode1972,art.3o,eDecretoLeino37,de1966,art.161).
Art. 53. Os produtos desembaraados como bagagem no podero ser depositados para fins comerciais ou expostos
venda, nem vendidos, seno com o pagamento do imposto e dos acrscimos exigveis, atendido ao disposto no 1o do art. 52
(DecretoLeino1.455,de1976,art.8o).
SeoII
DosProdutosIsentos
Art.54.Soisentosdoimposto:
I os produtos industrializados por instituies de educao ou de assistncia social, quando se destinarem,
exclusivamente,ausoprprioouadistribuiogratuitaaseuseducandosouassistidos,nocumprimentodesuasfinalidades(Lei
n4.502,de1964,art.7,incisosIIeIV)
II os produtos industrializados por estabelecimentos pblicos e autrquicos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dosMunicpios,quenosedestinaremacomrcio(Lein4.502,de1964,art.7,incisoIII)
III as amostras de produtos para distribuio gratuita, de diminuto ou nenhum valor comercial, assim considerados os
fragmentosoupartesdequalquermercadoria,emquantidadeestritamentenecessriaadaraconhecerasuanatureza,espciee
qualidade,atendidasasseguintescondies(Lein4.502,de1964,art.7,incisoV):
a)indicaonoprodutoenoseuenvoltriodaexpressoAmostraGrtis,emcaracterescomdestaque
b)quantidadenoexcedentedevinteporcentodocontedooudonmerodeunidadesdamenorembalagemdaapresentao
comercialdomesmoproduto,paravendaaoconsumidore
c) distribuio exclusivamente a mdicos, veterinrios e dentistas, bem como a estabelecimentos hospitalares, quando se
tratardeprodutosdaindstriafarmacutica
IV as amostras de tecidos de qualquer largura, e de comprimento at quarenta e cinco centmetros para os de algodo
estampado, e at trinta centmetros para os demais, desde que contenham, em qualquer caso, impressa tipograficamente ou a
carimbo,aexpressoSemValorComercial,dispensadasdestaexignciaasamostrascujocomprimentonoexcedade vinte e
cincocentmetrosedequinzecentmetrosnashiptesessupra,respectivamente(Lein4.502,de1964,art.7,incisoVI)
V os ps isolados de calados, conduzidos por viajante do estabelecimento industrial, desde que tenham gravada, no
solado,aexpressoAmostraparaViajante(Lein4.502,de1964,art.7,incisoVII)
VI as aeronaves de uso militar e suas partes e peas, vendidas Unio (Lei n 4.502, de 1964, art. 7, inciso XXXVII,
DecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao3a,Leino5.330, de 11 de outubro de 1967, art. 1o, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o,
incisoVIII)
VIIoscaixesfunerrios(Lein4.502,de1964,art.7,incisoXV)
VIIIopapeldestinadoimpressodemsicas(Lein4.502,de1964,art.7,incisoXII)
IX as panelas e outros artefatos semelhantes, de uso domstico, de fabricao rstica, de pedra ou barro bruto, apenas
umedecidoeamassado,comousemvidramentodesal(Lein4.502,de1964,art.7,incisoXXVI,eDecretoLein34, de 1966,
art.2,alterao3)
Xoschapus,roupaseproteo,decouro,prpriosparatropeiros(Lein4.502,de1964,art.7,incisoXXVIII,eDecreto
Lein34,de1966,art.2,alterao3)
XI o material blico, de uso privativo das Foras Armadas, vendido Unio, na forma das instrues expedidas pelo
SecretriodaReceitaFederaldoBrasil(Lein4.502,de1964,art.7,incisoXXXVI,DecretoLein34,de1966,art.2,alterao
3,Lein5.330,de1967,art.1,eLein8.402,de1992,art.1,incisoVIII)
XIIoautomveladquiridodiretamentedefabricantenacional,pelasmissesdiplomticasepelasrepartiesconsularesde
carter permanente, ou pelos seus integrantes, bem como pelas representaes de rgos internacionais ou regionais de que o
Brasilsejamembro,epelosseusfuncionrios,peritos,tcnicoseconsultores,denacionalidadeestrangeira,queexeramfunes
de carter permanente, quando a aquisio se fizer em substituio da faculdade de importar o produto com idntico favor
(DecretoLein37,de1966,art.161,Lein8.032,de12deabrilde1990,art.2,incisoI,alneasced,eLein8.402,de1992,
art.1,incisoIV)
XIII o veculo de fabricao nacional adquirido por funcionrio das misses diplomticas acreditadas junto ao Governo
brasileiro, ao qual seja reconhecida a qualidade diplomtica, que no seja de nacionalidade brasileira e nem tenha residncia
permanentenoPas,semprejuzodosdireitosquelhesoasseguradosnoincisoXII,ressalvadooprincpio da reciprocidade de
tratamento(Lein5.799,de1972,art.1)
16/144
1434291219383.225
Decreton7212
XIVosprodutosnacionaissadosdoestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial,diretamenteparalojas francas,
nostermosecondiesestabelecidospeloart.15doDecretoLein1.455,de1976 (DecretoLei n 1.455, de 1976, art. 15, 3,
Leino8.402,de1992,art.1o,incisoVI,eLeino11.371,de2006,art.13)
XVosmateriaiseequipamentossadosdoestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial,paraaItaipuBinacional,
ou por esta importados, para utilizao nos trabalhos de construo da central eltrica da mesma empresa, seus acessrios e
obrascomplementares,oupara incorporao referida central eltrica, observadas as condies previstas no art. XII do Tratado
entre a Repblica Federativa do Brasil e a Repblica do Paraguai, concludo em Braslia a 26 de abril de 1973, promulgado pelo
Decretono72.707,de28deagostode1973
XVIosprodutosimportadosdiretamentepormissesdiplomticaserepartiesconsularesdecarterpermanenteepelos
respectivos integrantes, e por representaes, no Pas, de organismos internacionais de carter permanente, inclusive os de
mbito regional, dos quais o Brasil seja membro, e pelos respectivos integrantes (Lei n 4.502, de 1964, art. 8, inciso II, Lei n
8.032,de1990,arts.2,incisoI,alneasced,e3o,eLein8.402,de1992,art.1,incisoIV)
XVIIabagagemdepassageirosdesembaraadacomisenodoImpostodeImportaonaformadalegislaopertinente
(Lein4.502,de1964,art.8,incisoIII,Lein8.032,de1990,art.3,incisoII,eLein8.402,de1992,art.1,incisoIV)
XVIIIosbensdepassageirosprocedentesdoexterior,desembaraadoscomaqualificaodebagagemtributada,com o
pagamento do Imposto de Importao, na forma da legislao pertinente (DecretoLei n 1.455, de 1976, art. 4, Lei no 8.032, de
1990,art.3o,incisoII,eLein8.402,de1992,art.1,incisoIV)
XIXosbenscontidosemremessaspostaisinternacionaissujeitasaoregimedetributaosimplificadaparaacobrana do
ImpostodeImportao(DecretoLeino1.804,de3desetembrode1980,art.1o,1o,Lein8.032,de1990,art.3,incisoII,eLei
n8.402,de1992,art.1,incisoIV)
XX as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, bem como suas partes e peas de reposio, acessrios,
matriasprimas e produtos intermedirios, destinados pesquisa cientfica e tecnolgica, importados pelo Conselho Nacional de
DesenvolvimentoCientficoeTecnolgicoCNPq,porcientistas,pesquisadoreseentidadessemfinslucrativosativasnofomento,
na coordenao ou na execuo de programas de pesquisa cientfica e tecnolgica ou de ensino devidamente credenciadas pelo
CNPq(Leino8.010,de29demarode1990,art.1o,capute2,eLeino10.964,de28deoutubrode2004,art.1o)
XXIosdemaisprodutosdeprocednciaestrangeira,nashiptesesprevistaspeloart.2o da Lei no 8.032, de 1990, desde
quesatisfeitososrequisitosecondiesexigidosparaaconcessodobenefcioanlogorelativoaoImpostodeImportao(Lei n
8.032,de1990,art.3,incisoI,eLein8.402,de1992,art.1,incisoIV)
XXII os seguintes produtos de procedncia estrangeira, nos termos, limites e condies estabelecidos em regulamento
prprio:
a) trofus, medalhas, placas, estatuetas, distintivos, flmulas, bandeiras e outros objetos comemorativos recebidos em
evento cultural, cientfico ou esportivo oficial realizado no exterior ou para serem distribudos gratuitamente como premiao em
eventoesportivorealizadonoPas(Leino11.488,de15dejunhode2007,art.38,incisoI)
b) bens dos tipos e em quantidades normalmente consumidos em evento esportivo oficial (Lei n 11.488, de 2007, art. 38,
incisoII)
c)materialpromocional,impressos,folhetoseoutrosbenscomfinalidadesemelhante,aseremdistribudosgratuitamenteou
utilizadosemeventoesportivooficial(Lein11.488,de2007,art.38,incisoIII)e
d)bensimportadospordesportistas,desdequetenhamsidoutilizadosporestesemeventoesportivooficialerecebidos em
doaodeentidadedeprticadesportivaestrangeiraoudapromotoraoupatrocinadoradoevento(Lein11.488,de2007,art. 38,
pargrafonico)
XXIIIosveculosautomotoresdequalquernatureza,mquinas,equipamentos,bemcomosuaspartesepeasseparadas,
quando destinadas utilizao nas atividades dos Corpos de Bombeiros, em todo o territrio nacional, nas sadas de
estabelecimentoindustrialouequiparadoaindustrial(Leino8.058,de2dejulhode1990,art.1o)
XXIV os produtos importados destinados a consumo no recinto de congressos, feiras e exposies internacionais, e
eventosassemelhados,attulodepromoooudegustao,demontagemouconservaodeestandes,oudedemonstraode
equipamentosemexposio,observadoqueaiseno(Leino8.383,de30dedezembrode1991,art.70,1oa3o):
a)noseaplicaaprodutosdestinadosmontagemdeestandes,susceptveisdeseremaproveitadosapsoevento
b)estcondicionadaaquenenhumpagamento,aqualquerttulo,sejaefetuadoaoexterior,comrelaoaosprodutos objeto
daisenoe
c) est sujeita a limites de quantidades e valor, alm de outros requisitos, estabelecidos pelo Ministro de Estado da
Fazenda
XXVosbensdeinformticadestinadoscoletaeletrnicadevotos,fornecidosdiretamenteaoTribunalSuperior Eleitoral,
bemcomo(Leino9.359,de12dedezembrode1996,art.1o):
a)asmatriasprimaseosprodutosintermediriosimportadosparaseremutilizadosnaindustrializaodessesbense dos
produtosclassificadossobosCdigos8471.60.52,8471.60.61,8473.30.49,8504.40.21e8534.00.00daTIPIaelesdestinados(Lei
n9.359,de1996,art.2,eLeino9.643,de26demaiode1998,art.1o)e
17/144
1434291219502.225
Decreton7212
b) as matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, de fabricao nacional, para serem

utilizadosnaindustrializaodessesbens(Lein9.359,de1996,art.2,pargrafonico)
XXVIosmateriais,equipamentos,mquinas,aparelhoseinstrumentos,importadosoudefabricaonacional,bemcomo
os respectivos acessrios, sobressalentes e ferramentas, que os acompanhem, destinados construo do Gasoduto
Brasil Bolvia, adquiridos pelo executor do projeto, diretamente ou por intermdio de empresa por ele contratada especialmente
para a sua execuo nos termos dos arts. 1o e 3o do Acordo celebrado entre o Governo da Repblica Federativa do Brasil e o
Governo da Repblica da Bolvia, promulgado pelo Decreto no 2.142, de 5 de fevereiro de 1997, observados as normas e os
requisitosestabelecidosematoconjuntodosMinistrosdeEstadodaFazenda,doDesenvolvimento,Indstria,eComrcioExterior
edeMinaseEnergiaeodispostonopargrafonicodesteartigo
XXVIIaspartes,peasecomponentesimportadosdestinadosaoempregonaconservao,modernizaoeconverso de
embarcaesregistradasnoREB,institudopelaLeino9.432,de1997,desdequerealizadasemestaleirosnavaisbrasileiros(Lei
no9.493,de1997,art.11)e
XXVIIIosaparelhostransmissoresereceptoresderadiotelefoniaeradiotelegrafia,osveculosparapatrulhamentopolicial,
as armas e munies, quando adquiridos pelos rgos de segurana pblica da Unio, dos Estados e do Distrito Federal (Lei n
9.493,de1997,art.12).
Pargrafonico.AisenoreferidanoincisoXXVIaplicasesomentessadasefetuadasat30dejunhode2003,tendo
emvistaodispostonoart.3odoAcordocelebradoentreoGovernodaRepblicaFederativadoBrasileoGovernodaRepblicada
Bolvia,promulgadopeloDecreton2.142,de1997.
SeoIII
DasIsenesporPrazoDeterminado
TxiseVeculosparaDeficientesFsicos
Art. 55. So isentos do imposto, at 31 de dezembro de 2014, os automveis de passageiros de fabricao nacional,
equipadoscommotordecilindradanosuperioradoismilcentmetroscbicos,denomnimoquatroportas,inclusiveadeacesso
ao bagageiro, movidos a combustveis de origem renovvel ou sistema reversvel de combusto, quando adquiridos por (Lei no
8.989,de1995,art.1o,Leino9.144,de8dedezembrode1995,art.1o,Lei no 9.317, de 5 de dezembro de 1996, art. 28, Lei no
10.182,de12defevereirode2001,arts.1oe2o,Leino10.690,de2003,art.2o, Lei no 11.196, de 21 de novembro de 2005, art.
69,eLeino11.941,de2009,art.77):
I motoristas profissionais que exeram, comprovadamente, em veculo de sua propriedade, a atividade de condutor
autnomo de passageiros, na condio de titular de autorizao, permisso ou concesso do Poder Pblico e que destinem o
automvelutilizaonacategoriadealuguel(txi)(Lein8.989,de1995,art.1,incisoI,eLein9.317,de1996,art.29)
II motoristas profissionais autnomos titulares de autorizao, permisso ou concesso para explorao do servio de
transporte individual de passageiros (txi), impedidos de continuar exercendo essa atividade em virtude de destruio completa,
furtoouroubodoveculo,desdequedestinemoveculoadquiridoutilizaonacategoriadealuguel(txi)(Lein8.989,de1995,
art.1,incisoII)
III cooperativas de trabalho que sejam permissionrias ou concessionrias de transporte pblico de passageiros, na
categoriadealuguel(txi),desdequetaisveculossedestinemutilizaonessaatividade(Lein8.989,de1995,art.1,inciso
III)e
IVpessoasportadorasdedeficinciafsica,visual,mentalseveraouprofunda,ouautistas,diretamenteouporintermdio
deseurepresentantelegal(Lein8.989,de1995,art.1,incisoIV,eLein10.690,de2003,art.2).
1oParaefeitododispostonoincisoIV,considerase:
I tambm pessoa portadora de deficincia fsica aquela que apresenta alterao completa ou parcial de um ou mais
segmentos do corpo humano, acarretando o comprometimento da funo fsica, apresentandose sob a forma de paraplegia,
paraparesia, monoplegia, monoparesia, tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia, hemiparesia, amputao ou
ausnciademembro,paralisiacerebral,membroscomdeformidadecongnitaouadquirida,excetoasdeformidadesestticaseas
quenoproduzamdificuldadesparaodesempenhodefunes(Lein8.989,de1995,art.1,1,eLei n 10.690, de 2003, art.
2)e
II pessoa portadora de deficincia visual aquela que apresenta acuidade visual igual ou menor que 20/200 (tabela de
Snellen)nomelhorolho,apsamelhorcorreo,oucampovisualinferiora20,ouocorrnciasimultneadeambasassituaes
(Lein8.989,de1995,art.1,2,eLein10.690,de2003,art.2).
2o Na hiptese do inciso IV, os automveis de passageiros a que se refere o caput sero adquiridos diretamente pelas
pessoasquetenhamplenacapacidadejurdicae,nocasodosinterditos,peloscuradores(Lein8.989,de1995,art.1,3,eLei
n10.690,de2003,art.2).
3o A exigncia para aquisio de automveis equipados com motor de cilindrada no superior a dois mil centmetros
cbicos,denomnimoquatroportas,inclusiveadeacessoaobagageiro,movidosacombustveisdeorigemrenovvelousistema
reversveldecombustonoseaplicaaosportadoresdedeficinciadequetrataoincisoIVdocaput(Lein8.989,de1995,art.
1,6,Lein10.182,de2001,art.1,2eart.2,Lein10.690,de2003,art.2,eLeino10.754,de31deoutubrode2003,art.
2o).
18/144
1434291219735.225
Decreton7212
Art. 56. O imposto incidir normalmente sobre quaisquer acessrios opcionais que no sejam equipamentos originais do
veculoadquirido(Lein8.989,de1995,art.5).
Art. 57. A iseno de que trata o art. 55 ser reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, mediante prvia
verificaodequeoadquirentepreencheosrequisitosecondiesprevistosnestaSeo(Lein8.989,de1995,art.3).
Pargrafonico.ASecretariadeDiretosHumanosdaPresidnciadaRepblicaeoMinistriodaSade,definiro,emato
conjunto, nos termos da legislao em vigor, os conceitos de pessoas portadoras de deficincia mental severa ou profunda, ou
autistas,eestabeleceroasnormaserequisitosparaemissodoslaudosdeavaliaodelas(Lein8.989,de1995,art.1,4, e
Lein10.690,de2003,art.2).
Art.58.Paraosfinsdequetrataoart.55:
I a iseno somente poder ser utilizada uma vez, salvo se o veculo tiver sido adquirido h mais de dois anos (Lei n
8.989,de1995,art.2,pargrafonico,Lein9.317,de1996,art.29,Lein10.690,de2003,art.3,eLein11.196,de2005,art.
69,pargrafonico)e
IIosadquirentesdeautomveisdepassageirosdeverocomprovaradisponibilidadefinanceiraoupatrimonialcompatvelcomo
valordoveculoaseradquirido(Lein10.690,de2003,art.5).
Pargrafonico.OprazodequetrataoincisoIaplicase,inclusive,saquisiesrealizadasantesde22denovembrode
2005(Lein8.989,de1995,art.2,pargrafonico,eLeino11.307,de19demaiode2006,art.2o).
Art.59.AalienaodoveculoadquiridonostermosdestaSeo,antesdedoisanoscontadosdadatadasuaaquisio,a
pessoas que no satisfaam s condies e aos requisitos estabelecidos nos referidos diplomas legais acarretar o pagamento
peloalienantedotributodispensado,atualizadonaformadalegislaotributria(Lein8.989,de1995,art.6eLei no 11.196, de
2005,art.69,pargrafonico).
Pargrafo nico. A inobservncia do disposto neste artigo sujeita ainda o alienante ao pagamento de multa e juros
moratriosprevistosnalegislaoemvigorparaahiptesedefraudeoufaltade pagamento do imposto devido (Lei n 8.989, de
Art. 60. No caso de falecimento ou incapacitao do motorista profissional alcanado pelos incisos I e II do art. 55, sem
quetenhaefetivamenteadquiridoveculoprofissional,odireitosertransferidoaocnjuge,ouaoherdeirodesignadoporesseou
pelojuzo,desdequesejamotoristaprofissionalhabilitadoedestineoveculoaoserviodetxi(Lein8.989,de1995,art.7).
Equipamentos para Preparao de Equipes para Jogos Olmpicos, Paraolmpicos, Panamericanos, Parapan
americanoseMundiais
Art. 61. So isentos do imposto, de 1o de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013, os equipamentos e materiais
importados destinados, exclusivamente, ao treinamento e preparao de atletas e de equipes brasileiras para competies
desportivasemjogosolmpicos,paraolmpicos,panamericanos,parapanamericanosemundiais(Leino 10.451, de 2002, art. 8o,
capute2o,Leino11.116,de18demaiode2005,art.14,eLeino11.827,de2008,art.5o).
1o A iseno aplicase a equipamento ou material esportivo homologado pela entidade desportiva internacional da
respectiva modalidade esportiva, para as competies a que se refere o caput (Lei n 10.451, de 2002, art. 8, 1, e Lei no
11.116,de2005,art.14).
2oAisenodequetrataesteartigoalcana,somente,osprodutossemsimilarnacional(Lein10.451,de2002,art.8,
1,eLein11.116,de2005,art.14).
Art.62.Sobeneficiriosdaisenodequetrataoart.61osrgosdaUnio,dosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios
esuasrespectivasautarquiasefundaes,os atletas das modalidades olmpicas e paraolmpicas e os das competies mundiais, o
Comit Olmpico Brasileiro COB e o Comit Paraolmpico Brasileiro CPB, bem como as entidades nacionais de administrao do
desportoquelhessejamfiliadasouvinculadas(Lein10.451,de2002,art.9,eLein11.827,de2008,art.5).
Art.63.Odireitofruiodobenefciofiscaldequetrataoart.61ficacondicionado(Lein10.451,de2002,art.10,Lei n
11.116,de2005,art.14,eLein11.827,de2008,art.5):
Icomprovaodaregularidadefiscaldobeneficirio,relativamenteaosimpostosecontribuiesfederaise
IImanifestaodoMinistriodoEsportesobre:
a)oatendimentoaosrequisitosestabelecidosnos1e2doart.61
b)acondiodebeneficiriodaiseno,doimportador,nostermosdoart.62e
c) a adequao dos equipamentos e materiais importados, quanto sua natureza, quantidade e qualidade, ao
desenvolvimentodoprogramadetrabalhodoatletaoudaentidadedodesportoaquesedestinem.
Pargrafonico.Tratandosedeprodutosdestinadosmodalidadedetiroesportivo,amanifestaoquantoaodispostonas
alneasaecdoincisoIIserdorgocompetentedoMinistriodaDefesa(Lein10.451,de2002,art.10,pargrafonico).
Art.64.Osprodutosimportadosnaformadoart.61poderosertransferidospelovalordeaquisio,semopagamentodo
respectivoimposto(Lein10.451,de2002,art.11,eLein11.827,de2008,art.5):
I para qualquer pessoa e a qualquer ttulo, aps o decurso do prazo de quatro anos, contados da data do registro da
19/144
1434291219945.225
Decreton7212
declaraodeimportaoou
IIaqualquertempoeaqualquerttulo,parapessoafsicaoujurdicaqueatendascondiesestabelecidasnosarts. 61,
62e63,desdequeatransfernciasejapreviamenteaprovadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Pargrafo nico. As transferncias, a qualquer ttulo, que no atendam s condies estabelecidas nos incisos I e II do
caput sujeitaro o beneficirio importador ao pagamento do imposto que deixou de ser pago por ocasio da importao, com
acrscimodejurosedemultademoraoudeofcio(Lein10.451,de2002,art.11,1).
Art. 65. O adquirente, a qualquer ttulo, de produto beneficiado com a iseno de que trata o art. 61, nas hipteses de
transferncias previstas no pargrafo nico do art. 64, responsvel solidrio pelo pagamento do imposto e respectivos
acrscimos(Lein10.451,de2002,art.11,2,eLein11.827,de2008,art.5).
Art. 66. O Poder Executivo regulamentar o disposto nos arts. 61 a 65 (Lei n 10.451, de 2002, art. 13, Lei n 11.116, de
2005,art.14,eLein11.827,de2008,art.5).
SeoIV
DaConcessodeOutrasIsenes
Art.67.Asentidadesbeneficentesdeassistnciasocial,certificadasnaformadoincisoIVdoart.18daLeino8.742, de 7
dedezembrode1993,reconhecidascomodeutilidadepblica,naformadaLeino91,de28deagostode1935, ficam autorizadas
a vender em feiras, bazares e eventos semelhantes, com iseno do imposto incidente na importao, produtos estrangeiros
recebidosemdoaoderepresentaesdiplomticasestrangeirassediadasnoPas,nostermosecondies estabelecidos pelo
MinistrodeEstadodaFazenda(Leino8.218,de29deagostode1991,art.34).
Pargrafonico.Oprodutolquidodavendaaqueserefereesteartigotercomodestinaoexclusivaodesenvolvimento
deatividadesbeneficentesnoPas(Lein8.218,de1991,art.34,pargrafonico).
SeoV
DasNormasdeProcedimento
Art.68.Seroobservadasasseguintesnormas,emrelaosisenesdequetrataoart.54:
I aos veculos adquiridos nos termos dos incisos XI, XII e XIII no se aplica a exigncia de que sejam movidos a
combustveisdeorigemrenovvel(Leino9.660,de16dejunhode1998,art.1o,2oeart.2,3,eLeino10.182,de2001,art.
3o)
IIasisenesreferidasnosincisosXIIeXIIIserodeclaradaspelaunidaderegionaldaSecretariadaReceita Federal do
Brasil, mediante requisio do Ministrio das Relaes Exteriores, observadas as normas expedidas pelo Secretrio da Receita
FederaldoBrasil
IIIquantoisenodoincisoXX,oSecretriodaReceitaFederaldoBrasil,ouvidooMinistriodaCinciaeTecnologia,
estabelecerlimiteglobalanual,emvalor,paraasimportaes(Leino8.010,de1990,art.2o)e
IVparaefeitodereconhecimentodasisenesdoincisoXXV,aempresadever,previamente,apresentarSecretariada
Receita Federal do Brasil relao quantificada dos bens a serem importados ou adquiridos no mercado interno, aprovada pelo
MinistriodaCinciaeTecnologia(Leino9.359,de1996,art.4o,eLeino9.643,de1998,art.2o).
CAPTULOIV
DAREDUOEMAJORAODOIMPOSTO
SeoI
Art. 69. O Poder Executivo, quando se tornar necessrio para atingir os objetivos da poltica econmica governamental,
mantida a seletividade em funo da essencialidade do produto, ou, ainda, para corrigir distores, poder reduzir alquotas do
impostoatzerooumajorlasattrintaunidadespercentuais(DecretoLeino1.199,de1971,art.4o).
Pargrafo nico. Para efeito do disposto neste artigo, as alquotas bsicas so as constantes da TIPI, aprovada pelo
Decretono4.070,de28dedezembrode2001(Lein10.451,de2002,art.7).
Art.70.Asreduesdoimpostoreferentesaosbensdeprocednciaestrangeiraestoasseguradasnaformadalegislao
especficadesdequesatisfeitososrequisitosecondiesexigidosparaaconcessodobenefcioanlogo,relativoaoImpostode
Importao(Leino8.032,de1990,art.3o,incisoI,eLeino8.402,de1992,art.1o,incisoIV).
SeoII
DosProdutosclassificadosnosCdigos71.13,71.14,71.16e71.17daTIPI
Art. 71. O Poder Executivo poder fixar, para o imposto incidente sobre os produtos classificados nos Cdigos 71.13,
71.14, 71.16 e 71.17 daTIPI, alquotas correspondentes s mnimas estabelecidas para o Imposto sobre Operaes relativas
CirculaodeMercadoriasesobrePrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoICMS,
20/144
1434291220186.225
Decreton7212
nostermosdoincisoVIdo2odoart.155daConstituio(Leino11.196,de2005,art.67).
Pargrafo nico. As alquotas do imposto fixadas na forma do caput sero uniformes em todo o territrio nacional (Lei n
11.196,de2005,art.67,pargrafonico).
SeoIII
DosProdutosDestinadosPesquisaeaoDesenvolvimentoTecnolgico
Art. 72. Haver reduo de cinquenta por cento do imposto incidente sobre equipamentos, mquinas, aparelhos e
instrumentos,bemcomoosacessriossobressalenteseferramentasqueacompanhemesses bens, destinados pesquisa e ao
desenvolvimentotecnolgico(Lein11.196,de2005,art.17,incisoII).
1oApessoajurdicabeneficiriadoincentivodequetrataocaputficaobrigadaaprestar,emmeioeletrnico,aoMinistrioda
CinciaeTecnologia,informaessobreosprogramasdepesquisa,desenvolvimentotecnolgicoeinovao,observadooseguinte(Lei
n11.196,de2005,art.17,7):
I a documentao relativa utilizao do incentivo dever ser mantida pela pessoa jurdica beneficiria disposio da
fiscalizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil, at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das
operaesaqueserefiram
II o Ministrio da Cincia e Tecnologia remeter Secretaria da Receita Federal do Brasil as informaes relativas ao
incentivofiscal.
2oOdescumprimentodequalquerobrigaoassumidaparaobtenodoincentivodequetrataocaput, bem como sua
utilizao indevida, implica perda do direito ao incentivo ainda no utilizado e a obrigao de recolher o valor correspondente ao
imposto no pago em decorrncia do incentivo j utilizado, acrescido de juros e multa, de mora ou de ofcio, previstos na
legislaotributria,semprejuzodassanespenaiscabveis(Lein11.196,de2005,art.24).
3oOdispostonocaputnoseaplicaspessoasjurdicasqueutilizaremosbenefciosdequetratamaLeino 8.248, de
23 de outubro de 1991, a Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei no 10.176, de 11 de janeiro de 2001, ressalvada a
hiptesedeapessoajurdicaexerceroutrasatividadesalmdaquelasquegeraramosreferidosbenefcios,aplicandoseareduo
doimpostoapenasemrelaoaessasoutrasatividades(Lein11.196,de2005,art.26,4,eLeino11.774,de2008,art.4o).
4o O gozo do benefcio fiscal de que trata o caput fica condicionado comprovao da regularidade fiscal da pessoa
jurdica(Lein11.196,de2005,art.23).
5oAreduodequetrataocaput:
I ser aplicada automaticamente pelo estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, vista de pedido, ordem de
compra ou documento de adjudicao da encomenda, emitido pelo adquirente, que ficar arquivado disposio da fiscalizao,
devendoconstardanotafiscalafinalidadeaquesedestinaoprodutoeaindicaodoatolegalqueconcedeuoincentivofiscal
II na hiptese de importao do produto pelo beneficirio da reduo, este dever indicar na declarao de importao a
finalidadeaqueelesedestinaeoatolegalqueautorizaoincentivofiscal.
6o Sem prejuzo do estabelecido nos 1o a 5o, aplicamse as disposies do Poder Executivo em ato regulamentar
sobreasatividadesdepesquisatecnolgicaedesenvolvimentodeinovaotecnolgica.
SeoIV
DosProdutosDestinadosaoPDTIeaoPDTA
Art. 73. As empresas industriais e agropecurias nacionais que foram habilitadas em Programas de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial PDTI ou Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio PDTA, nas aquisies de
equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, assim como acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem
essesbens,destinadospesquisaeaodesenvolvimentotecnolgico,fazemjusreduodecinquentaporcentodaalquotado
imposto, prevista na TIPI (Lei no 8.661, de 2 de junho de 1993, arts. 3o e 4, inciso II, Lei no 9.532, de 1997, art. 43, e Lei n
11.196,de2005,art.133,incisoI,alneaa).
Pargrafo nico. Os PDTI e PDTA e os projetos aprovados at 31 de dezembro de 2005 permanecem regidos pela
legislaoem vigor em 16 de junho de 2005, autorizada a migrao para o regime previsto no art. 72, conforme disciplinado pelo
PoderExecutivo(Lein11.196,de2005,art.25).
SeoV
DosProdutosAdquiridosouImportadosporMicroempresasouEmpresasdePequenoPorte
Art. 74. A Unio poder reduzir a zero a alquota do imposto incidente na aquisio ou na importao de equipamentos,
mquinas, aparelhos, instrumentos, acessrios sobressalentes e ferramentas que os acompanhem, na forma definida em
regulamento especfico, quando adquiridos, ou importados, diretamente por microempresas ou empresas de pequeno porte para
incorporaoaoseuativoimobilizado(LeiComplementarno123,de14dedezembrode2006,art.65,4o,eLeiComplementar no
128,de19dedezembrode2008,art.2o).
SeoVI
21/144
1434291220364.225
Decreton7212
DosEquipamentosparaPreparaodeEquipesparaJogosOlmpicos,
Paraolmpicos,Panamericanos,ParapanamericanoseMundiais
Art.75.Ficareduzidaazero,de1odejaneirode2009at31dedezembrode2013,aalquotadoimpostoincidentesobre
os equipamentos e materiais de fabricao nacional destinados, exclusivamente, ao treinamento e preparao de atletas e de
equipes brasileiras para competies desportivas em jogos olmpicos, paraolmpicos, panamericanos, parapanamericanos e
mundiais(Leino10.451,de2002,art.8o,capute2,Lein11.116,de2005,art.14,eLein11.827,de2008,art.5).
Pargrafo nico. A reduo de que trata o caput aplicase a equipamento ou material esportivo homologado pela entidade
desportivainternacionaldarespectivamodalidadeesportiva,paraascompetiesaqueserefereocaput(Lein10.451, de 2002, art.
8,1,eLeino11.116,de2005,art.14).
Art.76.Sobeneficiriosdareduodequetrataoart.75osrgosdaUnio,dosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios
esuasrespectivasautarquiasefundaes,os atletas das modalidades olmpicas e paraolmpicas e os das competies mundiais, o
Comit Olmpico Brasileiro COB e o Comit Paraolmpico Brasileiro CPB, bem como as entidades nacionais de administrao do
desportoquelhessejamfiliadasouvinculadas(Leino10.451,de2002,art.9o,eLein11.827,de2008,art.5).
Art.77.Odireitofruiodareduodequetrataoart.75ficacondicionado(Lein10.451,de2002,art.10,Lein11.116,
de2005,art.14,eLeino11.827,de2008,art.5o):
Icomprovaodaregularidadefiscaldobeneficirio,relativamenteaosimpostosecontribuiesfederaise
IImanifestaodoMinistriodoEsportesobre:
a)oatendimentoaosrequisitosestabelecidosnopargrafonicodoart.75
b)acondiodebeneficiriodareduo,doadquirente,nostermosdoart.76e
c) a adequao dos equipamentos e materiais adquiridos no mercado interno, quanto sua natureza, quantidade e
qualidade,aodesenvolvimentodoprogramadetrabalhodoatletaoudaentidadedodesportoaquesedestinem.
Pargrafonico.Tratandosedeprodutosdestinadosmodalidadedetiroesportivo,amanifestaoquantoaodispostonas
alneasaecdoincisoIIserdorgocompetentedoMinistriodaDefesa(Leino10.451,de2002,art.10,pargrafonico).
Art.78.Osprodutosadquiridosnomercadointernopoderosertransferidospelovalordeaquisio,semopagamento do
respectivoimposto(Lein10.451,de2002,art.11,eLein11.827,de2008,art.5):
Iparaqualquerpessoaeaqualquerttulo,apsodecursodoprazodequatroanos,contadosdaemissodanotafiscalde
aquisiodofabricantenacionalou
IIaqualquertempoeaqualquerttulo,parapessoafsicaoujurdicaqueatendascondiesestabelecidasnosarts. 75,
76e77,desdequeatransfernciasejapreviamenteaprovadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Pargrafo nico. As transferncias, a qualquer ttulo, que no atendam s condies estabelecidas nos incisos I e II do
caputsujeitaroobeneficirioadquirenteaopagamentodoimpostoquedeixoudeserpagoporocasiodaaquisionomercado
interno,comacrscimodejurosedemultademoraoudeofcio(Lein10.451,de2002,art.11,1).
Art. 79. O adquirente, a qualquer ttulo, de produto beneficiado com a reduo de que trata o art. 75, nas hipteses de
transferncias previstas no pargrafo nico do art. 78, responsvel solidrio pelo pagamento do imposto e respectivos
acrscimos(Lein10.451,de2002,art.11,2,eLein11.827,de2008,art.5).
Art.80.Odispostonosarts.75a79serobjetoderegulamentoadicionalespecficodoPoderExecutivo(Lein10.451, de
2002,art.13,Leino11.116,de2005,art.14,eLein11.827,de2008,art.5).
CAPTULOV
DOSREGIMESFISCAISREGIONAIS
SeoI
DaZonaFrancadeManauseAmazniaOcidental
SubseoI
DaZonaFrancadeManaus
Iseno
Art.81.Soisentosdoimposto(DecretoLeino288,de28defevereirode1967,art.9o,eLeino8.387,de1991,art.1o):
I os produtos industrializados na Zona Franca de Manaus, destinados, ao seu consumo interno, excludos as armas e
munies,fumo,bebidasalcolicaseautomveisdepassageiros
IIosprodutosindustrializadosnaZonaFrancadeManaus,porestabelecimentoscomprojetosaprovadospeloConselhode
AdministraodaSuperintendnciadaZonaFrancadeManausSUFRAMA,quenosejamindustrializadospelasmodalidadesde
acondicionamentooureacondicionamento, destinados comercializao em qualquer outro ponto do territrio nacional, excludos
asarmasemunies,fumo,bebidasalcolicaseautomveisdepassageiroseprodutosdeperfumariaoudetoucador,preparados
22/144
1434291220539.225
Decreton7212
ou preparaes cosmticas, salvo quanto a estes (Posies 33.03 a 33.07 da TIPI) se produzidos com utilizao de matrias
primasdafaunaefloraregionais,emconformidadecomprocessoprodutivobsicoe
IIIosprodutosnacionaisentradosnaZonaFrancadeManaus,paraseuconsumointerno,utilizaoouindustrializao,ou
ainda, para serem remetidos, por intermdio de seus entrepostos, Amaznia Ocidental, excludos as armas e munies,
perfumes,fumo,automveisdepassageirosebebidasalcolicas,classificados,respectivamente,nosCaptulos93,33e24,nas
Posies87.03e22.03a22.06enosCdigos2208.20.00a2208.70.00e2208.90.00(excetooEx01)daTIPI(DecretoLein288,
de1967,art.4,DecretoLeino340,de22dedezembrode1967,art.1o,eDecretoLeino355,de6deagostode1968,art.1o).
Art. 82. Os bens do setor de informtica industrializados na Zona Franca de Manaus por estabelecimentos com projetos
aprovadospeloConselhodeAdministraodaSUFRAMAsoisentosdoimpostonaformadosincisosIeIIdoart.81,desdeque
atendidososrequisitosprevistosnesteartigo(Leino8.387,de1991,art.2o,2o).
1o Para fazer jus iseno de que trata o caput, as empresas fabricantes de bens de informtica devero investir,
anualmente,ematividadesdepesquisaededesenvolvimentoaseremrealizadasnaAmaznia,conformedefinidoemlegislao
especfica(Lein8.387,de1991,art.2,3,4,13a15e19,Leino10.176, de 2001, art. 3o, Lei no 10.664, de 22 de abril de
2003,art.2o,Leino10.833,de2003,art.21,Lei no 11.077, de 30 de dezembro de 2004, arts. 2o e 5, e Lei no 11.196, de 2005,
art.128).
2oAisenodoimpostosomentecontemplarosbensdeinformticarelacionadospeloPoderExecutivo, produzidos na
ZonaFrancadeManausconformeProcessoProdutivoBsico PPB, estabelecido em portaria conjunta dos Ministros de Estado
doDesenvolvimento,IndstriaeComrcioExterioredaCinciaeTecnologia(Lein8.387,de1991,art.2,3,Lein10.176, de
2001,art.3,Lein10.833,de2003,art.21,Lein11.077,de2004,art.2).
3oConsideramsebensdeinformticaeautomao:
Icomponenteseletrnicosasemicondutor,optoeletrnicos,bemcomoosrespectivosinsumosdenaturezaeletrnica (Lei
no8.248,de1991,art.16A,Lein8.387,de1991,art.2,2A,Lein10.176,de2001,arts.5e7,eLei n 11.077, de 2004,
art.2)
II mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao,
armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos,
partes,peasesuportefsicoparaoperao(Lein8.248,de1991,art.16A,Lein8.387,de1991,art.2,2A,Lei n 10.176,
de2001,arts.5e7,eLein11.077,de2004,art.2)
III os aparelhos telefnicos por fio, com unidade auscultadormicrofone sem fio, que incorporem controle por tcnicas
digitais,classificadosnoCdigo8517.11.00daTIPI(Lein8.248,de1991,art.16A,5,eLein11.077,de2004,art.1)
IVterminaisportteisdetelefoniacelular,classificadosnoCdigo8517.12.31daTIPI(Lein8.248, de 1991, art. 16A,
2,incisoI,eLein10.176,de2001,arts.5e7)e
Vunidadesdesadaporvdeo(monitores),classificadosnasSubposies8528.41e8528.51daTIPI,prpriaspara operar
com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao,
armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao (Lei n 8.248, de 1991, art. 16A, 2,
incisoII,Lein10.176,de2001,arts.5e7,eLein11.077,de2004,art.1).
4oOsbensdosetordeinformticaalcanadospelobenefciodequetratamosincisosIeIIdoart.81soosmesmosda
relaoprevistano1odoart.141,respeitadoodispostono3oeno5odesteartigo(Lein8.248,de1991,art.4,1, Lei n
8.387,de1991,art.2,2A,Lein10.176,de2001,art.1,eLein11.077,de2004,art.2).
5oOdispostonosincisosIeIIdoart.81noseaplicaaosprodutosdossegmentosdeudio,udio e vdeo, e lazer e
entretenimento,aindaqueincorporemtecnologiadigital,incluindoosconstantesdaseguinterelao,quepoderserampliadaem
decorrncia de inovaes tecnolgicas, elaborada conforme a TIPI (Lei n 8.248, de 1991, art. 16A, 1, Lei n 8.387, de 1991,
art.2,2A,Lein10.176,de2001,art.5,eLein11.077,de2004,art.2):
Iaparelhosdefotocpia,porsistemapticoouporcontato,eaparelhosdetermocpia,daSubposio8443.39
II aparelhos de gravao de som, aparelhos de reproduo de som, aparelhos de gravao e de reproduo de som, da
Posio85.19
III aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos, da
Posio85.21
IV partes e acessrios reconhecveis como sendo exclusiva ou principalmente destinados aos aparelhos das Posies
85.19,85.21e85.22
V discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores e outros suportes para
gravao de som ou para gravaes semelhantes (exceto os produtos do Cdigo 8523.52.00), mesmo gravados, includos as
matrizesemoldesgalvnicosparafabricaodediscosdaPosio85.23
VIcmerasdeteleviso,cmarasfotogrficasdigitaisecmerasdevdeo,daSubposio8525.80
VIIaparelhosreceptorespararadiodifuso,mesmocombinadosnummesmoinvlucrocomumaparelhodegravaoou de
reproduodesom,oucomumrelgio,daPosio85.27
23/144
1434291220818.225
Decreton7212
VIII aparelhos receptores de televiso, mesmo incorporando um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de
gravaooudereproduodesomoudeimagens,monitores,excetoosrelacionadosnoincisoVdo3o,eprojetores,daPosio
85.28
IX partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s cmeras da Subposio 8525.80, referidas no
incisoVI,eaosaparelhosdasPosies85.27,85.28e85.29
Xtubosderaioscatdicosparareceptoresdeteleviso,daPosio85.40
XIcmerasfotogrficas,aparelhosedispositivos,includosaslmpadasetubos,deluzrelmpago(flash),para fotografia,
daPosio90.06
XIIcmeraseprojetorescinematogrficos,mesmocomaparelhosdegravaooudereproduodesomincorporados, da
Posio90.07
XIIIaparelhosdeprojeofixa,cmerasfotogrficas,deampliaooudereduo,daPosio90.08e
XIVaparelhosderelojoariaesuaspartes,doCaptulo91.
6oParaosaparelhosdoincisoIIIdo3o,asisenesdosincisosIeIIdoart.81noestocondicionadasobrigao
derealizarosinvestimentosdequetratao1o(Lein8.248,de1991,art.16A,5,eLein11.077,de2004,art.1).
7o As empresas beneficirias das isenes de que trata o caput devero encaminhar anualmente SUFRAMA
demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes a que esto sujeitas para gozo dos benefcios, mediante
apresentao de relatrios descritivos das atividades de pesquisa e desenvolvimento previstas no projeto elaborado e dos
respectivosresultadosalcanados(Leino8.387,de1991,art.2o,7o,eLein10.176,de2001,art.3).
8o Sem prejuzo do estabelecido neste artigo, aplicamse as disposies do Poder Executivo em atos regulamentares
sobreacapacitaoecompetitividadedosetordetecnologiadainformao.
Art. 83. Na hiptese do no cumprimento das exigncias para gozo dos benefcios de que trata o caput do art. 82, ou da
noaprovaodosrelatriosreferidosno7odomesmoartigo,asuaconcessosersuspensa,semprejuzodoressarcimentodos
benefciosanteriormenteusufrudos,acrescidosdejurosdemoradequetrataoart.554edemultaspecuniriasaplicveisaosdbitos
fiscaisrelativosaostributosdamesmanatureza(Lein8.387,de1991,art.2,9,eLein10.176,de2001,art.3).
Suspenso
Art.84.AremessadosprodutosparaaZonaFrancadeManausfarsecomsuspensodoimpostoatasuaentradanaquela
rea,quandoentoseefetivaraisenodequetrataoincisoIIIdoart.81.
Art.85.Sairocomsuspensodoimposto:
I os produtos nacionais remetidos Zona Franca de Manaus, especificamente para serem exportados para o exterior,
atendidasascondiesestabelecidaspeloMinistrodeEstadodaFazenda(DecretoLeino1.435,de16dedezembrode1975,art.
4o)e
II os produtos que, antes de sua remessa Zona Franca de Manaus, forem enviados pelo seu fabricante a outro
estabelecimento,paraindustrializaoadicional,porcontaeordemdodestinatrionaquelarea,atendidaaressalvadoinciso III
doart.81.
ProdutosImportados
Art. 86. Os produtos de procedncia estrangeira importados pela Zona Franca de Manaus sero desembaraados com
suspensodoimposto,queserconvertidaemisenoquandoosprodutosforemaliconsumidosouutilizadosnaindustrializao
de outros produtos, na pesca e na agropecuria, na instalao e operao de indstrias e servios de qualquer natureza, ou
estocados para exportao para o exterior, excetuados as armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de
passageiros(DecretoLeino288,de1967,art.3o,Lein8.032,de1990,art.4,eLeino8.387,de1991,art.1o).
1oNopodemserdesembaraadoscomsuspensodoimposto,nemgozamdaiseno,osprodutosdeorigem nacional
que,exportadosparaoexterior,venhamaserposteriormenteimportadosporintermdiodaZonaFrancadeManaus(DecretoLein
1.435,de16dedezembrode1975,art.5).
2o As mercadorias entradas na Zona Franca de Manaus nos termos do caput podero ser posteriormente destinadas
exportaoparaoexterior,aindaqueusadas,comamanuteno da iseno do imposto incidente na importao (DecretoLei n
288,de1967,art.3,3,Lein8.032,de1990,art.4,eLeino11.196,de2005,art.127).
Art. 87. Os produtos estrangeiros importados pela Zona Franca de Manaus, quando desta sarem para outros pontos do
territrionacional,ficamsujeitosaopagamentodoimpostoexigvelnaimportao,salvosetratar(DecretoLein1.455,de1976,
art.37,eLein8.387,de1991,art.3):
Idebagagemdepassageiros
II de produtos empregados como matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, na industrializao de
produtosnaZonaFrancadeManause
III de bens de produo e de consumo, produtos alimentares e medicamentos, referidos no inciso II do art. 95, que se
24/144
1434291221082.225
Decreton7212
destinemAmazniaOcidental.
Veculos
Art.88.Quantoaveculosnacionaiseestrangeiros:
I a transformao deles em automveis de passageiros, dentro de trs anos de sua fabricao ou ingresso, na Zona
Franca de Manaus, com os incentivos fiscais referidos nos incisos I e III do art. 81 e no art. 86, respectivamente, importar na
perdadobenefcioesujeitaroseuproprietrioaorecolhimentodoimpostoquedeixoudeserpagoedosrespectivosacrscimos
legais,observadoodispostono1odoart.52e
II ingressados na Zona Franca de Manaus com os incentivos fiscais de que tratam o inciso III do art. 81, para os
nacionais, e o art. 86, para os estrangeiros, poder ser autorizada a sada temporria deles, pelo prazo de at noventa dias,
improrrogvel, para o restante do territrio nacional, sem o pagamento do imposto, mediante prvia autorizao concedida pela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil,naformadoDecretono1.491,de16demaiode1995.
Pargrafo nico. No esto abrangidos pelo disposto no inciso II os veculos de transporte coletivo de pessoas e os de
transportedecarga.
ProvadeInternamentodeProdutos
Art. 89. A constatao do ingresso dos produtos na Zona Franca de Manaus e a formalizao do internamento sero
realizadas pela SUFRAMA de acordo com os procedimentos aprovados em convnios celebrados entre o rgo, o Ministrio da
Fazendaeasunidadesfederadas.
Art.90.PreviamenteaoingressodeprodutosnaZonaFrancadeManaus,deveroserinformadosSUFRAMA,emmeio
magntico ou pela Rede Mundial de Computadores (Internet), os dados pertinentes aos documentos fiscais que acompanham os
produtos,pelotransportadordamercadoria,conformepadroconferidoemsoftwareespecficodisponibilizadopelorgo.
Art. 91. A SUFRAMA comunicar o ingresso do produto na Zona Franca de Manaus ao Fisco da unidade federada do
remetenteeSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,medianteremessadearquivomagnticoat o ltimo dia do segundo ms
subsequentequeledesuaocorrncia.
Estocagem
Art. 92. Os produtos de origem nacional destinados Zona Franca de Manaus, com a finalidade de serem reembarcados
paraoutrospontosdoterritrionacional,seroestocadosemarmaznsouembarcaessobcontroledaSUFRAMA,naformadas
determinaesdessergo,noselhesaplicandoasuspensodoimposto(DecretoLein288,de1967,art.8).
ManutenodoCrdito
Art. 93. Ser mantido, na escrita do contribuinte, o crdito do imposto incidente sobre equipamentos adquiridos para
empregonaindustrializaodeprodutosquevenhamaserremetidosparaaZonaFrancadeManaus,paraseuconsumointerno,
utilizaoouindustrializaonareferidaZonaFranca,bemcomonahiptesedoincisoIIdoart.85(Leino8.387,de1991,art.4o).
PrazodeVigncia
Art.94.Ficamextintos,apartirde1odejaneirode2024,osbenefciosprevistosnestaSubseo(Constituio,arts.40 e
92doAtodasDisposiesConstitucionaisTransitriasADCT,EmendaConstitucionalno42,de19dedezembrode2003,art.3o,
DecretoLein288,de1967,art.42,eLeino9.532,de1997,art.77,2o).
SubseoII
DaAmazniaOcidental
Iseno
Art.95.Soisentosdoimposto:
I os produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que sejam ali industrializados por
estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA, ou adquiridos por intermdio da Zona
Franca de Manaus ou de seus entrepostos na referida regio, excludos as armas e munies, perfumes, fumo, automveis de
passageirosebebidasalcolicas,classificados,respectivamente,nosCaptulos93,33e24,nasPosies87.03e22.03a22.06
enosCdigos2208.20.00a2208.70.00e2208.90.00(excetooEx01)daTIPI(DecretoLeino356,de15deagostode1968,art.
1o)
IIosprodutosdeprocednciaestrangeira,aseguirrelacionados,oriundosdaZonaFrancadeManausequederementradana
AmazniaOcidentalparaaliseremconsumidosouutilizados(DecretoLein356,de1968,art.2,DecretoLeino1.435,de1975,art.
3o,eLeino8.032,de1990,art.4o):
a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios e pertences, bem como outros utenslios empregados na
atividadepesqueira,excetoexplosivoseprodutosutilizadosemsuafabricao
b)mquinas,implementoseinsumosutilizadosnaagricultura,pecuriaeatividadesafins
c)mquinasparaconstruorodoviria
25/144
1434291221253.225
Decreton7212
d)mquinas,motoreseacessriosparainstalaoindustrial
e)materiaisdeconstruo
f)produtosalimentarese
g)medicamentose
III os produtos elaborados com matriasprimas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclusive as de
origempecuria,porestabelecimentosindustriaislocalizadosnaAmazniaOcidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo
Conselho de Administrao da SUFRAMA, excetuados o fumo do Captulo 24 e as bebidas alcolicas, das Posies 22.03 a
22.06, dos Cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI (DecretoLei n 1.435, de 1975, art. 6, e
DecretoLeino1.593,de1977,art.34).
1oQuantoaveculosnacionaisbeneficiadoscomaisenoreferidanoincisoI,atransformaodelesem automvel de
passageiros,dentrodetrsanosdesuafabricaoimportarnaperdadobenefcioesujeitaroseuproprietrioaorecolhimento
doimpostoquedeixoudeserpagoedosrespectivosacrscimoslegais,observadoodispostono1doart.52.
2o Os Ministros de Estado da Fazenda e do Planejamento, Oramento e Gesto fixaro periodicamente, em portaria
interministerial, a pauta das mercadorias a serem comercializadas com a iseno prevista no inciso II, levando em conta a
capacidade de produo das unidades industriais localizadas na Amaznia Ocidental (DecretoLei n 356, de 1968, art. 2,
pargrafonico,eDecretoLeino1.435,de1975,art.3o).
Suspenso
Art.96.ParafinsdaisenodequetrataoincisoIdoart.95,aremessadeprodutosparaaAmazniaOcidentalfarse
com suspenso do imposto, devendo os produtos ingressarem na regio por intermdio da Zona Franca de Manaus ou de seus
entrepostos.
ProvadeInternamentodeProdutos
Art. 97. O disposto nos arts. 89 a 91 aplicase igualmente s remessas para a Amaznia Ocidental, efetuadas por
intermdiodaZonaFrancadeManausoudeseusentrepostos(DecretoLein356,de1968,art.1).
PrazodeVigncia
Art. 98. Ficam extintos, a partir de 1o de janeiro de 2014, os benefcios fiscais previstos nesta Subseo (DecretoLei no
288, de 1967, art. 42, DecretoLei n 356, de 1968, art. 1, Decreto no 92.560, de 16 de abril de 1986, art. 2o, e Lei no 9.532, de
1997,art.77,2o).
SeoII
DasreasdeLivreComrcio
DisposiesGerais
Art. 99. O disposto nos arts. 89 a 91 aplicase igualmente a remessa para as reas de Livre Comrcio, efetuadas por
intermdiodeentrepostosdaZonaFrancadeManaus.
Art. 100. A entrada de produtos estrangeiros em reas de Livre Comrcio darse, obrigatoriamente, por intermdio de
porto,aeroportooupostodefronteiradareadeLivreComrcio,exigidaconsignaonominalaimportadornelaestabelecido.
Art.101.OsprodutosestrangeirosounacionaisenviadossreasdeLivreComrciosero,obrigatoriamente,destinados
sempresasautorizadasaoperaremnessasreas.
Art. 102. As obrigaes tributrias suspensas nos termos desta Seo resolvemse com o implemento da condio
isencional.
Art.103.AbagagemacompanhadadepassageiroprocedentedereasdeLivreComrcio,noqueserefereaprodutosde
origem estrangeira, ser desembaraada com iseno do imposto, observados os limites e condies correspondentes ao
estabelecidoparaaZonaFrancadeManaus(Leino7.965,de22dedezembrode1989,art.3o,4o,Lei no 8.210, de 19 de julho
de1991,art.4o,incisoVII,Leino8.256,de25denovembrode1991,art.4o,incisoVII,eLeino8.857,de8demarode1994,art.
4o,incisoVII).
Art.104.Quantoaveculosnacionaiseestrangeiros:
I a transformao deles em automveis de passageiros, dentro de trs anos de sua fabricao ou ingresso, na reas de
LivreComrcio,comosincentivosfiscaisprevistosemcadarea,importarnaperdadobenefcioesujeitaroseuproprietrioao
recolhimentodoimpostoquedeixoudeserpagoedosrespectivosacrscimoslegais,observadoodispostono1odoart.52e
II ingressados na reas de Livre Comrcio com os incentivos fiscais previstos em cada rea, poder ser autorizada a
sadatemporriadeles,peloprazodeatnoventadias,improrrogvel,paraorestantedoterritrionacional,semopagamentodo
imposto,medianteprviaautorizaoconcedidapelaautoridadefiscallocaldaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,naformado
Decretono1.491,de1995.
Pargrafo nico. No esto abrangidos pelo disposto no inciso II os veculos de transporte coletivo de pessoas e os de
26/144
1434291221622.225
Decreton7212
transportedecarga.
Art.105.OsprodutosindustrializadosnasreasdeLivreComrciodeimportaoeexportaodeTabatinga,deGuajar
Mirim, de Boa Vista e Bonfim, de Macap e Santana, e de Brasilia e Cruzeiro do Sul, referidas nesta Seo, ficam isentos do
imposto,quersedestinem ao seu consumo interno, quer comercializao em qualquer outro ponto do territrio nacional (Lei no
11.732,de30dejunhode2008,art.6o,eLeino11.898.de8dejaneirode2009,art.26).
1oAisenoprevistanocaputsomenteseaplicaaprodutos:
I em cuja composio final haja preponderncia de matriasprimas de origem regional, provenientes dos segmentos
animal, vegetal, mineral, exceto os minrios do Captulo 26 da TIPI, ou agrossilvopastoril, observada a legislao ambiental
pertinenteeconformedefinidoemregulamentoespecfico(Lein11.732,de2008,art.6,1o,eLein11.898,de2009,art.26,
1)e
II elaborados por estabelecimentos industriais cujos projetos tenham sido aprovados pela SUFRAMA (Lei n 11.732, de
2008,art.6,3,eLein11.898,de2009,art.27).
2oExcetuamsedaisenoprevistanocaput:
IparaasreasdeLivreComrciodeimportaoeexportaodeTabatinga,deGuajarMirim,deMacapeSantana,e de
BrasiliaeCruzeirodoSul,asarmasemunies,ofumo,asbebidasalcolicas,osautomveisdepassageiroseosprodutosde
perfumariaoudetoucador,preparadosepreparaescosmticas,salvoosclassificadosnasPosies33.03a33.07daTIPI, se
destinados,exclusivamente,aconsumointernonasreasdeLivreComrcioaquireferidasouquandoproduzidoscomutilizao
dematriasprimasdafaunaedafloraregionais,emconformidadecomprocessoprodutivo bsico e observada a preponderncia
dequetrataoincisoIdo1o(Lein11.898,de2009,art.26,2)e
IIparaasreasdeLivreComrciodeimportaoeexportaodeBoaVistaeBonfim,asarmasemuniesefumo(Lei
n11.732,de2008,art.6,2).
TabatingaALCT
Art. 106. A entrada de produtos estrangeiros na rea de Livre Comrcio de Tabatinga ALCT farse com suspenso do
imposto,queserconvertidaemisenoquandoosprodutosforemdestinadosa(Lein7.965,de1989,art.3,eLeino 8.032, de
1990,art.2o,incisoII,alneam,eart.3,incisoI):
Iseuconsumointerno
IIbeneficiamento,emseuterritrio,depescado,recursosmineraisematriasprimasdeorigemagrcolaouflorestal
IIIagropecuriaepiscicultura
IVinstalaoeoperaodeatividadesdeturismoeserviosdequalquernatureza
Vestocagemparacomercializaoouempregoemoutrospontosdoterritrionacional
VIatividadesdeconstruoereparosnavais
VII industrializao de outros produtos em seu territrio, segundo projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da
SUFRAMA,consideradasavocaolocaleacapacidadedeproduojinstaladanaregioou
VIIIestocagemparareexportao.
1o O produto estrangeiro estocado na ALCT, quando sair para qualquer ponto do territrio nacional, fica sujeito ao
pagamentodoimposto,salvonoscasosdeisenoprevistaemlegislaoespecfica(Lein7.965,de1989,art.8).
2oNoseaplicaoregimefiscalprevistonesteartigoa(Lein7.965,de1989,art.3,1):
Iarmasemunies
IIautomveisdepassageiros
IIIbensfinaisdeinformtica
IVbebidasalcolicas
Vperfumese
VIfumos.
Art.107.Osprodutosnacionaisounacionalizados,queentraremnaALCT,estaroisentosdoimpostoquandodestinados
sfinalidadesmencionadasnoart.106(Lein7.965,de1989,art.4,eLeino8.981,de20dejaneirode1995,art.108).
Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos
CaptulosenasPosiesindicadasdaTIPI(Lein7.965,de1989,art.4,2,Lein8.981,de1995,art.108,eLeino 9.065, de
20dejunhode1995,art.19):
27/144
1434291221775.225
Decreton7212
Iarmasemunies:Captulo93
IIveculosdepassageiros:Posio87.03doCaptulo87,excetoambulncias,carrosfunerrios,carroscelularesejipes
IIIbebidasalcolicas:Posies22.03a22.06e22.08(exceto2208.90.00Ex01)doCaptulo22e
IVfumoeseusderivados:Captulo24.
Art. 108. Os incentivos previstos nos arts. 106 e 107 vigoraro pelo prazo de vinte e cinco anos, a contar de 26 de
dezembrode1989(Lein7.965,de1989,art.13).
GuajarMirimALCGM
Art.109.AentradadeprodutosestrangeirosnareadeLivreComrciodeGuajarMirimALCGMfarsecomsuspenso
doimposto,queserconvertidaemisenoquandoosprodutosforemdestinadosa(Lein8.210,de1991,art.4):
Iconsumoevenda,internos
IIbeneficiamento,emseuterritrio,depescado,recursosmineraisematriasprimasdeorigemagrcolaouflorestal
IIIagriculturaepiscicultura
IVinstalaoeoperaodeturismoeserviosdequalquernatureza
Vestocagemparacomercializaonomercadoexternoou
VIatividadesdeconstruoereparosnavais.
Iarmasemuniesdequalquernatureza
IIIbensfinaisdeinformtica
IVbebidasalcolicas
Vperfumese
VIfumoeseusderivados.
2o Ressalvada a hiptese prevista no art. 103, a sada de produtos estrangeiros da ALCGM para qualquer ponto do
territrionacional,inclusiveosutilizadoscomopartes,peasoumatriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagemde
produtosaliindustrializados,estarsujeitatributaonomomentodesuasada(Lein8.210,de1991,art.4,1).
3oAcompradeprodutosestrangeiros,entrepostadosnaALCGM,porempresasestabelecidasemqualqueroutropontodo
territrionacional,equiparada,paraefeitosadministrativosefiscais,aumaimportaoemregimecomum(Lein8.210,de1991,
art.5).
Art.110.Osprodutosnacionaisounacionalizados,queentraremnaALCGM,estaroisentosdoimpostoquandodestinados
sfinalidadesmencionadasnoart.109(Lein8.210,de1991,art.6,eLeino8.981,de1995,art.109).
1995,art.19):
Art.111.Osincentivosprevistosnosarts.109e110vigoraropeloprazodevinteecincoanos,acontarde22dejulho de
1991(Lein8.210,de1991,art.13).
BoaVistaALCBVeBonfimALCB
Art.112.AentradadeprodutosestrangeirosnasreasdeLivreComrciodeBoaVistaALCBVeBonfimALCBfarse
comsuspensodoimposto,queserconvertidaemisenoquandoforemdestinados a (Lei no 8.256, de 1991, art. 4o, e Lei no
11.732,de2008,arts.4oe5o):
II beneficiamento, em seus territrios, de pescado, pecuria, recursos minerais e matriasprimas de origem agrcola ou
florestal
28/144
1434291222045.225
Decreton7212
IVinstalaoeoperaodeturismoeserviosdequalquernaturezaou
Vestocagemparacomercializaonomercadoexterno.
1oOsdemaisprodutosestrangeiros,inclusiveosutilizadoscomopartes,peasoumatriaprima,produtointermedirioe
material de embalagem de produtos ali industrializados, gozaro de suspenso do imposto, mas estaro sujeitos tributao no
momentodesuasadaparaqualquerpontodoterritrionacional(Lein8.256,de1991,art.4,1,eLein11.732,de2008,arts.
4e5).
IIIbebidasalcolicas
IVperfumese
Vfumoseseusderivados.
3oAcompradeprodutosestrangeirosarmazenadosnasALCBVeALCBporempresasestabelecidasemqualquer outro
ponto do territrio nacional considerada, para efeitos administrativos e fiscais, como importao normal (Lei n 8.256, de 1991,
art.6,eLein11.732,de2008,arts.4e5).
Art.113.Osprodutosnacionaisounacionalizados,queentraremnasALCBVeALCB,estaroisentosdoimpostoquando
destinadossfinalidadesmencionadasnoart.112(Lein8.256,de1991,art.7,Leino8.981,de1995, art. 110, e Lei n 11.732,
de2008,art.4).
1995,art.19):
Art.114.Avendadeprodutosnacionaisounacionalizados,efetuadaporempresasestabelecidasforadasALCBVeALCB
paraempresasaliestabelecidasficaequiparadaexportao(Leino11.732,de2008,art.7o).
Art. 115. Os incentivos previstos nos arts. 112 e 113 vigoraro pelo prazo de vinte e cinco anos, a contar de 26 de
novembrode1991(Lein8.256,de1991,art.14,eLein11.732,de2008,arts.4e5).
MacapeSantanaALCMS
Art. 116. A entrada de produtos estrangeiros na rea de Livre Comrcio de Macap e Santana ALCMS farse com
suspensodoimposto,queserconvertidaemisenoquandoforemdestinadosa(Lein8.256,de1991,art.4,eLei no 8.387,
de1991,art.11,capute2o):
florestal
IVinstalaoeoperaodeturismoeserviosdequalquernaturezaou
Vestocagemparacomercializaonomercadoexterno.
momentodesuasadaparaqualquerpontodoterritrionacional(Lein8.256,de1991,art.4,1,eLei n 8.387, de 1991, art.
11,capute2).
2oNoseaplicaoregimefiscalprevistonesteartigoa(Lein8.256,de1991,art.4,2,eLei n 8.387, de 1991, art.
11,capute2):
29/144
1434291222282.225
Decreton7212
IIIbebidasalcolicas
IVperfumese
Vfumoseseusderivados.
3o A compra de produtos estrangeiros armazenados na ALCMS por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do
territrionacionalconsiderada,paraefeitosadministrativosefiscais,comoimportaonormal(Lein8.256,de1991,art.6,eLein
8.387,de1991,art.11,capute2).
Art.117.Osprodutosnacionaisounacionalizados,queentraremnaALCMS,estaroisentosdoimpostoquandodestinados
sfinalidadesmencionadasnoart.116(Lein8.256,de1991,art.7,Lein8.387,de1991,art.11,capute2, e Lei no 8.981,
de1995,art.110).
Pargrafonico.Estoexcludosdosbenefciosfiscaisdequetrataocaputosprodutosabaixo,compreendidosnosCaptulose
nasPosiesindicadasdaTIPI(Lei n 8.256, de 1991, art. 7, 2,Lei n 8.387, de 1991, art. 11, caput e 2,Lei n 8.981, de
1995,art.110,eLeino9.065,de1995,art.19):
Art. 118. Ficam extintos, a partir de 1o de janeiro de 2014, os incentivos previstos nos arts. 116 e 117 (Lei n 8.256, de
1991,art.14,Lein8.387,de1991,art.11,capute2,eLeino9.532,de1997,art.77,2o).
BrasiliaALCBeCruzeirodoSulALCCS
Art. 119. A entrada de produtos estrangeiros nas reas de Livre Comrcio de Brasilia ALCB e de Cruzeiro do
Sul ALCCS farse com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando forem destinados a (Lei no 8.857, de
1994,art.4o):
florestal
IVinstalaoeoperaodeturismoeserviosdequalquernatureza
Vestocagemparacomercializaonomercadoexternoou
VIindustrializaodeprodutosemseusterritrios.
momentodesuasadaparaqualquerpontodoterritrionacional(Leino8.857,de1994,art.4o,1o).
IIIbebidasalcolicas
IVperfumese
Vfumoeseusderivados.
3oAcompradeprodutosestrangeirosarmazenadosnasALCBeALCCSporempresasestabelecidasemqualquer outro
ponto do territrio nacional considerada, para efeitos administrativos e fiscais, como importao normal (Lei n 8.857, de 1994,
art.6).
Art.120.Osprodutosnacionaisounacionalizados,queentraremnasALCBeALCCS,estaroisentosdoimpostoquando
destinadossfinalidadesmencionadasnoart.119(Lein8.857,de1994,art.7,eLein8.981,de1995,art.110).
1995,art.19):
30/144
1434291222417.225
Decreton7212
SeoIII
DaZonadeProcessamentodeExportao
Art. 121. s empresas autorizadas a operar em Zona de Processamento de Exportao fica assegurada a suspenso do
impostoincidentesobreosbensadquiridosnomercadointerno,ouimportados,deconformidadecomodispostonestaSeo,sem
prejuzo das demais disposies constantes de legislao especfica (Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 6A, caput e
incisoII,eLeino11.732,de2008,art.1o).
Pargrafonico.Asuspensodequetrataocaputaplicases:
I importaes de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, novos ou usados, e de matriasprimas, produtos
intermediriosemateriaisdeembalagemnecessriosinstalaoindustrialoudestinadosaintegraroprocessoprodutivo(Lei n
11.508,de2007,art.12,incisoII,eLein11.732,de2008,art.2)e
IIaquisiesnomercadointernodebensnecessriossatividadesdaempresa,mencionadosnoincisoI(Lei n 11.508,
de2007,art.13,eLein11.732,de2008,art.2).
Art. 122. As matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, importados ou adquiridos no mercado
internocomasuspensodequetrataoart.121deveroserintegralmenteutilizadosnoprocessoprodutivodoprodutofinal(Lei n
11.508,de2007,art.6A,5,eLein11.732,de2008,art.1).
Pargrafo nico. Excepcionalmente, em casos devidamente autorizados pelo Conselho Nacional das Zonas de
Processamento de Exportao, as matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de embalagem de que trata o caput
poderoserrevendidosnomercadointerno(Lein11.508,de2007,art18,7,eLein11.732,de2008,art.2).
Art.123.Asuspensodoimpostodequetrataoart.121:
I quando for relativa a mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, aplicase a bens, novos ou usados, para
incorporao ao ativo imobilizado da empresa autorizada a operar em Zona de Processamento de Exportao (Lei no 11.508, de
2007,art.6A,2,eLein11.732,de2008,art.1)e
IIconverteseemalquotazerodepoisdecumpridoocompromissodeauferiremanter,poranocalendrio,areceitabruta
decorrentedeexportaoparaoexteriornostermosprevistosnalegislaoespecficaedecorridooprazodedoisanosdadatade
ocorrnciadofatogerador(Lein11.508,de2007,art.6A,7,eLein11.732,de2008,art.1).
1oNahiptesedoincisoI,aempresaquenoincorporarobemaoativoimobilizadoourevendloantesdaconversoem
alquotazeroouemiseno,naformadoincisoII,ficaobrigadaarecolheroimpostocomaexigibilidadesuspensaacrescidode
jurosemultademora,naformadosarts.552a554,contadosapartirdadatadaaquisionomercadointernoouderegistroda
declaraodeimportaocorrespondente(Lein11.508,de2007,art.6A,4,eLein11.732,de2008,art.1).
2o Na hiptese de no ser efetuado o recolhimento na forma do 1o, caber lanamento de ofcio, nas condies
previstasnaLeino11.508,de2007(Lein11.508,de2007,art.6A,9,eLein11.732,de2008,art.1).
Art.124.Naimportaodeprodutosusados,asuspensodequetrataoart.121seraplicadaquandosetratardeconjunto
industrialequesejaelementoconstitutivodaintegralizaodocapitalsocialdaempresa(Lein11.508,de2007,art.6A,3, e
Lein11.732,de2008,art.1).
Art.125.OsprodutosindustrializadosemZonadeProcessamentodeExportao,quandovendidosparaomercadointerno,
estaro sujeitos ao pagamento do imposto normalmente incidente na operao (Lei n 11.508, de 2007, art. 18, 3, e Lei n
11.732,de2008,art.2).
Art.126.Nasnotasfiscaisrelativasvendaparaempresaautorizadaaoperarnaformadoart.121deverconstaraexpresso
VendaEfetuadacomRegimedeSuspenso,comaespecificaododispositivolegalcorrespondente(Lein11.508,de2007,art.6
A,6,eLein11.732,de2008,art.1).
Art. 127. Aplicase o tratamento estabelecido no art. 121 para as aquisies de mercadorias realizadas entre empresas
autorizadasaoperaremZonadeProcessamentodeExportao(Lein11.508,de2007,art.18,5,eLein11.732,de2008,art.
2).
Art.128.Osprodutosimportadosouadquiridosnomercadointernoreferidosnoart.121poderosermantidosemdepsito,
reexportados ou destrudos, na forma prevista na legislao aduaneira (Lei n 11.508, de 2007, art. 12, 2, e art. 13, pargrafo
nico,eLein11.732,de2008,art.2).
Art.129.AempresaautorizadaaoperaremZonadeProcessamentodeExportaodequetrataoart. 121 responde pelo
impostosuspensonacondiode(Lein11.508,de2007,art.6A,1,eLein11.732,de2008,art.1):
Icontribuinte,nasoperaesdeimportao(Lein11.508,de2007,art.6A,1,incisoI,eLein11.732,de2008,art.
1)e
II responsvel, nas aquisies no mercado interno (Lei n 11.508, de 2007, art. 6A, 1, inciso II, e Lei n 11.732, de
31/144
1434291223178.225
Decreton7212
2008,art.1).
Perdimento
Art.130.Considerasedanoaoerrio,paraefeitodeaplicaodapenadeperdimento,aintroduo(Lein11.508,de2007,
art.23,eLein11.732,de2008,art.2):
I no mercado interno, de mercadoria procedente de Zona de Processamento de Exportao que tenha sido importada,
adquiridanomercadointernoouproduzidaemZonadeProcessamentodeExportaoforadoscasosautorizadosdeconformidade
comalegislaoespecficae
IIemZonadeProcessamentodeExportao,demercadoriaestrangeiranopermitida.
Pargrafonico.AplicaseodispostonoDecretoLeino1.455,de1976,paraefeitosdeaplicaoejulgamentodapenade
perdimentoestabelecidanesteartigo.
Prazo
Art. 131. A solicitao de instalao de empresa em Zona de Processamento de Exportao ser feita mediante
apresentaodeprojeto,naformaestabelecidaemregulamentoespecfico(Lein11.508, de 2007, art. 2, 5, e Lei n 11.732,
de2008,art.2).
1o O ato que autorizar a instalao de empresa em Zona de Processamento de Exportao relacionar os produtos a
serem fabricados de acordo com a sua classificao na TIPI e assegurar o tratamento relativo a Zonas de Processamento de
Exportaopeloprazodeatvinteanos(Lein11.508,de2007,art.8,eLein11.732,de2008,art.2).
2oOprazodequetratao1opoder,acritriodoConselhoNacionaldasZonasdeProcessamentodeExportao,ser
prorrogadoporigualperodo,noscasosdeinvestimentodegrandevultoqueexijamlongosprazosdeamortizao(Lei n 11.508,
de2007,art.8,2,eLein11.732,de2008,art.2).
Vedao
Art. 132. vedada a instalao em Zona de Processamento de Exportao de empresas cujos projetos evidenciem a
simplestransfernciadeplantasindustriaisjinstaladasnoPas(Lein11.508,de2007,art.5).
Pargrafo nico. No sero autorizadas, em Zona de Processamento de Exportao, a produo, a importao ou a
exportaode(Lein11.508,de2007,art.5,pargrafonico):
Iarmasouexplosivosdequalquernatureza,salvocomprviaautorizaodoComandodoExrcito
IImaterialradioativo,salvocomprviaautorizaodaComissoNacionaldeEnergiaNucleare
IIIoutrosindicadosemregulamentoespecfico.
CAPTULOVI
DOSREGIMESFISCAISSETORIAIS
SeoI
DoSetorAutomotivo
CrditoPresumido
Art. 133. Os empreendimentos industriais instalados nas reas de atuao da Superintendncia do Desenvolvimento da
Amaznia SUDAM e da Superintendncia do Desenvolvimento do Nordeste SUDENE e na regio CentroOeste, exceto no Distrito
Federal,farojusacrditopresumido,aseraproveitadoemrelaossadasocorridasat31dedezembrode2010,paradeduo,na
apuraodoimposto,incidentenassadasdeprodutosclassificadosnasPosies87.02a87.04daTIPI(LeiComplementarno124,de
3dejaneirode2007,arts.1o,2oe19,LeiComplementarno125,de3dejaneirode2007,arts.1o,2oe22,eLeino9.826,de1999,art.
1o,1oe3o).
1oOcrditopresumidodequetrataocaputcorresponderatrintaedoisporcentodovalordoIPIincidentenassadas,
doestabelecimentoindustrial,dosprodutosnacionaisouimportadosdiretamentepelobeneficirio(Leino9.826,de1999,art.1,
2).
2oObenefciosomenteserusufrudopeloscontribuintescujosprojetoshajamsidoapresentadosat31de outubro de
1999,nopodendoserutilizadocumulativamentecomoutrosbenefciosfiscaisfederais,excetoosdecarterregionalrelativosao
ImpostoSobreaRendadasPessoasJurdicas(Leino9.826,de1999,arts.2e3).
3oOsMinistrosdeEstadodaFazendaedoDesenvolvimento,IndstriaeComrcioExteriorfixaro,ematoconjunto,os
requisitosparaapresentaoeaprovaodosprojetos(Lein9.826,de1999,art.2,2).
4o Incluise obrigatoriamente entre os requisitos a que se refere o 3o a exigncia de que a instalao de novo
empreendimento industrial no implique transferncia de empreendimento j instalado, para as regies incentivadas (Lein9.826,
de1999,art.2,3).
32/144
1434291223498.225
Decreton7212
5oOsprojetosdeveroserimplantadosnoprazomximodequarentaedoismeses,contadosdadatadesua aprovao
(Lein9.826,de1999,art.2,4).
6o O direito ao crdito presumido darse a partir da data de aprovao do projeto, alcanando, inclusive, o perodo de
apuraodoIPIquecontiveraqueladata(Lein9.826,de1999,art.2,5).
7o A utilizao do crdito presumido em desacordo com as normas estabelecidas, bem como o descumprimento do
projeto,implicaropagamentodoimpostoedosrespectivosacrscimoslegais(Lein9.826,de1999,art.4).
Art.134.Oestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrialdequetrataoart.137,poderaderiraoregimeespecial de
apuraodoimposto,relativamenteparceladofretecobradopelaprestaodoserviodetransportedosprodutosclassificados
nosCdigos8433.53.00,8433.59.1,8701.10.00,8701.30.00,8701.90,8702.10.00Ex01,8702.90.90Ex01,87.03,8704.2,8704.3
e 8706.00.20, da TIPI, nos termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Medida Provisria n
2.15835,de2001,art.56,capute2).
1oOregimeespecial(MedidaProvisriano2.15835,de2001,art.56,1o,eLeino11.827,de2008,art.3o):
Iconsistirdecrditopresumidodoimpostoemmontanteequivalenteatrsporcentodovalordoimpostodestacadona
notafiscale
IIserconcedidomedianteopoesobcondiodequeosserviosdetransporte,cumulativamente:
a)sejamexecutadosoucontratadosexclusivamenteporestabelecimentoindustrial
b) sejam cobrados juntamente com o preo dos produtos referidos no caput, nas operaes de sada do estabelecimento
industriale
c) compreendam a totalidade do trajeto, no Pas, desde o estabelecimento industrial at o local de entrega do produto ao
adquirente.
2o Na hiptese do art. 137, o disposto na alnea c do inciso II do 1o alcana o trajeto, no Pas, desde o
estabelecimentoexecutordaencomendaatolocaldeentregadoprodutoaoadquirente(MedidaProvisrian2.15835, de 2001,
art.56,3).
Art. 135. Poder ser concedido s empresas referidas no 1o, at 31 de dezembro de 2010, o incentivo fiscal do crdito
presumidodoIPI,comoressarcimentodascontribuiesdequetratamasLeisComplementaresno7,de7desetembrode1970,
no 8, de 3 de dezembro de 1970, e no 70, de 30 de dezembro de 1991, no montante correspondente ao dobro das referidas
contribuiesqueincidiramsobreovalordofaturamentodecorrentedavendadeprodutos de fabricao prpria (Lei no 9.440, de
14demarode1997,art.11,caputeincisoIV).
1oOdispostonesteartigoaplicaseexclusivamentesempresasquesejammontadorasefabricantes de (Lei n 9.440,
de1997,art.1,1):
Iveculosautomotoresterrestresdepassageirosedeusomistodeduasrodasoumaisejipes
II caminhonetas, furges, picapes e veculos automotores, de quatro rodas ou mais, para transporte de mercadorias de
capacidademximadecarganosuperioraquatrotoneladas
III veculos automotores terrestres de transporte de mercadorias de capacidade de carga igual ou superior a quatro
toneladas,veculosterrestresparatransportededezpessoasoumaisecaminhestratores
IVtratoresagrcolasecolheitadeiras
Vtratores,mquinasrodoviriasedeescavaoeempilhadeiras
VIcarroariasparaveculosautomotoresemgeral
VIIreboquesesemirreboquesutilizadosparaotransportedemercadoriase
VIIIpartes,peas,componentes,conjuntosesubconjuntosacabadosesemiacabadosepneumticos,destinadosaos
produtosrelacionadosnesteincisoenosincisosIaVII.
2oAconcessodoincentivofiscaldependerdequeasempresasreferidasno1otenham(Lein9.440,de1997,arts.
11e12):
Isidohabilitadas,at31dedezembrode1997,aosbenefciosfiscaisparaodesenvolvimentoregional
IIcumpridocomtodasascondiesestipuladasnaLein9.440,de1997, e constantes do termo de aprovao assinado
pelaempresae
IIIcomprovadoaregularidadedopagamentodosimpostosecontribuiesfederais.
3o O incentivo fiscal alcanar os fatos geradores ocorridos a partir do ms subsequente ao da sua concesso (Lei n
9.440,de1997,art.1,14).
4oOcrditopresumidoserescrituradonolivroRegistrodeApuraodoIPI,dequetrataoart.477 e utilizado mediante
33/144
1434291223716.225
Decreton7212
deduo do imposto devido em razo das sadas de produtos do estabelecimento que apurar o referido crdito (Lei n 9.440, de
1997,art.1,14).
5o Quando, do confronto dos dbitos e crditos, num perodo de apurao do imposto, resultar saldo credor, ser este
transferidoparaoperodoseguinte(Leino9.440,de1997,art.1o,14).
6oOcrditopresumidonoaproveitadonaformados4oe5opoder,aofinaldecadatrimestrecalendrio,seraproveitado
de conformidade com o disposto no art.268, observadas as regras especficas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil(Lein9.440,de1997,art.1,14).
Suspenso
Art.136.Sairocomsuspensodoimposto:
I no desembarao aduaneiro, os chassis, carroarias, peas, partes, componentes e acessrios, importados sob regime
aduaneiroespecial,semcoberturacambial,destinadosindustrializaoporencomendadosprodutosclassificadosnasPosies
87.01a87.05daTIPI(MedidaProvisriano2.18949,de23deagostode2001,art.17,1oe2o)
IIdoestabelecimentoindustrial,os produtos resultantes da industrializao de que trata o inciso I, quando destinados ao
mercado interno para a empresa comercial atacadista, controlada, direta ou indiretamente, pela pessoa jurdica encomendante
domiciliadanoexterior,porcontaeordemdesta(MedidaProvisrian2.18949,de2001,art.17,4,incisoII)
III do estabelecimento industrial, os componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes e peas dos produtos
autopropulsadosclassificadosnasPosies84.29,84.32,84.33,87.01a87.06e87.11daTIPI(Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, e
Leino10.485,de2002,art.4o)
IV no desembarao aduaneiro, os componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes e peas, referidos no inciso III,
quandoimportadosdiretamenteporestabelecimentoindustrial(Lein9.826,de1999,art.5,1,eLein10.485,de2002,art.4)
V do estabelecimento industrial, as matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, quando
adquiridos por estabelecimentos industriais fabricantes, preponderantemente, de componentes, chassis, carroarias, partes e
peas para industrializao dos produtos autopropulsados classificados nos Cdigos 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20,
8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5 e 87.01 a 87.06 da TIPI (Lei no 10.485, de 2002, art. 1o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 1o,
incisoI,alneaa)e
VI no desembarao aduaneiro, as matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados
diretamenteporestabelecimentoindustrialdequetrataoincisoV(Lein10.637,de2002,art.29,4).
1oAconcessodoregimeaduaneiroespecial,dequetrataoincisoIdocaput,dependerdeprviahabilitaoperantea
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil,queexpedirasnormasnecessriasaoseucumprimento(MedidaProvisrian2.18949,
de2001,art.17,6).
2oQuandoosprodutosresultantesdaindustrializaoporencomendadequetrataoincisoIdocaput forem destinados
aoexterior,resolveseasuspensodoimpostoincidentenaimportaoenaaquisio,nomercadointerno,dasmatriasprimas,
dosprodutosintermediriosedosmateriaisdeembalagemnelesempregados(MedidaProvisrian2.18949,de2001,art.17,4,
incisoI).
3o A suspenso de que tratam os incisos III e IV do caput condicionada a que o produto, inclusive importado, seja
destinadoaemprego,peloestabelecimentoindustrialadquirente(Lein9.826,de1999,art.5,2,eLein10.485,de2002,art.
4):
I na produo de componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes ou peas dos produtos autopropulsados (Lei n
9.826,de1999,art.5,2,incisoI,eLein10.485,de2002,art.4)ou
IInamontagemdosprodutosautopropulsadosclassificadosnasPosies84.29,84.32,84.33,87.01,87.02,87.03, 87.05,
87.06e87.11,enosCdigos8704.10,8704.2e8704.3daTIPI(Lein9.826,de1999,art.5,2,inciso II, e Lei n 10.485, de
2002,art.4).
4oOdispostonosincisosIIIeIVdocaputaplicase,tambm,aoestabelecimentoequiparadoaindustrial,dequetratao
art.137(Lein9.826,de1999,art.5,6,Lein10.485,de2002,art.4,eLeino10.865,de2004,art.33).
5o O disposto no inciso I do 3o alcana, exclusivamente, os produtos destinados a emprego na industrializao dos
produtos autopropulsados relacionados nos Anexos I e II da Lei n 10.485, de 2002 (Lei n 10.485, de 2002, art. 4, pargrafo
nico).
6o O disposto nos incisos V e VI do caput aplicase ao estabelecimento industrial cuja receita bruta decorrente dos
produtosalireferidos,noanocalendrioimediatamenteanterioraodaaquisio,houversidosuperiorasessentaporcentodesua
receitabrutatotalnomesmoperodo(Leino10.637,de2002,art.29,2o).
7oParaosfinsdodispostonosincisosVeVIdocaput,asempresasadquirentesdevero(Lein10.637,de2002,art.
29,7o):
art.29,7,incisoI)e
34/144
1434291223915.225
Decreton7212
10.637,de2002,art.29,7,incisoII).
EquiparaoaEstabelecimentoIndustrial
Art. 137. Equiparase a estabelecimento industrial a empresa comercial atacadista adquirente dos produtos classificados
nasPosies87.01a87.05daTIPI,industrializadosporencomendaporcontaeordemdepessoajurdicadomiciliadanoexterior,da
qualcontroladadiretaouindiretamente,observadoodispostono2odoart.9o(MedidaProvisriano2.18949,de2001,art.17,5o).
PagamentodoImpostoSuspenso
Art.138.Nahiptesededestinaodosprodutosadquiridosouimportadoscomsuspensodoimposto,distintadaprevista
no 3 do art. 136, a sada do estabelecimento industrial adquirente ou importador darse com a incidncia do imposto (Lei no
9.826,de1999,art.5,5,eLein10.485,de2002,art.4).
NotaFiscal
Art. 139. Nas notas fiscais, relativas s sadas referidas nos incisos III a VI do caput do art. 136, dever constar a
expressoSadocomsuspensodoIPI,comaespecificaododispositivolegalcorrespondente,vedadooregistrodoimposto
nasreferidasnotas(Lein9.826,de1999,art.5,4,Lein10.485,de2002,art.4,eLeino10.637,de2002,art.29,6o).
SeoII
DosBensdeInformtica
DireitoaoBenefcio
Art.140.Asempresasdedesenvolvimentoou produo de bens e servios de informtica e automao que invistam em
atividadesdepesquisaedesenvolvimentoemtecnologiadainformaopoderopleitearisenooureduodoimpostoparabens
deinformticaeautomao(Leino8.248,de1991,art.4o,eLeino10.176,de2001,art.1o).
1oParafazerjusaosbenefciosprevistosnocaput,asempresasdedesenvolvimentoouproduodebenseserviosde
informticaeautomaodeveroinvestir,anualmente,ematividadesdepesquisaedesenvolvimentoemtecnologiadainformao
aseremrealizadasnoPas,conformedefinidoemlegislaoespecfica(Lein8.248,de1991,art.11,eLei no 11.077, de 2004,
art.1o).
2o As empresas beneficirias devero encaminhar anualmente ao Ministrio da Cincia e Tecnologia demonstrativos do
cumprimento, no ano anterior, das obrigaes a que esto sujeitas para gozo da iseno ou reduo do imposto, mediante
apresentao de relatrios descritivos das atividades de pesquisa e desenvolvimento previstas no projeto elaborado e dos
respectivosresultadosalcanados(Lein8.248,de1991,art.11,9,eLein10.176,de2001,art.2).
Art.141.ParafinsdodispostonestaSeo,consideramsebensdeinformticaeautomao:
Icomponenteseletrnicosasemicondutor,optoeletrnicos,bemcomoosrespectivosinsumosdenaturezaeletrnica (Lei
n8.248,de1991,art.16A,eLein10.176,de2001,art.5)
II mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao,
armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos,
partes,peasesuportefsicoparaoperao(Lein8.248,de1991,art.16A,eLein10.176,de2001,art.5)
III os aparelhos telefnicos por fio, com unidade auscultadormicrofone sem fio, que incorporem controle por tcnicas
digitais,classificadosnoCdigo8517.11.00daTIPI(Lein8.248,de1991,art.16A,4,Lein10.176,de2001,art.5, e Lei n
11.077,de2004,art.1)
IVterminaisportteisdetelefonia celular, classificados no Cdigo 8517.12.31 daTIPI (Lei n 8.248, de 1991, art. 16A,
2,incisoI,eLein10.176,de2001,art.5)e
V unidades de sada por vdeo (monitores), classificados nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da TIPI, desprovidas de
interfacesecircuitariaspararecepodesinalderdiofrequnciaoumesmovdeocomposto,prpriasparaoperarcommquinas,
equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital da Posio 84.71 da TIPI, com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao (Lei n 8.248, de 1991, art.
16A,2,incisoII,Lein10.176,de2001,art.5,eLein11.077,de2004,art.1).
1oOPoderExecutivo,respeitadoodispostonocaputeno2o,definirarelaodosbensalcanadospelobenefciode
quetrataoart.140(Lein8.248,de1991,art.4,1,eLein10.176,de2001,art.1).
2oOdispostono art. 140 no se aplica aos produtos dos segmentos de udio, udio e vdeo, e lazer e entretenimento,
aindaqueincorporemtecnologiadigital,incluindoosconstantes da seguinte relao, que poder ser ampliada em decorrncia de
inovaestecnolgicas,elaboradaconformeaTIPI(Lein8.248,de1991,art.16A,1,eLein10.176,de2001,art.5):
Iaparelhosdefotocpia,porsistemapticoouporcontato,eaparelhosdetermocpia,daSubposio8443.39
II aparelhos de gravao de som, aparelhos de reproduo de som, aparelhos de gravao e de reproduo de som, da
Posio85.19
35/144
1434291227389.225
Decreton7212
III aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos, da
Posio85.21
IV partes e acessrios reconhecveis como sendo exclusiva ou principalmente destinados aos aparelhos das Posies
85.19,85.21e85.22
V discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores e outros suportes para
gravao de som ou para gravaes semelhantes (exceto os produtos do Cdigo 8523.52.00), mesmo gravados, includos as
matrizesemoldesgalvnicosparafabricaodediscos,daPosio85.23
VIcmerasdeteleviso,cmarasfotogrficasdigitaisecmerasdevdeo,daSubposio8525.80
VIIaparelhosreceptorespararadiodifuso, mesmo combinados, num mesmo invlucro com um aparelho de gravao ou
dereproduodesom,oucomumrelgio,daPosio85.27
VIII aparelhos receptores de televiso, mesmo incorporando um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de
gravao ou de reproduo de som ou de imagens monitores, exceto os relacionados no inciso V do caput, e projetores, da
Posio85.28
IX partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s cmeras da Subposio 8525.80, referidas no
incisoVI,eaosaparelhosdasPosies85.27,85.28e85.29
Xtubosderaioscatdicosparareceptoresdeteleviso,daPosio85.40
XIcmerasfotogrficasaparelhosedispositivos,includosaslmpadasetubos,deluzrelmpago(flash),para fotografia,
daPosio90.06
XIIcmeraseprojetorescinematogrficos,mesmocomaparelhosdegravaooudereproduodesomincorporados, da
Posio90.07
XIIIaparelhosdeprojeofixacmerasfotogrficas,deampliaooudereduo,daPosio90.08e
XIVaparelhosderelojoariaesuaspartes,doCaptulo91.
3oParaosaparelhosdoincisoIIIdocaput,osbenefciosprevistosnoart.140 no esto condicionados obrigao de
realizarosinvestimentosdequetratao1odomesmoartigo(Lein8.248,de1991,art.16A,5,eLein11.077,de2004,art.
1).
IsenoeReduo
Art. 142. Os microcomputadores portteis (Cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da
TIPI)easunidadesdeprocessamentodigitaisdepequenacapacidade,baseadasemmicroprocessadores(Cdigo8471.50.10da
TIPI), de valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais), bem como as unidades de discos magnticos e pticos (Cdigos 8471.70.11,
8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da TIPI), circuitos impressos com componentes eltricos e eletrnicos montados (Cdigos
8473.30.41,8473.30.42,8473.30.43e8473.30.49daTIPI),gabinetes(Cdigo8473.30.1daTIPI)efontesdealimentao(Cdigo
8504.40.90 da TIPI), reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos, os bens de informtica e
automao desenvolvidos no Pas (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 5 e 7, Lei n 10.176, de 2001, art. 11, 1 e 4, Lei no
10.664,de2003,art.1o,eLein11.077,de2004,arts.1e3):
IquandoproduzidosnaRegioCentroOesteenasregiesdeinflunciadaSUDAMedaSUDENE(Lein10.176,de2001,
art.11,1e4,eLein11.077,de2004,art.3):
a)at31dedezembrode2014,soisentosdoimposto
b)de1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015, as alquotas do imposto ficam sujeitas reduo de noventa e cinco por
centoe
c)de1odejaneirode2016a31dedezembrode2019,asalquotasdoimpostoficamsujeitasreduodeoitentaecinco
porcento
II quando produzidos em outros pontos do territrio nacional, as alquotas do imposto ficam reduzidas nos seguintes
percentuais(Lein8.248,de1991,art.4,5,Leino10.664,de2003,art.1o,eLein11.077,de2004,art.1):
a)noventaecincoporcento,de1odejaneirode2004at31dedezembrode2014
b)noventaporcento,de1odejaneiroat31dedezembrode2015e
c)setentaporcento,de1odejaneirode2016at31dedezembrode2019.
Pargrafonico.OPoderExecutivopoderatualizarovalorfixadonocaput (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 6, e Lei n
11.077,de2004,art.1).
Art. 143. As alquotas do imposto, incidentes sobre os bens de informtica e automao, no especificados no art. 142,
seroreduzidas:
IquandoproduzidosnaRegioCentroOesteenasregiesdeinflunciadaSUDAMedaSUDENE,em(Leino 10.176, de
36/144
1434291227846.225
Decreton7212
2001,art.11,eLein11.077,de2004,art.3):
a)noventaecincoporcento,de1odejaneirode2004a31dedezembrode2014
b)noventaporcento,de1odejaneiroat31dedezembrode2015e
c)oitentaecincoporcento,de1odejaneirode2016a31dedezembrode2019,quandoserextintaareduoe
IIquandoproduzidosemoutrospontosdoterritrionacional,em(Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 1A, Lei n 10.176, de
2001,art.1,eLein11.077,de2004,art.1):
a)oitentaporcento,de1odejaneirode2004at31dedezembrode2014
b)setentaecincoporcento,de1odejaneiroat31dedezembrode2015e
c)setentaporcento,de1odejaneirode2016at31dedezembrode2019.
Art. 144. A iseno ou reduo do imposto somente contemplar os bens de informtica e automao relacionados pelo
Poder Executivo, produzidos no Pas conforme PPB, estabelecido em portaria conjunta dos Ministros de Estado do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia e Tecnologia (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 1 e 1C, e Lei n
10.176,de2001,art.1).
Art. 145. Para os fins do disposto nesta Seo, consideramse bens ou produtos desenvolvidos no Pas os bens de
informtica e automao de que trata o art. 141 e aqueles que atendam s condies estabelecidas em portaria do Ministro de
EstadodaCinciaeTecnologia.
Art.146.OpleitoparahabilitaoconcessodaisenooureduodoimpostoserapresentadoaoMinistriodaCincia
e Tecnologia pela empresa fabricante de bens de informtica e automao, conforme instrues fixadas em conjunto por aquele
Ministrio e pelo Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, por intermdio de proposta de projeto que dever
(Lein8.248,de1991,art.4,1C,eLein10.176,de2001,art.1):
Iidentificarosprodutosaseremfabricados
IIcontemplaroplanodepesquisaedesenvolvimentoelaboradopelaempresa
III demonstrar que na industrializao dos produtos a empresa atender aos Processos Produtivos Bsicos para eles
estabelecidos
IVserinstrudacomaCertidoConjunta Negativa, ou Positiva com Efeitos de Negativa, de Dbitos Relativos a Tributos
Federais e Dvida Ativa da Unio, com a Certido Negativa, ou Positiva com Efeitos de Negativa, de Dbitos Relativos s
Contribuies Previdencirias e com a comprovao da inexistncia de dbitos relativos ao Fundo de Garantia do Tempo de
ServioFGTSe
Vcomprovar,quandoforocaso,queosprodutosatendemaorequisitodeseremdesenvolvidosnoPas.
1oAempresahabilitadadevermanteratualizadaapropostadeprojeto,tantonoquedizrespeitoaoplanodepesquisae
desenvolvimentoquantoaocumprimentodoProcessoProdutivoBsico.
2o Comprovado o atendimento aos requisitos estabelecidos nesta Seo, ser publicada no Dirio Oficial da Unio
portaria conjunta dos Ministros de Estado da Cincia e Tecnologia, do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da
Fazenda reconhecendo o direito fruio da iseno ou reduo do imposto, quanto aos produtos nela mencionados, fabricados
pelaempresainteressada.
3o Se a empresa no der incio execuo do plano de pesquisa e desenvolvimento e fabricao dos produtos com
atendimento ao PPB, cumulativamente, no prazo de cento e oitenta dias, contados da publicao da portaria conjunta a que se
refereo2o,oatosercancelado,nascondiesestabelecidasemregulamentoprprio.
4o A empresa habilitada dever manter registro contbil prprio com relao aos produtos relacionados nas portarias
conjuntas de seu interesse, identificando os respectivos nmeros de srie, quando aplicvel, documento fiscal e valor da
comercializao,peloprazoemqueestiversujeitaguardadacorrespondentedocumentaofiscal.
5oOsprocedimentosparainclusodenovosmodelosdeprodutosrelacionadosnasportariasconjuntasaqueserefereo
2oserofixadosematoconjuntopelosMinistrosdeEstadodaCinciaeTecnologiaedoDesenvolvimento,IndstriaeComrcio
Exterior.
Art. 147. Na hiptese do no cumprimento das exigncias para gozo dos benefcios, ou da no aprovao dos relatrios
referidos no 2 do art. 140, a sua concesso ser suspensa, sem prejuzo do ressarcimento dos benefcios anteriormente
usufrudos,acrescidosdejurosdemoradequetrataoart.554edemultaspecuniriasaplicveisaosdbitosfiscaisrelativosaos
tributosdamesmanatureza(Lein8.248,de1991,art.9,eLein10.176,de2001,art.1).
Suspenso
Art.148.Sairodoestabelecimentoindustrialcomsuspensodoimpostoasmatriasprimas,osprodutosintermediriose
osmateriaisdeembalagem,quandoadquiridosporestabelecimentosindustriaisfabricantes,preponderantemente,debensdeque
trata o art. 144, que gozem do benefcio referido no art. 140 (Lei n 10.637, de 2002, art. 29, 1, inciso I, alnea c, e Lei no
37/144
1434291227956.225
Decreton7212
11.908,de3demarode2009,art.9o).
1o As matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por
estabelecimento industrial fabricante de que trata o caput sero desembaraados com suspenso do imposto (Lei n 10.637, de
2002,art.29,4).
2oOdispostonocaputaplicaseaoestabelecimentoindustrialcujareceitabrutadecorrentedosprodutosalireferidos,no
anocalendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a sessenta por cento de sua receita bruta total no
mesmoperodo(Lein10.637,de2002,art.29,2).
3oParaosfinsdodispostonesteartigo,asempresasadquirentesdevero:
art.29,7,incisoI)e
10.637,de2002,art.29,7,incisoII).
4o As matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por
estabelecimentosindustriaisfabricantes,preponderantemente,debensdequetrataoart.144,quegozemdobenefcioreferidono
art.140serodesembaraadoscomsuspensodoimposto(Lein10.637,de2002,art.29,4,eLeino11.908,de2009,art.9o).
OutrasDisposies
Art. 149. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo, aplicamse as disposies do Poder Executivo em atos
regulamentaressobreacapacitaoecompetitividadedosetordetecnologiasdainformao.
SeoIII
DaIndstriadeSemicondutores
ProgramadeApoioaoDesenvolvimentoTecnolgicodaIndstriadeSemicondutoresPADIS
Art.150.ApessoajurdicahabilitadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilcomobeneficiriadoProgramadeApoio
ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores PADIS poder usufruir da reduo das alquotas a zero, em
conformidadecomodispostonosarts.151e152,desdequeatendidososrequisitosprevistosnestaSeo(Leino 11.484, de 31
demaiode2007,art.3o,incisoIII,eart.4,incisoII).
1o Poder pleitear habilitao no PADIS a pessoa jurdica que invista anualmente em pesquisa e desenvolvimento no
Pas,conformedefinidoemlegislaoespecficaequeexeraisoladamenteouemconjunto(Lein11.484,de2007, art. 2 e art.
6):
I em relao a dispositivos eletrnicos semicondutores, classificados nas Posies 85.41 e 85.42 daTIPI, as atividades
de:
a)concepo,desenvolvimentoeprojeto(design)
b)difusoouprocessamentofsicoqumicoou
c)encapsulamentoeteste
IIemrelaoadispositivosmostradoresdeinformaes(displays),dequetratao3o,asatividadesde:
a)concepo,desenvolvimentoeprojeto(design)
b)fabricaodoselementosfotossensveis,fotooueletroluminescenteseemissoresdeluzou
c)montagemfinaldomostradoretesteseltricosepticos.
2oParaefeitosdeste artigo, considerase que a pessoa jurdica exerce as atividades (Lei no 11.484, de 2007, art. 2,
1):
Iisoladamente,quandoexecutartodasasetapasprevistasnaalneaemqueseenquadrarou
IIemconjunto,quandoexecutartodasasatividadesprevistasnoincisoemqueseenquadrar.
3oOincisoIIdo1o(Lein11.484,de2007,art.2,2):
I alcana os mostradores de informaes (displays) relacionados em ato do Poder Executivo, destinados utilizao como
insumo em equipamentos eletrnicos, com tecnologia baseada em componentes de cristal lquido LCD, fotoluminescentes (painel
mostrador de plasma PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz LED, diodos emissores de luz orgnicos OLED ou
displayseletroluminescentesafilmefinoTFEL)ousimilarescommicroestruturasdeemissodecampoeltricoe
IInoalcanaostubosderaioscatdicosCRT.
4oApessoajurdicadequetratao1odeveexercer,exclusivamente,asatividadesprevistasnesteartigo(Lein11.484,
38/144
1434291228109.225
Decreton7212
de2007,art.2,3).
5oOinvestimentoempesquisa e desenvolvimento e as atividades de que trata o 1o devem ser efetuados, de acordo
com projetos aprovados na forma do art. 153, apenas nas reas de microeletrnica, de optoeletrnica e de ferramentas
computacionais(softwares)desuporteataisprojetosedemetodologiasdeprojetoedeprocessodefabricaodoscomponentes
relacionadosnosincisosIeIIdomencionadopargrafo(Leino11.484,de2007,art.2,4eart.6,1).
ReduodeAlquotas
Art. 151. As alquotas do imposto incidente na sada do estabelecimento industrial ou equiparado ou na importao de
mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2022, quando a aquisio no
mercadointernoouaimportaoforefetuadaporpessoajurdicabeneficiriadoPADIS,paraincorporaoaoativoimobilizado da
pessoajurdicaadquirentenomercadointernoouimportadora,destinadossatividadesdequetratamosincisosIeIIdo1do
art.150(Lein11.484,de2007,arts.3,incisoIII,e64,eLeino11.774,de2008,art.6o).
1oAreduodealquotasprevistanocaput alcana tambm as ferramentas computacionais (softwares) e os insumos
destinados s atividades de que trata o art. 150, quando importados ou adquiridos no mercado interno por pessoa jurdica
beneficiriadoPADIS(Lein11.484,de2007,art.3,1).
2oAsdisposiesdocaputedo1oalcanamsomenteosbensouinsumosrelacionados em ato do Poder Executivo
(Lein11.484,de2007,art.3,2).
3o Para efeitos deste artigo, equiparase ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros, no caso de
importaorealizadaporsuacontaeordemporintermdiodepessoajurdicaimportadora(Lein11.484,de2007,art.3,4).
Art.152.AsalquotasdoimpostoincidentessobreosdispositivosreferidosnosincisosIeIIdo1doart.150, na sada
doestabelecimentoindustrialdepessoajurdicabeneficiria do PADIS, ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2022 (Lei n
11.484,de2007,art.4,incisoII,eart.64).
1oAreduodealquotasprevistanocaput,relativamentessadasdosmostradoresdeinformaes(displays),aplicam
sesomentequandoasatividadesmencionadasnasalneasaebdoincisoIIdo1doart.150tenhamsidorealizadasnoPas
(Lein11.484,de2007,art.4,2).
2o A reduo de alquotas de que trata este artigo no se aplica cumulativamente com outras redues ou benefcios
relativosaoimposto(Leino11.484,de2007,art.4o,7o).
AprovaodosProjetos
Art. 153. Os projetos referidos no 5 do art. 150 devem ser aprovados em ato conjunto do Ministrio da Fazenda, do
Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, nos termos e condies
estabelecidospeloPoderExecutivo(Lein11.484,de2007,art.5).
Pargrafo nico. A aprovao do projeto fica condicionada comprovao da regularidade fiscal, da pessoa jurdica
interessada,emrelaoaosimpostosecontribuiesadministradospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein11.484,de
2007,art.5,1).
CumprimentodaObrigaodeInvestir
Art.154.ApessoajurdicabeneficiriadoPADISdeverencaminharaoMinistriodaCinciaeTecnologia,at31dejulho
decadaanocivil,osrelatriosdemonstrativosdocumprimento,noanoanterior,dasobrigaesecondiesestabelecidasnoart.
150enalegislaoespecfica(Lein11.484,de2007,art.7).
Art.155.Nocasodeosinvestimentosempesquisaedesenvolvimentoprevistosnoart.150noatingirem,emdeterminado
ano,opercentualmnimofixadonostermosdaregulamentaoespecfica,apessoajurdicabeneficiriadoPADISdeveraplicar
ovalorresidualnoFundoNacionaldeDesenvolvimentoCientficoeTecnolgicoFNDCT(CTINFOouCTAmaznia), acrescido
demultadevinteporcentoedejurosequivalentestaxadoSistemaEspecialdeLiquidaoedeCustdiaSELIC,calculados
desde1odejaneirodoanosubsequentequeleemquenofoiatingidoopercentualatadatadaefetivaaplicao(Lein11.484,
de2007,art.8).
1o A pessoa jurdica beneficiria do PADIS dever efetuar a aplicao referida no caput at o ltimo dia til do ms de
marodoanosubsequentequeleemquenofoiatingidoopercentual(Lein11.484,de2007,art.8,1).
2o Na hiptese do caput, a no realizao da aplicao ali referida, no prazo previsto no 1o, obriga o contribuinte ao
pagamentodejurosemultademora,naformadaleitributria,referentesaoimpostonopagoemdecorrnciadasdisposiesdo
art.152(Lein11.484,de2007,art.8,2).
3oOsjurosemultadequetratao2oserorecolhidosisoladamenteedevemsercalculadosapartirdadatadasadado
produto do estabelecimento industrial, sobre o valor do imposto no recolhido, proporcionalmente diferena entre o percentual
mnimodeaplicaesempesquisaedesenvolvimentofixadoeoefetivamenteefetuado(Lein11.484,de2007,art.8,3).
4oOspagamentosefetuadosnaformados2oe3onodesobrigamapessoajurdicabeneficiriadoPADISdodever
deefetuaraaplicaonoFNDCT(CTINFOouCTAmaznia),naformadocaput(Lein11.484,de2007,art.8,4).
5o A falta ou irregularidade do recolhimento previsto no 2o sujeita a pessoa jurdica a lanamento de ofcio, com
aplicaodemultadeofcionaformadaleitributria(Lein11.484,de2007,art.8,5).
39/144
1434291228212.225
Decreton7212
SuspensoeCancelamentodaAplicaodoPADIS
Art.156.ApessoajurdicabeneficiriadoPADISserpunida,aqualquertempo,comasuspensodaaplicao dos arts.
151e152,semprejuzodaaplicaodepenalidadesespecficas,nocasodasseguintesinfraes(Lein11.484,de2007,art.9):
Inoapresentaoounoaprovaodosrelatriosdequetrataoart.154
IIdescumprimentodaobrigaodeefetuarinvestimentosempesquisaedesenvolvimento,naformadoart.150,observadasas
disposiesdoart.155
IIIinfringnciaaosdispositivosderegulamentaodoPADISou
IVirregularidadeemrelaoaimpostosoucontribuiesadministradospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
1o A suspenso de que trata o caput converterse em cancelamento da aplicao dos arts. 151 e 152, no caso de a
pessoajurdicabeneficiriadoPADISnosanarainfraonoprazodenoventadiascontadosdanotificaodasuspenso(Lei n
11.484,de2007,art.9,1).
2oApessoajurdicaquedercausaaduassuspensesemprazoinferioradoisanosserpunidacomocancelamento da
aplicaodosarts.151e152(Lein11.484,de2007,art.9,2).
3oApenalidadedecancelamentodaaplicaosomentepoderserrevertidaapsdoisanosdesanadaainfraoquea
motivou(Lein11.484,de2007,art.9,3).
Art. 157. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo, aplicamse as disposies do Poder Executivo em regulamento
especficosobreoPADIS.
SeoIV
DaIndstriadeEquipamentosparaaTVDigital
ProgramadeApoioaoDesenvolvimentoTecnolgicodaIndstriadeEquipamentosparaa
TVdigitalPATVD
Art.158.ApessoajurdicahabilitadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilcomobeneficiriadoProgramadeApoio
aoDesenvolvimentoTecnolgicodaIndstriadeEquipamentosparaTVDigitalPATVDpoderusufruirdareduodasalquotas
a zero, em conformidade com o disposto nos arts. 159 e 160, desde que atendidos os requisitos previstos nesta Seo (Lei n
11.484,de2007,art.14,incisoIII,eart.15,incisoII).
1oPoderpleitearahabilitaonoPATVDapessoajurdicaqueinvistaanualmenteempesquisaedesenvolvimento no
Pas, conforme definido em legislao especfica e que exera as atividades de desenvolvimento e fabricao de equipamentos
transmissores de sinais por radiofrequncia para televiso digital, classificados no Cdigo 8525.50.2 da TIPI (Lei n 11.484, de
2007,arts.13e17).
2o Para efeitos deste artigo, a pessoa jurdica de que trata o 1o deve cumprir PPB estabelecido por portaria
interministerial do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e Ministrio da Cincia e Tecnologia ou,
alternativamente,atenderaoscritriosdebensdesenvolvidosnoPasdefinidosporportariadoMinistriodaCinciaeTecnologia
(Lein11.484,de2007,art.13,1).
3oOinvestimentoempesquisaedesenvolvimentoeoexercciodasatividadesdequetratao1odevemserefetuados,
deacordocomprojetosaprovadosnaformadoart.161,apenasematividadesdepesquisaedesenvolvimentodosequipamentos
transmissoresmencionadosnomesmopargrafo,desoftwareedeinsumosparataisequipamentos(Lei n 11.484, de 2007, art.
13,2,eart.17,1).
ReduodeAlquotas
Art. 159. As alquotas do imposto incidente na sada do estabelecimento industrial ou equiparado ou na importao de
mquinas,aparelhos,instrumentoseequipamentos,novos,ficamreduzidasazero,at22dejaneirode2017,quandoaaquisio
nomercadointernoouaimportaoforefetuadaporpessoajurdicabeneficiriadoPATVD,paraincorporaoaoativoimobilizado
dapessoajurdicaadquirentenomercadointernoouimportadora,destinadossatividadesdequetratao 1 do art. 158 (Lei n
11.484,de2007,arts.14,incisoIII,e66).
1oAreduodealquotasprevistanocaput alcana tambm as ferramentas computacionais (softwares) e os insumos
destinadosfabricaodosequipamentosdequetrataoart.158,quandoadquiridosnomercadointernoouimportadosporpessoa
jurdicabeneficiriadoPATVD(Lein11.484,de2007,art.14,1).
2oAsdisposiesdocaputedo1oalcanamsomentebensouinsumosrelacionadosematodoPoderExecutivo(Lei
n11.484,de2007,art.14,2).
3o Para efeitos deste artigo, equiparase ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros, no caso de
importaorealizadaporsuacontaeordem,porintermdiodepessoajurdicaimportadora(Lein11.484,de2007,art.14,4).
Art. 160. As alquotas do imposto incidentes sobre os equipamentos transmissores referidos no 1 do art. 158, na sada do
estabelecimentoindustrialdepessoajurdicabeneficiriadoPATVD,ficamreduzidasazero,at22dejaneirode2017(Lei n 11.484,
de2007,art.15,incisoII,eart.66).
40/144
1434291228333.225
Decreton7212
Pargrafo nico. A reduo de alquotas de que trata este artigo no se aplica cumulativamente com outras redues ou
benefciosrelativosaoimposto(Lein11.484,de2007,art.15,pargrafonico).
AprovaodosProjetos
Art. 161. Os projetos referidos no 3 do art. 158 devem ser aprovados em ato conjunto do Ministrio da Fazenda, do
Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, nos termos e condies
estabelecidospeloPoderExecutivo(Lein11.484,de2007,art.16).
Pargrafo nico. A aprovao do projeto fica condicionada comprovao da regularidade fiscal, da pessoa jurdica
interessada,emrelaoaosimpostosecontribuiesadministradospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein11.484,de
2007,art.16,1).
CumprimentodaObrigaodeInvestir
Art.162.ApessoajurdicabeneficiriadoPATVDdeverencaminharaoMinistriodaCinciaeTecnologia,at31dejulho
decadaanocivil,osrelatriosdemonstrativosdocumprimento,noanoanterior,dasobrigaesecondiesestabelecidasnoart.
158enalegislaoespecfica(Lein11.484,de2007,art.18).
Art.163.Nocasodosinvestimentosempesquisaedesenvolvimentoprevistosnoart.158 no atingirem, em determinado
ano,opercentualmnimofixadonostermosdaregulamentaoespecfica,apessoajurdicabeneficiriadoPATVDdeveraplicar
o valor residual no FNDCT (CTINFO ou CTAmaznia), acrescido de multa de vinte por cento e de juros equivalentes taxa
SELIC, calculados desde 1o de janeiro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual at a data da efetiva
aplicao(Lein11.484,de2007,art.19).
1oApessoajurdicabeneficiriadoPATVDdeverefetuaraaplicaoreferidanocaputatoltimo dia til do ms de
marodoanosubsequentequeleemquenofoiatingidoopercentual(Lein11.484,de2007,art.19,1).
2o Na hiptese do caput, a no realizao da aplicao ali referida, no prazo previsto no 1o, obriga o contribuinte ao
pagamentodejurosemultademora,naformadaleitributria,referentesaoimpostonopagoemdecorrnciadasdisposiesdo
art.160(Lein11.484,de2007,art.19,2).
3oOsjurosemultadequetratao2oserorecolhidosisoladamenteedevemsercalculadosapartirdadatadasadado
produto do estabelecimento industrial, sobre o valor do imposto no recolhido, proporcionalmente diferena entre o percentual
mnimodeaplicaesempesquisaedesenvolvimentofixadoeoefetivamenteefetuado(Lein11.484,de2007,art.19,3).
4oOspagamentosefetuadosnaformados2oe3onodesobrigamapessoajurdicabeneficiriadoPATVDdodever
deefetuaraaplicaonoFNDCT(CTINFOouCTAmaznia),naformadocaput(Lein11.484,de2007,art.19,4).
5o A falta ou irregularidade do recolhimento previsto no 2o sujeita a pessoa jurdica a lanamento de ofcio, com
aplicaodemultadeofcionaformadaleitributria(Lein11.484,de2007,art.19,5).
SuspensoeCancelamentodaAplicaodoPATVD
Art.164.ApessoajurdicabeneficiriadoPATVDserpunida,aqualquertempo,comasuspensodaaplicaodosarts.
159 e 160, sem prejuzo da aplicao de penalidades especficas, no caso das seguintes infraes (Lei n 11.484, de 2007, art.
20):
Idescumprimentodascondiesestabelecidasno2doart.158
IIdescumprimentodaobrigaodeefetuarinvestimentosempesquisaedesenvolvimento,naformadoart.158,observadasas
disposiesdoart.163
IIInoapresentaoounoaprovaodosrelatriosdequetrataoart.162
IVinfringnciaaosdispositivosderegulamentaodoPATVDou
VirregularidadeemrelaoaimpostosoucontribuiesadministradospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
1o A suspenso de que trata o caput convertese em cancelamento da aplicao dos arts. 159 e 160, no caso de a
pessoajurdicabeneficiriadoPATVDnosanarainfraonoprazodenoventadiascontadosdanotificaodasuspenso(Lein
11.484,de2007,art.20,1).
2oApessoajurdicaquedercausaaduassuspensesemprazoinferioradoisanosserpunidacomocancelamento da
aplicaodosarts.159e160(Lein11.484,de2007,art.20,2).
3oApenalidadedecancelamentodaaplicaosomentepoderserrevertidaapsdoisanosdesanadaainfraoquea
motivou(Lein11.484,de2007,art.20,3).
Art. 165. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo, aplicamse as disposies do Poder Executivo em regulamento
especficosobreoPATVD.
SeoV
DaModernizaoeAmpliaodaEstruturaPorturiaREPORTO
Suspenso
41/144
1434291228600.225
Decreton7212
Art.166.Seroefetuadascomsuspensodoimposto(Leino11.033,de21dedezembrode2004,art.14,Leino 11.726, de
23dejunhode2008,art.1o,eLeino11.774,de2008,art.5o):
I a sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, de mquinas, equipamentos, peas de reposio e
outrosbens,quandoadquiridosdiretamentepelosbeneficiriosdoRegimeTributrioparaIncentivoModernizaoeAmpliao
da Estrutura Porturia REPORTO e destinados ao seu ativo imobilizado para utilizao exclusiva em portos na execuo de
servios de carga, descarga e movimentao de mercadorias, na execuo dos servios de dragagem, e nos Centros de
TreinamentoProfissional,naexecuodotreinamentoeformaodetrabalhadorese
II o desembarao aduaneiro, de mquinas, equipamentos, peas de reposio e outros bens, quando importados
diretamente pelos beneficirios do REPORTO e destinados ao seu ativo imobilizado para utilizao exclusiva em portos na
execuodeserviosdecarga,descargaemovimentaodemercadorias,naexecuodosserviosdedragagem,enosCentros
deTreinamentoProfissional,naexecuodotreinamentoeformaodetrabalhadores.
1oOPoderExecutivorelacionarasmquinas,equipamentosebensobjetodasuspensoreferidanosincisos I e II do
caput(Lein11.033,de2004,art.14,7).
2oNocasodoincisoIIdocaput,asuspensodoimpostosomenteseraplicadaamquinas,equipamentoseoutrosbensque
nopossuamsimilarnacional(Lein11.033,de2004,art.14,4).
3oAsuspensodequetratamosincisosIeIIdocaputaplicasetambmaosbensutilizadosnaexecuo de servios
de transporte de mercadorias em ferrovias, classificados nas Posies 86.01, 86.02 e 86.06 da TIPI, e aos trilhos e demais
elementos de vias frreas, classificados na Posio 73.02 da mesma Tabela, relacionados em regulamento especfico (Lei n
4oAspeasdereposiocitadasnosincisosIeIIdocaputdeveroterseuvaloraduaneiroigualousuperioravintepor
centodovaloraduaneirodamquinaouequipamentoaoqualsedestinam,deacordocomadeclaraodeimportaorespectiva
5oOsveculosadquiridoscomobenefciodoREPORTOdeveroreceberidentificaovisualexternaaserdefinidapela
SecretariadePortosdaPresidnciadaRepblica(Lein11.033,de2004,art.14,10,eLein11.726,de2008,art.3).
Iseno
Art.167.Asuspensodoimpostodequetrataoart.166converteseemisenoapsodecursodoprazodecincoanos,
contadosdadatadaocorrnciadorespectivofatogerador(Lein11.033,de2004,art.14,1).
Comprovao
Art. 168. A fruio da suspenso e da iseno do imposto ficam condicionadas comprovao, pelo beneficirio, da
quitao de impostos e contribuies federais e, no caso do imposto vinculado importao, formalizao de termo de
responsabilidadeemrelaoaocrditotributriosuspenso(Lein11.033,de2004,art.14,3).
Transferncia
Art.169.Atransferncia,aqualquerttulo,depropriedadedosbensadquiridosnomercadointernoouimportadosmediante
aplicaodoREPORTO,dentrodoprazofixadonoart.167,deverserprecedidadeautorizaodaSecretariadaReceitaFederal
doBrasiledorecolhimentodostributossuspensos,acrescidosdejurosedemultademora(Lein11.033,de2004,art.14,5).
Pargrafonico.AtransfernciaaadquirentetambmenquadradonoREPORTO,previamenteautorizadapelaSecretariada
Receita Federal do Brasil, ser efetivada com dispensa da cobrana do imposto suspenso desde que, cumulativamente (Lei n
11.033,de2004,art.14,6eincisosIeII):
Ioadquirenteformalizenovotermoderesponsabilidadeaqueserefereoart.168e
IIassumaperanteaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilaresponsabilidadepelosimpostosecontribuiessuspensos,
desdeomomentodeocorrnciadosrespectivosfatosgeradores.
Beneficirios
Art.170.SobeneficiriosdoREPORTO:
I o operador porturio, o concessionrio de porto organizado, o arrendatrio de instalao porturia de uso pblico e a
empresaautorizadaaexplorarinstalaoporturiadeusoprivativomisto(Lein11.033,de2004,art.15)
II as empresas de dragagem, definidas na Lei no 11.610, de 12 de dezembro de 2007, os recintos alfandegados de zona
secundriaeosCentrosdeTreinamentoProfissional,conceituadosnoart.32daLeino8.630,de25defevereirode1993(Lei n
11.033,de2004,art.16,eLein11.726,de2008,art.1)e
IIIoconcessionriodetransporteferrovirio(Lein11.033,de2004,art.15,1,eLein11.774,de2008,art.5).
1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer os requisitos e os procedimentos para habilitao dos
beneficiriosaoREPORTO(Lein11.033,de2004,art.15,2,eLein11.774,de2008,art.5).
2oOREPORTOaplicasesaquisieseimportaesefetuadasat31dedezembrode2011(Lei n 11.033, de 2004,
art.16,eLein11.726,de2008,art.1).
42/144
1434291229022.225
Decreton7212
SeoVI
DoRegimeEspecialdeTributao
ParaaPlataformadeExportaodeServiosdeTecnologiadaInformaoREPES
Art. 171. Sero desembaraados com suspenso do imposto os bens, sem similar nacional, importados diretamente pelo
beneficirio de Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da
InformaoREPESparaaincorporaoaoseuativoimobilizado(Leino11.196,de2005,art.11).
1oAsuspensodoimpostodequetrataocaput:
I aplicase aos bens novos, relacionados em ato do Poder Executivo, destinados ao desenvolvimento, no Pas, de
softwareedeserviosdetecnologiadainformao(Lein11.196,de2005,art.4,capute4)e
IIconverteseemisenodepoisdecumpridoocompromissodeexportaodequetratao2odesteartigo, observados
osprazosdequetratamos2e3doart.4daLeino11.196,de2005(Lein11.196,de2005,art.11,1).
2oObeneficiriodoREPESapessoajurdica,previamentehabilitadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,que
(Lein11.196,de2005,art.1,pargrafonico,eart.2,eLein11.774,de2008,art.4):
Iexerapreponderantementeasatividadesdedesenvolvimentodesoftwareoudeprestaodeserviosdetecnologia da
informaoe
II assuma compromisso de exportao igual ou superior a sessenta por cento de sua receita bruta anual decorrente da
vendadosbenseserviosdequetrataoincisoI,porocasiodasuaopopeloREPES.
3o A receita bruta de que trata o inciso II do 2o ser considerada depois de excludos os impostos e contribuies
incidentessobreavenda(Lein11.196,de2005,art.2,1).
4o O Poder Executivo poder reduzir para at cinquenta por cento o percentual de que trata o inciso II do 2o (Lei n
Comprovao
Art. 172. A adeso ao REPES fica condicionada regularidade fiscal da pessoa jurdica em relao aos impostos e
contribuiesadministradospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein11.196,de2005,art.7).
Cancelamento
Art.173.Naocorrnciadecancelamentodehabilitao ao REPES, a pedido ou de ofcio, a pessoa jurdica dele excluda
ficaobrigadaarecolheroimpostoquedeixoudeserpagoacrescidodejurosemultademora,contadosapartirdaocorrnciado
fatogerador,referentesaoimpostonopagoemdecorrnciadasuspensodequetrataoart.171(Lein11.196,de2005,art.11,
2).
Transferncia
Art. 174. A transferncia de propriedade ou a cesso de uso, a qualquer ttulo, dos bens importados com suspenso do
impostonaformadoart.171,antesdeocorrerodispostonoincisoIIdo1odomesmoartigo,serprecedidaderecolhimentodo
impostoquedeixoudeserpago,pelobeneficiriodoREPES,acrescidodejurosemultademora,contadosapartir da ocorrncia
dofatogerador(Lein11.196,de2005,art.11,3).
FaltadeRecolhimento
Art.175.Nahiptesedenoserefetuadoorecolhimentonaformadosarts.173e174, ser observado o disposto no art.
596(Lein11.196,de2005,art.11,4.
CAPTULOVII
DATRANSFERNCIADEINCENTIVOSEBENEFCIOSNASUCESSO
Art.176.Osincentivosebenefciosfiscaisconcedidosporprazocertoeemfunodedeterminadascondies a pessoa
jurdicaquevieraserincorporadapoderosertransferidos,porsucesso,pessoajurdicaincorporadora,medianterequerimento
desta,desdequeobservadososlimiteseascondiesfixadosnalegislaoqueinstitui o incentivo ou o benefcio, em especial
quantoaosaspectosvinculados(Lein11.434,de28dedezembrode2006,art.8):
Iaotipodeatividadeedeproduto
IIlocalizaogeogrficadoempreendimento
IIIaoperododefruioe
IVscondiesdeconcessoouhabilitao.
1o A transferncia dos incentivos ou benefcios referidos no caput poder ser concedida aps o prazo original para
habilitao,desdequedentrodoperodofixadoparaasuafruio(Lein11.434,de2006,art.8,1).
43/144
1434291229447.225
Decreton7212
2oNahiptesedealteraoposteriordoslimitesecondiesfixadosnalegislaoqueinstituioincentivoouobenefcio,
prevaleceroaquelesvigentespocadaincorporao(Lein11.434,de2006,art.8,2).
3oApessoajurdicaincorporadoraficaobrigada,ainda,amanter,nomnimo,osestabelecimentosdaempresaincorporadanas
mesmas unidades da Federao previstas nos atos de concesso dos referidos incentivos ou benefcios e os nveis de produo e
empregoexistentesnoanoimediatamenteanterioraodaincorporaoounadatadesta,oqueformaior(Lein11.434,2006,art.8,
3).
4o Na hiptese do art. 135, vedada a alterao de benefcio inicialmente concedido para a produo dos produtos
referidos nos incisos I e V do seu 1o, para aqueles referidos nos incisos VI a VIII do mesmo pargrafo, ou viceversa (Lei n
11.434,de2006,art.8,4).
CAPTULOVIII
DOSOPTANTESPELOSIMPLESNACIONAL
Art.177.Amicroempresaeempresadepequenoportecontribuintedoimposto,optantepeloRegimeEspecialUnificadode
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional e que
atenda ao disposto na Lei Complementar no 123, de 2006, dever recolher o imposto mensalmente em conjunto com os demais
impostosecontribuies,nostermosespecificadosnareferidaLeiComplementar(LeiComplementarn123,de2006,arts. 12, e
13,incisoII).
Pargrafonico.Orecolhimentodoimpostonaformadocaputnoexcluiaincidnciadoimpostodevidonodesembarao
aduaneirodosprodutosdeprocednciaestrangeira(LeiComplementarn123,de2006,art.13,incisoII,e1).
VedaodeCrdito
Art.178.smicroempresaseempresasdepequenoporte,optantespeloSimplesNacional,vedada:
Iaapropriaoeatransfernciadecrditosrelativosaoimposto(LeiComplementarn123,de2006,art.23,caput)e
IIautilizaooudestinaodequalquervalorattulodeincentivofiscal(LeiComplementarn123,de2006,art.24).
ObrigaesAcessrias
Art. 179. Ficam dispensadas da escriturao dos livros fiscais e do cumprimento das demais obrigaes acessrias do
impostoasmicroempresaseempresasdepequenoporteoptantespeloSimplesNacional.
1o Os contribuintes referidos no caput observaro as seguintes obrigaes acessrias, alm de outras baixadas pelo
Comit Gestor do Simples Nacional CGSN, de que trata o inciso I do art. 2 da Lei Complementar n 123, de 2006 (Lei
Complementarn123,de2006,arts.25,26e27,eLeiComplementarn128,de2008,art.2):
Iemissodenotafiscalnasadaouvendadeprodutosqueindustrializarouadquirirdeterceiros
IIexamedosprodutosadquiridoserespectivosdocumentos
IIIarquivamentodosdocumentosreferentessentradasesadas,ocorridasemseuestabelecimentoe
IVatendimentoaoutrasobrigaesacessriasqueguardemrelaocomaprestaodeinformaesrelativasaterceiros.
2oOdispostonesteartigonoexcluioulimitaaobrigaodeexibir,aoFisco,mercadorias,livros,arquivos,documentos,
papis,sistemas,programasearquivosmagnticosouassemelhados,eoutrosefeitoscomerciaisoufiscais.
RegimedeTributaoUnificadaRTU
Art. 180. A microempresa optante pelo Simples Nacional poder aderir ao Regime de Tributao Unificada na forma da
legislaoespecfica(Leino11.898,de2009,arts.1oe7).
1oORegimedeTributaoUnificada:
I permite a importao, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai, mediante o pagamento do imposto
incidentenaimportaoemconjuntocomosdemaisimpostosecontribuiesfederais,nascondiesespecificadasnalegislao
(Lein11.898,de2009,arts.2e9,incisoII)
IIsomenteamparaosprodutosrelacionadospeloPoderExecutivo(Lein11.898,de2009,art.3)e
IIIvedadoaquaisquerprodutosquenosejamdestinadosaoconsumidorfinal,bemcomosarmasemunies,fogos
de artifcios, explosivos, bebidas, inclusive alcolicas, cigarros, veculos automotores em geral e embarcaes de todo tipo,
inclusivesuaspartesepeas,medicamentos,pneus,bensusadosebenscomimportaosuspensaouproibidanoBrasil (Lei n
IIIvedadoaquaisquerprodutosquenosejamdestinadosaoconsumidorfinal,sarmasemunies,fogosdeartifcios,
explosivos, bebidas, inclusive alcolicas, cigarros, cigarrilhas, veculos automotores em geral e embarcaes de todo tipo,
inclusivesuaspartesepeas,medicamentos,pneus,bensusadosebenscomimportaosuspensaouproibidanoBrasil(Lei n
11.898, de 2009, art. 3, pargrafo nico, e Lei n 12.402, de 2011, art. 6). (Redao dada pelo Decreto n 7.990, de 2013)
(Produodeefeito)
44/144
1434291229759.225
Decreton7212
2o O optante pelo Regime de que trata o caput no far jus a qualquer benefcio fiscal de iseno ou de reduo do
imposto,bemcomodereduodesuasalquotasoubasesdeclculo(Lein11.898,de2009,art9,2).
CAPTULOIX
DOLANAMENTO
Conceito
Art. 181. Lanamento o procedimento destinado constituio do crdito tributrio, que se opera de ofcio ou por
homologao mediante atos de iniciativa do sujeito passivo da obrigao tributria, com o pagamento antecipado do imposto e a
devidacomunicaoSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,observandosequetaisatos(Leino5.172,de1966,arts.142, 144,
149e150,eLeino4.502,de1964,arts.19e20):
Icompreendemadescriodaoperaoquelhedorigem,aidentificaodosujeitopassivo,adescrioeclassificao
doproduto,oclculodoimposto,comadeclaraodoseuvalore,sendoocaso,apenalidadeprevistae
II reportamse data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e regemse pela lei ento vigente, ainda que
posteriormentemodificadaourevogada.
LanamentoporHomologao
Art. 182. Os atos de iniciativa do sujeito passivo, de que trata o art. 181, sero efetuados, sob a sua exclusiva
responsabilidade(Lein4.502,de1964,art.20):
Iquantoaomomento:
a)noregistrodadeclaraodeimportaonoSistemaIntegradodeComrcioExteriorSISCOMEX,quandododespacho
aduaneirodeimportao(Lein4.502,de1964,art.19,incisoI,alneaa)
b) na sada do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial (Lei n 4.502, de 1964, art. 19, inciso II,
alneaa)
c)nasadadoprodutodearmazmgeralououtrodepositrio,diretamenteparaoutroestabelecimento,quandovendidopelo
prpriodepositante(Leino4.502,de1964,art.19,incisoII,alneab)
d) na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermdio de ambulantes (Lei n 4.502, de 1964, art. 19,
incisoII,alneab)
e)nasadadarepartioondeocorreuodesembarao,quantoaosprodutosque,porordemdoimportador,foremremetidos
diretamenteaterceiros(Lein4.502,de1964,art.5,incisoI,alneab,eDecretoLeino1.133,de1970,art.1o)
f)nomomentoemqueficarconcludaaoperaoindustrial,quandoaindustrializaosedernoprpriolocaldeconsumo ou
deutilizao,foradoestabelecimentoindustrial(Lein4.502,de1964,art.19,incisoII,alneab)
g) no incio do consumo ou da utilizao do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, em finalidade
diferentedaquelheprevistanaimunidadedequetrataoincisoIdoart.18,ounasadadofabricante,doimportador,oudeseus
estabelecimentosdistribuidores,parapessoasquenosejamempresasjornalsticasoueditoras(Leino9.532,de1997,art.40)
h) na aquisio ou, se a venda tiver sido feita antes de concluda a operao industrial, na concluso desta, quanto aos
produtosque,antesdesairdoestabelecimentoqueostenhaindustrializadoporencomenda,sejamporesteadquiridos
i) no depsito para fins comerciais, na venda ou na exposio venda, quanto aos produtos trazidos do exterior e
desembaraadoscomaqualificaodebagagem,comisenooucompagamentodetributos(DecretoLeino1.455,de1976,art.
8o)
j) na venda, efetuada em feiras de amostras e promoes semelhantes, do produto que tenha sido remetido pelo
estabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial,comsuspensodoimposto
l)natransfernciasimblicadaproduodelcooldasusinasprodutorasssuascooperativas,equiparadas,poropo, a
estabelecimentoindustrial
m)noreajustamentodopreodoproduto,emvirtudedoacrscimodevalordecorrentedecontratoescrito(Lein4.502, de
1964,art.19,pargrafonico,eDecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao7a)
n)naapurao,pelousurio,dediferenanoestoquedosselosdecontrolefornecidosparaaplicaoemseusprodutos (Lei
n4.502,de1964,art.46,3,eDecretoLein34,de1966,art.2,alterao12)
o)naapurao,pelocontribuinte,defaltanoseuestoquedeprodutos
p)naapurao,pelocontribuinte,dediferenadepreosdeprodutossadosdoseuestabelecimento
q) na apurao, pelo contribuinte, de diferena do imposto em virtude do aumento da alquota, ocorrido aps emisso da
primeiranotafiscal
r)quandodesatendidasascondiesdaimunidade,daisenooudasuspensodoimposto
45/144
1434291230092.225
Decreton7212
s)navendadoprodutoqueforconsumidoouutilizadodentrodoestabelecimentoindustrial(Lein9.532,de1997,art.38)
t) na sada de bens de produo dos associados para as suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento
industrialou
u)naocorrnciadosdemaiscasosnoespecificadosnesteartigo,emquecouberaexignciadoimpostoe
IIquantoaodocumento:
a) no registro da declarao de importao no SISCOMEX, quando se tratar de desembarao aduaneiro de produto de
procednciaestrangeira(Lein4.502,de1964,art.19,incisoI,alneaa)
b) no documento de arrecadao, para outras operaes, realizadas por firmas ou pessoas no sujeitas habitualmente ao
pagamentodoimpostoou
c)nanotafiscal,quantoaosdemaiscasos(Lein4.502,de1964,art.19,incisoII).
Art. 183. Os atos de iniciativa do sujeito passivo, no lanamento por homologao, aperfeioamse com o pagamento do
impostooucomacompensaodeles,nostermosdoart.268eefetuadosantesdequalquerprocedimentodeofciodaautoridade
administrativa(Lein5.172,de1966,art.150,capute1,Leino 9.430, de 1996, arts. 73 e 74, Lei no 10.637, de 2002, art. 49,
Leino10.833,de2003,art.17,eLeino11.051,de2004,art.4o).
Pargrafonico.Considerasepagamento:
I o recolhimento do saldo devedor, aps serem deduzidos os crditos admitidos dos dbitos, no perodo de apurao do
imposto
IIorecolhimentodoimpostonosujeitoaapuraoporperodos,hajaounocrditosadeduzirou
IIIadeduodosdbitos,noperododeapuraodoimposto,doscrditosadmitidos,semresultarsaldoarecolher.
PresunodeLanamentoNoEfetuado
Art.184.Considerarseonoefetuadososatosdeiniciativadosujeitopassivo,paraolanamento:
IquandoodocumentoforreputadosemvalorporleiouporesteRegulamento(Lein4.502,de1964,art.23,incisoII)
IIquandooprodutotributadonoseidentificarcomodescritonodocumento(Lein4.502,de1964,art.23,incisoIII)ou
IIIquandoestiveremdesacordocomasnormasdesteCaptulo(Lein4.502,de1964,art.23,incisoI).
Pargrafonico.NoscasosdosincisosIeIIInosernovamenteexigidooimpostojefetivamenterecolhido,e,nocaso
doincisoII,seafaltaresultardepresunolegaleoimpostoestivertambmcomprovadamentepago.
Homologao
Art.185.Antecipadoorecolhimentodoimposto,olanamentotornarsedefinitivocomasuaexpressahomologaopela
autoridadeadministrativa(Lein5.172,de1966,art.150).
Pargrafonico.Ressalvadaaocorrnciadedolo,fraudeousimulao,tersecomohomologadoolanamentoefetuado
nos termos do art. 183 quando sobre ele, aps cinco anos da data da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria, a
autoridadeadministrativanosetenhapronunciado(Lein5.172,de1966,art.150,4).
LanamentodeOfcio
Art.186.Seosujeitopassivonotomarasiniciativasparaolanamentoouastomarnascondiesdoart.184,oimposto
serlanadodeofcio(Lein5.172,de1966,art.149,eLein4.502,de1964,art.21).
1o No caso do inciso VII do art. 25, o imposto no recolhido espontaneamente ser exigido em procedimento de ofcio,
pelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,comosacrscimosaplicveisespcie(Lein9.532,de1997,art.39,6).
2oOdocumentohbil,paraasuarealizao,seroautodeinfraoouanotificaodelanamento,conformeainfrao
sejaconstatada,respectivamente,noservioexternoounoserviointernodarepartio.
3o O lanamento de ofcio de que trata o caput atribuio, em carter privativo, dos ocupantes do cargo de Auditor
FiscaldaReceitaFederaldoBrasil(Leino10.593,de6dedezembrode2002,art.6o, e Lei no 11.457, de 16 de maro de 2007,
art.9o).
LanamentoAntecipado
Art.187.Serfacultadoaosujeitopassivodaobrigaotributriaanteciparosatosdesuainiciativa,paraomomento:
Idavenda,quandoestaforordemouparaentregafuturadoproduto(Lein4.502,de1964,art.51,incisoII)ou
IIdofaturamento,pelovalorintegral,no caso de produto cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez (Lei n
4.502,de1964,art.51,incisoI).
Decadncia
46/144
1434291230448.225
Decreton7212
Art.188.Odireitodeconstituirocrditotributrioextingueseapscincoanos,contados:
I da ocorrncia do fato gerador, quando, tendo o sujeito passivo antecipado o pagamento do imposto, a autoridade
administrativanohomologarolanamento,salvosetiverocorridodolo,fraudeousimulao(Lein5.172,de1966,art.150,4)
II do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o sujeito passivo j poderia ter tomado a iniciativa do lanamento
(Lein5.172,de1966,art.173,incisoI)ou
IIIdadataemquesetornardefinitivaadecisoquehouveranulado,porvcioformal,olanamentoanteriormenteefetuado
(Lein5.172,de1966,art.173,incisoII).
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extinguese definitivamente com o decurso do prazo nele previsto,
contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer
medidapreparatriaindispensvelaolanamento(Lein5.172,de1966,art.173,pargrafonico).
CAPTULOX
DOCLCULODOIMPOSTO
SeoI
Art. 189. O imposto ser calculado mediante aplicao das alquotas, constantes da TIPI, sobre o valor tributvel dos
produtos(Lein4.502,de1964,art.13).
Pargrafo nico. O disposto no caput no exclui outra modalidade de clculo do imposto estabelecida em legislao
especfica.
SeoII
DaBasedeClculo
ValorTributvel
Art.190.SalvodisposioemcontrriodesteRegulamento,constituivalortributvel:
Idosprodutosdeprocednciaestrangeira:
a) o valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos aduaneiros, por ocasio do despacho de importao,
acrescidodomontantedessestributosedosencargoscambiaisefetivamentepagospeloimportadoroudeleexigveis(Lein4.502,de
1964,art.14,incisoI,alneab)e
b)ovalortotaldaoperaodequedecorrerasadadoestabelecimentoequiparadoaindustrial(Lei n 4.502, de 1964, art.
18)ou
IIdosprodutosnacionais,ovalortotaldaoperaodequedecorrerasadadoestabelecimentoindustrialouequiparadoa
industrial(Lein4.502,de1964,art.14,incisoII,eLein7.798,de1989,art.15).
1oOvalordaoperaoreferidonaalneabdoincisoIenoincisoIIcompreendeopreodoproduto,acrescidodovalor
dofreteedasdemaisdespesasacessrias,cobradasoudebitadaspelocontribuinteaocompradoroudestinatrio(Lein4.502, de
1964,art.14,1,DecretoLeino1.593,de1977,art.27,eLeino7.798,de1989,art.15).
2oSertambmconsiderado como cobrado ou debitado pelo contribuinte, ao comprador ou destinatrio, para efeitos do
dispostono1o,ovalordofrete,quandootransporteforrealizadooucobradoporfirmacontroladoraoucontroladaLeino 6.404,
de15dedezembrode1976,art.243,coligadasLeino10.406,de10dejaneirode2002,art.1.099,eLeino11.941,de27demaio
de2009,art.46,pargrafonico,ouinterligadaDecretoLeino1.950,de1982,art.10,2o do estabelecimento contribuinte ou
porfirmacomaqualestetenharelaodeinterdependncia,mesmoquandoofretesejasubcontratado(Lein4.502,de1964,art.
14, 3, e Lei n 7.798, de 1989, art. 15). 3o No podem ser deduzidos do valor da operao os descontos, diferenas ou
abatimentos,concedidosaqualquerttulo,aindaqueincondicionalmente(Lein4.502,de1964,art.14,2,DecretoLei n 1.593,
de1977,art.27,eLein7.798,de1989,art.15).
4oNassadasdeprodutos a ttulo de consignao mercantil, o valor da operao referido na alnea b do inciso I e no
incisoIIdocaput,seropreodevendadoconsignatrio,estabelecidopeloconsignante.
5oPoderoserexcludosdabasedeclculodoimpostoosvaloresrecebidospelofabricanteouimportador nas vendas
diretasaoconsumidorfinaldosveculosclassificadosnasPosies87.03e87.04daTIPI,porcontaeordemdosconcessionrios
dequetrataaLeino6.729,de28denovembrode1979,aestesdevidospelaintermediaoouentregadosveculos,nostermos
estabelecidosnosrespectivoscontratosdeconcesso(Leino10.485,de2002,art.2o).
6oOsvaloresreferidosno5onopoderoexcederanoveporcentodovalortotaldaoperao(Lein}10.485,de2002,
art.2,2,incisoI).
Art.191.Noscasosdeprodutosindustrializadosporencomenda,seracrescido,peloindustrializador,aovalorda operao
definido no art. 190, salvo se se tratar de insumos usados, o valor das matriasprimas, dos produtos intermedirios e dos
47/144
1434291231659.225
Decreton7212
materiaisdeembalagem,fornecidospeloencomendante,desdequeestenodestineosprodutosindustrializados(Lein4.502,de
1964,art.14,4,DecretoLein1.593,de1977,art.27,eLein7.798,de1989,art.15):
Iacomrcio
IIaemprego,comomatriaprimaouprodutointermedirio,emnovaindustrializaoou
IIIaempregonoacondicionamentodeprodutostributados.
Art. 192. Considerase valor tributvel o preo corrente do produto ou seu similar, no mercado atacadista da praa do
remetente,naformadodispostonosarts.195e196,nasadadoprodutodoestabelecimentoindustrialouequiparadoaindustrial,
quandoasadasederattulodelocaoouarrendamentomercantiloudecorrerdeoperaoattulogratuito, assim considerada
tambmaquelaque,emvirtudedenotransferirapropriedadedoproduto,noimporteemfixarlheopreo(Lein4.502,de1964,
art.16).
Art.193.Nasadadeprodutosdoestabelecimentodoimportador,emarrendamentomercantil,nostermosdaLei no 6.099,
de12desetembrode1974,ovalortributvelser:
Iopreocorrentedomercadoatacadistadapraaemqueoestabelecimentoarrendadorestiverdomiciliado(Lei n 6.099,
de1974,art.18,eLeino7.132,de26deoutubrode1983,art.1o,incisoIII)ou
IIovalorqueserviudebasedeclculodoimpostonodesembaraoaduaneiro,sefordemonstradocomprovadamenteque
opreodosprodutosimportadosigualousuperioraoqueseriapagopeloarrendatrioseosimportassediretamente(Lein6.099,
de1974,art.18,2).
Art. 194. O imposto incidente sobre produtos usados, adquiridos de particulares ou no, que sofrerem o processo de
industrializao, de que trata o inciso V do art. 4o (renovao ou recondicionamento), ser calculado sobre a diferena de preo
entreaaquisioearevenda(DecretoLeino400,de1968,art.7o).
ValorTributvelMnimo
Art.195.Ovalortributvelnopoderserinferior:
Iaopreocorrentenomercadoatacadistadapraadoremetentequandooprodutofordestinadoaoutroestabelecimento
doprprioremetenteouaestabelecimentodefirmacomaqualmantenharelaodeinterdependncia(Lein4.502,de1964,art.
15,incisoI,eDecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao5a)
II a noventa por cento do preo de venda aos consumidores, no inferior ao previsto no inciso I, quando o produto for
remetido a outro estabelecimento da mesma empresa, desde que o destinatrio opere exclusivamente na venda a varejo (Lei n
4.502,de1964,art.15,incisoII,eLeino9.532,de1997,art.37,incisoIII)
IIIaocustodefabricaodoproduto,acrescidodoscustosfinanceirosedosdevenda,administraoepublicidade, bem
comodoseulucronormaledasdemaisparcelasquedevamseradicionadasaopreodaoperao,nocasodeprodutossadosdo
estabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial,comdestinoacomercianteautnomo,ambulanteouno,paravendadiretaa
consumidor(Lein4.502,de1964,art.15,incisoIII,eDecretoLeino1.593,de1977,art.28)e
IV a setenta por cento do preo da venda a consumidor no estabelecimento moageiro, nas remessas de caf torrado a
estabelecimentocomercialvarejistaquepossuaatividadeacessriademoagem(DecretoLein400,de1968,art.8).
1o No caso do inciso II, sempre que o estabelecimento comercial varejista vender o produto por preo superior ao que
haja servido determinao do valor tributvel, ser este reajustado com base no preo real de venda, o qual, acompanhado da
respectivademonstrao, ser comunicado ao remetente, at o ltimo dia do perodo de apurao subsequente ao da ocorrncia
dofato,paraefeitodelanamentoerecolhimentodoimpostosobreadiferenaverificada.
2o No caso do inciso III, o preo de revenda do produto pelo comerciante autnomo, ambulante ou no, indicado pelo
estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, no poder ser superior ao preo de aquisio acrescido dos tributos
incidentesporocasiodaaquisioedarevendadoproduto,edamargemdelucronormalnasoperaesderevenda.
Art.196.ParaefeitodeaplicaododispostonosincisosIeIIdoart.195,serconsideradaamdiaponderadadospreos
de cada produto, em vigor no ms precedente ao da sada do estabelecimento remetente, ou, na sua falta, a correspondente ao
msimediatamenteanteriorquele.
Pargrafo nico. Inexistindo o preo corrente no mercado atacadista, para aplicao do disposto neste artigo, tomarse
porbasedeclculo:
I no caso de produto importado, o valor que serviu de base ao Imposto de Importao, acrescido desse tributo e demais
elementoscomponentesdocustodoproduto,inclusiveamargemdelucronormale
IInocasodeprodutonacional,ocustodefabricao,acrescidodoscustosfinanceirosedosdevenda,administraoe
publicidade,bemcomodoseulucronormaledasdemaisparcelasquedevamseradicionadasaopreodaoperao,aindaqueos
produtoshajamsidorecebidosdeoutroestabelecimentodamesmafirmaqueostenhaindustrializado.
ArbitramentodoValorTributvel
Art. 197. Ressalvada a avaliao contraditria, decorrente de percia, o Fisco poder arbitrar o valor tributvel ou qualquer dos
seus elementos, quando forem omissos ou no merecerem f os documentos expedidos pelas partes ou, tratandose de operao a
48/144
1434291232687.225
Decreton7212
ttulogratuito,quandoinexistiroufordedifcilapuraoovalorprevistonoart.192(Lein5.172,de1966,art.148,eLeino4.502,de
1964,art.17).
1oSalvoseforapuradoovalorrealdaoperao,noscasosemqueestedevaserconsiderado,oarbitramentotomarpor
base, sempre que possvel, o preo mdio do produto no mercado do domiclio do contribuinte, ou, na sua falta, nos principais
mercadosnacionais,notrimestrecivilmaisprximoaodaocorrnciadofatogerador.
2oNaimpossibilidadedeapuraodospreos,oarbitramentoserfeitosegundoodispostonoart.196.
Art. 198. Na impossibilidade de identificao da mercadoria importada, em razo de seu extravio ou consumo, e de
descriogenricanosdocumentoscomerciaisedetransportedisponveis,parafinsdodispostonaalnea a do inciso I do art.
190,abasedeclculodoImpostodeImportaoserarbitradaemvalorequivalentemdiadosvaloresporquilogramadetodas
asmercadoriasimportadasattulodefinitivo,pelamesmaviadetransporteinternacional,constantesdedeclaraesregistradasno
semestre anterior, includas as despesas de frete e seguro internacionais, acrescida de duas vezes o correspondente desvio
padroestatstico(Leino10.833,de2003,art.67,1o).
Pargrafo nico. Na falta de informao sobre o peso da mercadoria, adotarse o peso lquido admitido na unidade de
cargautilizadanoseutransporte(Lein10.833,de2003,art.67,2).
Art.199.Seraplicada,parafinsdeclculodoIPInahiptesedoart.198,aalquotadecinquentaporcento(Lein10.833,
de2003,art.67).
SeoIII
DosProdutosdosCaptulos17,18,21,22e24daTIPI
Art.200.OsprodutosdosCaptulos17,18,21,22e24daTIPIrelacionadosnestaSeosujeitamse,porunidadeoupor
determinada quantidade de produto, ao imposto, fixado em reais, conforme tabelas de Classes de valores ou valores constantes
dasNotasComplementaresNC(171),NC(181),NC(212),NC(223),NC(241)eNC(242)daTIPIedaTabeladoart. 209 (Lei
no7.798,de1989,arts.1o,capute2,alneab,e3).
1oOPoderExecutivopoderexcluirouincluiroutrosprodutosnoregimetributriodequetrataesteartigo (Lei n 7.798,
de1989,art.1,2,alneab).
2oOenquadramentodoprodutooudegrupodeprodutospodersedarsobClassenica(Lein7.798,de1989,art.1,
2,alnead).
Art. 201. Os valores do imposto podero ser alterados, pelo Ministro de Estado da Fazenda, tendo em vista o
comportamentodomercadonacomercializaodosprodutos(Leino8.218,de1991,art.1o).
Art.202.Aalteraodequetrataoart.201poderserfeitaatolimitequecorresponderaoqueresultariadaaplicao da
alquotaaqueoprodutoestiversujeitonaTIPIsobreovalortributvel(Lein8.218,de1991,art.1,1).
1o Para efeito deste artigo, o valor tributvel o preo normal de uma operao de venda, sem descontos ou
abatimentos,paraterceirosquenosejaminterdependentesoudistribuidores,nemempresainterligadaDecretoLei no 1.950, de
1982,art.10,2o,coligadaLein10.406,de2002,art.1.099,eLein11.941,de2009,art.46,pargrafonico,controladaou
controladoraLein6.404,de1974,art.243(Lein7.798,de1989,art.2,1,eLeino8.218,de1991,art.1,2).
2oNocasodeprodutosdeprocednciaestrangeira,ovalortributveloprevistonaalneaadoincisoIdoart.190.
Art. 203. O enquadramento dos produtos em Classes de valores de imposto, ou a fixao dos valores do imposto por
unidade de medida a que esto sujeitos os produtos referidos no art. 200, ser feito at o limite estabelecido no art. 202 (Lei n
7.798,de1989,art.2,eLeino8.218,de1991,art.1,1).
1oAsClassesseroestabelecidastendoemvistaaespciedoprodutoe,conformeocaso,acapacidade e a natureza
dorecipiente(Lein7.798,de1989,art.3,2).
2o Para efeitos de classificao dos produtos nos termos de que trata este artigo, no haver distino entre os da
mesmaespcie,commesmacapacidadeenaturezadorecipiente(Lein7.798,de1989,art.3,3).
Art.204.Osprodutossujeitosaoregimeprevistonoart.200pagarooimpostoumanicavez,ressalvadoodispostono
1odesteartigo(Lein7.798,de1989,art.4,eMedidaProvisriano2.15835,de2001,art.33):
I os nacionais, na sada do estabelecimento industrial, ou do estabelecimento equiparado a industrial (Lei n 7.798, de
1989,art.4,incisoI)e
IIosestrangeiros,porocasiododesembaraoaduaneiro(Lein7.798,de1989,art.4,incisoII).
1o Quando a industrializao se der por encomenda, o imposto ser devido na sada do produto (Lei n 7.798, de 1989,
art.4,1,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.33):
Idoestabelecimentoqueoindustrializare
IIdoestabelecimentoencomendante,seindustrialouequiparadoaindustrial,aindaqueparaestabelecimentofilial.
49/144
1434291233209.225
Decreton7212
2oOestabelecimentoencomendantedequetrataoincisoIIdo1opodersecreditar do imposto cobrado na sada do

estabelecimentoexecutor(Lein7.798,de1989,art.4,1,incisoII,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.33).
Art. 205. O regime previsto no art. 200 no prejudica o direito ao crdito do imposto, observadas as normas deste
Regulamento(Lein7.798,de1989,art.5).
Art.206.Osprodutosnoincludosnoregimeprevistonoart.200,ouquedelevieremaserexcludos,sujeitarseo,para
oclculodoimposto,aodispostonaSeoIIDaBasedeClculo,desteCaptulo,esalquotasprevistasnaTIPI(Lein7.798,
de1989,art.6).
Pargrafo nico. O regime tributrio de que trata o art. 200 no se aplica aos produtos do Captulo 22 da TIPI
acondicionadosemrecipientesnoautorizadosparaavendaaconsumonovarejo.
ProdutosdosCaptulos17e18daTIPI
Art.207.OschocolatesclassificadosnosCdigos1704.90.10e1806.90.00(excetooEx01)enasSubposies1806.31e
1806.32,daTIPI,estosujeitosaoimpostoconformeestabelecidonaNC(171)enaNC(181)daTIPI.
ProdutosdoCaptulo21daTIPI
Art. 208. Os sorvetes classificados na Subposio 2105.00, da TIPI, que se enquadrem como sorvetes de massa ou
cremososoucomosorvetesespeciaisestosujeitosaoimpostoconformeestabelecidonaNC(212)daTIPI.
ProdutosdoCaptulo22daTIPI
Art.209.OsprodutosdasPosies22.04,22.05,22.06e22.08daTIPIesto sujeitos ao imposto, por Classes, conforme
estabelecidonaNC(223)daTIPIedeacordocomatabelaaseguir(Lein7.798,de1989,arts.1e3):
Cdigo
DESCRIO
NCM
2204.10.10
2204.10.90
2204.2
2204.30.00
22.05
2206.00
TipoChampanha(Champagne)
Outros
Espumantes
e
Espumosos
Outros vinhos mostos de uvas
cuja fermentao tenha sido
impedida ou interrompida por
adiodelcool
1. Vinhos da madeira, do porto e
dexerez
2. Mostos de uvas cuja
fermentao tenha sido impedida
ou interrompida por adio de
lcool,
compreendendo
as
mistelas
3.Vinhosdemesacomumoude
consumo corrente produzidos
com uvas de variedades
americanasouhbridas, includos
osfrisantes
4. Vinhos de mesa finos ou
nobres e especiais produzidos
com uvas vinferas, includos os
frisantes
5.Vinhodemesa,verde
6. Outros vinhos licorosos, de
uvashbridas
7. Outros vinhos licorosos, de
uvasvinferas
8.Outrosvinhos
Outrosmostosdeuva
Vermutes e outros vinhos de
uvas frescas aromatizados por
plantas
ou
substncias
aromticas
Outras bebidas fermentadas
(perada,hidromel,porexemplo)
1.Bebidas
refrescantes
denominadas cooler, de origem
CLASSEPORCAPACIDADEDO
RECIPIENTE(ml)
De181a De376a
De671a
At180
375
670
1000
EaH
JaM
KaP
LaQ
CaG
HaL
IaO
KaQ
EaF
JaK
KaL
LaO
AaC
AaF
BaI
CaJ
AaB
AaD
BaG
CaJ
CaE
EaF
GaI
HaJ
CaE
EaF
GaI
HaJ
BaC
CaE
DaH
DaK
CaF
EaG
GaJ
HaK
CaI
AaC
EaM
AaF
GaP
BaI
HaQ
CaJ
BaI
CaM
EaJ
HaL
AaB
BaD
CaG
DaJ
BaJ
CaN
EaQ
GaT
vnica
50/144
1434291236250.225
2208.20.00
2208.30
2208.40.00
2208.50.00
2208.60.00
2208.70.00
2208.90.00
vnica
2.Sidra
3. Outras bebidas fermentadas,
com teor alcolico superior a
14%
Aguardentes de vinho ou de
bagaodeuvas
1. Aguardentes de vinho ou de
bagao de uvas, denominadas
brandyougrappa
Usques
1.Usquesacimade8anoseat
12 anos, exceto de malte puro
(puremaltesinglemalt)
2. Usques acima de 12 anos,
excetode malte puro (pure malt
esinglemalt)
3. Usques de malte puro (pure
maltesinglemalt)
Rum e outras aguardentes de
cana
1. Rum e outras aguardentes
obtidasdomelaodacana
2. Aguardentes de cana,
comercializadas em recipiente
retornvel
3. Aguardentes de cana,
comercializadas em recipiente
noretornvel
Gimegenebra
Vodca
Licores
Outros (por ex. Aguardente
simples, Korn, Arak, Pisco,
Steinhager)
1. Bebida refrescante de teor
alcolicoinferiora8%
2. Aguardente composta de
alcatro
3.Aguardentecompostaebebida
alcolica,degengibre
4.Bebidaalcolicadejurubeba
5. Bebida alcolica de leos
essenciaisdefrutas
6. Aguardentes simples de
plantasoudefrutas
7. Aguardentes compostas,
excetodealcatrooudegengibre
8. Aperitivos e amargos, de
alcachofraoudema
9.Batidas
10.Batidasbasedeaguardente
decana, exceto das aguardentes
descritas no Item 1 do Cdigo
2208.40.00
11. Aperitivos e amargos, exceto
dealcachofraoudema
Decreton7212
AaB
AaD
BaG
CaH
BaL
DaM
EaQ
HaR
JaK
KaO
LaP
MaR
JaK
KaL
LaO
MaR
CaL
IaP
LaS
OaU
CaM
IaQ
LaT
OaV
CaO
IaS
LaV
OaX
CaM
IaQ
LaT
OaX
BaI
FaM
IaP
LaR
AaG
BaK
CaN
FaQ
BaG
CaK
DaN
HaQ
BaI
BaI
BaI
FaM
EaM
FaM
IaP
HaP
IaP
LaS
LaS
LaR
BaI
FaJ
IaL
LaM
DaE
EaG
GaI
IaL
BaG
DaK
FaN
IaO
BaG
DaK
FaN
IaO
BaG
CaK
EaL
HaM
BaJ
CaN
EaQ
HaR
BaJ
CaN
EaQ
HaR
BaG
DaK
FaN
IaO
BaJ
DaN
GaQ
JaR
BaJ
DaK
GaL
JaN
BaH
CaJ
DaL
FaM
BaL
EaP
HaQ
KaR
Art. 210. O enquadramento dos produtos nacionais nas Classes de valores de imposto ser feito por ato do Ministro de
EstadodaFazenda,segundo(Lein7.798,de1989,arts.2e3,eNotadoseuAnexoI):
Iacapacidadedorecipienteemquesocomercializados,agrupadosemquatrocategorias:
a)atcentoeoitentamililitros
b)decentoeoitentaeummililitrosatrezentosesetentaecincomililitros
c)detrezentosesetentaeseismililitrosaseiscentosesetentamililitrose
d)deseiscentosesetentaeummililitrosamilmililitrose
IIospreosnormaisdevendaefetuadaporestabelecimentoindustrialouequiparadoaindustrialouospreosdevendado
comrcioatacadistaouvarejista.
1oOcontribuinteinformaraoMinistrodeEstadodaFazendaascaractersticasdefabricaoeospreosdevenda,por
51/144
1434291236809.225
Decreton7212
espcieemarcadoprodutoeporcapacidadedorecipiente(Lein7.798,de1989,art.2,2).
2oParaoenquadramentoaqueserefereocaput,seroobservadasasseguintesdisposies:
Icombasenaespciedoprodutoenacapacidadedorecipiente,oprodutoserclassificadonamenorClasseconstante
daTabeladoart.209
II sobre o preo de venda praticado pelo estabelecimento industrial ou equiparado, ser aplicada a alquota constante da
TIPIparaoproduto
III com base no valor obtido no inciso II, ser identificada a Classe em que o produto se classificar entre aquelas
constantesdaNC(223)daTIPI,atendidoque:
a)aClasseemqueseenquadraroprodutoseraquelacujovalormaisseaproximedovalorencontradonaoperaoa que
serefereoincisoIIe
b)seovalorcalculadodeacordocomoincisoIIresultaremvalorintermedirioaosvaloresdeduasClassesconsecutivas,
serconsideradaaClassecorrespondenteaomaiorvalor
IV com base nas Classes identificadas nos incisos I e III e sem prejuzo do disposto no inciso V, o produto ser
enquadrado na Classe de maior valor, entre elas, constante da NC (223) da TIPI, adotado, como limite mximo, a maior Classe
constantedaTabeladoart.209,observadaacapacidadedorecipientee
V o enquadramento de vinhos de mesa comum ou de consumo corrente e aguardentes de cana, exceto o rum e outras
aguardentes provenientes do melao da cana, classificados, respectivamente, nos Cdigos 2204.2 e 2208.40 da TIPI,
comercializados em vasilhame retornvel, darse em Classe imediatamente inferior encontrada na forma do inciso IV,
observadaaClassemnimaaqueserefereoincisoI.
3oAalquotadequetrataoincisoIIdo2o,observadasascondiesdemercado,poderserreduzidaematcinquenta
porcento,ouematsessentaporcento,nahiptesedeaguardentesdecana,excetoorumeoutrasaguardentesprovenientesdo
melaodacana,classificadasnoCdigo2208.40daTIPI.
4oOcontribuintequenoprestarasinformaes,ouqueprestlasdeformaincompletaoucomincorrees,teroseu
produtoenquadradooureenquadradodeofcio,sendodevidaadiferenadeimposto,acrescidadosencargoslegais(Lei n 7.798,
de1989,art.2,3).
5oOenquadramentoinicialpoderseralterado:
Ideofcio,nostermosdo4oou
IIapedidodoprpriocontribuinte,atendidoodispostono6o.
6o Ressalvadas as hipteses previstas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, o reenquadramento de que trata o
incisoIIdo5odeversersolicitadoduranteomsdejunhodecadaanoparaosprodutosjcomercializados que tenham seus
preosalterados,edestaalteraoresultemodificaonaClassedevalordoimpostoemqueseenquadraoproduto.
7o Para fins do reenquadramento de que trata o 6o, ser utilizada a mdia ponderada dos preos apurada nos doze
meses anteriores ao do pedido, ou, para produtos cujo incio de comercializao se deu ao longo desse perodo, nos meses em
quetenhahavidocomercializao.
8o Aps a formulao do pedido de enquadramento de que trata o caput e enquanto no editado o ato pelo Ministro de
Estado da Fazenda, o contribuinte dever enquadrar o seu produto na Tabela constante do art. 209 na maior Classe de valores,
observadasasClassesporcapacidadedorecipiente.
9o Os produtos acondicionados em recipientes de capacidade superior a mil mililitros, desde que autorizada a sua
comercializaonessasembalagens,estosujeitosaoimpostoproporcionalmenteaoqueforestabelecidonoenquadramentopara
orecipientedecapacidadedemilmililitros,arredondandoseparamilmililitrosafraoresidual,sehouver(Lein7.798,de1989,
NotadoseuAnexoI).
10.OdispostonaalneabdoincisoIIIdo2onoseaplicaaosprodutosclassificadosnosCdigos2204.2e22.06daTIPI,
excetoosEx01dessesCdigos,cujoenquadramentosedarnaClassedemenorvalorquemaisseaproximedovalorencontradona
operaoaqueserefereoincisoIIdo2o.
Art.211.Paraefeitododesembaraoaduaneiro:
IosprodutosdasPosies22.04,22.05,22.06e22.08daTIPInosesujeitamaoenquadramentodequetrataoart. 210,
devendooimportador,ressalvadoodispostonos1oe2o,enquadrloemClasseconstantedaTabeladoart.209,observadas a
espciedoprodutoeacapacidadedorecipiente,atendidoque:
a)paraimportaessujeitasaopagamentointegraldoImpostodeImportao,oenquadramentosedarnasegundaClasse
posteriormaiorClasseprevista
b)paraimportaessujeitasaopagamentoparcialdoImpostodeImportao,oenquadramentosedarnaClasseposterior
maiorClasseprevistae
52/144
1434291239058.225
Decreton7212
c) para importaes no sujeitas ao pagamento do Imposto de Importao, o enquadramento se dar na maior Classe
prevista
II os chocolates classificados nos Cdigos 1704.90.10 e 1806.90.00 (exceto o Ex 01) e nas Subposies 1806.31 e
1806.32 da TIPI, os sorvetes classificados na Subposio 2105.00 da TIPI que se enquadrem como sorvetes de massa ou
cremosos ou como sorvetes especiais sujeitamse ao imposto conforme estabelecido na NC (171), na NC (181), e na NC (21
2)daTIPI.
1oOsvinhosdemesafinosounobreseespeciaisproduzidoscomuvasvinferasclassificadosnoCdigo2204.2daTIPI
easbebidastipochampanhaclassificadasnoCdigo2204.10.10daTIPI,ambosdevalorFreeonBoard FOB unitrio igual ou
superioraU$70,00(setentadlaresdosEstadosUnidosdaAmrica),ficamexcludosdoregimeprevistonoart. 200, sujeitando
seaoqueestabeleceoart.206.
2o Relativamente aos produtos do Cdigo 2208.30 da TIPI, originrios de pases integrantes do Mercado Comum do
SulMERCOSUL:
I aplicarseo as regras de que trata o art. 210, inclusive quanto necessidade de solicitao de enquadramento pelo
importador,observadoodispostonoincisoIdoart.190
IInahiptesedeoimportadornosolicitaroenquadramentoou,ainda,enquantonoeditadooatodeenquadramentopelo
MinistrodeEstadodaFazenda,osprodutosseroenquadradosdeacordocomaregraestabelecidanoincisoIdocapute
IIIoenquadramentodivulgadoparadeterminadamarcadeprodutopoderserutilizadoparaimportaessubsequentesda
mesmamarcadoproduto,pelomesmoimportador,desdequenoresulte,dascondiesdecomercializao,enquadramentoem
Classedistintadaquelaanteriormentedivulgada.
ProdutosdoCdigo2402.20.00daTIPI
Art.212.Osprodutosdefabricaonacional,classificadosnoCdigo2402.20.00daTIPI,ficamsujeitosaoimpostofixado
emreais,porvintena,conformeestabelecidonaNC(241)daTIPI(Lein7.798,de1989,art.1,2,alneab).(Revogado
peloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art.213.Asmarcascomerciaisdecigarros passam a ser distribudas em quatro Classe, observadas as seguintes regras
paraorespectivoenquadramento:(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
I Classe IV: marcas apresentadas em embalagem rgida e verses dessas mesmas marcas em embalagem mao, de
comprimentosuperioraoitentaesetemilmetros(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
II Classe III: marcas apresentadas em embalagem rgida e verses dessas mesmas marcas em embalagem mao, de
comprimentoatoitentaesetemilmetros(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
III Classe II: outras marcas apresentadas em embalagem mao, de comprimento superior a oitenta e sete milmetros e
(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
IV Classe I: outras marcas apresentadas em embalagem mao, de comprimento at oitenta e sete milmetros.
(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art.214.OscigarrosclassificadosnoCdigo2402.20.00da TIPI, destinados pesquisa de mercado,pagarooimpostocom
base na Classe de valor mais elevada, entre as mencionadas no art. 213. (Revogado pelo Decreto n 7.990, de 2013)
(Produodeefeito)
Art. 215. O valor do IPI devido no desembarao aduaneiro dos cigarros do Cdigo 2402.20.00 da TIPI ser apurado da
mesmaformaqueparaoprodutonacional,tomandoseporbaseaClassedeenquadramentoconstantedaNC(241)daTIPI(Lei
no 9.532, de 1997, art. 52, e Lei no 10.637, de 2002, art. 51). (Revogado pelo Decreto n 7.990, de 2013) (Produo de
efeito)
Art. 216. Os conceitos de embalagem rgida e mao referidos no art. 213 podero ser estabelecidos pelo Poder
Executivo.(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafonico.OsfabricantesprocederoaoenquadramentodesuasmarcasnasClassesefixaroospreosdevenda
dessasClasses,obedecendoaodispostonoart.213.(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art. 217. A Secretaria da Receita Federal do Brasil divulgar o enquadramento das marcas comerciais de cigarros nas
Classes.(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art.218.Osfabricantesficamautorizadosaprocederalteraodospreosatribudosaosseusprodutos,observadasas
normasestabelecidaspeloMinistrodeEstadodaFazenda.
Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir as normas necessrias para fins de aplicao do
dispostonesteartigo.
Art. 219. Os fabricantes de cigarros ficam obrigados a comunicar Secretaria da Receita Federal do Brasil, com
antecednciamnimadesetediasteisdadatadevigncia:
Iasalteraesdeenquadramento
IIasalteraesdepreo,comindicaodadatadevignciae
IIIoenquadramentoeospreosdenovasmarcas.(RevogadopeloDecreton7.990,de2013)
1oASecretariadaReceitaFederaldoBrasildivulgarosenquadramentoscomunicadospelosfabricantes, mediante ato
doSecretriodaReceitaFederaldoBrasil,publicadonoDirioOficialdaUnio.
2o A comunicao, nas hipteses do inciso I do caput, motivada pela utilizao de nova embalagem, e do inciso III do
caput,deveserinstrudacommodelodarespectivaembalagem,aqualserobjetodeexameparaverificaodocumprimentodas
exignciasdefinidassegundoregulamentaodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Art.219.OsfabricantesdecigarrosecigarrilhasficamobrigadosacomunicarSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,na
forma por ela estabelecida, com antecedncia mnima de trs dias teis da data de vigncia: (Redao dada pelo Decreto n
7.990,de2013)(Produodeefeito)
53/144
1434291239660.225
Decreton7212
I as alteraes de preo de venda no varejo, com indicao da data de vigncia, de marcas comerciais j existentes e
(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
IIospreosdevendanovarejodenovasmarcascomerciais.(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produo
deefeito)
1ASecretariadaReceitaFederaldoBrasildivulgar,pormeiodeseustionaInternet,onomedasmarcascomerciais
decigarroseospreosdevendanovarejodequetrataocaput,eadatadeinciodesuavigncia.(Lei n 12.546, de 2011, art.
16,2)(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
2Acomunicao,nashiptesesdosincisosIeIIdocaput,deveserinstrudacommodelodarespectivaembalagem,a
qual ser objeto de exame para verificao do cumprimento das exigncias definidas segundo regulamentao da Secretaria da
ReceitaFederaldoBrasil.(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
3o A utilizao de nova embalagem ou a produo de nova marca poder ser suspensa enquanto no sanadas eventuais
divergnciasnaembalagem,apontadasapartirdoexamedequetratao2o.
Art. 220. Cumpre aos fabricantes assegurar que os preos de venda a varejo, data de sua entrada em vigor, sejam
divulgadosaoconsumidormediantetabelainformativaquedeverserentregueaosvarejistas(Lein9.779,de1999,art.16).
1oOsestabelecimentosvarejistasdeveroafixaremanteremlocalvisvelaopblicoatabelaaqueserefere o caput,
cobrandodosconsumidoresexatamenteospreosdelaconstantes.
2o A no observncia ao disposto neste artigo caracteriza descumprimento de obrigao acessria, sujeitandose o
varejista,bemcomoofabricante,spenalidadesprevistasnalegislao.
ProdutosdoCdigo2403.10.00daTIPI
Art. 221. O fumo picado, desfiado, migado ou em p, no destinado a cachimbos, e o fumo em corda ou em rolo,
classificadonoCdigo2403.10.00,daTIPI,estosujeitosaoimposto,porunidadedeproduto,conformeestabelecidonaNC(24
2)daTIPI(Lein7.798,de1989,art.1,2,alneab).
SeoIV
DosProdutosClassificadosnosCdigos21.06.90.10Ex02,22.01,22.02,
excetoosEx01eEx02doCdigo22.02.90.00,e22.03
Art.222.OsprodutosclassificadosnosCdigosePosies2106.90.10Ex02,22.01,22.02,excetoosEx01eEx02do
Cdigo2202.90.00,e22.03,daTIPI,sujeitamseaoimpostoconformeoregimegeraldetributaoprevistonoDecreto no 6.707,
de 23 de dezembro de 2008, em conformidade com a legislao de regncia, na hiptese em que a pessoa jurdica que
industrializaouimportaosprodutosnooptarpeloregimeespecialdequetrataoart.223(Leino10.833,de2003,art.58A, e Lei
no11.727,de2008,art.32).
Pargrafo nico. O disposto no caput, em relao s Posies 22.01 e 22.02 da TIPI, alcana, exclusivamente, gua e
refrigerantes, refrescos, cerveja sem lcool, repositores hidroeletrolticos e compostos lquidos prontos para o consumo que
contenham como ingrediente principal inositol, glucoronolactona, taurina ou cafena (Lei n 10.833, de 2003, art. 58V, e Lei n
11.945,de2009,art.18).
Art.223.Apessoajurdicaqueindustrializaouimportaosprodutosreferidosnoart.222poderoptarporregimeespecialde
tributaoeapuraroimpostoemfunodovalorbasequeserexpressoemreaisporlitro,definidoapartirdopreodereferncia,
nascondiesestabelecidasnoDecreton6.707,de2008,emconformidadecomalegislaoderegncia(Lein10.833,de2003,
arts.58A,58Je58O,Lein11.727,de2008,art.32,eLeino11.945,de2009,art.17).
1oAopopeloregimeespecialdequetrataocaput:
I alcana todos os estabelecimentos da pessoa jurdica optante e abrange todos os produtos por ela fabricados ou
importados(Lein10.833,de2003,art.58J,1o,eLein11.727,de2008,art.32)e
IIserexercidapeloencomendante,quandoaindustrializaosederporencomenda(Lein10.833,de2003,art.58J,
3o,eLein11.727,de2008,art.32).
2oOimpostoapuradonaformadocaputincidir:
I uma nica vez sobre os produtos nacionais na sada do estabelecimento industrial, observado o disposto no 3o (Lei n
10.833,de2003,art.58N,incisoI,eLein11.727,de2008,art.32)e
II sobre os produtos de procedncia estrangeira no desembarao aduaneiro e na sada do estabelecimento importador
equiparadoaindustrial(Lein10.833,de2003,art.58N,incisoII,eLein11.727,de2008,art.32).
3o Quando a industrializao se der por encomenda, o imposto apurado na forma do caput ser devido na sada do
estabelecimento que industrializar os produtos, observado o disposto no inciso VIII do art. 27 (Lei n 10.833, de 2003, art. 58N,
pargrafonico,eLein11.727,de2008,art.32).
Art. 224. Nas hipteses de infrao legislao dos regimes de que tratam os arts. 222 e 223, a exigncia de multas e
54/144
1434291240526.225
Decreton7212
jurosdemoradarseemconformidadecomosarts.552a554(Lein10.833, de 2003, art. 58S, e Lei n 11.727, de 2008, art.

32).
CAPTULOXI
DOSCRDITOS
SeoI
NoCumulatividadedoImposto
Art. 225. A no cumulatividade efetivada pelo sistema de crdito do imposto relativo a produtos entrados no
estabelecimento do contribuinte, para ser abatido do que for devido pelos produtos dele sados, num mesmo perodo, conforme
estabelecidonesteCaptulo(Lein5.172,de1966,art.49).
1oOdireitoaocrditotambmatribudoparaanularodbitodoimpostoreferenteaprodutossadosdoestabelecimento
eaestedevolvidosouretornados.
2oRegemse,tambm,pelosistemadecrditoosvaloresescrituradosattulodeincentivo,bemcomoosresultantesdas
situaesindicadasnoart.240.
SeoII
DasEspciesdosCrditos
SubseoI
DosCrditosBsicos
Art.226.Osestabelecimentosindustriaiseosquelhessoequiparadospoderocreditarse(Lein4.502,de1964,art.25):
I do imposto relativo a matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos para emprego na
industrializao de produtos tributados, incluindose, entre as matriasprimas e os produtos intermedirios, aqueles que, embora
noseintegrandoaonovoproduto,foremconsumidosnoprocessodeindustrializao,salvosecompreendidosentreosbensdo
ativopermanente
II do imposto relativo a matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, quando remetidos a terceiros para
industrializaosobencomenda,semtransitarpeloestabelecimentoadquirente
III do imposto relativo a matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, recebidos de terceiros para
industrializaodeprodutosporencomenda,quandoestiverdestacadoouindicadonanotafiscal
IVdoimpostodestacadoemnotafiscalrelativaaprodutosindustrializadosporencomenda,recebidosdoestabelecimento
queosindustrializou,emoperaoqueddireitoaocrdito
Vdoimpostopagonodesembaraoaduaneiro
VIdoimpostomencionadonanotafiscalqueacompanharprodutosdeprocednciaestrangeira,diretamentedarepartio
queosliberou,paraestabelecimento,mesmoexclusivamentevarejista,doprprioimportador
VIIdoimpostorelativoabensdeproduorecebidosporcomerciantesequiparadosaindustrial
VIII do imposto relativo aos produtos recebidos pelos estabelecimentos equiparados a industrial que, na sada destes,
estejamsujeitosaoimposto,nosdemaiscasosnocompreendidosnosincisosVaVII
IXdoimpostopagosobreprodutosadquiridoscomimunidade,isenooususpensoquandodescumpridaacondio,em
operaoqueddireitoaocrditoe
X do imposto destacado nas notas fiscais relativas a entregas ou transferncias simblicas do produto, permitidas neste
Regulamento.
Pargrafo nico. Nas remessas de produtos para armazmgeral ou depsito fechado, o direito ao crdito do imposto,
quandoadmitido,doestabelecimentodepositante.
Art.227.Osestabelecimentosindustriais,eosquelhessoequiparados,podero,ainda,creditarsedoimpostorelativoa
matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos de comerciante atacadista no contribuinte, calculado
peloadquirente,medianteaplicaodaalquotaaqueestiversujeitooproduto,sobrecinquentaporcentodoseuvalor,constante
darespectivanotafiscal(DecretoLeino400,de1968,art.6o).
Art. 228. As aquisies de produtos de estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional, de que trata o art. 177, no
ensejaro aos adquirentes direito a fruio de crdito do imposto relativo a matriaprima, produto intermedirio e material de
embalagem(LeiComplementarno123,de2006,art.23,caput).
SubseoII
DosCrditosporDevoluoouRetornodeProdutos
55/144
1434291241836.225
Decreton7212
Art. 229. permitido ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, creditarse do imposto relativo a produtos
tributadosrecebidosemdevoluoouretorno,totalouparcial(Lein4.502,de1964,art.30).
Art. 230. No caso de locao ou arrendamento, a reentrada do produto no estabelecimento remetente no dar direito ao
crditodoimposto,salvoseoprodutotiversidosubmetidoanovaindustrializaoeocorrernovasadatributada.
Procedimentos
Art.231.Odireitoaocrditodoimpostoficarcondicionadoaocumprimentodasseguintesexigncias:
I pelo estabelecimento que fizer a devoluo, emisso de nota fiscal para acompanhar o produto, declarando o nmero,
datadaemissoeovalordaoperaoconstantedodocumentooriginrio,bemcomoindicandooimpostorelativosquantidades
devolvidaseacausadadevoluoe
IIpeloestabelecimentoquereceberoprodutoemdevoluo:
a)menodofatonasviasdasnotasfiscaisoriginriasconservadasemseusarquivos
b) escriturao das notas fiscais recebidas, nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do
Estoqueouemsistemaequivalente,nostermosdoart.466e
c) comprovao, pelos registros contbeis e demais elementos de sua escrita, do ressarcimento do valor dos produtos
devolvidos,mediantecrditoourestituiodele,ousubstituiodoproduto,salvoseaoperaotiversidofeitaattulogratuito.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica volta do produto, pertencente a terceiros, ao estabelecimento
industrial, ou equiparado a industrial, exclusivamente para operaes de conserto, restaurao, recondicionamento ou reparo,
previstasnosincisosXIeXIIdoart.5o.
Art.232.Quandoadevoluoforfeitaporpessoafsicaoujurdicanoobrigadaemissodenotafiscal,acompanharo
produto carta ou memorando do comprador, em que sero declarados os motivos da devoluo, competindo ao vendedor, na
entrada, a emisso de nota fiscal com a indicao do nmero, data da emisso da nota fiscal originria e do valor do imposto
relativosquantidadesdevolvidas.
Pargrafonico.Quandoocorrerahipteseprevistanocaput,assumindoovendedoroencargoderetiraroutransportar o
produtodevolvido,serviranotafiscalparaacompanhlonotrnsitoparaoseuestabelecimento.
Art.233.Seadevoluodoprodutoforfeitaaoutroestabelecimentodomesmocontribuinte,queotenhaindustrializadoou
importado, e que no opere exclusivamente a varejo, o que o receber poder creditarse pelo imposto, desde que registre a nota
fiscalnoslivrosRegistrodeEntradaseRegistrodeControledaProduoedoEstoqueouemsistemaequivalente,nostermosdo
art.466.
Art. 234. Na hiptese de retorno de produtos, dever o remetente, para creditarse do imposto, escriturlo nos livros
RegistrodeEntradaseRegistrodeControledaProduoedoEstoqueouemsistemaequivalente,nostermosdoart. 466, com
basenanotafiscal,emitidanaentradadosprodutos,aqualfarrefernciaaosdadosdanotafiscaloriginria.
Art.235.Produtosque,porqualquermotivo,noforementreguesaodestinatriooriginrioconstantedanotafiscalemitida
nasadadamercadoriadoestabelecimentopodemserenviadosadestinatriodiferentedoquetenhasidoindicadonanotafiscal
originria,semqueretornemaoestabelecimentoremetente,desdequeeste:
I emita nota fiscal de entrada simblica do produto, para creditarse do imposto, com indicao do nmero e da data de
emisso da nota fiscal originria e do valor do imposto nela destacado, efetuando a sua escriturao nos livros Registro de
EntradaseRegistrodeControledaProduoedoEstoqueouemsistemaequivalente,nostermosdoart.466e
II emita nota fiscal com destaque do imposto em nome do novo destinatrio, com citao do local de onde os produtos
devamsair.
SubseoIII
DosCrditoscomoIncentivo
IncentivosSUDENEeSUDAM
Art.236.Serconvertidoemcrditodoimpostooincentivoatribudoaoprogramadealimentaodotrabalhadornasreas
da SUDENE e da SUDAM, nos termos dos arts. 2o e 3o da Lei n 6.542, de 28 de junho de 1978, atendidas as instrues
expedidaspeloSecretriodaReceitaFederaldoBrasil(LeiComplementarno124,de2007,arts.1,2e19, Lei Complementar n
125,de2007,arts.1,2e22,eLein6.542,de1978,arts.2e3).
AquisiodaAmazniaOcidental
Art.237.Osestabelecimentosindustriaispoderocreditarsedovalordoimpostocalculado,comosedevidofosse,sobre
osprodutosadquiridoscomaisenodoincisoIIIdoart.95,desdequeparaempregocomomatriaprima,produtointermedirioe
materialdeembalagem,naindustrializaodeprodutossujeitosaoimposto(DecretoLeino1.435,de1975,art.6o,1o).
OutrosIncentivos
Art. 238. admitido o crdito do imposto relativo s matriasprimas, aos produtos intermedirios e aos materiais de
embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com
imunidade(DecretoLeino491,de1969,art.5o,eLeino8.402,de1992,art.1o,incisoII).
56/144
1434291242614.225
Decreton7212
Art. 239. admitido o crdito do imposto relativo s matriasprimas, aos produtos intermedirios e aos materiais de
embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos sados com suspenso do imposto e que posteriormente
sejam destinados exportao nos casos dos incisos IV, V, XIV e XV do art. 43 (DecretoLei n 491, de 1969, art. 5, e Lei n
8.402,de1992,arts.1,incisoII,e3,eLeino9.532,de1997,art.39,1o).
SubseoIV
DosCrditosdeOutraNatureza
Art.240.aindaadmitidoaocontribuintecreditarse:
Idovalordoimposto,jescriturado,nocasodecancelamentodarespectivanotafiscal,antesdasadadamercadoriae
II do valor da diferena do imposto em virtude de reduo de alquota, nos casos em que tenha havido lanamento
antecipadoprevistonoart.187.
Pargrafonico.Nashiptesesprevistasnesteartigo,ocontribuintedever,aoregistrarocrdito,anotaromotivodele na
colunaObservaesdolivroRegistrodeApuraodoIPI.
SubseoV
DoCrditoPresumido
RessarcimentodeContribuies
Art. 241. A empresa produtora e exportadora de mercadorias nacionais far jus a crdito presumido do imposto, como
ressarcimentodascontribuiesdequetratamasLeisComplementaresno7,de1970,no8,de1970,eno70,de1991, incidentes
sobre as respectivas aquisies, no mercado interno, de matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, para
utilizaonoprocessoprodutivo(Leino9.363,de13dedezembrode1996,art.1o).
1o O disposto neste artigo aplicase, inclusive, nos casos de venda a empresa comercial exportadora com o fim
especficodeexportaoparaoexterior(Leino9.363,de1996,art.1o,pargrafonico).
2oOcrditopresumidodequetrataocaputserdeterminadodeconformidadecomoart.242(Lein9.363,de1996,art.
2).
3o Alternativamente ao disposto no 2o, a pessoa jurdica produtora e exportadora de mercadorias nacionais para o
exteriorpoderdeterminarovalordocrditopresumidodoimposto,deconformidadecomodispostonoart.243(Leino 10.276, de
10desetembrode2001,art.1o).
4oAplicamseaocrditopresumidodeterminadonaformado3otodasasdemaisnormasestabelecidasnaLein9.363,
de1996,queinstituiocrditopresumidoaqueserefereocaput(Lein10.276,de2001,art.1,5).
5o O disposto neste artigo no se aplica s pessoas jurdicas produtoras sujeitas incidncia no cumulativa das
contribuiesdequetrataocaput(Leino10.833,de2003,art.14).
Apurao
Art.242.Ocrditofiscalaqueserefereo2odoart.241seroresultadodaaplicaodopercentualde cinco inteiros e
trintaesetecentsimosporcentosobreabasedeclculodefinidano1o(Lein9.363,de1996,art.2,1).
1oAbasedeclculodocrditopresumidoserdeterminadamedianteaaplicao,sobreovalortotaldasaquisiesde
matriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagemreferidasnoart.241,dopercentualcorrespondenterelaoentrea
receitadeexportaoeareceitaoperacionalbrutadoprodutorexportador(Lein9.363,de1996,art.2).
2o A apurao do montante da receita operacional bruta, da receita de exportao e do valor das matriasprimas, dos
produtosintermediriosedosmateriaisdeembalagemserefetuadanostermosdoart.3daLein9.363,de1996(Lei n 9.363,
de1996,art.3).
Art.243.Ocrditofiscalaqueserefereo3doart.241serdeterminadomedianteaaplicao,sobreabasedeclculo
definidano1o,dofator(F)calculadopelafrmulaconstantedo2o(Lein10.276,de2001,art.1,2).
1o A base de clculo do crdito presumido de que trata o caput ser o somatrio das aquisies de matriaprima,
produtointermedirioematerialdeembalagem,referidosnoart.241,bemcomodoscustosdeenergiaeltricaecombustveis,e
do preo da industrializao por encomenda, na hiptese em que o encomendante seja o contribuinte do IPI, sobre os quais
incidiramascontribuiesalimencionadas(Lein10.276,de2001,art.1,1).
2oOfator(F)aqueserefereocaputsercalculadopelafrmulaaseguirindicada(Lein10.276,de2001,art.1,2,e
Anexo):
F=
0,0365.Rx
(RtC)
onde:
57/144
1434291243735.225
Decreton7212
Fofator
Rxareceitadeexportao
Rtareceitaoperacionalbrutae
Cocustodeproduodeterminadonaformado1oe
Rx,
(RtC)
oquocientedequetrataoincisoIdo3o.
3oNadeterminaodofator(F),dequetratao2o,seroobservadasasseguinteslimitaes(Lein10.276,de2001,
art.1,3):
Ioquociente
Rx,
(RtC)
serreduzidoacinco,quandoresultarsuperiore
IIovalordoscustosprevistosno1oserapropriadoatolimitedeoitentaporcentodareceitabrutaoperacional.
Art.244.Aapuraodocrditopresumidodoimpostoserefetuada,deformacentralizada,peloestabelecimentomatrizda
pessoajurdica(Leino9.363,de1996,art.2,2,eLeino9.779,de1999,art.15,incisoII).
Art. 245. O Ministro de Estado da Fazenda dispor quanto periodicidade para a apurao e fruio do crdito presumido,
definio de receita de exportao e aos documentos fiscais comprobatrios dos lanamentos a este ttulo, efetuados pelo produtor
exportador(Lein9.363,de1996,art.6).
DeduoeRessarcimento
Art. 246. O crdito presumido, apurado na forma do art. 244, poder ser transferido para qualquer estabelecimento da
empresa, para efeito de compensao com o imposto, observadas as normas expedidas pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil(Lein9.363,de1996,art.2,3).
Art.247.Oprodutorexportadorquefizerjusaocrditopresumido,nocasodecomprovadaimpossibilidadedesuadeduo
doimpostodevido,nasoperaesdevendanomercadointerno,poderaproveitlonaformaestabelecidapeloMinistrodeEstado
daFazenda,inclusivemedianteressarcimentoemmoedacorrente(Lein9.363,de1996,arts.4e6).
Pargrafo nico. O ressarcimento em moeda corrente ser efetuado ao estabelecimento matriz da pessoa jurdica (Lei n
Estorno
Art. 248. A eventual restituio, ao fornecedor, das importncias recolhidas em pagamento das contribuies referidas no
art.241,bemcomoacompensaomediantecrdito,implicaimediatoestorno,peloprodutorexportador, do valor correspondente
(Lein9.363,de1996,art.5).
ProdutosnoExportados
Art.249.Aempresacomercialexportadoraquehouveradquiridomercadoriasdeoutrapessoajurdica,comofimespecfico
deexportaoparaoexterior,que,noprazodecentoeoitentadias,contadosdadatadaemissodanotafiscalpelavendedora,
nocomprovaroseuembarqueparaoexteriorou,porqualquerforma,tenhaalienadoouutilizadoasmercadorias,ficarsujeitaao
pagamentodoimpostoquedeixoudeserpagopelapessoajurdicavendedora,acrescidodejurosdemoraemulta,demoraoude
ofcio, calculados na forma da legislao que rege a cobrana do tributo no pago, bem como de valor correspondente ao do
crditopresumidoatribudoempresaprodutoravendedora(Lein9.363,de1996,art.2,4, Lei no 10.637, de 2002, art. 7o, e
Leino10.833,de2003,art.9o).
1o O valor correspondente ao crdito presumido, a ser pago pela empresa comercial exportadora, ser determinado
mediante a aplicao do percentual de cinco inteiros e trinta e sete centsimos por cento sobre sessenta por cento do preo de
aquisiodosprodutosadquiridosenoexportados(Lein9.363,de1996,art.2,5).
2oNahiptesedaopo de que trata o 3o do art. 241, o valor a ser pago, correspondente ao crdito presumido, ser
determinadomedianteaaplicaodofatorfornecidopeloestabelecimentomatrizdaempresaprodutora,calculadonaformado2o
doart.243,sobresessentaporcentodopreodeaquisiodosprodutosindustrializadosnoexportados(Lein10.276,de2001,
art.1,2e5).
3o O recolhimento do valor correspondente ao do crdito presumido atribudo pessoa jurdica produtoravendedora
deverserefetuadoatodcimodiasubsequenteaodovencimentodoprazoestabelecidoparaaefetivaodaexportao,com
osacrscimosmoratriosdefinidosnosarts.552a554,calculadosapartirdoprimeirodiadomssubsequenteaodeemissoda
notafiscaldevendadosprodutosparaaempresacomercialexportadora(Lein9.363,de1996,art.2,7).
4o Na hiptese de que trata este artigo, considerase vencido o prazo para pagamento do imposto na data em que a
pessoa jurdica vendedora deveria fazlo, caso a venda houvesse sido efetuadaparaomercadointerno(Lei n 10.637, de 2002,
art.7,1,eLein10.833,de2003,art.9,1).
5oNopagamentodoimposto,aempresacomercialexportadoranopoderdeduzir,domontantedevido,qualquervalora
ttulo de crdito, decorrente da aquisio das mercadorias objeto da incidncia (Lei n 10.637, de 2002, art. 7, 2, e Lei n
58/144
1434291244191.225
Decreton7212
10.833,de2003,art.9,2).
Art. 250. Quando a empresa comercial exportadora revender, no mercado interno, antes do prazo de cento e oitenta dias,
contados da data de emisso da nota fiscal de venda pela empresa produtora, os produtos adquiridos para exportao, o
recolhimentodosvaloresreferidosnoart.249 dever ser efetuado at o dcimo dia subsequente ao da data da revenda, com os
acrscimosmoratriosdequetratao3odomesmoartigo(Lein9.363,de1996,art.2,4,6e7,eLei no 9.532, de 1997,
art.39,3o,alneaa).
SeoIII
DaEscrituraodosCrditos
RequisitosparaaEscriturao
Art. 251. Os crditos sero escriturados pelo beneficirio, em seus livros fiscais, vista do documento que lhes confira
legitimidade:
Inoscasosdoscrditosbsicos,incentivadosoudecorrentesdedevoluoouretornodeprodutos,naefetivaentrada dos
produtosnoestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial
IInocasodeentradasimblicadeprodutos,norecebimentodarespectivanotafiscal,ressalvadoodispostono3o
III nos casos de produtos adquiridos para utilizao ou consumo prprio ou para comrcio, e eventualmente destinados a
empregocomomatriaprima,produtointermedirio ou material de embalagem, na industrializao de produtos para os quaisocrdito
sejaassegurado,nadatadasuaredestinaoe
IVnoscasosdeprodutosimportadosadquiridosparautilizaoouconsumoprprio,dentrodoestabelecimentoimportador,
eventualmentedestinadoarevendaousadaaqualqueroutrottulo,nomomentodaefetivasadadoestabelecimento.
1o No devero ser escriturados crditos relativos a matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem que,
sabidamente,sedestinemaempregonaindustrializaodeprodutosnotributadoscompreendidosaquelescomnotaoNT na
TIPI,osimunes,eosqueresultemdeoperaoexcludadoconceitodeindustrializaoousadoscomsuspenso,cujoestorno
sejadeterminadopordisposiolegal.
2o O disposto no 1o no se aplica aos produtos tributados na TIPI que estejam amparados pela imunidade em
decorrnciadeexportaoparaoexterior.
3oNocasodeprodutoadquiridomediantevendaordemouparaentregafutura,ocrditosomentepoderserescriturado
nasuaefetivaentradanoestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial,vistadanotafiscalqueoacompanhar.
Art. 252. Nos casos de apurao de crditos para deduo do imposto lanado de oficio, em auto de infrao, sero
considerados, tambm, como escriturados, os crditos a que o contribuinte comprovadamente tiver direito e que forem alegados
ataimpugnao.
Art. 253. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer normas especiais de escriturao e controle,
independentementedasestabelecidasnesteRegulamento.
AnulaodoCrdito
Art. 254. Ser anulado, mediante estorno na escrita fiscal, o crdito do imposto (Lei n 4.502, de 1964, art. 25, 3,
DecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao8a,Leino7.798,de1989,art.12,eLeino9.779,de1999,art.11):
Irelativoamatriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagem,quetenhamsido:
a)empregadosnaindustrializao,aindaqueparaacondicionamento,deprodutosnotributados
b)empregadosnaindustrializao,aindaqueparaacondicionamento,deprodutossadosdoestabelecimentoindustrial com
suspensodoimpostonoscasosdequetratamosincisosVII,XI,XIIeXIIIdoart.43
c)empregadosnaindustrializao,aindaqueparaacondicionamento,deprodutossadosdoestabelecimentoprodutorcom
asuspensodoimpostodeterminadanoart.44(Lein9.493,de1997,art.5)
d) empregados na industrializao, ainda que para acondicionamento, de produtos sados do estabelecimento remetente
com suspenso do imposto, em hipteses no previstas nas alneas b e c, nos casos em que aqueles produtos ou os
resultantes de sua industrializao venham a sair de outro estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, da mesma
empresaoudeterceiros,notributados
e)empregadosnasoperaesdeconserto,restaurao,recondicionamentooureparo,previstasnosincisosXIeXII do art.
5oou
f)vendidosapessoasquenosejamindustriaisourevendedores
IIrelativoabensdeproduoqueoscomerciantes,equiparadosaindustrial:
a)venderemapessoasquenosejamindustriaisourevendedores
b)transferiremparaasseesincumbidasdevenderspessoasindicadasnaalneaaou
59/144
1434291260148.41
Decreton7212
c)transferiremparaoutrosestabelecimentosdamesmafirma,comadestinaodasalneasaeb
III relativo a produtos de procedncia estrangeira remetidos, pelo importador, diretamente da repartio que os liberou a
outroestabelecimentodamesmafirma
IV relativo a matriaprima, produto intermedirio, material de embalagem, e quaisquer outros produtos que hajam sido
furtadosouroubados,inutilizadosoudeterioradosou,ainda,empregadosemoutrosprodutosquetenhamtidoamesmasorte
V relativo a matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem empregados na fabricao de produtos que
voltemaoestabelecimentoremetentecomdireitoaocrditodoimpostonoscasosdedevoluoouretornoenodevamserobjeto
denovasadatributadae
VIrelativoaprodutosdevolvidos,aqueserefereoincisoIdoart.231.
1o No caso dos incisos I, II, IV e V do caput, havendo mais de uma aquisio de produtos e no sendo possvel
determinaraquelaaquecorrespondeoestornodoimposto,estesercalculadocombasenopreomdiodasaquisies.
2oOdispostonaalneaadoincisoIdocaputaplicase,inclusive,aprodutosdestinadosaoexterior.
3o Os estabelecimentos recebedores das matriasprimas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem
que,nahiptesedaalneaddoincisoIdocaput,deremsadaaprodutosnotributados,deverocomunicarofatoaoremetente,
nomesmoperododeapuraodoimposto,paraque,noperodoseguinte,sejaporaquelepromovidooestorno.
4oOdispostonaalneaddoincisoIdocaputnoseaplicahiptesedoincisoIdoart.46(Lein10.637,de2002,art.
29,5).
5o Anularse o crdito no perodo de apurao do imposto em que ocorrer ou se verificar o fato determinante da
anulao.
6oNahiptesedo5o,seoestornoforefetuadoapsoprazoprevistoeresultaremsaldodevedordoimposto, a este
seroacrescidososencargoslegaisprovenientesdoatraso.
ManutenodoCrdito
Art. 255. assegurado o direito manuteno do crdito do imposto em virtude da sada de sucata, aparas, resduos,
fragmentosesemelhantes,queresultemdoempregodematriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagem,bemcomo
naocorrnciadequebrasadmitidasnesteRegulamento.
SeoIV
DaUtilizaodosCrditos
NormasGerais
Art. 256. Os crditos do imposto escriturados pelos estabelecimentos industriais, ou equiparados a industrial, sero
utilizadosmediantededuodoimpostodevidopelassadasdeprodutosdosmesmosestabelecimentos(Constituio,art.153,3o,
incisoII,eLein5.172,de1966,art.49).
1o Quando, do confronto dos dbitos e crditos, num perodo de apurao do imposto, resultar saldo credor, ser este
transferidoparaoperodoseguinte,observadoodispostono2o(Leino5.172,de1996,art.49,pargrafonico,eLeino9.779,de
1999,art.11).
2oOsaldocredordequetratao1o,acumuladoemcadatrimestrecalendrio,decorrentedeaquisiodematriaprima,
produtointermedirioematerialdeembalagem,aplicadosnaindustrializao,inclusivedeprodutoisento,tributadoalquotazero,
ouaoabrigodaimunidadeemvirtudedesetratardeoperaodeexportao,nostermosdoincisoIIdoart.18,queocontribuinte
nopuderdeduzirdoimpostodevidonasadadeoutrosprodutos,poderserutilizadodeconformidade com o disposto nos arts.
268e269,observadasasnormasexpedidaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein9.779,de1999,art.11).
Art. 257. O direito utilizao do crdito a que se refere o art. 256 est subordinado ao cumprimento das condies
estabelecidasparacadacasoedasexignciasprevistasparaasuaescrituraonesteRegulamento.
NormasEspeciais
Art. 258. A concesso de ressarcimento do crdito do imposto pela Secretaria da Receita Federal do Brasil fica
condicionada verificao da quitao de impostos e contribuies federais do interessado, observado o disposto no art. 269
(DecretoLeino2.287,de23dejulhode1986,art.7o,eLein9.430,de1996,art.73).
CAPTULOXII
DORECOLHIMENTODOIMPOSTO
SeoI
DaApuraodoImposto
PerododeApurao
60/144
1434291260573.41
Decreton7212
Art.259.Operododeapuraodoimpostoincidentenassadasdosprodutosdoestabelecimentoindustrialouequiparado
aindustrialmensal(Lein8.850,de28dejaneirode1994,art.1,Lein11.774,de2008,art.7,e Lei no 11.933, de 2009, art.
12,incisoI).
1oOdispostonocaputnoseaplicaaoIPIincidentenodesembaraoaduaneirodosprodutosimportados(Lei n 8.850,
de1994,art.1,2,eLeino11.774,de2008,art.7o).
2o O disposto neste artigo aplicase s microempresas e s empresas de pequeno porte no optantes pelo Simples
Nacionalreferidonoart.177.
ImportnciaaRecolher
Art.260.Aimportnciaarecolherser(Lein4.502,de1964,art.25,eDecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao8a):
Inaimportao,aresultantedoclculodoimpostoconstantedoregistrodadeclaraodeimportaonoSISCOMEX
IInodepsitoparafinscomerciais,navendaounaexposiovendadeprodutostrazidosdoexterioredesembaraados
com a qualificao de bagagem, o valor integral do imposto dispensado, no caso de desembarao com iseno, ou o que incidir
sobreadiferenaapuradaentreovalorqueserviudebasedeclculodoimpostopagonaimportaoeopreodevenda,nocaso
deprodutosdesembaraadoscomotratamentodeimportaocomumnascondiesprevistasnalegislaoaduaneira
IIInasoperaesrealizadasporfirmasoupessoasnosujeitashabitualmenteaopagamentodoimposto,adiferena entre
otributodevidoeoconsignadonodocumentofiscaldeaquisiodoprodutoe
IVnosdemaiscasos,aresultantedoclculo do imposto relativo ao perodo de apurao a que se referir o recolhimento,
deduzidososcrditosdomesmoperodo.
SeoII
DaFormadeEfetuaroRecolhimento
Art.261.Orecolhimentodoimpostodeverserefetuadopormeiododocumentodearrecadao,referidonoart.441.
SeoIII
DosPrazosdeRecolhimento
Art.262.Oimpostoserrecolhido:
Iantesdasadadoprodutodarepartioqueprocessarodespacho,noscasosdeimportao(Lein4.502,de1964,art.
26,incisoI)
II at o dcimo dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores, nos casos dos produtos classificados no
Cdigo2402.20.00daTIPI(Lein8.383,de1991,art.52,incisoI,alneaa,eLeino11.933,de2009,art.4o)
IIIatovigsimoquintodiadomssubsequenteaodeocorrnciadosfatosgeradores,nocasodosdemaisprodutos (Lei
n8.383,de1991,art.52,incisoI,alneac,eLein11.933,de2009,art.4)ou
IV no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a ttulo de bagagem, despachados com
isenodoimpostooucompagamentodetributosnascondiesprevistasnalegislaoaduaneira.
Pargrafonico.SeodiadovencimentodequetratamosincisosIIeIIInofordiatil,considerarseantecipadooprazo
paraoprimeirodiatilqueoanteceder(Lein8.383,de1991,art.52,4,eLein11.933,de2009,art.4).
Art.263.facultadoaocontribuinteorecolhimentodoimpostoantesdovencimentodoprazofixado.
Art.264.Oimpostodestacadonanotafiscalouescriturado,mesmonocursodeprocessodeconsulta,deverserrecolhido
norespectivoprazo.
Art.265.Orecolhimentodoimpostoapsosprazosprevistosnalegislaoserefetuadocomosacrscimosmoratrios
dequetratamosarts.552a554(Lein8.383,de1991,art.59,eLein9.430,de1996,art.61).
Art.266.Parafinsdodispostonoart.265,orecolhimentodoimposto,pelosresponsveisdefinidosnosincisosI,II,III, VI,
VII,VIIIeIXdoart.25,enosincisosIaVIIdoart.27,serconsideradoforadoprazo,sujeitoaosacrscimosmoratriosdeque
trataaqueleartigo.
Art.267.Nocasodoart.407,seasnotasfiscaisdestinadasaodestaquedediferenasdoimpostoforememitidasforados
prazosprevistosnoseu4o,ouforadoperododeapuraodoimpostocomplementado,nahiptesedoincisoXIIdoreferidoart.
407,oimpostoserrecolhidocomosacrscimosmoratriosdequetratamosarts.552a554,seforadosprazosderecolhimento,
emdocumentodearrecadaofederalemitidoespecialmenteparaessefim.
CAPTULOXIII
DACOMPENSAO,DARESTITUIOEDORESSARCIMENTODOIMPOSTO
NormasGerais
Art. 268. O sujeito passivo que apurar crdito do imposto, inclusive decorrente de trnsito em julgado de deciso judicial,
61/144
1434291260709.41
Decreton7212
passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utilizlo na compensao de dbitos prprios relativos a impostos e
contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, observadas as demais prescries e vedaes legais
(Lein5.172,de1966,art.170,Lein9.430,de1996,art.74,Leino10.637,de2002,art.49,Leino10.833,de2003,art.17,eLei
no11.051,de2004,art.4o).
1o A compensao de que trata o caput ser efetuada mediante a entrega, pelo sujeito passivo, de declarao na qual
constaroinformaesrelativasaoscrditosutilizadoseaosrespectivosdbitoscompensados(Lei n 9.430, de 1996, art. 74,
1,eLein10.637,de2002,art.49).
2o A compensao declarada Secretaria da Receita Federal do Brasil extingue o crdito tributrio, sob condio
resolutriadesuaulteriorhomologao(Lein9.430,de1996,art.74,2,eLein10.637,de2002,art.49).
Art. 269. A restituio ou o ressarcimento do imposto ficam condicionados verificao da quitao de impostos e
contribuiesfederaisdointeressado(DecretoLein2.287,de1986,art.7,eLeino11.196,de2005,art.114).
Pargrafonico.VerificadapelaSecretaria da Receita Federal do Brasil a existncia de dbitos em nome do contribuinte,
serrealizadaacompensao,totalouparcial,dovalordarestituiooudoressarcimentocomovalordodbito(DecretoLei n
ProdutosAdquiridosporMissesDiplomticas
Art.270.Asmissesdiplomticaserepartiesconsularesdecarterpermanente,bemcomoasrepresentaesdecarter
permanente de rgos internacionais de que o Brasil faa parte podero, mediante solicitao, ser ressarcidas do valor do IPI
incidente sobre produtos adquiridos no mercado interno, destinados manuteno, ampliao ou reforma de imveis de seu uso
(MedidaProvisriano2.15835,de2001,art.27).
Pargrafo nico. No caso de misso diplomtica e repartio consular, o disposto neste artigo aplicarse, apenas, na
hipteseemquealegislaodeseupasdispense,emrelaoaosimpostosincidentessobreovaloragregadoousobreavenda
a varejo, conforme o caso, tratamento recproco para as misses ou reparties brasileiras localizadas, em carter permanente,
emseuterritrio(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.27,1).
TTULOVIII
DASOBRIGAESACESSRIAS
CAPTULOI
DASDISPOSIESPRELIMINARES
Art. 271. Salvo disposies em contrrio, incompatibilidade manifesta ou duplicidade de exigncia, o cumprimento das
obrigaesestabelecidasnestettulonodispensaodasdemaisprevistasnesteRegulamento.
Art. 272. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder dispor sobre as obrigaes acessrias relativas ao imposto,
indicandoorespectivoresponsveleestabelecendo,inclusive,forma,prazoecondiesparaoseucumprimento(Lein9.779,de
1999,art.16).
Pargrafo nico. Excetuase da faculdade prevista no caput o tratamento aplicvel s microempresas e empresas de
pequenoporteoptantespeloSimplesNacional,asquaisobservaroodispostonoart.179.
CAPTULOII
DAROTULAGEM,MARCAOENUMERAODOSPRODUTOS
ExignciasdeRotulagemeMarcao
Art. 273. Os fabricantes e os estabelecimentos referidos no inciso IV do art. 9o so obrigados a rotular ou marcar seus
produtoseosvolumesqueosacondicionarem,antesdesuasadadoestabelecimento,indicando(Lein4.502, de 1964, art. 43,
capute4):
Iafirma
IIonmerodeinscrio,doestabelecimento,noCNPJ
IIIasituaodoestabelecimento(localidade,ruaenmero)
IVaexpressoIndstriaBrasileirae
Voutroselementosque,deacordocomasnormasdesteRegulamentoedasinstruescomplementaresexpedidaspela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil,foremconsideradosnecessriosperfeitaclassificaoecontroledosprodutos.
1o A rotulagem ou marcao ser feita no produto e no seu recipiente, envoltrio ou embalagem, antes da sada do
estabelecimento,emcadaunidade,emlugarvisvel,porprocessodegravao,estampagemouimpressocomtintaindelvel,ou
pormeiodeetiquetascoladas,costuradasouapensadas,conformeformaisapropriadonaturezadoproduto,comfirmezaeque
nosedesprendadoproduto,podendoaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilexpedirasinstruescomplementaresquejulgar
convenientes(Lein4.502,de1964,art.43,capute2e4,eLeino11.196,de2005,art.68).
2o Nos tecidos, farse a rotulagem ou marcao nas extremidades de cada pea, com indicao de sua composio,
62/144
1434291260861.41
Decreton7212
vedado cortar as indicaes constantes da parte final da pea (Lei n 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2, e Lei n 11.196, de
2005,art.68)
3o Se houver impossibilidade ou impropriedade, reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, da prtica da
rotulagemoumarcaonoproduto,estasserofeitasapenasnorecipiente,envoltrioouembalagem(Lei n 4.502, de 1964, art.
43,capute2,eLein11.196,de2005,art.68).
4o As indicaes previstas nos incisos I, II e III sero dispensadas nos produtos, se destes constar a marca fabril
registradadofabricanteesetaisindicaesforemfeitasnosvolumesqueosacondicionem(Lein4.502,de1964,art.43,caput e
2,eLein11.196,de2005,art.68).
5oNocasodeprodutosindustrializadosporencomenda,oestabelecimentoexecutor,desdequemencione,na rotulagem
ou marcao, essa circunstncia, poder acrescentar as indicaes referentes ao encomendante, independentemente das
previstasnosincisosI,IIeIII,relativasaeleprprio(Lein4.502,de1964,art.43,capute2,eLein11.196,de2005,art.68).
6oNahiptesedo5o,sero dispensadas as indicaes relativas ao executor da encomenda, desde que este aponha,
noproduto,asuamarcafabrilregistrada,esatisfaa,quantoaoencomendante,asexignciasdocaput(Lein4.502,de1964, art.
43,capute2,eLein11.196,de2005,art.68).
7oOacondicionadoroureacondicionadormencionar,ainda,onomedopasdeorigem,noprodutoimportado,ouonome
eendereodofabricante,noprodutonacional(Lein4.502,de1964,art.43,3).
8oOsprodutosisentoscontero,emcaracteresvisveis,aexpressoIsentodoIPI(Lein4.502,de1964,art.43,1).
9o Das amostras grtis isentas do imposto e das que, embora destinadas a distribuio gratuita, sejam tributadas,
constaro,respectivamente,asexpressesAmostraGrtisIsentadeIPIeAmostraGrtisTributada(Lein4.502,de1964,art.
43,capute1e2,eLein11.196,de2005,art.68).
10.Arotulagemoumarcaoindicaragraduaoalcolica,peso,capacidade,volume,composio,destinaoeoutros
elementos,quandonecessriosaidentificarosprodutosemdeterminadoCdigoeExdaTIPI(Lein4.502,de1964,art.43,caput
e2,eLein11.196,de2005,art.68).
11. Em se tratando de bebidas alcolicas, indicarse, ainda, a espcie da bebida (aguardente, cerveja, conhaque,
vermute, vinho, etc.), conforme a nomenclatura da TIPI e de acordo com as descries constantes do art. 209 (Lei n 4.502, de
1964,art.43,capute2,eLein11.196,de2005,art.68).
12. Nas zonas de produo, facultado ao vinicultor engarrafar ou envasar vinhos e derivados em instalaes de
terceiros, sob sua responsabilidade, mediante a contratao de servio, por locao temporria ou permanente, cabendo ao
produtor a responsabilidade pelo produto, desobrigado de fazer constar no rtulo o nome do engarrafador ou envasador (Lei n
7.678,de8denovembrode1988,art.47).
13.OSecretriodaReceitaFederaldoBrasilpoderautorizarasubstituiodasindicaesprevistasnosincisosI,II e
IIIdocaputeno8oporoutroselementosquepossibilitemaclassificaoecontrolefiscaldosprodutos(Lein4.502, de 1964,
art.43,2,eLein11.196,de2005,art.68).
OrigemBrasileira
Art.274.AexpressoIndstriaBrasileiraserinscritacomdestaqueeemcaracteresbemvisveis(Lein4.502,de1964,
art.43,eDecretoLeino1.593,de1977,art.30).
Pargrafo nico. A exigncia poder ser dispensada da rotulagem ou marcao das bebidas alcolicas do Captulo 22 da
TIPI,importadasemrecipientesdecapacidadesuperioraumlitroequesejamreacondicionadas no Brasil, no mesmo estado ou
apsreduodoseuteoralcolico,bemcomodeoutrosprodutosimportadosagranelereacondicionadosnoPas, atendidas s
condiesestabelecidaspeloMinistrodeEstadodaFazenda(DecretoLein1.593,de1977,art.31).
Art.275.Namarcaodosprodutosedosvolumesqueoscontenham,destinadosexportao,serodeclaradosaorigem
brasileiraeonomedoindustrialouexportador(Lein4.557,de10dedezembrode1964,art.1).
1oOsprodutosdoCaptulo22daTIPI,destinadosexportao,porviaterrestre,fluvialoulacustre, devem conter, em
caracteres bem visveis, por impresso tipogrfica no rtulo ou por meio de etiqueta, em cada recipiente, bem como nas
embalagensqueoscontenham,aexpressoSomenteparaexportaoproibidaavendanoBrasil.
2oEmcasosespeciais,asindicaesprevistasnocaputpoderoserdispensadas,notodoouemparte, ou adaptadas,
de conformidade com as normas que forem expedidas pela Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento,
IndstriaeComrcioExterior,sexignciasdomercadoimportadorestrangeiroeseguranado produto (Lei n 4.502, de 1964,
art.43,5,eLeino6.137,de7denovembrode1974,art.1o).
UsodoIdiomaNacional
Art. 276. A rotulagem ou marcao dos produtos industrializados no Pas ser feita no idioma nacional, excetuados os
nomes dos produtos e outras expresses que no tenham correspondncia em portugus, e a respectiva marca, se estiver
registradanoInstitutoNacionaldaPropriedadeIndustrial(Lein4.502,de1964,art.44).
Pargrafo nico. A disposio do caput, sem prejuzo da ressalva do 2o do art. 275, no se aplica aos produtos
especificamente destinados exportao para o exterior, cuja rotulagem ou marcao poder ser adaptada s exigncias do
63/144
1434291261016.41
Decreton7212
mercadoestrangeiroimportador(Lein4.502,de1964,art.44,1,eDecretoLeino1.118,de10deagostode1970,art.1o).
Puno
Art. 277. Os fabricantes, os licitantes e os importadores dos produtos classificados nas Posies 71.13 a 71.15, 91.01 e
91.03edosprodutosdemetaispreciososoudemetaisfolheadosouchapeadosdemetais preciosos, classificados nos Cdigos
9111.10.00, 9112.20.00 e 9113.10.00 da TIPI, marcaro cada unidade, mesmo quando eles se destinem a reunio a outros
produtos,tributadosouno,pormeiodepuno,gravaoouprocessosemelhante,comasletrasindicativasdaunidadefederada
ondeestejamsituados,ostrsltimosalgarismosdeseunmerodeinscrionoCNPJ,eoteor,emmilsimos,dometalprecioso
empregadooudaespessura,emmcrons,dorespectivofolheado,conformeocaso(Lein4.502,de1964,arts.43,2,e46).
1o As letras e os algarismos podero ser substitudos pela marca fabril registrada do fabricante ou marca registrada de
comrcio do importador, desde que seja aplicada nos produtos pela forma prevista neste artigo e reproduzida, com a necessria
ampliao,narespectivanotafiscal.
2o Em casos de comprovada impossibilidade de cumprimento das exigncias deste artigo, a Secretaria da Receita
FederaldoBrasilpoderautorizarasuasubstituioporoutrasquetambmatendamsnecessidadesdocontrolefiscal.
3oApunodeveserfeitaantesdeocorridoofatogeradordoimposto,sedeprodutonacional,edentro de oito dias, a
partirdaentradanoestabelecimentodoimportadoroulicitante,noscasosdeprodutoimportadooulicitado.
4oOsimportadorespuncionaroosprodutosrecebidosdoexterior,mesmoqueestesjtenhamsidomarcadosnopasde
origem.
5o A puno dos produtos industrializados por encomenda dos estabelecimentos referidos no inciso IV do art. 9o, que
possuammarcafabrilregistrada,poderserfeita apenas por esses estabelecimentos, no prazo de oito dias do seu recebimento,
ficandosobsuaexclusivaresponsabilidadeadeclaraodoteordometalpreciosoempregado.
6oOsindustriaiseosimportadoresqueoptarempelamodalidadedemarcaoprevistano1o devero conservar, para
exibioaoFisco,reproduogrficadesuamarca,dotamanhodaquedevefigurarnassuasnotasfiscais.
7o A puno da marca fabril ou de comrcio no dispensa a marcao do teor, em milsimo, do metal precioso
empregado.
OutrasMedidasdeControle
Art. 278. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder exigir que os importadores, licitantes e comerciantes, e as
repartiesfazendriasquedesembaraaremoualienaremmercadorias,aponham,nosprodutos,rtulo,marcaounmero,quando
entender a medida necessria ao controle fiscal, como poder prescrever para os estabelecimentos industriais e comerciais, de
ofcioouarequerimentodointeressado,diferentesmodalidadesderotulagem,marcaoenumerao(Lein4.502,de1964,art.
46).
Art. 279. A obrigatoriedade de que tratam os arts. 274 a 278 no afasta o cumprimento de outras medidas de controle
previstasemlegislaoespecfica.
FaltadeRotulagem
Art. 280. A falta de rotulagem, marcao ou numerao, quando exigidas nos termos deste Captulo, importar em
considerarseoprodutocomonoidentificadocomodescritonosdocumentosfiscais(Lein4.502,de1964,art.46,2,eLei no
9.532,de1997,art.37,incisoIV).
Art.281.Considerarseonorotuladosounomarcadososprodutoscomrtulosoumarcasqueapresentemindicaes
falsas.
DispensadeRotulagem
Art.282.Ficamdispensadosderotulagemoumarcao:
I as peas e acessrios de veculos automotores, adquiridos para emprego pelo prprio estabelecimento adquirente, na
industrializaodessesveculos
IIaspeaseacessriosempregados,noprprioestabelecimentoindustrial,naindustrializaodeoutrosprodutos
IIIasantiguidades,assimconsideradasasdemaisdecemanos
IVasjiaseobjetosdeplatinaoudeouro,depesoindividualinferioraumgrama
Vasjiaseobjetosdepratadepesoindividualinferioratrsgramase
VIasjiaseobjetossemsuperfcielivrequecomportealgarismoseletrasde,pelomenos,cincodcimosdemilmetro de
altura.
Proibies
Art.283.proibido:
Iimportar,fabricar,possuir,aplicar,venderouexporvendartulos,etiquetas,cpsulasouinvlucrosquese prestem a
64/144
1434291261151.41
Decreton7212
indicar,comoestrangeiro,produtonacional,ouviceversa(Lein4.502,de1964,art.45,incisoI)
II importar produto estrangeiro com rtulo escrito, no todo ou em parte, na lngua portuguesa, sem indicao do pas de
origem(Lein4.502,de1964,art.45,incisoII)
IIIempregarrtuloquedeclarefalsaprocednciaoufalsaqualidadedoproduto(Lein4.502,de1964,art.45,incisoIII)
IV adquirir, possuir, vender ou expor venda produto rotulado, marcado, etiquetado ou embalado nas condies dos
incisosIaIII(Lein4.502,de1964,art.45,incisoIV)e
V mudar ou alterar os nomes dos produtos importados, constantes dos documentos de importao, ressalvadas as
hiptesesemqueelestenhamsidosubmetidosaprocessodeindustrializaonoPas.
CAPTULOIII
DOSELODECONTROLE
SeoI
ProdutosSujeitosaoSelo
Art. 284. Esto sujeitos ao selo de controle previsto no art. 46 da Lei n 4.502, de 1964, segundo as normas constantes
deste Regulamento e de atos complementares, os produtos relacionados em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil, que
poderrestringiraexignciaacasosespecficos,bemcomodispensarouvedarousodoselo(Lein4.502,de1964,art.46).
Pargrafonico.Asobrasfonogrficassujeitarseoaselosesinaisdecontrole,semnusparaoconsumidor,comofim
de identificar a legtima origem e reprimir a produo e importao ilegais e a comercializao de contrafaes, sob qualquer
pretexto,observadoparaesseefeitoodispostoematodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein9.532,de1997,art.78).
Art.285.Ressalvadoodispostonoart.305,osprodutossujeitosaoselonopodemserliberadospelasrepartiesfiscais,
sairdosestabelecimentosindustriais,ouequiparadosaindustrial,nemserexpostosvenda,vendidosoumantidosemdepsitos
foradosmesmosestabelecimentos,aindaqueemarmaznsgerais,semque,antes,sejamselados.
Art. 286. O emprego do selo no dispensa a rotulagem ou marcao dos produtos, de acordo com as normas previstas
nesteRegulamento.
Superviso
Art. 287. Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil a superviso da distribuio, a guarda e o fornecimento do
selo.
SeoII
DaConfecoeDistribuio
Art. 288. O selo de controle ser confeccionado pela Casa da Moeda do Brasil, que se encarregar tambm de sua
distribuiosrepartiesdaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein5.895,de19dejunhode1973,art.2).
Art. 289. A Casa da Moeda do Brasil organizar lbuns das espcies do selo, que sero distribudos pela Secretaria da
ReceitaFederaldoBrasilaosrgosencarregadosdafiscalizao.
Art. 290. A confeco do selo atender ao formato, cores, dizeres e outras caractersticas que a Secretaria da Receita
FederaldoBrasilestabelecer.
1oPoderoseradotadascaractersticasdistintas,inclusivenumerao,paraoselodecadaproduto,ouclassedepreos
deprodutos,queasseguremoperfeitocontrolequantitativo.
2o No caso dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 (exceto Ex 01) da TIPI, o selo de controle confeccionado
pela Casa da Moeda do Brasil conter dispositivos de segurana aprovados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, que
possibilitem, ainda, a verificao de sua autenticidade no momento da aplicao no estabelecimento industrial fabricante de
cigarros(Leino11.488,de2007,art.28,1o).
2 No caso dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00, excetuadas as classificadas no Ex 01, e das cigarrilhas
classificadasnoCdigo2402.10.00,daTIPI,oselodecontroleconfeccionadopelaCasadaMoedadoBrasilconterdispositivos
de segurana aprovados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil , que possibilitem a verificao de sua autenticidade no
momentodaaplicaonoestabelecimentoindustrialfabricantedecigarrosoudecigarrilhas(Lein11.488,de15dejunhode2007,
art. 28, 1, e Lei n 12.402, de 2011, art. 5, pargrafo nico). (Redao dada pelo Decreto n 7.990, de 2013) (Produo de
efeito)
SeoIII
DoDepsitoedaEscrituraonasReparties
Art. 291. Os rgos da Secretaria da Receita Federal do Brasil que receberem o selo de controle mantero depsito que
atendasexignciasdeseguranaeconservaonecessriassuaboaguarda.
65/144
1434291261294.41
Decreton7212
1oSerdesignado,ematodochefedarepartio,servidorparaexercerasfunesdeencarregadododepsito.
2oAdesignaorecair,depreferncia,emservidorquetenha,entresuasatribuies,aguardadebensevalores.
Art.292.OsrgosdaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilquereceberemoselodecontrolepararedistribuioaoutras
reparties, ou para fornecimento aos usurios, mantero registro das entradas e sadas, de conformidade com a sistemtica
estabelecida.
SeoIV
DoFornecimentoaosUsurios
NormasdeFornecimentoaosUsurios
Art.293.Oselodecontroleserfornecidoaosfabricantes,importadoreseadquirentesemlicitaodosprodutossujeitos
aoseuuso.
Pargrafonico.Oselopoderserfornecidotambmacomerciantes,nashiptesesesegundoascondiesestabelecidas
pelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Art.294.Farseofornecimentodosselosnosseguinteslimites:
Iparaprodutosnacionais,emquantidadenosuperiorsnecessidadesdeconsumodofabricanteparaperodofixado pela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil
II para produtos de origem estrangeira do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, em quantidade igual ao nmero das unidades a
importar,previamenteinformadas,nostermosecondiesestabelecidospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil
IIIparaosdemaisprodutosimportados,emquantidadecoincidentecomonmerodeunidadestributadasconsignadas no
registrodadeclaraodeimportaonoSISCOMEXe
IVparaprodutosadquiridosemlicitao,naquantidadedeunidadesconstantesdaguiadelicitao.
Art.295.Ofornecimentodoselodecontroleparaprodutosnacionaisserfeitomediantecomprovaoderecolhimentodo
imposto relativo ao perodo ou perodos de apurao cujo prazo de recolhimento tenha vencido aps a ltima aquisio, ou da
existnciadesaldocredor.
Pargrafonico.Ofornecimentodeselodecontroleaosestabelecimentossujeitosinscrionoregistroespecialdeque
trataoart.330ficacondicionadoconcessodoreferidoregistro,noseaplicandoodispostonocaput.
Art.296.OfornecimentodoselodecontrolenocasodoincisoIIdoart.294serfeitomedianteapresentaodorespectivo
documentodearrecadao,referenteaopagamentodosselos.
PrevisodoConsumo
Art.297.Osusurios,nosprazosenascondiesqueestabeleceraSecretariadaReceitaFederaldoBrasil:
I apresentaro, ao rgo fornecedor, previso de suas necessidades de consumo, no caso de fabricao ou importao
habitualdeprodutose
IIcomunicaroaomesmorgooinciodefabricaodeprodutonovo,sujeitoaoselo,bemcomoasuaclassificaona
escaladepreosdevendanovarejo,quandoaselagemforfeitaemfunodessaclassificao.
RessarcimentodeCustos
Art.298.OMinistrodeEstadodaFazendapoderdeterminarqueofornecimentodoselodecontroleaosusuriossejafeito
medianteressarcimentodecustosedemaisencargos,emrelaoaosprodutosouespciesdeprodutosqueindicaresegundoos
critriosecondiesqueestabelecer(DecretoLeino1.437,de17dedezembrode1975,art.3o).
SeoV
DoRegistro,ControleeMarcaodosSelosFornecidos
RegistropelosUsurios
Art. 299. O movimento de entrada e sada do selo de controle, inclusive das quantidades inutilizadas ou devolvidas, ser
registradopelousurionolivroRegistrodeEntradaeSadadoSelodeControledequetrataoart.467(Lein4.502,de1964,art.
56,1)
FaltaouExcessodeEstoque
Art.300.Apuradasdiferenasnoestoquedoselo,caracterizamse,nasquantidadescorrespondentes:
I a falta, como sada de produtos selados sem emisso de nota fiscal (Lei n 4.502, de 1964, art. 46, 3, alnea a, e
DecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao12a)ou
IIoexcesso,comosadadeprodutossemaplicaodoselo(Lein4.502,de1964,art.46,3,alneab, e DecretoLei
n34,de1966,art.2,alterao12a).
66/144
1434291261458.41
Decreton7212
Art. 301. Nas hipteses previstas no art. 300, ser cobrado o imposto sobre as diferenas apuradas, sem prejuzo das
saneseoutrosencargosexigveis(Lein4.502,de1964,art.46,4,eDecretoLein34,de1966,art.2,alterao12a).
Pargrafo nico. No caso de produto de diferentes preos, desde que no seja possvel identificar o preo do produto, o
impostosercalculadocombasenodevalormaiselevado(Lein4.502,de1964,art.46,4,eDecretoLein34,de1966,art.
2,alterao12a).
Art.302.ASecretariadaReceitaFederaldoBrasilpoderadmitirquebrasnoestoquedoselodecontroleparaprodutosdo
Captulo 22 da TIPI, quando decorrentes de perdas verificadas em processo mecnico de selagem, independentemente dos
espcimesinutilizados,atendidososlimitesedemaiscondiesqueestabelecer.
Marcao
Art. 303. A Secretaria da Receita Federal do Brasil dispor sobre a marcao dos selos de controle e especificar os
elementosaseremimpressos.
SeoVI
DaAplicaodoSelonosProdutos
Art.304.Aaplicaodoselodecontrolenosprodutosserfeita:
Ipeloindustrial,antesdasadadoprodutodoestabelecimentoindustrialou
IIpeloimportadoroulicitante,antesdasadadoprodutodarepartioqueodesembaraaroulicitar,observadoodisposto
nosarts.308e309.
Art. 305. Poder ser permitido, excepcionalmente, que a selagem dos produtos importados ou licitados se faa no
estabelecimentodoimportadoroulicitante,medianterequerimentodirigidoaochefedarepartioencarregadadodesembaraoou
alienaoedesdequeascircunstnciasalegadasjustifiquemamedida.
Pargrafo nico. O prazo para a selagem, no estabelecimento do importador ou licitante, quando autorizada, ser de oito
dias,contadosdaentradadosprodutosnoestabelecimento.
Art. 305. A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir normas com os termos e condies para que a aplicao do
selodecontrolenosprodutospossaserfeita,medianteinformaorepartiojurisdicionante,noestabelecimentodoimportador
oulicitanteouemlocalporelesindicado.(RedaodadapeloDecreton7.435,de2011)
Pargrafonico.Oprazoparaaaplicaodoseloserdequinzedias,contadosdasadadosprodutosdarepartioque
osdesembaraaroulicitar.(RedaodadapeloDecreton7.435,de2011)
Art.306.Oselodecontrolesercoladoemcadaunidadedoproduto,empregandosecolaespecialqueimpossibiliteasua
retirada,atendidas,emsuaaplicao,asnormasestabelecidaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Art.307.Aaplicaodoselo,quandonumerado,obedecerordemcrescentedanumerao.
Art. 308. Na importao de produtos do Captulo 22 da TIPI, relacionados em ato do Secretrio da Receita Federal do
Brasil, quando sujeitos ao selo de controle, a Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer hipteses, condies e
requisitos para sua aplicao, no desembarao aduaneiro ou sua remessa pelo importador, para selagem pelo fabricante (Medida
Provisriano2.15835,de2001,art.58,1o,incisoII).
1oNoscasosemqueforautorizadaaremessadeselosdecontroleparaoexterior,aplicamse,noquecouber,asdisposies
deste Regulamento relativas a valor tributvel, registro especial, selo e penalidades, na importao de cigarros (Medida Provisria n
2.15835,de2001,art.58,2).
2o A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir normas complementares para cumprimento do disposto no caput
(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.58,1,incisoIII).
Art. 309. No caso dos produtos de procedncia estrangeira do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, o importador providenciar a
impresso, nos selos de controle, de seu nmero de inscrio no CNPJ e classe de enquadramento do cigarro (Lei n 9.532, de
1997,arts.49,3,e52,eLeino10.637,de2002,art.51).
Pargrafonico.Osselosdecontroleseroremetidospeloimportadoraofabricantenoexterior,devendoseraplicadoem
cadamao,carteiraououtrorecipiente,quecontenhavinteunidadesdoproduto,namesmaformaestabelecidapelaSecretariada
ReceitaFederaldoBrasilparaosprodutosdefabricaonacional(Lein9.532,de1997,art.49,4).
SeoVII
DaDevoluo
Art. 310. O selo de controle ser devolvido unidade fornecedora da Secretaria da Receita Federal do Brasil, mediante a
GuiadeDevoluodoSelodeControleeobservadoodispostonoincisoIIdoart.316,nosseguintescasos:
Iencerramentodafabricaodoprodutosujeitoaoselo
IIdispensa,pelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,dousodoselo
IIIdefeitodeorigemnasfolhasdosselosou
67/144
1434291261567.41
Decreton7212
IV quebra, avaria, furto ou roubo de produtos importados, quando tenha sido autorizada a aplicao do selo no
estabelecimentodocontribuinte.
1oOprazoparaadevoluodequetrataocaputserdetrintadiascontadosdasocorrnciasdescritasnosincisosIa
IV.
2oAnoobservnciadoprazoaqueserefereo1oacarretaraapreensodosselosdecontroledequetrataoinciso
IIIdoart.316.
Art. 311. Somente ser admitida a devoluo dos selos quando estes se encontrarem no mesmo estado em que foram
fornecidos.
DestinodosSelosDevolvidos
Art.312.AunidadedaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilquereceberosselosdevolvidosdever:
I reincorporlos ao seu estoque, nos casos de encerramento de fabricao, ou de quebra, avaria, furto ou roubo dos
produtos
IIincinerlos,quandofordispensadooseuusoou
III encaminhlos Casa da Moeda do Brasil, para novo suprimento nas quantidades correspondentes, se houver defeito
deorigem.
Art.313.Adevoluodosselos,nashiptesesprevistasnoart.310, dar direito indenizao do valor de sua aquisio
ousuasubstituio,nascondiesestabelecidaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
SeoVIII
DaFaltadoSelonosProdutosedoseuUsoIndevido
Art. 314. A falta do selo no produto, o seu uso em desacordo com as normas estabelecidas ou a aplicao de espcie
imprpria para o produto importaro em considerar o produto respectivo como no identificado com o descrito nos documentos
fiscais(Lein4.502,de1964,art.46,2,eLein9.532,de1997,art.37,incisoIV).
Art.315.vedadoreutilizar,cederouvenderoselodecontrole.
Pargrafo nico. Considerase como no selado o produto cujo selo tenha sido reutilizado ou adquirido por cesso ou
compradeterceiros.
SeoIX
DaApreensoeDestinaodeSeloemSituaoIrregular
Apreenso
Art.316.Seroapreendidososselosdecontrole:
Idelegitimidadeduvidosa
IIpassveisdeincineraooudestruio,nashiptesesaqueserefereoart. 317, quando no tenha sido comunicada
unidadecompetentedaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilaexistnciadosselosnessascondies,nostermosdoart.318
IIIsujeitosadevoluo,quandonotenhaousurioadotadoasprovidnciasprevistasparaessefim,noprazofixadono
1odoart.310ou
IVencontradosempoderdepessoadiversadaquelaaquemtenhamsidofornecidos.
1o No caso do inciso I, a apreenso estenderse aos produtos em que os selos, naquelas condies, tiverem sido
aplicados.
2oNahiptesedoincisoIV,arepartioquedelaconhecerdeterminaraimediatarealizaodediligncia,nosentidode
verificar,paraadoodasmedidascabveis,aprocednciadosselosapreendidos.
3ovedadoconstituiropossuidor,noscasosprevistosnosincisosIeIV,depositriodosselosedosprodutos selados
objetodaapreenso.
IncineraoouDestruio
Art. 317. Sero incinerados ou destrudos, observadas as cautelas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil,osselosdecontrole:
Iimprestveis,devidoutilizaoinadequadaouemvirtudedeerrooudefeitonocorte,naimpressoouna carimbagem
pelousurioou
IIaplicadosemprodutosimprpriosparaoconsumo.
Art.318.OusuriocomunicarunidadedaSecretariadaReceitaFederaldoBrasildesuajurisdio,atomsseguinte
68/144
1434291261730.41
Decreton7212
aodaverificaodofato,aexistnciadosselosnascondiesmencionadasnoart.317.
Percia
Art.319.SemprejuzododispostonoincisoIVdoart.585,osselosdelegitimidadeduvidosa,quetenhamsidoobjetode
devoluoouapreenso,serosubmetidosaexamepericialpelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
1o Se, do exame, se concluir pela ilegitimidade do total ou de parte dos selos, adotarseo as medidas processuais
competentes,relativamenteaosconsideradosilegtimos.
2oNoseconformando,ocontribuinte,comasconclusesdoexameprevistonocaput,serlhefacultado,noprazode
trintadiasdacinciadorespectivoresultado,solicitararealizaodeperciapelaCasadaMoedadoBrasil.
3o Na hiptese do 2o, as despesas com a realizao da percia sero de exclusiva responsabilidade do contribuinte,
que,nocaso,deverprocederaodepsitoprviodaimportnciacorrespondente,acrditodaCasadaMoedadoBrasil.
4oACasadaMoedadoBrasil expedir o laudo pericial no prazo de trinta dias do recebimento da solicitao de percia
dosselos.
SeoX
DasOutrasDisposies
EmpregoIndevido
Art. 320. Consideramse os produtos como no selados, equiparandose a infrao falta de pagamento do imposto, que
ser exigvel, acrescido da multa prevista no inciso III do art. 585, nos seguintes casos (DecretoLei no 1.593, de 1977, art. 33,
incisoIII):
Iempregodoselodestinadoaprodutonacionalemprodutoestrangeiroeviceversa
IIempregodoseloemprodutosdiversosdaqueleaquedestinado
III emprego do selo no marcado ou no aplicado como previsto neste Regulamento ou nos atos administrativos
pertinentese
IVempregodeseloquenoestiveremcirculao.
SeloscomDefeito
Art.321.ACasadaMoedadoBrasildeduzir,defuturosfornecimentos,ovalordosseloscomdefeitosdeorigemquelhe
foremdevolvidos.
Art.322.ASecretariadaReceitaFederaldoBrasilexpedirasinstruesnecessriasacompletarasnormasconstantes
desteCaptulo.
CAPTULOIV
DASOBRIGAESDOSTRANSPORTADORES,ADQUIRENTESE
DEPOSITRIOSDEPRODUTOS
SeoI
DosTransportadores
DespachodeMercadorias
Art. 323. Os transportadores no podem aceitar despachos ou efetuar transporte de produtos que no estejam
acompanhadosdosdocumentosexigidosnesteRegulamento(Lein4.502,de1964,art.60).
Pargrafo nico. A proibio estendese aos casos de manifesto desacordo dos volumes com sua discriminao nos
documentos,defaltadediscriminaooudedescrioincompletadosvolumesqueimpossibiliteoudificulteasuaidentificao,e
defaltadeindicaodonomeeendereodoremetenteedodestinatrio(Lein4.502,de1964,art.60,pargrafonico).
ResponsabilidadeporExtraviodeDocumentos
Art. 324. Os transportadores so pessoalmente responsveis pelo extravio dos documentos que lhes tenham sido
entreguespelosremetentesdosprodutos(Lein4.502,de1964,art.61).
MercadoriasemSituaoIrregular
Art. 325. No caso de suspeita de existncia de irregularidade quanto a mercadorias a serem transportadas, a empresa
transportadoradever(Lein4.502,de1964,art.101,e1):
Itomarasmedidasnecessriassuaretenonolocaldedestino
IIcomunicarofatounidadedaSecretariadaReceitaFederaldoBrasildodestinoe
69/144
1434291261889.41
Decreton7212
IIIaguardar,durantecincodias,asprovidnciasdareferidaunidade.
Pargrafonico.Idnticoprocedimentoseradotadopelaempresatransportadoraseasuspeitasocorrernadescargadas
mercadorias(Lein4.502,de1964,art.101,2).
Art.326.Nahiptesedoart.325,aSecretariadaReceitaFederaldoBrasilpoderadotarnormasrelativasaoprvioexame
daregularidadedosprodutosdeprocednciaestrangeiraedosnacionais.
SeoII
DosAdquirenteseDepositrios
Obrigaes
Art. 327. Os fabricantes, comerciantes e depositrios que receberem ou adquirirem para industrializao, comrcio ou
depsito, ou para emprego ou utilizao nos respectivos estabelecimentos, produtos tributados ou isentos, devero examinar se
eles se acham devidamente rotulados ou marcados ou, ainda, selados se estiverem sujeitos ao selo de controle, bem como se
estoacompanhadosdosdocumentosexigidoseseestessatisfazematodasasprescriesdesteRegulamento(Lein4.502, de
1964,art.62).
1oVerificadaqualquerirregularidade,osinteressadoscomunicaroporescritoofatoaoremetentedamercadoria, dentro
deoitodias,contadosdoseurecebimento,ouantesdoinciodoseuconsumo,ouvenda,seoincioseverificaremprazomenor,
conservandoemseuarquivocpiadodocumentocomprovadeseurecebimento(Lein4.502,de1964,art.62,1).
2oAcomunicaofeitacomasformalidadesprevistasno1oeximederesponsabilidadeosrecebedoresouadquirentes
damercadoriapelairregularidadeverificada(Lein4.502,de1964,art.62,1).
3oNocasodefaltadodocumento fiscal que comprove a procedncia do produto e identifique o remetente pelo nome e
endereo, ou de produto que no se encontre selado, rotulado ou marcado, quando exigido o selo de controle, a rotulagem ou a
marcao,nopoderodestinatrioreceblo,sobpenadeficarresponsvelpelopagamentodoimposto,seexigvel,esujeitos
sanescabveis(Lein4.502,de1964,art.62,2,eLeino9.532,de1997,art.37,incisoV).
4oAdeclarao,nanotafiscal,dadatadaentradadamercadorianoestabelecimentoserfeitanomesmodiadaentrada.
CAPTULOV
DOREGISTROESPECIAL
SeoI
DoPapelImun
Art.328.DevemanterRegistroEspecialnaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilapessoajurdicaque(Leino11.945, de
2009,art1o):
Iexercerasatividadesdecomercializaoeimportaodepapeldestinadoimpressodelivros,jornaiseperidicos, a
queserefereoincisoIdoart.18e
IIadquiriropapelaqueserefereoincisoIdoart.18paraautilizaonaimpressodelivros,jornaiseperidicos.
1oAcomercializaodopapeladetentoresdoRegistroEspecialdequetrataocaput faz prova da regularidade da sua
destinao,semprejuzodaresponsabilidade,peloimpostodevido,doestabelecimentodapessoajurdicaque,tendoadquiridoo
papelbeneficiadocomimunidade,desviarsuafinalidadeconstitucional(Lein11.945,de2009,art.1,1).
2oASecretariadaReceitaFederaldoBrasilpoder(Lein11.945,de2009,art.1,3):
IexpedirnormascomplementaresrelativasaoRegistroEspecialeaocumprimentodasexignciasaqueestosujeitasas
pessoasjurdicasparasuaconcessoe
II estabelecer a periodicidade e a forma de comprovao da correta destinao do papel beneficiado com imunidade,
inclusivemedianteainstituiodeobrigaoacessriadestinadaaocontroledasuacomercializaoeimportao.
3oOnocumprimentodaobrigaoprevistanoincisoIIdo2osujeitarapessoajurdicapenalidadedoart. 588 (Lei
n11.945,de2009,art.1,4).
Cancelamento
Art. 329. O Registro Especial de que trata o art. 328 poder ser cancelado, a qualquer tempo, pela Secretaria da Receita
FederaldoBrasilse,apsasuaconcesso,ocorrerumadasseguinteshipteses(Lein11.945,de2009,art.2):
Idesatendimentodosrequisitosquecondicionaramasuaconcesso
IIsituaoirregulardoestabelecimentoperanteoCNPJ
IIIatividadeeconmicadeclaradaparaefeitodaconcessodoRegistroEspecialdivergentedainformadaperanteoCNPJ
oudaquelaregularmenteexercidapeloestabelecimento
70/144
1434291262022.41
Decreton7212
IVnocomprovaodacorretadestinaodopapelnaformaaserestabelecidanoincisoIIdo2odoart.328ou
Vdecisofinalproferidanaesferaadministrativasobreaexignciafiscaldecrditotributriodecorrentedoconsumoouda
utilizaodopapeldestinadoimpressodelivros,jornaiseperidicosemfinalidadediferentedaquelaprevistanoart.328.
1o Fica vedada a concesso de novo Registro Especial, pelo prazo de cinco anos calendrio, ao estabelecimento
enquadradonashiptesesdescritasnosincisosIVouVdocaput(Lein11.945,de2009,art.2,1).
2oAvedaodequetratao1otambmseaplicaconcessodeRegistroEspecialaestabelecimentodepessoajurdica
quepossuaemseuquadrosocietrio(Lein11.945,de2009,art.2,2):
I pessoa fsica que tenha participado, na qualidade de scio, diretor, gerente ou administrador, de pessoa jurdica cujo
estabelecimentoteveRegistroEspecialcanceladoemvirtudedodispostonosincisosIVouVdocaputou
II pessoa jurdica cujo estabelecimento teve Registro Especial cancelado em virtude do disposto nos incisos IV ou V do
caput.
SeoII
DosProdutosdoCaptulo24daTIPI
Art. 330. A fabricao dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI, excetuados os classificados no Ex 01,
ser exercida exclusivamente pelas empresas constitudas sob a forma de sociedade e com o capital mnimo estabelecido pelo
Secretrio da Receita Federal do Brasil que, dispondo de instalaes industriais adequadas, mantiverem registro especial na
Secretaria da Receita Federal do Brasil (DecretoLei no 1.593, de 1977, art. 1o, caput e 1o, Lei no 9.822, de 23 de agosto de
1999,art.1o,MedidaProvisriano2.15835,de2001,art.32,eLeino10.833,de2003,art.40).
Pargrafonico.Asdisposiesdocaputrelativasconstituiodaempresaeaoregistroespecialaplicamse,tambm,
importaodecigarros,excetoquandodestinadosvendaemlojafranca,noPas(DecretoLein1.593,de1977,art.1,3,Lei
n9.532,de1997,art.47,Lein9.822,de1999,art.1,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
Art. 330. A fabricao de cigarros classificados no Cdigo 2402.20.00, excetuados os classificados no Ex 01, e de
cigarrilhasclassificadasnoCdigo2402.10.00,daTIPI,serexercidaexclusivamentepelasempresasconstitudassobaformade
sociedade e com o capital mnimo estabelecido pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil que, dispondo de instalaes
industriaisadequadas,mantiveremregistroespecialnaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(DecretoLein1.593,de1977,art.
1,capute1,Lein9.822,de23deagostode1999,art.1,MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32,Lei n 10.833, de
2003,art.40,eLein12.402,de2011,art.5).(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafonico.Asdisposiesdocaputrelativasconstituiodaempresaeaoregistroespecialaplicamse,tambm,
importaodecigarrosecigarrilhas,excetoquandodestinadosvendaemlojafranca,noPas(DecretoLein1.593,de1977,art.
1, 3, Lei n 9.532, de 1997, art. 47, Lei n 9.822, de 1999, art. 1, Medida Provisria n 2.15835, de 2001, art. 32, e Lei n
12.402,de2011,art.5).(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
ConcessodoRegistro
Art.331.OregistroespecialserconcedidoporautoridadedesignadapeloSecretriodaReceitaFederaldoBrasil(Decreto
Lein1.593,de1977,art.1,4,Lein9.822,de1999,art.1,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
Pargrafonico.Aconcessodoregistroespecialdarseporestabelecimentoindustrialeestar,tambm,nahiptese de
produo,condicionadainstalaodecontadoresautomticosdaquantidadeproduzidadequetrataoart. 378, e, nos termos e
condies a serem estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, comprovao da regularidade fiscal por parte
(DecretoLein1.593,de1977,art.1,2,Lein9.822,de1999,art.1,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32):
Idapessoajurdicarequerenteoudetentoradoregistroespecial
IIdeseusscios,pessoasfsicas,diretores,gerentes,administradoreseprocuradorese
III das pessoas jurdicas controladoras da pessoa jurdica referida no inciso I, bem como de seus respectivos scios,
diretores,gerentes,administradoreseprocuradores.
Art.332.Osestabelecimentosregistradosna forma do art. 331 devero indicar, nos documentos fiscais que emitirem, no
campodestinadoidentificaodaempresa,seunmerodeinscrionoregistroespecial,impressotipograficamente.
Cancelamento
Art. 333. O registro especial poder ser cancelado, a qualquer tempo, pela autoridade concedente, se, aps a sua
concesso, ocorrer um dos seguintes fatos (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 2, Lei n 9.822, de 1999, art. 1, e Medida
Provisrian2.15835,de2001,art.32):
Idesatendimentodosrequisitosquecondicionaramaconcesso(DecretoLein1.593,de1977,art.2,incisoI)
IInocumprimentodeobrigaotributriaprincipalouacessria,relativaaimpostosoucontribuiesadministrados pela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil(DecretoLein1.593,de1977,art.2,incisoII,eLein9.822,de1999,art.1)ou
IIIprticadefraudeouconluio,comodefinidosnosarts.562e563,oudecrimecontraaordemtributria,previstonaLein
8.137, de 27 de dezembro de 1990, ou de qualquer outra infrao cuja tipificao decorra do descumprimento de normas
reguladoras da produo, importao e comercializao de cigarros e outros derivados de tabaco, aps deciso transitada em
julgado(DecretoLein1.593,de1977,art.2,incisoIII,eLein9.822,de1999,art.1).
71/144
1434291262161.41
Decreton7212
1o Para os fins do disposto no inciso II do caput, o Secretrio da Receita Federal do Brasil poder
estabelecer a
periodicidadeeaformadecomprovaodopagamentodosimpostosecontribuiesdevidos,inclusivemedianteainstituiode
obrigao acessria destinada ao controle da produo ou importao, da circulao dos produtos e da apurao da base de
clculo(DecretoLein1.593,de1977,art.2,1,eLein9.822,de1999,art.1).
2o Na ocorrncia das hipteses mencionadas nos incisos I e II do caput, a empresa ser intimada a regularizar sua
situaofiscalouaapresentarosesclarecimentoseprovascabveis,noprazodedezdias(DecretoLein1.593,de1977,art.2,
2,Lein9.822,de1999,art.1,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
3o A autoridade concedente do registro decidir sobre a procedncia dos esclarecimentos e das provas apresentadas,
expedindoatodeclaratriocancelandooregistroespecial,no caso de improcedncia ou falta de regularizao da situao fiscal,
dando cincia de sua deciso empresa (DecretoLei no 1.593, de 1977, art. 2, 3, Lei n 9.822, de 1999, art. 1, e Medida
Provisrian2.15835,de2001,art.32).
4o Ser igualmente expedido ato declaratrio cancelando o registro especial se decorrido o prazo previsto no 2o sem
qualquer manifestao da parte interessada (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 2, 4, Lei n 9.822, de 1999, art. 1, e Medida
5oOcancelamentodaautorizaoousuaausnciaimplica,semprejuzodaexignciadosimpostosedas contribuies
devidosedaimposiodesanesprevistasnalegislaotributriaepenal,apreensodoestoquedematriasprimas,produtos
em elaborao, produtos acabados e materiais de embalagem, existente no estabelecimento (DecretoLei n 1.593, de 1977, art.
2,6,Lein9.822,de1999,art.1,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
6o O estoque apreendido na forma do 5o poder ser liberado se, no prazo de noventa dias, contados da data do
cancelamentooudaconstataodafaltaderegistroespecial,forrestabelecidoouconcedidooregistro,respectivamente(Decreto
Lein1.593,de1977,art.2,7,Lein9.822,de1999,art.1,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
Art.334.AocorrnciadodispostonoincisoIdoart.584caracteriza,ainda,hiptesedecancelamentodoregistro especial
doestabelecimentoindustrial(Leino11.488,de2007,art.30,2o).
Recurso
Art.335.DoatoqueindeferiropedidoderegistroespecialoudeterminaroseucancelamentocaberrecursoaoSecretrio
daReceitaFederaldoBrasil,noprazodetrintadias,contadosdadataemqueocontribuintetomarcinciadoindeferimentoouda
datadepublicaodocancelamento,sendodefinitivaadecisonaesferaadministrativa(DecretoLeino1.593,de1977,art.1,
5,eart.2,5,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
SeoIII
DosProdutosdoCaptulo22daTIPI
Art.336.ASecretariadaReceitaFederaldoBrasilpoderexigirdosestabelecimentosindustriaisouequiparadosaindustrial,em
relao aos produtos do Captulo 22 da TIPI, o registro especial a que se refere o art. 330, estabelecendo os seus requisitos,
notadamentequantoconstituiodaempresaem sociedade, seu capital mnimo e instalaes industriais (DecretoLei n 1.593, de
1977,art.22).
Pargrafo nico. Aos importadores dos produtos do Captulo 22 da TIPI, relacionados em ato da Secretaria da Receita
Federal do Brasil e sujeitos ao selo de controle, aplicase o disposto no caput (Medida Provisria n 2.15835, de 2001, art. 58,
capute1,incisoI).
SeoIV
DasNormasComplementares
Art.337.Oregistroespecialdequetrataoart.330poder,tambm,serexigidodosestabelecimentosqueindustrializarem
ouimportaremoutrosprodutos,aseremespecificadospormeiodeatodoSecretriodaReceitaFederaldoBrasil(DecretoLei n
1.593,de1977,art.1,6,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
Art. 338. As disposies relativas ao cancelamento de que trata o art. 333 aplicamse tambm aos demais produtos cujos
estabelecimentos produtores ou importadores estejam sujeitos a registro especial (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 2, 9, e
MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
CAPTULOVI
DOSPRODUTOSDOCAPTULO22DATIPI
SeoI
DaRemessadeBebidas
Art. 339. As bebidas do Captulo 22 da TIPI somente podero ser remetidas ao comrcio varejista, expostas venda ou
vendidas no varejo, acondicionadas em recipientes de capacidade mxima de um litro (Lei n 4.502, de 1964, Anexo, Alnea V,
Observao2a).
1oOsrecipientes,bemcomoasnotasfiscaisderemessa,indicaroacapacidadedocontinente.
72/144
1434291262271.41
Decreton7212
2oAnormaaplicase,tambm,sbebidasestrangeirasimportadasagranelereacondicionadasnoPas.
3o Esto excludas da prescrio de que trata o caput, alm de outras que venham a ser objeto de autorizao do
MinistrodeEstadodaFazenda,asbebidasdasPosies22.01a22.04,22.06,22.07,22.09,edosCdigos2208.30e2208.90.00
Ex01,daTIPI(Lein4.502,de1964,Anexo,AlneaV,Observao3,eDecretoLeino400,de1968,art.3o).
4o Aplicase o disposto no 3o s bebidas do Cdigo 2208.40.00, exceto o rum e outras aguardentes provenientes do
melao de cana, nos termos, limites e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 4.502, de 1964,
Anexo,AlneaV,Observao3a,eDecretoLein400,de1968,art.3).
Art. 340. vedado ao estabelecimento comercial varejista receber bebidas que se apresentem em desacordo com as
determinaesdesteCaptulo.
SeoII
DaExportao
Art.341.NaexportaodosprodutosdoCaptulo22daTIPIaplicaseodispostonosarts.343e346(DecretoLei n 1.593,
de1977,arts.8e18,Lein9.532,de1997,art.41,eLeino10.833,de2003,art.40).
SeoIII
DasOutrasDisposies
Art. 342. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder instituir regimes especiais de controle para os produtos deste
Captulo.
CAPTULOVII
DOSPRODUTOSDOCAPTULO24DATIPI
SeoI
DaExportao
Art. 343. A exportao dos produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI dever ser feita pelo respectivo estabelecimento
industrial,diretamenteparaoimportadornoexterior,admitindose,ainda(DecretoLein1.593,de1977,art.8):
Iasadadosprodutosparausoouconsumo de bordo em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional, quando o
pagamentoforefetuadoemmoedaconversvel(DecretoLein1.593,de1977,art.8,incisoI)
IIasada,emoperaodevenda,diretamenteparaaslojasfrancasnostermosecondiesestabelecidospeloart.15 do
DecretoLein1.455,de1976(DecretoLein1.593,de1977,art.8,incisoII,eLeino11.371,de2006,art.13)e
IIIasada,emoperaodevendaaempresacomercialexportadora,comofimespecficodeexportao,diretamentepara
embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da empresa comercial exportadora (Lei n 9.532, de
1997,art.39,capute2).
Pargrafonico.OSecretriodaReceitaFederaldoBrasilpoderexpedirnormascomplementaresparaocontroledasada
dessesprodutosedeseutrnsitoforadoestabelecimentoindustrial(DecretoLein1.593,de1977,art.8,pargrafonico).
Art.344.OscigarrosdestinadosexportaonopoderoservendidosnemexpostosvendanoPas,sendoofabricante
obrigadoaimprimir,tipograficamenteoupormeiodeetiqueta,nasembalagens de cada mao ou carteira de vinte unidades, bem
comonospacoteseemoutrosenvoltriosqueascontenham,emcaracteresvisveis,onmerodoCNPJ(DecretoLein1.593,de
1977,art.12,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
Art. 344. Os cigarros destinados exportao no podero ser vendidos nem expostos venda no Pas e devero ser
marcados,nasembalagensdecadamaooucarteiradevinteunidades,pelosequipamentosdequetrataoart.378, com cdigos
quepossibilitemidentificarsualegtimaorigemereprimiraintroduoclandestinadessesprodutosnoterritrionacional(Decreto
Lei n 1.593, de 1977, art. 12, e Lei n 12.402, de 2011, art. 7) (Redao dada pelo Decreto n 7.990, de 2013) (Produo de
efeito)
1o As embalagens de apresentao dos cigarros destinados a pases da Amrica do Sul e Amrica Central, inclusive
Caribe,deveroconter,semprejuzodaexignciadequetrataocaput,aexpressoSomenteparaexportaoproibidaavenda
noBrasil, admitida sua substituio por dizeres com exata correspondncia em outro idioma (DecretoLei n 1.593, de 1977, art.
12,1,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
2oOdispostono1otambmseaplicasembalagensdestinadasavenda,paraconsumoourevenda,emembarcaes
ou aeronaves em trfego internacional, inclusive por meio de ships chandler (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 12, 2, e
MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
3oAsdisposiesrelativasrotulagemoumarcaodeprodutosdequetratamosarts.273,275,276,278e o pargrafo
nico do art. 357, no se aplicam aos cigarros destinados exportao (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 12, 3, e Medida
4oOdispostonesteartigonoexcluiasexignciasreferentesaselodecontrole(DecretoLein1.593,de1977,art.12,
73/144
1434291262465.41
Decreton7212
4,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
5 A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder, na forma, condies e prazos por ela estabelecidos, dispensar a
aplicaododispostonos1e4,desdeque(DecretoLein1.593,de1977,art.12,eLein12.402,de2011,art.7):(Includo
peloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
I a dispensa seja necessria para atender s exigncias do mercado estrangeiro importador (Includo pelo Decreto n
IIoimportadornoexteriorsejapessoajurdicavinculadaaoestabelecimentoindustrial,conformeodispostonoart. 23 da
Lein9.430,de27dedezembrode1996e(IncludopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
IIIsejacomprovadapeloestabelecimentoindustrial,mediantedocumentaohbileidnea,aimportaodoscigarrosno
pasdedestino.(IncludopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
6AsexportaesdecigarrosautorizadaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,naformado5, ficam isentas
do Imposto de Exportao (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 12, e Lei n 12.402, de 2011, art. 7). (Includo pelo Decreto n
Art. 345. A exportao de cigarros ser precedida de verificao fiscal, segundo normas expedidas pelo Secretrio da
ReceitaFederaldoBrasil.
Art. 346. Consideramse como produtos estrangeiros introduzidos clandestinamente no territrio nacional, para todos os
efeitos legais, os cigarros nacionais destinados exportao que forem encontrados no Pas, salvo se em trnsito, diretamente
entreoestabelecimentoindustrialeosdestinosreferidosnoart.343, desde que observadas as formalidades previstas para cada
operao(DecretoLein1.593,de1977,art.18,eLein10.833,de2003,art.40).
Art. 347. Ressalvadas as operaes realizadas pelas empresas comerciais exportadoras, de que trata o DecretoLei n
1.248,de29denovembrode1972,aexportaodetabacoemfolhasspoderserfeitapelasfirmasregistradas,naformadoart.
330,paraaatividadedebeneficiamentodoproduto,atendidasaindaasinstruesexpedidaspeloSecretriodaReceitaFederaldo
Brasil e pela Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior (DecretoLei n
1.593,de1977,art.9).
SeoII
DaImportao
Art.348.AimportaodecigarrosdoCdigo2402.20.00daTIPIestsujeitaaocumprimentodasnormasprevistasneste
Regulamento,semprejuzodeoutrasexigncias,inclusivequantocomercializaodoprodutoprevistasemlegislaoespecfica
(Lein9.532,de1997,art.45).
Art.348.AimportaodecigarrosecigarrilhasdosCdigos2402.20.00e2402.10.00daTIPI,respectivamente,estsujeita
aocumprimentodasnormasprevistasnesteRegulamento,semprejuzodeoutrasexigncias,inclusivequantocomercializao
doprodutoprevistasemlegislaoespecfica(Lein9.532,de1997,art.45,eLein12.402,de2011,art.6).(Redaodadapelo
Decreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art. 349. O importador dever requerer, unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio, o
fornecimento dos selos de controle de que trata o art. 284, devendo, no requerimento, prestar as seguintes informaes (Lei n
9.532,de1997,art.48):
Inomeeendereodofabricantenoexterior(Lein9.532,de1997,art.48,incisoI)
IIquantidadedevintenas,marcacomercialecaractersticasfsicasdoprodutoaserimportado(Lein9.532,de1997,art.
48,incisoII)e
IIquantidade,marcacomercialecaractersticasfsicasdoprodutoaserimportado(Lein9.532, de 1997, art. 48, caput,
incisoII)e(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
III preo do fabricante no pas de origem, excludos os tributos incidentes sobre o produto, preo FOB da importao e
preodevendaavarejopeloqualserfeitaacomercializaodoprodutonoBrasil(Lein9.532,de1997,art.48,incisoIII).
IIIpreodevendaavarejopeloqualserfeitaacomercializaodoprodutonoBrasil(Lein9.532,de1997,art.48,caput,
incisoIII,eLein12.402,de2011,art.8).(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art.350.ASecretariadaReceitaFederaldoBrasil,combasenosdadosdoregistroespecialdequetrataopargrafonico
do art. 330, nas informaes prestadas pelo importador, nas normas de enquadramento em classes de valor aplicveis aos
produtosdefabricaonacionalediantedaapresentaodorequerimentodequetrataoart. 349, dever (Lei n 9.532, de 1997,
art.49):
Iseaceitoorequerimento,divulgar,pormeiodoDirioOficialdaUnio,aidentificaodoimportador,amarcacomerciale
caractersticas do produto, o preo de venda a varejo, a quantidade autorizada de vintenas e o valor unitrio e a cor dos
respectivosselosdecontrole(Lein9.532,de1997,art.49,incisoI)ou
IIsenoaceitoorequerimento,comunicarofatoaorequerente,fundamentandoasrazesdanoaceitao(Lein9.532,
de1997,art.49,incisoII).
Art. 351. O importador, aps a divulgao de que trata o inciso I do art. 350, ter o prazo de quinze dias para efetuar o
pagamentodosselose,posteriormente,retirlosnaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilnostermosdoart.296 (Lei n 9.532,
74/144
1434291262611.41
Decreton7212
de1997,art.49,2).
Pargrafonico.Descumpridooprazoprevistonesteartigo,ficarsemefeitoaautorizaodequetrataoart. 350 (Lei n
9.532,de1997,art.49,5).
Art.352.Oimportadorteroprazodenoventadiasapartirdadatadefornecimentodoselodecontroleparaefetuaroregistroda
declaraodeimportao(Lein9.532,de1997,art.49,6).
Art. 353. No desembarao aduaneiro dos cigarros importados do exterior, devero ser observados (Lei n 9.532, de 1997,
art.50):
Iseasvintenasimportadascorrespondemmarcacomercialdivulgadaeseestodevidamenteseladas,comamarcao
noselodecontroledonmerodeinscriodoimportadornoCNPJedaclassedeenquadramento(Leino9.532,de1997,arts.50,
incisoI,e52,eLeino10.637,de2002,art.51)
IIseaquantidadedevintenasimportadacorrespondequantidadeautorizada(Lein9.532,de1997,art.50,incisoII)e
Art.353.Nodesembaraoaduaneirodoscigarrosecigarrilhasimportadosdoexterior,deveroserobservados(Lein9.532,
de1997,art.50,eLein12.402,de2011,art.6):(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Iseosprodutosimportadoscorrespondemmarcacomercialdivulgadaeseestodevidamenteselados(Lein9.532,de
1997, arts. 50, inciso I, e 52, Lei n 10.637, de 2002, art. 51, e Lei n 12.402, de 2011, art. 8) (Redao dada pelo Decreto n
IIseaquantidadedeprodutosimportadacorrespondequantidadeautorizada(Lein9.532,de1997,art.50,caput, inciso
II)e(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
III se na embalagem dos produtos constam, em lngua portuguesa, todas as informaes exigidas para os produtos de
fabricaonacional(Lein9.532,de1997,art.50,incisoIII).
Art. 354. vedada a importao de cigarros de marca que no seja comercializada no pas de origem (Lei n 9.532, de
1997,art.46).
SeoIII
DasOutrasDisposies
Acondicionamento
Art.355.AcomercializaodecigarrosnoPas,inclusiveasuaexposiovenda,serfeitaexclusivamenteemmaos,
carteirasouemoutrorecipiente,quecontenhamvinteunidades(DecretoLein1.593,de1977,art.6,eLein9.532,de1997, art.
44).
Art. 356. Os estabelecimentos industriais de cigarros, cigarrilhas e charutos mencionaro, nos rtulos desses produtos, a
quantidadecontidaemcadamao,carteira,lataoucaixa.
Art. 357. Sem prejuzo das exigncias determinadas pelos rgos federais competentes, a embalagem comercial dos
produtosconterasseguintesinformaes,emidiomanacional(DecretoLein1.593,de1977,art.6A,eLei n 9.822, de 1999,
art.2):
Iidentificaodoimportador,nocasodeprodutoimportadoe
IIteoresdealcatro,denicotinaedemonxidodecarbono.
Pargrafo nico. A embalagem do produto nacional dever conter, ainda, cdigo de barras, no padro estabelecido pela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil,incluindo,nomnimo,informaesdamarcacomercialedotipodeembalagem(Decreto
Lei n 1.593, de 1977, art. 6A, pargrafo nico, e Medida Provisria n 2.15835, de 2001, art. 32). (Revogado pelo Decreto n
7.990,de2013)
Art. 357. Sem prejuzo das exigncias determinadas pelos rgos federais competentes, a embalagem comercial dos
cigarrosconterasseguintesinformaes(DecretoLein1.593,de1977,art.6A,Lein9.822,de1999,art.2,eLein12.402,
de2011,art.10,caput,incisoIII):(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Iidentificaodoimportador,emidiomanacional,nocasodeprodutoimportadoe(Redao dada pelo Decreto n 7.990,
de2013)(Produodeefeito)
IIcdigodebarras,nopadroestabelecidopelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,incluindo,nomnimo,informaes
da marca comercial e do tipo de embalagem, no caso de produto nacional (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 6A, pargrafo
nico,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art.358.Osfabricantesdecharutosaplicaro,emcadaunidade,umaneletiquetaqueindiqueasuafirmaeasituao do
estabelecimentoindustrial,amarcadoprodutoeonmerodeinscrio,dafirma,noCNPJ.
Pargrafo nico. Se os produtos estiverem acondicionados em caixas ou em outro recipiente e assim forem entregues a
consumo,bastaraindicaonoaneletiquetadonmeronoCNPJedamarcafabrilregistrada.
Art. 359. Os maos, pacotes, carteiras, caixas, latas, potes e quaisquer outros envoltrios ou recipientes que contenham
charutos, cigarros, cigarrilhas e fumo desfiado, picado, migado ou em p, s podero sair das respectivas fbricas ou ser
importadosseestiveremfechadospormeiodecolaousubstnciacongnere,compressomecnica(empacotamentomecnico),
soldaouprocessossemelhantes.
Art.360.OMinistrodeEstadodaFazendapoder expedir instrues sobre a marcao dos volumes de tabaco em folha
(DecretoLein1.593,de1977,art.7).
75/144
1434291262748.41
Decreton7212
FumoemFolhas
Art. 361. Ressalvado o caso de exportao, o fumo em folhas tratadas, com ou sem talo, aparadas ou no, mesmo
cortadas em forma regular, da Posio 24.01 da TIPI, somente ser vendido a estabelecimento industrial de charutos, cigarros,
cigarrilhas e de fumo desfiado, picado, migado ou em p, podendo a Secretaria da Receita Federal do Brasil exigir, para essa
operao,osmeiosdecontrolequejulgarnecessrios(Lein4.502,de1964,Anexo,AlneaVII,Observao17,eDecretoLei no
34,de1966,art.2o,alterao29a).
Art. 362. Nas operaes realizadas no mercado interno, o tabaco em folha total ou parcialmente destalado s poder ser
remetidoaestabelecimentoindustrialdecharutos,cigarros,cigarrilhasoudefumodesfiado,picado,migado,emp,emroloouem
corda, admitida, ainda, a sua comercializao entre estabelecimentos que exeram a atividade de beneficiamento e
acondicionamentoporenfardamento(DecretoLein1.593,de1977,art.3,eLeino11.452,de2007,art.11).
Art. 363. O tabaco em folha, beneficiado e acondicionado por enfardamento, poder ser conservado em depsito dos
estabelecimentosregistradosou,suaordem,emarmaznsgerais.
Art. 364. Ser admitida a remessa de tabaco em folha, por estabelecimento registrado, a laboratrios, fabricantes de
mquinas,esemelhantes,nasquantidadesmnimasnecessriasrealizaodetestesoupesquisastecnolgicas.
IndustrializaoemEstabelecimentosdeTerceiros
Art. 365. proibida a fabricao, em estabelecimento de terceiros, dos produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI (Lei n
10.637,de2002,art.53).
Pargrafo nico. Aos estabelecimentos que receberem ou tiverem em seu poder matriaprima, produto intermedirio ou
materialdeembalagemparaafabricaodecigarrosparaterceiros,aplicaseodispostonoincisoIIIdoart.582.(Lein10.637,de
ColetadeCarteiraseSelosUsados
Art.366.vedadaaosfabricantesdoscigarrosdoCdigo2402.20.00daTIPIacoleta,paraqualquerfim,decarteirasde
cigarrosvaziasouselosdecontrolejutilizados(DecretoLein1.593,de1977,art.13).
PapelparaCigarros
Art.367.Opapelparacigarros,embobinas,somentepoderservendido,nomercadointerno,aestabelecimentoindustrial
fabricantedecigarrosclassificadosnoCdigo2402.20.00daTIPI,oumortalhas(Lein10.637,de2002,art.54,eLeino10.833, de
2003,art.41).
1oOsfabricanteseosimportadoresdopapeldequetrataocaputdevero(Lein10.637,de2002,art.54,1, e Lei n
10.833,de2003,art.41):
I exigir do estabelecimento industrial fabricante de cigarros a comprovao, no ato da venda, de que possui o registro
especialdequetrataoart.330e
II prestar informaes acerca da comercializao de papel para industrializao de cigarros, nos termos definidos pela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
2oOdispostonoincisoIdo1onoseaplicaaosfabricantesdecigarrosclassificadosnoEx01doCdigo2402.20.00
daTIPI(Lein10.637,de2002,art.54,2,eLein10.833,de2003,art.41).
DiferenasdeEstoque
Art.368.RessalvadasasquebrasapuradaspeloAuditorFiscaldaReceitaFederaldoBrasileasfaltascomprovadamente
resultantes de furto, roubo, incndio ou avaria, a diferena de estoque do tabaco em folha, verificada vista dos livros e
documentos fiscais do estabelecimento do beneficiador registrado de acordo com o art. 330, ser considerada, nas quantidades
correspondentes(DecretoLein1.593,de1977,art.17):
Ifalta,comosadadeprodutobeneficiadopeloestabelecimentosememissodenotafiscalou
IIexcesso,comoaquisiodotabacoemfolhaaoprodutorsemcomprovaodaorigem.
CAPTULOVIII
DOSPRODUTOSDOSCAPTULOS71E91DATIPI
CaracterizaodosProdutos
Art. 369. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados, ao darem sada a produtos classificados nas
Posies71.01a71.16,aosrelgiosdepulso,debolsoesemelhantes,comcaixademetaispreciososoudemetaischapeados
de metais preciosos da Posio 91.01, e nos Cdigos 9113.10.00 e 9113.90.00 (este ltimo, somente de pedras preciosas ou
semipreciosas ou de pedras sintticas ou reconstitudas e de prolas naturais) da TIPI, discriminaro na nota fiscal os produtos
pelosseusprincipaiscomponentesecaractersticas,conformeocaso,taiscomoouro,pratae platina, espcie e quantidade das
pedras,quantidadesdequilatesepontosdaspedras preciosas, peso total do produto por unidade, marca, tipo, modelo e nmero
defabricao,eamarcaoprevistanoCaptuloIIdoTtuloVIIIDasObrigaesAcessrias.
76/144
1434291262896.41
Decreton7212
Pargrafo nico. Considerase o produto no identificado com o descrito na nota fiscal quando esta no contiver as
especificaesreferidasnesteartigo.
ViajanteseRepresentantes
Art.370.Osviajanteserepresentantesdefirmas,quetransportaremosprodutosdequetrataesteCaptulo,estosujeitos
snormasdosarts.479a481.
Pargrafonico.Odispostonocaputnoseaplicaaosqueconduziremapenasmostrurioconstitudodeumaspeade
cadaproduto,nodestinadoavenda,exigida,dequalquerforma,aemissodenotafiscal,comdestaquedoimposto.
SadaparaDemonstrao
Art.371.Nasadadosprodutosdestinadosavitrinasisoladas,desfileseoutrasdemonstraespblicas,serdestacado,
narespectivanotafiscal,oimposto,atendidoaoquedispeoincisoIdoart.195.
AquisiodeProdutosUsados
Art. 372. Os estabelecimentos que adquirirem, de particulares, produtos usados, assim compreendidos tambm os
recebidos em troca ou como parte de pagamento de outros, exigiro recibo do vendedor ou transmitente, de que constem o seu
nome e endereo, nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas CPF, do Ministrio da Fazenda, o nmero e nome da
repartioexpedidoradesuacarteiradeidentidade,bemcomoadescriominuciosaeopreoouvalordecadaobjeto.
CAPTULOIX
DOSCONTROLESDEVAZOEDEPRODUO
SeoI
DosMedidoresdeVazoeCondutivmetros
Art.373.OsestabelecimentosindustriaisdosprodutosclassificadosnasPosies22.02e22.03da TIPI ficam sujeitos
instalao de equipamentos medidores de vazo e condutivmetros, bem como de aparelhos para o controle, registro e gravao
dos quantitativos medidos, na forma, condies e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Medida
1oASecretariadaReceitaFederaldoBrasilpoder(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.36,1):
I credenciar, mediante convnio, rgos oficiais especializados e entidades de mbito nacional representativas dos
fabricantesdebebidas,queficaroresponsveispelacontratao,supervisoehomologaodosserviosdeinstalao,aferio,
manutenoereparaodosequipamentose
IIdispensarainstalaodosequipamentos previstos neste artigo, em funo de limites de produo ou faturamento que
fixar.
2oNocasodeinopernciadequalquerdosequipamentosprevistosnesteartigo,ocontribuintedevercomunicaraocorrncia
unidadedaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilcomjurisdiosobreseudomicliofiscal,noprazodevinteequatrohoras,devendo
mantercontroledovolumedeproduoenquantoperdurarainterrupo(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.36,2).
3oAplicaseaosequipamentoseaparelhosreferidosnesteartigoodispostonoart.380(Leino11.488,de2007,art.29,
2o).
Art.374.Oestabelecimentoindustrialdasbebidassujeitasaoregimedetributaopeloimpostodequetrataoart.200,dever
apresentar,emmeiomagntico,nosprazos,modelosecondiesestabelecidospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Medida
Provisrian2.15835,de2001,art.37):
Iquadroresumodosregistrosdosmedidoresdevazoedoscondutivmetros,apartirdadatadeentradaemoperaodos
equipamentose
IIdemonstrativodaapuraodoIPI.
Art.375.Odispostonosarts.373e374aplicaseaosestabelecimentosenvasadoresouindustriaisfabricantesdosprodutos
classificadosnaPosio22.01daTIPI(Leino11.051,de2004,art.5o).
SeoII
DoControledaProduo
SubseoI
DosProdutosdosCdigos21.06.90.10Ex02,22.01,22.02e22.03
Art. 376. Os estabelecimentos que industrializam os produtos de que trata o art. 222 ficam obrigados a instalar
equipamentos contadores de produo, que possibilitem, ainda, a identificao do tipo de produto, de embalagem e sua marca
comercial,aplicandose,noquecouber,asdisposiescontidasnosarts.378,379,380,noincisoVIdoart.581,enoart.584 (Lei
no10.833,de2003,art.58T,eLeino11.827,de2008,art.1o).
Pargrafonico.ASecretariadaReceitaFederaldoBrasilestabeleceraforma,oslimites,ascondieseosprazospara
77/144
1434291263053.41
Decreton7212
aaplicaodaobrigatoriedadedequetrataocaput,semprejuzododispostonoart.373(Lein10.833,de2003,art.58T,1, e
Lein11.827,de2008,art.1).
SubseoII
Dolcool
Art.377.Osprodutoresdelcool,inclusiveparafinscarburantes,ficamobrigadosinstalaodeequipamentosdecontrole
deproduonostermos,condieseprazosestabelecidospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lei no 11.727, de 2008,
art.13).
1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder dispensar a instalao dos equipamentos previstos no caput, em
funodelimitesdeproduooufaturamentoquefixar(Lein11.727,de2008,art.13,1).
2oNocasodeinopernciadequalquerdosequipamentosprevistosnocaput,oprodutordevercomunicaraocorrncia
unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre seu domiclio fiscal, no prazo de vinte e quatro horas,
devendomantercontroledovolumedeproduoenquantoperdurarainterrupo(Lein11.727,de2008,art.13,2).
SeoIII
DoControleeRastreamentodaProduodeCigarros
Art.378.OsestabelecimentosindustriaisfabricantesdecigarrosclassificadosnoCdigo2402.20.00(excetoEx01)daTIPI
esto obrigados instalao de contadores de produo e de aparelhos para o controle, registro, gravao e transmisso dos
quantitativosmedidos,naforma,condieseprazosestabelecidospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein11.488,de
2007,art.27).
Art. 378. Os estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros e cigarrilhas dos Cdigos 2402.20.00, excetuados os
classificados no Ex 01, e 2402.10.00 da TIPI, respectivamente, esto obrigados instalao de contadores de produo e de
aparelhosparaocontrole,registro,gravaoetransmissodosquantitativosmedidos,naforma,condieseprazosestabelecidos
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei n 11.488, de 2007, art. 27, e Lei n 12.402, de 2011, art. 5, pargrafo nico).
1oOsequipamentosdequetrataocaputdeveropossibilitar,ainda,ocontroleeorastreamentodosprodutosemtodoo
territrio nacional e a correta utilizao do selo de controle de que trata o art. 284, com o fim de identificar a legtima origem e
reprimiraproduoeimportaoilegais,bemcomoacomercializaodecontrafaes(Lein11.488,de2007,art.27,1).
2o No caso de inoperncia de qualquer dos equipamentos previstos neste artigo, o contribuinte dever comunicar a
ocorrncianoprazodevinteequatrohoras,devendomanterocontrole do volume de produo, enquanto perdurar a interrupo,
naformaestabelecidapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein11.488,de2007,art.27,2).
3o A falta de comunicao referida no 2o ensejar a aplicao da multa de que trata o inciso VI do art. 581 (Lei n
11.488,de2007,art.27,3).
Art. 379. Os equipamentos contadores de produo de que trata o art. 378 devero ser instalados em todas as linhas de
produoexistentesnosestabelecimentosindustriaisfabricantesdecigarros,emlocalcorrespondenteaodaaplicaodoselo de
controledequetrataoart.284,observadoodispostono2doart.290(Lein11.488,de2007,art.28,capute1).
Art. 379. Os equipamentos contadores de produo de que trata o art. 378 devero ser instalados em todas as linhas de
produo existentes nos estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros e cigarrilhas, em local correspondente ao da
aplicaodoselodecontroledequetrataoart.284,observadoodispostono2doart.290(Lein11.488,de2007,art.28,caput
e1,eLein12.402,de2011,art.5,pargrafonico).(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
1oCabeCasadaMoeda do Brasil a responsabilidade pela integrao, instalao e manuteno preventiva e corretiva
detodososequipamentosdequetrataoart.378,sobsupervisoeacompanhamentodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,e
observnciaaosrequisitosdeseguranaecontrolefiscalporelaestabelecidos(Lein11.488,de2007,art.28,2).
2o Fica a cargo do estabelecimento industrial fabricante de cigarros o ressarcimento Casa da Moeda do Brasil pela
execuo dos procedimentos de que trata o 1o, bem como pela adequao necessria instalao dos equipamentos de que
trataoart.378emcadalinhadeproduo(Lein11.488,de2007,art.28,3).
3o Os valores do ressarcimento de que trata o 2o sero estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e
devero ser proporcionais capacidade produtiva do estabelecimento fabricante de cigarros, podendo ser deduzidos do valor
correspondenteaoressarcimentodequetrataoart.298(Lein11.488,de2007,art.28,4).
2 Fica a cargo do estabelecimento industrial o ressarcimento Casa da Moeda do Brasil pela execuo dos
procedimentosdequetratao1,epelaadequaonecessriainstalaodosequipamentosdequetrataoart. 378 em cada
linha de produo (Lei n 11.488, de 2007, art. 28, 3, e Lei n 12.402, de 2011, art. 5, pargrafo nico). (Redao dada pelo
3 Os valores do ressarcimento de que trata o 2 sero estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e
deveroserproporcionaiscapacidadeprodutivadoestabelecimentoindustrial,podendoserdeduzidosdovalorcorrespondenteao
ressarcimento de que trata o art. 298 (Lei n 11.488, de 2007, art. 28, 4, e Lei n 12.402, de 2011, art. 5, pargrafo nico).
Art.380.Osequipamentos de que trata o art. 378, em condies normais de operao, devero permanecer inacessveis
78/144
1434291263202.41
Decreton7212
para aes de configurao ou para interao manual direta com o fabricante, mediante utilizao de lacre de segurana, nos
termosecondiesestabelecidospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein11.488,de2007,art.29).
Pargrafonico.OlacredeseguranadequetrataocaputserconfeccionadopelaCasadaMoedadoBrasiledever ser
provido de proteo adequada para suportar as condies de umidade, temperatura, substncias corrosivas, esforo mecnico e
fadiga(Lein11.488,de2007,art.29,1).
SeoIV
DasoutrasDisposies
Art.381.Odispostonoart.380tambmseaplicaaosmedidoresdevazo,condutivmetrosedemaisequipamentosdecontrole
deproduoexigidosemlei(Lein11.488,de2007,art.29,2).
CAPTULOX
DODOCUMENTRIOFISCAL
SeoI
DasDisposiesGerais
Modelos
Art.382.OdocumentriofiscalobedeceraosmodelosanexosaesteRegulamento,bemcomoquelesaprovadosouque
vieremaseraprovadospeloMinistrodeEstadodaFazenda,ematosadministrativosouemconvniocomasunidadesfederadas
(Lein4.502,de1964,arts.48e56,1,eDecretoLeino400,de1968,art.17).
NormasdeEscriturao
Art. 383. Os livros, os documentos que servirem de base sua escriturao e demais elementos compreendidos no
documentrio fiscal sero escriturados ou emitidos em ordem cronolgica, sem rasuras ou emendas, e conservados no prprio
estabelecimento para exibio aos agentes do Fisco, at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das
operaesaqueserefiram(Lein5.172,de1966,art.195,eLein4.502,de1964,arts.57,1,e58).
AutonomiadosEstabelecimentos
Art. 384. Cada estabelecimento, seja matriz, sucursal, filial, agncia, depsito ou qualquer outro, manter o seu prprio
documentrio,vedada,sobqualquerpretexto,asuacentralizao,aindaquenoestabelecimentomatriz(Lein4.502,de1964,art.
57).
UnidadesPadro
Art. 385. Na emisso dos documentos e na escriturao dos livros fiscais, os contribuintes podero utilizar as unidades
usuaisdemedidaquemaisseajustaremsdiversasespciesdemercadorias,devendo, contudo, ser a quantidade expressa na
unidadepadro do produto, no preenchimento do documento de informao de quantitativos institudo pela Secretaria da Receita
FederaldoBrasil.
Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer as unidadespadro dos produtos, identificados
pelosseusrespectivosCdigosdaTIPI.
ElementosSubsidirios
Art. 386. Constituem elementos subsidirios da escrita fiscal, os livros da escrita geral, as faturas e as notas fiscais
recebidas,osdocumentosmantidosemarquivosmagnticosouassemelhados,eoutrosefeitoscomerciais,inclusiveaquelesque,
mesmopertencendoaoarquivodeterceiros,serelacionaremcomomovimentoescriturado(Lein4.502,de1964,art.56,4, e
Lein9.430,de1996,art.34).
RegimesEspeciais
Art. 387. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder autorizar a adoo de regimes especiais para a emisso e
escrituraodedocumentoselivrosfiscais,emitidosporprocessomanual,mecnicoouporsistemadeprocessamentoeletrnico
dedados.
ProcessamentoEletrnicodeDados
Art. 388. A emisso de documentos fiscais e a escriturao de livros fiscais por contribuinte usurio de sistema de
processamento eletrnico de dados dependem de prvia autorizao do Fisco estadual, na forma disposta em legislao
especfica,excetoquantoaoslivrosdequetratamosarts.468e478.
Art. 389. As pessoas jurdicas que utilizam sistema de processamento eletrnico de dados para registrar negcios e
atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal ficam obrigadas a
manter, disposio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo
decadencialprevistonalegislaotributria(Lein5.172,de1966,art.195,Lein8.218,de1991,art.11, e Medida Provisria n
2.15835,de2001,art.72).
1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer prazo inferior ao previsto no caput, que poder ser
diferenciadosegundooportedapessoajurdica(Lein8.218,de1991,art.11,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.72,
79/144
1434291263316.41
Decreton7212
1).
2oASecretariadaReceitaFederaldoBrasilexpedirosatosnecessriosparaestabeleceraformaeoprazoemqueos
arquivosdigitaisesistemasdeveroserapresentados(Lein8.218,de1991,art.11,2,Leino8.383,de1991,art.62,eMedida
Provisrian2.15835,de2001,art.72,3).
3oOsatosaqueserefereo2opoderoserexpedidosporautoridadedesignadapeloSecretriodaReceitaFederaldo
Brasil(Lein8.218,de1991,art.11,4o,eMedidaProvisriano2.15835,de2001,art.72).
AtribuiesdeCompetncia
Art.390.AsrefernciasfeitasnesteCaptulolegislaoouaosFiscosestaduaiscompreendemtambmalegislaoeo
FiscodoDistritoFederal.
AjustesSINIEF
Art.391.SonormascomplementaresdesteCaptulo,oConvnioSistemaNacionalIntegradodeInformaesEconmico
FiscaisSINIEFS/No,de15dedezembrode1970,eosajustesSINIEFeditadosparaalterlo,quantoaodocumentriofiscaldo
imposto(Lein5.172,de1966,art.100,incisoIV).
SeoII
DosDocumentosFiscais
SubseoI
ModeloseNormasdeUtilizao
Art.392.Osestabelecimentosemitiroosseguintesdocumentos,conformeanaturezadesuasatividades:
INotaFiscal,modelos1ou1A
IIDocumentodeArrecadao
IIIDeclaraodoImpostoe
IVDocumentodePrestaodeInformaesAdicionaisdeinteressedaadministraotributria.
1onotafiscal,modelos1ou1A,aplicaseodispostonoart.382.
2oOsdocumentosreferidosnosincisosIIaIVatenderoaosmodeloseinstruesexpedidospelaSecretariadaReceita
FederaldoBrasil.
Art. 393. Os documentos mencionados no art. 392 sero preenchidos manual, mecanicamente ou por processamento
eletrnico de dados, desde que obedecidas as legislaes especficas, ficando vedado o preenchimento manual para os
documentosmencionadosnosincisosIIIeIVdoreferidoartigo.
InidoneidadedosDocumentos
Art. 394. considerado inidneo, para os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do Fisco, sem prejuzo do
dispostonoart.427,odocumentoque:
Inosejaolegalmenteprevistoparaaoperao
IIomitaindicaesexigidasoucontenhadeclaraesinexatas
IIIestejapreenchidodeformailegvelouapresenteemendasourasurasquelheprejudiquemaclarezaou
IVnoobserveoutrosrequisitosprevistosnesteRegulamento.
CartadeCorreo
Art.395.permitidaautilizaodecartadecorreo,pararegularizaodeerroocorridonaemissodedocumento fiscal,
desdequeoerronoestejarelacionadocom:
I as variveis que determinam o valor do imposto, tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade,
valordaoperaooudaprestao
IIacorreodedadoscadastraisqueimpliquemudanadoremetenteoudodestinatrioe
IIIadatadeemissooudesada.
SubseoII
Danotafiscal
80/144
1434291263480.41
Decreton7212
Art.396.Osestabelecimentosemitiroanotafiscal,modelos1ou1A:
Isemprequepromoveremasadadeprodutos
IIsempreque,noestabelecimento,entraremprodutos,realousimbolicamente,nashiptesesdoart.434e
IIInosdemaiscasosprevistosnesteRegulamento.
Art.397.vedadaautilizaosimultneadosmodelos1e1Adanotafiscal,salvoquandoadotadassriesdistintas,nos
termosdoarts.405e406.
Art.398.Nanotafiscalpermitido:
Iacrescentarindicaesrelativasaocontroledeoutrostributos,desdequenocontrariemalegislaoprpria
II suprimir a coluna destinada ao destaque do imposto, no caso de utilizao do documento em operao no sujeita ao
tributo,excetoocampoValorTotaldoIPI,doquadroClculodoImposto,hipteseemquenadaseranotadonestecampo
IIIalterarotamanhodosquadrosecampos,respeitadootamanhomnimo,quandoestipuladonesteRegulamento,easua
disposiogrfica
IVacrescentarasseguintesindicaes,sedeinteressedoemitente:
a)noquadroEmitente:nomedefantasia,endereotelegrfico,nmerodetelexeodacaixapostal
b)noquadroDadosdoProduto:
1. colunas destinadas indicao de descontos concedidos e a outras informaes correlatas que complementem as
indicaesprevistasparaoreferidoquadroe
2.pautagrfica,quandoosdocumentosforemmanuscritos
c)naparteinferiordanotafiscal,indicaesexpressasemcdigodebarras,desdequedeterminadasouautorizadaspelo
Fiscoestadual
d)propaganda,namargemesquerda,desde que haja separao de, no mnimo, cinco dcimos de centmetro do quadrado
domodeloe
e) informaes complementares, impressas tipograficamente no verso da nota fiscal, hiptese em que sempre ser
reservadoespao,comadimensomnimadedezporquinzecentmetros,emqualquersentido,paraaposiodecarimbospela
fiscalizao
Vdeslocarocomprovantedeentrega,naformadecanhotodestacvelparaalateraldireitaouparaaextremidade superior
doimpressoe
VI utilizar retcula e fundos decorativos ou personalizantes, desde que no excedentes aos seguintes valores da escala
Europa:
a)dezporcentoparaascoresescuras
b)vinteporcentoparaascoresclarase
c)trintaporcentoparacorescreme,rosa,azul,verdeecinza,emtintasprpriasparafundos.
Art.399.Quandoexigidopelasunidadesfederadas,aemissodanotafiscal,porcontribuintesdedeterminadasatividades
econmicas,serfeitamedianteutilizaodesistemaeletrnicodeprocessamentodedados.
Art. 400. Quando exigido pelas unidades federadas, a emisso da nota fiscal para acobertar as operaes destinadas a
rgos ou entidades da administrao pblica federal, estadual ou municipal, direta ou indireta, nas situaes em que seja
obrigatria a utilizao dos modelos especificados no inciso I do art. 392, ocorrer tambm eletronicamente, utilizando sistema
criadopelaunidadefederadadedestino.
Caractersticasdasnotasfiscais
Art.401.Anotafiscalserdetamanhonoinferioravinteeumporvinteeoitocentmetrosevinteeoitopor vinte e um
centmetrosparaosmodelos1e1A,respectivamente,observadooseguinte:
Iosquadrosterolarguramnimadevinteinteirosetrsdcimosdecentmetros,exceto:
a)oquadroDestinatrio/Remetente,queterlarguramnimadedezesseteinteirosedoisdcimosdecentmetrose
b)oquadroDadosAdicionais,nomodelo1A
IIocampoReservadoaoFiscotertamanhomnimodeoitoportrscentmetros,emqualquersentidoe
IIIoscamposCNPJ,InscrioEstadualdoSubstitutoTributrioeInscrioEstadual,doquadroEmitente,eoscampos
CNPJ/CPF e Inscrio Estadual, do quadro Destinatrio/Remetente, tero largura mnima de quatro inteiros e quatro dcimos de
centmetros.
81/144
1434291263619.41
Decreton7212
Numeraodasnotasfiscais
Art.402.Asnotasfiscaisseronumeradasemordemcrescente,deumanovecentosenoventaenovemilnovecentose
noventa e nove, em todas as vias e enfeixadas em blocos uniformes de vinte unidades, no mnimo, e cinquenta, no mximo,
podendo, em substituio aos blocos, tambm, ser confeccionadas em formulrios contnuos, ou jogos soltos, observados os
requisitosestabelecidospelalegislaoespecficaparaasuaemisso.
1o Atingindo novecentos e noventa e nove mil novecentos e noventa e nove, a numerao ser reiniciada, com a
designaodamesmasrie,sehouver.
2o Os blocos sero usados pela ordem crescente de numerao dos documentos, vedado utilizar um bloco sem que
estejamsimultaneamenteemuso,oujtenhamsidousados,osdenumeraoinferior.
3oAnumeraodanotafiscalserreiniciadasemprequehouver:
Iadoodesriesdistintas,nostermosdosarts.405e406e
IItrocademodelo1para1Aeviceversa.
Impressodasnotasfiscais
Art. 403. As notas fiscais, mesmo quando seus modelos tenham sido aprovados em regime especial, podero ser
impressas:
Iporterceiros,medianteprviaautorizaodarepartiocompetentedoFiscoestadualou
II em tipografia do prprio usurio, tambm mediante prvia autorizao, se assim o determinar a repartio do Fisco
estadual.
1oAcritriodecadaunidadefederada,anotafiscalpoderaindaserimpressapelarespectivarepartio competente do
Fiscoestadual,cumprindoaocontribuintequeoptarpelasuaaquisiopreencheroformulrioespecialmentedestinadoaessefim.
2oParaobtenodaautorizaodequetratamosincisosIeIIdeverserpreenchidooformulrioespecfico para essa
finalidade,queserentregueaoFiscoestadual.
3o No caso de o estabelecimento grfico situarse em unidade federada diversa da do domiclio do que vier a utilizar o
impresso fiscal a ser confeccionado, a autorizao ser requerida por ambas as partes s reparties do Fisco estadual
respectivas,devendoprecederadalocalidadeemquesesituaroestabelecimentoencomendante.
4oAsunidadesfederadaspoderofixarprazosparaautilizaodeimpressosdenotasfiscais.
Cancelamentodasnotasfiscais
Art. 404. Quando a nota fiscal for cancelada, conservarseo todas as suas vias no bloco ou sanfona de formulrios
contnuos,comdeclaraodosmotivosquedeterminaramocancelamentoereferncia,seforocaso,aonovodocumentoemitido.
Pargrafo nico. Se copiada a nota, os assentamentos sero feitos no livro Copiador, arquivandose todas as vias do
documentocancelado.
Sries
Art.405.Asnotasfiscais,modelos1e1A,deverotersriesdistintas:
Inocasodeusoconcomitantedanotafiscaledanotafiscalfaturaaqueserefereoart.428ou
IIquandohouverdeterminaoporpartedoFisco,parasepararasoperaesdeentradasdasdesada.
1oSemprejuzododispostonesteartigo,poderserpermitidaautilizaodesriesdistintas,quandohouverinteressedo
contribuinte.
2oOFiscopoderrestringironmerodesries.
Art.406.Assriesserodesignadasporalgarismosarbicos,emordemcrescente,apartirdeum,vedadaautilizaode
subsrie.
HiptesesdeEmisso
Art.407.Anotafiscal,modelos1ou1A,seremitida:
Inasadadeprodutotributado,mesmoqueisentooudealquotazero,ouquandoimune,doestabelecimentoindustrial, ou
equiparadoaindustrial,ouaindadeestabelecimentocomercialatacadista
II na sada de produto, ainda que no tributado, de qualquer estabelecimento, mesmo que este no seja industrial, ou
equiparadoaindustrial,paraindustrializao,porencomenda,denovoprodutotributado,mesmoqueisentooudealquotazero,ou
quandoimune
IIInasada,deestabelecimentoindustrial,dematriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagem,adquiridos de
82/144
1434291263754.41
Decreton7212
terceiros
IVnasada,emrestituio,doprodutoconsertado,restauradoourecondicionado,noscasosprevistosnoincisoXI do art.
5o
V na sada de produtos de depsitos fechados, armaznsgerais, feiras de amostras e promoes semelhantes, ou de
outro local que no seja o do estabelecimento emitente da nota, nos casos previstos neste Regulamento, inclusive nos de
mudanadedestinatrio
VInasadadeprodutocujaunidadenopossasertransportadadeumasvez,quandooimpostoincidasobreotodo
VIInasvendasordemouparaentregafuturadoproduto,quandohouver,desdelogo,cobranadoimposto
VIIInasadadeprodutosdosassociadosparaassuascooperativas,equiparadas,poropo,aestabelecimentoindustrial
IX na complementao do imposto sobre produtos fabricados, ou importados, remetidos pelo prprio fabricante, ou
importador, ou outro estabelecimento equiparado a industrial, a estabelecimento comercial varejista no contribuinte, da mesma
firma,eavendidoporpreosuperioraoqueserviufixaodovalortributvel
Xnoreajustamentodepreoemvirtudedecontratoescritodequedecorraacrscimodovalordoproduto
XInodestaquedoimposto,quandoverificadapelousuriodiferenanoestoquedoselodecontrole
XIInodestaquequedeixoudeserefetuadonapocaprpria,ouquefoiefetuadocomerrodeclculooudeclassificao,
ou,ainda,comdiferenadepreooudequantidade
XIII nos demais casos em que houver destaque do imposto e para os quais no esteja prevista a emisso de outro
documento
XIVnastransfernciasdecrditodoimposto,seadmitidas
XVnaentrada,realousimblica,deprodutos,nosmomentosdefinidosnoart.436e
XVI na transferncia simblica, obrigada ao destaque do imposto, da produo de lcool das usinas produtoras para as
suascooperativas,equiparadasaestabelecimentoindustrial.
1o Da nota fiscal prevista no inciso IV do caput, constar a indicao da nota fiscal emitida, pelo estabelecimento, por
ocasiodorecebimentodoproduto.
2oNocasodoincisoVIdocaput,cumpreaovendedordoprodutoobservarasseguintesnormas:
Ianotafiscalseremitidapelovalordaoperaocorrespondenteaotodo,comdestaquedoimpostoecomadeclarao
dequearemessa,daunidade,serfeitaempeasoupartes
IIacadaremessacorrespondernovanotafiscal,comindicaodonmero,dasrie,sehouver,edadatadanota inicial,
esemdestaquedoimposto,ressalvadas,quantoaodestaque,ashiptesesdosincisosIVeVdestepargrafo
III cada nota parcial mencionar o valor correspondente parte do produto que sair do estabelecimento, de forma que a
somadosvaloresdasremessasparceladasnosejainferioraovalortotaldanotainicial
IV se a soma dos valores das remessas parceladas exceder ao da nota inicial, ser feito o reajustamento do valor na
ltimanota,comdestaquedadiferenadoimpostoqueresultare
V ocorrendo alterao da alquota do imposto, prevalecer aquela que vigorar na data da efetiva sada do produto ou de
suaspartesepeas,devendooestabelecimentoemitente:
a)destacar,narespectivanota,emcadasadasubsequentealterao,adiferenadoimpostoquesobreelaforapurada,
nocasodemajoraoe
b)indicar,narespectivanota,emcadasadasubsequentealterao,adiferenadoimpostoqueforapurada,nocasode
diminuio.
3oNahiptesedoincisoVIIdocaput,ovendedoremitir,porocasiodaefetivasadadoproduto,novanotafiscal:
Isemdestaquedoimposto,oucomdestaquecomplementarseocorrermajoraodarespectivaalquota
II com indicao da diferena do imposto resultante de eventual reduo da alquota, ocorrida entre a emisso da nota
fiscaloriginaleadanotareferentesadadoprodutoe
IIIcomdeclaraodonmero,dasrie,se houver, e da data da nota fiscal originria, bem como da nota fiscal expedida
pelo comprador ao destinatrio da mercadoria, se este no for o prprio comprador, assim como do imposto destacado nessas
notasfiscais.
4oAsnotasfiscaisaquesereferemosincisosIXeXdocaputseroemitidas,noprimeirocaso,atoltimodiatildo
perododeapuraoemrelaoaomovimentodeentradasesadasdeprodutosnoperodoanterior,e,nosegundo,dentrodetrs
diasdadataemqueseefetivouoreajustamento.
5o Nas hipteses dos incisos XI e XII do caput, a nota fiscal no poder ser emitida depois de iniciado qualquer
83/144
1434291263905.41
Decreton7212
procedimentofiscal,adotadoomesmocritrioquantoaosdemaisincisosseexcedidososprazosparaelesprevistos.
VendasaVarejo
Art.408.Nosestabelecimentosindustriaisouequiparadosaindustrial,quepossuremseodevendaavarejoisoladadas
demais, com perfeita distino e controle dos produtos sados de cada uma delas, ser permitida, para o movimento dirio da
seodevarejo,umanicanotafiscalcomdestaquedoimposto,nofimdodia,paraosprodutosvendidos.
OperaesForadoEstabelecimento
Art.409.AnotafiscaldocontribuintequeexecutarqualquerdasoperaescompreendidasnoincisoVIIIdoart.5o conter,
destacadamente,ovalordosprodutos,partesoupeas,eodosserviosefetuados.
EmissoFacultativa
Art.410.facultadoemitirnotafiscalnasvendasordemouparaentregafutura,salvosehouverdestaquedoimposto,o
quetornarobrigatriaasuaemisso.
Proibio
Art.411.ForadoscasosprevistosnesteRegulamentoenalegislaoestadual,vedadaaemissodenotafiscalqueno
correspondaaumaefetivasadademercadoria.
rgosPblicos
Art.412.Noseexigirnotafiscaldosrgospblicos,nasremessasdematriaprima,produtointermedirioematerialde
embalagemaestabelecimentosindustriais,paraafabricaodeprodutos,porencomenda,paraseuprpriousoouconsumo.
Requisitos
Art.413.Anotafiscal,nosquadrosecamposprprios,observadaadisposiogrficadosmodelos1ou1A,conter:
InoquadroEmitente:
a)onomeourazosocial
b)oendereo
c)obairrooudistrito
d)omunicpio
e)aunidadefederada
f)otelefoneefax
g)oCdigodeEndereamentoPostalCEP
h)onmerodeinscrionoCNPJ
i) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como venda, compra, transferncia, devoluo,
importao,consignao,remessa(parafinsdedemonstrao,deindustrializaoououtra)
j)oCdigoFiscaldeOperaesePrestaesCFOP
l)onmerodeinscrioestadualdosubstitutotributrionaunidadefederadaemfavordaqualretidooimposto,quando for
ocaso
m)onmerodeinscrioestadual
n)adenominaonotafiscal
o)aindicaodaoperao,sedeentradaoudesada
p)onmerodeordemdanotafiscale,imediatamenteabaixo,aexpressoSrie,acompanhadadonmerocorrespondente,
seadotadanostermosdosarts.405e406
q)onmeroedestinaodaviadanotafiscal
r)adatalimiteparaemissodanotafiscalouaindicao00.00.00,quandooEstadonofizerusodaprerrogativa prevista
no4odoart.403
s)adatadeemissodanotafiscal
t)adatadaefetivasadaouentradadamercadorianoestabelecimentoe
u)ahoradaefetivasadadamercadoriadoestabelecimento
IInoquadroDestinatrio/Remetente:
84/144
1434291264049.41
Decreton7212
a)onomeourazosocial
b)onmerodeinscrionoCNPJounoCPFdoMinistriodaFazenda
c)oendereo
d)obairrooudistrito
e)oCEP
f)omunicpio
g)otelefoneefax
h)aunidadefederadae
i)onmerodeinscrioestadual
IIInoquadroFatura,seadotadopeloemitente,asindicaesprevistasnalegislaopertinente
IVnoquadroDadosdoProduto:
a)ocdigoadotadopeloestabelecimentoparaidentificaodoproduto
b)adescriodosprodutos,compreendendo:nome,marca,tipo,modelo,srie,espcie,qualidadeedemaiselementosque
permitamsuaperfeitaidentificao
c)aclassificaofiscaldosprodutosporPosio,Subposio,itemesubitemdaTIPI(oitodgitos)
d)oCdigodeSituaoTributriaCST
e)aunidadedemedidautilizadaparaaquantificaodosprodutos
f)aquantidadedosprodutos
g)ovalorunitriodosprodutos
h)ovalortotaldosprodutos
i)aalquotadoICMS
j)aalquotadoIPIe
l)ovalordoIPI,sendopermitidoumnicoclculodoimpostopelovalortotal,seosprodutosforemdeummesmocdigode
classificaofiscal
VnoquadroClculodoImposto:
a)abasedeclculototaldoICMS
b)ovalordoICMSincidentenaoperao
c)abasedeclculoaplicadaparaadeterminaodovalordoICMSretidoporsubstituiotributria,quandoforocaso
d)ovalordoICMSretidoporsubstituiotributria,quandoforocaso
e)ovalortotaldosprodutos
f)ovalordofrete
g)ovalordoseguro
h)ovalordeoutrasdespesasacessrias
i)ovalortotaldoIPIe
j)ovalortotaldanota
VInoquadroTransportador/VolumesTransportados:
a)onomeourazosocialdotransportadoreaexpressoAutnomo,seforocaso
b)acondiodepagamentodofrete:seporcontadoemitenteoudodestinatrio
c)aplacadoveculo,nocasodetransporterodovirio,ououtroelementoidentificativo,nosdemaiscasos
d)aunidadefederadaderegistrodoveculo
e)onmerodeinscriodotransportadornoCNPJounoCPFdoMinistriodaFazenda
85/144
1434291264184.41
Decreton7212
f)oendereodotransportador
g)omunicpiodotransportador
h)aunidadefederadadodomicliodotransportador
i)onmerodeinscrioestadualdotransportador,quandoforocaso
j)aquantidadedevolumestransportados
l)aespciedosvolumestransportados
m)amarcadosvolumestransportados
n)anumeraodosvolumestransportados
o)opesobrutodosvolumestransportadose
p)opesolquidodosvolumestransportados
VIInoquadroDadosAdicionais:
a)nocampoInformaesComplementaresovalortributvel,quandodiferentedovalordaoperao,opreodevendano
varejo ou no atacado quando a ele estiver subordinado o clculo do imposto indicaes exigidas neste Regulamento como:
imunidade,iseno,suspenso,easdemaismencionadasnoart.415reduodebasedeclculooutrosdadosdeinteressedo
emitente, tais como nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando diverso do endereo do
destinatrionashiptesesprevistasnalegislao,propaganda,etc.
b)nocampoReservadoaoFiscoindicaesestabelecidaspeloFiscodoEstadodoemitentee
c)onmerodecontroledoformulrio,nocasodenotafiscalemitidaporprocessamentoeletrnicodedados
VIIInorodapounalateraldireitadanotafiscal:onome,oendereoeosnmerosdeinscrio,estadualeno CNPJ, do
impressor da nota a data e a quantidade da impresso o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva
srie,quandoforocasoeonmerodaAutorizaoparaImpressodeDocumentosFiscaisAIDFe
IXnocomprovantedeentregadosprodutos,quedeverintegrarapenasaprimeiraviadanotafiscal,naformadecanhoto
destacvel:
a)adeclaraoderecebimentodosprodutos
b)adatadorecebimentodosprodutos
c)aidentificaoeassinaturadorecebedordosprodutos
d)aexpressonotafiscale
e)onmerodeordemdanotafiscal.
Pargrafo nico. Os rgos oficiais de controle da produo e circulao de mercadorias podero exigir dos fabricantes e
comerciantesatacadistasaelesvinculadosoacrscimo,aomodelodanotafiscal,deoutrasindicaesdesdequenoimportem
emsuprimiroumodificarasmencionadasnesteartigo.
Art. 414. A nota fiscal emitida por estabelecimento que no seja industrial, nem equiparado a industrial, para acompanhar
matriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagemremetidosaterceirosparaindustrializaoporencomenda,indicaro
impostocorrespondenteaosmesmosprodutos,segundoasnotasfiscaisrelativassuaaquisio.
Art.415.SemprejuzodeoutroselementosexigidosnesteRegulamento,danotafiscalconstar,conformeocorra,cada um
dosseguintescasos:
IIsentodoIPI,noscasosdeisenodotributo,seguidadadeclaraododispositivolegalouregulamentarque autoriza
aconcesso
IIProduzidonaZonaFrancadeManaus,paraosprodutosindustrializadosnaZonaFrancadeManaus,quesedestinema
seuconsumointerno,ouacomercializaoemqualquerpontodoterritrionacional
IIISadocomSuspensodoIPI,noscasosdesuspensodotributo,declarado,domesmomodo,odispositivolegalou
regulamentarconcessivo
IVZonaFrancadeManausExportaoparaoExterior,quantoaosprodutosremetidosZonaFranca de Manaus para
daliseremexportadosparaoexterior
V No Gozo de Imunidade Tributria, declarado o dispositivo constitucional ou regulamentar, quando o produto estiver
alcanadoporimunidadeconstitucional
VIProdutoEstrangeirodeImportaoDiretaouProdutoEstrangeiroAdquiridonoMercadoInterno,conformesetratede
produtoimportadodiretamenteouadquiridonomercadointerno
VIIOprodutosairde.........,sitonaRua.......,no........,naCidadede..............,quandonoforentreguediretamentepelo
86/144
1434291264353.41
Decreton7212
estabelecimentoemitentedanotafiscal,masporordemdeste
VIII Sem Valor para Acompanhar o Produto, seguida esta declarao da circunstncia de se tratar de mercadoria para
entregasimblicaoucujaunidadenopossasertransportadadeumasvez,e,ainda,quandooprodutoindustrializado,antesde
sairdoestabelecimentoindustrial,forporesteadquiridoou
IX Nota Emitida Exclusivamente para Uso Interno, nos casos de diferena apurada no estoque do selo de controle, de
nota fiscal emitida para o movimento global dirio nas hipteses do art. 408 e ainda de saldo devedor do imposto, no retorno de
produtosentreguesaambulantes.
Art.416.Nautilizaodomodelodenotafiscal,observarseoasseguintesnormas:
Iseroimpressastipograficamenteasindicaes:
a)dasalneasaath,m,n,p,qerdoincisoIdoart.413,devendoasindicaesdasalneasa, h e m ser
impressas,nomnimo,emcorpo8,nocondensado
b)doincisoVIIIdoart.413,devendoserimpressas,nomnimo,emcorpo5,nocondensadoe
c)dasalneasdeedoincisoIXdoart.413
IIasindicaesaquesereferemasalneasaahemdoincisoIdoart.413poderoser dispensadas de impresso
tipogrfica,ajuzodoFiscoestadualdalocalizaodoremetente,desdequeanotafiscalsejafornecidaevisadapelarepartio
fiscal, hiptese em que os dados a esta referentes sero inseridos no quadro Emitente, e a sua denominao ser nota fiscal
Avulsa,observado,ainda:
a) o quadro Destinatrio/Remetente ser desdobrado em quadros Remetente e Destinatrio, com a incluso de campos
destinadosaidentificaroscdigosdosrespectivosmunicpiose
b) no quadro Informaes Complementares, podero ser includos o cdigo do municpio do transportador e o valor do
ICMSincidentesobreofrete
IIIasindicaesaquesereferemaalnealdoincisoIeasalneasceddoincisoVdoart.413s sero prestadas
quandooemitentedanotafiscalforosubstitutotributrionostermosdalegislaodaunidadefederada
IV nas operaes de exportao, o campo destinado ao municpio, do quadro Destinatrio/Remetente, ser preenchido
comacidadeeopasdedestino
Vnasvendasaprazo,quandonohouveremissodenotafiscalfaturaoudefatura,ou,ainda,quandoestaforemitida em
separado, a nota fiscal, alm dos requisitos exigidos no art. 413, dever conter, impressas ou mediante carimbo, no campo
Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, indicaes sobre a operao, tais como preo a vista, preo final,
quantidade,valoredatasdevencimentodasprestaes
VI sero dispensadas as indicaes do inciso IV do art. 413 se estas constarem de romaneio, que passar a constituir
parteinseparveldanotafiscal,desdequeobedecidososrequisitosabaixo:
a)oromaneiodeverconter,nomnimo,asindicaesdasalneasaate,h,m,p,q,set do inciso I a at
d,f,heidoincisoIIjdoincisoVa,cathdoincisoVIedoincisoVIIItodosdoart.413e
b)anotafiscal,deverconterasindicaesdonmeroedadatadoromaneioe,este,donmeroedadatadaquela
VIIaindicaodaalneaadoincisoIVdoart.413:
a)deverserefetuadacomosdgitoscorrespondentesaocdigodebarras,seocontribuinteutilizaroreferidocdigoparao
seucontroleinternoe
b)poderserdispensada,acritriodaunidadefederadadoemitente,hipteseemqueacolunaCdigoProduto,noquadro
DadosdoProduto,podersersuprimida
VIII a indicao da alnea c, no quadro Dados do Produto, do inciso IV do art. 413 obrigatria apenas para os
contribuintes,eadasalneasjel,domesmoinciso,vedadaquelesquenosejamobrigadosaodestaquedoimposto
IX em substituio aposio dos Cdigos da TIPI, no campo Classificao Fiscal, poder ser indicado outro cdigo,
desdeque,nocampoInformaesComplementaresdoquadroDadosAdicionaisounoversodanotafiscalsejaimpressa,por
meioindelvel,tabelacomarespectivadecodificao
XnasoperaessujeitasamaisdeumaalquotadeICMSousituaotributria,osdadosdoquadroDadosdoProduto,
constantesdanota,deverosersubtotalizadosporalquotaousituaotributria
XIosdadosrelativosaoImpostosobreServiosdeQualquerNaturezaISSQNseroinseridos,quandoforocaso,entre
os quadros Dados do Produto e Clculo do Imposto, conforme legislao municipal, respeitados os tamanhos mnimos dos
quadrosecamposestipuladosnesteRegulamentoeasuadisposiogrfica
XII caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, esta circunstncia ser indicada no campo
Nome/Razo Social, do quadro Transportador/Volumes Transportados, com a expresso Remetente ou Destinatrio,
dispensadasasindicaesdasalneasbeeaidoincisoVIdoart.413
XIII no campo Placa do Veculo do quadro Transportador/Volumes Transportados, dever ser indicada a placa do
veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semirreboque deste tipo de veculo, devendo a placa dos demais veculos
87/144
1434291264540.41
Decreton7212
tracionados,quandohouver,serindicadanocampoInformaesComplementares
XIVnanotafiscalemitidarelativamentesadadeprodutosemretornoouemdevoluo,onmero,adatadaemissoe
ovalordaoperaoedoimpostodanotaoriginaldeveroserindicadosnocampoInformaesComplementares
XVaaposiodecarimbosnasnotasfiscais,quandodotrnsitodeprodutos,deveserfeitanoversodelas,salvo quando
foremcarbonadas
XVIcasoocampoInformaesComplementares,danota,nosejasuficienteparaconterasindicaesexigidas, poder
serutilizado,excepcionalmente,oquadroDadosdoProduto,desdequenoprejudiqueasuaclareza
XVII permitida, numa mesma nota, a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais de operaes,
hipteses em que estes sero indicados no campo CFOP do quadro Emitente, e no quadro Dados do Produto, na linha
correspondenteacadaitem,apsadescriodoproduto
XVIIIquandoosprodutosnosaremdoestabelecimentoemitentedanotafiscal,adatadaefetivasadaseraposta, no
localdesta,pelaprpriafirmaemitentedanotaouporquemestiverautorizadoafazeraentrega
XIXverificadaahiptesedoincisoXVIII,oestabelecimentoemitentedanotafiscaldeclarar,naviaoucpiadanotaem
seupoder,adataemqueoprodutotiverefetivamentesadodolocaldaentrega
XX sendo de interesse do estabelecimento, o Fisco poder dispensar a insero na nota fiscal do canhoto destacvel,
comprovantedaentregadoproduto,medianteindicaonaAutorizaoparaImpressodeDocumentosFiscaisAIDF
XXIemsetratandodosprodutosclassificadosnosCdigos30.03e30.04daTIPI,nadescrioprevistanaalnea b do
incisoIVdoart.413dever ser indicado o nmero do lote de fabricao a que a unidade pertencer, devendo a discriminao ser
feitaemfunodosdiferenteslotesdefabricaoerespectivasquantidadesevalorese
XXIIanotafiscalemitidaporfabricante,importadoroudistribuidor,relativamentesadaparaestabelecimento atacadista
ouvarejista,dosprodutosclassificadosnosCdigos30.02,30.03,30.04e3006.60daTIPI,excetoserelativasoperaescom
produtosveterinrios,homeopticosouamostrasgrtis,deverconter,nadescrioprevistanaalneabdoincisoIVdoart.413,
aindicaodovalorcorrespondenteaopreoconstantedatabela,sugeridopelorgocompetenteparavendaaconsumidore,na
falta desse preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento
industrial.
QuantidadeeDestinodasVias
Art.417.Noscasosdosarts.418e419,anotafiscalseremitida,nomnimo,emquatrovias,enocasodoart. 420, no
mnimo,emcincovias.
Art.418.Nasadadeprodutosparaamesmaunidadefederada,asviasdanotafiscalterooseguintedestino:
Iaprimeiraacompanharosprodutoseserentregue,pelotransportador,aodestinatrio
IIasegundapermanecerpresaaobloco,paraexibioaoFiscoe
IIIaterceiraequartaatenderoaoqueforprevistonalegislaodaunidadefederadadoemitente.
Art.419.Nasadadeprodutosparaoutraunidadefederada,asviasdanotafiscalterooseguintedestino:
Iaprimeiraacompanharosprodutoseserentregue,pelotransportador,aodestinatrio
IIasegundapermanecerpresaaobloco,paraexibioaoFisco
IIIaterceiraacompanharosprodutosparafinsdecontroledoFisconaunidadefederadadedestinoe
IVaquartaatenderaoqueforprevistonalegislaodaunidadefederadadoemitente.
Art.420.Nasadadeprodutosindustrializadosdeorigemnacional,paraaZonaFrancadeManaus,asviasdanota fiscal
terooseguintedestino:
Iaprimeiraacompanharosprodutoseserentregueaodestinatrio
IIasegundapermanecerpresaaobloco,paraexibioaoFisco
III a terceira acompanhar os produtos e ser destinada para fins de controle da Secretaria da Fazenda do Estado do
Amazonas
IVaquartaserretidapelarepartioestadual,nomomentodovistoaquealudeo4oe
V a quinta acompanhar os produtos at o local de destino, devendo ser entregue com uma via do conhecimento de
transporteSUFRAMA.
1o Os documentos relativos ao transporte de produtos no podero ser emitidos englobadamente, de forma a
compreenderprodutosdedistintosremetentes.
2o O contribuinte remetente dever conservar, pelo prazo previsto na legislao da unidade federada a que estiver
subordinado,osdocumentosrelativosaotransportedosprodutos,assimcomoodocumentorelacionadocomointernamentodas
88/144
1434291264662.41
Decreton7212
mercadoriasexpedidopelaSUFRAMA.
3o O contribuinte remetente mencionar na nota fiscal, no campo Informaes Complementares, alm das indicaes
exigidaspelalegislao:
IonmerodeinscriodoestabelecimentodestinatrionaSUFRAMAe
IIocdigodeidentificaodarepartiofiscaldaunidadefederadaaqueestiversubordinadooseuestabelecimento.
4oAsviasdanotafiscaldequetratamosincisosI,III,eVdocaputserovisadaspreviamentepelarepartiodoFisco
estadualdodomicliodocontribuinteremetente.
Art. 421. Se a nota fiscal for emitida por processamento eletrnico de dados, observarse a legislao pertinente no
tocanteaonmerodeviasesuadestinao.
Art. 422. Nas sadas dos produtos para o exterior, se embarcados na mesma unidade federada do remetente, ser
observadoodispostonoart.418.
Pargrafo nico. Se o embarque se processar em outra unidade federada, a terceira via da nota fiscal acompanhar os
produtosparaserentregueaoFiscoestadualdolocaldeembarque.
Art.423.Asdiversasviasdasnotasfiscaisnosesubstituiroemsuasrespectivasfuneseasuadisposioobedecer
ordemsequencialqueasdiferencia,vedadaaintercalaodeviasadicionais.
Pargrafonico.Asviasdasnotasfiscaisnopoderoserimpressasempapeljornal.
Art.424.Asunidadesfederadaspoderoautorizaraconfecodanotafiscalemtrsvias.
Pargrafonico.Ocontribuintepoderutilizarcpiareprogrficadaprimeiraviadanotafiscal,para:
Isubstituiraquartavia,quandorealizaroperaointerestadualoudeexportaoaqueserefereoart.422e
IIutilizlacomoviaadicional,quandoalegislaoaexigir,excetoquandoeladevaacobertarotrnsitodoproduto.
Art.425.NahiptesedeocontribuinteutilizarnotafiscalfaturaedeserobrigatrioousodelivroCopiador,asegunda via
sersubstitudapelafolhadoreferidolivro.
Art.426.Aprimeiraviadanotafiscaldeverestar,duranteopercursocompreendidoentreoestabelecimentodoremetente
edodestinatrio,emcondiesdeserexibida,aqualquermomento,aosencarregadosdafiscalizaoparaconfernciadoproduto
nelaespecificadoedaexatidododestaquedorespectivoimposto(Leino4.502,de1964,art.50,3o).
NotasConsideradassemValor
Art.427.Seroconsideradas,paraefeitosfiscais,semvalorlegal,eservirodeprovaapenasemfavordoFisco,as notas
fiscaisque(Lein4.502,de1964,art.53,eDecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao15a):
Inosatisfizeremasexignciasdasalneasaate,h,m,n,p,q,set,doquadroEmitente,dequetratao
inciso I do art. 413 e das alneas a at d, f, h e i, do quadro Destinatrio/Remetente, de que trata o inciso II do mesmo
artigo(Lein4.502,de1964,art.53,eDecretoLein34,de1966,art.2,alterao15a)
IInocontiverem,entreasindicaesexigidasnasalneasb,fath,jel,doquadroDadosdoProduto, de que
trataoincisoIVdoart.413,enasalnease,iej,doquadroClculodoImposto,dequetrataoincisoVdomesmoartigo, as
necessriasidentificaoeclassificaodoprodutoeaoclculodoimpostodevido(Lein4.502,de1964,art.53,eDecretoLei
n34,de1966,art.2,alterao15a)
III no contiverem, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, do inciso VII do art. 413, a
indicaodopreodevendanovarejoounoatacado,quandooclculodoimpostoestiverligadoaeste(Lein4.502,de1964,art.
53,eDecretoLein34,de1966,art.2,alterao15a)ou
IVnocontiveremadeclaraoreferidanoincisoVIIIdoart.415.
Pargrafo nico. No caso do inciso IV, considerarse o produto como sado do estabelecimento emitente da nota fiscal,
paraefeitodeexignciadoimpostoedosrespectivosacrscimoslegais.
NotaFiscalFatura
Art.428.Anotafiscalpoderservircomofatura,feitaainclusodoselementosnecessriosnoquadro Fatura, caso em
queadenominaoprevistanasalneasndoincisoIeddoincisoIXdoart.413passarasernotafiscalfatura.
NotaFiscalEletrnica
Art. 429. Em substituio nota fiscal, modelo 1 ou 1A, poder ser utilizada a nota fiscal eletrnica NFe, na forma
dispostaemlegislaoespecfica.
1oConsideraseNFeodocumentoemitidoearmazenadoeletronicamente,deexistnciaapenasdigital,comointuitode
documentaroperaeseprestaes,cujavalidadejurdicagarantidapelaassinaturadigitaldoemitenteeautorizaodeusopela
administraotributriadaunidadefederadadocontribuinte,antesdaocorrnciadofatogerador.
89/144
1434291264820.41
Decreton7212
2oParaemissodaNFe,ocontribuintedeversolicitar,previamente,seucredenciamentonaunidade federada em cujo

cadastrodecontribuintedoICMSestiverinscrito,ressaltadoque:
IocontribuintecredenciadoparaemissodeNFedeverobservar,noquecouber,asdisposiesrelativasemisso de
documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados nos termos estabelecidos pela legislao especfica e
observadoodispostonoart.388e
II vedada a emisso de nota fiscal modelo 1 ou 1A, por contribuinte credenciado emisso de NFe, exceto nas
hiptesesprevistasemlegislaoespecfica.
EmissoporProcessoMecnico
Art. 430. O estabelecimento que emitir notas fiscais, ou notas fiscaisfaturas, por sistema mecanizado, inclusive
datilogrfico,emequipamentoquenoutilizearquivomagnticoouequivalente,poderusarformulrioscontnuosoujogossoltos
denotas,numeradastipograficamente.
1o Na hiptese deste artigo, as vias das notas fiscais destinadas exibio ao Fisco devero ser encadernadas em
gruposdeatquinhentas,obedecidasuaordemnumricasequencial.
2oSemprejuzododispostono1o,quandonoadotadoousodecopiadoroumicrofilmagem,asviasdosjogossoltos
ou dos formulrios contnuos, destinadas exibio ao Fisco, podero ser destacadas e encadernadas, em volumes que
contenham no mximo duzentas unidades, em ordem numrica, desde que as notas tenham sido previamente autenticadas pela
repartiocompetentedoFiscoestadualoupelaJuntaComercial,segundodeterminaralegislaodaunidadefederada.
3oAoestabelecimentoqueseutilizardoprocessoprevistonesteartigopermitido,ainda,ousodenotasfiscaisounotas
fiscaisfaturasemitidasporoutrosmeios,observadaanumeraosequencialeasdeterminaesdosarts.405e406.
EmissoporProcessamentoEletrnicodeDados
Art. 431. Observados os requisitos da legislao especfica, a nota fiscal ou nota fiscalfatura poder ser emitida por
processamentoeletrnicodedados,com:
Iasindicaesdasalneasbath,m,ep,doincisoIedaalnea e do inciso IX do art. 413, impressas por esse
sistemae
IIespaoembrancodeatcincocentmetrosnamargemsuperior,nahiptesedeusodeimpressoramatricial.
1oAnotafiscalouanotafiscalfaturapoderserimpressaemtamanhoinferioraoestatudonoart. 401 exclusivamente
nos casos de emisso por processamento eletrnico de dados, desde que as indicaes a serem impressas quando da sua
emissosejamgrafadasem,nomximo,dezessetecaracteresporpolegada,semprejuzodasexignciasrelativass indicaes
aseremimpressastipograficamente,dequetrataoincisoIdoart.416.
2oAoestabelecimentoqueutilizarafaculdadeprevistanesteartigopermitido,ainda,ousodenotafiscalounotafiscal
faturaemitidaamquinaoumanuscrita,observadoodispostonosarts.405e406.
BebidaseOutros
Art. 432. Nas notas fiscais relativas s remessas com suspenso do imposto, previstas no art. 44, dever constar a
expressoaqueserefereoincisoIIIdoart.415,vedadoodestaquedoimposto,nasreferidasnotas,sobpenadeseconsideraro
impostocomoindevidamentedestacado,sujeitandooinfratorsdisposieslegaisestabelecidasparaahiptese(Lein9.493,de
1997,art.6).
Art.433.Nasnotasfiscaisrelativasssadasprevistasnoart.46eincisoIVdoart.48deverconstaraexpressoaque
serefereoincisoIIIdoart.415,vedadoodestaquedoimposto,nasreferidasnotas(Leino10.637,de2002,art.29,6o).
EmissonaEntradadeProdutos
Art. 434. A nota fiscal, modelo 1 ou 1A, ser emitida sempre que no estabelecimento entrarem, real ou simbolicamente,
produtos:
Inovosouusados,inclusivematriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagem,remetidosaqualquerttulopor
particularesoufirmasnoobrigadasemissodedocumentosfiscais
IIimportadosdiretamentedoexterior,bemcomoosadquiridosemlicitaopromovidapeloPoderPblico
III considerados matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, remetidos a estabelecimentos industriais
porrgospblicos,parafabricaodeprodutos,porencomenda,paraseuprpriousoouconsumo
IVrecebidosparaconserto,restauraoourecondicionamento,salvoseacompanhadosdenotafiscal
Vemretornodeexposioemfeirasdeamostrasepromoessemelhantes,ounasuavendaoutransfernciaaterceiros
semretornoaoestabelecimentodeorigem
VIemretornodeprodutosquetenhamsadoparavitrinasisoladas,desfileseoutrasdemonstraespblicas
VIIemretornodeprofissionaisautnomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviados para operao que no obrigue o
remetenteemissodenotafiscal
90/144
1434291264945.41
Decreton7212
VIIIemretornoderemessasfeitasparavendaforadoestabelecimento,inclusivepormeiodeambulantes
IXnoretornoderemessasquedeixaremdeserentreguesaosseusdestinatriose
Xnasdemaishiptesesemqueforprevistaasuaemisso.
Art.435.Anotafiscal,emitidanoscasosdoart.434,serviraindaparaacompanharotrnsitodosprodutos,atolocaldo
estabelecimentoemitente:
I quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de transportar os produtos, a qualquer ttulo,
remetidosporparticularesoufirmasnosujeitasexignciadedocumentosfiscais
II no retorno de exposio em feiras de amostras ou de promoes semelhantes, ou de profissionais autnomos ou
avulsose
III no caso de produtos importados diretamente do exterior, bem como os adquiridos em licitao promovida pelo Poder
Pblico.
Art.436.Anotafiscal,modelo1ou1A,nahiptesedoart.434,seremitida,conformeocaso:
Inomomentoemqueosprodutosentraremnoestabelecimento
IInomomentodaaquisio,quandoosprodutosnodevamtransitarpeloestabelecimentodoadquirenteou
IIIantesdeiniciadaaremessa,noscasosprevistosnoart.435.
Art.437.Nautilizaodanotafiscal,naentradadeprodutos,seroobservadasasseguintesnormas:
I o campo Hora da Sada e o canhoto de recebimento somente sero preenchidos quando a nota fiscal acobertar o
transportedeprodutos,naformadoart.435
IInocasodoincisoIIdoart.434,anotaindicararepartioqueliberouamercadoria,eonmeroedatadoregistro da
declaraodeimportaonoSISCOMEXoudaguiadelicitao
III na hiptese do inciso VIII do art. 434, a nota conter, no campo Informaes Complementares, ainda, as seguintes
indicaes:
a)ovalordasoperaesrealizadasforadoestabelecimento
b)ovalordasoperaesrealizadasforadoestabelecimento,emoutraunidadefederadae
c)osnmeroseassriesdasnotasfiscaisemitidasporocasiodasentregasdosprodutose
IVnocasodoincisoIXdoart.434,a nota conter, no campo Informaes Complementares, as indicaes do nmero,
dasrie,sehouver,dadatadeemissoedovalordaoperaodanotafiscaloriginria.
Art.438.permitidoaoestabelecimentoimportadormanterempoderdeprepostoblocosdenotasfiscaisaserememitidas
para acobertar o trnsito de produtos importados desde a repartio aduaneira at o estabelecimento importador, devendo fazer
constar essa circunstncia na coluna Observaes do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos Fiscais de
Ocorrncias.
Art.439.Aoemitirnotafiscalnaentradadeprodutos,oestabelecimentodever:
I no caso de emisso por processamento eletrnico de dados, arquivar as segundas vias dos documentos emitidos,
separadamentedasrelativasssadase
II nos demais casos, sem prejuzo do disposto no inciso I, reservar bloco ou faixa de numerao seqencial de jogos
soltosouformulrioscontnuos,registrandoofatonolivroRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrncias.
Art.440.Nahiptesedoart.434,asegundaviadanotafiscalficarpresaaoblocoeasdemaisteroadestinaoprevista
nalegislaodaunidadefederadadoemitente.
SubseoIII
DoDocumentodeArrecadao
Art. 441. O Documento de Arrecadao de Receitas Federais DARF ser usado para recolhimento do imposto e dos
respectivosacrscimos,segundoasinstruesexpedidaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Art. 442. vedada a utilizao de DARF para o recolhimento do imposto inferior a R$ 10,00 (dez reais) (Lei n 9.430, de
1996,art.68).
Pargrafo nico. No caso de o imposto resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais), dever ele ser adicionado ao imposto
correspondente aos perodos subsequentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais), quando, ento, ser
recolhidonoprazoestabelecidonalegislaoparaesteltimoperododeapurao(Lein9.430,de1996,art.68,1).
SubseoIV
DosDocumentosdeDeclaraodoImpostoedePrestaodeInformaes
91/144
1434291265129.41
Decreton7212
Art. 443. Os documentos de declarao do imposto e de prestao de informaes adicionais sero apresentados pelos
contribuintes,deacordocomasinstruesexpedidaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
1o O documento que formalizar o cumprimento de obrigao acessria, comunicando a existncia de crdito tributrio,
constituirconfissodedvidaeinstrumentohbilesuficienteparaaexignciadoreferidocrdito(DecretoLeino2.124, de 13 de
junhode1984,art.5o,1o).
2o As diferenas apuradas, em declarao prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento,
compensaooususpensodeexigibilidade,indevidosounocomprovados,relativasaoimposto,seroobjetodelanamentodeofcio
(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.90).
SeoIII
DosLivrosFiscais
SubseoI
ModeloseNormasdeEscriturao
Art. 444. Os contribuintes mantero, em cada estabelecimento, conforme a natureza das operaes que realizarem, os
seguinteslivrosfiscais:
IRegistrodeEntradas,modelo1
IIRegistrodeSadas,modelo2
IIIRegistrodeControledaProduoedoEstoque,modelo3
IVRegistrodeEntradaeSadadoSelodeControle,modelo4
VRegistrodeImpressodeDocumentosFiscais,modelo5
VIRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrncias,modelo6
VIIRegistrodeInventrio,modelo7e
VIIIRegistrodeApuraodoIPI,modelo8.
1o Os livros Registro de Entradas e Registro de Sadas sero utilizados pelos estabelecimentos industriais e pelos que
lhessoequiparados.
2oOlivroRegistrodeControledaProduoedoEstoqueserutilizadopelosestabelecimentosindustriais,eequiparados
a industrial, e comerciantes atacadistas, podendo, a critrio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, ser exigido de outros
estabelecimentos,comasadaptaesnecessrias.
3oOlivroRegistrodeEntradaeSadadoSelodeControleserutilizadopeloestabelecimentoquefabricar, importar ou
licitarprodutossujeitosaoempregodesseselo.
4o O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos estabelecimentos que confeccionarem
documentosfiscaisparaousoprprioouparaterceiros.
5oOlivroRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrnciasserutilizadopelosestabelecimentos
obrigadosemissodedocumentosfiscais.
6oOlivroRegistrodeInventrioserutilizadopelosestabelecimentosquemantenhamemestoquematriaprima,produto
intermedirioematerialdeembalageme,ainda,produtosemfasedefabricaoeprodutosacabados.
7oOlivroRegistrodeApuraodoIPIserutilizadopelosestabelecimentosindustriaiseequiparadosaindustrial.
8oAoslivrosdequetrataestaSeoaplicaseodispostonoart.382.
Art.445.Aoslivrosfiscaispoderoseracrescidasoutrasindicaes,desdequenoprejudiquemaclarezadosrespectivos
modelos.
Art.446.Aescrituraodoslivrosfiscaisserfeitaatinta,noprazodecincodias,contadosdadatadodocumento a ser
escrituradooudaocorrnciadofatogerador,ressalvadosaquelesacujaescrituraoforematribudosprazosespeciais.
1oAescrituraoserencerradaperiodicamente,nosprazosestipulados,somandoseascolunas,quandoforocaso.
2oQuandonohouverperodoprevisto,encerrarseaescrituraonoltimodiadecadams.
3oSerpermitidaaescrituraoporsistemamecanizado,medianteprviaautorizaodoFiscoestadual,bemcomopor
processamentoeletrnicodedados,observadoodispostonoart.388.
92/144
1434291265549.41
Decreton7212
Requisitos
Art. 447. Os livros sero impressos e tero as folhas costuradas e encadernadas, e numeradas tipograficamente,
ressalvadaahiptesedeemissoporsistemadeprocessamentoeletrnicodedados.
Art.448.OslivrosspoderoserusadosdepoisdevisadospelarepartiocompetentedoFiscoestadual,salvoseesta
dispensar a exigncia e os livros forem registrados na Junta Comercial, ou ainda, se o visto for substitudo por outro meio de
controleprevistonalegislaoestadual.
1o O visto ser aposto em seguida ao termo de abertura lavrado e assinado pelo contribuinte, exigindose, no caso de
renovao,aapresentaodolivroanterior,noqualserdeclaradooencerramentopelorgoencarregadodovisto.
2oParaefeitodadeclaraoprevistano1o,oslivrosseroexibidosrepartio competente do Fisco estadual dentro
decincodiasapsautilizaodesualtimafolha.
Guarda,ExibioeRetirada
Art. 449. Sem prvia autorizao do Fisco estadual, os livros no podero ser retirados do estabelecimento, salvo para
seremlevadosrepartiofiscal.
Pargrafonico.PresumeseretiradodoestabelecimentoolivroquenoforexibidoaoFisco,quandosolicitado.
Art.450.OsAgentesdoFiscoarrecadaro,mediantetermo,todososlivrosfiscaisencontradosforadoestabelecimentoe
osdevolveroaoscontribuintes,adotandose,noatodadevoluo,asprovidnciascabveis.
Art.451.OscontribuintesficamobrigadosaapresentaroslivrosfiscaisrepartiocompetentedoFiscoestadual,dentro
de trinta dias, contados da data da cessao da atividade para cujo exerccio estiverem inscritos, a fim de serem lavrados os
respectivostermosdeencerramento.
Pargrafonico.Noprazodetrintadias,apsadevoluodoslivrospeloFiscoestadual,oscontribuintescomunicaro
unidadelocaldaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilonomeeendereodapessoaquedeverguardlos,atqueseextingao
direitodeconstituirocrditotributrioemrazodeoperaesnelesescrituradas.
Art. 452. Nos casos de fuso, incorporao, transformao ou aquisio, o novo contribuinte dever transferir para o seu
nome,porintermdiodarepartiocompetentedoFiscoestadual,noprazodetrintadiascontadosdadatadaocorrncia,oslivros
fiscaisemuso,assumindoaresponsabilidadepelasuaguarda,conservaoeexibioaoFisco.
Pargrafonico.Arepartiopoderautorizaraadoodelivrosnovosemsubstituioaosusadosanteriormente.
EscrituraoFiscalDigitalEFD
Art. 453. O contribuinte do imposto dever substituir a escriturao e a impresso dos livros fiscais de que tratam os
incisosI,II,VIIeVIIIdoart.444pelaescrituraofiscaldigitalEFD,emarquivodigital,naformadalegislaoespecfica.
1o No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o caput se estende empresa incorporada,
cindidaouresultantedacisooufuso.
2oAocontribuinteobrigadoEFDnoseaplicamasdisposiesdequetratam8odoart.444,eosarts.446a450.
3oOcontribuintedoimpostopoderserdispensadodaobrigaodousodaEFD,desdequeadispensaseja autorizada
pelofiscodaunidadefederadadocontribuinteepelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Art.454.AEFDcompesedatotalidadedasinformaes,emmeiodigital,necessriasapuraodoimposto,referentes
s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como de outras de interesse das administraes tributrias das
unidadesfederadasedaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
1o Considerase a EFD vlida para os efeitos fiscais aps a confirmao do recebimento do arquivo que a contm, no
ambientenacionalSistemaPblicodeEscrituraoDigitalSPED,institudopeloDecretono6.022,de22dejaneirode2007.
2o O arquivo digital da EFD ser gerado pelo contribuinte de acordo com as disposies previstas na legislao
especficaeconteratotalidadedasinformaeseconmicofiscaisecontbeiscorrespondentesaoperodocompreendidoentreo
primeiroeoltimodiadoms.
3oAplicamseEFD,noquecouber,asnormasdequetrataoart.391.
Art.455.Ocontribuintedoimpostodever:
IprestarasinformaesrelativasEFDemarquivodigitalindividualizadoporestabelecimentoe
II armazenar o arquivo digital da EFD, observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade
jurdica,pelomesmoprazoestabelecidopelalegislaoparaaguardadosdocumentosfiscais.
Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos
documentosquederamorigemsinformaesneleconstantes,naformaenosprazosestabelecidospelalegislaoaplicvel.
SubseoII
93/144
1434291265626.41
Decreton7212
DoRegistrodeEntradas
Art.456.OlivroRegistrodeEntradas,modelo1,destinaseescrituraodasentradasdemercadoriasaqualquerttulo.
1o As operaes sero escrituradas individualmente, na ordem cronolgica das efetivas entradas das mercadorias no
estabelecimento ou na ordem das datas de sua aquisio ou desembarao aduaneiro, quando no transitarem pelo
estabelecimentoadquirenteouimportador.
2o Os registros sero feitos, documento por documento, desdobrados em linhas de acordo com a natureza das
operaes,segundooCdigoFiscaldeOperaesePrestaes CFOP, a que se refere o Convnio SINIEF de que trata o art.
391,daseguinteforma:
I na coluna Data da Entrada: data da entrada efetiva do produto no estabelecimento ou data da sua aquisio ou do
desembaraoaduaneiro,seoprodutonoentrarnoestabelecimento
II nas colunas sob o ttulo Documento Fiscal: espcie, srie, se houver, nmero e data do documento fiscal
correspondenteoperao,bemcomoonomedoemitenteeseusnmerosdeinscrionoCNPJenoFiscoestadual,facultado,
sunidadesfederadas,dispensaraescrituraodasduasltimascolunasreferidasnesteitem
III na coluna Procedncia: abreviatura da outra unidade federada, se for o caso, onde se localiza o estabelecimento
emitente
IVnacolunaValorContbil:valortotalconstantedodocumentofiscal
VnascolunassobottuloCodificao:
a)colunaCdigoContbil:omesmocdigoqueocontribuinteeventualmenteutilizarnoseuplanodecontase
b)colunaCdigoFiscal:oprevistonoCFOP
VIValoresFiscaiseOperaesComCrditodoImposto:
a)colunaBasedeClculo:valorsobreoqualincideoimpostoe
b)colunaImpostoCreditado:montantedoIPI
VIIValoresFiscaiseOperaesSemCrditodoImposto:
a) coluna Isenta ou No Tributada: valor da operao, quando se tratar de entrada de produtos cuja sada do
estabelecimentoremetentetenhasidobeneficiadacomisenodoimpostoouesteja amparada por imunidade ou no incidncia,
bemcomoovalordaparcelacorrespondentereduodabasedeclculo,quandoforocasoe
b)colunaOutras:valordaoperao,deduzidaaparceladoimposto,seconsignadanodocumentofiscal,quando se tratar
de entrada de produtos que no confiram ao estabelecimento destinatrio crdito do imposto, ou quando se tratar de entrada de
produtoscujasadadoestabelecimentoremetentetenhasidobeneficiadacomsuspensodoimpostooucomaalquotazeroe
VIIInacolunaObservaes:anotaesdiversas.
3oOsdocumentosfiscaisrelativossentradasdemateriaisdeconsumopoderosertotalizadossegundoanaturezada
operao, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de apurao, exceto pelo usurio de sistema eletrnico de
processamentodedados.
Art.457.Oscontribuintesarquivaroasnotasfiscais,segundoaordemdeescriturao.
Art.458.Aescrituraoserencerradanoltimodiadecadaperododeapuraodoimposto.
SubseoIII
DoRegistrodeSadas
Art. 459. O livro Registro de Sadas, modelo 2, destinase escriturao das sadas de produtos, a qualquer ttulo, do
estabelecimento.
1o Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos transmisso de propriedade e transferncia dos
produtosquenotenhamtransitadopeloestabelecimento.
2o Farse a escriturao do movimento de cada dia, dentro dos cinco dias subsequentes ao da ocorrncia do fato
gerador,observadaacodificaodasoperaes,deacordocomoCFOP.
3o Na escriturao, o contribuinte poder optar pela ordem de data da emisso das notas fiscais, vedado o uso
simultneodestecritriocomodequetratao2o.
4oQuandoseverificar, vista da via conservada no talonrio ou na sanfona, ou da cpia feita no livro Copiador, que a
nota fiscal no contm a data de sada dos produtos, considerarse, para efeito de ocorrncia do fato gerador, que a sada se
realizounodiadaemissodanota,semprejuzododispostonoart.427.
5oOsregistrosserofeitosdaseguinteforma:
94/144
1434291265743.41
Decreton7212
I nas colunas sob o ttulo Documento Fiscal: espcie, srie, se houver, nmeros inicial e final e data dos documentos
fiscaisemitidos
IInacolunaValorContbil:valortotalconstantedasnotasfiscais
IIInascolunassobottuloCodificao:
a)colunaCdigoContbil:omesmocdigoqueocontribuinteeventualmenteutilizarnoseuplanodecontase
b)colunaCdigoFiscal:oprevistonoCFOP
IVValoresFiscaiseOperaesComDbitodoImposto:
a)colunaBasedeClculo:valorsobreoqualincideoimpostoe
b)colunaImpostoDebitado:montantedoimposto
VValoresFiscaiseOperaesSemDbitodoImposto:
a) coluna Isento ou No Tributado: valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do estabelecimento tenha
sido beneficiada com iseno do imposto ou esteja amparada por imunidade ou no incidncia, bem como o valor da parcela
correspondentereduodabasedeclculo,quandoforocasoe
b) coluna Outras: valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada
comsuspensodoimpostooucomaalquotazeroe
VInacolunaObservaes:anotaesdiversas.
Art.460.Aescrituraoserencerradanoltimodiadecadaperododeapuraodoimposto.
SubseoIV
DoRegistrodeControledaProduoedoEstoque
Art.461.OlivroRegistrodeControledaProduoedoEstoque,modelo3,destinaseaocontrolequantitativodaproduo
e do estoque de mercadorias e, tambm, ao fornecimento de dados para preenchimento do documento de prestao de
informaesrepartiofiscal.
1o Sero escriturados no livro os documentos fiscais relativos s entradas e sadas de mercadorias, bem como os
documentosdeusointerno,referentessuamovimentaonoestabelecimento.
2o No sero objeto de escriturao as entradas de produtos destinados ao ativo fixo ou ao uso do prprio
estabelecimento.
3o Os registros sero feitos operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, marca, tipo e
modelodeprodutos.
4o A Secretaria da Receita Federal do Brasil, quando se tratar de produtos com a mesma classificao fiscal na TIPI,
poderautorizaroestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial,aagruplosnumamesmafolha.
Art.462.Osregistrosserofeitosdaseguinteforma:
InoquadroProduto:identificaodoproduto
IInoquadroUnidade:especificaodaunidade(quilograma,litroetc.)
IIInoquadroClassificaoFiscal:indicaodoCdigodaTIPIedaalquotadoimposto
IVnascolunassobottuloDocumento:espcieesrie,sehouver,dorespectivodocumentofiscaloudocumentodeuso
internodoestabelecimento,correspondenteacadaoperao
V nas colunas sob o ttulo Lanamento: nmero e folha do livro Registro de Entradas ou Registro de Sadas, em que o
documentofiscaltenhasidoregistrado,bemcomoarespectivacodificaocontbilefiscal,quandoforocaso
VInascolunassobottuloEntradas:
a)colunaProduoNoPrprioEstabelecimento:quantidadedoprodutoindustrializadonoprprioestabelecimento
b) coluna Produo Em Outro Estabelecimento: quantidade do produto industrializado em outro estabelecimento da
mesma firma ou de terceiros, com matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, anteriormente remetidos para
essefim
c) coluna Diversas: quantidade de matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, produtos em fase de
fabricao e produtos acabados, no compreendidos nas alneas a e b, inclusive os recebidos de outros estabelecimentos da
mesma firma ou de terceiros, para industrializao e posterior retorno, consignandose o fato, nesta ltima hiptese, na coluna
Observaes
d) coluna Valor: base de clculo do imposto, quando a entrada dos produtos originar crdito do tributo se a entrada no
95/144
1434291265896.41
Decreton7212
gerarcrditoouquandosetratardeiseno,imunidadeounoincidncia,serregistradoovalortotalatribudoaosprodutose
e)colunaIPI:valordoimpostocreditado
VIInascolunassobottuloSadas:
a) coluna Produo No Prprio Estabelecimento: em se tratando de matriaprima, produto intermedirio e material de
embalagem,aquantidaderemetidadoalmoxarifadoparaosetordefabricao,paraindustrializaodoprprioestabelecimentono
casodeprodutoacabado,aquantidadesada,aqualquerttulo,deprodutoindustrializadodoprprioestabelecimento
b) coluna Produo Em Outro Estabelecimento: em se tratando de matriaprima, produto intermedirio e material de
embalagem,aquantidadesadaparaindustrializaoemoutroestabelecimentodamesmafirmaoudeterceiros,quandooproduto
industrializadodeva ser remetido ao estabelecimento remetente daquelas matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de
embalagem em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado em
estabelecimentosdeterceiros
c)colunaDiversas:quantidadedeprodutossados,aqualquerttulo,nocompreendidosnasalneasaeb
d)colunaValor:basedeclculodoimpostoseasadaestiveramparadaporiseno,imunidadeounoincidncia, ser
registradoovalortotalatribudoaosprodutose
e)colunaIPI:valordoimposto,quandodevido
VIIInacolunaEstoque:quantidadeemestoqueapscadaregistrodeentradaoudesadae
IXnacolunaObservaes:anotaesdiversas.
1oQuandosetratardeindustrializaonoprprioestabelecimento,serdispensadaaindicaodosvalores relativos s
operaesindicadasnaalneaadoincisoVIenaprimeirapartedaalneaadoincisoVII.
2o No ltimo dia de cada ms sero somados as quantidades e valores constantes das colunas Entradas e Sadas,
apurandoseosaldodasquantidadesemestoque,quesertransportadoparaomsseguinte.
Art.463.Olivropoder,acritriodaautoridadecompetentedoFiscoestadual,sersubstitudoporfichas:
Iimpressascomosmesmoselementosdolivrosubstitudo
IInumeradastipograficamente,deumanovecentosenoventaenovemil,novecentosenoventaenovee
IIIprviaeunitariamenteautenticadaspeloFiscoestadualoupelaJuntaComercial.
Pargrafonico.Deveraindaservisada,pelarepartiodoFiscoestadual,oupelaJuntaComercial,fichandice,naqual,
observadaaordemnumricacrescente,serregistradaautilizaodecadaficha.
Art.464.Aescrituraodolivrooudasfichasnopoderatrasarmaisdequinzedias.
EscrituraoSimplificada
Art. 465. A escriturao do livro Registro de Controle de Produo e do Estoque poder ser feita com as seguintes
simplificaes:
IescrituraodototaldirionacolunaProduoNoPrprioEstabelecimento,sobottuloEntradas
IIescrituraodototaldirionacolunaProduoNoPrprioEstabelecimento,sobottuloSadas,emsetratando de
matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, quando remetidos do almoxarifado para industrializao no prprio
estabelecimento
IIInoscasosprevistosnosincisosIeII,ficaigualmentedispensadaaescrituraodascolunassobottuloDocumentoe
Lanamento,exceofeitacolunaDatae
IVescrituraodirianacolunaEstoque,emvezdeserfeitaapscadaregistrodeentradaousada.
Pargrafo nico. Os produtos que tenham pequena expresso na composio do produto final, tanto em termos fsicos
quantoemvalor,poderoseragrupadosnumamesmafolha,sepossvel,desdequeseenquadremnomesmoCdigodaTIPI.
ControleAlternativo
Art.466.Oestabelecimentoindustrial,ouequiparadoaindustrial,eocomercialatacadista,quepossuircontrole quantitativo
deprodutosquepermitaperfeitaapuraodoestoquepermanente,poderoptarpelautilizaodessecontrole,emsubstituioao
livroRegistrodeControledaProduoedoEstoque,observadooseguinte:
Ioestabelecimentoficaobrigadoaapresentar,quandosolicitado,aosFiscosfederaleestadual,ocontrolesubstitutivo
IIparaaobtenodedadosdestinadosaopreenchimentododocumentodeprestaodeinformaes,oestabelecimento
industrial,ouaeleequiparado,poderadaptar,aosseusmodelos,colunasparaindicaodovalordoprodutoedoimposto,tanto
naentradaquantonasadae
IIIoformulrioadotadoficadispensadodeprviaautenticao.
96/144
1434291266031.41
Decreton7212
SubseoV
DoRegistrodeEntradaeSadadoSelodeControle
Art.467.OlivroRegistrodeEntradaeSadadoSelodeControle,modelo4,destinaseescrituraodosdadosrelativos
entradaesadadoselodecontroleprevistonoCaptuloIIIdoTtuloVIIIDasObrigaesAcessrias.
1oAescrituraoserefetuadaemordemcronolgica,operaoaoperao,pelomovimentodirioquantossadasdo
selo,devendoserutilizadaumafolhaparacadagrupoousubgrupo,coresrie,estasehouver.
2oFarseoosregistros,nascolunasprprias,daseguinteforma:
Inacoluna1:dia,mseanodoregistro
IInascolunas2,3,4e5:nmeroedatadaGuiadoFornecimentodoSelodeControleequantidadeenmerodosselos
III nas colunas 6, 7 e 8: srie, se houver, e nmero da nota fiscal de sada dos produtos e quantidade dos selos nestes
aplicados
IV na coluna 9: quantidade dos selos devolvidos, inutilizados, apreendidos, transferidos para outro estabelecimento ou
consideradosimprestveis
Vnacoluna10:quantidadedosselosexistentesapscadaregistroe
VI na coluna 11: alm das observaes julgadas necessrias, ser escriturada a natureza do registro levado a efeito na
coluna9,comindicaodaguiadedevoluo,quandoforocaso.
Art. 468. Os contribuintes do imposto autorizados a emisso de livros fiscais por processamento eletrnico de dados, na
formadoart.388,poderoemitir,pelomesmosistema,olivromodelo4,nascondiesestabelecidaspelaSecretariadaReceita
FederaldoBrasil.
SubseoVI
DoRegistrodeImpressodeDocumentosFiscais
Art. 469. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, destinase a anotar as quantidades de notas
fiscais,impressasparausoprprioouparaterceiros.
1o Os registros sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica das sadas dos documentos impressos, ou na
datadesuaimpressonocasodesedestinaremaousodoprprioestabelecimentoimpressor.
InacolunaAutorizaodeImpressoNmero:nmerodaautorizaodeimpresso,quandoexigidapeloFisco,paraa
confecodosdocumentos
IInascolunassobottuloComprador:
a)colunaNmerodeInscrio:nmerosdeinscriodousurio,noCNPJenoFiscoestadual
b)colunaNome:nomedousuriododocumentofiscalencomendadoe
c)colunaEndereo:indicaodolocaldoestabelecimentodousuriododocumentofiscalencomendado
IIInascolunassobottuloImpressos:
a)colunaEspcie:espciedodocumentofiscalconfeccionado(notafiscal)
b)colunaTipo:tipodedocumentofiscalconfeccionado(blocos,folhassoltas,formulrioscontnuos,etc.)
c)colunaSrieeSubsrie:srie,sehouver,correspondenteaodocumentofiscalimpressoe
d) coluna Numerao: nmeros dos documentos fiscais impressos no caso de impresso de documentos fiscais sem
numeraotipogrfica,sobregimeespecial,talcircunstnciadeverconstardacolunaObservaes
IVnascolunassobottuloEntrega:
a)colunaData:dia,mseanodaefetivaentregadosdocumentos,oudasuaimpressonocasodesedestinaremaouso
doprprioestabelecimentoimpressore
b) coluna notas fiscais: srie, se houver, e nmero da nota fiscal emitida pelo estabelecimento, relativa sada dos
documentosimpressose
V na coluna Observaes: anotaes diversas, inclusive as relativas aos documentos que o estabelecimento
confeccionarparausoprprio.
SubseoVII
DoRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrncias
97/144
1434291266134.41
Decreton7212
Art. 470. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, destinase
escriturao do recebimento de notas fiscais de uso do prprio contribuinte, impressas por estabelecimentos grficos dele ou de
terceiros, bem como lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias e, pelo usurio, anotao de qualquer irregularidade ou
faltapraticada,ouaoutracomunicaoaoFisco,previstanesteRegulamentoouematonormativo.
1oAescrituraoserfeita,operaoaoperao,emordemcronolgicadaimpressoourecebimentodasnotas fiscais,
utilizadaumafolhaparacadaespcieesrie,sehouver.
InoquadroEspcie:espciededocumento(notafiscal)
IInoquadroSrieeSubsrie:srie,sehouver,correspondenteaodocumento
IIInoquadroTipo:tipododocumento(blocos,folhassoltas,formulrioscontnuos,etc.)
IVnoquadroFinalidadedaUtilizao:fimaquesedestinaodocumento(vendasacontribuintes,anocontribuintes, a
contribuintesdeoutrasunidadesfederadas,etc.)
V na coluna Autorizao de Impresso: nmero da autorizao expedida pelo Fisco estadual para confeco de
documento
VI na coluna Impressos Numerao: os nmeros dos documentos fiscais no caso de impresso sem numerao
tipogrfica,sobregimeespecial,talcircunstnciadeverconstardacolunaObservaes
VIInascolunassobottuloFornecedor:
a)colunaNome:nomedafirmaqueconfeccionouosdocumentos
b)colunaEndereo:indicaodolocaldoestabelecimentoimpressore
c)colunaInscrio:nmerosdeinscrio,doestabelecimentoimpressor,noCNPJenoFiscoestadual
VIIInascolunassobottuloRecebimento:
a)colunaData:dia,mseanodoefetivorecebimentodosdocumentose
b)colunanotafiscal:srie,sehouver,enmerodanotafiscalemitidapeloestabelecimentogrficoporocasioda sada
dosimpressose
IXnacolunaObservaes:anotaesdiversas,inclusivesobre:
a) extravio, perda ou inutilizao de blocos de documentos fiscais ou conjunto de documentos fiscais em formulrios
contnuos
b)supressodesriee
c)entregadeblocosouformulriosdedocumentosfiscaisrepartioparasereminutilizados.
Art.471.Metade,pelomenos,dasfolhasdolivroRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrncias,
impressas conforme o respectivo modelo, numeradas e includas no seu final, servir para lavratura, pelo Fisco, de termos de
ocorrncias,epelousurio,paraofimprevistonocaputdoart.470.
SubseoVIII
DoRegistrodeInventrio
Art. 472. O livro Registro de Inventrio, modelo 7, destinase a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que
permitam sua perfeita identificao, as matriasprimas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos
acabadoseosprodutosemfasedefabricao,existentesemcadaestabelecimentopocadobalanodafirma.
1oSerotambmarrolados,separadamente:
Iasmatriasprimas,osprodutosintermedirios,osmateriaisdeembalagemeosprodutosmanufaturadospertencentesao
estabelecimento,empoderdeterceirose
II as matriasprimas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos acabados e produtos em
fabricaopertencentesaterceiros,empoderdoestabelecimento.
2oAescrituraoatenderordemdeclassificaonaTIPI.
InacolunaClassificaoFiscal:cdigodaTIPIemqueosprodutosestoclassificados
II na coluna Discriminao: especificao que permita a perfeita identificao dos produtos (espcie, qualidade, marca,
tipo,modeloenmero,sehouver)
98/144
1434291266373.41
Decreton7212
IIInacolunaQuantidade:quantidadeemestoquepocadobalano
IVnacolunaUnidade:especificaodaunidade(quilograma,metro,litro,etc.)
VnascolunassobottuloValor:
a)colunaUnitrio:valordecadaunidadedosprodutospelocustodeaquisiooudefabricaooupelopreocorrente no
mercadooubolsa,prevalecendoocritriodeestimarsepelopreocorrente,quandoesteforinferioraopreodecustonocasode
matriasprimasoudeprodutosemfasedefabricao,ovalorserodeseupreodecusto
b)colunaParcial:valorresultantedamultiplicaodaquantidadepelovalorunitrioe
c)colunaTotal:somadosvaloresparciaisconstantesdomesmoCdigodaTIPIe
VInacolunaObservaes:anotaesdiversas.
Art.473.Apsoarrolamento,deverserconsignadoovalortotaldecadagrupomencionadonocaputeno1odoart.472
e,ainda,ototalgeraldoestoqueexistente.
Art. 474. O disposto no 2o e no inciso I do 3o do art. 472 somente se aplica aos estabelecimentos industriais e
equiparadosaindustrial.
Art. 475. Se a firma no mantiver escrita contbil regular, o inventrio ser levantado em cada estabelecimento no ltimo
diadoanocivil.
Art.476.Olivroserescrituradodentrode 60 (sessenta) dias, contados da data do balano da firma, ou, no caso do art.
475,doltimodiadoanocivil.
SubseoIX
DoRegistrodeApuraodoIPI
Art. 477. O livro Registro de Apurao do IPI, modelo 8, destinase a consignar, de acordo com os perodos de apurao
fixadosnesteRegulamento,ostotaisdosvalorescontbeisedosvaloresfiscaisdasoperaesdeentradaesada,extradosdos
livrosprprios,atendidooCdigoFiscaldeOperaesePrestaesCFOP.
Pargrafo nico. No livro Registro de Apurao do IPI sero tambm registrados os dbitos e os crditos do imposto, os
saldosapuradoseoutroselementosquevenhamaserexigidos.
Art. 478. Os contribuintes do imposto autorizados a emisso de livros fiscais por processamento eletrnico de dados, na
formadoart.388,poderoemitir,pelomesmosistema,olivromodelo8,nascondiesestabelecidaspelaSecretariadaReceita
FederaldoBrasil.
SeoIV
DasDisposiesEspeciais
SubseoI
DasOperaesRealizadasporIntermdiodeAmbulantes
Art. 479. Na sada de produtos do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, para venda, por intermdio de
ambulantes, ser emitida nota fiscal, com a indicao dos nmeros e srie, se houver, das notas em branco, em poder do
ambulante,aseremutilizadasporocasiodaentregadosprodutosaosadquirentes.
Art.480.Naentregaefetuadaporambulante, as notas fiscais podero ser emitidas sem destaque do imposto, desde que
declarem:
Iqueoimpostoseachaincludonovalordosprodutose
IIonmeroeadatadanotafiscalqueacompanhouosprodutosquelhesforamentregues.
Art. 481. No retorno do ambulante, ser feito, no verso da primeira via da nota fiscal relativa remessa, o balano do
imposto destacado com o devido sobre as vendas realizadas, indicandose a srie, se houver, e os nmeros das notas emitidas
peloambulante.
1oSedaapuraodequetrataesteartigoresultarsaldodevedor,oestabelecimentoemitirnotafiscalcomdestaquedo
impostoeadeclaraoNotaEmitidaExclusivamenteparaUsoInterno,paraescrituraonolivroRegistrodeSadasseresultar
saldocredor,seremitidanotafiscalparaescrituraonolivroRegistrodeEntradas.
2oConsiderarse,tambm,quehouveretornodoambulante,quandoocorrerprestaodecontas,aqualquerttulo,entre
aspartesinteressadas,ouentregadenovosprodutosaoambulante.
3o Os contribuintes que operarem na conformidade desta Subseo fornecero, aos ambulantes, documentos que os
credenciemaoexercciodesuaatividade.
SubseoII
99/144
1434291266586.41
Decreton7212
DosArmaznsGeraiseDepsitosFechados
ArmazmGeralnamesmaUnidadedaFederao
Art.482.Nasadadeprodutosparadepsitoemarmazmgerallocalizadonamesmaunidadefederadadoestabelecimento
remetente,assimcomoemseuretornoaeste,seremitidanotafiscal com suspenso do imposto, indicando como natureza da
operao:OutrasSadasRemessaparaDepsitoouOutrasSadasRetornodeMercadoriasDepositadas.
Pargrafo nico. As notas fiscais que acompanharem os produtos sero emitidas pelo depositante, na remessa, e pelo
armazmgeral,noretorno.
Art. 483. Na sada de produtos depositados em armazmgeral situado na mesma unidade federada do estabelecimento
depositante,comdestinoaoutroestabelecimento,aindaquedamesmaempresa,odepositanteemitirnotafiscal,comdestaque
doimposto,sedevido,ecomadeclaraodequeosmesmosprodutosseroretiradosdoarmazmgeral,mencionando endereo
enmerosdeinscrio,deste,noCNPJenoFiscoestadual.
1o O armazmgeral, na sada dos produtos, expedir nota fiscal para o estabelecimento depositante, sem destaque do
imposto,indicando:
Iovalordosprodutos,queseraqueleatribudoporocasiodesuaentradanoarmazmgeral
IIanaturezadaoperao:OutrasSadasRetornoSimblicodeProdutosDepositados
IIIonmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscaldoestabelecimentodepositante,naformadocaput
IV o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento destinatrio dos produtos, no CNPJ e no Fisco
estaduale
Vadatadasadaefetivadosprodutos.
2oOarmazmgeralindicarnoversodasviasdanotafiscaldoestabelecimentodepositante,quedevero acompanhar
osprodutos,adatadesuaefetivasada,onmero,srie,sehouver,edatadanotafiscalaqueserefereo1o.
3o A nota fiscal, a que se refere o 1o ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever escriturla no livro
RegistrodeEntradas,dentrodedezdias,contadosdasadaefetivadosprodutosdoarmazmgeral.
Art.484.Nasadadeprodutosparadepsitoemarmazmgerallocalizadonamesmaunidadefederadadoestabelecimento
destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente emitir nota fiscal, com destaque do imposto, se devido, e
comaindicaodovaloredanaturezadaoperao,e,ainda:
Icomodestinatrio,oestabelecimentodepositantee
IIlocaldeentrega,endereoenmerosdeinscrio,doarmazmgeral,noCNPJenoFiscoestadual.
1oOarmazmgeraldever:
Iescrituraranotafiscalqueacompanhouosprodutos,nolivroRegistrodeEntradase
IIapornamesmanotafiscaladatadaentradaefetivadosprodutos,remetendoaaoestabelecimentodepositante.
2oCaberaoestabelecimentodepositante:
I escriturar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva das
mercadoriasnoarmazmgeral
II emitir nota fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva dos produtos no
armazmgeral,naformadoart.482,mencionando,ainda,nmeroedatadodocumentofiscaldoremetentee
III remeter a nota fiscal a que se refere o inciso II deste pargrafo ao armazmgeral, dentro de cinco dias, contados da
datadasuaemisso.
3oOarmazmgeralanotarnacolunaObservaesdolivroRegistrodeEntradas,relativamenteaoregistroprevistono
incisoIdo1o,onmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscalreferidanoincisoIIdo2o.
ArmazmGeralemoutraUnidadedaFederao
Art.485.Nasadadeprodutosparadepsitoemarmazmgerallocalizadoemunidadefederadadiversadaquelaemquese
situa o estabelecimento remetente, este emitir nota fiscal, com suspenso do imposto, indicando como natureza da operao:
OutrasSadasRemessaparaDepsitoemOutroEstado.
Art.486.Nasadadeprodutosdepositadosemarmazmgerallocalizadoemunidadefederadadiversadaquelaondeest
situadooestabelecimentodepositante,comdestinoaoutroestabelecimento,aindaquedamesmaempresa,odepositanteemitir
notafiscalcomdestaquedoimposto,sedevido,indicandoovaloreanaturezadaoperaoeacircunstnciadequeosprodutos
seroretiradosdoarmazmgeral,bemcomooendereoeosnmerosdeinscriodestenoCNPJenoFiscoestadual.
1oOarmazmgeral,nasadadosprodutos,emitir:
100/144
1434291266773.41
Decreton7212
Inotafiscalparaoestabelecimentodestinatrio,semdestaquedoimposto,indicando:
a)ovalordaoperao,queserodanotafiscalemitidapeloestabelecimentodepositante,naformadocaput
b)anaturezadaoperao:OutrasSadasRemessaporContaeOrdemdeTerceirose
c)onmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscaldoestabelecimentodepositante,bemcomoonome,oendereoe os
nmerosdeinscriodestenoCNPJenoFiscoestaduale
IInotafiscalparaoestabelecimentodepositante,semdestaquedoimposto,indicando:
a)ovalordosprodutos,queseraqueleatribudoporocasiodesuaentradanoarmazmgeral
b)anaturezadaoperao:OutrasSadasRetornoSimblicodeMercadoriasDepositadas
c)onmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscalemitidanaformadocaput, pelo estabelecimento depositante, bem
comoonome,oendereoeosnmerosdeinscriodestenoCNPJenoFiscoestadual
d) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento destinatrio, no CNPJ e no Fisco estadual, e o
nmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscalreferidanoincisoIdestepargrafoe
e)adatadaefetivasadadosprodutos.
2oOsprodutosseroacompanhados,noseutransporte,pelasnotasfiscaisreferidasnocaputenoincisoIdo1o.
3oAnotafiscalaqueserefereoincisoIIdo1oserenviadaaoestabelecimentodepositante,queaescriturarnolivro
RegistrodeEntradas,dentrodedezdias,contadosdasadaefetivadosprodutosdoarmazmgeral.
4oOestabelecimentodestinatrio,aoreceberosprodutos,escriturarnolivroRegistrodeEntradasanotafiscalaquese
refereocaput,anotandonacolunaObservaesonmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscalaqueserefereoincisoI
do1o,bemcomoonome,oendereoeosnmerosdeinscrio,doarmazmgeral,noCNPJenoFiscoestadual.
Art. 487. Na sada de produtos para depsito em armazmgeral localizado em unidade federada diversa daquela onde
estiversituadooestabelecimentodestinatrio,esteserconsideradodepositante,cumprindoaoremetente:
Iemitirnotafiscal,comosseguinteselementos:
a)oestabelecimentodepositante,comodestinatrio
b)ovalordaoperao
c)anaturezadaoperao
d)olocaldaentrega,oendereoeosnmerosdeinscrio,doarmazmgeral,noCNPJenoFiscoestaduale
e)odestaquedoimposto,sedevidoe
IIemitirnotafiscalemnomedoarmazmgeral,paraacompanharotransportedasmercadorias,semdestaquedoimposto,
indicando:
a)ovalordaoperao
b)anaturezadaoperao:OutrasSadasParaDepsitoporContaeOrdemdeTerceiros
c) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento destinatrio e depositante, no CNPJ e no Fisco
estaduale
d)onmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscalreferidanoincisoI.
1oOestabelecimentodestinatrioedepositante,dentrodedezdias,contadosdadatadaentradaefetivadosprodutosno
armazmgeral,emitirnotafiscalparaeste,relativasadasimblica,semdestaquedoimposto,comosseguinteselementos:
Iovalordaoperao
IIanaturezadaoperao:OutrasSadasRemessaparaDepsitoe
III a circunstncia de que os produtos foram entregues diretamente ao armazmgeral, bem como o nmero, a srie, se
houver, e a data da nota fiscal emitida na forma do inciso I do caput, pelo estabelecimento remetente, bem como o nome, o
endereoeosnmerosdeinscriodestenoCNPJenoFiscoestadual.
2oAnotafiscalreferidano1oserremetidaaoarmazmgeraldentrodecincodias,contadosdadatadasuaemisso.
3o O armazmgeral escriturar a nota fiscal referida no 1o no livro Registro de Entradas, anotando na coluna
Observaes o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal a que se refere o inciso II do caput, bem como o nome, o
endereoeosnmerosdeinscrio,doestabelecimentoremetente,noCNPJenoFiscoestadual.
Art.488.Nasadadeprodutosdepositadosnascondiesindicadasnoart.487,seroobservadasasprescriescontidas
noart.486.
101/144
1434291266911.41
Decreton7212
TransmissodePropriedadedeProdutosDepositados
Art.489.Noscasosdetransmissodepropriedadedeprodutos,quepermanecerememarmazmgeralsituadonamesma
unidadefederadadoestabelecimentodepositanteetransmitente,esteexpedirnotafiscalparaoestabelecimentoadquirente,com
destaque do imposto, se devido, e com indicao do valor e da natureza da operao e da circunstncia de que os produtos se
encontram depositados no armazmgeral, mencionando o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco
estadual.
1o O armazmgeral emitir nota fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do imposto,
indicando:
Iovalordosprodutos,queseroatribudoporocasiodesuaentradanoarmazmgeral
IIanaturezadaoperao:OutrasSadasRetornoSimblicodeMercadoriasDepositadas
IIIonmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscalemitidapeloestabelecimentodepositanteetransmitente,na forma
docapute
IVonome,oendereoeosnmerosdeinscrio,doestabelecimentoadquirente,noCNPJenoFiscoestadual.
2oAnotafiscalaqueserefereo1oserenviadaaoestabelecimentodepositanteetransmitente, que a escriturar no
livroRegistrodeEntradas,dentrodedezdias,contadosdadatadesuaemisso.
3o O estabelecimento adquirente escriturar a nota fiscal referida no caput, no livro Registro de Entradas, dentro de
dezdias,contadosdadatadesuaemisso.
4o No prazo referido no 3o, o estabelecimento adquirente emitir nota fiscal para o armazmgeral, sem destaque do
imposto,indicando:
I o valor dos produtos, que ser o da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do
caput
IIanaturezadaoperao:OutrasSadasRemessaSimblicadeMercadoriasDepositadase
III o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante e
transmitente,bemcomoonome,oendereoeosnmerosdeinscriodestenoCNPJenoFiscoestadual.
5oAnotafiscalaqueserefereo4oserenviada,dentrodecincodias,contadosdadatadasuaemisso,aoarmazm
geral,queaescriturarnolivroRegistrodeEntradas,dentrodeigualprazo,apartirdadatadeseurecebimento.
Art.490.Noscasosdetransmissodepropriedadedeprodutosquepermanecerememarmazmgeralsituadoemunidade
federada diversa da do estabelecimento depositante e transmitente, este expedir nota fiscal para o estabelecimento adquirente,
comdestaquedoimposto,sedevido,comaindicaodovaloredanaturezadaoperaoedacircunstnciadeque os produtos
se encontram depositados em armazmgeral, mencionando, ainda, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no
Fiscoestadual.
1oCaberaoarmazmgeral:
Iemitirnotafiscalparaoestabelecimentodepositanteetransmitente,semdestaquedoimposto,indicando:
a)ovalordosprodutos,queseraqueleatribudoporocasiodesuaentradanoarmazmgeral
b)anaturezadaoperao:OutrasSadasRetornoSimblicodasMercadoriasDepositadas
c)onmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscalemitidapeloestabelecimentodepositanteetransmitente,naformado
capute
d)onome,oendereoeosnmerosdeinscrio,doestabelecimentoadquirente,noCNPJenoFiscoestaduale
IIemitirnotafiscalparaoestabelecimentoadquirente,semdestaquedoimposto,comosseguinteselementos:
a)ovalordaoperao,queserodanotafiscalemitidapeloestabelecimentodepositanteetransmitentenaformadocaput
b)anaturezadaoperao:OutrasSadasTransmissodePropriedadedeMercadoriasporContaeOrdemdeTerceiros
e
c) o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante e
2oAnotafiscalaqueserefereoincisoIdo1oserenviadadentrodecincodias,contadosdadatadesuaemisso,ao
estabelecimentodepositanteetransmitente,quedeverescriturlanolivroRegistrodeEntradas,dentrodeigualprazo,apartirda
datadeseurecebimento.
3oAnotafiscalaqueserefereoincisoIIdo1oserenviadadentrodecincodias,contadosdadatadesuaemisso,
ao estabelecimento adquirente, que a escriturar no livro Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data do seu
recebimento, anotando, na coluna Observaes, o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal referida no caput, bem
como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, no CNPJ e no Fisco estadual, do estabelecimento depositante e
102/144
1434291267025.41
Decreton7212
transmitente.
4o No prazo referido no 3o, o estabelecimento adquirente emitir nota fiscal para o armazmgeral, sem destaque do
imposto,indicando:
I o valor da operao, que ser o da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do
caput
IIanaturezadaoperao:OutrasSadasRemessaSimblicadeProdutosDepositadose
III o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida, na forma do caput, pelo estabelecimento depositante e
5oAnotafiscalaqueserefereo4oserenviada,dentrodecincodias,contadosdadatadasuaemisso,aoarmazm
geral,quedeverescriturlanolivroRegistrodeEntradas,dentrodeigualprazo,apartirdadatadeseurecebimento.
DeclaraonoConhecimentodeDepsitoeWarrant
Art. 491. No recebimento de produtos com suspenso do imposto, o armazmgeral far, no verso do conhecimento de
depsitoedowarrantqueemitir,adeclaraoRecebidocomSuspensodoIPI.
DepsitosFechados
Art.492.Aplicamseaosdepsitosfechadosasseguintesdisposiesrelativasaosarmaznsgerais:
Inasadadeprodutosparadepsitofechadodoprprioremetente,situadonamesmaunidadefederadadeste,enoretorno
aoestabelecimentodeorigem,oart.482
II na sada de produtos de depsito fechado, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa
depositante,oart.483
III na sada dos produtos para depsito fechado do prprio remetente, situado em unidade federada diversa daquela do
estabelecimentoremetente,oart.485
IV na sada de produtos depositados nas condies do inciso III, com destino a outro estabelecimento, ainda que da
mesmaempresadepositante,oart.486e
Vnasadaparadepsitofechadopertencenteaoestabelecimentoadquirentedosprodutos,quandodepsitoeadquirente
estejamsituadosnamesmaunidadefederada,oart.484.
SubseoIII
DosProdutosIndustrializados,porEncomenda,comMatriasPrimasdoEncomendante
Art. 493. Nas operaes em que um estabelecimento mandar industrializar produtos, com matriaprima, produto
intermedirio e material de embalagem, adquiridos de terceiros, os quais, sem transitar pelo estabelecimento adquirente, forem
entreguesdiretamenteaoindustrializador,serobservadooseguinteprocedimento:
Ipeloremetentedasmatriasprimas,dosprodutosintermediriosedosmateriaisdeembalagem:
a) emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, com a qualificao do destinatrio industrializador pelo nome,
endereoenmerosdeinscrionoCNPJenoFiscoestadualadeclaraodequeosprodutossedestinamaindustrializaoeo
destaquedoimposto,seestefordevidoe
b) emitir nota fiscal em nome do estabelecimento industrializador, para acompanhar as matriasprimas, sem destaque do
imposto, e com a qualificao do adquirente, por cuja conta e ordem feita a remessa a indicao, pelo nmero, pela srie, se
houver,epeladatadanotafiscalreferidanaalneaaeadeclaraodetersidooimpostodestacadonamesmanota,seocorrer
essacircunstnciae
II pelo estabelecimento industrializador, na sada dos produtos resultantes da industrializao: emitir nota fiscal em nome do
encomendante,comaqualificaodoremetentedasmatriasprimaseindicaodanotafiscalcomqueforemremetidasovalortotal
cobrado pela operao, com destaque do valor dos produtos industrializados ou importados pelo estabelecimento, diretamente
empregadosnaoperao,seocorreressacircunstncia,eodestaquedoimposto,seestefordevido.
Art.494.Seosprodutosemfasedeindustrializaotiveremdetransitarpormaisdeumestabelecimentoindustrializador,
antesdeserementreguesaoencomendante,deverserobservadaaseguinteorientao:
Icadaestabelecimentoindustrializadoremitirnasadadosprodutosresultantesdaindustrializao:
a) nota fiscal em nome do industrializador seguinte, para acompanhar os produtos, sem destaque do imposto e com a
qualificaodoencomendanteedoindustrializadoranterior,eaindicaodanotafiscalcomqueosprodutosforamrecebidose
b) nota fiscal em nome do estabelecimento encomendante, com a indicao da nota fiscal com que os produtos foram
recebidoseaqualificaodeseuemitenteaindicaodanotafiscalcomqueosprodutossaremparaoindustrializadorseguinte
e a qualificao deste, conforme alnea a o valor total cobrado pela operao, com destaque do valor dos produtos
industrializados ou importados pelo estabelecimento, diretamente empregados na operao, se ocorrer essa circunstncia e o
destaquedoimposto,seestefordevidoe
103/144
1434291267281.41
Decreton7212
IIpeloindustrializadorfinal:adotar,noqueforaplicvel,oroteiroprevistonoincisoIIdoart.493.
Art.495.Naremessadosprodutosindustrializados,efetuadapeloindustrializador,diretamenteaoutroestabelecimento da
firmaencomendante,ouaestabelecimentodeterceiros,caberoseguinteprocedimento:
I pelo estabelecimento encomendante: emitir nota fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, com destaque do
imposto, se este for devido, e a declarao O produto sair de .............. ..........., sito na Rua ........................., no ........, na
cidadede................e
IIpeloestabelecimentoindustrializador:emitirnotafiscalemnomedoestabelecimentoencomendante,comadeclarao
RemessaSimblicadeProdutosIndustrializadosporEncomenda,nolocaldestinadonaturezadaoperaoaindicaodanota
fiscalqueacompanhouasmatriasprimasrecebidasparaindustrializao,eaqualificaodeseuemitenteovalortotalcobrado
pelaoperao,comdestaquedovalordosprodutosindustrializadosouimportadospeloestabelecimento,diretamenteempregados
naoperao,seocorreressacircunstnciaeodestaquedoimposto,seestefordevido.
Art. 496. Quando o produto industrializado, antes de sair do estabelecimento industrializador, for por este adquirido, ser
emitidanotafiscal:
Ipeloindustrializador,emnomedoencomendante,comaqualificaodoremetentedosprodutosrecebidoseaindicao
danotafiscalcomqueestesforamrecebidosadeclaraoRemessaSimblicadeProdutosIndustrializadosporEncomendao
valor total cobrado pela operao, com destaque do valor dos produtos industrializados ou importados pelo estabelecimento,
diretamenteempregadosnaoperao,seocorreressacircunstnciaeodestaquedoimposto,seestefordevidoe
IIpeloencomendante,emnomedoadquirente,comdestaquedoimposto,seestefordevido,eadeclaraoSemValor
paraAcompanharoProduto.
Art. 497. Nas notas fiscais emitidas em nome do encomendante, o preo da operao, para destaque do imposto, ser o
valor total cobrado pela operao, acrescido do valor das matriasprimas, dos produtos intermedirios e dos materiais de
embalagemfornecidospeloautordaencomenda,desdequeosprodutosindustrializadosnosedestinemacomrcio,aemprego
emnovaindustrializaoouaacondicionamentodeprodutostributados,salvosesetratardematriaprima,produtointermedirio
e material de embalagem usados (Lei no 4.502, de 1964, art. 14, 4o, DecretoLei no 1.593, de 1977, art. 27, e Lei no 7.798, de
1989,art.15).
SubseoIV
DoTrnsitodeProdutosdeProcednciaEstrangeira
Art. 498. Os produtos importados diretamente, bem como os adquiridos em licitao, sados da unidade da Secretaria da
Receita Federal do Brasil que processou seu desembarao ou licitao, sero acompanhados, no seu trnsito para o
estabelecimento importador ou licitante, da nota fiscal de que trata o inciso III do art. 435, quando o transporte dos produtos se
fizerdeumasvez.
1oQuandootransporteforrealizadoparceladamente:
Iseremitidanotafiscal,relativa entrada de produtos no estabelecimento, pelo valor total da operao correspondente
aotodoecomadeclaraodequearemessaserrealizadaparceladamentee
II cada remessa, inclusive a primeira, ser acompanhada pela nota fiscal de que trata o inciso III do art. 435 referente
parcelatransportada,naqualsemencionaronmeroeadatadanotafiscalemitidanostermosdoincisoI.
2oNasnotasfiscaisdequetrataesteartigodeveroconstaronmeroeadatadoregistrodadeclaraodeimportao
noSISCOMEXoudaGuiadeLicitaocorrespondenteeorgodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilondeseprocessouo
desembaraooualicitao.
3o Nos casos em que for autorizado o desembarao sem o registro da declarao no SISCOMEX, dever constar o
nmeroeadatadadeclaraocorrespondentequesubstituiomencionadoregistro.
4o As notas fiscais de que trata este artigo podero deixar de acompanhar os produtos, no seu trnsito, at o
estabelecimentoimportadoroulicitante,desdequehajaanunciadoFiscoestadualquejurisdicionaocontribuinte.
5oNahiptesedo4o,aSecretariadaReceitaFederaldoBrasilpoderestabeleceradocumentaoqueacompanhar
osprodutos,semprejuzodaexignciadadocumentaoimpostapeloFiscoestadual.
Art.499.Nocasodeprodutosque,sementrarnoestabelecimentodoimportadoroulicitante,sejamporestesremetidos a
umoumaisestabelecimentosdeterceiros,oestabelecimentoimportadoroulicitanteemitir:
Inotafiscalrelativaentrada,paraototaldasmercadoriasimportadasoulicitadase
II nota fiscal, relativamente parte das mercadorias enviadas a cada estabelecimento de terceiros, fazendo constar da
aludidanota,almdadeclaraoprevistanoincisoVIIdoart.415,onmero,asrie,sehouver,eadatadanotafiscalreferidano
incisoI.
Art. 500. Se a remessa dos produtos importados, na hiptese do art. 499, for feita para estabelecimento, mesmo
exclusivamentevarejista,doprprioimportador,nosedestacaroimpostonanotafiscal,masnelasemencionaroonmeroea
data do registro da declarao de importao no SISCOMEX, em que foi lanado o tributo, e o valor deste, calculado
proporcionalmentequantidadedosprodutosremetidos.
104/144
1434291267406.41
Decreton7212
SubseoV
DasOperaesdeConsignaoMercantil
Art.501.Nassadasdeprodutosdeestabelecimentoindustrialouequiparadoaindustrial,attulodeconsignaomercantil:
Ioconsignanteemitirnotafiscalcomdestaquedoimposto,sedevido,indicandocomonaturezadaoperao:Remessa
emConsignaoe
IIoconsignatrioescrituraranotafiscalnolivroRegistrodeEntradas.
Art.502.Havendoreajustedopreocontratadoporocasiodaremessaemconsignaomercantil:
Ioconsignanteemitirnotafiscalcomplementar,comdestaquedoimposto,indicando:
a)anaturezadaoperao:ReajustedePreodoProdutoemConsignaoNFno......,de...../.../......e
b)ovalordoreajustee
IIoconsignatrioescrituraranotafiscalnolivroRegistrodeEntradas.
Art.503.Quandodavendadoprodutoremetidoattulodeconsignaomercantil:
Ioconsignanteemitirnotafiscalsemdestaquedoimposto,indicando:
a)anaturezadaoperao:Venda
b) o valor da operao, que ser aquele correspondente ao preo do produto efetivamente vendido, neste includo, quando
forocaso,ovalorrelativoaoreajustedopreoe
c) a expresso Simples Faturamento de Mercadoria em Consignao NF no ........, de ....../...../...... (e, se for o
caso)ReajustedePreoNFno.........,de....../...../......e
IIoconsignatriodever:
a)emitirnotafiscalindicandocomonaturezadaoperao:VendadeMercadoriaRecebidaemConsignao
b)emitirnotafiscalindicando,almdosdemaisrequisitosexigidos:
1.comonaturezadaoperao,aexpressoDevoluosimblicademercadoriarecebidaemconsignaoe
2.nocampoInformaesComplementares,aexpressoNotafiscalemitidaemfunodevendademercadoria recebida
emconsignaopelaNFno...,de.../.../...e
c) escriturar a nota fiscal de que trata o inciso I no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e
Observaes,indicandonestaaexpressoCompraemConsignaoNFno.........,de....../...../.......
Pargrafonico.OconsignanteescrituraranotafiscalaqueserefereoincisoI,nolivroRegistrodeSadas,apenasnas
colunasDocumentoFiscaleObservaes,indicandonestaaexpressoVendaemConsignaoNFno......,de..../..../.....
Art.504.Nadevoluodeprodutoremetidoemconsignaomercantil:
Ioconsignatrioemitirnotafiscalindicando:
a)anaturezadaoperao:DevoluodeProdutoRecebidoemConsignao
b)ovalordoprodutoefetivamentedevolvido,sobreoqualfoipagooimposto
c)ovalordoimposto,destacadoporocasiodaremessaemconsignaoe
d)aexpresso:Devoluo(ParcialouTotal,conformeocaso)deProdutoemConsignaoNFno.....,de..../..../....e
IIoconsignanteescrituraranotafiscal,nolivroRegistrodeEntradas,creditandosedovalordoimpostodeacordo com
osarts.231e232.
TTULOIX
DAFISCALIZAO
CAPTULOI
DASDISPOSIESGERAIS
Art.505.AfiscalizaodoimpostocompeteSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(Lein5.172,de1966,arts.142, 194
e196,Lein4.502,de1964,art.91,eLeino11.457,de2007,art.2o).
Pargrafo nico. A execuo das atividades de fiscalizao compete s unidades centrais, da referida Secretaria, e, nos
limitesdesuasjurisdies,ssuasunidadesregionaisesdemaisunidades,deconformidadecomasinstruesexpedidaspela
105/144
1434291267527.41
Decreton7212
mesmaSecretaria.
Art. 506. A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas, naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem
obrigadasaocumprimentodedisposiesdalegislaodoimposto,bemcomoasquegozaremdeimunidadecondicionadaoude
iseno(Lein5.172,de1966,arts.142e194,pargrafonico,eLein4.502,de1964,art.94).
Art.507.Asatividadesdefiscalizaodoimpostoseropresididaseexecutaspelaautoridadeadministrativacompetente
(Lein5.172,de1966,arts.142,194e196,eLein4.502,de1964,art.93).
Pargrafonico.AautoridadeadministrativaaqueserefereocaputoAuditorFiscaldaReceitaFederaldoBrasil(Lei n
5.172,de1966,arts.142,194e196,Lein4.502,de1964,art.93,Leino 10.593, de 2002, art. 6o, e Lei n 11.457, de 2007, art.
9).
Art.508.OsprocedimentosfiscaisserovlidosmesmoqueformalizadosporAuditorFiscaldaReceitaFederaldoBrasil
dejurisdiodiversadadodomicliotributriodosujeitopassivo(DecretoLeino822,de5desetembrode1969,art.2o,Decreto no
70.235,de6demarode1972,art.9o,2o,eLein8.748,de9dedezembrode1993,art.1)..
CAPTULOII
DOSPROCEDIMENTOSFISCAIS
NormasGerais
Art.509.Aspessoasreferidasnoart.506exibiroaosAuditoresFiscaisdaReceitaFederaldoBrasil,semprequeexigidos,
os produtos, livros das escritas fiscal e geral, documentos mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, e todos os
documentos, em uso ou j arquivados, que forem julgados necessrios fiscalizao, e lhes franquearo os seus
estabelecimentos,depsitosedependncias,bemcomoveculos,cofreseoutrosmveis,aqualquerhoradodia,oudanoite,se
noiteosestabelecimentosestiveremfuncionando(Lein4.502,de1964,art.94,eLein9.430,de1996,art.34).
Art.510.AentradadosAuditoresFiscaisdaReceitaFederaldoBrasilnosestabelecimentos,bemcomooacessossuas
dependnciasinternas,noestarosujeitosformalidadediversadasuaimediata identificao, pela apresentao de identidade
funcionalaosencarregadosdiretosepresentesaolocaldeentrada.
Art.511.OAuditorFiscaldaReceitaFederal do Brasil poder proceder ao exame das escritas fiscal e geral das pessoas
sujeitas fiscalizao, no se lhe aplicando quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar
mercadorias,livros,arquivos,documentos,papiseefeitoscomerciaisoufiscais,doscomerciantesindustriais ou produtores, ou
daobrigaodestesdeexibilos(Lein5.172,de1966,art.195,eLein4.502,de1964,art.107).
1oSotambmpassveis de exame os documentos, os arquivos e os dados do sujeito passivo, mantidos em arquivos
magnticosouassemelhados,encontradosnolocaldaverificao, que tenham relao direta ou indireta com a atividade por ele
exercida(Lein9.430,de1996,art.34).
2oNocasoderecusadeapresentaodoslivros,dosdocumentos,dosarquivosedosdados,inclusiveosmantidosem
arquivosmagnticosouassemelhados,oAuditorFiscaldaReceitaFederaldoBrasil,diretamenteouporintermdiodarepartio
competente, providenciar junto ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional a sua exibio judicial, sem prejuzo da lavratura do
autodeembaraofiscalizao(Constituio,arts.129,incisoIX,e131, caput, Lei Complementar no 73, de 10 de fevereiro de
1993,art.12,incisoVepargrafonico,eLein4.502,de1964,art.107,1).
3oTratandosederecusaexibiodelivroscomerciaisregistrados,asprovidnciasprevistasno2o sero precedidas
de intimao, com prazo no inferior a setenta e duas horas, para a sua apresentao, salvo se, estando os livros no
estabelecimentofiscalizado,noalegaroresponsvelmotivoquejustifiqueoseuprocedimento(Lein4.502,de1964,art.107,
2).
Art. 512. Se pelos livros ou documentos apresentados no se puder apurar convenientemente o movimento comercial do
estabelecimento, colherseo os elementos necessrios por meio de exame dos livros e documentos inclusive os mantidos em
meiomagnticodeoutrosestabelecimentosquecomofiscalizadotransacionem,oudosdespachos,livrosepapisdasempresas
detransporte,suasestaesouagncias,oudeoutrasfontessubsidirias(Lein4.502,de1964,art.107,3,eLein9.430,de
1996,art.34).
RetenodeLivroseDocumentos
Art. 513. Os livros e documentos podero ser examinados fora do estabelecimento do sujeito passivo, desde que lavrado
termo escrito de reteno pelo AuditorFiscal da Receita Federal do Brasil, em que se especifiquem a quantidade, espcie,
natureza e condies dos livros e documentos retidos (Lei n 9.430, de 1996, art. 35, Lei n 10.593, de 2002, art. 6, e Lei no
11.457,de2007,art.9o).
1o Constituindo os livros ou documentos prova da prtica de ilcito penal ou tributrio, os originais retidos no sero
devolvidos,extraindosecpiaparaentregaaointeressado(Lein9.430,de1996,art.35,1).
2oExcetuadoodispostono1o,devemserdevolvidososoriginaisdosdocumentosretidosparaexame,medianterecibo
(Lein9.430,de1996,art.35,2).
LacraodeArquivoseDocumentos
Art.514.OAuditorFiscaldaReceitaFederaldoBrasilquepresidireexecutarosprocedimentosfiscaispoderpromover a
lacrao de mveis, caixas, cofres ou depsitos onde se encontram arquivos e documentos, toda vez que ficar caracterizada a
106/144
1434291268167.41
Decreton7212
resistnciaouoembaraofiscalizao,ou,ainda,quandoascircunstnciasouaquantidadededocumentosnopermitiremsua
identificao e conferncia no local ou no momento em que foram encontrados (Lei n 9.430, de 1996, art. 36, Lei n 10.593 de
2002,art.6,eLein11.457,de2007,art.9).
Pargrafo nico. O sujeito passivo e demais responsveis sero previamente notificados para acompanharem o
procedimento de rompimento do lacre e identificao dos elementos de interesse da fiscalizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 36,
pargrafonico).
AssistnciadoResponsvelpeloEstabelecimento
Art. 515. Ao realizar exame da escrita, o AuditorFiscal da Receita Federal do Brasil convidar o proprietrio do
estabelecimento ou seu representante a acompanhar o exame ou indicar pessoa que o faa e, no caso de recusa, far constar
essaocorrncianotermoouautoquelavrar(Lein4.502,de1964,art.109).
TermosrelativosaosProcedimentosFiscais
Art.516.OAuditorFiscaldaReceitaFederaldoBrasilquepresidireexecutarprocedimentosfiscaislavrar,almdeauto
de infrao ou notificao fiscal, se couber, termos circunstanciados de incio e encerramento de cada procedimento, em que
consignar, ainda, o perodo fiscalizado, os livros e documentos exigidos e quaisquer outras informaes de interesse da
fiscalizao(Lein5.172,de1966,art.196,Lein4.502,de1964,art.95,Lein10.593,de2002,art.6,eLein11.457,de 2007,
art.9).
1oOstermosserolavrados,semprequepossvel,nolivroaqueserefereoincisoVIdoart.444ouemoutrolivrofiscal
exibido(Lein5.172,de1966,art.196,pargrafonico,eLein4.502,de1964,art.95,1).
2oQuandoascircunstnciasimpuseremalavraturaemseparadodostermosaqueserefereocaput,oAuditorFiscalda
ReceitaFederaldoBrasilquepresidireexecutaroprocedimentofiscalentregarumaviadelesaoestabelecimentofiscalizado(Lei
n5.172,de1966,art.196,pargrafonico,Lein4.502,de1964,art.95,1,Lein10.593,de2002,art.6,eLein11.457,de
2007,art.9).
3o Ser dispensada a lavratura de termos dos trabalhos realizados, quando as suas concluses constarem
circunstanciadamentedoautodeinfrao.
4oUmaviadoautodeinfraoserentregue,pelaautoridadeautuante,aoestabelecimento.
DeverdePrestarInformaesSobreTerceiros
Art.517.Medianteintimaoescrita,soobrigadosaprestaraosAuditoresFiscaisdaReceitaFederaldoBrasil todas as
informaesdequedisponhamcomrelaoaosprodutos,negciosouatividadesdeterceiros(Lei n 5.172, de 1966, art. 197, e
Lein4.502,de1964,art.97):
Iostabelies,escrives,serventuriosedemaisservidoresdeofcio
IIosbancos,caixaseconmicasedemaisinstituiesfinanceiras
IIIasempresastransportadoraseostransportadoresautnomos
IVoscorretores,leiloeirosedespachantesoficiais
Vosinventariantes
VIossndicos,comissrios,liquidatrios,curadoreseadministradoresjudiciais
VIIosrgosdaadministraopblicafederal,diretaeindiretae
VIII as demais pessoas, naturais ou jurdicas, cujas atividades envolvam negcios que interessem fiscalizao e
arrecadaodoimposto.
Pargrafonico.Aobrigaoprevistanesteartigonoabrangeaprestaodeinformaesquantoafatossobreosquais o
informanteestejalegalmenteobrigadoaobservarsegredoemrazodecargo,ofcio,funo,ministrio,atividadeouprofisso(Lei
n5.172,de1966,art.197,pargrafonico).
InstituiesFinanceiras
Art. 518. O AuditorFiscal da Receita Federal do Brasil somente poder examinar documentos, livros e registros de
instituies financeiras, inclusive os referentes a contas de depsitos e aplicaes financeiras, quando houver processo
administrativo instaurado ou procedimento fiscal em curso e tais exames sejam considerados indispensveis pela autoridade
administrativacompetente(LeiComplementarno105,de10dejaneirode2001,art.6o).
Pargrafonico.Oresultadodosexames,asinformaeseosdocumentosaqueserefereesteartigoseroconservados
emsigilo,observadaalegislaotributria(LeiComplementarn105,de2001,art.6,pargrafonico).
RequisiodeForaPolicial
Art. 519. O AuditorFiscal da Receita Federal do Brasil poder requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou
municipal,quandovtimadeembaraooudesacatonoexercciodesuasfunes, ou quando necessrio efetivao de medida
prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno (Lei n 5.172, de
1966,art.200,eLein4.502,de1964,art.95,2).
107/144
1434291268426.41
Decreton7212
Art.520.Caracterizarembaraofiscalizaoarecusaaoatendimento,pelaspessoaseentidadesmencionadasnosarts.
509,515,517e518,dasdisposiesnelescontidas.
CAPTULOIII
DOEXAMEDEESCRITA
Denncia
Art.521.Odispostonoart. 507 no exclui a admissibilidade de denncia apresentada por particulares, nem a apreenso,
por qualquer pessoa, de produtos de procedncia estrangeira, encontrados fora dos estabelecimentos comerciais e industriais,
desacompanhados da documentao fiscal comprobatria de sua entrada legal no Pas ou de seu trnsito regular no territrio
nacional(Lein4.502,de1964,art.93,pargrafonico).
Pargrafo nico. Os produtos apreendidos sero imediatamente encaminhados unidade competente da Secretaria da
ReceitaFederaldoBrasil,paraqueprovidencieainstauraodoprocedimentocabvel.
CAPTULOIV
DOSCRITRIOSLEGAISDEAUDITORIA
ElementosSubsidirios
Art. 522. Constituem elementos subsidirios para o clculo da produo e correspondente pagamento do imposto dos
estabelecimentos industriais, o valor e a quantidade das matriasprimas, dos produtos intermedirios e dos materiais de
embalagem adquiridos e empregados na industrializao e acondicionamento dos produtos, o valor das despesas gerais
efetivamentefeitas,odamodeobraempregadaeodosdemaiscomponentesdocustodeproduo,assimcomoasvariaes
dosestoquesdematriaprima,produtointermedirioematerialdeembalagem(Lein4.502,de1964,art.108).
1oApuradaqualquerfalta no confronto da produo resultante do clculo dos elementos constantes desse artigo com a
registrada pelo estabelecimento, exigirse o imposto correspondente, o qual, no caso de fabricante de produtos sujeitos a
alquotas e preos diversos, ser calculado com base nas alquotas e preos mais elevados, quando no for possvel fazer a
separaopeloselementosdaescritadoestabelecimento.
2o Apuradas, tambm, receitas cuja origem no seja comprovada, considerarseo provenientes de vendas no
registradasesobreelasserexigidooimposto,medianteadoodocritrioestabelecidono1o.
Quebras
Art.523.Asquebrasalegadaspelocontribuinte,nosestoquesounoprocessodeindustrializao,parajustificardiferenas
apuradaspelafiscalizao,serosubmetidasaorgotcnicocompetente,paraquesepronuncie,mediantelaudo,sempreque,a
juzodeautoridadejulgadora,noforemconvenientementecomprovadasouexcederemoslimitesnormalmenteadmissveisparao
caso(Lein4.502,de1964,art.58,1).
DiferenasApuradas
Art.524.Asdiferenaspercentuaisdemercadoriaagranel,apuradasemconfernciafsicanosdespachosaduaneiros,no
sero consideradas para efeitos de exigncia do imposto incidente, at o limite de um por cento, conforme dispuser o Poder
Executivo(Leino10.833,de2003,art.66).
DeclaraesAduaneiras
Art. 525. As mercadorias descritas de forma semelhante em diferentes declaraes aduaneiras do mesmo contribuinte,
salvoprovaemcontrrio,sopresumidasidnticasparafinsdedeterminaodotratamentotributrioouaduaneiro(Lein10.833,
de2003,art.68)
Pargrafo nico. Para efeito do disposto no caput, a identificao das mercadorias poder ser realizada no curso do
despachoaduaneiroouemoutromomento,combaseeminformaescoligidasemdocumentos,obtidosinclusivedeclientesou
de fornecedores, ou no processo produtivo em que tenham sido ou venham a ser utilizadas (Lei n 10.833, de 2003, art. 68,
pargrafonico).
CAPTULOV
DOSPRODUTOSEEFEITOSFISCAISEMSITUAOIRREGULAR
ElementosPassveisdeApreenso
Art.526.Seroapreendidoseapresentadosrepartiocompetente,medianteasformalidadeslegais,asmercadorias,os
rtulos,osselosdecontrole,oslivros,osdocumentosmantidosemarquivosmagnticosouassemelhados,efeitosfiscaisetudo
omaisquefornecessriocaracterizaooucomprovaodeinfraesdalegislaodoimposto(Lein4.502,de1964,art.99,e
Lein9.430,de1996,art.35).
1o Se no for possvel efetuar a remoo das mercadorias ou dos objetos apreendidos, o apreensor, tomadas as
necessrias cautelas, incumbir da sua guarda ou do seu depsito, mediante termo, pessoa idnea, que poder ser o prprio
infrator(Lein4.502,de1964,art.99,1).
108/144
1434291268528.41
Decreton7212
2o Ser feita a apreenso somente do documento pelo qual foi apurada a infrao, ou que comprovar a sua existncia,
quandoaprovadessainfraoindependerdaverificaodamercadoria,salvonoscasosseguintes(Lein4.502,de1964,art.99,
2):
Iinfraopunidacomapenadeperdimentodamercadoriaou
IIfaltadeidentificaodocontribuinteouresponsvelpelamercadoria
3o No so passveis de apreenso os livros da escrita fiscal ou comercial, salvo quando indispensveis defesa dos
interesses da Fazenda Nacional ou quando constiturem prova da prtica de ilcito penal ou tributrio, caso em que os originais
seroretidos,extraindosecpiaparaentregaaointeressado(Lein4.502,de1964,art.110,eLein9.430,de1996,art.35,1).
BuscaeApreensoJudicial
Art. 527. Havendo prova ou suspeita fundada de que as coisas a que se refere o art. 526 se encontram em residncia
particular, ou em dependncia de estabelecimento comercial, industrial, profissional ou qualquer outro, utilizada como moradia, o
AuditorFiscal da Receita Federal do Brasil ou o titular da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil, mediante cautelas
paraevitararemooclandestina,solicitarProcuradoriadaFazendaNacionalquepromovaabuscaeapreensojudicial, se o
moradoroudetentor,pessoalmenteintimado,recusarseafazerasuaentrega(Constituio,art.131,caput,Lei Complementar no
73,de1993,art.12,incisoVepargrafonico,eLein4.502,de1964,art.100).
JiaseRelgios
Art. 528. Quando julgar necessrio, o AuditorFiscal da Receita Federal do Brasil recolher, mediante termo e demais
cautelas legais, espcimes dos produtos marcados por meio de puno, conforme o art. 277, para o fim de ser verificada, em
diligncia ou exame tcnico, a veracidade dos elementos constantes da marcao, especialmente a relativa ao teor do metal
precioso,deixando,empoderdoproprietriooudetentordosprodutos,umaviadotermolavrado.
Pargrafo nico. Realizada a diligncia ou exame, sero os espcimes devolvidos, mediante recibo passado no termo,
salvoseforverificadafaltaqueimportenapenadeperdimentodamercadoriaouconfigureilcitopenaldequeosespcimessejam
corpodedelito.
MercadoriasEstrangeiras
Art.529.Seroapreendidasasmercadoriasdeprocednciaestrangeira,encontradasforadazonaaduaneiraprimria, nas
seguintescondies(Lein4.502,de1964,arts.87e102):
I quando a mercadoria, sujeita ou no ao imposto, tiver sido introduzida clandestinamente no Pas ou, de qualquer forma,
importadairregularmente(Leino4.502,de1964,arts.87,incisoI,e102)ou
IIquandoamercadoria,sujeitaaoimposto, estiver desacompanhada de documentao comprobatria de sua importao
ou licitao regular, se em poder do estabelecimento importador ou licitante, ou da nota fiscal, se em poder de outros
estabelecimentosoupessoas(Lein4.502,de1964,arts.87,incisoII,e102).
1o Feita a apreenso das mercadorias, ser intimado imediatamente o seu proprietrio, possuidor ou detentor a
apresentar,noprazodevinteequatrohoras,osdocumentoscomprobatriosdesuaentradalegalnoPasoudeseutrnsitoregular
noterritrionacional(Lein4.502,de1964,art.102).
2o Decorrido o prazo da intimao sem que sejam apresentados os documentos exigidos ou, se apresentados, no
satisfizeremosrequisitoslegais,serlavradoautodeinfrao(Lein4.502,de1964,art.102,2).
3oAsmercadoriasdeimportaoproibidanaformadalegislaoespecficaseroapreendidas,liminarmente,emnomee
porordemdoMinistrodeEstadodaFazenda(DecretoLeino1.455,de1976,art.26).
Perdimento
Art. 530. Quando houver indcios de infrao punvel com a pena de perdimento, nos termos dos arts. 603 e 604, a
mercadoria importada ser retida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, at que seja concludo o correspondente
procedimentodefiscalizao(MedidaProvisriano2.15835,de2001,art.68).
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplicarse na forma a ser disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil,quedisporsobreoprazomximodereteno,bemcomoassituaesemqueasmercadoriaspoderoserentreguesao
importador, antes da concluso do procedimento de fiscalizao, mediante a adoo das necessrias medidas de cautela fiscal
(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.68,pargrafonico).
Art. 531. Verificada a impossibilidade de apreenso da mercadoria sujeita a pena de perdimento, em razo de sua no
localizao ou consumo, extinguirse o processo administrativo instaurado para apurao da infrao capitulada como dano ao
Errio(Lein10.833,de2003,art.73).
Pargrafo nico. Na hiptese prevista no caput, ser instaurado processo administrativo para aplicao da multa prevista
noart.573(Lein10.833,de2003,art.73,1).
Art.532.Oimportador,antesdeaplicadaapenadeperdimentodamercadorianahipteseaqueserefereoinciso XIII do
art. 36, poder iniciar o respectivo despacho aduaneiro, mediante o cumprimento das formalidades exigidas e o pagamento dos
tributosincidentesnaimportao,acrescidosdosjurosedamultadequetratamosarts.553e554,edasdespesasdecorrentes
dapermannciadamercadoriaemrecintoalfandegado(Lein9.779,de1999,art.18).
109/144
1434291268746.41
Decreton7212
RestituiodasMercadorias
Art. 533. Ressalvados os casos para os quais esteja prevista a pena de perdimento das mercadorias, e os de produtos
falsificados, adulterados, ou deteriorados, as mercadorias apreendidas podero ser restitudas antes do julgamento definitivo do
processo, a requerimento da parte, depois de sanadas as irregularidades que motivaram a apreenso (Lei n 4.502, de 1964, art.
103).
1o Tratandose de mercadoria de fcil deteriorao, ser dispensada a reteno dos espcimes, consignandose,
minuciosamente,notermodeentregaassinadopelointeressado,oestadodamercadoriaeasfaltasdeterminantesdaapreenso
(Lein4.502,de1964,art.103,1).
2oNahiptesedefalta de identificao do contribuinte, podero ser tambm restitudas, a requerimento do responsvel
em cujo poder forem encontradas, as mercadorias apreendidas, mediante depsito do valor do imposto e do mximo da multa
aplicveloudeprestaodefianaidnea,retidososespcimesnecessriosinstruodoprocesso.
3oIncluemsenaressalvadequetrataocaput,osprodutosdestinadosfalsificaodeoutros.
Art. 534. No caso do art. 533, se no for requerida a restituio das mercadorias e se tratar de mercadorias de fcil
deteriorao,oAuditorFiscaldaReceitaFederaldoBrasilquepresidiroprocedimentofiscalouotitulardaunidadedaSecretaria
daReceitaFederaldoBrasilintimarointeressadoaretirlasnoprazoquefixar(Lein4.502,de1964,art.104,Leino 10.593, de
2002,art.6o,eLein11.457,de2007,art.9).
Pargrafo nico. Desatendida a intimao, o infrator ficar sujeito pena de perdimento das mercadorias, as quais sero
imediatamentearroladasealienadas,conservandoseasimportnciasarrecadadasemdepsitoatafinaldecisodoprocesso(Lei n
4.502,de1964,art.104,epargrafonico).
MercadoriasNoRetiradas
Art.535.Asmercadoriasououtrosobjetosque,depoisdedefinitivamentejulgadooprocesso,noforemretiradosdentrode
trinta dias, contados da data da intimao do ltimo despacho, sero declarados abandonados e a eles darse destinao na
formadosarts.536a539(Lein4.502,de1964,art.103,2o).
MercadoriasFalsificadasouAdulteradas
Art.536.Osprodutosfalsificados,ouadulteradosseroinutilizados,apsdecisodefinitivadoprocesso,retiradosantes os
exemplaresouespcimesnecessriosinstruodeeventualprocessocriminal(Lein4.502,de1964,art.103,3).
Pargrafonico.Nadisposioprevistanocaput,incluemseosprodutosdestinadosfalsificaodeoutros.
DestinaodeProduto
Art.537.Asmercadoriasnacionaisdeclaradasperdidasemdecisoadministrativafinal,equenodevamserdestrudas,
podero ser incorporadas ao patrimnio da Fazenda Nacional, ou alienadas, inclusive por meio de doao a instituies de
educao ou de assistncia social (DecretoLei no 1.060, de 21 de outubro de 1969, art. 6o, e DecretoLei no 1.184, de 12 de
agostode1971,art.13).
Art. 538. As mercadorias de procedncia estrangeira, objeto da pena de perdimento, sero alienadas ou tero outra
destinaoquelhesderoMinistrodeEstadodaFazenda(DecretoLeino1.455,de1976,art.28).
Pargrafonico.Nocasodeprodutosqueexijamcondiesespeciaisdearmazenamento,osprodutosapreendidos,objeto
de pena de perdimento aplicada em deciso administrativa, ainda quando pendente de apreciao judicial, inclusive as que
estiveremdisposiodaJustiacomocorpodedelito,produtoouobjetodocrime,poderoserdestinadosparavendamediante
licitaopblicaouparaentidadesfilantrpicas,cientficaseeducacionais,semfinslucrativos(DecretoLein1.455,de1976, art.
30,capute1,eLein7.450,de23dedezembrode1985,art.83,incisoII).
Cigarros
Art.539.Oscigarroseoutrosderivadosdotabaco,apreendidosporinfraofiscalsujeitapenadeperdimento,serodestrudos
aps a formalizao do procedimento administrativo fiscal pertinente, antes mesmo do trmino do prazo de vinte dias para a
apresentaodeimpugnao(DecretoLei n 1.455, de 1976, art. 27,1o,DecretoLeino1.593,de1977,art.14,eLeino 9.822, de
1999,art.1o).
1oAplicaseodispostonocaputdestruiodosprodutosapreendidosquenotenhamsidoliberados,nostermosdo
6odoart.333(DecretoLein1.593,de1977,art.2,8,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.32).
2oASecretariadaReceitaFederaldoBrasilregulamentarasformasdedestruiodosprodutosdequetrataesteartigo,
observandoalegislaoambiental(DecretoLein1.593,de1977,art.14,2,eLein9.822,de1999,art.1).
3o No caso de ter sido julgado procedente o recurso administrativo ou judicial, ser o contribuinte indenizado pelo valor
arbitradonoprocedimentoadministrativofiscal,atualizadodeacordocomoscritriosaplicveisparaacorreodosdbitosfiscais
(DecretoLein1.593,de1997,art.14,1o,eLein9.822,de1999,art.1).
DepositrioFalido
Art.540.Asmercadoriaseosobjetosapreendidos,queestiveremdepositadosempoderdenegociantequevierafalir,no
seroarrecadadosnamassa,masremovidosparalocalqueforindicadopelochefedarepartiofiscalcompetente(Lei n 4.502,
110/144
1434291268901.41
Decreton7212
de1964,art.105).
CAPTULOVI
DOSREGIMESESPECIAISDEFISCALIZAO
RegimesEspeciaisdeFiscalizao
Art. 541. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder determinar regime especial para cumprimento de obrigaes, pelo
sujeitopassivo,nasseguinteshipteses(Lein9.430,de1996,art.33):
I embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos em que se
assente a escriturao das atividades do sujeito passivo, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens,
movimentao financeira, negcio ou atividade, prprios ou de terceiros, quando intimado, e demais hipteses que autorizam a
requisiodoauxliodaforapblica,nostermosdoart.200daLein5.172,de1966(Lein9.430,de1996,art.33,incisoI)
IIresistnciafiscalizao,caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer
outro local onde se desenvolvam as atividades do sujeito passivo, ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade (Lei n
9.430,de1996,art.33,incisoII)
IIIevidnciasdequeapessoajurdicaestejaconstitudaporinterpostaspessoasquenosejamosverdadeirosscios ou
acionistas,ouotitular,nocasodefirmaindividual(Lein9.430,de1996,art.33,incisoIII)
IVrealizaodeoperaessujeitasincidnciatributria,semadevidainscrionocadastrodecontribuintes apropriado
(Lein9.430,de1996,art.33,incisoIV)
Vprticareiteradadeinfraodalegislaotributria(Lein9.430,de1996,art.33,incisoV)
VIcomercializaodemercadoriascomevidnciasdecontrabandooudescaminho(Lei n 9.430, de 1996, art. 33, inciso
VI)ou
VIIincidnciaemcondutaqueensejerepresentaocriminal,nostermosdalegislaoqueregeoscrimescontraaordem
tributria(Lein9.430,de1996,art.33,incisoVII).
1o O regime especial de fiscalizao ser aplicado em virtude de ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil (Lei n
9.430,de1996,art.33,1).
2oOregimeespecialpodeconsistir,inclusive,em(Lein9.430,de1996,art.33,2):
Imanutenodefiscalizaoininterruptanoestabelecimentodosujeitopassivo(Lein9.430,de1996,art.33,2,inciso
I)
IIreduo,metade,dosperodosdeapuraoedosprazosderecolhimentodostributos(Lein9.430,de1996,art.33,
2,incisoII)
IIIutilizaocompulsriadecontroleeletrnicodasoperaesrealizadaserecolhimentodiriodosrespectivostributos(Lei
n9.430,de1996,art.33,2,incisoIII)ou
IVexignciadecomprovaosistemticadocumprimentodasobrigaestributrias(Lein9.430,de1996, art. 33, 2,
incisoIV).
3o As medidas previstas neste artigo podero ser aplicadas isolada ou cumulativamente, por tempo suficiente
normalizaodocumprimentodasobrigaestributrias(Lein9.430,de1996,art.33,3).
4oAimposiodoregimeespecialnoelideaaplicaodepenalidadesprevistasnalegislaotributria(Lein9.430,de
1996,art.33,4).
5oAsinfraescometidaspelocontribuinteduranteoperodoemqueestiversubmetidoaregimeespecialdefiscalizao
seropunidascomamultadequetrataoart.571(Lein9.430,de1996,art.33,5,eLeino11.488,de2007,art.15).
CAPTULOVII
DAGUARDAEDOEXTRAVIODELIVROSEDOCUMENTOS
Guarda
Art. 542. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados
seroconservadosatqueocorraaprescriodoscrditostributriosdecorrentesdasoperaesaqueserefiram(Lei n 5.172,
de1966,art.195,pargrafonico).
1oOscomprovantesdaescrituraodapessoajurdica,relativosafatosquerepercutamemlanamentoscontbeis de
exerccios futuros, sero conservados at que se opere a decadncia do direito de a Fazenda Pblica constituir os crditos
tributriosrelativosaessesexerccios(Lein9.430,de1996,art.37).
2o O sujeito passivo usurio de sistema de processamento de dados dever manter documentao tcnica completa e
atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria, facultada a manuteno em meio magntico, sem prejuzo da
suaemissogrfica,quandosolicitada(Lein9.430,de1996,art.38).
111/144
1434291269006.41
Decreton7212
Art.543.Oimportador,exportadorouadquirente de mercadoria importada por sua conta e ordem devero manter, em boa
guarda e ordem, os documentos relativos s transaes que realizarem, pelo prazo decadencial estabelecido na legislao
tributriaaqueestosubmetidos,eapresentlosfiscalizaoaduaneiraquandoexigidos(Leino10.833,de2003,art.70).
Pargrafonico.Odescumprimentodasobrigaesreferidasnocaputimplicarassanesemultasprevistasnoart. 70
daLein10.833,de2003(Leino10.833,de2003,art.70).
Art. 544. O despachante aduaneiro, o transportador, o agente de carga, o depositrio e os demais intervenientes em
operaodecomrcioexteriorficamobrigadosamanteremboaguardaeordem,eaapresentarfiscalizaoaduaneira,quando
exigidos, os documentos e registros relativos s transaes em que intervierem, ou outros definidos em ato normativo da
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil,naformaenosprazosporelaestabelecidos(Lein10.833,de2003,art.71).
Extravio
Art.545.Ocorrendoextravio,deterioraooudestruio,nointencionais,delivros,notasfiscaisououtrosdocumentosda
escrita fiscal ou geral do contribuinte, este comunicar o fato, por escrito e minudentemente, unidade da Secretaria da Receita
FederaldoBrasilquetiverjurisdiosobreoestabelecimento,dentrodas48h(quarentaeoitohoras)seguintesocorrncia.
CAPTULOVIII
DOSIGILODASINFORMAES
Art.546.Semprejuzododispostonalegislaocriminal,vedadaadivulgao,porpartedaFazendaPblicaoudeseus
servidores,deinformaoobtidaemrazodoofciosobreasituaoeconmicaoufinanceiradosujeitopassivooudeterceirose
sobreanaturezaeoestadodeseusnegciosouatividades(Lein 5.172, de 1966, art. 198,eLeiComplementarno104,de10de
janeirode2001,art.1o).
1oExcetuamsedodispostonesteartigo,almdoscasosprevistosnoart.547,osseguintes(Lein5.172,de1966,art.
198,1,eLeiComplementarn104,de2001,art.1):
Irequisiodeautoridadejudicirianointeressedajustiae
II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da administrao pblica, desde que seja comprovada a
instauraoregulardeprocessoadministrativo,norgoounaentidaderespectiva,comoobjetivodeinvestigarosujeitopassivo
aqueserefereainformao,porprticadeinfraoadministrativa.
2o O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da administrao pblica, ser realizado mediante processo
regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a
transfernciaeassegureapreservaodosigilo(Lein5.172,de1966,art.198,2,eLeiComplementarn104,de2001,art.1).
3oNovedadaadivulgaodeinformaesrelativasa(Lein5.172,de1966,art.198,3,eLeiComplementarn104,
de2001,art.1):
Irepresentaesfiscaisparafinspenais
IIinscriesnaDvidaAtivadaFazendaPblicae
IIIparcelamentooumoratria.
Art. 547. A Fazenda Nacional e as Fazendas Pblicas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestarseo
mutuamente assistncia para fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter
geralouespecfico,porleiouconvnio(Lein5.172,de1966,art.199,eLein4.502,de1964,art.98,pargrafonico).
Pargrafo nico. A Fazenda Nacional, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convnios, poder permutar
informaescomestadosestrangeirosnointeressedaarrecadaoedafiscalizao de tributos (Lei n 5.172, de 1966, art. 199,
pargrafonico,eLeiComplementarn104,de2001,art.1).
TTULOX
DASINFRAES,DOSACRSCIMOSMORATRIOSEDASPENALIDADES
CAPTULOI
DASINFRAES
DisposiesGerais
Art. 548. Constitui infrao toda ao ou omisso, voluntria ou involuntria que importe em inobservncia de preceitos
estabelecidos ou disciplinados por este Regulamento ou pelos atos administrativos de carter normativo destinados a
complementlo(Lein4.502,de1964,art.64).
Pargrafonico.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aresponsabilidadeporinfraesindependedaintenodoagenteou
doresponsvel,edaefetividade,naturezaeextensodosefeitosdoato(Lein5.172,de1966,art.136).
Art.549.Asinfraesseroapuradasmedianteprocessoadministrativofiscal(Lein4.502,de1964,art.65).
ProcedimentosdoContribuinte
112/144
1434291269491.41
Decreton7212
Art. 550. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou
medidadefiscalizao,relacionadoscomainfrao(Lein5.172,de1966,art.138,pargrafonico).
Pargrafonico.Ocontribuintequerecolherapenasoimpostocontinuarsujeitosanodoart.569,salvose:
Iantesdequalqueraofiscal,recolherosacrscimosmoratriosdequetratamosarts.552a554ou
IImesmoestandosubmetidoaaofiscal,procederconformeodispostonoart.551.
Art.551.OestabelecimentoindustrialouequiparadoaindustrialsubmetidoaaofiscalporpartedaSecretariadaReceita
FederaldoBrasilpoderpagar,atovigsimodiasubsequentedataderecebimentodotermodeinciodefiscalizao,otributo
j declarado, de que for sujeito passivo como contribuinte ou responsvel, com os acrscimos legais aplicveis nos casos de
procedimentoespontneo(Lein9.430,de1996,art.47,eLeino9.532,de1997,art.70,incisoII).
CAPTULOII
DOSACRSCIMOSMORATRIOS
Art.552.OsdbitosdoimpostoparacomaUnio,norecolhidosnosprazosprevistosnesteRegulamento,ficarosujeitos
aos acrscimos moratrios, conforme definidos nos artigos deste Captulo (Lei n 8.383, de 1991, art. 59, Lei n 8.981, de 1995,
art.84,Lein9.065,de1995,art.13,eLein9.430,de1996,art.61).
MultadeMora
Art. 553. Os dbitos do imposto em atraso, cujos fatos geradores ocorrerem a partir de 1o de janeiro de 1997, sero
acrescidosdemultademora,calculadataxadetrintaetrscentsimosporcentopordiadeatraso(Lein9.430,de1996,art.
61).
1oAmultadequetrataesteartigosercalculadaapartirdoprimeirodiatilsubsequenteaodovencimento dos prazos
previstosparaorecolhimentodoimpostoatodiaemqueocorreroseurecolhimento(Lein9.430,de1996,art.61,1).
2o No caso do inciso VII do art. 25 a multa de que trata este artigo ser calculada a partir do dia subsequente ao da
emissodareferidanotafiscal(Lein9.532,de1997,art.39,5,alneab).
3oOpercentualdemultaaseraplicadoficalimitadoavinteporcento(Lein9.430,de1996,art.61,2).
JurosdeMora
Art. 554. Sobre os dbitos do imposto, a que se refere o art. 552 incidiro juros de mora calculados taxa referencial do
SELIC,parattulosfederais,acumuladamensalmente,apartirdoprimeirodiadomssubsequenteaodovencimentodoprazoat
oltimodiadomsanterioraodorecolhimentoedeumporcentonomsderecolhimento(Lein9.430,de1996,art.61,3, e
Leino10.522,de19dejulhode2002,art.30).
1o No caso do inciso VII do art. 25 o valor a ser pago ficar sujeito incidncia dos juros de que trata este artigo,
calculados a partir do primeiro dia do ms subsequente ao da emisso da nota fiscal pelo estabelecimento industrial, at o ms
anterioraodopagamento,edeumporcentonomsdopagamento(Lein9.532,de1997,art.39,5,alneaa).
2oOimpostonorecolhidonovencimentoseracrescidodejurosdemoradequetrataesteartigo,sejaqualforomotivo
determinantedafalta,semprejuzodaimposiodaspenalidadescabveis(Lein5.172,de1966,art.161).
CAPITULOIII
DASPENALIDADES
SeoI
DasDisposiesGerais
Art. 555. As infraes sero punidas com as seguintes penas, aplicveis separada ou cumulativamente (Lei n 4.502, de
1964,art.66):
Imulta(Lein4.502,de1964,art.66,incisoI)
IIperdimentodamercadoria(Lein4.502,de1964,art.66,incisoII)e
III cassao de regimes ou controles especiais estabelecidos em benefcio de contribuintes ou de outras pessoas
obrigadasaocumprimentodosdispositivosdesteRegulamento(Lein4.502,de1964,art.66,incisoV).
Aplicao
Art. 556. Compete autoridade administrativa, atendendo aos antecedentes do infrator, aos motivos determinantes da
infraoegravidadedesuasconsequnciasefetivasoupotenciais(Lein4.502,de1964,art.67):
Ideterminarapenaouaspenasaplicveisaoinfrator(Lein4.502,de1964,art.67,incisoI)e
IIfixar,dentrodoslimiteslegais,aquantidadedapenaaplicvel(Lein4.502,de1964,art.67,incisoII).
Graduao
113/144
1434291269651.41
Decreton7212
Art. 557. A autoridade fixar a pena de multa partindo da pena bsica estabelecida para a infrao, como se atenuantes
houvesse, s a majorando em razo das circunstncias agravantes ou qualificativas, provadas no respectivo processo (Lei n
4.502,de1964,art.68,eDecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao18a).
CircunstnciasAgravantes
Art.558.Socircunstnciasagravantes(Lein4.502,de1964,art.68,1,eDecretoLein34,de1966,art.2, alterao
18a):
Iareincidnciaespecfica(Lein4.502,de1964,art.68,1,incisoI,eDecretoLein34,de1966,art.2,alterao18a)
II o fato de o imposto, no destacado, ou destacado em valor inferior ao devido, referirse a produto cuja tributao e
classificaofiscaljtenhamsidoobjetodesoluoemconsultaformuladapeloinfrator(Lein4.502,de1964,art.68,1,inciso
II,DecretoLein34,de1966,art.2,alterao18a,eLeino9.430,de1996,arts.48a50)
III a inobservncia de instrues dos AuditoresFiscais da Receita Federal do Brasil sobre a obrigao violada, anotadas
noslivrosedocumentosfiscaisdosujeitopassivo(Lein4.502,de1964,art.68,1,incisoIII,eDecretoLein34,de1966,art.
2,alterao18a)
IV qualquer circunstncia, no compreendida no art. 559, que demonstre artifcio doloso na prtica da infrao (Lei n
4.502,de1964,art.68,1,incisoIV,eDecretoLein34,de1966,art.2,alterao18a)e
V qualquer circunstncia que importe em agravar as consequncias da infrao ou em retardar o seu conhecimento pela
autoridadefazendria(Leino4.502,de1964,art.68,1,incisoIV,eDecretoLein34,de1966,art.2,alterao18a).
CircunstnciasQualificativas
Art.559.Socircunstnciasqualificativasasonegao,afraudeeoconluio(Lein4.502,de1964,art.68,2,eDecreto
Lein34,de1966,art.2,alterao18a).
ReincidnciaEspecfica
Art. 560. Caracteriza reincidncia especfica a prtica de nova infrao de um mesmo dispositivo, ou de disposio
idntica, da legislao do imposto, ou de normas contidas num mesmo Captulo deste Regulamento, por uma mesma pessoa ou
pelo sucessor referido no art. 132 da Lei n 5.172, de 1966, dentro de cinco anos da data em que houver passado em julgado,
administrativamente,adecisocondenatriareferenteinfraoanterior(Lein4.502,de1964,art.70).
Sonegao
Art.561.Sonegaotodaaoouomissodolosatendenteaimpedirouretardar,totalouparcialmente,oconhecimento
porpartedaautoridadefazendria(Leino4.502,de1964,art.71):
Idaocorrnciadofatogeradordaobrigaotributriaprincipal,suanaturezaoucircunstnciasmateriais(Lein4.502, de
1964,art.71,incisoI)e
II das condies pessoais do contribuinte, suscetveis de afetar a obrigao tributria principal ou o crdito tributrio
correspondente(Lein4.502,de1964,art.71,incisoII).
Fraude
Art.562.Fraudetodaaoouomissodolosatendenteaimpedirouretardar,totalouparcialmente,aocorrnciadofato
geradordaobrigaotributriaprincipal,ouaexcluiroumodificarassuascaractersticasessenciais,demodoareduziromontante
doimpostodevido,ouaevitaroudiferiroseupagamento(Lein4.502,de1964,art.72).
Conluio
Art. 563. Conluio o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas, naturais ou jurdicas, visando a qualquer dos efeitos
referidosnosarts.561e562(Lein4.502,de1964,art.73).
CumulaodePenas
Art. 564. Apurandose, num mesmo processo, a prtica de mais de uma infrao por uma mesma pessoa, natural ou
jurdica,aplicarseocumulativamenteaspenasaelascominadas(Lein4.502,de1964,art.74).
Pargrafonico.Asfaltascometidasnaemissodeummesmodocumentoounafeituradeummesmolanamentosero
consideradasumanicainfrao,sujeitapenalidademaisgrave,entreasprevistasparaelas.
InfraesContinuadas
Art. 565. As infraes continuadas, punidas de conformidade com o art. 597, esto sujeitas a uma pena nica, com o
aumentodedezporcentoparacadarepetiodafalta,nopodendoovalortotalexcederodobrodapenabsica(Lein4.502,de
1964,art.74,capute1,eDecretoLein34,de1966,art.2,alterao20a).
1oSetiveremsidolavradosmaisdeumautoounotificaodelanamento,seroelesreunidosemumsprocesso,para
imposiodapena(Lein4.502,de1964,art.74,3).
114/144
1434291269811.41
Decreton7212
2oNoseconsiderainfraocontinuadaarepetiodefaltajarroladaemprocessofiscaldecujainstaurao o infrator
tenhasidointimado(Lein4.502,de1964,art.74,4).
ResponsabilidadedemaisdeumaPessoa
Art. 566. Se no processo se apurar a responsabilidade de mais de uma pessoa, ser imposta a cada uma delas a pena
relativainfraoquehouvercometido(Lein4.502,de1964,art.75).
InaplicabilidadedaPena
Art.567.Noseroaplicadaspenalidades:
I aos que, antes de qualquer procedimento fiscal, anotarem, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
TermosdeOcorrncias,modelo6,ecomunicaremaorgodejurisdioqualquerirregularidadeoufaltapraticada,ressalvadasas
hiptesesprevistasnosarts.552,553,572e603(Lein4.502,de1964,art.76,incisoI)e
IIaosque,enquantoprevaleceroentendimento,tiveremagidooupagooimposto(Lein4.502,de1964,art.76,incisoII):
a) de acordo com interpretao fiscal constante de deciso irrecorrvel de ltima instncia administrativa, proferida em
processofiscal,inclusivedeconsulta,sejaounoparteointeressado(Lein4.502,de1964,art.76,incisoII,alneaa)
b)deacordocominterpretaofiscalconstantededeciso,deprimeirainstncia,proferidaemprocessofiscal,inclusivede
consulta,eminstncianica,emqueforparteointeressado(Lein4.502,de1964,art.76,incisoII,alneab,eLeino 9.430, de
1996,art.48)ou
c) de acordo com interpretao fiscal constante de atos normativos expedidos pelas autoridades fazendrias competentes
dentrodasrespectivasjurisdiesterritoriais(Lein4.502,de1964,art.76,incisoII,alneac).
ExigibilidadedoImposto
Art.568.Aaplicaodapenaeoseucumprimentonodispensam,emcasoalgum,opagamentodoimpostodevido,nem
prejudicamaaplicaodaspenascominadas,paraomesmofato,pelalegislaocriminal(Lein4.502,de1964,art.77).
SeoII
DasMultas
LanamentodeOfcio
Art.569.Afaltadedestaquedovalor,total ou parcial, do imposto na respectiva nota fiscal ou a falta de recolhimento do
imposto destacado sujeitar o contribuinte multa de ofcio de setenta e cinco por cento do valor do imposto que deixou de ser
destacadoourecolhido(Lein4.502,de1964,art.80,eLeino11.488,de2007,art.13).
1oNomesmopercentualdemultaincorrem(Lein4.502,de1964,art.80,1,eLein11.488,de2007,art.13):
Iosfabricantesdeprodutosisentosquenoemitirem,ouemitiremdeformairregular,asnotasfiscaisaqueso obrigados
(Lein4.502,de1964,art.80,1,incisoI)
II os que transportarem produtos tributados ou isentos, desacompanhados da documentao comprobatria de sua
procedncia(Lein4.502,de1964,art.80,1,incisoIII)
III os que possurem, nas condies do inciso II deste pargrafo, produtos tributados ou isentos, para venda ou
industrializao(Lein4.502,de1964,art.80,1,incisoIV)e
IVosquedestacaremindevidamenteoimpostonanotafiscal,ouodestacaremcomexcessosobreovalorresultantedo
seuclculo(Lein4.502,de1964,art.80,1,incisoV).
2o No caso dos incisos I a III do 1o, quando o produto for isento ou a sua sada do estabelecimento no obrigar a
destaquedoimposto,asmultasserocalculadascombasenovalordoimpostoque,deacordocomasregrasdeclassificaoe
declculoestabelecidasnesteRegulamento,incidiriasobreoprodutoouaoperao,setributadosfossem(Lein4.502,de1964,
art.80,2).
3oNocasodoincisoIVdo1o,amultaterporbasedeclculoovalordoimpostoindevidamentedestacado,enoser
aplicadaseoresponsvel,jtendorecolhido,antesdeprocedimentofiscal,aimportnciairregularmentedestacada,provar que a
infraodecorreudeerroescusvel,ajuzodaautoridadejulgadora(Lein4.502,de1964,art.80,3).
4o A multa deste artigo aplicase, ainda, aos casos equiparados por este Regulamento falta de destaque ou de
recolhimentodoimposto,desdequeparaofatonosejacominadapenalidadeespecfica(Lein4.502,de1964,art.80,4).
5oAfaltadeidentificao do contribuinte ou responsvel no exclui a aplicao das multas previstas neste artigo, cuja
cobrana, juntamente com a do imposto que for devido, ser efetivada pela alienao da mercadoria a que se referir a infrao,
aplicandose,aoprocessorespectivo,odispostono4odoart.603(Lein4.502,de1964,art.80,5).
6oOpercentualdemultaaqueserefereocaput,independentementedeoutraspenalidadesadministrativas ou criminais
cabveis,ser(Lein4.502,de1964,art.80,6,eLein11.488,de2007,art.13):
Iaumentadodemetade,ocorrendoapenasumacircunstnciaagravante,excetoareincidnciaespecfica(Lein4.502, de
115/144
1434291269943.41
Decreton7212
1964,art.80,6,incisoI,eLein11.488,de2007,art.13)e
II duplicado, ocorrendo reincidncia especfica ou mais de uma circunstncia agravante, e nos casos previstos nos arts.
561,562e563(Lein4.502,de1964,art.80,6,incisoII,eLein11.488,de2007,art.13).
7o Os percentuais de multa a que se referem o caput e o 6o sero aumentados de metade nos casos de no
atendimentopelosujeitopassivo,noprazomarcado,deintimaoparaprestaresclarecimentos(Lei n 4.502, de 1964, art. 80,
7,eLein11.488,de2007,art.13).
8oAmultadequetrataesteartigoserexigida(Lein4.502,de1964,art.80,8,eLein11.488,de2007,art.13):
I juntamente com o imposto, quando este no houver sido lanado nem recolhido (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 8,
incisoI,eLein11.488,de2007,art.13)ou
IIisoladamente,nosdemaiscasos(Lein4.502,de1964,art.80,8,incisoII,eLein11.488,de2007,art.13).
9o A multa de que trata este artigo aplicase, tambm, aos que derem causa a ressarcimento indevido de crdito de
imposto(Lein4.502,de1964,art.80,9,Lein9.430,de1996,art.44,4,eLein11.488,de2007,art.13).
10.NocasodosincisosIeIIdo6o,amajoraoincidirapenassobreapartedovalordoimpostoemrelaoqual
houversidoverificadaaocorrnciadecircunstnciaagravanteouqualificativa,naprticadarespectivainfrao.
11.Nahiptesedo10,ovalordapenaaplicvelseroresultadodasomadaparcelamajoradaedanoalcanadapela
majorao.
Art.570.Olanamentodeofciodequetratao2odoart.443,limitarseimposiodemultaisoladaemrazodano
homologao de compensao quando se comprove falsidade da declarao apresentada pelo sujeito passivo (Lei no 10.833, de
2003,art.18,Leino11.051,de2004,art.25,eLeino11.488,de2007,art.18).
Pargrafo nico. A multa isolada a que se refere o caput ser exigida de acordo com as disposies do art. 18 da Lei n
10.833,de2003,edoart.18daLein11.488,de2007.
Art. 571. As infraes cometidas pelo contribuinte do imposto durante o perodo em que estiver submetido a regime
especialdefiscalizao,dequetrataoart.541,seropunidascomamultadecentoecinquentaporcentosobreatotalidadeou
diferenadoimpostonoscasosdefaltadepagamentoourecolhimento,defaltadedeclaraoenosdedeclaraoinexata(Lei n
9.430,de1996,arts.33,5,e44,incisoI,eLein11.488,de2007,art.15).
1o O percentual de multa de que trata o caput ser duplicado nos casos previstos nos arts. 561, 562 e 563,
independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 1, e Lei n
11.488,de2007,art.14).
2o Os percentuais de multa a que se referem o caput e o 1o sero aumentados de metade, nos casos de no
atendimentopelosujeitopassivo,noprazomarcado,deintimaopara:(Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 2, e Lei no 11.488, de
2007,art.14):
Iprestaresclarecimentos
IIapresentarosarquivosousistemasdequetrataoart.389e
IIIapresentaradocumentaotcnicadequetratao2odoart.542.
3o As disposies deste artigo aplicamse, inclusive, aos contribuintes que derem causa a ressarcimento indevido de
impostosoucontribuiesdecorrentedequalquerincentivooubenefciofiscal(Lein9.430,de1996,art.44,4,eLein11.488,
de2007,art.14).
Art.572.Semprejuzodeoutrassanesadministrativasoupenaiscabveis,incorreronamultaigualaovalorcomercial
damercadoriaouaoquelheforatribudonanotafiscal,respectivamente(Lein4.502,de1964,art.83, e DecretoLei no 400, de
1968,art.1o,alterao2a):
Iosqueentregaremaconsumo,ouconsumiremprodutodeprocednciaestrangeiraintroduzidoclandestinamentenoPas
ou importado irregular ou fraudulentamente ou que tenha entrado no estabelecimento, dele sado ou nele permanecido sem que
tenha havido registro da declarao de importao no SISCOMEX, salvo se estiver dispensado do registro, ou desacompanhado
deGuiadeLicitaoounotafiscal,conformeocaso(Lein4.502,de1964,art.83,incisoI,eDecretoLein400,de1968,art.1,
alterao2)e
II os que emitirem, fora dos casos permitidos neste Regulamento, nota fiscal que no corresponda sada efetiva, de
produtoneladescrito,doestabelecimentoemitente,eosque,emproveitoprprio ou alheio, utilizarem, receberem ou registrarem
essa nota para qualquer efeito, haja ou no destaque do imposto e ainda que a nota se refira a produto isento (Lei n 4.502, de
1964,art.83,incisoII,eDecretoLein400,de1968,art.1,alterao2).
1oNocasodoincisoI,aimposiodapenanoprejudicaaqueaplicvelaocompradorourecebedordoproduto,e,nocaso
doincisoII,independedaquecabvel pela falta ou insuficincia de recolhimento do imposto em razo da utilizao da nota (Lei n
4.502,de1964,art.83,1).
2o A multa a que se refere o inciso I aplicase apenas s hipteses de produtos de procedncia estrangeira introduzidos
116/144
1434291270116.41
Decreton7212
clandestinamentenoPasouimportadosirregularoufraudulentamente.
Art. 573. Na hiptese prevista no art. 531, aplicase multa equivalente ao valor aduaneiro da mercadoria que no seja
localizada ou que tenha sido consumida (DecretoLei no 1.455, de 1976, art. 23, 3o, Lei no 10.637, de 2002, art. 59, e Lei no
10.833,de2003,art.73,1o).
Pargrafo nico. A multa a que se refere o caput ser exigida mediante lanamento de ofcio, que ser processado e
julgadonostermosdalegislaoqueregeadeterminaoeexignciadosdemaiscrditostributriosdaUnio(Lei n 10.833, de
2003,art.73,2).
Art.574.Incorrernamultadecinquentaporcentodovalorcomercialdamercadoriaotransportadorqueconduzirproduto
de procedncia estrangeira que saiba, ou deva presumir pelas circunstncias do caso, ter sido introduzido clandestinamente no
Pas,ouimportadoirregularoufraudulentamente(Lein4.502,de1964,art.83,2).
Art. 575. A inobservncia das prescries do caput e dos 1o e 3o do art. 327 pelos adquirentes e depositrios de
produtos mencionados no mesmo dispositivo, sujeitlos s mesmas penas cominadas ao industrial ou remetente, pela falta
apurada(Lein4.502,de1964,art.82).
Art. 576. Aos que descumprirem as exigncias de rotulagem ou marcao a que se refere o art. 274 ou as instrues
expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil, na forma prevista no pargrafo nico do mesmo artigo, ser aplicada a
multadeR$196,18(centoenoventaeseisreaisedezoitocentavos)(DecretoLeino1.593,de1977,art.32,eLeino9.249,de26
dedezembrode1995,art.30).
Art.577.Serexigidodoproprietriodoprodutoencontradonasituaoirregulardescritanosarts.341e346oimpostoque
deixoudeserpago,aplicandoselhe,independentementedeoutrassanescabveis,amultadecentoecinquentaporcentodo
seuvalor(DecretoLein1.593,de1977,art.18,1,Leino9.532,de1997,art.41,eLein10.833,de2003,art.40).
Pargrafo nico. Se o proprietrio no for identificado, considerase como tal, para os efeitos deste artigo, o possuidor,
transportadorouqualqueroutrodetentordoproduto(DecretoLein1.593,de1977,art.18,2,eLein10.833,de2003,art.40).
1Seoproprietrionoforidentificado,considerasecomotal,paraosefeitosdesteartigo,opossuidor,transportadorou
qualquer outro detentor do produto (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 18, 2, e Lei n 10.833, de 2003, art. 40). (Includo pelo
2Nahiptesedoart.346,cujaexportaotenhasidoautorizadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasildeacordo
com o disposto no 5 do art. 344, os impostos devidos e a multa de que trata o caput sero exigidos do estabelecimento
industrialexportador(DecretoLeino1.593,de1977,art.18,3,eLein12.402,de2011,art.7).(IncludopeloDecreton7.990,
3 O disposto no 2 aplicase inclusive hiptese de ausncia de comprovao pelo estabelecimento industrial da
importaodoscigarrosnopasdedestino,dequetrataoincisoIIIdo5doart.344(DecretoLein1.593,de1977,art.18,
4,eLein12.402,de2011,art.7).(IncludopeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
Art. 578. Podero ser aplicadas, a cada perodo de apurao do imposto incidente sobre os produtos classificados nas
Posies22.02e22.03daTIPI,asseguintesmultas(MedidaProvisriano2.15835,de2001,art.38,incisosIeII):
Idecinquentaporcentodovalorcomercialdamercadoriaproduzida,noinferioraR$10.000,00(dezmilreais):
a) se, a partir do dcimo dia subsequente ao prazo fixado para a entrada em operao do sistema, os equipamentos
referidosnoart.373notiveremsidoinstaladosemrazodeimpedimentocriadopelocontribuintee
b)seocontribuintenocumprirqualquerdascondiesaqueserefereo2odoart.373e
IInovalordeR$10.000,00(dezmilreais),nahiptesededescumprimentododispostonoart.374.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplicase aos estabelecimentos envasadores ou industriais fabricantes dos produtos
classificadosnaPosio22.01daTIPI(Leino11.051,de2004,art.5o).
Art.579.Apessoajurdicaoptantepeloregimeespecialdetributaodequetrataoart.223queprestardeformaincorreta
ouincompletaasinformaesexigidasdeconformidadecomo7odoart.58JdaLeino10.833,de2003,ficarsujeitamultade
ofcionovalordecentoecinquentaporcentodovalordoimpostoquedeixoudeserlanadoourecolhido(Lein10.833,de2003,
art.58Q,eLeino11.727,de2008,art.32).
Pargrafo nico. O disposto no caput aplicase inclusive nos casos em que o contribuinte se omitir de prestar as
informaes exigidas de conformidade com o 7 do art. 58J da Lei no 10.833, de 2003 (Lei n 10.833, de 2003, art. 58Q,
pargrafonico,eLein11.727,de2008,art.32).
Art.580.Odescumprimentodasdisposiesdoart.377 ensejar a aplicao de multa (Lei no 11.727, de 2008, art. 13,
3o):
Icorrespondenteacinquentaporcentodovalorcomercialdamercadoriaproduzidanoperododeinoperncia,noinferiora
R$5.000,00(cincomilreais),se,apartirdodcimodiasubsequenteaoprazofixadoparaaentradaemoperaodosistema,os
equipamentos referidos no caput do art. 377 no tiverem sido instalados em virtude de impedimento criado pelo produtor (Lei n
11.727,de2008,art.13,3,incisoI)e
117/144
1434291270344.41
Decreton7212
II no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), sem prejuzo do disposto no inciso I, no caso de falta da comunicao da
inopernciadomedidornaformado2odoart.377(Lein11.727,de2008,art.13,3,incisoII).
Pargrafonico.ParafinsdodispostonoincisoI,consideraseimpedimentoqualqueraoouomissopraticadapelofabricante
tendenteaimpedirouretardarainstalaodosequipamentosou,mesmoapsasuainstalao,prejudicaroseunormalfuncionamento
(Lein11.727,de2008,art.13,4).
Art. 581. Sero ainda aplicadas as seguintes penalidades, na ocorrncia de infraes relativas aos produtos do Cdigo
2402.20.00daTIPI(DecretoLein1.593,de1977,art.19):
I aos fabricantes que coletarem, para qualquer fim, carteiras vazias: multa de duas vezes o valor do imposto sobre os
cigarros correspondentes s quantidades de carteiras coletadas, calculado de acordo com a marca do produto, no inferior a R$
99,72(noventaenovereaisesetentaedoiscentavos)(DecretoLein1.593,de1977,art.19,incisoI,eLein9.249,de1995,art.
30)
IIosimportadoresdoprodutoquenodeclararememcadaunidadetributada,naformaestabelecidanesteRegulamento, a
sua firma e a situao do estabelecimento (localidade, rua e nmero), o nmero de sua inscrio no CNPJ e outras indicaes
necessriasidentificaodoproduto:multaigualacinquentaporcentodovalorcomercialdasunidadesapreendidas,noinferior
aR$196,18(centoenoventaeseisreaisedezoitocentavos)(DecretoLein1.593,de1977,art.19,incisoIV,eLein9.249,de
1995,art.30)
III aos que expuserem venda o produto sem as indicaes do inciso II: multa igual a cinquenta por cento do valor das
unidadesapreendidas,noinferioraR$196,18(centoenoventaeseisreais e dezoito centavos) independentemente da pena de
perdimentodestas(DecretoLein1.593,de1977,art.19,incisoV,eLein9.249,de1995,art.30)
IVaosquederemsadaaoprodutosem o seu enquadramento na classe de preo de venda no varejo: multa de R$ 0,11
(onzecentavosdereal)porunidadetributadasadadoestabelecimento(DecretoLein1.593,de1977,art.19,incisoVII,eLei n
9.249,de1995,art.30)
Vaosquederemsadaamarcanovadecigarrossemprviacomunicao,aoSecretriodaReceitaFederaldoBrasil,de
suaclassedepreodevendanovarejo:multadeR$0,11(onzecentavosdereal)porunidadetributadasadadoestabelecimento
(DecretoLein1.593,de1977,art.19,incisoIX,eLein9.249,de1995,art.30)e
VIafaltadecomunicaodequetratao2odoart.378ensejaraaplicaodemultadeR$10.000,00(dezmilreais)(Lei
no11.488,de2007,art.27,3o).
Art.582.Apuradasoperaescomcigarros,tabacoemfolhaoupapelparacigarrosembobinas,praticadasemdesacordo
com as exigncias referidas neste Regulamento ou nos demais atos administrativos destinados a complementlo, aplicarseo
aosinfratoresasseguintespenalidades(DecretoLein1.593,de1977,art.15):
Iaosquederemsadaaoprodutosemestarpreviamenteregistrados,quandoobrigadosaisto,conformeoart.330,ou aos
quedesatenderemodispostonoart.362,ou,ainda,aosquederemsadaapapelparacigarrosembobinasparaestabelecimentos
noautorizadosaadquirilo:multaigualaovalorcomercialdamercadoria(DecretoLein1.593,de1977,art.15,incisoI)
II aos que, nas condies do inciso I, adquirirem e tiverem em seu poder tabaco em folha ou papel para cigarros em
bobinas:multaigualaovalorcomercialdamercadoria(DecretoLein1.593,de1977,art.15,incisoII)
III aos que receberem ou tiverem em seu poder matriaprima, produto intermedirio ou material de embalagem para a
fabricaodecigarrosparaterceiros:multaigualaovalorcomercialdamercadoria(DecretoLein1.593,de1997,art.15,incisoII,
eLeino10.637,de2002,art.53,pargrafonico)e
IVaosque,emboraregistrados,deixaremdemarcaroprodutoouasuaembalagemnaformaprevistanoart. 344 ou nas
instruesexpedidaspeloMinistrodeEstadodaFazendadeacordocomoart.360:multaigualaovalorcomercialdamercadoria,
e quando se tratar de cigarros, de R$ 0,11 (onze centavos de real) por unidade tributada (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 15,
incisoIII,eLein9.249,de1995,art.30).
Art.583.Apurada,emestabelecimentoindustrialdecharutos,cigarros,cigarrilhasoudefumodesfiado,picado,migado, em
p,ouemroloeemcorda,afaltadaescriturao,nosassentamentosprprios,daaquisiodotabacoemfolhaoudopapelpara
cigarros em bobinas, aplicarse ao estabelecimento infrator a multa igual a vinte por cento do valor comercial das quantidades
noescrituradas(DecretoLein1.593,de1977,art.16).
Art. 584. A cada perodo de apurao do imposto poder ser aplicada multa de cem por cento do valor comercial da
mercadoriaproduzida,semprejuzodaaplicaodasdemaissanesfiscaisepenaiscabveis,noinferioraR$10.000,00(dez
milreais)(Lein11.488,de2007,art.30):
I se, a partir do dcimo dia subsequente ao prazo fixado para a entrada em operao do sistema, os equipamentos
referidosnoart.379notiveremsidoinstaladosemvirtudedeimpedimentocriadopelofabricantedecigarrose
IIseofabricantedecigarrosnoefetuarocontroledevolumedeproduoaqueserefereo2doart.378.
Art. 584. A cada perodo de apurao do imposto poder ser aplicada multa de cem por cento do valor comercial da
mercadoriaproduzida,semprejuzodeaplicaodasdemaissanesfiscaisepenaiscabveis,noinferioraR$10.000,00(dez
milreais)(Lein11.488,de2007,art.30,eLein12.402,de2011,art.5,pargrafonico):(RedaodadapeloDecreton7.990,
I se, a partir do dcimo dia subsequente ao trmino do prazo fixado para a entrada em operao do sistema, os
equipamentos referidos no art. 378 no tiverem sido instalados em virtude de impedimento criado pelo fabricante de cigarros e
cigarrilhase(RedaodadapeloDecreton7.990,de2013)(Produodeefeito)
118/144
1434291270570.41
Decreton7212
IIseofabricantedecigarrosecigarrilhasnoefetuarocontroledevolumedeproduoaqueserefereo2doart.378.
1o Para fins do disposto no inciso I, considerase impedimento qualquer ao ou omisso praticada pelo fabricante
tendente a impedir ou retardar a instalao dos equipamentos ou, mesmo aps a sua instalao, prejudicar o seu normal
funcionamento(Lein11.488,de2007,art.30,1).
2oNaocorrnciadahiptesemencionadanoincisoIaplicase,ainda,odispostonoart.334(Lein11.488, de 2007, art.
30,2).
Art. 585. Aplicamse as seguintes penalidades, em relao ao selo de controle de que trata o art. 284, na ocorrncia das
infraesabaixo(DecretoLein1.593,de1977,art.33,eLeino10.637,de2002,art.52):
I venda ou exposio venda de produtos sem o selo ou com o emprego do selo j utilizado: multa igual ao valor
comercial do produto, no inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 33, inciso I, e Lei n 10.637, de
2002,art.52)
IIempregooupossedoselolegtimonoadquiridodiretamentedarepartiofornecedora:multadeR$1,00(um real) por
unidade,noinferioraR$1.000,00(milreais)(DecretoLein1.593,de1977,art.33,incisoII,eLein10.637,de2002,art.52)
IIIempregodoselodestinadoaproduto nacional, quando se tratar de produto estrangeiro, e viceversa emprego de selo
destinadoaprodutodiversoempregodeselonoutilizadooumarcadocomoprevistoematodaSecretariadaReceitaFederaldo
Brasilempregodeseloquenoestiveremcirculao:consideramseosprodutoscomonoselados,equiparandoseainfrao
falta de pagamento do imposto, que ser exigvel, alm da multa igual a setenta e cinco por cento do valor do imposto exigido
(DecretoLein1.593,de1977,art.33,incisoIII,eLein10.637,de2002,art.52)
IV fabricao, venda, compra, cesso, utilizao, ou posse, soltos ou aplicados, de selos de controle falsos:
independentemente de sano penal cabvel, multa de R$ 5,00 (cinco reais) por unidade, no inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil
reais), alm da apreenso dos selos no utilizados e da aplicao da pena de perdimento dos produtos em que tenham sido
utilizadososselos(DecretoLein1.593,de1977,art.33,incisoIV,eLein10.637,de2002,art.52)e
V transporte de produto sem o selo ou com emprego de selo j utilizado: multa igual a cinquenta por cento do valor
comercial do produto, no inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) (DecretoLei n 1.593, de 1977, art. 33, inciso V, e Lei n 10.637, de
2002,art.52).
1o Aplicarse a mesma pena cominada no inciso II do caput queles que fornecerem a outro estabelecimento, da
mesma pessoa jurdica ou de terceiros, selos de controle legtimos adquiridos diretamente da repartio fornecedora (DecretoLei
n1.593,de1977,art.33,1,eLein10.637,de2002,art.52).
2o Aplicarse ainda a pena de perdimento aos produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI (DecretoLei n 1.593, de 1977,
art.33,2,eLein10.637,de2002,art.52):
InahiptesedequetratamosincisosIeVdocapute
IIencontradosnoestabelecimentoindustrial,acondicionadosemembalagemdestinadaacomercializao,semoselode
controle.
3oOdispostonoincisoIdo2otambmseaplicaaosdemaisprodutossujeitosaoselodecontroleaqueserefereoart.
284(Leino11.196,de2005,art.61).
4o Para fins de aplicao das penalidades previstas neste artigo, havendo a constatao de produtos com selos de
controle em desacordo com as normas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, considerarse irregular a
totalidadedoloteidentificadoondeelesforamencontrados(DecretoLein1.593,de1977,art.33,3,eLei n 10.637, de 2002,
art.52).
Art.586.Sujeitasespenalidadesprevistasnalegislao,aplicveisshiptesesdeusoindevidodeselosdecontrole, o
importadorquenoefetivaraimportaonoprazoestabelecidonoart.352(Lein9.532,de1997,art.51).
Pargrafonico.Aspenalidadesdequetrataesteartigoserocalculadassobreaquantidadedeselosadquiridosqueno
houversidoutilizadanaimportao,seocorrerimportaoparcial(Lein9.532,de1997,art.51,pargrafonico).
Art. 587. Ser aplicada ao estabelecimento beneficiador a multa igual a cinquenta por cento do valor comercial da
quantidade em falta ou em excesso do tabaco em folha, apurados vista dos livros e documentos fiscais do estabelecimento
beneficiador(DecretoLein1.593,de1977,art.17).
Art.588.OnocumprimentodaobrigaoprevistanoincisoIIdo2odoart.328sujeitarapessoajurdicasseguintes
penalidades(Leino11.945,de2009,art.1o,4o):
I cinco por cento, no inferior a R$ 100,00 (cem reais) e no superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), do valor das
operaescompapelimuneomitidasouapresentadasdeformainexataouincompleta(Lein11.945,de2009,art.1,4,inciso
I)e
II de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais) para micro e pequenas empresas e de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) para as
demais, independentemente da sano prevista no inciso I, se as informaes no forem apresentadas no prazo estabelecido (Lei n
11.945,de2009,art.1,4,incisoII).
119/144
1434291270711.41
Decreton7212
Pargrafo nico. Apresentada a informao fora do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio, a multa de que
trataoincisoIIdocaputserreduzidametade(Lein11.945,de2009,art.1,5).
Art. 589. Estaro sujeitos multa de cinco vezes a pena prevista no art. 597 aqueles que simularem, viciarem ou
falsificarem documentos ou a escriturao de seus livros fiscais ou comerciais, ou utilizarem documentos falsos para iludir a
fiscalizaooufugiraopagamentodoimposto,senocouberoutramultamaiorporfaltadelanamentooupagamentodo imposto
(Lein4.502,de1964,art.85,eDecretoLeino34,de1966,art.2o,alterao25a).
Art. 590. Na mesma pena do art. 589 incorrer quem, por qualquer meio ou forma, desacatar os AuditoresFiscais da
Receita Federal do Brasil ou embaraar, dificultar ou impedir a sua atividade fiscalizadora, sem prejuzo de qualquer outra
penalidadecabvelporinfraoaesteRegulamento(Lein4.502,de1964,art.85,pargrafonico,eDecretoLei n 34, de 1966,
art.2,alterao25a).
Art.591.Ainobservnciadodispostonoart.389acarretaraimposiodasseguintespenalidades(Lein8.218, de 1991,
art.12,eMedidaProvisriano2.15835,de2001,art.72):
Imultadecincodcimosporcentodovalordareceitabrutadapessoajurdicanoperodo,aosquenoatenderemforma
emquedevemserapresentadososregistroserespectivosarquivos(Lein8.218,de1991,art.12,incisoI)
II multa de cinco por cento sobre o valor da operao correspondente, aos que omitirem ou prestarem incorretamente as
informaes solicitadas, limitada a um por cento da receita bruta da pessoa jurdica no perodo (Lei n 8.218, de 1991, art. 12,
incisoII,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.72)e
IIImultaequivalenteadoiscentsimosporcentopordiadeatraso,calculadasobreareceitabrutadapessoajurdicano
perodo, at o mximo de um por cento dessa, aos que no cumprirem o prazo estabelecido para apresentao dos arquivos e
sistemas(Lein8.218,de1991,art.12,incisoIII,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.72).
Pargrafonico.Parafinsdeaplicaodasmultas,operodoaqueserefereesteartigocompreendeoanocalendrioem
queasoperaesforamrealizadas(Lein8.218,de1991,art.12,eMedidaProvisrian2.15835,de2001,art.72).
Art.592.Odescumprimentodasobrigaesacessriasexigidasnostermosdoart.272acarretaraaplicaodamultade
R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por mscalendrio, aos contribuintes que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as
informaesouosesclarecimentossolicitados(MedidaProvisrian2.15835,de2001,art.57).
Art. 593. O sujeito passivo que deixar de apresentar Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa
Jurdica DIPJ, Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF e Declarao Simplificada da Pessoa
JurdicaInativa,nosprazosfixados,ouqueasapresentarcomincorreesouomisses,serintimadoaapresentaradeclarao
original, no caso de no apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, e sujeitarse s seguintes multas (Lei no 10.426, de 24 de abril de 2002, art. 7o, e Lei no 11.051, de
2004,art.19):
Idedoisporcentoaomscalendriooufrao,incidentesobreomontantedoImpostosobreaRendadaPessoa Jurdica
informadonaDIPJ,aindaqueintegralmentepago,nocasodefaltadeentregadestadeclaraoouentregaapsoprazo,limitadaa
vinteporcento,observadoodispostono3o(Lein10.426,de2002,art.7,incisoI)
IIdedoisporcentoaomscalendriooufrao,incidentesobreomontantedosimpostosecontribuies informados na
DCTF ou na Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega destas
declaraes ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento, observado o disposto no 3o (Lei n 10.426, de 2002, art. 7,
incisoII)e
III de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas (Lei n 10.426, de 2002, art. 7,
incisoIII,eLein11.051,de2004,art.19).
1o Para efeito de aplicao das multas previstas nos incisos I e II do caput, ser considerado como termo inicial o dia
seguintedotrminodoprazooriginalmentefixadoparaaentregadadeclaraoecomotermofinaladatadaefetivaentregaou, no
casodenoapresentao,dalavraturadoautodeinfrao(Lein10.426,de2002,art.7,1,eLein11.051,de2004,art.19).
2oObservadoodispostono3o,asmultasseroreduzidas(Lein10.426,de2002,art.7,2):
I metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio (Lei n
10.426,de2002,art.7,2,incisoI)e
II a setenta e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao (Lei n 10.426, de
2002,art.7,2,incisoII).
3oAmultamnimaaseraplicadaserde(Lein10.426,de2002,art.7,3):
IR$200,00(duzentosreais),tratandosedepessoajurdicainativa(Lein10.426,de2002,art.7,3,incisoI)e
IIR$500,00(quinhentosreais),nosdemaiscasos(Lein10.426,de2002,art.7,3,incisoII).
4oConsiderarsenoentregueadeclaraoquenoatendersespecificaestcnicasestabelecidaspela Secretaria
daReceitaFederaldoBrasil(Lein10.426,de2002,art.7,4).
5oNahiptesedo4o,osujeitopassivoserintimadoaapresentarnovadeclarao,noprazodedezdias,contadosda
cinciadaintimao,esujeitarsemultaprevistanoincisoIdocaput,observadoodispostonos1oa3o(Lei n 10.426, de
120/144
1434291271103.41
Decreton7212
2002,art.7,5).
Art.594.SeropunidoscomamultadeR$31,65(trintaeumreaisesessentaecincocentavos),aplicvelacadafalta,os
contribuintesquedeixaremdeapresentar,noprazoestabelecido,odocumentodeprestaodeinformaesaqueserefereoart.
443(DecretoLeino1.680,de28demarode1979,art.4o,eLein9.249,de1995,art.30).
Pargrafonico.Asdisposiesdocaputaplicamseexclusivamenteaoscontribuintesdoimpostonosujeitosaodisposto
noart.593.
Art.595.Nahiptesedeutilizaodobememfinalidadediversadaquemotivouasuspensodoimpostodequetrataoart.
166, a sua no incorporao ao ativo imobilizado ou a ausncia da identificao citada no 5o do referido artigo, o beneficirio
ficar sujeito multa de cinquenta por cento sobre o valor de aquisio do bem no mercado interno ou do respectivo valor
aduaneiro(Lein11.033,de2004,art.14,11,eLeino11.726,de2008,art.3o).
Pargrafo nico. A aplicao da multa prevista no caput no prejudica a exigncia dos tributos suspensos, de outras
penalidadescabveis,bemcomodosacrscimoslegais(Lein11.033,de2004,art.14,12,eLein11.726,de2008,art.3).
Art.596.Nahiptesedoart.175,caberlanamentodeofciodoimposto,acrescidodejurosedamultadesetentaecinco
porcentosobreatotalidadeoudiferenadoimposto(Lein9.430,de1996,art.44,incisoI,Lein11.196,de2005,art.11,4, e
Lein11.488,de2007,art.14).
1o O percentual de multa de que trata o caput ser duplicado nos casos previstos nos arts. 561, 562 e 563,
independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 1, e Lei no
11.488,de2007,art.14).
2o Os percentuais de multa a que se referem o caput e o 1o sero aumentados de metade, nos casos de no
atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 2, e Lei n 11.488, de
2007,art.14):
Iprestaresclarecimentos
IIapresentarosarquivosousistemasdequetrataoart.389e
IIIapresentaradocumentaotcnicadequetratao2odoart.542.
3o As disposies deste artigo aplicamse, inclusive, aos contribuintes que derem causa a ressarcimento indevido de
impostosoucontribuiesdecorrentedequalquerincentivooubenefciofiscal(Lein9.430,de1996,art.44,4,eLein11.488,
de2007,art.14).
Art.597.Asinfraesparaasquaisnoseestabeleam,nesteRegulamento,penasproporcionaisaovalordoimpostoou
do produto, pena de perdimento da mercadoria ou outra especfica, sero punidas com a multa bsica de R$ 21,90 (vinte e um
reais e noventa centavos) (Lei n 4.502, de 1964, art. 84, DecretoLei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 24a, e Lei no 9.249, de
1995,art.30).
Art. 598. Em nenhum caso a multa aplicada poder ser inferior prevista no art. 597 (Lei no 4.502, de 1964, art. 86, e
DecretoLein34,de1966,art.2,alterao25a).
InstituiesFinanceiras
Art. 599. A falta de apresentao dos documentos, livros e registros a que se refere o art. 518, ou sua apresentao de
forma inexata ou incompleta, sujeita a pessoa jurdica multa equivalente a dois por cento do valor das operaes objeto da
requisio, apurado por meio de procedimento fiscal junto prpria pessoa jurdica ou ao titular da conta de depsito ou da
aplicao financeira, bem como a terceiros, por mscalendrio ou frao de atraso, limitada a dez por cento, observado o valor
mnimodeR$50.000,00(cinquentamilreais)(Leino10.637,de2002,art.31).
Art.600.Amultadequetrataoart.599ser(Leino10.637,de2002,art.30,2o,eart.31,pargrafonico):
I apurada considerando o perodo compreendido entre o dia seguinte ao do trmino do prazo fixado para a entrega da
declaraoatadatadaefetivaentregae
IImajoradaemcemporcento,nahiptesedelavraturadeautodeinfrao.
Pargrafo nico. Na hiptese de lavratura de auto de infrao, caso a pessoa jurdica no apresente a declarao, sero
lavrados autos de infrao complementares at a sua efetiva entrega (Lei n 10.637, de 2002, art. 30, 3, e art. 31, pargrafo
nico).
ReduodeMultas
Art. 601. Ao sujeito passivo que, notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o parcelamento do imposto, ser
concedidareduodamultadelanamentodeofcionosseguintespercentuais(Lein4.502,de1964,art.80,9, Lei n 8.218,
de1991,art.6,Lein9.430,de1996,art.44,3,Leino11.488,de2007,art.13,eLeino11.941,de2009,art.28):
Idecinquentaporcento,quandoforefetuadoopagamentoouacompensaonoprazodetrintadias,contadodadata em
queosujeitopassivofoinotificadodolanamento(Lein4.502,de1964,art.80,9,Lein8.218,de1991,art.6,incisoI, Lei
n9.430,de1996,art.44,3,Lein11.488,de2007,art.13,eLein11.941,de2009,art.28)
121/144
1434291271320.41
Decreton7212
IIdequarentaporcento,quandoosujeitopassivorequereroparcelamentonoprazodetrintadias,contadodadataem que
foinotificadodolanamento(Lein4.502,de1964,art.80,9,Lein8.218,de1991,art.6,incisoII,Lein9.430,de1996,art.
44,3,Lein11.488,de2007,art.13,eLein11.941,de2009,art.28)
IIIdetrintaporcento,quandoforefetuadoopagamentoouacompensaonoprazodetrintadias,contadodadataemque
osujeitopassivofoinotificadodadecisoadministrativadeprimeirainstncia(Lein4.502,de1964,art.80,9,Lein8.218,de
1991,art.6,incisoIII,Lein9.430,de1996,art.44,3,Lein11.488,de2007,art.13,eLein11.941,de2009,art.28)ou
IVdevinteporcento,quandoosujeitopassivorequereroparcelamentonoprazodetrintadias,contadodadataemquefoi
notificadodadecisoadministrativadeprimeirainstncia(Lein4.502,de1964,art.80,9,Lein8.218,de1991,art.6,inciso
IV,Lein9.430,de1996,art.44,3,Lein11.488,de2007,art.13,eLein11.941,de2009,art.28).
1oNocasodeprovimentoarecursodeofciointerpostoporautoridadejulgadoradeprimeirainstncia,aplicaseareduo
previstanoincisoIIIdocaput,paraocasodepagamentooucompensao,enoincisoIVdocaput,paraocasodeparcelamento
2oArescisodoparcelamento,motivadapelodescumprimentodasnormasqueoregulam,implicarrestabelecimento do
montante da multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita e que exceder o valor obtido com a garantia apresentada
Art. 602. A reduo da multa de lanamento de ofcio prevista nos incisos I a IV do art. 601 no se aplica s multas
previstasnoart.543,noincisoIdoart.572,noart.573enoart.605(Leino10.833,de2003,art.81).
SeoIII
DoPerdimentodaMercadoria
Art.603.Semprejuzodeoutrassanesadministrativasoupenaiscabveis,incorrernapenadeperdimentooproprietrio
deprodutosdeprocednciaestrangeira,encontradosforadazonaaduaneira,emqualquersituaooulugar,nosseguintescasos
(Lein4.502,de1964,art.87):
I quando o produto, sujeito ou no ao imposto, tiver sido introduzido clandestinamente no Pas, ou importado irregular ou
fraudulentamente(Leino4.502,de1964,art.87,incisoI)ou
IIemrelaoaprodutosujeitoaoimposto,quandonohouversidoregistradaadeclaraodeimportaonoSISCOMEX,
salvoseestiverdispensadodoregistro,ouquandoestiverdesacompanhadodaGuiadeLicitao,seempoderdoestabelecimento
importador ou licitante, ou de nota fiscal, se em poder de outros estabelecimentos ou pessoas, ou, ainda, quando estiver
acompanhadodenotafiscalfalsa(Lein4.502,de1964,art.87,incisoII).
1oSeoproprietrionoforconhecidoouidentificado,considerarsecomotalopossuidoroudetentordamercadoria(Lei
n4.502,de1964,art.87,1).
2o O fato de no serem conhecidas ou identificadas as pessoas a que se referem o caput e o seu 1o no obsta a
aplicaodapenalidade,considerandoseamercadoria,nocaso,comoabandonada(Lein4.502,de1964,art.87,2).
3oAaplicaodapenalidadeindependedeser,ouno,oproprietriodamercadoria,contribuintedoimposto.
4o Na hiptese do 2o, em qualquer tempo, antes de ocorrida a prescrio, o processo poder ser reaberto,
exclusivamente para apurao da autoria, vedada a discusso de qualquer outra matria ou a alterao do julgado, quanto
infrao,provadesuaexistncia,penalidadeaplicadaeaosfundamentosjurdicosdacondenao(Lein4.502,de1964,art.
87,3).
5oAfaltadenotafiscalsersuprida:
I no caso de mercadoria usada, adquirida de particular, por unidade, para venda a varejo no estabelecimento adquirente,
pelo recibo do vendedor em que se consignem os elementos de identificao pessoal deste (nome, endereo, profisso,
documentodeidentidadee CPF) e se especifique a mercadoria, acompanhada de declarao de responsabilidade, assinada pelo
mesmovendedor,sobreaentradalegalnoPasou
II no caso de produto trazido do exterior como bagagem, em cujo desembarao tenha sido pago o imposto, pelos
documentos comprobatrios da entrada do produto no Pas e do pagamento do tributo devido por ocasio do respectivo
desembarao.
6osinfraesepenalidadesmencionadasnoart.346,combinadocomoincisoIdocaputdesteartigo,enoincisoIIIdo
art.581,aplicarseodispostonoDecretoLeino1.455,de1976.
Art.604.Sujeitarseotambmpenadeperdimentodamercadoria:
IosqueexpuseremvendaosprodutosdoCdigo2402.20.00daTIPI,enodeclararem,emcadaunidadetributada, na
forma prevista neste Regulamento, a sua firma e a situao do estabelecimento (localidade, rua e nmero), o nmero de sua
inscrio no CNPJ e outras indicaes necessrias identificao do produto, independentemente da multa do inciso III do art.
581(DecretoLeino1.593,de1977,art.19,incisoV)
IIosimportadoresdeprodutosdoCdigo2402.20.00daTIPI,quedesatenderemqualquerdascondiesdoincisoIdo art.
353(Lein9.532,de1997,art.50,pargrafonico)
122/144
1434291271483.41
Decreton7212
IIIosvendedoresambulanteseosestabelecimentosquepossuremouconservaremprodutosdasPosies71.02a71.04,
71.06 a 71.11, 71.13 a 71.16, 91.01 e 91.02 da TIPI, cuja origem no for comprovada, ou quando os que os possurem ou
conservaremnoestivereminscritosnoCNPJ(DecretoLeino34,de1966,art.22,pargrafonico)e
IV os que aplicarem selos de controle falsos, incidindo a pena sobre os produtos em que os mesmos selos forem
utilizados,independentementedamultadoincisoIVdoart.585(DecretoLein1.593,de1977,art.33,incisoIV,eLei no 10.637,
de2002,art.52).
Art.605.Apenadeperdimento,aplicadanahipteseaqueserefereoart. 538, poder ser convertida, a requerimento do
importador,antesdeocorridaadestinao,emmultaequivalenteaovaloraduaneirodamercadoria(Lein9.779,de1999,art.19).
Pargrafonico.Aentregadamercadoriaaoimportador,emconformidadecomodispostonesteartigo,ficacondicionada
comprovao do pagamento da multa e ao atendimento das normas de controle administrativo (Lei n 9.779, de 1999, art. 19,
pargrafonico).
Art. 606. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder adotar nomenclatura simplificada para a classificao de
mercadorias apreendidas, na lavratura do correspondente auto de infrao para a aplicao da pena de perdimento, bem como
aplicaralquotasdecinquentaporcentosobreovalorarbitradodessasmercadorias,paraoclculodovalorestimado do imposto
que seria devido na importao, para efeitos de controle patrimonial, elaborao de estatsticas, formalizao de processo
administrativofiscalerepresentaofiscalparafinspenais(Lein10.833,de2003,art.65).
SeoIV
DasOutrasMultas
Art. 607. O estabelecimento destinatrio da nota fiscal emitida em desacordo com o disposto no art. 432, que receber,
registrar ou utilizar, em proveito prprio ou alheio, ficar sujeito multa igual ao valor da mercadoria constante do mencionado
documento,semprejuzodaobrigatoriedadederecolherovalordoimpostoindevidamenteaproveitado(Lein9.493, de 1997, art.
7).
SeoV
DaCassaodeRegimesouControlesEspeciais
Art. 608. Os regimes ou controles especiais de pagamento do imposto, de uso de documentos ou de escriturao, de
rotulagem ou marcao dos produtos ou quaisquer outros, quando estabelecidos em benefcio dos contribuintes ou de outras
pessoasobrigadasaocumprimentodedispositivosdesteRegulamento,serocassadosseosbeneficiriosprocederemdemodo
fraudulento,nogozodasrespectivasconcesses(Lein4.502,de1964,art.90).
1ocompetenteparadeterminaracassaoamesmaautoridadequeoforparaaconcesso(Lein4.502,de1964,art.
90,pargrafonico).
2oDoatoquedeterminaracassaocaberrecursoparaaautoridadesuperior.
TTULOXI
DASDISPOSIESGERAISEFINAIS
ConceitoseDefinies
Art.609.NainterpretaoeaplicaodesteRegulamento,soadotadososseguintesconceitosedefinies:
I as expresses firma e empresa, quando empregadas em sentido geral, compreendem os conceitos de empresrio
individualetodosostiposdesociedade(Lein4.502,de1964,art.115,eLeino 10.406, de 2002, art. 44, inciso II, e arts. 966 e
981)
IIasexpressesfbricaefabricantesoequivalentesaestabelecimentoindustrial,comodefinidonoart.8o
IIIaexpressoestabelecimento,em sua delimitao, diz respeito ao prdio em que so exercidas atividades geradoras
deobrigaes,nelecompreendidos,unicamente,asdependnciasinternas,galpesereascontnuasmuradas,cercadasoupor
outraformaisoladas,emquesejam,normalmente,executadasoperaesindustriais,comerciaisoudeoutranatureza
IV so considerados autnomos, para efeito de cumprimento da obrigao tributria, os estabelecimentos, ainda que
pertencentesaumamesmapessoafsicaoujurdica
Varefernciafeita,demodogeral, a estabelecimento comercial atacadista no alcana os estabelecimentos comerciais
equiparadosaindustrial
VIaexpressoseo,quandorelacionadacomoestabelecimento,dizrespeitoaparteoudependnciainternadele
VII depsito fechado aquele em que no se realizam vendas, mas apenas entregas por ordem do depositante dos
produtose
VIII considerase, ainda, depsito fechado a rea externa, delimitada, de estabelecimento fabricante de veculos
automveis.
BensdeProduo
123/144
1434291271559.41
Decreton7212
Art.610.Consideramsebensdeproduo(Lein4.502,de1964,art.4,inciso IV, e DecretoLei no 34, de 1966, art. 2o,

alterao1a):
Iasmatriasprimas
IIosprodutosintermedirios,inclusiveosque,emboranointegrandooprodutofinal,sejamconsumidosouutilizados no
processoindustrial
IIIosprodutosdestinadosaembalagemeacondicionamento
IVasferramentas,empregadasnoprocessoindustrial,excetoasmanuaise
V as mquinas, instrumentos, aparelhos e equipamentos, inclusive suas peas, partes e outros componentes, que se
destinemaempregonoprocessoindustrial.
EmpresasColigadas
Art. 611. O conceito de empresas coligadas utilizado neste Regulamento no abrange as sociedades de simples
participao,conformedefiniodadapelosarts.1.097e1.100daLein10.406,de2002.
FirmasInterdependentes
Art.612.Considerarseointerdependentesduasfirmas:
I quando uma delas tiver participao na outra de quinze por cento ou mais do capital social, por si, seus scios ou
acionistas,bemcomoporintermdiodeparentesdestesatosegundograuerespectivoscnjuges,seaparticipaosocietria
fordepessoafsica(Lein4.502,de1964,art.42,incisoI,eLeino7.798,de1989,art.9o)
II quando, de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que
exercidassoboutradenominao(Lein4.502,de1964,art.42,incisoII)
IIIquandoumativervendidoouconsignadooutra,noanoanterior,maisdevinteporcentonocasodedistribuio com
exclusividadeemdeterminadareadoterritrionacional,emaisdecinquentaporcento,nosdemaiscasos,dovolumedasvendas
dosprodutostributados,desuafabricaoouimportao(Lein4.502,de1964,art.42,incisoIII)
IVquandoumadelas,porqualquerformaouttulo,foranicaadquirente,deumoudemaisdeumdosprodutosindustrializados
ouimportadospelaoutra,aindaquandoaexclusividadeserefirapadronagem,marcaoutipodoproduto(Lein4.502,de1964,art.42,
pargrafonico,incisoI)ou
Vquandoumavenderoutra,mediantecontratodeparticipaoouajustesemelhante,produtotributadoquetenhafabricadoou
importado(Lein4.502,de1964,art.42,pargrafonico,incisoII).
Pargrafo nico. No caracteriza a interdependncia referida nos incisos III e IV a venda de matriasprimas e produtos
intermedirios,destinadosexclusivamenteindustrializaodeprodutosdocomprador.
ComercianteAutnomo
Art. 613. Para os efeitosdo2o e do inciso III do art. 195,considerasecomerciante autnomo, ambulante ou no, a pessoa
fsica,aindaquecomoempresrioindividual,quepratiquehabitualmenteatosdecomrcio,comofimdelucro,emseuprprionome,na
revendadiretaaconsumidor,medianteofertadomiciliar,dosprodutosqueconduzirouoferecerpormeiodemostruriooucatlogo.
TabeladeIncidncia
Art. 614. As Sees, os Captulos, as Posies e os Cdigos citados neste Regulamento so os constantes da TIPI,
aprovadapeloDecretono6.006,de28dedezembrode2006.
DisposiesFinais
Art.615.EsteRegulamentoconsolidaalegislaoreferenteaoIPIpublicadaat15deoutubrode2009.
Art.616.EsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao.
Art.617.Ficamrevogados:
IoDecretono4.544,de26dedezembrode2002RegulamentodoImpostosobreProdutosIndustrializados
IIoDecretono4.859,de14deoutubrode2003
IIIoDecretono4.924,de19dedezembrode2003
IVoDecretono6.158,de16dejulhode2007
Voart.2odoDecretono6.501,de2dejulhode2008e
VIoart.43doDecretono6.707,de23dedezembrode2008.
Braslia,15dejunhode2010189odaIndependnciae122odaRepblica.
124/144
1434291272114.41
Decreton7212
LUIZINCIOLULADASILVA
NelsonMachado
EstetextonosubstituiopublicadonoDOUde16.6.2010eretificadoem25.6.2010
ANEXOS
DEMONSTRATIVODEDBITOS
009
PORSADASPARAOMERCADONACIONAL
010
ESTORNODECRDITOS:
011
RESSARCIMENTODECRDITOS
012
OUTROSDBITOS:
013
TOTAL
APURAODOSALDO
014
DBITOTOTAL(=ITEM013)
015
CRDITOTOTAL(=ITEM008)
016
SALDODEVEDOR(ITEM014ITEM015)
017
SALDOCREDOR(ITEM015ITEM014)
DISTRIBUIODOSALDODEVEDORPELOSPRAZOSDERECOLHIMENTO
DATADEVENCIMENTO
VALOR
DATADEVENCIMENTO
VALOR
DEMONSTRATIVODECRDITOS
001 PORENTRADAS
DOMERCADO
NACIONAL
002 PORENTRADAS
DOMERCADO
EXTERNO
003 PORSADAS
PARAO
MERCADO
EXTERNO
004 ESTORNOSDE
DBITOS

005 OUTROS
CRDITOS

006 SUBTOTAL
007 SALDOCREDORNO
PERODOANTERIOR
008 TOTAL
OBSERVAES:
125/144
1434291275403.41
Decreton7212
REGISTRODE
Perodode_____________a______________
ENTRADAS
CODIFICAO
CON
TBIL
FISCAL
1.101
1.102
1.111
1.113
1.116
1.117
1.118
1.120
1.121
1.122
1.124
1.125
1.126
1.151
1.152
1.154
1.201
1.202
1.203
1.204
1.207
IPIVALORESFISCAIS
OPERAESCOM
OPERAESSEM
NATUREZA
VALORES
CONTBEIS CRDITODOIMPOSTO CRDITODOIMPOSTO
BASEDE
IMPOSTO
NO
OUTRAS
CLCULO CREDITADO TRIBUTADAS
Compraparaindustrializaoou
produorural
Compraparacomercializao
Compraparaindustrializaode
mercadoriarecebidaanteriormente
emconsignaoindustrial
Compraparacomercializao,de
mercadoriarecebidaanteriormente
emconsignaomercantil
produoruraloriginadade
encomendapararecebimento
futuro
originadadeencomendapara
recebimentofuturo
Comprademercadoriapara
comercializaopeloadquirente
originrio,entreguepelovendedor
remetenteaodestinatrio,em
vendaordem
Compraparaindustrializao,em
vendaordem,jrecebidado
vendedorremetente
Compraparacomercializao,em
vendedorremetente
Compraparaindustrializaoem
queamercadoriafoiremetidapelo
fornecedoraoindustrializadorsem
transitarpeloestabelecimento
adquirente
Industrializaoefetuadaporoutra
empresa
empresaquandoamercadoria
remetidaparautilizaono
processodeindustrializaono
transitoupeloestabelecimento
adquirentedamercadoria
Compraparautilizaona
prestaodeservio
Transfernciapara
industrializaoouproduorural
Transfernciapara
comercializao
Transfernciaparautilizaona
prestaodeservio
Devoluodevendadeproduo
doestabelecimento
Devoluodevendade
mercadoriaadquiridaourecebida
deterceiros
doestabelecimento,destinada
ZonaFrancadeManausoureas
deLivreComrcio
Devoluodevendade
deterceiros,destinadaZona
FrancadeManausoureasde
LivreComrcio
Anulaodevalorrelativovenda
deenergiaeltrica
126/144
1434291275742.41
Decreton7212
1.208
1.209
1.252
1.256
1.302
1.352
1.356
1.401
1.403
1.406
1.407
1.408
1.409
1.410
1.411
1.414
1.415
1.452
1.501
1.503
Devoluodeproduodo
estabelecimento,remetidaem
transferncia
Devoluodemercadoria
adquiridaourecebidadeterceiros,
remetidaemtransferncia
Compradeenergiaeltricapor
estabelecimentodeprodutorrural
Aquisiodeserviode
comunicaoporestabelecimento
industrial
Aquisiodeserviodetransporte
porestabelecimentoindustrial
porestabelecimentodeprodutor
rural
produoruralemoperaocom
mercadoriasujeitaaoregimede
substituiotributria
Compraparacomercializaoem
operaocommercadoriasujeita
aoregimedesubstituio
tributria
Compradebemparaoativo
imobilizadocujamercadoriaest
sujeitaaoregimedesubstituio
tributria
Comprademercadoriaparauso
ouconsumocujamercadoriaest
tributria
Transfernciapara
emoperaocommercadoria
tributria
Transfernciapara
comercializaoemoperao
commercadoriasujeitaaoregime
desubstituiotributria
Devoluodevendade
produodoestabelecimentoem
operaocomprodutosujeitoao
regimedesubstituiotributria
Devoluodevendade
deterceirosemoperaocom
substituiotributria
Retornodeproduodo
estabelecimento,remetidapara
vendaforadoestabelecimentoem
Retornodemercadoriaadquirida
ourecebidadeterceiros,remetida
paravendaforado
estabelecimentoemoperao
Retornodeinsumonoutilizado
naproduo
Entradademercadoriarecebida
comfimespecficodeexportao
Entradadecorrentededevoluo
deprodutoremetidocomfim
especficodeexportao,de
produodoestabelecimento
127/144
1434291276098.41
Decreton7212
demercadoriaremetidacomfim
1.504 especficodeexportao,
adquiridaourecebidadeterceiros
simblicademercadorias
remetidasparaformaodelote
deexportao,deprodutos
1.505
industrializadosouproduzidos
peloprprioestabelecimento.
1.506
1.551
1.552
1.553
1.554
1.555
1.556
1.557
1.653
1.658
1.660
1.662
1.901
1.902
1.903
1.904
1.905
1.906
1.907
1.908
1.909
1.910
1.911
1.912
simblicademercadorias,
adquiridasourecebidasde
terceiros,remetidaspara
formaodelotedeexportao.
imobilizado
Transfernciadebemdoativo
imobilizado
Devoluodevendadebemdo
ativoimobilizado
Retornodebemdoativo
imobilizadoremetidoparausofora
doestabelecimento
Entradadebemdoativo
imobilizadodeterceiro,remetido
parausonoestabelecimento
Compradematerialparausoou
consumo
Transfernciadematerialparauso
ouconsumo
Compradecombustvelou
lubrificanteporconsumidorou
usuriofinal
Transfernciadecombustvele
lubrificanteparaindustrializao
Devoluodevendade
combustveloulubrificante
destinadoindustrializao
subsequente
Devoluodevendade
destinadoaconsumidorou
usuriofinal
Entradasparaindustrializaopor
encomenda
Retornodemercadoriaremetida
paraindustrializaopor
encomenda
Entradademercadoriaremetida
paraindustrializaoeno
aplicadanoreferidoprocesso
Retornoderemessaparavenda
foradoestabelecimento
paradepsitoemdepsito
fechadoouarmazmgeral
paradepsitofechadoou
armazmgeral
Retornosimblicodemercadoria
remetidaparadepsitofechadoou
armazmgeral
Entradadebemporcontade
contratodecomodato
Retornodebemremetidopor
contadecontratodecomodato
Entradadebonificao,doao
oubrinde
Entradadeamostragrtis
Entradademercadoriaoubem
recebidoparademonstrao
128/144
1434291276361.41
Decreton7212
1.913 Retornodemercadoriaoubem
remetidoparademonstrao
Retornodemercadoriaoubem
1.914
remetidoparaexposiooufeira
1.915
recebidoparaconsertooureparo
1.916
remetidoparaconsertooureparo
1.917 emconsignaomercantilou
industrial
Devoluodemercadoria
1.918 remetidaemconsignao
mercantilouindustrial
Devoluosimblicade
mercadoriavendidaouutilizada
1.919 emprocessoindustrial,remetida
anteriormenteemconsignao
1.920 Entradadevasilhameousacaria
1921 Retornodevasilhameousacaria
Lanamentoefetuadoattulode
simplesfaturamentodecorrente
1.922
decomprapararecebimento
futuro
1.923 dovendedorremetente,emvenda
ordem
Entradaparaindustrializaopor
contaeordemdoadquirenteda
1.924 mercadoria,quandoestano
transitarpeloestabelecimentodo
adquirente
paraindustrializaoporcontae
ordemdoadquirenteda
1.925
mercadoria,quandoestano
adquirente
reclassificaodemercadoria
1.926
decorrentedeformaodekitou
desuadesagregao
Outraentradademercadoriaou
1.949 prestaodeserviono
especificada
2.101
produorural
2.102
Compraparaindustrializaode
2.111 mercadoriarecebidaanteriormente
emconsignaoindustrial
Compraparacomercializao,de
2.113 mercadoriarecebidaanteriormente
emconsignaomercantil
produoruraloriginadade
2.116
encomendapararecebimento
futuro
2.117 originadadeencomendapara
recebimentofuturo
Comprademercadoriapara
comercializaopeloadquirente
2.118 originrio,entreguepelovendedor
remetenteaodestinatrio,em
vendaordem
Compraparaindustrializao,em
2.120 vendaordem,jrecebidado
vendedorremetente
129/144
1434291277024.41
Decreton7212
2.121 Compraparacomercializao,em
vendedorremetente
Compraparaindustrializaoem
queamercadoriafoiremetidapelo
2.122 fornecedoraoindustrializadorsem
adquirente
2.124
empresa
empresaquandoamercadoria
remetidaparautilizaono
processodeindustrializaono
2.125
transitoupeloestabelecimento
adquirentedamercadoria
2.126
2.151
2.152
2.154
2.201
2.202
2.203
2.204
2.208
2.209
2.252
2.256
2.302
2.352
2.356
2.401
2.403
2.406
2.407
prestaodeservio
Transfernciapara
Transfernciapara
comercializao
Transfernciaparautilizaona
prestaodeservio
Devoluodevendasdeproduo
doestabelecimento
Devoluodevendade
deterceiros
doestabelecimento,destinada
ZonaFrancadeManausoureas
deLivreComrcio
Devoluodevendade
deterceiros,destinadaZona
FrancadeManausoureasde
LivreComrcio
Devoluodeproduodo
estabelecimento,remetidaem
transferncia
Devoluodemercadoria
adquiridaourecebidadeterceiros,
remetidaemtransferncia
estabelecimentodeprodutorrural
Aquisiodeserviode
comunicaoporestabelecimento
industrial
Aquisiodeserviode
transporteporestabelecimento
industrial
porestabelecimentodegeradora
oudedistribuidoradeenergia
eltrica
substituiotributria
substituiotributria
imobilizadocujamercadoriaest
tributria
Comprademercadoriaparauso
ouconsumocujamercadoriaest
130/144
1434291277289.41
Decreton7212
2.408
2.409
2.410
2.411
2.414
2.415
2.501
2.503
2.504
2.505
2.506
2.551
2.552
2.553
2.554
2.555
2.556
2.557
2.651
2.653
2.658
tributria
Transfernciapara
tributria
Transfernciapara
doestabelecimentoemoperao
comprodutosujeitoaoregimede
substituiotributria
Devoluodevendade
deterceirosemoperaocom
substituiotributria
Retornodeproduodo
estabelecimento,remetidapara
vendaforadoestabelecimentoem
Retornodemercadoriaadquirida
ourecebidadeterceiros,remetida
paravendaforado
deprodutoremetidocomfim
especficodeexportao,de
produodoestabelecimento
demercadoriaremetidacomfim
especficodeexportao,
adquiridaourecebidadeterceiros
simblicademercadorias
remetidasparaformaodelote
deexportao,deprodutos
industrializadosouproduzidos
peloprprioestabelecimento.
simblicademercadorias,
terceiros,remetidaspara
formaodelotedeexportao.
imobilizado
imobilizado
ativoimobilizado
Retornodebemdoativo
imobilizadoremetidoparausofora
doestabelecimento
Entradadebemdoativo
imobilizadodeterceiro,remetido
consumo
Transfernciadematerialparauso
ouconsumo
subsequente
usuriofinal
Transfernciadecombustvele
131/144
1434291277422.41
Decreton7212
Devoluodevendade
2.660 combustveloulubrificante
destinadoindustrializao
subsequente
Devoluodevendade
2.662
destinadoaconsumidorou
usuriofinal
2.901
encomenda
2.902 paraindustrializaopor
encomenda
Entradademercadoriaremetida
2.903 paraindustrializaoeno
Retornoderemessaparavenda
2.904
foradoestabelecimento
2.905 paradepsitoemdepsito
fechadoouarmazmgeral
2.906 paradepsitofechadoou
armazmgeral
2.907 remetidaparadepsitofechadoou
armazmgeral
Entradadebemporcontade
2.908
contratodecomodato
Retornodebemremetidopor
2.909
Entradadebonificao,doao
2.910
oubrinde
2.911 Entradadeamostragrtis
2.912
2.913
remetidoparademonstrao
2.914
2.915
2.916
2.917
2.918
2.919
2.920
2.921
2.922
2.923
2.924
2.925
remetidoparaexposiooufeira
remetidoparaconsertooureparo
emconsignaomercantilou
industrial
Devoluodemercadoria
remetidaemconsignao
Devoluosimblicade
emprocessoindustrial,remetida
Entradadevasilhameousacaria
Retornodevasilhameousacaria
decomprapararecebimento
futuro
dovendedorremetente,emvenda
ordem
contaeordemdoadquirenteda
adquirente
ordemdoadquirenteda
132/144
1434291277573.41
Decreton7212
2.949
3.101
3.102
3.126
3.127
3.201
3.202
3.211
3.352
3.356
3.503
3.551
3.553
3.556
3.651
3.653
3.930
3.949
adquirente
prestaodeserviono
especificado
SUBTOTAL
produorural
prestaodeservio
Compraparaindustrializaosob
oregimededrawback
doestabelecimento
Devoluodevendade
deterceiros
doestabelecimentosoboregime
dedrawback
porestabelecimentoindustrial
porestabelecimentodeprodutor
rural
Devoluodemercadoria
exportadaquetenhasidorecebida
imobilizado
ativoimobilizado
consumo
subsequente
usuriofinal
entradadebemsobamparode
regimeespecialaduaneirode
admissotemporria
prestaodeserviono
especificado
SUBTOTAL
REGISTRODEENTRADAESADADOSELODECONTROLE
FIRMA
GRUPOOUSUBGRUPO
ENTRADA
ANO
GUIA
MS/DIA
1)
COR
No DATA
2)
3)
SADA
QUANTIDADE NMEROS
4)
SRIE
5)
OUTRAS
NOTAFISCAL
SRIE NMERO QUANTIDADE QUANTIDADES
SALDO
(QUANTIDADE)
10)
6)
7)
8)
9)
OBSERVAES
11)
APURAODOIPI
133/144
1434291277949.41
Decreton7212
DE___________________DE20___.
MODELOB
SADAS
CODIFICAO
CON FIS
TBIL
CAL
5.101
5.102
NATUREZA
5.103
5.104
5.105
5.106
5.109
5.110
5.111
5.112
5.113
5.114
5.115
5.116
5.117
5.118
Vendasdeproduodo
estabelecimento
Vendademercadoriaadquirida
ourecebidadeterceiros
Vendadeproduodo
estabelecimento,efetuadafora
doestabelecimento
ourecebidadeterceiros,
efetuadaforado
estabelecimento
Vendadeproduodo
estabelecimentoquenodeva
poreletransitar
ourecebidadeterceiros,que
nodevaporeletransitar
Vendadeproduodo
estabelecimento,destinada
ZonaFrancadeManausou
reasdeLivreComercio
destinadaZonaFrancade
ManausoureasdeLivre
Comrcio
Vendadeproduodo
estabelecimentoremetida
industrial
remetidaanteriormenteem
consignaoindustrial
Vendadeproduodo
mercantil
consignaomercantil
recebidaanteriormenteem
consignaomercantil
Vendadeproduodo
estabelecimentooriginadade
encomendaparaentregafutura
entregafutura
Vendadeproduodo
estabelecimentoentregueao
destinatrioporcontaeordem
doadquirenteoriginrio,em
vendaordem
IPIVALORESFISCAIS
OPERAESCOM
OPERAESSEM
VALORES
DBITODOIMPOSTO
DBITODOIMPOSTO
CONTBEIS
BASEDE
IMPOSTO
NO
OUTRAS
CLCULO
DEBITADO
TRIBUTADAS
134/144
1434291278532.41
Decreton7212
5.119
5.120
5.122
5.123
5.124
5.125
5.151
5.152
entregueaodestinatriopor
contaeordemdoadquirente
originrio,emvendaordem
entregueaodestinatriopelo
vendedorremetente,emvenda
ordem
Vendadeproduodo
estabelecimentoremetidapara
industrializao,porcontae
ordemdoadquirente,sem
doadquirente
remetidaparaindustrializao,
porcontaeordemdoadquirente,
semtransitarpelo
estabelecimentodoadquirente
Industrializaoefetuadapara
outraempresa
outraempresaquandoa
mercadoriarecebidapara
utilizaonoprocessode
industrializaonotransitar
peloestabelecimentoadquirente
damercadoria
Transfernciadeproduodo
estabelecimento
Transfernciademercadoria
adquiridaourecebidade
terceiros
estabelecimento,quenodeva
poreletransitar
terceiros,quenodevaporele
transitar
Devoluodecomprapara
industrializaoouproduo
rural
Devoluodecomprapara
comercializao
Anulaodevalorrelativoa
aquisiodeserviode
comunicao
aquisiodeserviode
transporte
Anulaodevalorrelativo
compradeenergiaeltrica
Devoluodemercadoria
recebidaemtransfernciapara
rural
Devoluodemercadoria
comercializao
Devoluodecomprapara
utilizaonaprestaode
servio
Vendadeproduodo
5.155
5.156
5.201
5.202
5.205
5.206
5.207
5.208
5.209
5.210
135/144
1434291278980.41
Decreton7212
5.401
5.402
5.403
5.405
5.408
5.409
5.410
5.411
5.412
5.413
5.414
5.415
5.501
5.502
5.503
comprodutosujeitoaoregime
desubstituiotributria,na
condiodecontribuinte
substituto
Vendadeproduodo
estabelecimentodeproduto
sujeitoaoregimedesubstituio
tributria,emoperaoentre
contribuintessubstitutosdo
mesmoproduto
ourecebidadeterceirosem
operaocommercadoria
tributria,nacondiode
contribuintesubstituto
operaocommercadoria
contribuintesubstitudo
terceirosemoperaocom
substituiotributria
Devoluodecomprapara
ruralemoperaocom
substituiotributria
Devoluodecomprapara
commercadoriasujeitaao
Devoluodebemdoativo
imobilizado,emoperaocom
substituiotributria
Devoluodemercadoria
destinadaaousoouconsumo,
tributria
Remessadeproduodo
estabelecimentoparavendafora
doestabelecimentoem
Remessademercadoria
terceirosparavendaforado
estabelecimento,emoperao
Remessadeproduodo
estabelecimento,comfim
especficodeexportao
Remessademercadoria
terceiros,comfimespecficode
exportao
Devoluodemercadoria
recebidacomfimespecficode
exportao
136/144
1434291279149.41
Decreton7212
5.504
5.505
5.551
5.552
5.553
5.554
5.555
5.556
Remessademercadoriaspara
formaodelotedeexportao,
deprodutosindustrializadosou
produzidospeloprprio
estabelecimento
Remessademercadorias,
terceiros,paraformaodelote
deexportao
Vendadebemdoativo
imobilizado
imobilizado
Devoluodecompradebem
paraoativoimobilizado
Remessadebemdoativo
imobilizadoparausoforado
estabelecimento
Devoluodebemdoativo
imobilizadodeterceiro,recebido
Devoluodecomprade
materialdeusoouconsumo
Transfernciadematerialdeuso
ouconsumo
Vendadecombustvelou
lubrificantedeproduodo
estabelecimentodestinado
industrializaosubsequente
Vendadecombustvelou
comercializao
Vendadecombustvelou
estabelecimentodestinadoa
consumidorouusuriofinal
Transfernciadecombustvelou
estabelecimento
Devoluodecomprade
adquiridoparaindustrializao
subsequente
Devoluodecomprade
adquiridoporconsumidorou
usuriofinal
Remessaparaindustrializao
porencomenda
Retornodemercadoriautilizada
naindustrializaopor
encomenda
Retornodemercadoriarecebida
Remessaparavendaforado
estabelecimento
Remessaparadepsitofechado
ouarmazmgeral
Retornodemercadoria
depositadaemdepsitofechado
ouarmazmgeral
5.557
5.651
5.652
5.653
5.658
5.660
5.662
5.901
5.902
5.903
5.904
5.905
5.906
5.907
137/144
1434291279371.41
5.908
5.909
5.910
5.911
5.912
5.913
5.914
5.915
5.916
Decreton7212
5.917
5.918
5.919
5.920
5.921
5.922
5.923
5.924
5.925
5.926
5.927
5.928
5.929
ouarmazmgeral
Remessadebemporcontade
contratodecomodato
Retornodebemrecebidopor
Remessaembonificao,
doaooubrinde
Remessadeamostragrtis
Remessademercadoriaoubem
parademonstrao
paraexposiooufeira
paraconsertooureparo
Remessademercadoriaem
consignaomercantilou
industrial
Devoluodemercadoria
recebidaemconsignao
Devoluosimblicade
emprocessoindustrial,recebida
Remessadevasilhameou
sacaria
Devoluodevasilhameou
sacaria
devendaparaentregafutura
Remessademercadoriapor
contaeordemdeterceiros,em
vendaordem
porcontaeordemdoadquirente
damercadoria,quandoestano
doadquirente
ordemdoadquirenteda
mercadoria,quandoaquelano
doadquirente
reclassificaodemercadoria
decorrentedeformaodekitou
desuadesagregao
baixadeestoquedecorrentede
perda,roubooudeteriorao
baixadeestoquedecorrentedo
encerramentodaatividadeda
empresa
Lanamentoefetuadoem
decorrnciadeemissode
documentofiscalrelativoa
operaoouprestaotambm
registradaemequipamento
EmissordeCupomFiscal
ECF
138/144
1434291279521.41
5.949
Decreton7212
6.101
6.102
6.103
6.104
6.105
6.106
6.107
6.108
6.109
Outrasadademercadoriaou
prestaodeserviono
especificado
SUBTOTAL
Vendadaproduodo
estabelecimento
Vendadeproduodo
estabelecimento,efetuadafora
doestabelecimento
efetuadaforado
estabelecimento
Vendadeproduodo
estabelecimentoquenodeva
poreletransitar
Vendadeproduodo
estabelecimento,destinadaa
nocontribuinte
destinadaanocontribuinte
Vendadeproduodo
estabelecimento,destinada
ZonaFrancadeManausou
reasdeLivreComrcio
6.110
6.111
6.112
6.113
6.114
6.115
6.116
6.117
6.118
destinadaZonaFrancade
ManausouareasdeLivre
Comrcio
Vendadeproduodo
industrial
ourecebidadeTerceiros
consignaoindustrial
Vendadeproduodo
mercantil
consignaomercantil
recebidaanteriormenteem
consignaomercantil
Vendadeproduodo
estabelecimentooriginadade
encomendaparaentregafutura
entregafutura
Vendadeproduodo
estabelecimentoentregueao
destinatrioporcontaeordem
doadquirenteoriginrio,em
vendaordem
139/144
1434291279668.41
Decreton7212
entregueaodestinatriopor
contaeordemdoadquirente
originrio,emvendaordem
6.119
6.120
6.122
6.123
6.124
6.125
6.151
6.152
6.155
6.156
6.201
6.202
6.205
6.206
6.207
6.208
6.209
6.210
entregueaodestinatriopelo
vendedorremetente,emvenda
ordem
Vendadeproduodo
estabelecimentoremetidapara
industrializao,porcontae
ordemdoadquirente,sem
doadquirente
remetidaparaindustrializao,
porcontaeordemdoadquirente,
semtransitarpelo
estabelecimentodoadquirente
outraempresa
outraempresaquandoa
mercadoriarecebidapara
utilizaonoprocessode
industrializaonotransitar
peloestabelecimentoadquirente
damercadoria
estabelecimento
terceiros
poreletransitar
terceiros,quenodevaporele
transitar
Devoluodecomprapara
rural
Devoluodecomprapara
comercializao
aquisiodeserviode
comunicao
aquisiodeserviode
transporte
Anulaodevalorrelativo
compradeenergiaeltrica
Devoluodemercadoria
rural
Devoluodemercadoria
comercializao
Devoluodecomprapara
utilizaonaprestaode
servio
Vendadeproduodo
140/144
1434291279859.41
Decreton7212
desubstituiotributria,na
condiodecontribuinte
substituto
6.401
6.402
6.403
6.404
6.408
6.409
6.410
6.411
6.414
6.415
6.501
6.502
6.503
6.504
Vendadeproduodo
estabelecimentodeproduto
sujeitoaoregimedesubstituio
tributria,emoperaoentre
contribuintessubstitutosdo
mesmoproduto
operaocommercadoria
contribuintesubstituto
Vendademercadoriasujeitaao
regimedesubstituiotributria,
cujoimpostojtenhasidoretido
anteriormente
Vendademercadoriasujeitaao
regimedesubstituiotributria,
cujoimpostojtenhasidoretido
anteriormente
terceirosemoperaocom
substituiotributria
Devoluodecomprapara
ruralemoperaocom
substituiotributria
Devoluodecomprapara
Remessadeproduodo
estabelecimentoparavendafora
doestabelecimentoem
Remessademercadoria
terceirosparavendaforado
estabelecimento,emoperao
Remessadeproduodo
estabelecimento,comfim
especficodeexportao
Remessademercadoria
terceiros,comfimespecficode
exportao
Devoluodemercadoria
recebidacomfimespecficode
exportao
Remessademercadoriaspara
formaodelotedeexportao,
deprodutosindustrializadosou
produzidospeloprprio
estabelecimento.
Remessademercadorias,
terceiros,paraformaodelote
deexportao
6.505
141/144
1434291281317.41
6.551
6.552
6.553
Decreton7212
Vendadebemdoativo
imobilizado
imobilizado
Remessadebemdoativo
imobilizadoparausoforado
estabelecimento
Devoluodebemdoativo
imobilizadodeterceiro,recebido
Devoluodecomprade
Transfernciadematerialdeuso
ouconsumo
Vendadecombustvelou
industrializaosubseqente
Vendadecombustvelou
comercializao
Vendadecombustvelou
estabelecimentodestinadoa
consumidorouusuriofinal
Transfernciadecombustvelou
estabelecimento
Devoluodecomprade
adquiridoparaindustrializao
subsequente
Devoluodecomprade
adquiridoparacomercializao
porencomenda
Retornodemercadoriautilizada
naindustrializaopor
encomenda
Remessaparavendaforado
estabelecimento
Remessaparadepsitofechado
ouarmazmgeral
Retornodemercadoria
ouarmazmgeral
ouarmazmgeral
Remessadebemporcontade
contratodecomodato
Retornodebemrecebidopor
Remessaembonificao,
doaooubrinde
Remessadeamostragrtis
parademonstrao
6.554
6.555
6.556
6.557
6.651
6.652
6.653
6.658
6.660
6.661
6.901
6.902
6.903
6.904
6.905
6.906
6.907
6.908
6.909
6.910
6.911
6.912
6.913
142/144
1434291281542.41
Decreton7212
6.914
6.915
6.916
6.917
6.918
6.919
6.920
6.921
6.922
6.923
6.924
6.925
6.949
7.101
7.102
7.105
7.106
7.127
paraexposiooufeira
paraconsertooureparo
Remessademercadoriaem
consignaomercantilou
industrial
Devoluodemercadoria
recebidaemconsignao
Devoluosimblicade
emprocessoindustrial,recebida
Remessadevasilhameou
sacaria
Devoluodevasilhameou
sacaria
devendaparaentregafutura
Remessademercadoriapor
contaeordemdeterceiros,em
vendaordem
porcontaeordemdoadquirente
damercadoria,quandoestano
doadquirente
ordemdoadquirenteda
mercadoria,quandoaquelano
doadquirente
prestaodeserviono
especificado
SUBTOTAL
Vendadeproduodo
estabelecimento
Vendadeproduodo
poreletransitar
Vendadeproduodo
estabelecimentosoboregime
dedrawback
7.201
7.202
7.210
7.211
Devoluodecomprapara
rural
Devoluodecomprapara
comercializao
Devoluodecomprapara
utilizaonaprestaode
servio
Devoluodecomprapara
industrializaosoboregimede
drawback
Exportaodemercadorias
143/144
1434291281895.41
Decreton7212
7.501
7.551
7.553
7.556
7.651
7.930
7.949
recebidascomfimespecficode
exportao
Vendadebemdoativo
imobilizado
Devoluodecomprade
Vendadecombustvelou
estabelecimento
devoluodebemcujaentrada
tenhaocorridosobamparode
regimeespecialaduaneirode
admissotemporria
prestaodeserviono
especificado
SUBTOTAL
TOTAIS
28
28
28
28
28
144/144

Decreto Nº 7212 PDF

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Decreto Nº 7212 PDF

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

1434291214673.

Regulamenta a cobrana, fiscalizao, arrecadao e

b) as matriasprimas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, de fabricao nacional, para serem

2oOestabelecimentoencomendantedequetrataoincisoIIdo1opodersecreditar do imposto cobrado na sada do

jurosdemoradarseemconformidadecomosarts.552a554(Lein10.833, de 2003, art. 58S, e Lei n 11.727, de 2008, art.

2oParaemissodaNFe,ocontribuintedeversolicitar,previamente,seucredenciamentonaunidade federada em cujo

Art.610.Consideramsebensdeproduo(Lein4.502,de1964,art.4,inciso IV, e DecretoLei no 34, de 1966, art. 2o,

SRIE NMERO QUANTIDADE QUANTIDADES

Vous aimerez peut-être aussi