Apostila Ética 2.0 2 PDF

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TICA
EXAME DE SUFICINCIA CONTBIL
Esta apostila destinada aos Tcnicos e Bacharis em contabilidade
que iro prestar o Exame de Suficincia Contbil. A sua distribuio
gratuita em qualquer website desde que se cite a origem e o link:
http://suficienciacontabil.com.br.
permitida a cpia sem restrio.
Desde o reincio do Exame de Suficincia Contbil em 2011, a matria
tica tem sido cobrada de forma regular - 3 questes por exame, ou seja,
6% da pontuao total da prova. Pode parecer pouco, mas estes pontos
podem ser fundamentais para definir a aprovao de um candidato e o
estudo desta matria no pode ser negligenciado. Ainda mais por possuir
um assunto razoavelmente fcil. A prova de tica no exame do CRC se
baseia principalmente nas legislaes:
- Resoluo CFC 803/96
- Resoluo CFC 1370/2011
- Decreto Lei n. 1.040/69
- Decreto-Lei n. 9.295/46
- NBC PG 100
A Resoluo 803/96 trata do Cdigo de tica Profissional do
Contador. De leitura fcil, mais de 90% das questes do exame se baseiam
nesta legislao.
A Resoluo 1370/2011 s foi cobrada no Exame de Suficincia
Contbil 2014.1 e em apenas uma questo. Por fim, tanto o Decreto-Lei
1.040/69 como o 9.295/46, nunca foram cobrados no Exame de Suficincia
Contbil. O ltimo exame (2014.2) cobrou duas questes da NBC PG 100.
Ento, conforme o histrico de Exames, foque o estudo na Resoluo CFC
803/96, mas no deixe de ler as demais legislaes.
A apostila est dividida em trs partes:
PARTE I QUESTES: Todas as questes de tica que j foram cobradas
nos Exames de Suficincia Contbil Gabarito.
PARTE II Legislao Grifada: Possui a Resoluo 803/96 com os grifos

das partes principais todo trecho que j foi cobrado no Exame de
Suficincia est destacado em negrito e sublinhado.
T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!
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2
PARTE III Legislaes Pura Toda a Legislao de tica cobrada no
Exame de Suficincia Contbil.
Desejo muito sucesso a todos que iro prestar o Exame de Suficincia

Contbil. Tenho certeza que esta apostila ir auxili-los e garanto que, para
a matria tica, vocs no precisaro de nenhum outro material alm deste.
Cadastre-se no Suficincia Contbil e obtenha gratuitamente novas
apostilas e atualizaes.
Um grande abrao,
rico Almeida
SuficienciaContabil.com.br - Tudo sobre o Exame do CFC
NDICE
PARTE I
Questes................................................................................4
Gabarito................................................................................15
PARTE II
Resoluo 803/96 Cdigo de tica Profissional do Contador
GRIFADA...............................................................................16
PARTE III
Resoluo CFC 803/96 Cdigo de tica Profissional do
Contador...............................................................................26
Resoluo CFC 1370/2011 Regulamento Geral dos Conselhos de
Contabilidade..........................................................................36
Decreto Lei n. 1.040/69 - Dispe sobre os Conselhos Federal e
Regionais de Contabilidade, regula a eleio de seus membros, d
outras providncias.............................................................54
Decreto-Lei n. 9.295/46 - Cria o Conselho Federal de
Contabilidade, define as atribuies do Contador e do Guarda-livros, e
d outras providncias ...........................................................57
NBC PG 100..........................................................................67
PARTE I
Questes dos Exames de Suficincia Contbil
1.(2011.1) Conforme a legislao vigente que regula o exerccio
profissional, o contabilista poder ser penalizado por infrao legal ao
exerccio
da
profisso.
Assinale a opo que NO corresponde
penalidade tico-disciplinar aplicvel.
a) Advertncia pblica.
b) Advertncia reservada.
c) Cassao do exerccio profissional.
d) Suspenso temporria do exerccio da profisso.
2. (2011.1) Um contabilista, em razo do enquadramento de empresa
cliente em regime de tributao simplificado,
resolve
elaborar
a
escriturao contbil em regime de caixa. A atitude do contabilista:
a) est em desacordo com os Princpios de Contabilidade e consiste em
infrao ao disposto no Cdigo de tica Profissional do Contabilista,
qualquer que seja o porte da empresa.
b) est em desacordo com os Princpios de Contabilidade, mas no consiste
em infrao ao disposto no Cdigo de tica Profissional do Contabilista,
qualquer que seja o porte da empresa.
c) no consiste em infrao ao disposto no Cdigo de tica
Profissional do Contabilista e est em conformidade com os Princpios
de Contabilidade, caso a empresa em questo seja uma microempresa.
d) no consiste em infrao ao disposto no Cdigo de tica
Profissional do Contabilista, mas est em desacordo com os Princpios
de Contabilidade, caso a empresa em questo seja uma microempresa.
3. (2011.1) Com relao ao comportamento dos profissionais da
Contabilidade, analise as situaes hipotticas apresentadas nos itens
abaixo e, em seguida, assinale a opo CORRETA.
I. Um contabilista iniciante contratou um agenciador de servios para
atuar na captao de clientes. Para cada cliente captado, o agenciador
ir receber 1% dos honorrios acertados.
II. Em razo de sua aposentadoria, o contabilista transferiu seus contratos
de servio para seu genro, tambm contabilista. Os clientes foram
contatados um a um, por telefone, e se manifestaram de acordo com a
mudana.
III. Um perito-contador, indicado pelo juiz para atuar em uma questo
relativa auma dissoluo de sociedade, recusou-se a assumir o
trabalho por no se achar capacitado.
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De acordo com as trs situaes acima descritas, o comportamento
do profissional da Contabilidade est em DESACORDO com os deveres
descritos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista nos itens:
a) I, II e III.
b) I e II, apenas.
c) I, apenas.
d) II e III, apenas.
4. (2011.2) Em relao s sanes ticas previstas pelo
tica Profissional do Contador, assinale a opo INCORRETA.
Cdigo
de
a) Na aplicao das sanes ticas, pode ser considerada como

agravante ao cometida que resulte em ato que denigra publicamente a
imagem do profissional da Contabilidade.
b) Na aplicao das sanes ticas, podem ser consideradas como
atenuantes a ausncia de punio tica anterior e prestao de
relevantes servios Contabilidade.
c) O julgamento das questes relacionadas transgresso de preceitos
do
Cdigo de tica cabe, unicamente, aos Conselhos Regionais de
Contabilidade.
d) O profissional da Contabilidade poder requerer desagravo pblico
ao
Conselho Regional de Contabilidade, quando atingido, pblica e
injustamente, no exerccio de sua profisso.
5. (2011.2) Com relao determinao do valor dos servios
profissionais, julgue as situaes hipotticas apresentadas nos itens
abaixo e, em seguida, assinale a opo CORRETA.
I.
Um contabilista estabelece honorrios em contratos por escrito,
previamente realizao dos servios, levando em conta as caractersticas
do contrato, tais como complexidade, estimativa de horas para
realizao do trabalho e local onde o servio ser realizado.
II.
Um contabilista pratica preos diferenciados para um mesmo tipo de
servio, levando em conta se o cliente eventual, habitual ou permanente.
III.
Um contabilista, preocupado em ampliar a sua base de clientes,
adotou uma estratgia de praticar preos abaixo da concorrncia. Com
essa estratgia, conseguiu dois novos contratos de prestao de
servios. O preo estabelecido em cada um dos contratos levou em conta o
seguinte critrio: o cliente pagar honorrios correspondentes a 40% aos
honorrios pagos ao profissional da Contabilidade que atendia
anteriormente ao cliente.
6
De acordo com as trs situaes acima descritas, o comportamento
do profissional da Contabilidade est em DESACORDO com o que
estabelece o Cdigo de tica Profissional do Contador no(s) item(ns):
a) I, II e III.
b) II e III, apenas.
c) II, apenas.
d) III, apenas.
6. (2011.2) Uma determinada organizao contbil presta servios para
diversos clientes. Como aumento da inadimplncia de seus clientes, o
contabilista responsvel, ao tomar medidas para garantir o recebimento,
passou a reter a documentao das empresas inadimplentes sob condio
de recebimento das quantias devidas por elas.
Na situao acima, o profissional da Contabilidade:
a) cometeu um ato abusivo, conforme disposio no Cdigo de tica
Profissional do Contador.
b) cometeu um ato abusivo. No entanto, se o profissional provar que o
procedimento era necessrio para a continuidade do negcio, ser
anistiado.
c) praticouum ato que est previsto no Cdigo de tica Profissional do
Contador, mas no existe previso para sanes ticas.
d) praticou um ato que no est previsto no Cdigo de tica
Profissional do Contador, logo no houve nenhum ato abusivo.
7. (2013.1) Em uma ao judicial sobre lucros cessantes, o Perito Contador,

nomeado pelo Juiz, ateve-se ao mbito tcnico e limitou-se aos quesitos
propostos, ao elaborar o laudo pericial. Apesar de estar pessoalmente
convicto de que deveria ser dado ganho de causa parte reclamante, no
exps sua opinio no documento que elaborou e assinou.
Em relao situao descrita, CORRETO afirmar que o Perito:
a) agiu de acordo com o Cdigo de tica Profissional do Contador,
pois o citado cdigo afirma que o contador, quando perito, deve
abster-se de expender argumentos ou dar a conhecer sua convico
pessoal sobre os direitos de quaisquer das partes interessadas.
b) comportou-se de forma tica, limitando-se ao que foi contratado para
fazer, porm no em consequncia de disposio expressa no Cdigo de
tica Profissional do Contador, pois o citado cdigo no trata do assunto.
c) descumpriu o Cdigo de tica Profissional do Contador, pois o
citado cdigo afirma que o contador deve exercer a profisso com zelo,
diligncia, honestidade e capacidade tcnica, considerando os interesses
dos clientes, sem prejuzo da dignidade e independncia profissionais.
7
d) desperdiou a oportunidade de posicionar-se como um bom
profissional e demonstrar que sua capacidade ia alm do servio
contratado, porm no descumpriu disposio expressa no Cdigo de
tica Profissional do Contador, pois o citado cdigo no trata do assunto.
8.(2013.1) Determinada empresa atua em dois segmentos de negcio:
retificadora
de motores e revenda de peas para automveis. O
faturamento da empresa est crescendo e ameaa extrapolar o limite de
receita bruta da modalidade tributria Lucro Presumido. Para manter o
enquadramento tributrio, nos exerccios seguintes, o contador sugeriu ao
proprietrio, em dezembro, que desmembrasse a empresa em duas,
sendo uma retificadora de motores e outra revenda de peas.
Considerando o estabelecido no Cdigo de tica Profissional do Contador,
a atitude do profissional citado:
a) infringiu o cdigo de tica ao aconselhar o cliente contra disposies
expressas nos Princpios de Contabilidade e nas Normas Brasileiras de
Contabilidade.
b) infringiu o cdigo de tica ao propor ato contrrio legislao tributria e
societria.
c) no infringiu o cdigo de tica, mas agiu contra o empresrio ao
aumentar a complexidade das atividades administrativas.
d) no infringiu o referido cdigo tica, pois a atitude do contador pode ser
considerada como planejamento tributrio.
9.(2013.1) Assinale, dentre os itens a seguir, aquele que representa um
comportamento que NO infringe o Cdigo de tica Profissional do
Contador.
a) Evitar conceder declaraes pblicas sobre os motivos da renncia s
suas funes, motivada por falta de confiana por parte do cliente.
b) Exercer suas atividades profissionais demonstrando comprovada
incapacidade tcnica.
c) Oferecer ou disputar servios profissionais com reduo excessiva no
valor dos honorrios.
d) Valer-se de agenciador de servios, mediante a participao desse nos
honorrios a receber.
10.(2012.1) Conforme o Cdigo de tica Profissional do Contador, aprovado

pela Resoluo CFC N 803/96 e alteraes posteriores, no que se refere ao
desempenho das funes do profissional da Contabilidade, julgue os itens
abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida assinale a opo
CORRETA.
8
I. vedado ao profissional da Contabilidade no revelar negociao
confidenciada pelo cliente ou empregador para acordo ou transao que,
comprovadamente, tenha tido conhecimento.
II. vedado ao profissional da Contabilidade emitir referncia que
identifique o cliente ou empregador, com quebra de sigilo profissional, em
publicao em que haja meno a trabalho que tenha realizado ou
orientado, salvo quando autorizado por eles.
III. vedado ao profissional da Contabilidade iludir ou tentar iludir a boa-f
de cliente, empregador ou de terceiros, alterando ou deturpando o exato
teor de documentos, bem como fornecendo falsas informaes ou
elaborando peas contbeis inidneas.
IV. vedado ao profissional da Contabilidade no cumprir, no prazo
estabelecido, determinao dos Conselhos Regionais de Contabilidade,
depois de regularmente notificado.
A sequncia CORRETA :
a) F, V, V, V.
b) V, F, F, F.
c) F, V, F, V.
d) V, F, V, F.
11. (2012.1)Um contador foi condenado com a penalidade de Censura
Pblica, dentro do devido processo legal instaurado no Conselho Regional
de Contabilidade CRC.
Diante desse, fato CORRETO afirmar que o CRC:
a) poder recorrer ex officio ao Tribunal Superior de tica e Disciplina.
b) dever recorrer ex officio ao Tribunal Superior de tica e Disciplina.
c) poder, a pedido do interessado, julgar o caso em Segunda Instncia.
d) dever aguardar manifestao do interessado para recorrer ex officio.
12.(2012.1)Com relao aos deveres dos profissionais da Contabilidade, de
acordo com o Cdigo de tica Profissional do Contador, aprovado pela
Resoluo CFC n. 803/96, e alteraes posteriores, julgue os itens abaixo
e, em seguida, assinale a opo CORRETA.
I. dever do profissional da Contabilidade comunicar ao CRC a mudana de
seu domiclio ou endereo e da organizao contbil de sua
responsabilidade, bem como a ocorrncia de outros fatos necessrios ao
controle e fiscalizao profissional.
II. Se substitudo em suas funes, dever do profissional da Contabilidade
informar ao substituto sobre fatos que devam chegar ao conhecimento
desse, a fim de habilit-lo para o bom desempenho das funes a serem
exercidas.
III. So deveres do profissional da Contabilidade, entre outros, cumprir os
Programas Obrigatrios de Educao Continuada estabelecidos pelo
9
Conselho Federal de Contabilidade e auxiliar a fiscalizao do exerccio
profissional.
Esto CORRETOS os itens:
a) I, II e III.
b) I e II, apenas.
c) I, e III, apenas.
13.(2012.2) Relacione os atenuantes ou agravantes a serem considerados
na aplicao das sanes ticas com as situaes apresentadas e, em
seguida, assinale a opo CORRETA.
(1) Atenuantes das sanes ticas .
(2) Agravantes das sanes ticas.
( ) Ao cometida que resulte em ato que denigra publicamente a imagem
do Profissional da Contabilidade.
( ) Ao desenvolvida em defesa de prerrogativa profissional.
( ) Ausncia de punio tica anterior.
( ) Prestao de relevantes servios Contabilidade.
( ) Punio tica anterior transitada em julgado.
a) 1, 2, 1, 2, 1.
b) 1, 2, 2, 2, 1.
c) 2, 1, 1, 1, 2.
d) 2, 1, 2, 1, 2.
14.(2012.2) Em relao infrao tica, assinale o item que apresenta
apenas sanes previstas no Cdigo de tica Profissional do Contador.
a) Advertncia reservada, censura reservada e multa.
b) Advertncia reservada, censura reservada e censura pblica.
c) Advertncia pblica, censura reservada e censura pblica.
d) Advertncia pblica, censura pblica e multa.
15.(2012.2) Descumpre o Cdigo de tica Profissional do Contador o
profissional da Contabilidade que:
a) transfere parcialmente a execuo dos servios a seu cargo a outro
profissional da Contabilidade, mantendo como sua a responsabilidade
tcnica.
b) renuncia s funes que exerce logo que se positive falta de confiana
por parte do cliente ou empregador, evitando declaraes pblicas sobre os
motivos da renncia.
10
c) recusa sua indicao como perito judicial quando reconhea no se achar
capacitado em face da especializao requerida.
d) exerce a profisso demonstrando comprovada incapacidade tcnica, alm
de no cumprir os Programas Obrigatrios de Educao Continuada
estabelecidos pelo CFC.
16. De acordo com a Resoluo CFC n. 803/96 Cdigo de tica
Profissional do Contador e suas alteraes, NO norma de conduta a ser
observada, obrigatoriamente, pelo profissional da Contabilidade, com
relao classe:
a) acataras resolues votadas pela classe contbil, inclusive quanto a
honorrios profissionais.
b) prestar seu concurso moral, intelectual e material, salvo circunstncias
especiais que justifiquem a sua recusa.
c) valer-se de agenciador de servios, mediante participao desse nos
honorrios a receber.
d) zelar pelo prestgio da classe, pela dignidade profissional e pelo
aperfeioamento de suas instituies.
17. De acordo com o que determina o Cdigo de tica Profissional do
Contador, julgue as situaes hipotticas abaixo e, em seguida, assinale a
opo CORRETA.
I. Um contador adota como estratgia de marketing publicar anncios em
jornal. Nos anncios, ele faz indicao de ttulos, especializaes, servios
oferecidos, trabalhos realizados, alm da relao dos clientes que
autorizaram a publicao de seu nome.
II. Um auditor, atento ao programa de educao continuada, mantm-se
atualizado, participando de cursos de extenso, seminrios e outros
eventos.
III. Um profissional da Contabilidade que atua como consultor tributrio
orienta os seus clientes a manterem escriturao contbil regular,
independentemente do regime tributrio escolhido.
Os profissionais citados nas situaes acima agiram em conformidade com o
que determina o Cdigo de tica Profissional do Contador nos itens:
a) I e II, apenas.
b) I e III, apenas.
c) I, II e III.
18. De acordo com o que determina o Cdigo de tica Profissional do
Contador, julgue as situaes hipotticas abaixo e, em seguida, assinale a
opo CORRETA.
11
I. Um contador assinou as demonstraes contbeis preparadas por seu
primo, recm-formado e ainda no registrado no CRC local por no ter sido
aprovado no Exame de Suficincia, cujo trabalho no orientou nem
supervisionou.
II. Um perito contador, indicado para atuar em um caso de apurao de
haveres, recusou sua indicao por no se achar capacitado para a tarefa
requerida.
III. Um tcnico em contabilidade, cursando o ltimo ano da graduao em
Cincias Contbeis, apresenta-se como contador, e j fez constar esta
informao tambm no seu carto de visitas e no site da empresa
prestadora de servios contbeis do qual proprietrio.
Agiram em desacordo com o que determina o Cdigo de tica Profissional
do Contador, os profissionais citados nas situaes:
a) I e II.
b) I e III.
c) I, II e III.
d) II e III.
19. (2014.1 ADAPTADA) Com base na conduta do profissional da
Contabilidade estabelecida no Cdigo de tica Profissional do Contador
CEPC, julgue as situaes apresentadas nos itens abaixo e, em seguida,
assinale a opo CORRETA.
I - Um contador, atuando como auditor, se recusou a emitir opinio no
Relatrio de Auditoria por no ter conseguido executar os testes necessrios
para assegurar sua opinio acerca das demonstraes contbeis.
II- Um profissional da Contabilidade iniciou um trabalho tcnico e, por fora
maior, precisou se ausentar do Pas. Para no prejudicar o cliente, o
contador transferiu totalmente o trabalho para um colega, no tendo
consultado ou comunicado ao cliente.
III - Um contador, atuando como perito, apresentou suas convices
pessoais sobre os direitos da parte a que est representando, juntamente
com sua anlise tcnica aos quesitos propostos.
Est(o) correto(s) apenas o(s) item(ns):
a) I, apenas.
b) II, apenas.
c) III, apenas.
d) I e III, apenas.
20.(2014.1) Com base na conduta do profissional da Contabilidade
estabelecida no Cdigo de tica Profissional do Contador CEPC, julgue as
situaes apresentadas nos itens abaixo e, em seguida, assinale a opo
CORRETA.
12
I - Em 15.4.2013, o contador foi contratado para assumir a contabilidade de

um grupo empresarial. O contador contratado exigiu que, na publicao das
demonstraes
contbeis
do
exerccio
de
2012,
elaboradas,
supervisionadas, fiscalizadas e assinadas pelo contador anterior,
apresentadas em 20.4.2013, fosse divulgado o seu nome como responsvel
tcnico.
II - Uma empresa de servios contbeis colocou como clusula de seus
contratos de prestao de servios contbeis o seguinte: Clusula 5. Na
hiptese de inadimplncia, a contratada se reserva no direito de no
devolver a documentao da contratante at que o dbito esteja totalmente
quitado. Com base nesta clusula, o contador estabeleceu que toda a
documentao dos clientes inadimplentes deve permanecer retida no
escritrio, aguardando o pagamento das parcelas do servio em aberto.
III - Um contador se recusou a assinar uma demonstrao contbil, pois foi
efetuado registro contbil, autorizado pela administrao, que implicava a
produo de uma informao em desacordo com as Normas Brasileiras de
Contabilidade.
Infrige(m) o Cdigo de tica Profissional do Contador CEPC a(s) situaes
descrita(s) no(s) item(ne):
a) I, II e III.
b) II, apenas.
c) III, apenas.
d) I e II, apenas.
21. (2014.1) Conforme estabelecido no Regulamento Geral dos Conselhos
de Contabilidade, aprovado pela Resoluo CFC No 1370/2011, julgue os
itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a
opo CORRETA.
I. Qualquer que seja a forma de sua organizao, a pessoa jurdica somente
poder explorar servios contbeis, prprios ou de terceiros, depois que
provar no CRC de sua jurisdio que os responsveis pela parte tcnica e os
que executam trabalhos tcnicos, no respectivo setor ou servio, so
profissionais em situao ativa e regular perante o CRC de seu registro.
II. dispensado do registro profissional perante o CRC, o profissional que
ocupe, nos rgos da administrao pblica, direta ou indireta e fundacional
e nas empresas pblicas, cargo ou funo que envolva atividades que
constituem prerrogativas dos contadores e dos tcnicos em contabilidade.
III. Em relao aplicao de penalidades por infraes cometidas, os
scios respondem solidariamente pelos atos relacionados ao exerccio da
profisso contbil praticados por profissionais ou por leigos em nome da
organizao contbil.
13
a) F, V, F.
b) F, V, V.
c) V, F, F.
d) V, F, V.
22. (2014.2) Com base na NBC PG 100 Aplicao Geral aos Profissionais
da Contabilidade, relacione as nomenclaturas dos princpios ticos que o
profissional da Contabilidade deve cumprir, apresentadas na primeira
coluna, com as situaes descritas na segunda coluna e, em seguida,
assinale a opo CORRETA:
a)
b)
c)
d)
1,
2,
3,
3,
2,
1,
1,
2,
3
3
2
1
23. (2014.2) De acordo com o que determina a NBC PG 100 Aplicao

Geral aos Profissionais da Contabilidade, a respeito do sigilo profissional,
julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opo CORRETA:
I-
II-
III-
A necessidade de se cumprir o princpio do sigilo profissional

encerra-se aps cinco anos, contados a partir do trmino das
relaes entre o profissional da Contabilidade e seu cliente ou
empregador.
O profissional da Contabilidade deve tomar as providncias
adequadas para assegurar que o pessoal da sua equipe de
trabalho respeite o dever de sigilo do profissional de contabilidade
O profissional de contabilidade deve manter sigilo das informaes
obtidas no exerccio profissional, inclusive no ambiente social, e
permanecer alerta possibilidade de divulgao involuntria de
informaes sigilosas de seus clientes a familiares.
14
Est(o) certo(s) o(s) item(ns):
a)
b)
c)
d)
I e II, apenas.
I, II e III.
II e III, apenas.
III, apenas.
24. (2014.2) De acordo com a Resoluo CFC N 1.370/11 Regulamento

Geral dos Conselhos de Contabilidade, compete aos Conselhos Regionais de
Contabilidade:
a) elaborar, aprovar e alterar as Normas Brasileiras de Contabilidade de
Natureza Tcnica e Profissional e os princpios que as fundamentam.
b) exercer a funo normativa superior e baixar os atos necessrios
interpretao e execuo deste Regulamento e disciplina e fiscalizao do
exerccio profissional.
c) processar, conceder, organizar, manter, baixar revigorar e cancelar os
registros de contador, tcnico em contabilidade e organizao contbil.
d) representar, com exclusividade, os profissionais da Contabilidade
brasileiros nos rgos internacionais e coordenar a representao nos
eventos internacionais de Contabilidade.
15
GABARITO
1-A
2-A
3-B
4-C
5-D
6-A
7-A
8-D
9-A
10-A
11-B
12-A
13-C
14-B
15-D
16-C
17-C
18-B
19-A
20-D
21-D
22-C
23-C
24-C
16
PARTE II
Resoluo 803/96 Cdigo de tica Profissional do
Contador GRIFADA
Das 21 questes do Exame de Suficincia Contbil, 20

foram do Cdigo de tica Profissional. As partes que foram grifadas so as
que j foram cobradas pela FBC (Fundao Brasileira de Contabilidade). Os
itens costumam se repetir, portanto, tenha leia a Resoluo 803/96
completa,com ateno especial aos trechos grifados.
RESOLUO CFC N 803/96

Aprova o Cdigo de tica
Profissional do Contador CEPC
CDIGO DE TICA PROFISSIONAL DO CONTADOR
CAPTULO I
DO OBJETIVO
Art. 1 Este Cdigo de tica Profissional tem

por objetivo fixar a forma pela qual se devem conduzir os
Profissionais da Contabilidade, quando no exerccio profissional
e nos assuntos relacionados profisso e classe.
CAPTULO II
DOS DEVERES E DAS PROIBIES
Art.
So
deveres
do
Profissional
da
Contabilidade:
I exercer a profisso com zelo, diligncia,
honestidade e capacidade tcnica, observada toda a legislao
17
vigente, em especial aos Princpios de Contabilidade e as Normas
Brasileiras de Contabilidade, e resguardados os interesses de seus
clientes e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e
independncia profissionais;
II guardar sigilo sobre o que souber em razo do
exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico,
ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades
competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade;
III zelar pela sua
orientao tcnica dos servios a seu cargo;
competncia
exclusiva
na
IV comunicar, desde logo, ao cliente ou empregador,

em documento reservado, eventual circunstncia adversa que possa influir
na deciso daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho,
estendendo-se a obrigao a scios e executores;
V inteirar-se de todas as circunstncias, antes de
emitir opinio sobre qualquer caso;
VI renunciar s funes que exerce, logo que se
positive falta de confiana por parte do cliente ou empregador, a
quem dever notificar com trinta dias de antecedncia, zelando,
contudo, para que os interesse dos mesmos no sejam
prejudicados, evitando declaraes pblicas sobre os motivos da
renncia;
VII se substitudo em suas funes, informar ao
substituto sobre fatos que devam chegar ao conhecimento desse, a
fim de habilit-lo para o bom desempenho das funes a serem
exercidas;
VIII manifestar, a qualquer tempo, a existncia de
impedimento para o exerccio da profisso;
IX ser solidrio com os movimentos de defesa da
dignidade profissional, seja propugnando por remunerao condigna, seja
zelando por condies de trabalho compatveis com o exerccio ticoprofissional da Contabilidade e seu aprimoramento tcnico.
X cumprir os Programas
Educao Continuada estabelecidos pelo CFC;
Obrigatrios
de
18
XI comunicar, ao CRC, a mudana de seu
domiclio ou endereo e da organizao contbil de sua
responsabilidade, bem como a ocorrncia de outros fatos
necessrios ao controle e fiscalizao profissional.
XII
auxiliar
fiscalizao
do
exerccio
profissional.
Art. 3No desempenho de suas funes, vedado ao

Profissional da Contabilidade:
I anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de

comunicao, contedo que resulte na diminuio do colega, da
Organizao Contbil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo
sempre admitida a indicao de ttulos, especializaes, servios oferecidos,
trabalhos realizados e relao de clientes;
II assumir, direta ou indiretamente, servios de

qualquer natureza, com prejuzo moral ou desprestgio para a classe;
III auferir qualquer provento em funo do exerccio
profissional que no decorra exclusivamente de sua prtica lcita;
IV assinar documentos ou peas contbeis elaborados
por outrem, alheio sua orientao, superviso e fiscalizao;
V exercer a profisso, quando impedido, ou facilitar,
por qualquer meio, o seu exerccio aos no habilitados ou impedidos;
VI manter Organizao Contbil sob forma no
autorizada pela legislao pertinente;
VII valer-se de agenciador de
mediante participao desse nos honorrios a receber;
servios,
VIII concorrer para a realizao de ato contrrio

legislao ou destinado a fraud-la ou praticar, no exerccio da profisso,
ato definido como crime ou contraveno;
IX solicitar ou receber do cliente ou empregador
qualquer vantagem que saiba para aplicao ilcita;
19
X prejudicar, culposa ou dolosamente, interesse
confiado a sua responsabilidade profissional;
XI recusar-se a prestar contas de quantias que lhe
forem, comprovadamente, confiadas;
XII reter abusivamente livros, papis
documentos, comprovadamente confiados sua guarda;
ou
XIII aconselhar o cliente ou o empregador contra

disposies expressas em lei ou contra os Princpios de Contabilidade e as
Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de
Contabilidade;
XIV exercer atividade ou ligar o seu nome a

empreendimentos com finalidades ilcitas;
XV revelar negociao confidenciada
cliente
ou
empregador
para
acordo
ou
transao
comprovadamente, tenha tido conhecimento;
pelo
que,
XVI emitir referncia que identifique o cliente

ou empregador, com quebra de sigilo profissional, em publicao
em que haja meno a trabalho que tenha realizado ou orientado,
salvo quando autorizado por eles;
XVII iludir ou tentar iludir a boa-f de cliente,
empregador ou de terceiros, alterando ou deturpando o exato teor
de documentos, bem como fornecendo falsas informaes ou
elaborando peas contbeis inidneas;
XVIII no cumprir, no prazo estabelecido,
determinao dos Conselhos Regionais de Contabilidade, depois de
regularmente notificado;
XIX intitular-se com categoria profissional que no
possua, na profisso contbil;
XX executar trabalhos tcnicos contbeis sem
observncia dos Princpios de Contabilidade e das Normas Brasileiras de
Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade;
20
XXI renunciar liberdade profissional, devendo evitar
quaisquer restries ou imposies que possam prejudicar a eficcia e
correo de seu trabalho;
XXII publicar ou distribuir, em seu nome, trabalho
cientfico ou tcnico do qual no tenha participado;
XXIII
confiados a sua guarda;
Apropriar-se
XXIV Exercer
comprovada incapacidade tcnica.
indevidamente
profisso
de
valores
demonstrando
XXV Deixar de apresentar documentos e informaes

quando solicitado pela fiscalizao dos Conselhos Regionais.
Art. 4 O Profissional da Contabilidade poder publicar
relatrio, parecer ou trabalho tcnico-profissional, assinado e sob sua
responsabilidade.
Art. 5 O Contador, quando perito, assistente
tcnico, auditor ou rbitro, dever;
I recusar sua indicao quando reconhea no
se achar capacitado em face da especializao requerida;
II abster-se de interpretaes tendenciosas sobre a
matria que constitui objeto de percia, mantendo absoluta independncia
moral e tcnica na elaborao do respectivo laudo;
III abster-se de expender argumentos ou dar a
conhecer sua convico pessoal sobre os direitos de quaisquer das
partes interessadas, ou da justia da causa em que estiver servindo,
mantendo seu laudo no mbito tcnico e limitado aos quesitos
propostos;
IV considerar com imparcialidade o pensamento
exposto em laudo submetido sua apreciao;
V mencionar obrigatoriamente fatos que conhea e
repute em condies de exercer efeito sobre peas contbeis objeto de seu
trabalho, respeitado o disposto no inciso II do art. 2;
21
VI abster-se de dar parecer ou emitir opinio sem
estar suficientemente informado e munido de documentos;
VII assinalar equvocos ou divergncias que encontrar
no que concerne aplicao dos Princpios de Contabilidade e Normas
Brasileiras de Contabilidade editadas pelo CFC;
VIII considerar-se impedido para emitir parecer ou

elaborar laudos sobre peas contbeis, observando as restries contidas
nas Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de
Contabilidade;
IX atender Fiscalizao dos Conselhos Regionais de
Contabilidade e Conselho Federal de Contabilidade no sentido de colocar
disposio desses, sempre que solicitado, papis de trabalho, relatrios e
outros documentos que deram origem e orientaram a execuo do seu
trabalho.
CAPTULO III
DO VALOR DOS SERVIOS PROFISSIONAIS
Art. 6 O Profissional da Contabilidade deve fixar
previamente o valor dos servios, por contrato escrito, considerados
os elementos seguintes:
I a relevncia, o vulto, a complexidade e a

dificuldade do servio a executar;
II o tempo que ser consumido para a realizao do
trabalho;
III a possibilidade de ficar impedido da realizao de
outros servios;
IV o resultado lcito favorvel que para o contratante
advir com o servio prestado;
V a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual,
habitual ou permanente;
VI o local em que o servio ser prestado.
22
Art. 7 O Profissional da Contabilidade poder
transferir o contrato de servios a seu cargo a outro profissional,
com a anuncia do cliente, sempre por escrito, de acordo com as
normas expedidas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
Pargrafo nico. O Profissional da Contabilidade
poder transferir parcialmente a execuo dos servios a seu cargo
a outro profissional, mantendo sempre como sua a responsabilidade
tcnica.
Art. 8 vedado ao Profissional da Contabilidade
oferecer ou disputar servios profissionais mediante aviltamento de
honorrios ou em concorrncia desleal.
CAPTULO IV
DOS DEVERES EM RELAO AOS COLEGAS E CLASSE
Art. 9 A conduta do Profissional da Contabilidade com
relao aos colegas deve ser pautada nos princpios de considerao,
respeito, apreo e solidariedade, em consonncia com os postulados de
harmonia da classe.
Pargrafo nico. O esprito de solidariedade, mesmo

na condio de empregado, no induz nem justifica a participao ou
conivncia com o erro ou com os atos infringentes de normas ticas ou
legais que regem o exerccio da profisso.
Art. 10 O Profissional da Contabilidade deve, em
relao aos colegas, observar as seguintes normas de conduta:
I abster-se de fazer referncias prejudiciais ou de

qualquer modo desabonadoras;
II abster-se da aceitao de encargo profissional em
substituio a colega que dele tenha desistido para preservar a dignidade
ou os interesses da profisso ou da classe, desde que permaneam as
mesmas condies que ditaram o referido procedimento;
III jamais apropriar-se de trabalhos, iniciativas ou de
solues encontradas por colegas, que deles no tenha participado,
apresentando-os como prprios;
23
IV evitar desentendimentos com o colega a que vier a

substituir no exerccio profissional.
Art. 11 O Profissional da Contabilidade deve, com

relao classe, observar as seguintes normas de conduta:
I prestar seu concurso moral, intelectual e material,

salvo circunstncias especiais que justifiquem a sua recusa;
II zelar pelo prestgio da classe, pela dignidade
profissional e pelo aperfeioamento de suas instituies;
III aceitar o desempenho de cargo de dirigente nas
entidades de classe, admitindo-se a justa recusa;
IV acatar as resolues votadas pela classe contbil,
inclusive quanto a honorrios profissionais;
V zelar pelo cumprimento deste Cdigo;
VI no formular juzos depreciativos sobre a classe
contbil;
VII representar perante os rgos competentes sobre
irregularidades comprovadamente ocorridas na administrao de entidade
da classe contbil;
VIII jamais utilizar-se de posio ocupada na direo
de entidades de classe em benefcio prprio ou para proveito pessoal.
CAPTULO V
DAS PENALIDADES
Art. 12 A transgresso de preceito deste Cdigo
constitui infrao tica, sancionada, segundo a gravidade, com a
aplicao de uma das seguintes penalidades:
I advertncia reservada;
II censura reservada;
24
III censura pblica.

1 Na aplicao das sanes ticas, podem ser
consideradas como atenuantes:
I ao desenvolvida em defesa de prerrogativa
profissional;
II ausncia de punio tica anterior;
III prestao de relevantes servios
Contabilidade.
consideradas como agravantes:
I Ao cometida que resulte em ato que denigra
publicamente a imagem do Profissional da Contabilidade;
II punio tica anterior transitada em julgado.
Art. 13 O julgamento das questes relacionadas
transgresso de preceitos do Cdigo de tica incumbe,
originariamente, aos Conselhos Regionais de Contabilidade, que
funcionaro como Tribunais Regionais de tica e Disciplina,
facultado recurso dotado de efeito suspensivo, interposto no prazo
de quinze dias para o Conselho Federal de Contabilidade em sua
condio de Tribunal Superior de tica e Disciplina.
1O recurso voluntrio somente ser

encaminhado ao Tribunal Superior de tica e Disciplina se o
Tribunal Regional de tica e Disciplina respectivo mantiver ou
reformar parcialmente a deciso.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 950, de 29 de novembro de 2002)
2Na hiptese do inciso III do art. 12, o Tribunal

Regional de tica e Disciplina dever recorrer exofficio de sua prpria
deciso (aplicao de pena de Censura Pblica).
3Quando se tratar de denncia, o Conselho Regional

de Contabilidade comunicar ao denunciante a instaurao do processo at
trinta dias aps esgotado o prazo de defesa.
Art. 14 O Profissional da Contabilidade poder

requerer desagravo pblico ao Conselho Regional de Contabilidade,
quando atingido, pblica e injustamente, no exerccio de sua
profisso.
25
CAPTULO VI
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 15 Este Cdigo de tica Profissional se aplica aos
Contadores e Tcnicos em Contabilidade regidos pelo Decreto-Lei n.
9.295/46, alterado pela Lei n. 12.249/10.
26
PARTE III
LEGISLAES
RESOLUO CFC N 803/96

Aprova o Cdigo de tica
Profissional do Contador CEPC
CDIGO DE TICA PROFISSIONAL DO CONTADOR
CAPTULO I
DO OBJETIVO
Art. 1 Este Cdigo de tica Profissional tem

por objetivo fixar a forma pela qual se devem conduzir os
Profissionais da Contabilidade, quando no exerccio profissional
e nos assuntos relacionados profisso e classe.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
CAPTULO II
DOS DEVERES E DAS PROIBIES
Art. 2 So deveres do Profissional da Contabilidade:
I exercer a profisso com zelo, diligncia,

honestidade e capacidade tcnica, observada toda a legislao vigente, em
especial aos Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de
Contabilidade, e resguardados os interesses de seus clientes e/ou
empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia profissionais;
II guardar sigilo sobre o que souber em razo do

exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico,
ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades
competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade;
27
III zelar pela sua
orientao tcnica dos servios a seu cargo;
competncia
exclusiva
na
IV comunicar, desde logo, ao cliente ou empregador,

em documento reservado, eventual circunstncia adversa que possa influir
na deciso daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho,
estendendo-se a obrigao a scios e executores;
V inteirar-se de todas as circunstncias, antes de
emitir opinio sobre qualquer caso;
VI renunciar s funes que exerce, logo que se
positive falta de confiana por parte do cliente ou empregador, a quem
dever notificar com trinta dias de antecedncia, zelando, contudo, para
que os interesse dos mesmos no sejam prejudicados, evitando declaraes
pblicas sobre os motivos da renncia;
VII se substitudo em suas funes, informar ao
substituto sobre fatos que devam chegar ao conhecimento desse, a fim de
habilit-lo para o bom desempenho das funes a serem exercidas;
VIII manifestar, a qualquer tempo, a existncia de
impedimento para o exerccio da profisso;
IX ser solidrio com os movimentos de defesa da
dignidade profissional, seja propugnando por remunerao condigna, seja
zelando por condies de trabalho compatveis com o exerccio ticoprofissional da Contabilidade e seu aprimoramento tcnico.
X cumprir os Programas Obrigatrios de Educao
Continuada estabelecidos pelo CFC;
(Criado pelo Art. 5, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
XI comunicar, ao CRC, a mudana de seu domiclio ou

endereo e da organizao contbil de sua responsabilidade, bem como a
ocorrncia de outros fatos necessrios ao controle e fiscalizao
profissional.
XII auxiliar a fiscalizao do exerccio profissional.

Art. 3No desempenho de suas funes, vedado ao

Profissional da Contabilidade:
28
I anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de

comunicao, contedo que resulte na diminuio do colega, da
Organizao Contbil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo
sempre admitida a indicao de ttulos, especializaes, servios oferecidos,
trabalhos realizados e relao de clientes;
II assumir, direta ou indiretamente, servios de

qualquer natureza, com prejuzo moral ou desprestgio para a classe;
III auferir qualquer provento em funo do exerccio
profissional que no decorra exclusivamente de sua prtica lcita;
IV assinar documentos ou peas contbeis elaborados
por outrem, alheio sua orientao, superviso e fiscalizao;
V exercer a profisso, quando impedido, ou facilitar,
por qualquer meio, o seu exerccio aos no habilitados ou impedidos;
VI manter Organizao Contbil sob forma no
autorizada pela legislao pertinente;
VII valer-se de agenciador de servios, mediante
participao desse nos honorrios a receber;
VIII concorrer para a realizao de ato contrrio
legislao ou destinado a fraud-la ou praticar, no exerccio da profisso,
ato definido como crime ou contraveno;
IX solicitar ou receber do cliente ou empregador
qualquer vantagem que saiba para aplicao ilcita;
X prejudicar, culposa ou dolosamente, interesse
confiado a sua responsabilidade profissional;
XI recusar-se a prestar contas de quantias que lhe
forem, comprovadamente, confiadas;
XII reter abusivamente livros, papis ou documentos,
comprovadamente confiados sua guarda;
XIII aconselhar o cliente ou o empregador contra
disposies expressas em lei ou contra os Princpios de Contabilidade e as
29
Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de
Contabilidade;
XIV exercer atividade ou ligar o seu nome a

empreendimentos com finalidades ilcitas;
XV revelar negociao confidenciada pelo cliente ou
empregador para acordo ou transao que, comprovadamente, tenha tido
conhecimento;
XVI emitir referncia que identifique o cliente ou
empregador, com quebra de sigilo profissional, em publicao em que haja
meno a trabalho que tenha realizado ou orientado, salvo quando
autorizado por eles;
XVII iludir ou tentar iludir a boa-f de cliente,
empregador ou de terceiros, alterando ou deturpando o exato teor de
documentos, bem como fornecendo falsas informaes ou elaborando peas
contbeis inidneas;
XVIII no cumprir,
determinao dos Conselhos Regionais de
regularmente notificado;
no prazo estabelecido,
Contabilidade, depois de
XIX intitular-se com categoria profissional que no

possua, na profisso contbil;
XX executar trabalhos tcnicos contbeis sem
observncia dos Princpios de Contabilidade e das Normas Brasileiras de
Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade;
XXI renunciar liberdade profissional, devendo evitar

quaisquer restries ou imposies que possam prejudicar a eficcia e
correo de seu trabalho;
XXII publicar ou distribuir, em seu nome, trabalho
cientfico ou tcnico do qual no tenha participado;
XXIII
confiados a sua guarda;
Apropriar-se
indevidamente
de
valores
30
XXIV Exercer a profisso demonstrando comprovada
incapacidade tcnica.
XXV Deixar de apresentar documentos e informaes

quando solicitado pela fiscalizao dos Conselhos Regionais.
Art. 4 O Profissional da Contabilidade poder publicar

relatrio, parecer ou trabalho tcnico-profissional, assinado e sob sua
responsabilidade.
Art. 5 O Contador, quando perito, assistente tcnico,

auditor ou rbitro, dever;
I recusar sua indicao quando reconhea no se
achar capacitado em face da especializao requerida;
II abster-se de interpretaes tendenciosas sobre a
matria que constitui objeto de percia, mantendo absoluta independncia
moral e tcnica na elaborao do respectivo laudo;
III abster-se de expender argumentos ou dar a
conhecer sua convico pessoal sobre os direitos de quaisquer das partes
interessadas, ou da justia da causa em que estiver servindo, mantendo seu
laudo no mbito tcnico e limitado aos quesitos propostos;
IV considerar com imparcialidade o pensamento
exposto em laudo submetido sua apreciao;
V mencionar obrigatoriamente fatos que conhea e
repute em condies de exercer efeito sobre peas contbeis objeto de seu
trabalho, respeitado o disposto no inciso II do art. 2;
VI abster-se de dar parecer ou emitir opinio sem
estar suficientemente informado e munido de documentos;
VII assinalar equvocos ou divergncias que encontrar
no que concerne aplicao dos Princpios de Contabilidade e Normas
Brasileiras de Contabilidade editadas pelo CFC;
VIII considerar-se impedido para emitir parecer ou

elaborar laudos sobre peas contbeis, observando as restries contidas
31
nas Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de
Contabilidade;
IX atender Fiscalizao dos Conselhos Regionais de

Contabilidade e Conselho Federal de Contabilidade no sentido de colocar
disposio desses, sempre que solicitado, papis de trabalho, relatrios e
outros documentos que deram origem e orientaram a execuo do seu
trabalho.
CAPTULO III
DO VALOR DOS SERVIOS PROFISSIONAIS
Art. 6O Profissional da Contabilidade deve fixar
previamente o valor dos servios, por contrato escrito, considerados os
elementos seguintes:
I a relevncia, o vulto, a complexidade e a dificuldade

do servio a executar;
II o tempo que ser consumido para a realizao do
trabalho;
III a possibilidade de ficar impedido da realizao de
outros servios;
IV o resultado lcito favorvel que para o contratante
advir com o servio prestado;
V a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual,
habitual ou permanente;
VI o local em que o servio ser prestado.
Art. 7O Profissional da Contabilidade poder transferir
o contrato de servios a seu cargo a outro profissional, com a anuncia do
cliente, sempre por escrito, de acordo com as normas expedidas pelo
Conselho Federal de Contabilidade.
32
Pargrafo nico. O Profissional da Contabilidade
poder transferir parcialmente a execuo dos servios a seu cargo a outro
profissional, mantendo sempre como sua a responsabilidade tcnica.
Art. 8 vedado ao Profissional da Contabilidade

oferecer ou disputar servios profissionais mediante aviltamento de
honorrios ou em concorrncia desleal.
CAPTULO IV
DOS DEVERES EM RELAO AOS COLEGAS E CLASSE
Art. 9 A conduta do Profissional da Contabilidade com
relao aos colegas deve ser pautada nos princpios de considerao,
respeito, apreo e solidariedade, em consonncia com os postulados de
harmonia da classe.
Pargrafo nico. O esprito de solidariedade, mesmo

na condio de empregado, no induz nem justifica a participao ou
conivncia com o erro ou com os atos infringentes de normas ticas ou
legais que regem o exerccio da profisso.
Art. 10 O Profissional da Contabilidade deve, em
relao aos colegas, observar as seguintes normas de conduta:
I abster-se de fazer referncias prejudiciais ou de

qualquer modo desabonadoras;
II abster-se da aceitao de encargo profissional em
substituio a colega que dele tenha desistido para preservar a dignidade
ou os interesses da profisso ou da classe, desde que permaneam as
mesmas condies que ditaram o referido procedimento;
III jamais apropriar-se de trabalhos, iniciativas ou de
solues encontradas por colegas, que deles no tenha participado,
apresentando-os como prprios;
IV evitar desentendimentos com o colega a que vier a
substituir no exerccio profissional.
33
Art. 11 O Profissional da Contabilidade deve, com

relao classe, observar as seguintes normas de conduta:
I prestar seu concurso moral, intelectual e material,

salvo circunstncias especiais que justifiquem a sua recusa;
II zelar pelo prestgio da classe, pela dignidade
profissional e pelo aperfeioamento de suas instituies;
III aceitar o desempenho de cargo de dirigente nas
entidades de classe, admitindo-se a justa recusa;
IV acatar as resolues votadas pela classe contbil,
inclusive quanto a honorrios profissionais;
V zelar pelo cumprimento deste Cdigo;
VI no formular juzos depreciativos sobre a classe
contbil;
VII representar perante os rgos competentes sobre
irregularidades comprovadamente ocorridas na administrao de entidade
da classe contbil;
VIII jamais utilizar-se de posio ocupada na direo
de entidades de classe em benefcio prprio ou para proveito pessoal.
CAPTULO V
DAS PENALIDADES
Art. 12 A transgresso de preceito deste Cdigo
constitui infrao tica, sancionada, segundo a gravidade, com a aplicao
de uma das seguintes penalidades:
I advertncia reservada;
II censura reservada;
III censura pblica.
34

consideradas como atenuantes:
I ao desenvolvida em defesa de prerrogativa
profissional;
II ausncia de punio tica anterior;
III prestao de relevantes servios Contabilidade.
consideradas como agravantes:
I Ao cometida que resulte em ato que denigra
publicamente a imagem do Profissional da Contabilidade;
II punio tica anterior transitada em julgado.
Art. 13 O julgamento das questes relacionadas
transgresso de preceitos do Cdigo de tica incumbe, originariamente, aos
Conselhos Regionais de Contabilidade, que funcionaro como Tribunais
Regionais de tica e Disciplina, facultado recurso dotado de efeito
suspensivo, interposto no prazo de quinze dias para o Conselho Federal de
Contabilidade em sua condio de Tribunal Superior de tica e Disciplina.
1 O recurso voluntrio somente ser encaminhado

ao Tribunal Superior de tica e Disciplina se o Tribunal Regional de tica e
Disciplina respectivo mantiver ou reformar parcialmente a deciso.
2 Na hiptese do inciso III do art. 12, o Tribunal
Regional de tica e Disciplina dever recorrer exofficio de sua prpria
deciso.
3 Quando se tratar de denncia, o Conselho
Regional de Contabilidade comunicar ao denunciante a instaurao do
processo at trinta dias aps esgotado o prazo de defesa.
Art. 14 O Profissional da Contabilidade poder requerer
desagravo pblico ao Conselho Regional de Contabilidade, quando atingido,
pblica e injustamente, no exerccio de sua profisso.
CAPTULO VI
DAS DISPOSIES GERAIS
35
Art. 15 Este Cdigo de tica Profissional se aplica aos
Contadores e Tcnicos em Contabilidade regidos pelo Decreto-Lei n.
9.295/46, alterado pela Lei n. 12.249/10.
36
RESOLUO CFC N. 1370/2011
Regulamento Geral dos Conselhos de Contabilidade.
CAPTULO I
DA CONSTITUIO, CARACTERSTICAS E FINALIDADES
Art. 1 Os Conselhos de Contabilidade, criados pelo Decreto-Lei n.
9.295/46, com as alteraes constantes dos Decretos-Leis n.os 9.710/46 e
1.040/69 e das Leis n.os 570/48; 4.695/65; 5.730/71; 11.160/05 e
12.249/2010, dotados de personalidade jurdica de direito pblico e forma
federativa, prestam servio de natureza pblica e tm a estrutura, a
organizao e o funcionamento estabelecidos por este Regulamento Geral.
1 Nos termos da delegao conferida pelo Decreto-Lei n.
9.295, de 27 de maio de 1946, constitui competncia dos Conselhos de
Contabilidade, observados o disposto nos Arts. 17 e 18 deste regulamento:
I registrar, fiscalizar, orientar e disciplinar, tcnica e
eticamente, o exerccio da profisso contbil em todo o territrio nacional;
II regular sobre o Exame de Suficincia, o Cadastro de
Qualificao Tcnica e os Programas de Educao Continuada;
III editar Normas Brasileiras de Contabilidade de natureza
tcnica e profissional, bem como os Princpios Contbeis.
2 A sede do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) em
Braslia-DF e, de cada Conselho Regional de Contabilidade (CRC), a capital
da unidade federativa da respectiva base territorial.
3 O exerccio da profisso contbil, tanto na rea privada
quanto na pblica, constitui prerrogativa exclusiva dos contadores e dos
tcnicos em contabilidade.
4 Contador o diplomado em curso superior de Cincias
Contbeis, bem como aquele que, por fora de lei, lhe equiparado, com
registro nessa categoria em CRC.
5 Tcnico em Contabilidade o diplomado emcurso de nvel
mdio na rea contbil, em conformidade com o estabelecido na Lei de
Diretrizes e Bases da Educao, e com registro em CRC nessa categoria,
nos termos do Art.12, 2 do Decreto-Lei n. 9.295/46.
Art. 2 Os Conselhos de Contabilidade fiscalizaro o exerccio da
profisso baseada em critrios que observem a finalidade e/ou a atividade
efetivamente desempenhada, independentemente da denominao que se
lhe tenha atribudo.
37
Art. 3 Os Conselhos de Contabilidade so organizados e dirigidos

pelos prprios contadores e tcnicos em contabilidade e mantidos por estes
e pelas organizaes contbeis, com independncia e autonomia, sem
qualquer vnculo funcional, tcnico, administrativo ou hierrquico com
qualquer rgo da administrao pblica direta ou indireta.
Pargrafo nico. Os Conselhos Regionais de Contabilidade, com
organizao bsica determinada pelo Conselho Federal de Contabilidade, ao
qual se subordinam, so autnomos no que se refere administrao de
seus servios, gesto de seus recursos, ao regime de trabalho e s
relaes empregatcias.
Art. 4 Os empregados dos Conselhos de Contabilidade so
regidos pela legislao trabalhista, nos termos do Art. 8 do Decreto-Lei n.
1.040/69 e do 3 do Art. 58 da Lei n. 9.649/98, sendo vedada qualquer
forma de transposio, transferncia ou deslocamento para o quadro da
administrao pblica direta ou indireta.
Pargrafo nico. Os empregados dos Conselhos de Contabilidade,
Federal e Regionais, sero contratados em regime celetista, por meio de
concurso pblico, de acordo com resoluo editada pelo CFC.
Art. 5 Os Conselhos de Contabilidade gozam de imunidade
tributria total em relao aos seus bens, rendas e servios.
Art. 6 Constitui competncia do Conselho Federal de
Contabilidadea regulamentao das atividades-fins do Sistema CFC/CRCs,
bem como a fiscalizao e o controle das atividades financeiras,
econmicas, administrativas, contbeis e oramentrias dos Conselhos de
Contabilidade.
1 As contas do CFC e dos CRCs, organizadas e apresentadas por
seus presidentes, com pareceres e deliberaes das Cmaras de Controle
Interno e dos seus respectivos Plenrios, sero submetidas apreciao e
ao julgamento do Plenrio do CFC at o ltimo dia til do ms de maio do
exerccio social subsequente, conforme IN TCU n. 63/10.
( 1 com nova redao dada pela Resoluo CFC n 1.459/13)
2 Os Conselhos Regionais encaminharo, at 28 de fevereiro do
exerccio social subsequente, suas prestaes de contas do exerccio findo
ao Conselho Federal, com observncia aos procedimentos, s condies e
aos requisitos por este estabelecido.
38
3 O Conselho Federal encaminhar as suas contas Cmara de
Controle Interno para exame e deliberao e posterior julgamento pelo
Plenrio at 28 de fevereiro do exerccio social subsequente.
4 A no apresentao das contas no prazo fixado poder
determinar a instaurao do processo de Tomada de Contas Especial.
I - o Conselho Federal contratar auditoria independente, que emitir
parecer e relatrios circunstanciados de auditoria sobre a sua prestao de
contas e as dos Conselhos Regionais, cabendo ao CFC estabelecer os
critrios que nortearo o edital de licitao;
II - o Conselho Federal dever realizar auditoria interna nos
Conselhos de Contabilidade;
III - a anlise e o julgamento das Prestaes de Contas
referidas no inciso I sero realizados pela Cmara de Controle Interno e
pelo Plenrio do CFC, estando impedido de participar da anlise e/ou do
julgamento o gestor responsvel pelas contas ou o conselheiro do CFC que
tenha participado do mandato;
IV - para fins do disposto no inciso II, os CRCs remetero
ao CFC, at o ltimo dia do ms subsequente, o balancete mensal da gesto
oramentria e contbil, alm de outras peas necessrias que venham a
ser exigidas;
V - as contas aprovadas e as quitaes dadas aos
responsveis sero publicadas no Dirio Oficial:
a) as referentes ao CFC, no Dirio Oficial da Unio;
b) as referentes aos Conselhos Regionais de Contabilidade,
no mnimo, no Dirio Oficial do Estado ou Distrito Federal ou no Dirio
Oficial da Unio.
(letra b do inciso V com nova redao dada pela Resoluo CFC n
1.459/13)
Art. 7 Compete originariamente Justia Federal conhecer,
processar e julgar as controvrsias relacionadas aos Conselhos de
Contabilidade.
Art. 8 Compete ao CFC regular sobre os critrios e os valores das
anuidades devidas pelos contadores, pelos tcnicos em contabilidade e
pelas organizaes contbeis, bem como os relativos aos valores de
servios e de multas, nos termos dos Arts.21, 22 e 27 do Decreto-Lei n.
9.295/46.
Pargrafo nico. Constitui ttulo executivo extrajudicial de dvida
lquida e certa a certido emitida pelo Conselho Regional relativa a crdito
previsto neste artigo.
CAPTULO II
39
DOS CONSELHOS DE CONTABILIDADE: COMPOSIO, ELEIO,

MANDATO, COMPETNCIA E RECEITAS
SEO I
COMPOSIO, ELEIO E MANDATO
Art. 9 O cargo de conselheiro de exerccio gratuito e obrigatrio, e
ser considerado servio relevante.
(Art. 9 com nova redao dada pela Resoluo CFC n 1.459/13)
1O Conselho Federal de Contabilidade ser constitudo por 1 (um)
membro efetivo de cada Conselho Regional de Contabilidade e respectivo
suplente, eleitos na forma da legislao vigente.
2 Na composio do CFC e dos CRCs, ser observada a proporo
de 2/3 (dois teros) de contadores e de 1/3 (um tero) de tcnicos em
contabilidade, eleitos para mandato de 4 (quatro) anos, com renovao a
cada binio, alternadamente, por 1/3 (um tero) e por 2/3 (dois teros).
3 No perodo compreendido entre o trmino do mandato de
Presidente e at que se proceda a eleio, assumir a Presidncia o
Conselheiro da categoria de Contador do tero remanescente, portador do
registro mais antigo.
Art. 10. Os membros do CFC sero eleitos por um colgio eleitoral
integrado por 1 (um) representante de cada CRC, por este eleito por
maioria absoluta, em reunio especialmente convocada.
1
Desse colgio eleitoral, s podero participar
representantes de CRC em situao regular com suas obrigaes no CFC,
especialmente quanto ao recolhimento da parcela da anuidade que a este
pertence, nos termos do disposto no Art. 19, 1.
2
O colgio eleitoral, por convocao do presidente
do CFC, reunir-se-, preliminarmente, para exame, discusso, aprovao e
registro das chapas concorrentes, realizando a eleio 24 (vinte e quatro)
horas aps a sesso preliminar.
3
Para a composio das chapas referidas no 2, o
CFC comunicar aos CRCs quais as vagas a preencher, com antecedncia
mnima de 30 (trinta) dias da data do pleito.
40
Art. 11. Os CRCs tero, no mnimo, 9 (nove) membros, com igual
nmero de suplentes e, no mximo, o nmero considerado pelo CFC
indispensvel ao adequado cumprimento de suas funes.
(Art. 11 com nova redao dada pela Resoluo CFC n 1.459/13)
1
Na avaliao para fixar
considerados os critrios estabelecidos pelo CFC.
mximo,
sero
2
Os membros dos CRCs e igual nmero de
suplentes sero eleitos de forma direta, mediante voto pessoal, secreto e
obrigatrio, aplicando-se pena de multa em importncia correspondente a
at o valor da anuidade ao contabilista que deixar de votar sem causa
justificada.
Art. 12. Os presidentes dos Conselhos de Contabilidade sero eleitos
dentre seus respectivos membros contadores, admitida uma nica reeleio
consecutiva, para mandato de 2 (dois) anos, cujo exerccio ficar sempre
condicionado vigncia do mandato de conselheiro.
1
A limitao de reeleio aplica-se tambm ao vicepresidente que tiver exercido mais da metade do mandato presidencial.
2
Ao presidente incumbe a administrao e a
representao do respectivo Conselho, facultando-se-lhe suspender
qualquer deliberao de seu Plenrio considerada inconveniente ou
contrria aos interesses da profisso ou da instituio, mediante deciso
fundamentada.
3 Considera-se revogada a deciso suspensa, se o
Plenrio, na sua reunio subsequente, no a confirmar por maioria de 2/3
(dois teros).
4
Caso a sua deciso no seja aprovada, o
presidente do CRC poder interpor recurso, com efeito suspensivo, ao CFC,
que a julgar no prazo mximo de 60 (sessenta) dias.
5 No caso do CFC, no haver o recurso previsto no
4, prevalecendo a aplicao do 3.
Art. 13. Nos casos de falta ou impedimento temporrio ou definitivo,
nos CRCs, o conselheiro ser substitudo por suplente convocado pelo
presidente, dentre os da mesma categoria profissional e, preferencialmente,
do mesmo tero.
41
Art. 14. Nos casos de falta ou impedimento temporrio, no CFC, o

conselheiro ser substitudo por suplente convocado pelo presidente, dentre
os da mesma categoria profissional.
Pargrafo nico. Em caso de afastamento definitivo, ser convocado o
Conselheiro eleito para cumprimento de mandato complementar, da mesma
categoria profissional e mesmo Estado.
(Pargrafo nico com nova redao dada pela Resoluo CFC n 1.459/13)
Art. 15. No elegvel membro do CFC ou de CRC, mesmo na
condio de suplente, o profissional que:
I no tiver cidadania brasileira;
II no tiver habilitao profissional na forma da legislao em
vigor;
III no tiver pleno gozo dos direitos profissionais, civis e polticos;
IV tiver m conduta, desde que apurada por processo regular,
assegurado o direito de ampla defesa e ao contraditrio;
V tiver praticado ato de improbidade administrativa no CFC ou em
qualquer CRC, segundo apurao definitiva, em instncia administrativa ou
judicial, resguardado o direito de defesa;
VI tiver, nos ltimos 5 (cinco) anos:
a) contas rejeitadas pelo CFC relativas ao exerccio de
cargos ou funes;
b) sido destitudo de cargo, funo ou emprego, por
efeito de causa relacionada prtica de ato irregular
na administrao privada, ou de improbidade na
administrao pblica, declarada em sentena
transitada em julgado;
c) sofrido penalidade tica aplicada por Conselho de
Contabilidade, aps deciso transitada em julgado;
d) sofrido penalidade disciplinar aplicada por Conselho
de Contabilidade, aps deciso transitada em
julgado;
(letra d do inciso VI com nova redao dada pela Resoluo CFC n
1.459/13)
e) sido condenado por crime doloso, transitado em
julgado, enquanto persistirem os efeitos da pena;
f) cometido
atos
irregulares
no
exerccio
de
representao de entidade de classe, com sentena
transitada em julgado;
VII no estiver com seu registro ativo e em situao regular no CRC
quanto a dbitos de qualquer natureza;
VIII seja portador de registro provisrio;
42
IX for ou ter sido, nos ltimos 2 (dois) anos, empregado de
Conselho de Contabilidade;
X deixar de apresentar concordncia expressa de que, na data da
posse, dever entregar a declarao de bens ao Regional;
XI estiver no exerccio do mandato de conselheiro em CRC, com
exceo daqueles que esto concorrendo reeleiodo mesmo tero;
XII estiver no exerccio do cargo de delegado do CRC.
1 O conselheiro, no exerccio do mandato do tero remanescente,
que desejar se candidatar dever renunciar at 150 (cinquenta) dias antes
da data de eleio.
2O disposto no caput deste artigo e nos seus incisos se aplicam
aos membros do CFC e dos CRCs, aps o incio do mandato, se incorrer em
qualquer das condies impeditivas da elegibilidade.
3A entrega da declarao de bens, prevista no inciso X deste
artigo ser renovada anualmente, sob pena de perda do mandato, aps,
apurao em processo administrativo, resguardado o direito a ampla defesa
e ao contraditrio.
( 3 criado pela Resoluo CFC n. 1.459/13)
Art. 16. A extino ou perda de mandato, no Conselho
Federal de Contabilidade ou em Conselho Regional de Contabilidade, ocorre:
I em caso de renncia;
II por supervenincia de causa de que resulte inabilitao
para o exerccio da profisso;
III por efeito de mudana da categoria;
IV por condenao a pena de recluso em virtude de
sentena transitada em julgado;
V por no tomar posse no cargo para o qual foi eleito, no
prazo de 15 (quinze) dias, a contar do incio dos trabalhos no Plenrio ou no
rgo designado para exercer suas funes, salvo motivo de fora maior,
devidamente justificado e aceito pelo Plenrio;
VI por ausncia, em cada ano, sem motivo justificado, a
3 (trs) reunies consecutivas ou 6 (seis) intercaladas de qualquer rgo
deliberativo do CFC ou de CRC, feita a apurao pelo Plenrio em processo
regular;
VII por falecimento;
VIII por falta de decoro ou conduta incompatvel com a
representao institucional e a dignidade profissional;
IX nas hipteses previstas nos incisos de III a VII do
Art.15 deste Regulamento.
SEO II
DA COMPETNCIA
43
Art. 17. Ao CFC compete:

I elaborar, aprovar e alterar o Regulamento Geral e o seu
Regimento Interno;
II adotar as providncias e medidas necessrias realizao das
finalidades dos Conselhos de Contabilidade;
III exercer a funo normativa superior, baixando os atos
necessrios interpretao e execuo deste Regulamento e disciplina e
fiscalizao do exerccio profissional;
IV elaborar, aprovar e alterar as Normas Brasileiras de
Contabilidade de Natureza Tcnica e Profissional e os princpios que as
fundamentam;
V elaborar, aprovar e alterar as normas e procedimentos
de mediao e arbitragem;
VI regular sobre os critrios e valores das anuidades
devidas pelos profissionais e pelas organizaes contbeis, dos valores de
servios e das multas, obedecidos os limites mximos estabelecidos na
legislao em vigor;
VII eleger os membros de seu Conselho Diretor e de seus
rgos colegiados internos, cuja composio ser estabelecida pelo
Regimento Interno;
VIII disciplinar e acompanhar a fiscalizao do exerccio
da profisso em todo o territrio nacional;
IX aprovar, orientar e acompanhar os programas das
atividades dos CRCs, especialmente na rea da Fiscalizao, para o fim de
assegurar que os trabalhos sejam previstos e realizados de modo ordenado
e sistematizado;
X zelar pela dignidade, independncia, prerrogativas e
valorizao da profisso e de seus profissionais;
XI representar, com exclusividade, os profissionais da
Contabilidade brasileiros nos rgos internacionais e coordenar a
representao nos eventos internacionais de Contabilidade;
XII dispor sobre a identificao dos registrados nos
XIII dispor sobre os smbolos, emblemas e insgnias dos
XIV autorizar a aquisio, alienao ou onerao de bens
imveis dos Conselhos de Contabilidade;
XV colaborar nas atividades-fins da Fundao Brasileira
de Contabilidade;
XVI examinar e julgar suas contas, organizadas e
apresentadas por seu presidente, observado o disposto no Art. 6 e seus
incisos e pargrafos;
XVII instalar, orientar e inspecionar os CRCs, aprovar
seus oramentos, programas de trabalho e julgar suas contas, neles
44
intervindo quando indispensvel ao estabelecimento da normalidade
administrativa ou financeira e observncia dos princpios de hierarquia
institucional;
XVIII homologar o Regimento Interno e as Resolues dos
Conselhos Regionais em matria relacionada ao seu campo de competncia,
na forma do inciso III do Art. 18 deste Regulamento.
(Inciso XVIII com nova redao dada pela Resoluo CFC n 1.459/13)
XIX expedir instrues disciplinadoras do processo de
suas eleies e dos CRCs;
XX aprovar seu plano de trabalho, oramento e
respectivas modificaes, bem como as operaes de crdito e baixa de
bens mveis;(Inciso XX com nova redao dada pela Resoluo CFC n
1.430/13)
XXI editar e alterar o Cdigo de tica Profissional do
Contador, respeitada a legislao vigente, e funcionar como Tribunal
Superior de tica e Disciplina;
XXII apreciar e julgar os recursos de decises dos
CRCs;
XXIII conhecer e dirimir dvidas suscitadas pelos
CRCs, bem como prestar-lhes assistncia tcnica e jurdica;
XXIV examinar e julgar as contas anuais dos CRCs;
XXV publicar no Dirio Oficial da Unio e nos seus
meios de comunicao as resolues editadas, bem como extratos de
editais, contratos e oramentos, portaria de abertura de crditos adicionais
autorizados em resoluo, demonstraes contbeis do encerramento do
exerccio e a deliberao do julgamento do seu processo de prestao de
contas;(Inciso XXV com nova redao dada pela Resoluo CFC n
1.430/13)
XXVI manter intercmbio com entidades congneres
pblicas ou privadas e fazer-se representar em organismos internacionais e
em conclaves no Pas e no exterior relacionados Contabilidade e suas
especializaes, ao seu ensino e pesquisa, bem como ao exerccio
profissional, dentro dos limites dos recursos oramentrios disponveis,
podendo firmar convnio com tais entidades;
XXVII celebrar convnios, protocolos, memorando de
entendimentos e termos de adeso com organismos nacionais e
internacionais relacionados Contabilidade com a finalidade de promover
estudos, pesquisas e o desenvolvimento das Cincias Contbeis;
XXVIII revogar, modificar ou embargar, de ofcio ou
mediante representao, qualquer ato contrrio a este Regulamento Geral,
ao seu Regimento Interno, ao Cdigo de tica Profissional do Contador, ou a
seus provimentos, baixado por CRC ou autoridade que o represente;
XXIX aprovar o seu quadro de pessoal, criar plano de
cargos, salrios e carreira, fixar salrios e gratificaes, bem como autorizar
a contratao de servios especiais;
45
XXX funcionar como rgo consultivo dos poderes
constitudos em assuntos relacionados Contabilidade, ao exerccio de
todas as atividades e especializaes a ela pertinentes, inclusive ensino e
pesquisa em qualquer nvel;
XXXI estimular a exao na prtica da Contabilidade,
velando pelo seu prestgio, bom nome da classe e dos que a integram;
XXXII colaborar com os rgos pblicos e instituies
privadas no estudo e soluo de problemas relacionados ao exerccio
profissional e profisso, inclusive na rea de educao;
XXXIII dispor sobre Exame de Suficincia Profissional
como requisito para concesso do registro profissional e disciplinar o
registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes;
XXXIV instituir e disciplinar o Programa de Educao
Continuada para manuteno do registro profissional;
XXXV aprovar os oramentos dos Conselhos de Contabilidade;
XXXVI incentivar o aprimoramento cientfico, tcnico e cultural
dos profissionais da Contabilidade;
XXXVII delegar competncia ao presidente;
XXXVIII disciplinar a elaborao dos atos que instrumentam as
atribuies legais e regimentais do Sistema CFC/CRCs;
XXXIX editar smula relativa a sua jurisprudncia consolidada;
XL emitir instruo normativa interpretativa de norma de
interesse dos Conselhos de Contabilidade;
XLI disponibilizar anualmente a sua prestao de contas.
Art. 18. Ao CRC compete:
I adotar e promover todas as medidas necessrias realizao de
suas finalidades;
II elaborar e aprovar seu Regimento Interno, submetendo-o
homologao do CFC;
III elaborar e aprovar resolues sobre assuntos de seu peculiar
interesse, submetendo-as homologao do CFC quando a matria
disciplinada tiver implicao ou reflexos no mbito federal;
IV eleger os membros do Conselho Diretor, dos rgos colegiados
internos e o representante no Colgio Eleitoral de que trata o Art. 10;
V processar, conceder, organizar, manter, baixar, revigorar e
cancelar os registros de contador, tcnico em contabilidade e organizao
contbil;
VI desenvolver aes necessrias fiscalizao do exerccio
profissional e representar as autoridades competentes sobre fatos
apurados, e cuja soluo ou represso no seja de sua alada;
VII aprovar o oramento anual e suas modificaes, submetendo
homologao do CFC somente o oramento, os crditos adicionais especiais
e os decorrentes do aumento do oramento anual;
46
VIII publicar no Dirio Oficial do Estado e/ou da Unio e nos seus
meios de comunicao as resolues editadas, bem como extratos de
editais, contratos e oramentos, penalidades (quando couber), portaria de
abertura de crditos adicionais autorizados em resoluo, demonstraes
contbeis do encerramento do exerccio e a deliberao do julgamento, pelo
Conselho Federal, do seu processo de prestao de contas;
(Inciso VIII com nova redao dada pela Resoluo CFC n 1.430/13)
IX cobrar, arrecadar e executar as anuidades, bem como preos de
servios e multas, observados os valores fixados pelo Conselho Federal de
Contabilidade;
X cumprir e fazer cumprir as disposies da legislao aplicvel,
deste Regulamento Geral, do seu Regimento Interno, das resolues e dos
demais atos, bem como os do CFC;
XI expedir carteira de identidade para os profissionais e alvar para
as organizaes contbeis;
XII julgar infraes e aplicar penalidades previstas neste
Regulamento Geral e em atos normativos baixados pelo CFC;
XIII aprovar suas contas anuais, submetendo-as ao exame e ao
julgamento do CFC, conforme orientaes especficas, observado o disposto
no Art. 6 e seus incisos e pargrafos, e aprovar suas contas mensais;
(Inciso XIII com nova redao dada pela Resoluo CFC n
1.4590/13)
XIV funcionar como Tribunal Regional de tica e Disciplina;
XV estimular a exao na prtica da Contabilidade, velando pelo
seu prestgio, bom nome da classe e dos que a integram;
XVI propor ao CFC as medidas necessrias ao aprimoramento dos
seus servios e do sistema de fiscalizao do exerccio profissional;
XVII aprovar o seu quadro de pessoal, criar plano de cargos,
salrios e carreira, fixar salrios e gratificaes, bem como autorizar a
contratao de servios especiais, respeitado o limite de suas receitas
prprias;
XVIII manter intercmbio com entidades congneres pblicas ou
privadas e fazer-se representar em organismos internacionais e em
conclaves no Pas e no exterior relacionados Contabilidade e suas
especializaes, ao seu ensino e pesquisa, bem como ao exerccio
profissional, dentro dos limites dos recursos oramentrios disponveis, e
com observncia da disciplina geral estabelecida pelo CFC, podendo firmar
convnio com tais entidades, mediante aprovao prvia do Conselho
Federal;
(Inciso XVIII com nova redao pela Resoluo CFC n 1.459/13)
XIX colaborar nas atividades-fins da Fundao Brasileira de
Contabilidade;
XX admitir a colaborao das entidades de classe em casos
relativos a matria de sua competncia;
47
XXI incentivar e contribuir para o aprimoramento tcnico, cientfico
e cultural dos profissionais da Contabilidade e da sociedade em geral;
(Inciso XXI com nova redao dada pela Resoluo CFC n 1.459/13)
XXII propor alteraes ao presente Regulamento Geral e colaborar
com os rgos pblicos no estudo e na soluo de problemas relacionados
ao exerccio profissional, inclusive na rea de educao;
XXIII adotar as providncias necessrias realizao de Exames de
Suficincia para concesso do registro profissional, observada a disciplina
estabelecida pelo CFC;
XXIV promover a execuo do Programa de Educao Continuada;
(Inciso XXIV com nova redao dada pela Resoluo CFC n
1.459/13)
XXV delegar competncia ao presidente;
XXVI disponibilizar anualmente a sua prestao de contas.
XXVII - aprovar as operaes de crdito submetendo homologao
do CFC;
(inciso XXVII criado pela Resoluo CFC n 1.430/13)
XXVIII aprovar as baixas de bens mveis.
(inciso XXVIII criado pela Resoluo CFC n 1.430/13)
SEO III
DAS RECEITAS
Art. 19. As receitas dos Conselhos de Contabilidade sero aplicadas
na realizao de suas finalidades institucionais, nos termos das decises de
seus Plenrios e deste Regulamento Geral.
1 Constituem receitas do CFC:
I 1/5 da receita bruta de cada CRC, excetuados os legados,
doaes, subvenes, receitas patrimoniais, indenizaes, restituies e
outros, quando justificados;
II legados, doaes e subvenes;
III rendas patrimoniais;
IV outras receitas.
2 Constituem receitas dos CRCs:
I 4/5 de sua receita bruta;
II legados, doaes e subvenes;
III rendas patrimoniais;
IV outras receitas.
3
A cobrana das anuidades ser feita por meio de
estabelecimento bancrio oficial, pelo respectivo CRC.
48
4
O produto da arrecadao ser creditado, direta
eautomaticamente, na proporo de 1/5 e de 4/5 nas contas,
respectivamente, do CFC e dos CRCs.
5
Devero ser observadas as especificaes e as condies
estabelecidas em ato do CFC, o qual disciplinar, tambm, os casos
especiais de arrecadao direta pelos CRCs.
SEO IV
DAS NORMAS DE SUBORDINAO DOS CRCs
(Seo IV criada pela Resoluo CFC n. 1.459/13)
Art. 19A. A subordinao hierrquica dos CRCs ao CFC,
estabelecida pela legislao vigente, efetiva-se pela exata e rigorosa
observncia de suas determinaes e, especialmente, por meio:
(Art. 19 A. criado pela Resoluo CFC n. 1.459/13)
I do imediato e fiel cumprimento de suas decises;
II do pronto atendimento das requisies de informaes e
esclarecimentos;
III da observncia de suas recomendaes e dos prazos
assinalados;
IV da remessa, rigorosamente, dentro dos prazos fixados, das
prestaes de contas, organizadas de acordo com as normas legais;
V da remessa, com efetivo recebimento pelo CFC, at o dia 10
(dez) do ms subsequente, da cota correspondente ao ms anterior,
acompanhada da demonstrao da receita nele arrecadada, inclusive a
parte compartilhada;
VI da remessa mensal das Demonstraes de Receita e
Despesa referentes ao ms anterior;
VII da colaborao permanente nos assuntos ligados
realizao dos fins institucionais; e
VIII da apresentao do relatrio das atividades, anualmente.
1 Na aplicao do disposto no inciso V, sero observados os
seguintes princpios:
I as importncias correspondentes s remessas recebidas pelo
CFC, alm do prazo fixado, sero acrescidas de atualizao proporcional ao
perodo do atraso; e
II para as importncias correspondentes s anuidades
arrecadadas no ms e no includas na cota respectiva, incidir multa de
2% mais juros de 1% ao ms, acrescidas de atualizao monetria, quando
o atraso for superior a um ano, calculada pela variao do ndice Nacional
49
de Preos ao Consumidor Amplo - IPCA, calculado pela Fundao Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
2 O Presidente do CRC que no cumprir, ou no fizer cumprir,
com rigorosa exao, as obrigaes previstas neste artigo, fica sujeito s
seguintes penalidades, observada a ordem de gradao, de acordo com a
gravidade da falta, por proposta do Conselho Diretor e deciso do Plenrio
do CFC:
I advertncia escrita e reservada;
II advertncia pblica;
III suspenso por at 60 (sessenta) dias;
IV destituio da funo de Presidente;
V restituio do valor do prejuzo apurado.
3 As mesmas penalidades podem ser aplicadas ao Presidente
do CRC ou a seu membro que praticar ato:
I em descumprimento de norma legal ou regimental,
especialmente quanto observncia dos limites de suas atribuies que se
relacionem, unicamente, disciplina e fiscalizao do exerccio
profissional; e
II ofensivo ao decoro ou dignidade do CFC ou de seus
membros.
4 A substituio do Presidente suspenso ou destitudo
observar as normas estabelecidas no Regimento Interno do respectivo
CRC.
5 A penalidade aplicada pelo Conselho Federal de
Contabilidade a Presidente ou Conselheiro do Sistema CFC/CRCs somente
decorrer de processo administrativo instaurado no CFC, no qual ser
assegurado o contraditrio e a ampla defesa, precedido de sindicncia.
CAPTULO III
DAS PRERROGATIVAS PROFISSIONAIS E DO EXERCCIO DA
PROFISSO
Art. 20. O exerccio de qualquer atividade que exija a aplicao de
conhecimentos de natureza contbil constitui prerrogativa dos contadores e
dos tcnicos em contabilidade em situao regular perante o CRC da
respectiva jurisdio, observadas as especificaes e as discriminaes
estabelecidas em resoluo do CFC.
execuo
1
Por exerccio da profisso contbil entende-se a
das
tarefas
especificadas
em
resoluo
prpria,
50
independentemente de exigncia de
Contabilidade para quaisquer fins legais.
assinatura
do
profissional
da
2
Os documentos contbeis somente tero valor
jurdico quando assinados por profissional habilitado com a indicao do
nmero de registro e da categoria.
3
Os rgos pblicos de registro, especialmente os
de registro do comrcio e dos de ttulos e documentos, somente arquivaro,
registraro ou legalizaro livros ou documentos contbeis quando assinados
por profissionais em situao regular perante o CRC, sob pena de nulidade
do ato.
4 Nas entidades privadas e nos rgos da
administrao pblica, direta ou indireta e fundacional, nas
empresas pblicas e nas sociedades de economia mista, os
empregos, os cargos ou as funes que envolvem atividades que
constituem prerrogativas dos contadores e dos tcnicos em
contabilidade somente podero ser providos e exercidos por
profissionais devidamente registrados, ativos e em situao regular
perante o CRC de seu registro.
5
As entidades e rgos referidos no 4, sempre
que solicitados pelo CRC da respectiva jurisdio, devem demonstrar que os
ocupantes desses empregos, cargos ou funes so profissionais registrados
e ativos perante o CRC de seu registro.
6
As entidades e os rgos mencionados no 4
somente podero contratar a prestao de servios de auditoria contbil e
de auditores independentes, com domiclio permanente no Brasil,
autnomos, consorciados ou associados.
Art. 21. O exerccio da profisso contbil privativo do contador e do
tcnico em contabilidade com registro ativo e situao regular, nas
condies mencionadas no 4 do Art. 20.
1
A explorao da atividade contbil privativa de
organizao contbil em situao regular perante o CRC de seu cadastro.
2 O exerccio eventual ou temporrio da profisso fora da
jurisdio do registro ou do cadastro principal, bem como a transferncia de
registro e de cadastro, atender s exigncias estabelecidas pelo CFC.
Art. 22. A Carteira de Identidade Profissional expedida pelo CRC, com
observncia dos requisitos e do modelo estabelecidos pelo CFC, substitui,
51
para efeito de prova, o diploma; tem f pblica; e serve de documento de
identidade para todos os fins, conforme estabelecido pelo Decreto-Lei n.
9.295/46 e pelo Art. 1 da Lei n. 6.206/75.
Art. 23. Os contadores e os tcnicos em contabilidade podero
associar-se para colaborao profissional recproca sob a forma de
sociedade.
Pargrafo nico. O CFC dispor:
I sobre registro de dependncias, filiais ou sucursais das organizaes
contbeis, tambm denominadas sociedades de profissionais;
II sobre o registro de sociedades constitudas entre profissionais
da Contabilidade e outros com respectivo registro em Conselho de Profisso
Regulamentada, segundo critrio do CFC.
(Inciso II com nova redao dada pela Resoluo CFC n 1.459/13)
CAPTULO IV
DAS INFRAES E PENALIDADES
Art. 24. Constitui infrao:
I transgredir o Cdigo de tica Profissional do Contador (CEPC);
II exercer a profisso sem registro no CRC ou, quando registrado,
esteja impedido de faz-lo;
III manter ou integrar organizao contbil em desacordo com o
estabelecido em ato especfico do CFC;
IV deixar o profissional ou a organizao contbil de comunicar ao
CRC a mudana de domiclio ou endereo, bem como a ocorrncia de outros
fatos necessrios ao controle e fiscalizao profissional;
V transgredir os Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras
de Contabilidade;
VI manter conduta incompatvel com o exerccio da profisso,
desde que no previsto em outro dispositivo;
VII fazer falsa prova de qualquer dos requisitos para registro em
CRC;
VIII incidir em erros reiterados, evidenciando incapacidade
profissional;
IX reter abusivamente ou extraviar arquivos, livros ou documentos
contbeis, fsicos ou eletrnicos, que lhes tenham sido profissionalmente
confiados;
X praticar, no exerccio da atividade profissional, ato que a lei
define como crime ou contraveno;
XI praticar ato destinado a fraudar as rendas pblicas;
XII elaborar peas contbeis sem lastro em documentao hbil e
idnea;
52
XIII emitir peas contbeis com valores divergentes dos constantes
da escriturao contbil;
XIV deixar de apresentar prova de contratao dos servios
profissionais, quando exigida pelo CRC, a fim de comprovar os limites e a
extenso da responsabilidade tcnica perante cliente ou empregador.
XV apropriar-se indevidamente de valores confiados a sua guarda e
responsabilidade.
Pargrafo nico. O CFC classificar as infraes segundo a frequncia e a
gravidade da ao ou da omisso, os reflexos perante a sociedade, a
relevncia de valores bem como os prejuzos dela decorrentes.
Art. 25. As penas consistem em:
I multas;
II advertncia reservada;
III censura reservada;
IV censura pblica;
V suspenso do exerccio profissional;
VI cassao do exerccio profissional.
1
Os critrios para enquadramento das infraes e da
aplicao de penas sero estabelecidos por ato do CFC.
2
Para conhecer e instaurar processo destinado apreciao
e punio, competente o CRC da base territorial onde tenha ocorrido a
infrao, feita a imediata e obrigatria comunicao, quando for o caso, ao
CRC do registro principal.
3 (Revogado).
( 3revogado pela Resoluo CFC n. 1.459/13)
4
Os scios respondem solidariamente pelos atos
relacionados ao exerccio da profisso contbil praticados por
profissionais ou por leigos em nome da organizao contbil.
Art. 26. Cabe, privativamente, aos Conselhos de Contabilidade,
Federal e Regionais, dentro dos limites de suas competncias, aplicarem
penalidades a quem infringir disposies deste Regulamento Geral e da
legislao vigente.
Pargrafo nico. Os Conselhos de Contabilidade atuam e deliberam,
de ofcio, sem necessidade de representao de autoridade, de qualquer de
seus membros ou de terceiro interessado, por meio de processo regular, no
qual ser assegurado o amplo direito de defesa e ao contraditrio.
53
CAPTULO V
DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS
Art. 27. Qualquer que seja a forma de sua organizao, a
pessoa jurdica somente poder explorar servios contbeis,
prprios ou de terceiros, depois que provar no CRC de sua jurisdio
que os responsveis pela parte tcnica e os que executam trabalhos
tcnicos no respectivo setor ou servio so profissionais em
situao ativa e regular perante o CRC de seu registro, nas
condies mencionadas no 4 do Art. 20.
Pargrafo nico. A substituio desses profissionais obriga a
nova prova por parte da pessoa jurdica.
Art. 28. O patrimnio dos Conselhos de Contabilidade de sua nica
e exclusiva propriedade, dependendo suas aquisies e alienaes da estrita
observncia das formalidades previstas neste Regulamento Geral.
Pargrafo nico. No caso de dissoluo dos Conselhos de
Contabilidade, seu patrimnio ser transferido a uma ou mais instituies
sem fins lucrativos e dedicadas, nica ou basicamente, ao controle da
profisso, ao ensino, pesquisa ou ao desenvolvimento da Contabilidade.
Art. 29. A alterao ou reviso deste Regulamento Geral exige
deliberao por, no mnimo, 2/3 (dois teros) dos votos dos membros do
CFC, devendo a proposta ser distribuda aos conselheiros com pelo menos
20 (vinte) dias de antecedncia da data da reunio especialmente
convocada para exclusiva realizao dessa finalidade.
Art. 30. Este Regulamento Geral entrar em vigor partir de 1 de
janeiro de 2012.
Art. 31. Fica revogada a Resoluo CFC n. 960, de 6 de maio de
2003.
Braslia-DF, 8 de dezembro de 2011.
Contador Juarez Domingues Carneiro

Presidente
54
DECRETO-LEI N 1.040/69, DE 21 DE OUTUBRO

DE 1969
Dispe sobre os Conselhos
Federal e Regionais de
Contabilidade,
regula
a
eleio de seus membros,
e d outras providncias.
Art. 1 O Conselho Federal de Contabilidade - CFC ser constitudo

por 1 (um) representante efetivo de cada Conselho Regional de
Contabilidade - CRC, e respectivo suplente, eleitos para mandatos de 4
(quatro) anos, com renovao a cada binio, alternadamente, por 1/3 (um
tero) e 2/3 (dois teros).
Pargrafo nico. A composio dos Conselhos Federal e Regionais
de Contabilidade obedecer seguinte proporo:
a) 2/3 (dois teros) de contadores;
b) 1/3 (um tero) de tcnicos de contabilidade.
Art. 2 Os membros do Conselho Federal de Contabilidade e
respectivos suplentes sero eleitos por um colgio eleitoral composto de um
representante de cada Conselho Regional de Contabilidade, por este eleito
em reunio especialmente convoca da.
1 O colgio eleitoral convocado para a composio do Conselho
Federal reunir-se-, preliminarmente, para exame, discusso, aprovao e
registro das chapas concorrentes, realizando as eleies 24 (vinte e quatro)
horas aps a sesso preliminar.
2 O tero a ser renovado em 1971 ter mandato de quatro anos,
a iniciar-se em 1 de janeiro de 1972, em substituio ao tero, cujos
mandatos se encerram a 31 de dezembro de 1971.
3 (Revogado pelo art. 3do Decreto- Lei n 2.299, de 21 de
novembro de 1986)
Art. 3Os Presidentes dos Conselhos Federal e Regionais tero
mandato de 2 (dois) anos e sero eleitos dentre seus respectivos membros
contadores, admitida uma nica reeleio consecutiva, no podendo o
perodo presidencial ultrapassar o trmino do mandato como Conselheiro.
55
Art. 4 Os membros dos Conselhos Regionais de Contabilidade e os
respectivos suplentes sero eleitos pelo sistema de eleio direta, atravs
do voto pessoal, secreto e obrigatrio, aplicando-se pena de multa em
importncia correspondente a at o valor da anuidade, ao contabilista que
deixar de votar sem causa justificada.
Art. 5 As eleies para o Conselho Federal e para os Conselhos
Regionais sero realizadas, no mximo, 60 (sessenta) dias e, no mnimo, 30
(trinta) dias antes do trmino dos mandatos.
Art. 6 O mandato dos membros e respectivos suplentes do
Conselho Federal e dos Conselhos Regionais de Contabilidade ser de 4
(quatro) anos, renovando-se a sua composio de 2 (dois) em 2 (dois)
anos, alternadamente, por 1/3 (um tero) e por 2/3 (dois teros).
Art. 7 O exerccio do mandato de membro do Conselho Federal e
dos Conselhos Regionais de Contabilidade, assim como a respectiva eleio,
mesmo na condio de suplente, ficaro subordinados, alm das exigncias
constantes do artigo 530 da Consolidao das Leis do Trabalho e legislao
complementar, ao preenchimento dos seguintes requisitos e condies
bsicas:
a) cidadania brasileira;
b)habilitao profissional na forma da legislao em vigor;
c)pleno gozo dos direitos profissionais, civis e polticos;
d)inexistncia da condenao por crime contra o fisco ou contra a
segurana nacional.
Pargrafo nico. A receita dos Conselhos Federal e Regionais de
Contabilidade s poder ser aplicada na organizao e funcionamento de
servios teis fiscalizao do exerccio profissional (...).
A segunda parte do pargrafo nico do art. 7 foi revogada pela Lei n
6.994, de 26 de maio de 1982. A Lei n 6.994/82 foi revogada pela Lei n 8.906,
de 4 de julho de 1994.
Art. 8 Aos servidores dos Conselhos Federal e Regionais de

Contabilidade se aplicar o regime jurdico da Consolidao das Leis do
Trabalho.
Art. 9As eleies do corrente ano para os Conselhos Federal e
Regionais de Contabilidade sero realizadas, nos termos deste Decreto-Lei,
at os dias 30 de novembro e 20 de dezembro, respectivamente, ficando
sem efeito as eleies realizadas nos termos do Decreto-Lei n 877, de 16
de dezembro de 1969.
56
Art. 10 O Conselho Federal de Contabilidade, com a participao de
todos os Conselhos Regionais, promover a elaborao e aprovao do
Cdigo de tica Profissional dos Contabilistas.
Pargrafo nico. O Conselho Federal de Contabilidade funcionar
como Tribunal Superior de tica Profissional.
Art. 11 Este Decreto-Lei entra em vigor na data de sua publicao,
revogado o Decreto-Lei n 877, de 16 de setembro de 1969, e demais
disposies em contrrio.
Braslia, 21 de outubro de 1969.
AUGUSTO HAMANN RADEMAKER GRNEWALD

AURLIO DE LYRA TAVARES
MRCIO DE SOUZA E MELIO
57
DECRETO-LEI N 9.295, DE 27 DE MAIO DE 1946.
Cria o Conselho Federal de
Contabilidade, define as atribuies
do Contador e do Guarda-livros, e d
outras providncias
O PRESIDENTE DA REPBLICA, usando da atribuio que lhe confere
o artigo 180 da Constituio,
DECRETA:
CAPTULO I
DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE E DOS CONSELHOS
REGIONAIS
Art. 1 Ficam criados o Conselho Federal de Contabilidade e os Conselhos
Regionais de Contabilidade, de acordo com o que preceitua o presente
Decreto-lei.
Art. 2o A fiscalizao do exerccio da profisso contbil, assim
entendendo-se os profissionais habilitados como contadores e tcnicos em
contabilidade, ser exercida pelo Conselho Federal de Contabilidade e pelos
Conselhos Regionais de Contabilidade a que se refere o art. 1o.
Art. 3 Ter sua sede no Distrito Federal o Conselho Federal de
Contabilidade, ao qual ficam subordinado os Conselhos Regionais.
Art. 4 O Conselho Federal de Contabilidade ser constitudo de nove (9)
membros brasileiros, com habilitao profissional legalmente adquirida, e
obedecer seguinte composio:
a) um dos membros designado pelo Governo Federal e que ser o
presidente do Conselho;
b) os demais sero escolhidos em Assembleia que se realizar no Distrito
Federal, na qual tomar, parte uma representao de cada associao
profissional ou sindicato de classe composta de trs membros, sendo dois
contadores e um guarda-livros.
Pargrafo nico. A Constituio do Conselho Federal de Contabilidade
obedecer, em relao aos membros enumerados e na alnea b deste artigo
a seguinte proporo: dois teros de contadores e um tero de guardalivros.
58
Art. 5 O mandato dos membros do Conselho Federal de Contabilidade
durara trs anos, salvo o do representante do Governo Federal.
Pargrafo nico. Um tero dos membros do Conselho Federal ser
renovado para o seguinte trinio
Art. 6 So atribuies do Conselho Federal de Contabilidade:
a) organizar o seu Regimento Interno;
b) aprovar os Regimentos Interno organizados pelos Conselhos Regionais
modificando o que se tornar necessrio, a fim de manter a respectiva
unidade de ao;
c) tomar conhecimento de quaisquer dvidas suscitadas nos Conselhos
Regionais e dirimi-las;
d) decidir, em ltima instncia, recursos de penalidade imposta pelos
Conselhos Regionais;
e) publicar o relatrio anual de seus trabalhos, em que dever figurar a
relao de todos os profissionais registrados.
f) regular acerca dos princpios contbeis, do Exame de Suficincia, do
cadastro de qualificao tcnica e dos programas de educao continuada;
e editar Normas Brasileiras de Contabilidade de natureza tcnica e
profissional.
Art. 7 Ao Presidente compete, alm da direo do Conselho suspenso
de qualquer deciso que mesmo tome e lhe parea inconveniente.
Pargrafo nico O ato da suspenso vigorar at novo julgamento do
caso, para o qual o Presidente convocar segunda reunio no prazo de
quinze dias, a contar de seu ato, e se segundo julgamento o Conselho
mantiver, por dois teros de seus membros, a deciso suspensa, esta
entrar em vigor imediatamente.
Art. 8 Constitui renda do Conselho Federal de Contabilidade:
a) 1/5 da renda bruta de cada Conselho Regional nela no se
compreendendo doaes, legados e subvenes;
b) doaes e legados;
c) subvenes dos Governos.
59
Art. 9 Os Conselhos Regionais de Contabilidade sero organizados nos
moldes do Conselho Federal, cabendo a este fixar-lhes o nmero de
componentes, determinando a forma da eleio local para sua composio,
inclusive do respectivo Presidente.
Pargrafo nico O Conselho promover a instalao, nos Estados, nos
Territrios e nos Municpios dos rgos julgados necessrios, podendo
estender-se a mais de um Estado a ao de qualquer deles.
Art. 10 So atribuies dos Conselhos Regionais:
a) expedir e registrar a carteira profissional prevista no artigo 17.
b) examinar reclamaes a representaes escritas acerca dos servios
de registro e das infraes dos dispositivos legais vigentes, relativos ao
exerccio da profisso de contabilista, decidindo a respeito;
c) fiscalizar o exerccio das profisses de contador e guarda-livros,
impedindo e punindo as infraes, e bem assim, enviando s autoridades
competentes minuciosos e documentados relatrios sobre fatos que
apurarem, e cuja soluo ou represso no seja de sua alada;
d) publicar relatrio anual de seus trabalhos e a relao dos profissionais
registrados;
e) elaborar a proposta de seu regimento interno, submetendo-o
aprovao do Conselho Federal de Contabilidade;
f) representar ao Conselho Federal Contabilidade acerca de novas
medidas necessrias, para regularidade do servio e para fiscalizao do
exerccio das profisses previstas na alnea "b", deste artigo;
g) admitir a colaborao das entidades de classe nos casos relativos
matria das alneas anteriores
Art. 11 A renda dos Conselhos Regionais ser constituda do seguinte:
a) 4/5 da taxa de expedio das carteiras profissionais estabelecidas no
art. 17 e seu pargrafo nico;
b) 4/5 das multas aplicadas conforme alnea "b," do artigo anterior,
c) 4/5 da arrecadao da anuidade prevista no art. 21 e seus pargrafos.
d) doaes e legados;
60
e) subvenes dos Governos.
CAPTULO II
DO REGISTRO DA CARTEIRA PROFISSIONAL
Art. 12. Os profissionais a que se refere este Decreto-Lei somente
podero exercer a profisso aps a regular concluso do curso de
Bacharelado em Cincias Contbeis, reconhecido pelo Ministrio da
Educao, aprovao em Exame de Suficincia e registro no Conselho
Regional de Contabilidade a que estiverem sujeitos.
1o O exerccio da profisso, sem o registro a que alude este artigo, ser
considerado como infrao do presente Decreto-lei.
2o Os tcnicos em contabilidade j registrados em Conselho Regional
de Contabilidade e os que venham a faz-lo at 1o de junho de 2015 tm
assegurado o seu direito ao exerccio da profisso.
Art. 13 Os profissionais punidos por inobservncia do artigo anterior, e
seu pargrafo nico, no podero obter o registro sem provar o pagamento
das multas em que houverem incorrido.
Art. 14 Se o profissional, registrado em qualquer dos Conselhos
Regionais de Contabilidade mudar de domiclio, far visar, no Conselho
Regional a que o novo local dos seus trabalhos estiver sujeito, a carteira
profissional de que trata o art. 17 Considera-se que h mudana, desde que
o profissional exera qualquer das profisses, no novo domiclio, por prazo
maior de noventa dias.
Art. 15 Os indivduos, firmas, sociedades, associaes, companhias e
empresas em geral, e suas filiais que exeram ou explorem, sob qualquer
forma, servios tcnicos contbeis, ou a seu cargo tiverem alguma seo
que a tal se destine, somente podero executar os respectivos servios,
depois de provarem, perante os Conselhos de Contabilidade que os
encarregados da parte tcnica so exclusivamente profissionais habilitados
e registrados na forma da lei.
Pargrafo nico As substituies dos profissionais obrigam a nova,
prova, por parte das entidades a que se refere este artigo.
61
Art. 16 O Conselho Federal organizar, anualmente, com as alteraes
havidas e em ordem alfabtica, a relao completa dos registros,
classificados conforme os ttulos de habilitao e a far publicar no Dirio
Oficial.
Art. 17. A todo profissional registrado de acordo com este Decreto-lei,
ser entregue uma carteira profissional, numerada, registrada e visada no
Conselho Regional respectivo, a qual conter:
a) seu nome por extenso;
b) sua filiao;
c) sua nacionalidade e naturalidade;
d) a data do seu nascimento;
e) denominao da escola em que se formou ou declarao de sua
categoria de provisionado;
f) a data em que foi diplomado ou provisionado, bem como, indicao do
nmero do registro no rgo competente do Departamento Nacional de
Educao;
g) a natureza do ttulo ou dos ttulos de sua habilitao;
h) o nmero do registro do Conselho Regional respectivo;
i) sua fotografia de frente e impresso dactiloscpica do polegar;
j) sua assinatura.
Pargrafo nico. A expedio da carteira fica sujeita taxa de Cr$ 30,00
(trinta cruzeiros) .
Art. 18. A carteira profissional substituir, o diploma ou o ttulo de
provisionamento para os efeitos legais; servir de carteira de identidade e
ter f pblica.
Art. 19. As autoridades federais, estaduais e municipais, s recebero
impostos relativos ao exerccio da profisso de contabilista, mediante
exibio da carteira a que se refere o art. 18.
Art. 20. Todo aquele que, mediante anncios, placas, cartes comerciais,
ou outros meios. se propuser ao exerccio da profisso de contabilista, em
62
qualquer de seus ramos, fica sujeito s penalidades aplicveis ao exerccio
ilegal da profisso, se no estiver devidamente registrado.
Pargrafo nico. Para fins de fiscalizao, ficam os profissionais
obrigados a declarar, em todo e qualquer trabalho realizado e nos
elementos previstos neste artigo, a sua categoria profissional de contador
ou guarda-livros, bem como o nmero de seu registro no Conselho
Regional.
CAPTULO III
DA ANUIDADE DEVIDA AOS CONSELHOS REGIONAIS
Art. 21. Os profissionais registrados nos Conselhos Regionais de
Contabilidade so obrigados ao pagamento da anuidade.
1 O pagamento da, anuidade ser efetuado at 31 de Maro de cada
ano, devendo, no primeiro ano de exerccio da profisso, realizar-se por
ocasio de ser expedida a carteira profissional.
2o As anuidades pagas aps 31 de maro sero acrescidas de multa,
juros de mora e atualizao monetria, nos termos da legislao vigente.
3o Na fixao do valor das anuidades devidas ao Conselho Federal e
aos Conselhos Regionais de Contabilidade, sero observados os seguintes
limites:
I - R$ 380,00 (trezentos e oitenta reais), para pessoas fsicas;
II - R$ 950,00 (novecentos e cinquenta reais), para pessoas jurdicas.
4o Os valores fixados no 3o deste artigo podero ser corrigidos
anualmente pelo ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo - IPCA,
calculado pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE.
Art. 22. s empresas ou a quaisquer organizaes que explorem ramo
dos servios contbeis obrigatrio o pagamento de anuidade ao Conselho
Regional da respectiva jurisdio.
1o A anuidade dever ser paga at o dia 31 de maro, aplicando-se,
aps essa data, a regra do 2o do art. 21.
2 O pagamento da primeira anuidade dever ser feito por ocasio da
inscrio inicial no Conselho Regional.
63
Art. 23. O profissional ou a organizao contbil que executarem
servios contbeis em mais de um Estado so obrigados a comunicar
previamente ao Conselho Regional de Contabilidade no qual so registrados
o local onde sero executados os servios.
Art. 24. Somente podero ser admitidos execuo de servios pblicos
contabilidade, inclusive organizao dos mesmos, por contrato particular,
sob qualquer modalidade. o profissional ou pessoas jurdicas que provem
quitao de suas anuidades de outras contribuies a que estejam sujeitos.
CAPTULO IV
DAS ATRIBUIES PROFISSIONAIS
Art. 25. So considerados trabalhos tcnicos de contabilidade:
a) organizao e execuo de servios de contabilidade em geral;
b) escriturao dos livros de contabilidade obrigatrios, bem como de
todos os necessrios no conjunto da organizao contbil e levantamento
dos respectivos balanos e demonstraes;
c) percias judiciais ou extrajudiciais, reviso de balanos e de contas em
geral, verificao de haveres reviso permanente ou peridica de escritas,
regulaes judiciais ou extrajudiciais de avarias grossas ou comuns,
assistncia aos Conselhos Fiscais das sociedades annimas e quaisquer
outras atribuies de natureza tcnica conferidas por lei aos profissionais de
contabilidade.
Art. 26. Salvo direitos adquiridos ex-vi do disposto no art. 2 do Decreto
n 21.033, de 8 de Fevereiro de 1932, as atribuies definidas na
alnea c do artigo anterior so privativas dos contadores diplomados.
CAPTULO V
DAS PENALIDADES
Art. 27. As penalidades tico-disciplinares aplicveis por infrao ao
exerccio legal da profisso so as seguintes:
a) multa de 1 (uma) a 10 (dez) vezes o valor da anuidade do exerccio
em curso aos infratores dos arts. 12 e 26 deste Decreto-Lei;
b) multa de 1 (uma) a 10 (dez) vezes aos profissionais e de 2 (duas) a
20 (vinte) vezes o valor da anuidade do exerccio em curso s empresas ou
64
a quaisquer organizaes contbeis, quando se tratar de infrao dos arts.
15 e 20 e seus respectivos pargrafos;
c) multa de 1 (uma) a 5 (cinco) vezes o valor da anuidade do exerccio
em curso aos infratores de dispositivos no mencionados nas
alneas a e b ou para os quais no haja indicao de penalidade especial;
d) suspenso do exerccio da profisso, pelo perodo de at 2 (dois)
anos, aos profissionais que, dentro do mbito de sua atuao e no que se
referir parte tcnica, forem responsveis por qualquer falsidade de
documentos que assinarem e pelas irregularidades de escriturao
praticadas no sentido de fraudar as rendas pblicas;
e) suspenso do exerccio da profisso, pelo prazo de 6 (seis) meses a
1 (um) ano, ao profissional com comprovada incapacidade tcnica no
desempenho de suas funes, a critrio do Conselho Regional de
Contabilidade a que estiver sujeito, facultada, porm, ao interessado a mais
ampla defesa;
f) cassao do exerccio profissional quando comprovada incapacidade
tcnica de natureza grave, crime contra a ordem econmica e tributria,
produo de falsa prova de qualquer dos requisitos para registro
profissional e apropriao indevida de valores de clientes confiados a sua
guarda, desde que homologada por 2/3 (dois teros) do Plenrio do Tribunal
Superior de tica e Disciplina;
g) advertncia reservada, censura reservada e censura pblica nos
casos previstos no Cdigo de tica Profissional dos Contabilistas elaborado e
aprovado pelos Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade, conforme
previso do art. 10 do Decreto-Lei no 1.040, de 21 de outubro de 1969.
Art. 28. So considerados como exercendo ilegalmente a profisso e
sujeitos pena estabelecida na alnea a do artigo anterior:
a) os profissionais que desempenharem quaisquer das funes
especificadas na alnea c , do artigo 25 sem possurem, devidamente
legalizado, o ttulo a que se refere o artigo 26 deste Decreto-lei;
b) os profissionais que, embora legalmente habilitados, no fizerem, ou
com referncia a eles no for feita a comunicao exigida no artigo 15 e seu
pargrafo nico.
Art. 29. O profissional suspenso do exerccio da profisso fica obrigado a
depositar a carteira profissional ao Conselho Regional de Contabilidade que
tiver aplicado a penalidade, at a expirao do prazo de suspenso, sob
pena de apreenso desse documento.
65
Art. 30. A falta de pagamento de multa devidamente confirmada,
importar, decorridos trinta (30) dias da notificao, em suspenso, por
noventa dias, do profissional ou da organizao que nela, tiver incorrido.
Art. 31. As penalidades estabelecidas neste Captulo no isentam de
outras, em que os infratores hajam incorrido, por violao de outras leis.
Art. 32. Das multas impostas pelos Conselhos Regionais poder, dentro
do prazo de sessenta dias, contados da notificao, ser interposto recurso,
sem efeito suspensivo, para o Conselho Federal de Contabilidade.
1 No se efetuando amigavelmente o pagamento das multas, sero
estas cobradas pelo executivo fiscal, na forma da legislao vigente.
2 Os autos de infrao, depois de Julgados definitivamente, contra o
infrator, constituem ttulos de dvida lquida e certa para efeito de cobrana
a que se refere o pargrafo anterior.
3 So solidariamente responsveis pelo pagamento das multas os
infratores e os indivduos, firmas, sociedades, companhias, associaes ou
empresas a cujos servios se achem.
Art. 33. As penas de suspenso do exerccio sero impostas aos
profissionais pelos Conselhos Regionais, recurso para o Conselho Federal
Contabilidade.
Art. 34. As multas sero aplicadas no grau mximo quando os infratores
j tiverem sido condenados, por sentena passada em julgado, em virtude
da violao de dispositivos legais.
Art. 35. No caso de reincidncia mesma infrao, praticada dentro prazo
de dois anos, a penalidade se elevada ao dbro da anterior.
CAPTULO VI
DISPOSIES GERAIS
Art. 36. Aos Conselhos Regionais de Contabilidade fica cometido o cargo
de dirimir quaisquer dvidas suscitadas acerca das atribuies de que trata
o captulo IV, com recurso suspensivo para o Conselho Federal
Contabilidade, a quem compete decidir em ltima instncia sobre a matria.
Art. 36-A. Os Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade
apresentaro anualmente a prestao de suas contas aos seus registrados.
66
Art. 37. A exigncia da carteira profissional de que trata o Captulo II
somente ser efetiva a partir 180 dias, contados da instalao respectivo
Conselho Regional.
Art. 38. Enquanto no houver associaes profissionais ou sindicatos em
alguma das regies econmica que se refere a letra b , do art. 4 a
designao dos respectivos representantes caber ao Delegado Regional do
Trabalho, ou ao Diretor do Departamento Nacional do Trabalho, conforme a
jurisdio onde ocorrer a falta.
Art. 39. A renovao de um tero dos membros do Conselho Federal, a
que elude o pargrafo nico do art. 5, far-se- no primeiro Conselho
mediante sorteio para os dois trinios subsequentes.
Art. 40. O presente Decreto-lei entrar em vigor trinta (30) dias aps
sua publicao no Dirio Oficial.
Art. 41. Revogam-se as disposies em contrrio.
67
NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE NBC PG 100, DE 24 DE
JANEIRO DE 2014
Dispe sobre a NBC PG

100 Aplicao Geral
aos
Profissionais
da
Contabilidade.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, considerando o

processo de convergncia das Normas Brasileiras de Contabilidade aos
padres internacionais e que a IFAC autorizou, no Brasil, a traduo e a
publicao de suas normas pelo CFC e IBRACON, outorgando os direitos de
realizar traduo, publicao e distribuio das normas internacionais, no
exerccio de suas atribuies legais e regimentais e com fundamento no
disposto na alnea f do art. 6 do Decreto-Lei n. 9.295/46, alterado pela
Lei n. 12.249/10, faz saber que foi aprovada em seu Plenrio a seguinte
Norma Brasileira de Contabilidade (NBC), elaborada de acordo com as
Sees 100, 110, 120, 130, 140 e 150 da Parte A do Cdigo de tica da
IFAC:
NBC PG 100 APLICAO GERAL AOS PROFISSIONAIS DA

CONTABILIDADE
Esta Norma tem por base as Sees 100, 110, 120, 130, 140 e 150 da
Parte A do Cdigo de tica da IFAC.
Sumrio
Item
Seo 100 Introduo e princpios ticos
100.1
100.25
Seo 110 Integridade
110.1
110.3
Seo 120 Objetividade
120.1
120.2
Seo 130 Competncia e zelo profissionais
130.1
130.6
Seo 140 Sigilo profissional
140.1
140.8
68
Seo 150 Comportamento profissional
150.1
150.2
Seo 100 Introduo e princpios ticos

100.1
Uma marca caracterstica da profisso contbil a aceitao da

responsabilidade de agir no interesse pblico. Portanto, a
responsabilidade
do
profissional
da
contabilidade
no
exclusivamente satisfazer as necessidades do contratante. Ao agir no

interesse pblico, o profissional da contabilidade deve observar e
cumprir esta Norma. O no cumprimento de parte desta Norma por
determinao legal ou regulamentar no desobriga o profissional do
cumprimento daquilo que no for vedado.
100.2
Esta Norma estabelece a estrutura conceitual que o profissional

da contabilidade deve aplicar para:
(a) identificar ameaas ao cumprimento dos princpios ticos;
(b) avaliar a importncia das ameaas identificadas; e
(c) aplicar salvaguardas, quando necessrio, para eliminar as
ameaas ou reduzi-las a um nvel aceitvel. As salvaguardas so
necessrias quando o profissional da contabilidade avalia que as
ameaas no esto em nvel em que um terceiro com experincia,
conhecimento e bom senso concluiria, ponderando todos os fatos
e circunstncias especficas disponveis para o profissional da
contabilidade naquele momento, que o cumprimento dos
princpios ticos no est comprometido.
O profissional da contabilidade deve usar julgamento profissional ao
aplicar essa estrutura conceitual.
100.3
As NBCs PG 200 e 300 descrevem como essa estrutura

conceitual se aplica em determinadas situaes especficas,
fornecendo exemplos de salvaguardas que podem ser adequadas
para tratar ameaas ao cumprimento dos princpios ticos. Alm
disso, descrevem situaes em que no h salvaguardas disponveis
para tratar as ameaas e, consequentemente, a circunstncia ou
relacionamento que cria as ameaas deve ser evitado. A NBC PG 200
aplica-se ao profissional da contabilidade externo e a NBC PG 300 ao
profissional da contabilidade interno, conforme definies desta
Norma. O profissional da contabilidade externo tambm pode aplicar
a NBC PG 300 para circunstncias especficas.
69
100.4
O uso da palavra deve nesta Norma impe uma exigncia ao

profissional da contabilidade, pessoa fsica ou jurdica, de cumprir as
disposies especficas. O cumprimento exigido a menos que haja
uma exceo permitida.
Princpios ticos
100.5
O profissional da contabilidade deve cumprir os seguintes

princpios ticos:
(a) Integridade ser franco e honesto em todos os relacionamentos
profissionais e comerciais.
(b) Objetividade no permitir que comportamento tendencioso,
conflito de interesse ou influncia indevida de outros afetem o
julgamento profissional ou de negcio.
(c) Competncia profissional e devido zelo manter o conhecimento
e a habilidade profissionais no nvel adequado para assegurar que
clientes e/ou empregador recebam servios profissionais
competentes com base em desenvolvimentos atuais da prtica,
legislao e tcnicas, e agir diligentemente e de acordo com as
normas tcnicas e profissionais aplicveis.
(d) Sigilo profissional respeitar o sigilo das informaes obtidas em
decorrncia de relacionamentos profissionais e comerciais e,
portanto, no divulgar nenhuma dessas informaes a terceiros, a
menos que haja algum direito ou dever legal ou profissional de
divulgao, nem usar as informaes para obteno de vantagem
pessoal pelo profissional da contabilidade ou por terceiros.
(e) Comportamento profissional cumprir as leis e os regulamentos
pertinentes e evitar qualquer ao que desacredite a profisso.
Todos esses princpios ticos so discutidos mais detalhadamente nas

Sees 110 a 150.
Abordagem da estrutura conceitual
100.6
As circunstncias em que o profissional da contabilidade

trabalha podem criar ameaas especficas ao cumprimento dos
princpios ticos. impossvel definir todas as situaes que criam
ameaas ao cumprimento dos princpios ticos e especificar as
medidas adequadas. Alm disso, a natureza dos trabalhos e das
designaes de trabalho pode variar e, consequentemente, diferentes
ameaas podem ser criadas, o que requer a aplicao de diferentes
salvaguardas. Portanto, esta Norma estabelece uma estrutura
conceitual que requer que o profissional da contabilidade identifique,
70
avalie e trate as ameaas ao cumprimento dos princpios ticos. A
abordagem da estrutura conceitual auxilia o profissional da
contabilidade no cumprimento das exigncias ticas desta Norma e
da responsabilidade de agir no interesse pblico. Ela comporta muitas
variaes em circunstncias que criam ameaas ao cumprimento dos
princpios ticos e pode evitar que o profissional da contabilidade
conclua que uma situao permitida se no for especificamente
proibida.
100.7
Quando o profissional da contabilidade identificar ameaas ao

cumprimento dos princpios ticos e, com base na avaliao dessas
ameaas, concluir que elas no esto em nvel aceitvel, o
profissional da contabilidade deve avaliar se as salvaguardas
apropriadas esto disponveis e podem ser aplicadas para eliminar as
ameaas ou reduzi-las a um nvel aceitvel. Ao fazer essa avaliao,
o profissional da contabilidade deve efetuar julgamento profissional e
levar em considerao se um terceiro com experincia, conhecimento
e bom senso concluiria, ponderando todos os fatos e circunstncias
especficas disponveis para o profissional da contabilidade naquele
momento, que as ameaas seriam eliminadas ou reduzidas a um
nvel aceitvel mediante a aplicao das salvaguardas, de modo que
o cumprimento dos princpios ticos no esteja comprometido.
100.8
O profissional da contabilidade deve avaliar quaisquer ameaas

ao cumprimento dos princpios ticos quando ele souber ou suspeitar
da existncia de circunstncias ou relaes que podem comprometer
o cumprimento dos princpios ticos.
100.9
O profissional da contabilidade deve levar em considerao os

fatores qualitativos bem como os quantitativos ao avaliar a
importncia de uma ameaa. Ao aplicar a estrutura conceitual, o
profissional da contabilidade pode encontrar situaes em que as
ameaas no podem ser eliminadas ou reduzidas a um nvel
aceitvel, seja porque a ameaa significativa, seja porque as
salvaguardas adequadas no esto disponveis ou no podem ser
aplicadas. Nessas situaes, o profissional da contabilidade deve
declinar ou descontinuar o servio profissional especfico envolvido,
ou, se necessrio, renunciar ao trabalho (no caso de profissional da
contabilidade externo) ou desligar-se da organizao empregadora
(no caso de profissional da contabilidade interno).
100.10 As NBCs PA 290 e 291 contm disposies que o profissional da

contabilidade deve obedecer se ele encontrar um desvio de disposio
sobre independncia. Se o profissional da contabilidade identificar um
desvio de qualquer outra disposio das normas profissionais, ele
71
deve avaliar a importncia do desvio e seu impacto na habilidade dele
seguir os princpios ticos. O profissional da contabilidade deve tomar
quaisquer aes que estejam disponveis, o mais rpido possvel,
para resolver satisfatoriamente os efeitos do desvio. O profissional da
contabilidade deve determinar se reporta ou no o desvio, por
exemplo, queles que possam ter sido afetados por ele, rgo
profissional, regulador competente ou autoridade de superviso.
100.11 Quando o profissional da contabilidade encontrar circunstncias no
usuais nas quais a aplicao de requisito especfico resultaria em
resultado desproporcional ou resultado que pode no ser de interesse
pblico, recomenda-se que o profissional da contabilidade consulte o
rgo profissional ou o rgo regulador competente.
Ameaas e salvaguardas
100.12 Ameaas podem ser criadas por ampla gama de relaes e
circunstncias. Quando um relacionamento ou circunstncia cria uma
ameaa, essa ameaa pode comprometer o cumprimento dos
princpios ticos por profissional da contabilidade. Uma circunstncia
ou relacionamento podem criar mais de uma ameaa, e uma ameaa
pode afetar o cumprimento de mais de um princpio tico. As
ameaas se enquadram em pelo menos uma das categorias a seguir:
(a) ameaa de interesse prprio a ameaa de que um interesse
financeiro ou outro interesse influenciar de forma no apropriada
o julgamento ou o comportamento do profissional da
contabilidade;
(b) ameaa de autorreviso a ameaa de que o profissional da
contabilidade no avaliar apropriadamente os resultados de
julgamento dado ou servio prestado anteriormente por ele, ou
por outra pessoa fsica ou jurdica a ele ligada direta ou
indiretamente, na qual o profissional da contabilidade confia para
formar um julgamento como parte da prestao do servio;
(c) ameaa de defesa de interesse do cliente a ameaa de que o
profissional da contabilidade promover ou defender a posio
de seu cliente ou empregador a ponto em que a sua objetividade
fique comprometida;
(d) ameaa de familiaridade a ameaa, devido a relacionamento
longo ou prximo com o cliente ou empregador, de o profissional
da contabilidade tornar-se solidrio aos interesses dele ou aceitar
seu trabalho sem muito questionamento; e
(e) ameaa de intimidao a ameaa de que o profissional da
contabilidade ser dissuadido de agir objetivamente em
72
decorrncia de presses reais ou aparentes, incluindo tentativas
de exercer influncia indevida sobre o profissional da
contabilidade.
As NBCs PG
podem ser
profissional
profissionais
PG 300 para
200 e 300 explicam como essas categorias de ameaas

criadas por profissional da contabilidade externo e
da
contabilidade
interno,
respectivamente.
Os
da contabilidade externos tambm podem aplicar a NBC
circunstncias especficas.
100.13 Salvaguardas so aes ou outras medidas que podem eliminar

ameaas ou reduzi-las a um nvel aceitvel, e se enquadram em duas
categorias amplas:
(a) salvaguardas criadas pela profisso, pela legislao ou por
regulamento; e
(b) salvaguardas no ambiente de trabalho.
100.14 As salvaguardas criadas pela profisso, pela legislao ou por
regulamento incluem:
(a) requisitos educacionais, de treinamento e de experincia para
ingressar na profisso;
(b) requisitos de desenvolvimento profissional contnuo;
(c) regulamentos de governana corporativa;
(d) normas profissionais;
(e) monitoramento
disciplinares;
profissional
ou
regulatrio
procedimentos
(f) reviso externa por terceiro, legalmente autorizado, dos

relatrios, de documentos, das comunicaes ou das informaes
produzidas pelo profissional da contabilidade.
100.15 As NBCs PG 200 e 300 discutem as salvaguardas no ambiente de
trabalho para profissional da contabilidade externo e para profissional
da contabilidade interno, respectivamente.
100.16 Determinadas salvaguardas podem aumentar a probabilidade de
identificar ou evitar comportamento antitico. Essas salvaguardas,
que podem ser criadas pela profisso, pela legislao ou por
regulamento ou por organizao empregadora, incluem:
(a) sistemas de reclamaes eficazes e bem divulgados e
monitorados pela organizao empregadora, pela classe ou por
rgo regulador, que permitem que colegas, empregadores e
73
membros da sociedade chamem ateno para comportamentos
no profissionais ou antiticos;
(b) obrigao explicitamente declarada de comunicar desvios de
exigncias ticas.
Conflitos de interesse
100.17 O profissional da contabilidade pode defrontar-se com um conflito
de interesse quando empreender uma atividade profissional.(*) Um
conflito de interesse cria uma ameaa para outros princpios ticos.
Tais ameaas podem ser criadas quando:
o profissional da contabilidade empreende uma atividade
profissional relacionada a uma questo particular para duas ou
mais partes cujos interesses a respeito daquela questo esto em
conflito; ou
os interesses do profissional da contabilidade a respeito daquela
questo particular e os interesses de uma parte para quem o
contador profissional empreende uma atividade profissional
relacionada quela questo esto em conflito.
(*)
Atividade profissional a atividade que requer habilidades

contbeis ou relacionadas empreendidas por profissional da
contabilidade, incluindo contabilidade, auditoria, tributao,
consultoria empresarial e financeira.
100.18 As NBCs PG 200 e 300 discutem conflitos de interesse para

profissional da contabilidade externo e para profissional da
contabilidade interno, respectivamente.
Soluo de conflitos ticos
100.19 O profissional da contabilidade pode ter que resolver um conflito
para cumprir com os princpios ticos.
100.20 Ao iniciar uma soluo formal ou informal de conflito, os seguintes
fatores, individualmente ou conjuntamente com outros fatores,
podem ser relevantes para o processo de soluo:
(a) fatos pertinentes;
(b) assuntos ticos envolvidos;
(c) princpios ticos relacionados com o assunto em questo;
(d) procedimentos internos estabelecidos; e
(e) cursos de ao alternativos.
74
Tendo considerado os fatores pertinentes, o profissional da
contabilidade deve avaliar o curso de ao apropriado, ponderando as
consequncias de cada curso de ao possvel. Se o assunto
permanecer no resolvido, o profissional da contabilidade pode
querer consultar outras pessoas apropriadas dentro da firma ou da
organizao empregadora para ajudar a chegar a uma soluo.
100.21 Quando um assunto envolver conflito com uma organizao, ou
dentro dela, o profissional da contabilidade deve avaliar se devem ser
consultados os responsveis pela governana da organizao, como o
conselho de administrao ou o comit de auditoria.
100.22 Pode ser til para o profissional da contabilidade documentar a
essncia do assunto, os detalhes de quaisquer discusses mantidas e
as decises tomadas em relao a esse assunto.
100.23 Se um conflito significativo no puder ser resolvido, o profissional da
contabilidade pode considerar obter assessoria profissional do rgo
profissional competente ou de consultores jurdicos. O profissional da
contabilidade pode geralmente obter orientao sobre assuntos ticos
sem violar o sigilo profissional se o assunto for discutido com o
Conselho Federal ou Regional de Contabilidade sem a identificao do
cliente ou com consultor jurdico sob a proteo de sigilo legal.
Inmeros so os casos em que o profissional da contabilidade pode
considerar obter assessoria jurdica. Por exemplo, o profissional da
contabilidade pode ter identificado uma fraude, cuja comunicao
pode violar a responsabilidade do profissional da contabilidade de
respeitar o sigilo profissional. O profissional da contabilidade pode
considerar obter assessoria jurdica nesse caso para avaliar se h
exigncia de comunicao.
100.24 Se, depois de esgotar as possibilidades pertinentes, o conflito tico
permanecer no resolvido, o profissional da contabilidade, quando
possvel, recusar-se- em continuar associado com o assunto que cria
o conflito. O profissional da contabilidade deve avaliar se, nas
circunstncias, apropriado retirar-se da equipe de trabalho, da
designao especfica ou renunciar ao trabalho, empresa ou
organizao empregadora.
100.25 Ao se comunicar com os responsveis pela governana de acordo
com as disposies desta Norma, o profissional da contabilidade ou a
firma deve determinar, considerando a natureza e a importncia das
circunstncias particulares e o assunto a ser comunicado, as pessoas
apropriadas na estrutura de governana da entidade que devem ser
comunicadas. Se o profissional da contabilidade ou a firma se
75
comunica com um subgrupo da governana, por exemplo, o comit
de auditoria ou um indivduo, o profissional da contabilidade ou a
firma deve determinar se a comunicao com todos os responsveis
pela governana tambm necessria para que sejam
adequadamente informados.
Seo 110 Integridade
110.1
O princpio de integridade impe a todos os profissionais da

contabilidade a obrigao de serem diretos e honestos em todos os
relacionamentos profissionais e comerciais. Integridade implica,
tambm, negociao justa e veracidade.
110.2
O profissional da contabilidade no deve conscientemente

participar dos relatrios, documentos, comunicaes ou outras
informaes nas quais ele acredita que as informaes:
(a) contm declarao materialmente falsa ou enganosa;
(b) contm declaraes
leviana; ou
ou
informaes
fornecidas
de
maneira
(c) omitem ou ocultam informaes que devem ser includas em

casos em que essa omisso ou ocultao seja enganosa.
Quando o profissional da contabilidade tomar cincia de que esteve
associado com essas informaes, ele deve tomar providncias para
desvincular-se dessas informaes.
110.3
O profissional da contabilidade no ser considerado como

tendo infringido o item 110.2 se ele fornecer relatrio modificado em
relao ao assunto contido no item 110.2.
Seo 120 Objetividade

120.1
O princpio da objetividade impe a todos os profissionais da

contabilidade a obrigao de no comprometer seu julgamento
profissional ou do negcio em decorrncia de comportamento
tendencioso, conflito de interesse ou influncia indevida de outros.
120.2
O profissional da contabilidade pode ser exposto a situaes

que podem prejudicar a objetividade. impraticvel definir e avaliar
todas essas situaes. O profissional da contabilidade no deve
prestar um servio profissional se uma circunstncia ou
relacionamento distorcerem ou influenciarem o seu julgamento
profissional com relao a esse servio.
76
Seo 130 Competncia e zelo profissionais
130.1
O princpio da competncia e zelo profissionais impe a todos

os profissionais da contabilidade as seguintes obrigaes:
(a) manter o conhecimento e a habilidade profissionais no nvel
necessrio para que clientes ou empregadores recebam servio
profissional adequado;
(b) agir diligentemente de acordo com as normas tcnicas e
profissionais aplicveis na prestao de servios profissionais.
130.2
A prestao de servio profissional adequado requer o exerccio

de julgamento fundamentado ao aplicar o conhecimento e a
habilidade profissionais na prestao desse servio. A competncia
profissional pode ser dividida em duas fases distintas:
(a) atingir a competncia profissional; e
(b) manter a competncia profissional.
130.3
A manuteno da competncia profissional adequada requer a

conscincia permanente e o entendimento dos desenvolvimentos
tcnicos,
profissionais
e
de
negcios
pertinentes.
Os
desenvolvimentos tcnicos contnuos permitem que o profissional da
contabilidade desenvolva e mantenha a capacitao para o
desempenho adequado no ambiente profissional.
130.4
Diligncia abrange a responsabilidade de agir de forma

cuidadosa, exaustiva e tempestiva, de acordo com a tarefa
requisitada.
130.5
O profissional da contabilidade deve tomar as providncias

adequadas para assegurar que os que esto trabalhando sob sua
autoridade tenham treinamento e superviso apropriados.
130.6
Quando apropriado, o profissional da contabilidade deve

informar os clientes, empregadores ou outros usurios de seus
servios profissionais sobre as limitaes inerentes dos servios.
Seo 140 Sigilo profissional

140.1
O princpio do sigilo profissional impe a todos os profissionais

da contabilidade a obrigao de abster-se de:
(a) divulgar fora da firma ou da organizao empregadora
informaes sigilosas obtidas em decorrncia de relacionamentos
profissionais e comerciais, sem estar prvia e especificamente
77
autorizado pelo cliente, por escrito, a menos que haja um direito
ou dever legal ou profissional de divulgao; e
(b) usar, para si ou para outrem, informaes obtidas em decorrncia
de relacionamentos profissionais e comerciais para obteno de
vantagem pessoal.
140.2
O profissional da contabilidade deve manter sigilo, inclusive no

ambiente social, permanecendo alerta possibilidade de divulgao
involuntria de informaes sigilosas de seus clientes, especialmente
a colega de trabalho prximo ou a familiar prximo ou imediato.
140.3
O profissional da contabilidade deve manter sigilo

informaes divulgadas por cliente potencial ou empregador.
das
140.4
O profissional da contabilidade deve manter sigilo

informaes dentro da firma ou organizao empregadora.
das
140.5
O profissional da contabilidade deve tomar as providncias

adequadas para assegurar que o pessoal da sua equipe de trabalho,
assim como as pessoas das quais so obtidas assessoria e
assistncia, tambm, respeitem o dever de sigilo do profissional da
contabilidade.
140.6
A necessidade de cumprir o princpio do sigilo profissional

permanece mesmo aps o trmino das relaes entre o profissional
da contabilidade e seu cliente ou empregador. Quando o profissional
da contabilidade mudar de emprego ou obtiver novo cliente, ele pode
usar sua experincia anterior. Contudo, ele no deve usar ou divulgar
nenhuma informao confidencial obtida ou recebida em decorrncia
de relacionamento profissional ou comercial.
140.7
A seguir, so apresentadas circunstncias nas quais os

profissionais da contabilidade so ou podem ser solicitados a divulgar
informaes confidenciais ou nas quais essa divulgao pode ser
apropriada:
(a) a divulgao permitida por lei e autorizada pelo cliente ou
empregador, por escrito;
(b) a divulgao exigida por lei;
(c) h dever ou direito profissional de divulgao, quando no
proibido por lei.
140.7A O auditor independente, quando solicitado, por escrito e

fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e
78
Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informaes
obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de pr-contratao
dos servios, a documentao, os papis de trabalho e os relatrios.
140.8
Ao decidir sobre a divulgao de informaes sigilosas, os

fatores pertinentes a serem considerados incluem:
(a) se os interesses de terceiros, incluindo partes cujos interesses
podem ser afetados, podem ser prejudicados se o cliente ou
empregador consentir com a divulgao das informaes pelo
profissional da contabilidade;
(b) se todas as informaes relevantes so conhecidas e
comprovadas, na medida praticvel. Quando a situao envolver
fatos no comprovados, informaes incompletas ou concluses
no comprovadas, deve ser usado o julgamento profissional para
avaliar o tipo de divulgao que deve ser feita, caso seja feita;
(c) o tipo de comunicao que esperado e para quem deve ser
dirigida; e
(d) se as partes para quem a comunicao dirigida so as pessoas
apropriadas para receb-la.
Seo 150 Comportamento profissional

150.1
O princpio do comportamento profissional impe a todos os

profissionais da contabilidade a obrigao de cumprir as leis e os
regulamentos pertinentes e evitar qualquer ao que o profissional da
contabilidade sabe ou deveria saber possa desacreditar a profisso.
Isso inclui aes que um terceiro com experincia, conhecimento e
bom senso concluiria, ponderando todos os fatos e circunstncias
especficas disponveis para o profissional da contabilidade naquele
momento, que poderiam afetar adversamente a boa reputao da
profisso.
150.2
Na divulgao comercial das pessoas e na promoo do seu

trabalho, os profissionais da contabilidade no devem desprestigiar a
profisso. Os profissionais da contabilidade devem ser honestos e
verdadeiros e:
(a) no fazer declaraes exageradas sobre os servios que podem
oferecer, as qualificaes que tm ou a experincia que
obtiveram; ou
(b) no fazer referncias depreciativas ou comparaes infundadas
com o trabalho de outros profissionais da contabilidade.

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1

PARTE II Legislao Grifada: Possui a Resoluo 803/96 com os grifos

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

Desejo muito sucesso a todos que iro prestar o Exame de Suficincia

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

a) Na aplicao das sanes ticas, pode ser considerada como

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

7. (2013.1) Em uma ao judicial sobre lucros cessantes, o Perito Contador,

10.(2012.1) Conforme o Cdigo de tica Profissional do Contador, aprovado

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

I - Em 15.4.2013, o contador foi contratado para assumir a contabilidade de

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

23. (2014.2) De acordo com o que determina a NBC PG 100 Aplicao

A necessidade de se cumprir o princpio do sigilo profissional

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

24. (2014.2) De acordo com a Resoluo CFC N 1.370/11 Regulamento

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

Das 21 questes do Exame de Suficincia Contbil, 20

RESOLUO CFC N 803/96

CDIGO DE TICA PROFISSIONAL DO CONTADOR

Art. 1 Este Cdigo de tica Profissional tem

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

IV comunicar, desde logo, ao cliente ou empregador,

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

Art. 3No desempenho de suas funes, vedado ao

I anunciar, em qualquer modalidade ou veculo de

II assumir, direta ou indiretamente, servios de

VIII concorrer para a realizao de ato contrrio

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

XIII aconselhar o cliente ou o empregador contra

XIV exercer atividade ou ligar o seu nome a

XVI emitir referncia que identifique o cliente

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

XXV Deixar de apresentar documentos e informaes

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

VIII considerar-se impedido para emitir parecer ou

I a relevncia, o vulto, a complexidade e a

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

Pargrafo nico. O esprito de solidariedade, mesmo

I abster-se de fazer referncias prejudiciais ou de

IV evitar desentendimentos com o colega a que vier a

Art. 11 O Profissional da Contabilidade deve, com

I prestar seu concurso moral, intelectual e material,

III censura pblica.

1O recurso voluntrio somente ser

2Na hiptese do inciso III do art. 12, o Tribunal

3Quando se tratar de denncia, o Conselho Regional

Art. 14 O Profissional da Contabilidade poder

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

RESOLUO CFC N 803/96

CDIGO DE TICA PROFISSIONAL DO CONTADOR

Art. 1 Este Cdigo de tica Profissional tem

I exercer a profisso com zelo, diligncia,

II guardar sigilo sobre o que souber em razo do

T UDO SO BRE O E XA ME DE S UFI CI NCIA V O C E NCONT RA A Q UI!

IV comunicar, desde logo, ao cliente ou empregador,

XI comunicar, ao CRC, a mudana de seu domiclio ou

XII auxiliar a fiscalizao do exerccio profissional.