UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN

Facultad De Ciencias Econmicas, Contables y Financieras

Escuela Acadmica Profesional De Ciencias Contables y
Financieras

REGLAMENTO OCI Y SOAS AUDITORIA

GUBERNAMENTAL
ASIGNATURA :

AUDITORA GUBERNAMENTAL

DOCENTE

SEMESTRE

: 2014-I

SECCIN

Suarez Almeira Miguel ngel

: IXA

INTEGRANTES :
o
o
o

Huapaya Cerna Carlos Andrs

Carqun Bernal Brenda Elizabeth
BORJA SNCHEZ, Alvin Eduardo

HUACHO-PER
2015

MAESTRO QUE CON TANTO ESFUERZO NOS APOYAN PARA SER UNOS GRANDES PROFESIONALES.

Directiva N 007-2015-CG/PROCAL
"Directiva de los rganos de Control Institucional"
FINALIDAD
Desarrollar el marco normativo que regule las funciones y procesos a
cargo del rgano de Control Institucional, y su interrelacin con la
Contralora General de la Repblica y la entidad.
OBJETIVOS
Regular las funciones del rgano de Control Institucional, la actuacin del
Jefe y su personal, y las obligaciones de los Titulares de las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control.
Establecer las disposiciones para la designacin, encargo, traslado y
separacin del Jefe del rgano de Control Institucional; as como, para la
supervisin del rgano de Control Institucional y la evaluacin del
desempeo del Jefe y su personal.
ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente Directiva son de cumplimiento
obligatorio para:
Los rganos de Control Institucional.
Las unidades orgnicas y rganos desconcentrados de la Contralora
General de la Repblica.
Las entidades a que se refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica, con excepcin de las entidades sealadas en el literal g).
SIGLAS Y REFERENCIAS
CGR:
Contralora General de la Repblica.
DOCI:
Departamento de Gestin de rganos de Control Institucional o la
unidad orgnica que haga sus veces.
OCI:
rgano de Control Institucional equivalente al trmino "rgano de
Auditora Interna" que seala la Ley.
RIS:
Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contralora General de
la Repblica.
ROF:
Reglamento de Organizacin y Funciones.

SNC:
Sistema Nacional de Control.
Titular:
La ms alta autoridad ejecutiva de la entidad.
DISPOSICIONES GENERALES
Definicin y finalidad del OCI
El OCI es el rgano conformante del SNC
Cuya finalidad es llevar a cabo el control gubernamental en la entidad de
conformidad
Promoviendo la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes
de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y
operaciones
As como, el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de los
servicios de control (simultneo y posterior) y servicios relacionados

Responsables del ejercicio del control gubernamental en la entidad

En las entidades sujetas al SNC:
a) El Titular, los funcionarios y servidores de la entidad son responsables de
la implantacin y funcionamiento del control interno.
b) El Jefe y personal del OCI son responsables de realizar los servicios de
control simultneo y posterior.

DISPOSICIONES ESPECFICAS
Del rgano de Control Institucional

Implantacin e Implementacin del OCI

Las entidades bajo el mbito del SNC deben contar con un OCI
El Titular es responsable de la implantacin e implementacin del OCI.
a) Implantacin del OCI
La implantacin consiste en incorporar dentro de la estructura orgnica
de la entidad a la unidad orgnica denominada "rgano de Control
Institucional".
El Titular debe solicitar a la CGR, la opinin favorable respecto a las
funciones del OCI
b) Implementacin del OCI
El OCI se encuentra implementado cuando la entidad asigna el
presupuesto.
Realiza la contratacin o asignacin de personal, y provee la
infraestructura y capacidad logstica requerida para el ejercicio de la
funcin de control en las entidades, de acuerdo a la determinacin de las
necesidades que efecte el Jefe de OCI.
Nivel jerrquico
El OCI se ubica en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad.
Es decir en el primer nivel de la estructura orgnica de la misma.
Organizacin Interna del OCI
El Jefe del OCI debe establecer la organizacin interna del OCI.
Una vez obtenida la citada conformidad, el Jefe del OCI debe comunicar la
organizacin interna del OCI al Titular, para el trmite y su aprobacin
correspondiente.
Dependencia funcional del OCI con la CGR
Por la dependencia funcional:
A. El Jefe del OCI independientemente del vnculo laboral o
contractual que tenga con la CGR o con la entidad, puede ser

designado, encargado, dar trmino a su designacin o encargo,

supervisado, evaluado y separado.
B. El personal del OCI independientemente del vnculo laboral o
contractual que tenga con la CGR o con la entidad, puede ser
supervisado, evaluado y separado temporalmente por parte de la CGR.
Independencia funcional del OCI con la entidad
El Jefe del OCI debe comunicar oportunamente al DOCI y al Titular, los
casos de afectacin a la autonoma de dicho rgano.
Debidamente fundamentada, a efecto de que se adopten las acciones
correspondientes.
Dependencia administrativa del OCI
Por la dependencia administrativa:
A. El Jefe o personal del OCI que mantenga vnculo laboral con la
CGR, se encuentra sujeto al rgimen laboral de la actividad privada,
remuneraciones y beneficios
B. El Jefe o personal del OCI que mantenga vnculo laboral con la
entidad se sujeta a las normas del rgimen laboral que corresponda a la
entidad y a su Reglamento Interno de Trabajo.
Interpretaciones:

El rgano de Control Institucional es el rgano conformante del

Sistema Nacional de Control, encargado de ejecutar el Control
Gubernamental interno y permanente, segn sus planes y
programas; tiene como misin promover la correcta y transparente
gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la
legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro
de sus resultados mediante la ejecucin de acciones y actividades
de control.
Los rganos de Control Institucional
con
independencia
funcional
y
administracin de la Universidad,
competencia; sujeta a los principios y
la Ley N 27785, as como para las
Contralora General de la Repblica.

desarrollarn sus funciones

tcnica
respecto
de
la
dentro del mbito de su
atribuciones establecidas en
funciones normadas por la

La Oficina de Control Institucional forma parte del Sistema Nacional

de Control, conjuntamente con todas las unidades orgnicas

responsables de la funcin de control, teniendo como ente rector a

la Contralora General de la Repblica, siendo este ente el que
establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos
tcnicos, en funcin a la naturaleza y especializacin de la entidad.
Su actuacin comprende la Universidad y los campos acadmicos,
administrativos, presupuestal, operativo y financiero de cada
entidad y alcanza al personal que presta sus servicios en stas.
La evaluacin, ratificacin y/o separacin del Jefe del rgano de
Control, la efecta la Contralora General de la Repblica de
acuerdo con sus procedimientos.

7.1.7 Funciones del OCI

Son funciones del OCI las siguientes:
a) Formular en coordinacin con las unidades orgnicas competentes de la
CGR, el Plan Anual de Control, de acuerdo a las disposiciones que sobre la
materia emita la CGR.
b) Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del OCI para su
aprobacin correspondiente.
c) Ejercer el control interno simultneo y posterior conforme a las
disposiciones establecidas en las Normas Generales de Control
Gubernamental y dems normas emitidas por la CGR.
d) Ejecutar los servicios de control y servicios relacionados con sujecin a
las Normas Generales de Control Gubernamental y dems disposiciones
emitidas por la CGR.
e) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel
apropiado de los procesos y productos a cargo del OCI en todas sus etapas y
de acuerdo a los estndares establecidos por la CGR.
f) Comunicar oportunamente los resultados de los servicios de control a la
CGR para su revisin de oficio, de corresponder, luego de lo cual debe
remitirlos al Titular de la entidad o del sector, y a los rganos competentes
de acuerdo a ley conforme a las disposiciones emitidas por la CGR.
g) Comunicar los resultados de los servicios relacionados, conforme a las
disposiciones emitidas por la CGR.
h) Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se
adviertan indicios razonables de falsificacin de documentos, debiendo
informar al Ministerio Pblico o al Titular, segn corresponda, bajo
responsabilidad, para que se adopten las medidas pertinentes, previamente

a efectuar la coordinacin con la unidad orgnica de la CGR bajo cuyo

mbito se encuentra el OCI.
i) Elaborar la Carpeta de Control y remitirla a las unidades orgnicas
competentes de la CGR para la comunicacin de hechos evidenciados
durante el desarrollo de servicios de control posterior al Ministerio Pblico
conforme a las disposiciones emitidas por la CGR.
j) Orientar, recibir, derivar o atender las denuncias, otorgndole el trmite
que corresponda de conformidad con las disposiciones del Sistema Nacional
de Atencin de
Denuncias o de la CGR sobre la materia.
k) Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan para
la implementacin efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas
en los resultados de los servicios de control, de conformidad con las
disposiciones emitidas por la CGR.
l) Apoyar a las Comisiones Auditoras que designe la CGR para la realizacin
de los servicios de control en el mbito de la entidad en la cual se encuentra
el OCI, de acuerdo a la disponibilidad de su capacidad operativa.
Asimismo, el Jefe y el personal del OCI deben prestar apoyo, por razones
operativas o de especialidad y por disposicin expresa de las unidades
orgnicas de lnea u rganos desconcentrados de la CGR, en otros servicios
de control y servicios relacionados fuera del mbito de la entidad. El Jefe del
OCI, debe dejar constancia de tal situacin para efectos de la evaluacin del
desempeo, toda vez que dicho apoyo impactar en el cumplimiento de su
Plan Anual de Control.
m) Cumplir diligente y oportunamente, de acuerdo a la disponibilidad de su
capacidad operativa, con los encargos y requerimientos que le formule la
CGR.
n) Cautelar que la publicidad de los resultados de los servicios de control y
servicios relacionados se realicen de conformidad con las disposiciones
emitidas por la CGR.
o) Cautelar que cualquier modificacin al Cuadro de Puestos, al presupuesto
asignado o al ROF, en lo relativo al OCI se realice de conformidad a las
disposiciones de la materia y las emitidas por la CGR.
p) Promover la capacitacin, el entrenamiento profesional y desarrollo de
competencias del Jefe y personal del OCI a travs de la Escuela Nacional de
Control o de otras instituciones educativas superiores nacionales o
extranjeras.
q) Mantener ordenados, custodiados y a disposicin de la CGR durante diez
(10) aos los informes de auditora, documentacin de auditora o papeles
de trabajo, denuncias recibidas y en general cualquier documento relativo a

las funciones del OCI, luego de los cuales quedan sujetos a las normas de
archivo vigentes para el sector pblico.
r) Efectuar el registro y actualizacin oportuna, integral y real de la
informacin en los aplicativos informticos de la CGR.
s) Mantener en reserva y confidencialidad la informacin y resultados
obtenidos en el ejercicio de sus funciones.
t) Promover y evaluar la implementacin y mantenimiento del Sistema de
Control Interno por parte de la entidad.
u) Presidir la Comisin Especial de Cautela en la auditora financiera
gubernamental de acuerdo a las disposiciones que emita la CGR.
v) Otras que establezca la CGR.
Para aquellos OCI de los gobiernos regionales y locales, se debe incluir la
siguiente funcin: Emitir el Informe Anual al Consejo Regional o Concejo
Municipal en cumplimiento a lo sealado en la Ley Orgnica de Gobiernos
Regionales o la Ley Orgnica de Municipalidades, segn corresponda y de
conformidad a las disposiciones emitidas por la CGR.
Las funciones antes descritas deben incluirse en el ROF de las entidades y
deben contar con la opinin previa de la CGR.
En caso la entidad considere que deba incorporarse alguna funcin adicional
a las aprobadas en su ROF, su inclusin deber contar con la opinin previa
de la CGR.
7.1.8 De los OCI en entidades
local

del gobierno nacional, regional y

La CGR debe emitir las disposiciones especficas que regulen las acciones de
planeamiento, direccin, coordinacin, supervisin y evaluacin del
desempeo de un OCI a otro OCI as como de un OCI respecto de una
entidad sin OCI. La CGR determina el mbito y competencia de los OCI.
La Gerencia de Planeamiento Operativo o la unidad orgnica que haga sus
veces, puede disponer que los OCI de las entidades del gobierno nacional,
regional o local realicen los servicios de control y servicios relacionados en
cualquiera de las entidades.
Adicionalmente, a las funciones propias enumeradas en el numeral 7.1.7 de
la presente Directiva, los OCI de las entidades que tengan bajo su mbito o
adscritas a stas a otras entidades, tienen las funciones siguientes:
a) Coordinar, segn corresponda y de acuerdo a las disposiciones que emita
la CGR, con los OCI de las entidades comprendidas bajo su mbito o
adscritas a stas, a efecto de formular el Plan Anual de Control en
coordinacin con la CGR y realizar los servicios de control y servicios

relacionados, con la finalidad de contribuir a un desarrollo ptimo del control

gubernamental.
b) Integrar y consolidar la informacin referida al funcionamiento,
desempeo, limitaciones u otros aspectos vinculados a los OCI de las
entidades comprendidas bajo su mbito, cuando la CGR lo disponga.
c) Informar a la CGR sobre cualquier aspecto relacionado con los OCI bajo su
mbito, que pueda afectar el desempeo funcional de los Jefes de OCI, a f n
de ser evaluado por la CGR.
7.2 Del Jefe del rgano de Control Institucional
El OCI est a cargo del funcionario o servidor designado por la CGR o
encargado como Jefe por la CGR o por el Titular de la entidad.
El Jefe del OCI debe dar cuenta a la CGR del ejercicio de sus funciones. Entre
sus principales funciones operativas se encuentran:
a) Ejercer la funcin de direccin, supervisin y verificacin en las etapas de
planificacin, ejecucin y elaboracin del informe de auditora.
b) Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan para
la implementacin de las recomendaciones formuladas en los resultados de
la ejecucin de los servicios de control.
c) Aplicar y mantener un adecuado control de calidad en todas las etapas
del proceso de servicio de control posterior.
d) Verificar permanentemente el desempeo de las comisiones auditoras,
incluyendo al auditor encargado o jefe de comisin y al supervisor de
auditora.
e) Verificar que el contenido del informe se enmarque en la normativa de
control gubernamental y cumpla con el nivel apropiado de calidad, conforme
a los estndares de calidad establecidos, en busca de la e f ciencia y
eficacia en los resultados del control gubernamental.
f) Participar como invitado y sin derecho a voto en las reuniones convocadas
por la Alta Direccin de la entidad a fin de tomar conocimiento de las
actividades que desarrolla la entidad.
g) Realizar la evaluacin del desempeo del personal a su cargo, conforme a
las disposiciones emitidas por la CGR.
Administrativamente le corresponde al Jefe del OCI, las funciones siguientes:
h) Promover el mantenimiento de relaciones de respeto y cordialidad con el
personal a su cargo y entre los mismos, a f n de cautelar un adecuado clima
laboral.

i) Requerir de forma sustentada, ante la entidad o la CGR, la asignacin o

contratacin de personal, y los recursos presupuestales y logsticos
necesarios para el cumplimiento de las funciones del OCI.
En ningn caso, el Jefe del OCI puede solicitar a la entidad, la contratacin o
asignacin de nuevo personal para reemplazar al existente en el OCI, si ello
no ha sido debidamente sustentado e informado al DOCI.
j) Asignar las funciones y responsabilidades conforme a la organizacin
interna del OCI, los niveles y categoras del personal a su cargo.
k) Promover la lnea de carrera del personal a su cargo de acuerdo a las
polticas de la CGR o de la entidad, segn corresponda.
l) Ejercer el control de la permanencia y rendimiento del personal a su
cargo.
m) Solicitar de forma fundamentada que el personal del OCI que incurra en
una de f ciencia funcional o de acreditarse alguna de las situaciones
establecidas como prohibiciones en el numeral VI de la Directiva N 010 2008CG "Normas para la conducta y Desempeo del Personal de la
Contralora General de la Repblica y de los rganos de Control
Institucional", sea puesto a disposicin de la unidad orgnica de Personal de
la entidad o del Departamento de Personal o la unidad orgnica que haga
sus veces de la CGR, segn corresponda, para la adopcin de las acciones
pertinentes, segn la normativa vigente.
n) Gestionar que en los contratos suscritos por el personal del OCI, se
incluya una clusula de con fidencialidad y reserva de la informacin a la
cual tengan acceso en el ejercicio de sus funciones.
o) Participar como miembro de los Comits Especiales de Contrataciones y
Adquisiciones, de acuerdo a las disposiciones vigentes, en los casos que el
OCI sea el rea usuaria de bienes, servicios u obras materia de la
convocatoria, en cuyo caso se encuentran habilitados para participar de
dicho Comit, conforme a lo establecido en el artculo 29 del Reglamento
de la Ley de Contrataciones del Estado. De igual forma, en cualquier
proceso de seleccin de personal para el OCI, independientemente de la
modalidad.
p) Solicitar y gestionar ante la CGR o la entidad, el entrenamiento
profesional, desarrollo de competencias y la capacitacin del personal del
OCI a travs de la Escuela Nacional de Control u otras instituciones
educativas superiores nacionales o extranjeras.
q) Atender las denuncias conforme al mbito de su competencia y a las
disposiciones sobre la materia emitidas por la CGR.

r) Cautelar el adecuado uso y conservacin de los bienes asignados al OCI,

debiendo destinarlos exclusivamente a las actividades propias relacionadas
con sus funciones.
s) Cautelar que el personal del OCI de cumplimiento a las normas y
principios que rigen la conducta, impedimentos y prohibiciones de los
funcionarios y servidores pblicos, de acuerdo al Cdigo de tica de la
Funcin Pblica. t) Cautelar que el personal a su cargo, cumpla sus
funciones conforme a lo dispuesto en la Directiva N 010 2008CG "Normas
para la conducta y Desempeo del Personal de la Contralora General de la
Repblica y de los rganos de Control Institucional".
u) Adoptar las medidas pertinentes para cautelar, preservar y custodiar el
acervo documentario del OCI.
En caso se desactive o se extinga una entidad, el Jefe del OCI debe remitir al
DOCI el acervo documentario del OCI respecto a los servicios de control y
servicios relacionados.
v) Efectuar la entrega de cargo del Jefe de OCI de acuerdo a las
disposiciones emitidas por la CGR.
w) Informar al DOCI, a travs del medio que se establezca, la vinculacin o
desvinculacin del personal del OCI y el cronograma anual de sus
vacaciones y las de su personal.

Interpretacin:
La Directiva N 010 2008CG "Normas para la conducta y Desempeo
del Personal de la Contralora General de la Repblica y de los
rganos de Control Institucional". Requiere de las normas para
tener un buen desempeo laboral con la finalidad de seguir con los
principios para tener una buena conducta.

7.2.1 Requisitos para asumir el cargo de Jefe del OCI

Para asumir el cargo de Jefe del OCI se deben cumplir con los requisitos
siguientes:
a) Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del
Estado.
b) Contar con ttulo profesional universitario y cuando corresponda para el
ejercicio de la profesin, con la colegiatura y habilitacin por el colegio
profesional respectivo.
En caso, que el profesional cuente con grado de magster no ser exigible el
ttulo profesional.
c) Experiencia comprobable no menor de tres (03) aos en el ejercicio del
control gubernamental o en la auditoria privada. El cmputo de los aos de
experiencia profesional se realiza a partir de la obtencin del grado de
bachiller.
d) No haberse declarado la quiebra culposa o fraudulenta.
e) No haber sido condenado por la comisin de delito doloso o conclusin
anticipada o por acuerdo bajo el principio de oportunidad por la comisin de
un delito doloso. No tener deuda pendiente de pago por sancin penal.
f) No haber sido sancionado con destitucin o despido.
g) Contar con capacitacin en temas vinculados con la auditora, el control
gubernamental o la gestin pblica, en los ltimos dos (02) aos.
h) No mantener proceso judicial pendiente iniciado por el Estado, con
carcter preexistente a su postulacin, derivado de una accin de control o
servicio de control posterior o del ejercicio de la funcin pblica.
i) No tener sancin vigente derivada de un proceso administrativo
sancionador por parte de la CGR.
j) No haber sido separado definitivamente del ejercicio del cargo de Jefe del
OCI.
k) No haberse dado trmino a la encargarla como Jefe del OCI, por
acreditarse alguna de f ciencia funcional en la realizacin de los servicios de
control o evidenciarse el incumplimiento de las normas de conducta y
desempeo profesional establecidas en las Normas Generales de Control
Gubernamental, disposiciones emitidas por la CGR o de las normas del
Cdigo de tica de la Funcin Pblica.
l) No haber desempeado funcin ejecutiva o asesora en la entidad en los
ltimos cuatro (04) aos.
m) Otros que determine la CGR, relacionados con la funcin que desarrolla
la entidad. Cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales c) y
g) del presente numeral, o solicitar una experiencia mayor a la sealada en
el literal c), atendiendo al volumen y complejidad de las operaciones de la
entidad.
Para acreditar el cumplimiento de los requisitos sealados en los literales
a),d), e), f), h), i), j), k) y l) del presente numeral, se debe presentar una
Declaracin Jurada. Sin perjuicio de lo sealado, la CGR podr efectuar la
verificacin posterior de la informacin que se presente as como, del
cumplimiento de los requisitos.

Interpretacin:
Para poder asumir el cargo del jefe del OCI debe contar con un
mnimo de 3 aos de experiencia y estar capacitado los 2 ltimos
aos en el mbito de auditoria privada o control gubernamental,
tambin no estar involucrado en ningn delito o tema judicial.
7.2.2 Designacin del Jefe del OCI
La designacin del Jefe del OCI es una competencia exclusiva y excluyente
de la CGR y se efecta mediante Resolucin de Contralora publicada en el
Diario Oficial "El Peruano".
La designacin para la incorporacin de nuevos Jefes de OCI se sujeta a lo
dispuesto por el artculo 19 de la Ley y se efecta a travs de las siguientes
modalidades:
a) Por Concurso Pblico de Mritos convocado por la CGR.
b) Por designacin directa del personal profesional de la CGR, de acuerdo a
las disposiciones que sobre el particular se emitan. Dicha designacin se
efecta hasta por un mximo del veinticinco por ciento (25%) de total de los
OCI.
En los casos de implantacin de un OCI, previamente a la designacin del
Jefe de OCI, el Titular debe acreditar ante el DOCI lo siguiente:
Implantacin del OCI, con la incorporacin del OCI en el ROF y su
consideracin en el Cuadro de Puestos y en el Clasificador de Cargos de la
entidad, debidamente aprobados.
Implementacin del OCI, con la infraestructura necesaria y la capacidad
operativa y logstica mnima, conforme a lo dispuesto por la CGR, as como
la correspondiente asignacin del presupuesto.
En el caso de efectuarse la designacin de un Jefe de OCI, que no pueda
asumir el cargo de forma inmediata, el DOCI debe comunicar al Titular dicha
situacin y disponer qu profesional asumir el encargo de funciones.
Interpretacin:
La designacin del jefe de OCI se har mediante un concurso de
mritos o ya sea por la designacin del personal profesional de la
CGR. En la designacin del personal profesional de la CGR tiene que
estar de acuerdo por lo menos un 25% del total de OCI.

7.2.3 Periodo de designacin del Jefe del OCI

Los Jefes de OCI designados por la CGR, ejercern sus funciones en las
entidades por un periodo de tres (03) aos.
Por convenir a las necesidades del servicio y al inters institucional, el Jefe
del OCI podr permanecer por un periodo menor a los tres (03) aos as
mismo, se puede prorrogar el periodo de la designacin hasta por un
mximo de cinco (05) aos.
7.2.4 Trmino de la Designacin
La designacin termina por la ocurrencia de los hechos siguientes:
a) Advertirse alguna situacin sobreviniente que no le permitan continuar en
el ejercicio del cargo, conforme a lo dispuesto en el numeral 7.4.1. De la
presente Directiva.
b) Por renuncia del Jefe del OCI.
c) Por razones de inters institucional de la CGR.
La CGR debe emitir la Resolucin de Contralora dando por terminada la
designacin.
7.2.5 Traslado del Jefe del OCI
El Jefe de OCI de la CGR puede ser trasladado a otra plaza de la CGR, por
necesidad del servicio y de acuerdo a las disposiciones que emita la CGR
sobre el particular, conforme a lo dispuesto en el artculo 9 del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.
Previamente a dicho traslado, se debe dar por terminada la designacin o el
encargo.
Para efectuar el traslado del Jefe del OCI, la CGR tendr en cuenta,
fundamentalmente entre otros, lo siguiente:
a) Fusin, desactivacin o extincin de la entidad en la cual fue designado.
b) Razones de ndole familiar del Jefe del OCI.

c) Afectaciones en la salud del Jefe del OCI.

d) Fortalecimiento de una unidad orgnica de la CGR.
En caso se desactive o se extinga una entidad, el Jefe del OCI debe remitir al
DOCI el acervo documentario del OCI respecto a los servicios de control y
los servicios relacionados.
Interpretacin:
*Su trmino es por un inesperado hecho que ocurra
- Por renuncia.
- Por alguna situacin que no pueda seguir con sus funciones.
*El traslado del jefe del OCI se dar por necesidad de su servicio
conforme a lo dispuesto en el artculo 9 del Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral. Tambin se tendr en cuenta la fusin o
extincin de la entidad y o enfermedad que padezca el jefe de OCI.
7.2.6 Encargo de la jefatura del OCI
El encargo de la jefatura del OCI tiene un carcter temporal, excepcional,
fundamentado y responde a la necesidad impostergable de mantener en
funcionamiento al OCI.
Se efecta segn las clases siguientes:
Encargo de puesto.
Encargo de funciones.
Para las dos clases de encargo debe existir la correspondiente disponibilidad
presupuestal.
El profesional encargado sustituye al Jefe del OCI y debe asumir
personalmente las responsabilidades propias del cargo. Al suscribir
cualquier documento, deber consignar su nombre completo y el cargo
asumido, seguido de la anotacin "(e)".
Cuando el encargo es igual o superior a treinta (30) das calendarios
consecutivos se genera el derecho a percibir la diferencia entre la
remuneracin del puesto de origen y la correspondiente al puesto materia
del encargo, si existiera una diferencia entre ambas remuneraciones.
A. Encargo de puesto, lo efecta la CGR o el Titular y procede en caso se
cuente con la plaza o cargo del Jefe del OCI vacante.
En la Resolucin o documento del encargo de puesto se debe precisar
expresamente las fechas de inicio y trmino del mismo.
Este encargo tiene un carcter temporal, sujeto a que la CGR efecte la
designacin del Jefe del OCI.

El encargo que realice la CGR:

El plazo del encargo no debe exceder de seis (06) meses. Si al trmino del
plazo, no se ha designado o encargado a un nuevo Jefe de OCI se debe
considerar renovado el encargo, automticamente y por nica vez, por un
periodo igual.
Se efecta mediante Oficio emitido por el DOCI, a un profesional con vnculo
laboral o contractual con la CGR que cumpla con los requisitos para asumir
el cargo de Jefe de OCI, conforme lo dispuesto en el numeral 7.2.1 de la
presente Directiva.
No se puede efectuar el encargo a persona contratada al amparo de las
normas que rigen la contratacin civil.

El encargo que realice el Titular:

El plazo del encargo es de dos (02) aos. Si al trmino del plazo, no se ha
designado o encargado a un nuevo
Jefe de OCI se debe considerar renovado el encargo, automticamente y por
nica vez, por un periodo igual.
Se efecta mediante Resolucin emitida por el Titular o documento
equivalente, a un profesional con vnculo laboral o contractual previo con la
entidad.
En este caso, el DOCI debe emitir su opinin previamente a que se efecte
el encargo, para lo cual se debe cumplir con lo siguiente:
a) Solicitar la opinin previa al DOCI, proponiendo a un profesional con
vnculo laboral o contractual previo, que cumpla con los requisitos para
asumir el cargo de Jefe de OCI, conforme lo dispuesto en el numeral 7.2.1 de
la presente Directiva.
b) Adjuntar a la solicitud, la acreditacin de los requisitos para asumir el
cargo de Jefe de OCI del profesional propuesto.
c) El DOCI debe emitir su opinin a travs de un Oficio, dentro de los siete
(07) das hbiles posteriores a la presentacin de la solicitud formulada por
la entidad.

De no emitir su opinin dentro del citado plazo, se debe entender la

conformidad al encargo.
d) El Titular debe disponer la asignacin de la remuneracin y los beneficios
que correspondan, en similar condicin a los cargos directivos de la entidad.
El DOCI tiene la facultad de efectuar la verificacin posterior de la
informacin remitida con la solicitud de encargo y de constatar que el
encargo no fue llevado a cabo conforme al presente numeral, se proceder
a dar trmino al encargo y recomendar las acciones correctivas
pertinentes, sin perjuicio de las acciones civiles o penales que
correspondan.
Cualquier accin que implique desplazamiento, traslado, variacin o trmino
de la relacin laboral o contractual del encargado de la Jefatura del OCI,
debe ser fundamentada y comunicada previamente ante el DOCI para
verificar que no se vulnere la dependencia funcional del Jefe de OCI con la
CGR.

B. Encargo de f unciones, procede en caso de ausencia del Jefe del OCI. Para
efectos de la presente
Directiva se considera ausente al Jefe de OCI que no se encuentre
fsicamente en la entidad por vacaciones, licencia, comisin de servicio
debidamente autorizado, entre otras circunstancias.
Para asumir el encargo de funciones, no se requiere el cumplimiento de los
requisitos para ser Jefe de OCI, establecidos en el numeral 7.2.1. De la
presente Directiva.
El encargo de funciones tiene un carcter temporal sujeto a la
reincorporacin del Jefe del OCI, es decir que el encargo de funciones durar
el tiempo que demande la ausencia correspondiente.
Este encargo se efecta mediante comunicacin escrita en la que se detalla
las fechas de inicio y trmino del encargo y se establecen las funciones
materia del encargo.
Esta comunicacin debe ser emitida por el Jefe del OCI antes de ausentarse
y puesta de conocimiento de manera oportuna al Titular y al DOCI.

De no haber sido previsible la ausencia del Jefe de OCI, el encargo de

funciones debe ser emitido por el Titular e informado al DOCI.
Interpretacin:
El encargo se har por puestos o funciones. Por puestos mediante
una resolucin o documento, y por funciones procede por la
ausencia fsica del jefe de OCI ya sea por vacaciones o licencia.

7.2.7 Trmino del encargo

El encargo de puesto o de funciones termina por la ocurrencia de los hechos
siguientes:
a) Designacin del Jefe del OCI por la CGR.
b) Cumplimiento del periodo previsto en el documento de encargo.
c) Advertirse, luego de efectuada la verificacin posterior, que el encargado
no cumple con los requisitos para Jefe de OCI.
d) Advertirse alguna situacin sobreviniente que no le permitan continuar en
el ejercicio del cargo, conforme a lo dispuesto en el numeral 7.4.1. De la
presente Directiva.
e) Acreditarse alguna de f ciencia funcional en la realizacin de los servicios
de control por parte del profesional encargado.
f) Acreditarse alguna de las situaciones establecidas como prohibiciones en
el numeral VI de la Directiva N0102008CG "Normas para la conducta y
Desempeo del Personal de la Contralora General de la Repblica y de los
rganos de Control Institucional".

g) Renuncia del Jefe del OCI encargado.

h) Otras razones debidamente sustentadas que justifiquen el trmino del
encargo.
Interpretacin:
Su trmino es por un inesperado hecho que ocurra
- Por renuncia.
- Por cumplimiento del periodo.

7.3 Del Personal del OCI

El OCI est conformado por personal especializado de apoyo administrativo,

independientemente del vnculo laboral o contractual con la entidad o con la
CGR.
El personal especializado, debe ser multidisciplinario y seleccionado en
funcin de los objetivos y las actividades que realiza la entidad.

7.3.1 Requisitos del personal del OCI

El personal especializado asignado al OCI, debe cumplir con los requisitos
siguientes:
a) Contar con ttulo universitario o estudios superiores concluidos, segn las
necesidades del OCI.
b) Experiencia comprobable en el ejercicio del control gubernamental o
auditoria privada.
c) Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del
Estado.
d) No haber sido declarado en estado de quiebra culposa o fraudulenta.
e) No haber sido condenado por la comisin de delito doloso o conclusin
anticipada o por acuerdo bajo el principio de oportunidad por la comisin de
un delito doloso.
No tener deuda pendiente de pago por sancin penal.
f) No haber sido sancionado con destitucin o despido.
g) No mantener proceso judicial pendiente iniciado por el Estado, derivado
de una accin de control o servicio de control posterior o del ejercicio de la
funcin pblica.
h) No tener sancin vigente derivada de un proceso administrativo
sancionador por parte de la CGR.

i) No haberse acreditado el incumplimiento de las normas de conducta y

desempeo profesional establecidas en las Normas Generales de Control
Gubernamental, disposiciones emitidas por la CGR o de las normas del
Cdigo de tica de la Funcin Pblica.
j) No haberse acreditado la comisin de alguna deficiencia funcional en la
realizacin de los servicios de control, en el ltimo ao.

k) Otros que determine el Jefe de OCI o la CGR, segn corresponda,

relacionados con la funcin que desarrolla la entidad.
Los requisitos para el personal de apoyo administrativo son establecidos por
el Jefe de OCI, conforme a las necesidades del mismo, debiendo considerar
necesariamente lo establecido en los literales c), d), e), f), g) y h) del
presente numeral y los requisitos para el personal de apoyo establecidos en
los documentos de gestin de la entidad.
Cuando por la naturaleza de las operaciones que realiza la entidad, se
requiera incorporar en el OCI a personas naturales que posean conocimiento
y experiencia en un campo particular distinto al de control gubernamental,
no ser exigible el requisito sealado en el literal b) de este numeral.

Interpretacin:
Las Normas Generales de Control Gubernamental, disposiciones
emitidas por la CGR o de las Normas del Cdigo de tica de la
funcin Pblica. Seguir de acuerdo con las normas generales de
control gubernamental para una correcta conducta con la finalidad
de no estar involucrado con ningn tema judicial de acuerdo a las
Normas del Cdigo de tica de la Funcin Pblica.

7.4 Del Jefe y personal del OCI

7.4.1 Prohibiciones para el Jefe y personal del OCI
El Jefe y personal del OCI se encuentran prohibidos, En el ejercicio de sus
funciones, de:
a) Realizar o intervenir en funciones y actividades inherentes al mbito de
competencia y responsabilidad de la administracin y gestin de la entidad.
b) Verificar denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos referidos a la
relacin laboral de los funcionarios y servidores de la entidad.
c) Sustituir a los servidores y funcionarios de la entidad en el cumplimiento
de sus funciones.
d) Visar, refrendar o emitir documentos para la aprobacin de actos u
operaciones propios de la administracin, con excepcin de los actos
propios del OCI.
e) Autenticar documentos de la entidad.
f) Efectuar la toma de inventario y el registro de operaciones as como,
participar en las acciones de seguridad o proteccin de bienes, propias de la
labor de la administracin.

g) Participar como miembro de los Comits Especiales de Contrataciones y

Adquisiciones, de acuerdo a las disposiciones vigentes, salvo que el OCI sea
el rea usuaria de bienes, servicios u obras materia de la convocatoria, en
cuyo caso se encuentran habilitados para participar de dicho Comit,
conforme a lo establecido en el artculo 29 del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado.
h) Cometer u ordenar un acto arbitrario, o disponer que el personal a su
cargo realice gestiones de cualquier naturaleza no relacionadas con las
funciones del OCI, en favor propio o de terceros.
i) No cautelar el adecuado uso y conservacin de los bienes asignados al
OCI o destinarlos a las actividades distintas a las relacionadas con sus
funciones.
j) Conformar la Junta Directiva del Sindicato de t trabajadores en la entidad.
k) Incurrir en alguna de las prohibiciones establecidas en el numeral VI de la
Directiva N 0102008CG "Normas para la conducta y Desempeo del
Personal de la Contralora General de la
Interpretacin
Directiva N 0102008CG "Normas para la conducta y Desempeo del
Personal de la Contralora General de la Repblica y de los rganos
de Control Institucional": Precisar los lineamientos fundamentales
para la correcta y transparente conducta y desempeo funcional
del personal de la Contralora General de la Repblica y de los
rganos de Control Institucional. Donde su finalidad es sistematizar
los principios, prohibiciones, impedimentos y lineamientos
aplicables a la conducta del personal de la Contralora General de la
Repblica y de los rganos de Control Institucional
El Jefe del OCI no podr continuar en el ejercicio de sus funciones, si de
forma sobreviniente a su designacin o encargo, se acredita que incurre en
cualquiera de las situaciones siguientes:
a) Ser declarado en estado de quiebra culposa o fraudulenta.
b) Ser condenado por la comisin de un delito doloso o conclusin
anticipada o por acuerdo bajo el principio de Oportunidad por la
comisin de un delito doloso. tener deuda pendiente de pago por
sancin penal.
c) Encontrarse inhabilitado para el ejercicio de la funcin pblica por
sentencia judicial firme o mandato de la autoridad administrativa
competente.
d) Adolecer de incapacidad permanente que lo imposibilite para cumplir
con sus funciones.
e) Ser sancionado con suspensin por ms de treinta (30) das
calendarios.
f) Padecer de enfermedad de alcoholismo o narco dependencia.

g) Tener vnculo de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad

y segundo de afinidad, por razones de matrimonio, unin de hecho o
convivencia, con el titular o miembros del rgano de gobierno de la
entidad o miembros del Directorio de la empresa del Estado en la cual
ha sido designado o encargado.
En caso se determine alguna de las situaciones descritas, se debe proceder
a dar trmino a la designacin o encargo de puesto de Jefe del OCI.
7.4.2 Impedimentos del Jefe y personal del OCI
Los impedimentos son todos aquellos vnculos o circunstancias que pueden
menoscabar el reconocimiento de la independencia en el ejercicio del
control gubernamental o que generan un conflicto de intereses. Son
impedimentos del Jefe y personal del OCI, los siguientes:
a) Tener vnculo de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, por razones de matrimonio, unin de hecho o
convivencia, con funcionarios pblicos de la entidad vinculados a la materia
a examinar.
b) Haber intervenido como asesor, abogado, apoderado, patrocinador,
perito o rbitro de particular en los procedimientos administrativos o
judiciales de la entidad, vinculados a la materia a examinar.
c) Haber laborado, intervenido o participado directa o indirectamente en las
reas vinculadas a la materia a examinar.
d) Amistad o enemistad manifiesta con cualquiera de los funcionarios de la
entidad, comprendidos en los servicios de control o servicios relacionados.
e) Cualquier otra situacin que genere conflicto de intereses. En caso de
presentarse cualquiera de las situaciones antes descritas, el Jefe o personal
del OCI debe inhibirse de intervenir en el desarrollo de determinados
servicios de control o servicios relacionados. La inhibicin debe ser
comunicada de forma inmediata, mediante escrito motivado dirigido al Jefe
del OCI o a las unidades orgnicas de lnea u rganos desconcentrados de la
CGR, y a adoptar las acciones que correspondan, de conformidad con la
normativa vigente.
7.5 Del Titular de la entidad
7.5.1 Obligaciones del Titular
El Titular es responsable de promover el control gubernamental a nivel
institucional y tiene, respecto del OCI, las obligaciones siguientes:
a) Implantar e implementar una unidad orgnica denominada "rgano de
Control Institucional", conforme a las disposiciones que emita la CGR.

b) Ubicar al OCI en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad y

asignar al Jefe y personal del OCI el nivel respectivo.
c) Aprobar la organizacin interna del OCI propuesta por el Jefe del OCI
previa conformidad del DOCI.
d) Adecuar el ROF de la entidad conforme a las funciones del OCI previstas
en la presente Directiva.
e) Aprobar la clasificacin y nmero de los puestos asignados al OCI,
conforme a la comunicacin efectuada por el Jefe del OCI.
f) Asignar el presupuesto necesario para asegurar que el OCI cuente con
infraestructura, capacidad operativa y logstica para el cumplimiento de sus
funciones, conforme al requerimiento efectuado por el Jefe del OCI.
g) Informar oportunamente al DOCI la reduccin del presupuesto, personal,
infraestructura o logstica para el OCI.
h) Asignar o disponer la contratacin del personal al OCI que cumpla con los
requisitos

Interpretacin
1-Delito doloso: son
Aquellos delitos cometidos por culpa,
negligencia o descuido alguno, pero sin la intencin de cometerlo.
2-El grado de consanguinidad (4 to grado primos hermanos), que
sera el vnculo de sangre que une a las personas y el de afinidad (2
do grado un hermano del esposo con respecto a la esposa),
tambin denominado poltico, que sera el que liga a un esposo con
los parientes de sangre del otro.
3-El jefe y el personal del OCI no pueden tener ninguna relacin
con los personales o funcionarios de la entidad, ni de haber
intervenido en las reas de la entidad. Para que el jefe del OCI
pueda continuar con su labor no debe estar involucrado en ningn
tema judicial, ni de padecer de enfermedades narcticas.

7.3.1 de la presente Directiva conforme al requerimiento efectuado

por el Jefe del OCI.
i) Cubrir las plazas del Cuadro de Puestos del OCI o ampliarlo, de
corresponder.
j) Disponer que los funcionarios y servidores de la entidad proporcionen la
informacin requerida por el OCI, en forma oportuna y conforme al
requerimiento efectuado.

k) Cautelar que el OCI mantenga la autonoma tcnica y funcional que le

permita cumplir sus funciones sin interferencias, ni limitaciones.
l) Disponer que el Jefe y personal del OCI participen en eventos de
capacitacin.
m) Informar oportunamente al DOCI los casos de renuncia, fallecimiento,
licencias o descanso mdico mayores a treinta (30) das, del Jefe del OCI
cuando stos tengan dependencia laboral o contractual con la entidad.
n) Solicitar la opinin del DOCI, previamente a efectuar el encargo de puesto
del Jefe de OCI, adjuntando la documentacin que acredite el cumplimiento
de los requisitos para asumir el cargo por parte del profesional propuesto al
encargo.
o) Realizar el encargo de funciones, de no haber sido previsible la ausencia
del Jefe de OCI, informando al DOCI.
p) Comunicar previamente al DOCI cualquier accin que implique
desplazamiento, traslado, variacin o trmino de la relacin laboral o
contractual del encargado de la Jefatura del OCI, para veri f car que no se
vulnere la dependencia funcional del Jefe de OCI con la CGR.
q) Comunicar al DOCI los casos en los cuales el Jefe o personal del OCI haya
iniciado un proceso judicial contra la entidad en la cual desarrolla sus
funciones. Diferencial remunerativo por el hecho de asumir cargos de mayor
responsabilidad, conforme a las disposiciones legales que correspondan a
cada rgimen laboral.
s) Disponer que el personal del OCI que mantenga vnculo laboral con la
entidad, segn los puestos que ocupan en la organizacin interna del OCI,
perciba igual remuneracin y beneficios a los puestos homologados o
equivalentes otorgados para el personal de la entidad.
t) Disponer las acciones que correspondan para que el OCI participe como
miembro de los Comits Especiales de Contrataciones y Adquisiciones
cuando dicho rgano sea el rea usuaria de bienes, servicios u obras
materia de la convocatoria.
u) Disponer las acciones que correspondan para que el OCI participe en los
procesos de seleccin del personal del OCI, nicamente en lo relacionado a
la formulacin de los perf les de los postulantes o de los trminos de
referencia, segn corresponda, y en las entrevistas a los postulantes.
v) Disponer se otorgue al Jefe y personal del OCI, los accesos a todos los
aplicativos informticos de la entidad.
Interpretacin

ROF: Reglamento de Organizacin y Funciones. Es el documento

tcnico normativo de gestin institucional que formaliza la
estructura orgnica de la entidad, orientada al esfuerzo
institucional y al logro de su misin, visin y objetivos. Contiene las
funciones generales de la entidad, y las funciones especficas de los
rganos
DOCI: Departamento de Gestin de rganos de Control Institucional
o la unidad orgnica que haga sus veces.

7.5.2 Coordinaciones del Jefe del OCI con el Titular

El Jefe del OCI deber mantener coordinacin con el Titular, especialmente
en los aspectos siguientes:
a) La implantacin y funcionamiento del control interno en la entidad, de
conformidad con la normativa aplicable.
b) Alertar situaciones de riesgo para la entidad, en el ejercicio del control
simultneo.
c) Informar la omisin en la presentacin de la informacin solicitada, o su
ejecucin en forma de cliente o inoportuna por parte de los funcionarios y
servidores de la entidad, sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 42 del RIS.
d) Informar el incumplimiento de la Ley o de la presente Directiva.
e) Proveer la infraestructura, capacidad operativa y logstica del OCI,
necesaria para el cumplimiento de sus funciones.
f) Las acciones que correspondan, de advertirse deficiencias funcionales
por parte del personal del OCI que tenga vnculo laboral o contractual con la
entidad.
g) La implementacin y seguimiento de las recomendaciones realizadas
como resultado de los servicios de control.
7.6 Supervisin del rgano de Control Institucional

La supervisin es el proceso tcnico por el cual los niveles superiores del

personal encargado de la realizacin del servicio de control dirigen, revisan
y participan en el mejoramiento de las actividades que desarrollan,
coadyuvando a la mejora de sus competencias profesionales y a la calidad
del resultado del servicio, cumpliendo los plazos y objetivos planteados.
La supervisin se realiza en un primer nivel por el Jefe del OCI y por los
supervisores de dicho rgano, como parte inherente a sus funciones en la
conduccin, ejecucin y evaluacin de los servicios de control, aplicando y
manteniendo un adecuado control de calidad de los procesos y productos a
su cargo, en todas sus etapas y de acuerdo a los estndares de calidad
establecidos por la CGR.
En un segundo nivel, la supervisin se realiza por unidades orgnicas de
lnea u rganos desconcentrados de la CGR a cuyo mbito pertenece el OCI
o por el DOCI segn corresponda, a f n de cautelar el cumplimiento de los
lineamientos tcnicos y estndares de calidad.
En este segundo nivel, la supervisin considera dos aspectos:
a) La supervisin tcnica, que se efecta respecto a los servicios de control
simultneo y posterior. Comprende la verificacin de los estndares de
calidad, asesoramiento tcnico y seguimiento de los procesos y productos,
lo que permite alertar y corregir de manera oportuna aquellos aspectos que
pudieran impedir el ptimo desarrollo de los mismos, con la calidad
adecuada y en el tiempo programado. El supervisor de la CGR puede
suscribir los informes emitidos por el OCI conforme a la normativa especfica
emitida por la CGR.
b) La supervisin de la gestin administrativa del OCI, que se realiza para
veri f car las acciones ejecutadas por el OCI para gestionar ante la entidad
la dotacin de los recursos presupuestales, logsticos y de personales
necesarios que garantice la correcta ejecucin de sus funciones. Asimismo,
se verifica las acciones del OCI ante la CGR para recibir el apoyo necesario.
La supervisin se lleva a cabo conforme a la normativa especfica emitida
por la CGR.
7.6.1 Resultado de la supervisin
Como resultado del proceso de supervisin se debe elaborar un Informe de
Supervisin, el cual debe ser considerado para la evaluacin del
desempeo.
7.7 Evaluacin del Desempeo
El proceso de evaluacin del desempeo es una herramienta de gestin, de
uso obligatorio, integral, sistemtico y continuo, que se utiliza para realizar
una apreciacin objetiva y demostrable del rendimiento del Jefe y del
personal del OCI en cumplimiento de sus objetivos y metas.

Este proceso promueve la mejora de los resultados, a partir de la

retroalimentacin de sus resultados al Jefe y personal del OCI respecto a sus
capacidades, competencias y resultados individuales en el marco de la
observancia de las normas de conducta y desempeo establecidas por la
CGR y de las normas del Cdigo de tica de la Funcin Pblica.
La entidad no puede evaluar los actos funcionales del OCI, por lo que, de
considerar que se est ejerciendo la funcin de control de manera de
eficiente, debe proceder a comunicar y remitir la documentacin pertinente
a la CGR, para las acciones que correspondan. La evaluacin del desempeo
del personal del OCI es efectuada por el Jefe de OCI, quien a su vez es
evaluado por el Gerente o Jefe de la unidad orgnica de lnea u rgano
desconcentrado de la CGR, bajo cuyo mbito se encuentre y conforme a lo
sealado en la presente Directiva y dems disposiciones que emita la CGR.
La evaluacin del desempeo tiene carcter obligatorio y se aplicar al
menos una vez al ao. La evaluacin del desempeo se lleva a cabo
conforme a la normativa especfica emitida por la CGR.
7.7.1 Resultado de la evaluacin del desempeo
El resultado de la evaluacin del desempeo debe ser comunicado al Jefe y
personal del OCI,

Interpretacin
1-El titular tiene la obligacin de que se lleve a cabo de la mejor
manera el funcionamiento y manejo del OCI previa comunicacin
con el DOCI en las medidas correspondientes.
2-La supervisin se da con la finalidad de evaluar si se estn
llevando a cabo una correcta aplicacin de funciones dadas por la
CGR.
3-La evaluacin de desempeo se utiliza
para realizar una
apreciacin objetiva y demostrable del rendimiento del jefe y del
personal del OCI en cumplimiento de sus objetivos.
7.8 Deficiencias funcinales
La deficiencia funcional es aquella accin u omisin dolosa o negligente en
el cumplimiento de aspectos sustanciales o esenciales en el ejercicio de las
funciones establecidas en los numerales 7.1.7 y 7.2 de la presente Directiva.
7.8.1 Criterios para determinar la gravedad de las deficiencias
funcinales
A efectos de determinar la gravedad de las deficiencias funcionales
detectadas del Jefe o personal del OCI, se tendrn en cuenta los criterios
siguientes:

a) Naturaleza de la deficiencia: Implica determinar si la deficiencia

detectada, resulta de un incumplimiento a un aspecto sustancial o esencial
al ejercicio de las funciones del Jefe o personal del OCI.
b) Intencionalidad: Implica identificar si la de f ciencia detectada, por accin
u omisin, es producto de una actuacin dolosa.
c) Dao o riesgo potencial: Implica advertir si la deficiencia detectada ha
ocasionado algn perjuicio o riesgo potencial econmico o administrativo a
la entidad, generado como consecuencia directa de su accin u omisin.
d) Reiteracin: Implica verificar las veces en que se ha incurrido en la de f
ciencia detectada, antes de efectuada la evaluacin.
e) Reincidencia: Implica verificar la existencia de deficiencias funcionales
advertida en anteriores evaluaciones.
f) Reconocimiento del Jefe o personal del OCI de la deficiencia
cometida y actitud de enmienda antes que sea detectada.

funcional

7.8.2 Evaluacin de la deficiencia funcional y medidas a adoptar

Las unidades orgnicas de lnea u rganos desconcentrados de la CGR
deben evaluar y fundamentar la deficiencia funcional, aplicando
principalmente los principios de razonabilidad y proporcionalidad.
Considerando la deficiencia funcional, las unidades orgnicas de la CGR o el
Titular, segn corresponda, procedern a adoptar alguna de las medidas
siguientes:
Para el Jefe del OCI:
a) La separacin definitiva del Jefe del OCI.
Sin perjuicio de las acciones que corresponda adoptar derivadas de su
vnculo y rgimen laboral pertinente as como de las responsabilidades que
se deriven.
b) La aplicacin de una medida disciplinaria al Jefe del OCI.
Si el Jefe del OCI mantiene vnculo laboral con la entidad, el resultado debe
ser comunicado al Titular, quien adoptar las acciones que estime
pertinentes, de acuerdo a su competencia.
Si el Jefe del OCI mantiene vnculo laboral con la CGR, el resultado de la
evaluacin debe ser comunicado a la unidad orgnica competente de la
CGR para la adopcin de las acciones correspondientes conforme a la
normativa interna sobre la materia.
Para el personal del OCI:

a) Si el personal del OCI mantiene vnculo laboral o contractual con la

entidad, el resultado de la evaluacin debe ser comunicado al Titular, quien
adoptar las acciones correspondientes, de acuerdo a su competencia.
b) Si el personal del OCI mantiene vnculo laboral o contractual con la CGR,
el resultado de la evaluacin debe ser comunicado a la unidad orgnica
competente de la
CGR para la adopcin de las acciones correspondientes.
7.9 Denuncias y quejas contra el Jefe o personal del OCI
La tramitacin de las denuncias y quejas contra el Jefe o personal del OCI
est cargo de la Gerencia de Asuntos Internos o la unidad orgnica que
haga sus veces, y debe efectuarse segn la

Interpretacin:
El principio de proporcionalidad responde a la idea de evitar una
utilizacin desmedida de las sanciones que conllevan una privacin
o una restriccin de la libertad, para ello se limita su uso a lo
imprescindible que no es otra cosa que establecerlas e imponerlas
exclusivamente para proteger bienes jurdicos valiosos.
El principio de razonabilidad a aquel que rige la potestad de
ejercicio de derechos entre el trabajador y su empleador.
El jefe del CI y el personal del OCI tendrn deficiencia funcional si
estos tienen vnculo laboral con el titular o con la unidad orgnica
de la CGR.
7.10 Separacin
La separacin es un acto de administracin de la
CGR y en ningn caso compromete la relacin laboral que mantenga el Jefe
o personal del OCI con la entidad o con la CGR. Atendiendo a su naturaleza
puede ser:
Separacin temporal
Separacin definitiva.
La separacin se lleva a cabo conforme a la normativa especfica emitida
por la CGR.

7.10.1 Separacin temporal del Jefe o personal del OCI

La CGR podr disponer, como una medida preventiva, la separacin

temporal de las funciones de control del Jefe o personal del OCI, cuando
existan indicios de una deficiencia funcional o de vulneracin a las normas
de conducta y desempeo profesional. Dicha medida debe encontrarse
debidamente fundamentada y estar sujeta a la culminacin de la
investigacin correspondiente.
La separacin temporal de las funciones de control del Jefe del OCI
designado, se efecta mediante comunicacin escrita del DOCI, la cual debe
ser notificada a la persona que es separada y al Titular.
La separacin temporal de las funciones de control del personal del OCI, se
efecta mediante comunicacin escrita de la CGR o por el Titular previa
solicitud del Jefe de OCI, segn corresponda.
7.10.2 Separacin definitiva del Jefe del OCI
La separacin definitiva del Jefe del OCI designado, se efecta por la CGR de
manera exclusiva y excluyente, conforme al artculo 19 de la Ley. Es una
medida correctiva que slo podr ser dispuesta por causal expresamente
prevista en la presente Directiva.
A. Causales de separacin definitiva
Son causales para la separacin definitiva del Jefe del
OCI las siguientes:
Acreditarse alguna de f ciencia funcional en la realizacin de los servicios
de control.
Acreditarse alguna de las situaciones establecidas como prohibiciones en el
numeral VI de la Directiva N 0102008CG "Normas para la conducta y
Desempeo del Personal de la Contralora General de la Repblica y de los
rganos de Control Institucional".
Evidenciarse en una verificacin posterior que la informacin presentada
para acceder al cargo de Jefe de OCI es falsa, o que se accedi al cargo sin
cumplir los requisitos para ello.
Despido o destitucin por incumplimiento de obligaciones laborales, no
vinculadas a la funcin de control.
Ser condenado por la comisin de delito doloso o conclusin anticipada o
por acuerdo bajo el principio de oportunidad por la comisin de un delito
doloso derivado de una accin de control o servicio de control posterior o
del ejercicio de la funcin pblica.
B. Informe de separacin definitiva

El DOCI emite el Informe de separacin definitiva sustentando las causales

que correspondan as mismo, debe elaborar el proyecto de Resolucin de
separacin definitiva y la comunicacin al Titular.
La separacin definitiva es dispuesta mediante Resolucin de Contralora
debidamente motivada, y debe contar con la verificacin de la Gerencia de
Planeamiento Operativo o de la unidad orgnica que haga sus veces.
La Resolucin de separacin definitiva no se publica en el Diario Oficial "El
Peruano", pero debe ser notificada al Jefe del OCI y al Titular
correspondiente.
7.11 Entrega del cargo del Jefe del OCI
En los casos de trmino de la designacin, culminacin del encargo,
traslados, o separacin temporal o definitiva de la funcin de control, el Jefe
del OCI tiene la obligacin de hacer entrega documentada del cargo al
funcionario o servidor que determine la CGR, dentro del plazo de diez (10)
das hbiles siguientes a la fecha de notificacin del acto respectivo, salvo
que por razones debidamente sustentadas se autorice una ampliacin del
plazo. Excepcionalmente, la CGR en los casos que resulte necesario, podr
disponer que el titular designe al funcionario o servidor que reciba la
entrega del cargo.
Las disposiciones para la entrega de cargo son establecidas por la CGR.
8 DISPOSICIONES FINALES
Primera. Vigencia
La Directiva entrar en vigencia al da siguiente hbil de la publicacin de la
Resolucin de Contralora que la aprueba
Segunda. Regulacin complementaria
Los procedimientos y las disposiciones a que se refiere la presente Directiva
y aquellos que sean necesarios para su operatividad, sern aprobados por el
DOCI y publicados en el portal web de la CGR y en la intranet institucional,
segn corresponda.
Tercera. Trmino de la distancia
A los plazos establecidos en la presente Directiva, en los casos que
corresponda, se debe adicionar el trmino de la distancia, establecido en el
Cuadro General de Trminos de la Distancia, aprobado

Interpretacin:
La separacin del jefe y del personal del OCI se da por el
incumplimiento de las disposiciones establecidas,
donde esta
separacin es dada por la CGR.

Cuarta. Aplicacin de normas supletorias

La Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo
General, y sus modificatorias, constituirn norma supletoria para todo
aquello que no est regulado en la presente Directiva.
Para la notificacin de la Resolucin de separacin definitiva del Jefe del OCI
se aplican de forma supletoria las disposiciones establecidas en la Directiva
N 0022014CG/PAS "Notificacin en el Procedimiento Administrativo
Sancionador por Responsabilidad Administrativa Funcional", aprobada por
Resolucin de Contralora N 2332014CG.
Quinta. Opinin Tcnica
Corresponde al DOCI emitir opinin tcnica vinculante
interpretacin, alcances y aplicacin de la presente Directiva.

sobre

la

Sexta. Designacin de Jefes de OCI en el marco de la Ley N 29555

Con la vigencia de la Ley N 29555, la CGR inici el proceso de
incorporacin de los Jefes de OCI que ingresaron por Concurso Pblico de
Mritos a las entidades en las cuales ejercen sus funciones, inclusive de
aquellos Jefes de OCI que ingresaron con anterioridad a la vigencia de la Ley.
La CGR efectuar la designacin correspondiente en aquellas entidades
cuyos Jefes de OCI ingresaron a travs de una modalidad distinta al
Concurso Pblico de Mritos.
Sptima. Adecuacin de los documentos de gestin Las entidades que
cuenten con un OCI deben realizar las modificaciones en sus documentos de
gestin institucional conforme a las funciones establecidas en la presente
Directiva.
9 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Proceso de supervisin y evaluacin en curso
El proceso de Supervisin y Evaluacin del Desempeo del Jefe o personal
del OCI que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se encuentren
en proceso, as como aquellos que se inicien con posterioridad a sta y que
no cuenten con la normativa especfica aprobada, se realizarn conforme a
lo establecido en el Reglamento de rganos de Control Institucional,
aprobado mediante Resolucin de Contralora N 4592008CG y sus
modificatorias.
Segunda. Supervisin Administrativa
Los OCI que a la entrada en vigencia de la presente Directiva no se
encuentren implementados, sern objeto de supervisin administrativa por

parte de la unidad orgnica competente de la CGR y de ser el caso, se

aplicar la medida que corresponda conforme a la normativa especfica
emitida sobre el particular.
10 ANEXO
Anexo N 01. Glosario de Trminos.
Cargos directivos de la entidad: Son los cargos de aquellas personas que
desarrollan funciones directivas establecidas en el Manual de Organizacin y
Funciones de la entidad vigente, tales como, ejecucin de actividades de
supervisin de un grupo humano, ejercicio de la titularidad de un rgano o
unidad orgnica formalizada en la estructura orgnica de la entidad,
programa o proyecto especial, o contar con la capacidad de tomar
decisiones en el mbito de su competencia.
Conflicto de intereses: Se re f ere a relaciones o situaciones en cuyo
contexto los intereses personales, laborales, econmicos o financieros del
personal del SNC, pudieran estar en conflicto con el cumplimiento de los
deberes y funciones a su cargo.
Designacin: Acto por el cual la CGR nomina al profesional que asumir el
cargo de Jefe del OCI previa comprobacin del cumplimiento de los
requisitos establecidos en la presente Directiva, lo que se materializa con
Resolucin de Contralora.
Encargo: Accin administrativa mediante la cual la CGR o el Titular, autoriza
a un profesional para que asuma temporalmente las funciones de Jefe del
OCI, conforme a lo sealado en el presente documento normativo. El
encargo tiene un carcter temporal, excepcional, fundamentado
y responde a la necesidad impostergable de mantener en funcionamiento al
OCI. Se efecta segn las clases siguientes: encargo de puesto y encargo de
funciones.
Funciones ejecutivas o de asesora: Son aquellas funciones que implican
un alto nivel de responsabilidad o de direccin en la conduccin de una
entidad del Estado.
Personal especializado: es el personal auditor y especialistas, que
participan en el desarrollo del control gubernamental.
Plaza: Es la dotacin presupuestal que se considera para las
remuneraciones de personal permanente o eventual. Las plazas se
encuentran consideradas en el Presupuesto Analtico de Personal.
Principio de Proporcionalidad: Consiste en la correspondencia que debe
existir entre la de
f ciencia funcional y la medida a
adoptarse, determinada a travs de la valoracin de las pruebas o
elementos que coadyuven a la determinacin de la deficiencia funcional.

Principio de Razonabilidad: Implica que la medida a adoptarse luego de la

evaluacin realizada debe encontrar su justificacin lgica en los sucesos o
circunstancias que lo generen.
Separacin: Es la decisin de la CGR de apartar de manera temporal o
definitiva de la funcin de control al Jefe del OCI, lo cual no constituye una
medida disciplinaria.
Servicios de Control: Conjunto de procesos cuyos productos tiene como
propsito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control
gubernamental que corresponde atender a los rganos del SNC.
Servicios Relacionados: Son aquellos que estn vinculados a los procesos
de carcter tcnico y especializado derivados de atribuciones o encargos
legales, que generan productos distintos a los servicios de control previo,
simultneo y posterior y que son llevados a cabo por los rganos del SNC
con el propsito de coadyuvar al desarrollo del control gubernamental.
Servidor o f uncionario: Es todo aquel que independientemente del rgimen
laboral en que se encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o
relacin de cualquier naturaleza con alguna de las entidades y que en virtud
de ello ejerce funciones en estas.
REGLAMENTO DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORA CONFORMANTES
DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto
Regula el ejercicio de las atribuciones de la Contralora General en el
proceso de registro, designacin, contratacin y supervisin de las
Sociedades de Auditora externa
mbito de aplicacin

Son aplicables a la Contralora General de la Repblica, en adelante

denominada Contralora General.
A las Entidades comprendidas en el mbito del Sistema Nacional de Control,
en adelante denominadas Entidades.
A las Sociedades de Auditora Externa, en adelante denominadas
Sociedades.
De las Sociedades
Las Sociedades a que se refieren los artculos 13 y 20 de la Ley N 27785,
Son personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de
labores de control posterior externo, designadas por la Contralora General,
previo Concurso Pblico de Mritos Contratadas por las entidades para
examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la
razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin,
captacin y uso de los recursos asignados.

Naturaleza y periodicidad de las auditoras

Las labores de control posterior externo que realizan las Sociedades, que en
adelante se denominan auditorias, pueden ser:
Auditoras Financieras:
Comprenden el examen de estados financieros y/o examen de asuntos
financieros, conforme a la normativa del control gubernamental.
Los resultados de dichas auditoras sern orientados, entre otros, a
determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestaria
presentada para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica.
Auditoras de Gestin:
Comprenden el examen de una entidad, rea, programa o proyecto con
relacin al cumplimiento de objetivos y metas y respecto a la correcta
utilizacin de los recursos, considerando los procesos, resultados y la
consistencia de las acciones de gerencia.
Este examen puede ser en materia econmica, de desempeo, de
funcionamiento de sistemas informticos, de situacin del medio ambiente,
de captacin de recursos, de obras, de procesos judiciales, de uso de
recursos asignados, y otras que se requieran en materia de control.
Comisin Especial de Cautela
El titular o representante legal de la Entidad debe designar, previo a la
firma del contrato.
La Comisin Especial de Cautela, integrada por funcionarios que
mantengan relacin laboral y no estn vinculados a la materia de auditoria
en el perodo sujeto a evaluacin, uno de los cuales deber ser abogado.
La Comisin Especial de Cautela el titular del rgano de Control Institucional
(OCI) o el representante de dicha unidad orgnica que ste designe.
El titular o representante legal de la Entidad remitir a la Contralora
General conjuntamente con el contrato, el documento que designa a los
integrantes de la Comisin Especial de Cautela.
Preparacin y entrega de informacin
Es responsabilidad de las Entidades la oportuna preparacin y entrega de la
informacin relacionada con la auditora, concerniente a sus obligaciones
contractuales o funcionales.
Las Sociedades deben entregar los informes de auditora de acuerdo a los
plazos y formalidades establecidas en los contratos respectivos y en el
presente Reglamento.

En
ambos
casos,
las
partes
involucradas
deben entregar
oportunamente a la Contralora General la informacin referida en el
Contrato, el presente Reglamento o la normativa del Sistema Nacional de
Control.
Interpretacin:
Se
puede
definir
una atribucin como
la interpretacin o explicacin que
se
hace
acerca
de
las causas, motivos y razones de
algn
suceso
(incluyendo creencias, actitudes y comportamientos) ya sea en
otros o en el individuo que la hace. Una atribucin puede ser,
obviamente, correcta o no. La Contralora General de la Repblica
es la mxima autoridad del Sistema Nacional de Control. Supervisa,
vigila y verifica la correcta aplicacin de las polticas pblicas y el
uso de los recursos y bienes del Estado. Para realizar con eficiencia
sus funciones, cuenta con autonoma administrativa, funcional,
econmica y financiera.
Una entidad contable es de una
organizacin o una parte de ella que constituye una unidad
econmica distintiva. Sociedades, Sistema o conjunto de relaciones
que se establecen entre los individuos y grupos con la finalidad de
constituir cierto tipo de colectividad, estructurada en campos
definidos de actuacin en los que se regulan los procesos de
pertenencia,
adaptacin,
participacin, comportamiento, autoridad, burocracia, conflicto y
otros.

TTULO I REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA CALIFICADAS

Registro de Sociedades
La Contralora General administra, a travs de la Gerencia de
Sociedades de Auditora, el Registro de Sociedades Calificadas para la
designacin y contratacin de auditoras en las Entidades, en adelante
Registro.
Para tal efecto, el Registro cuenta con dos (2) captulos.
-

El primero comprende el Registro de Sociedades y Auditores Independientes

que realizan auditoras financieras.
El segundo, el Registro de Sociedades que efecten auditoras de gestin.

Las Sociedades inscritas estn en capacidad de ser designadas y/o

autorizadas por la Contralora General para la contratacin de servicios de
auditora con las Entidades.
Documentacin requerida para la inscripcin
Las Sociedades solicitan su inscripcin en el Registro mediante
comunicacin dirigida al Contralor General, la primera semana de julio de
cada ao presentando la documentacin siguiente:
a) Copia simple de la escritura pblica de constitucin de la Sociedad
debidamente inscrita en los Registros Pblicos, bajo la forma de Sociedad
Civil Ordinaria.
b) Original de la copia certificada de la ficha registral y/o partida electrnica
actualizada.
c) Copia simple actualizada del Registro nico de Contribuyente a la fecha de
presentacin.
d) Declaracin jurada suscrita por el representante legal.
e) Entre otros
De la inscripcin
La Gerencia de Sociedades de Auditora, en un plazo no mayor de
veinticinco (25) das hbiles, evala la documentacin presentada.
Aprobacin de la inscripcin y/o renovacin
La Gerencia Central del Sistema Nacional de Control luego de emitida la
opinin tcnica por la Gerencia de Sociedades de Auditora, aprobar la
inscripcin o su renovacin segn corresponda; o en su defecto, denegar la
solicitud, comunicando dicho resultado a la Sociedad solicitante
Interpretacin:
Se realiza una solicitud de inscripcin en el registro de sociedades
calificadas para la designacin y contratacin de auditoras en
entidades sujetas a control. Luego se realiza la Solicitud de
actualizacin de la informacin del registro para k al final se
interpone recurso de apelacin contra procedimiento del registro.
TTULO II DESIGNACIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA
CAPTULO I ACTOS PREVIOS AL CONCURSO PBLICO DE MRITOS

Requerimiento de designacin
La solicitud se formula por escrito a la Contralora General en los trminos
siguientes:

Para el caso de auditora financiera, la solicitud debe presentarse hasta el

30 de junio del ejercicio anual por auditar,
Para el caso de auditora de gestin, la solicitud debe presentarse en la
oportunidad en que la Entidad estime pertinente.
Requisitos y recaudos de la solicitud de designacin
La solicitud de designacin de la Sociedad debe cumplir con los requisitos
que a continuacin se describen, acreditados con la presentacin de la
documentacin respectiva:

a) El proyecto de bases del concurso elaborado con las especificaciones

respectivas.
b) Constancia de disponibilidad presupuestal que acredite los recursos
necesarios para el pago de la retribucin econmica de la Sociedad.
c) Declaracin Jurada del titular o representante legal de la Entidad.
d) Copia de los convenios de prstamos y/o donaciones suscritos con
organismos internacionales, cuando corresponda.
e) Nmero y fecha del comprobante de pago por concepto de designacin y/o
supervisin de la Sociedad por la auditora externa solicitada.

Interpretacin:
Lineamientos para solicitar la designacin de Sociedades de
Auditora cuenta con la Solicitud de designacin de sociedades de
auditora, Plazo para solicitar designacin y los Requisitos y
recaudos de la solicitud de designacin. Solicitud de Designacin de
Sociedad de Auditora por Concurso Pblico de Mritos.
El presente Concurso Pblico de Mritos (en adelante, el CPM) para la
designacin de una Sociedad de Auditora (en adelante, la SOA) es
conducido por la Contralora General de la Repblica (en adelante, la CGR) y
se regula por las disposiciones de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica (en adelante,
la Ley N 27785) y del Reglamento de las Sociedades de Auditora
conformantes del Sistema Nacional de Control, aprobado por Resolucin de
Contralora N 063-2007-CG y modificatorias (en adelante, el Reglamento),
para cuyo efecto se formulan las presentes bases.

De las Bases
Las Bases debern estar acordes con la naturaleza y los requerimientos de
auditora que solicite cada Entidad, considerando que los objetivos sean
aplicables a la auditora solicitada, y contendrn los siguientes
requisitos:

I. Trminos de referencia
Antecedentes de la Entidad, unidad ejecutora, proyecto, prstamo,
convenio, donacin, etc. a auditar, incluyendo su finalidad, base legal y
estructura orgnica.
a) Descripcin de las actividades principales de la Entidad.
b) Alcance de la auditora, comprendiendo el tipo de auditora, perodo y
mbito geogrfico.
c) Objetivos generales y especficos de acuerdo al tipo de auditoria.
Tipo y cantidad de Informes de Auditora.
La metodologa de evaluacin y calificacin de propuestas, de acuerdo a
lo establecido en el artculo 38 del presente Reglamento.
Aspectos de control vinculados a las atribuciones de la Contralora General
en la supervisin, evaluacin de la ejecucin y resultados de la auditora.
II. Caractersticas del trabajo
a) Lugar y fecha de inicio de la auditora.
b) Plazo de realizacin de la auditora en das hbiles.
c) Fechas de entrega de la informacin financiera, presupuestal u otra
necesaria para la realizacin de la auditoria
La conformacin del equipo de auditora, que considere los objetivos,
alcance, envergadura de la entidad a auditar y la intervencin de
especialistas cuando sta lo requiera.
Condiciones especiales de la Sociedad, tal como vinculacin internacional,
experiencia especfica segn la auditoria requerida, entre otros, para la
ejecucin del servicio.
Presentacin por la Sociedad de un programa de auditora y cronograma de
actividades.
III. Aspectos Econmicos
a) Costo de la auditora (retribucin econmica, as como viticos y pasajes de
ser el caso) y forma de pago.
b) Las garantas aplicables al servicio de auditoria
c) Reembolso de la Sociedad de los gastos de publicacin, en caso de
designacin.

Acreditacin de representantes

La Entidad solicitante debe designar y acreditar a un representante ante la

Contralora General, a fin que cumpla las funciones siguientes:
a) Coordinar y atender las consultas relacionadas con el proyecto de las bases.
b) Suministrar informacin complementaria.
c) Visar las credenciales de las Sociedades que visiten la Entidad.
d) Actuar como representante de la Entidad en el acto de apertura de los
sobres A.
Aprobacin de las Bases
La Gerencia de Sociedades de Auditora refrenda las bases respectivas
las bases aprobadas no podrn ser modificadas una vez iniciado el
concurso pblico de mritos con la convocatoria.
Interpretacin:
La SOA determinar como parte de la muestra del alcance las
Unidades Ejecutoras que tengan significancia material en relacin a
la informacin consolidada. La seleccin de la SOA podr ser
modificada en su Programa de Auditora, como producto de la
evaluacin de las reas crticas y otros aspectos de importancia en
el desarrollo de la auditora. Por otra parte la Contralora General
de acuerdo a sus atribuciones, puede modificar las muestras segn
criterios tcnicos de auditora.
En el caso de las auditoras a Entidades que cuenten con una
regulacin especfica, se considerar la ejecucin de las etapas del
proceso de auditora sealadas en el Reglamento, conforme a los
plazos establecidos por su propia normativa.
Con base al planeamiento realizado la Sociedad debe remitir al
Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General, el
plan y programa de auditora formulada as como el cronograma de
ejecucin, en un plazo mximo de quince (15) das hbiles contados
desde la fecha de inicio de la auditora. En el caso de auditoras que
se efecten en un plazo mximo de treinta (30) das hbiles, la
entrega del plan y programa ser dentro de los diez (10) das
hbiles.
Que establece que forman parte integrante del contrato, las bases
del concurso y la propuesta ganadora, se debe mantener dicha
propuesta hasta la suscripcin del contrato de auditora externa.

CAPTULO II
CONCURSO PBLICO DE MRITOS
PARA LA DESIGNACIN
Artculo 28.- Fases y plazo del concurso
El Concurso Pblico de Mritos comprende las fases siguientes:
a) Convocatoria pblica y venta de bases
b) Presentacin de propuestas
c) Evaluacin y calificacin de propuestas
d) Designacin de Sociedades
El plazo del Concurso Pblico de Mritos no excede de veinticinco (25) das
hbiles, comprendido desde el da siguiente de la ltima publicacin de la
convocatoria hasta la emisin de la resolucin de la designacin.
Artculo

29.-

Presentacin

de

Sociedades

a Concurso

Pueden presentarse a Concurso Pblico de Mritos:

a) Las Sociedades en forma individual, cuya inscripcin en el Registro se
encuentre vigente y no estn sujetas a las prohibiciones e impedimentos del
presente Reglamento.
b) Las Sociedades en forma asociada, presentando una declaracin notarial
irrevocable de responsabilidad solidaria respecto de la veracidad de la
informacin que presentan al concurso, as como de la ejecucin de la
auditora, presentacin del informe y cumplimiento contractual; as como de
ser designada, la suscripcin del correspondiente contrato que formalice la
respectiva asociacin.
En este caso, las Sociedades que postulen en forma asociada deben
contar cada una, entre otros, con inscripcin vigente en el Registro, el
mnimo del personal permanente a que se refiere el literal e) del artculo 13
del presente Reglamento y no estar sujetas a las prohibiciones e
impedimentos del presente Reglamento.
Las Sociedades podrn presentarse en forma individual o asociada, solo una
vez para cada una de las Entidades incluidas en un Concurso Pblico de
Mritos.
Los representantes legales de las Sociedades asociadas deben suscribir los
documentos que forman parte de la propuesta tcnica.
Artculo 30.- Impedimentos

Las Sociedades estn impedidas de participar en el Concurso, ser

designadas, y/o realizar labores de auditora en los casos siguientes:
a) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como
integrante del equipo tienen o han mantenido vnculo laboral o contractual
(cualquiera sea su objeto), bajo cualquier forma o modalidad, con la Entidad
a examinar o con los titulares, representantes legales o funcionarios de
sta, dentro del ao anterior al perodo por auditar, incluyendo al perodo
sujeto a examen.
b) Si sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo tienen relacin de parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo grado de afinidad con el titular, directivos o
funcionarios de la Entidad, incluyendo los del perodo bajo examen.
c) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como
integrante del equipo se encuentran inhabilitados por los colegios
profesionales, organismos competentes o por sentencia judicial.
d) Si las Sociedades se encuentran suspendidas temporalmente del Registro
o excluidas del mismo.
e) Si durante el desarrollo de un procedimiento sancionador, se dicta una
medida provisional cuyo efecto determine un impedimento a la Sociedad
presentarse a concurso, ser designadas y/o realizar labores de
auditora.
f) Si los socios o el personal tcnico profesional propuesto han infringido el
Cdigo de tica del Auditor Gubernamental y se encuentren con sancin
vigente.
g) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como
integrante del equipo mantienen proceso judicial, arbitral o administrativo
pendiente contra la Entidad bajo examen o la Contralora General.
h) Si las Sociedades, bajo la misma u otra razn social, han auditado a la
Entidad por dos (2) ejercicios anuales consecutivos anteriores al perodo
sujeto a examen o si habiendo auditado un ejercicio se convoque a
auditar los dos ejercicios anuales siguientes. Este impedimento es de
aplicacin para las Sociedades que hubiesen sido fusionadas. En caso de
auditoras de gestin, el impedimento est referido a si las Sociedades, bajo
la misma u otra razn social, han auditado a la Entidad por dos (2)
oportunidades consecutivas anteriores al perodo sujeto a examen.
i) Si los socios y/o el personal profesional propuesto como integrante del
equipo, han ocupado dentro del ao precedente a la convocatoria del
concurso u ocupan a la fecha de la misma, cargo en la Contralora General
vinculados directamente a las funciones de conduccin, supervisin o
control sobre el proceso de designacin de las Sociedades. Dichos

impedimentos tambin son aplicables al cnyuge y parientes hasta el cuarto

grado de consanguinidad y segundo de afinidad.
j) Si los socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo se encuentran inhabilitados para desempear la funcin pblica,
derivado de su ejercicio como funcionario o servidor pblico.
k) Si se ha revocado la designacin de una Sociedad por causas imputables
a esta, no podr presentarse en el siguiente concurso, en la Entidad
respecto de la cual opero la revocacin, previa evaluacin de la Gerencia de
Sociedades de Auditora.

SUBCAPTULO I
CONVOCATORIA Y VENTA DE BASES
Artculo 31.- De la convocatoria
La Contralora General convoca a concurso pblico de mritos para la
designacin de Sociedades, mediante aviso publicado en el Diario Oficial El
Peruano por dos (2) das calendario consecutivos.
Artculo 32.- Contenido del aviso de convocatoria
El aviso de convocatoria a concurso pblico de mritos contiene la
informacin bsica siguiente:
a) Nombre de la Entidad o unidad ejecutora en el caso de convenios,
prstamos o donaciones, etc.
b) Nombre del convenio, prstamo o donacin, de ser el caso.
c) Perodo y tipo de examen d) Retribucin econmica.
e) Viticos y pasajes, de ser el caso.
f) Otros requisitos exigibles (vinculacin internacional, elegibilidad de
organismos financieros internacionales, experiencia, especialidad, etc.)
g) Cronograma para la venta de bases y recepcin de propuestas.
El plazo para recepcin de propuestas no debe ser menor de diez (10) das
calendario contados a partir de la ltima publicacin del aviso de
convocatoria.
Artculo 33.- Derecho de Participacin
Dentro del plazo fijado en la convocatoria, las Sociedades interesadas,
con registro vigente, debern abonar el derecho de participacin en el
concurso pblico de mritos, que le permitir recabar las bases as como los
formatos y aplicaciones informticas pertinentes.

Interpretacin:
Esta convocatoria se publicara en el Diario Oficial El Peruano por
dos das calendarios pblicos donde se encontrara la informacin
bsica de la convocatoria tambin se encontrara el plazo fijado para
el derecho de participacin que debern abonar para obtener los
formatos y aplicaciones informticas pertinentes.

SUBCAPTULO II
PRESENTACIN DE PROPUESTAS
Artculo 34.- Alcance de la presentacin de propuestas
Con la presentacin de propuestas al concurso pblico de mritos se
entiende la plena aceptacin por las Sociedades participantes de todas las
disposiciones y condiciones contenidas en las bases del concurso, el
presente Reglamento y disposiciones aplicables.
Las propuestas se presentan por escrito y en dispositivo de almacenamiento
magntico o digital establecidos por la Contralora General.
Artculo 35.- Contenido de las propuestas
Las
Sociedades
participantes
presentan
sus propuestas a la
Contralora General en dos (2) sobres cerrados conteniendo las respectivas
propuestas tcnica y econmica, acompaando la documentacin siguiente:
SOBRE A - Propuesta Tcnica
Presentada por escrito en papel tamao A4, anillada, foliada y con
separadores por cada rubro, incluyendo:
I. Enfoque y metodologa de la Auditora a aplicar en el examen, incluyendo
tcnicas y aplicativos informticos que correspondan, a fin de formular:
Programa de auditora, consignando:
a) Objetivos generales y especficos establecidos en las bases, as como
objetivos adicionales que la sociedad considere necesario para el
cumplimiento de la auditoria. b) Procedimientos mnimos de auditora para
cada objetivo, de acuerdo a la naturaleza de la Entidad a ser auditada;
c) reas crticas identificadas en el diagnstico

realizado en la visita efectuada a la entidad a ser auditada.

I Cronograma de actividades
a) Cronograma de trabajo del equipo de auditora.
La Sociedad deber tener en cuenta para la elaboracin del programa de
auditora y cronograma de actividades, la fecha de inicio y plazo establecido
en las Bases para la realizacin de la auditora a la que postula, as como las
etapas de planificacin, ejecucin y elaboracin de informes, segn el Anexo
01.
II. De las Sociedades
a) Declaracin notarial de responsabilidad solidaria, de tratarse del caso
previsto en el literal b) del artculo 29 del presente Reglamento.
b) Credencial de visita debidamente firmada por el representante de la
Entidad a la que se postula, en caso de Sociedades con domicilio en la
provincia donde se ubica dicha Entidad.
c) Declaracin jurada sealando los aspectos siguientes:
- Veracidad de la informacin presentada por la Sociedad;
- Informacin de su Registro se encuentra actualizada;
- Confirmando la vigencia de su habilitacin por el colegio profesional, slo
en el caso de prestar servicios de auditora financiera; y,
- Confirmando la vigencia de la habilitacin de todos los profesionales del
equipo propuesto a travs de sus respectivos colegios profesionales en el
caso de prestar servicios de auditora financiera y de gestin.
d) Presentacin de los formatos integrantes de las bases a los que se refiere
el artculo 27, en calidad de declaracin jurada, respecto a:
- Ausencia de prohibiciones e impedimentos de la Sociedad y del personal
del equipo propuesto.
- No tener deudas exigibles de tributos.
- No tener deudas por aportaciones que corresponda abonar por sus
trabajadores.
- Conocimiento y aceptacin del contenido y alcance de los requisitos
establecidos en los convenios de prstamo, organismo cooperante, o la
normativa aplicable a la Entidad a la que se postula.
En caso de Sociedades que se presenten en forma asociada, se deber
presentar los documentos a que se refieren los literales c) y d) del presente
artculo por cada una de las Sociedades.
III. Nivel profesional, experiencia y formacin del equipo de
auditora propuesto.
a) Asignacin de personal por cargos (supervisor, jefe de equipo o auditor
encargado, auditores, as como, especialistas y asistentes que se requieran),

indicando nmero de horas/hombre programadas de acuerdo con el plazo

fijado en las Bases y condicin laboral.
En caso se presenten Sociedades en forma asociada, dicha asignacin de
personal deber considerar a personal permanente de cada una de las
Sociedades.
La Sociedad deber incluir en su propuesta el personal necesario para el
adecuado cumplimiento de los objetivos del examen, cautelando que el jefe
de equipo, auditores o asistentes no se encuentren comprometidos en ms
de dos propuestas. La conformacin del equipo de auditora, que considere
los objetivos, alcance, envergadura de la entidad a auditar y la intervencin
de especialistas cuando sta lo requiera.
b) Hoja de vida actualizada del personal eventual contratado para el
servicio de auditora al que postula, debidamente documentado que
contenga:
- Datos personales.
- Antecedentes acadmicos: ttulo y registro profesional, as como
los grados acadmicos.
- Capacitacin en control gubernamental, gestin pblica y temas a fines
segn corresponda, mnima de sesenta (60) horas con una antigedad no
mayor de dos (2) aos, impartidas por la Escuela Nacional de Control,
Adicionalmente, capacitacin en universidades, colegios profesionales,
instituciones de educacin superior autorizadas por el Ministerio de
Educacin, entidades rectoras u organismos cooperantes, de acuerdo al
grado de especializacin correspondiente a su mbito.
- Experiencia profesional comprobable de los ltimos cinco (5) aos y slo
aquella vinculada al servicio requerido.
- Declaracin Jurada de no tener antecedentes policiales, penales y/o
judiciales.
- Contrato celebrado con la Sociedad.
c) Declaracin Jurada suscrita por cada integrante del equipo propuesto,
indicando que en las fechas programadas de ejecucin de la auditoria no se
encuentra comprometido con auditorias en curso o propuestas.
SOBRE B - Propuesta Econmica
La propuesta econmica no debe superar el costo de la auditora previsto en
las bases del concurso pblico de mritos, debiendo ser presentada de
acuerdo a la composicin siguiente:
- Retribucin econmica ms impuesto general a las ventas (IGV.)
- Gastos de viajes: pasajes y viticos (de ser el caso).
Los sobres A y B y el contenido de las propuestas deben estar foliados,
visados y sellados por el representante legal de la Sociedad postora, en
caso de presentarse en asociacin deber estar visado y sellado por los
representantes legales de las Sociedades.

Interpretacin:
Estas propuestas deben de estar debidamente foliados, visados y
sellados por el representante legal de las Sociedad postora. Estas
propuestas se presentan por escrito y en 2 sobres cerrados en la
cual estar la Propuesta Tcnica que contiene la metodologa,
programa, cronograma de la sociedad participante y la Propuesta
Econmica que consiste en el costo de la auditoria.

SUBCAPTULO III
EVALUACIN Y CALIFICACIN DE PROPUESTAS
Artculo 36.- Comisin Especial de Designacin
La evaluacin y calificacin de las propuestas presentadas por las
Sociedades para el concurso pblico de mritos, as como las acciones
derivadas de las mismas, estn a cargo de una Comisin Especial de
Designacin nombrada mediante Resolucin de Contralora.
La Comisin cuenta con la asistencia tcnica y el apoyo administrativo de la
Gerencia de Sociedades de Auditora, encargada de la administracin del
proceso, quien adems proporciona informacin del Registro, para los fines
de su labor.
Artculo 37.- Recepcin de propuestas y apertura de Propuesta
Tcnica
El proceso de evaluacin y calificacin se inicia con el acto pblico de
recepcin de propuestas contenidas en los sobres A y B, actuando como
observadores los representantes acreditados de la Entidad y de las
Sociedades participantes, as como personal del rgano de Control
Institucional de la Contralora General.
Los miembros de la Comisin Especial de Designacin, en dicho acto, abren
el sobre A de las Propuestas Tcnicas, verificando en cada caso, que el
cdigo que figura en medio magntico o digital corresponda al formato
impreso en las propuestas, el cumplimiento de los requisitos y documentos
exigidos por las bases del concurso y el presente Reglamento.
No cabe subsanacin documental y/o digital, por lo que cualquier
incumplimiento e inconsistencia da lugar a la descalificacin automtica y
devolucin de las propuestas; dejndose constancia de estos hechos en el
acta de apertura de sobres A.
Finalizada la revisin de dicha documentacin y medios magnticos y/o
digitales se procede a la suscripcin del acta de recepcin y apertura por
parte de los representantes de la Entidad y las Sociedades participantes,

conjuntamente con el Presidente y/o miembros de la Comisin Especial de

Designacin.
La Propuesta Econmica contenida en el sobre B se abre en la oportunidad
y el modo sealado por el artculo 41 del presente Reglamento.
Artculo 38.- Descalificacin de propuestas
Se procede a la descalificacin de las propuestas presentadas por las
Sociedades en forma individual o asociada, en los casos siguientes:
a) Incumplimiento de los requisitos establecidos en las bases del concurso,
aviso de convocatoria o el presente Reglamento.
b) Si el personal propuesto en el equipo de auditora se encuentra
comprometido en la realizacin de otros trabajos propuestos o designados
durante el perodo de ejecucin de la auditora a la que se postula; con
excepcin del supervisor y de los especialistas, en cuyo caso se precisa y
sustenta documentalmente las horas/ hombre a ser dedicadas a cada
trabajo.
En este supuesto, a fin de mantener una propuesta se utilizarn los criterios
establecidos en el artculo 46.
c) Si las Sociedades, sus socios o personal se encuentran incursos en las
prohibiciones e impedimentos previstos en los artculos 10 y 30 del
presente Reglamento.
Una vez iniciado un concurso pblico de mritos, no son aplicables nuevas
causales de descalificacin, a las vigentes al momento de su convocatoria.
Para los efectos de la descalificacin debern tomarse en cuenta los
criterios establecidos en el artculo 46 del presente Reglamento.
Cuando la Sociedad sea descalificada como consecuencia de la evaluacin
de la Propuesta Tcnica, resulta improcedente la apertura y calificacin de la
Propuesta Econmica.
Artculo

39.-

Calificacin

de

las

Propuestas Tcnicas

Slo se considerarn propuestas vlidas aquellas que cumplan con los

requisitos establecidos en las Bases y en el contenido de propuestas.
La evaluacin y calificacin de las Propuestas
Tcnicas vlidas se realiza con base a la documentacin establecida en el
artculo 35 del presente Reglamento y la informacin contenida en el
Registro, as como, aquella que proporcione la Gerencia de Sociedades de
Auditora, aplicando los criterios y factores siguientes, segn los puntajes
establecidos en Anexo 02.

I. Enfoque y metodologa de la Auditora, incluyendo tcnicas y aplicativos

informticos que correspondan.
Programa de auditora tentativa
Desarrollo de los aspectos siguientes:
a) Objetivos generales y especficos con sus procedimientos de auditoria
respectivos, resultantes de la visita del diagnstico.
b) Objetivos adicionales de auditora, acorde con la naturaleza y
necesidades de la Entidad, derivados de la evaluacin preliminar que la
Sociedad pueda efectuar y/o la identificacin de reas crticas diferentes a
las establecidas en las Bases.
c) Procedimientos de auditora relacionados con los objetivos y la naturaleza
de la entidad a ser auditada.
d) Procedimientos de auditora para especialistas.
Cronograma de actividades
a) Horas y plazos propuestos de las actividades relevantes a desarrollar, por
cada uno de los integrantes del equipo propuesto.
b) Horas totales propuestas de acuerdo a los requerimientos de las Bases
del Concurso.
II. Experiencia y desempeo de las Sociedades
a) Experiencia en auditora financiera y auditoras de gestin en el sector
pblico y privado.
b) Experiencia en Entidades afines en los sectores pblico y/o privado. Para
el caso del sector pblico, se determina teniendo en cuenta el sector,
funcin y tipo de la Entidad a cuya designacin se postula, de acuerdo a la
clasificacin establecida por la Contralora General. Tratndose de Entidades
que por su naturaleza tengan clasificacin nica, no se toma en cuenta este
criterio de evaluacin.
c) Historial de mritos, demritos y sanciones firmes inscritos en el Registro
relacionados con los procesos de designacin, supervisin y evaluacin de la
calidad de los informes de auditora, efectuados por la Contralora General
durante el ltimo ao. No se tomar en cuenta como demrito el proceso
sancionador en trmite.
III. Nivel profesional, experiencia y formacin del equipo de auditora
propuesto.
La evaluacin del equipo propuesto se consolidar por cargo, habilitacin
profesional, experiencia en auditora, experiencia en entidades afines,
experiencia en el cargo, capacitacin y modalidad contractual.

a) Experiencia del equipo se calificar participaciones:

- En auditora financiera y auditora de gestin en el sector pblico o
privado.
- Gestin pblica, vinculada al objeto de la auditora.
b) En el caso de especialistas se calificar la experiencia en gestin privada
relacionada a su profesin y/o especialidad, que est vinculada al objeto de
auditora.
c) Experiencia en Entidades afines, la cual se determina teniendo en cuenta
el sector, funcin o tipo de la entidad a cuya designacin se postula,
teniendo en cuenta para ello, la clasificacin establecida por la Contralora
General. Tratndose de entidades que por su naturaleza tenga clasificacin
nica no se tomar en cuenta este criterio.
d) Experiencia en el cargo como supervisor y/o auditor encargado en los
rganos del Sistema Nacional de Control.
e) Capacitacin en control gubernamental, gestin pblica y temas afines,
con una antigedad no mayor de dos (02) aos, impartidas por la Escuela
Nacional de Control, Adicionalmente, capacitacin en universidades,
colegios profesionales, instituciones de educacin superior autorizadas por
el Ministerio de Educacin, entidades rectoras u organismos cooperantes,
de acuerdo al grado de especializacin correspondiente a su mbito.
Considerando el tiempo mnimo de duracin de cada capacitacin de 18
horas.
f) Condicin del personal con la Sociedad (permanente y eventual).
g) Plantel profesional debidamente Colegiado.
Para el caso de designacin de entidades convocadas en grupo, el puntaje
final ser el obtenido del promedio de las calificaciones de cada propuesta
presentada.
Artculo 40.- Evaluacin y Calificacin de las Propuestas
Como consecuencia de la evaluacin y/o calificacin de las Propuestas
Tcnicas y Econmicas presentadas por las Sociedades, se determina el
puntaje asignado y/o las causales de descalificacin de las Sociedades
postoras, tomando en cuenta el puntaje aprobatorio alcanzado por cada
participante.
Para acceder a la evaluacin de las propuestas econmicas,
el
puntaje mnimo aprobatorio de la evaluacin tcnica es de cincuenta y
cinco (55) puntos sobre un puntaje total de cien (100) puntos.

Artculo
41.Econmicas

Apertura

calificacin

de

las Propuestas

La Comisin Especial de Designacin procede a la apertura de la Propuesta

Econmica contenida en el sobre B de las Sociedad que obtuvieron el
puntaje mnimo aprobatorio o ms; debiendo verificar el cumplimiento de
la estructura y contenido exigidos por las Bases del Concurso y el presente
Reglamento. Las propuestas que incumplan dichos requisitos quedan
automticamente descalificadas.
La calificacin de las Propuestas Econmicas contenidas en el sobre
B, consistir en asignar el puntaje mximo de cien (100) puntos a la
propuesta econmica de menor monto; al resto de las propuestas de les
asignar puntaje inversamente proporcional, segn la siguiente frmula:

Artculo 42.- Resultados del Concurso

Una vez calificada las propuestas tcnicas y econmicas, incluso en
el caso que quede como vlida slo la de una Sociedad o Asociacin, se
proceder a determinar el puntaje total de las mismas. Tanto la evaluacin
tcnica como la econmica se califican sobre cien (100) puntos. El puntaje
total de las propuestas ser el promedio ponderado de ambas evaluaciones,
obteniendo de la aplicacin de la siguiente frmula:
PTSi
= c1PTi + c2PEi
Donde:
PTSi
= Puntaje Total de la Sociedad i
PTi
= Puntaje por Evaluacin Tcnica de la Sociedad i
PEi
= Puntaje por Evaluacin Econmica de la Sociedad i
c1
= Coeficiente de ponderacin para la evaluacin tcnica
c2
= Coeficiente de ponderacin para la evaluacin econmica
Los coeficientes de ponderacin de las propuestas tcnicas y econmicas
son 0,8 y 0,2 respectivamente
Interpretacin:
En la evaluacin y calificacin se toma en cuenta el cumplimiento
de los requisitos de las bases de la documentacin de las
propuestas.

SUBCAPTULO IV
DESIGNACIN DE SOCIEDADES
Artculo 43.- Informe de calificacin de propuestas
La Comisin Especial de Designacin emite un informe del concurso
pblico de mritos, conteniendo las actividades desarrolladas, metodologa
y acuerdos adoptados, as como los resultados fundamentados de la
calificacin de las propuestas, el orden de mritos y las recomendaciones
para la designacin de las Sociedades ganadoras.
La calificacin de las propuestas se publicar en el portal de la Contralora
General.
Artculo 44.- Resolucin de designacin
Los resultados del concurso pblico de mritos se formalizan mediante
Resolucin de Contralora, que se publica en el Diario Oficial El Peruano y se
difunde a travs del portal de la Contralora General.
Artculo 45.- Reembolso de gastos de publicacin
Los gastos de publicacin de la convocatoria al concurso pblico de mritos,
son reembolsados por las Sociedades designadas, prorratendose su costo
en funcin del monto de la retribucin econmica sealada en
la
convocatoria. El
citado reembolso es
efectuado directamente en la
Tesorera de la Contralora General o mediante depsito bancario, dentro de
los diez (10) das calendario de publicada la Resolucin.
Artculo 46.- Limitacin para la designacin de la Sociedad
El nmero de designaciones de una misma Sociedad que postula en forma
individual y/o asociada, para examinar a distintas Entidades comprendidas
en el mismo concurso pblico de mritos, podr ser hasta un mximo de
tres (3) designaciones en total.
La aplicacin de esta limitacin debe priorizar la designacin de
Sociedades siguiendo el orden de los criterios siguientes:

La sociedad se hubiese presentado como postor nico o cuando hubiesen

varios postores, pero solo una sociedad alcance el puntaje mnimo.
El monto del costo de la auditoria propuesta por la sociedad en orden
decreciente.
En los concursos pblicos que se encuentren comprendidos cuarenta y dos
(42) o menos Entidades, el nmero de designaciones de una misma
sociedad, que postula en forma individual o asociada, podr ser hasta el
siete por ciento (7%) del total de Entidades solicitantes.
Artculo 47.- Revocatoria de la designacin
Si designada una Sociedad se verifica el incumplimiento de las disposiciones
del presente Reglamento y/o las bases del concurso, u ocurrieran
circunstancias de fuerza mayor u otras sobrevivientes que impidan o hagan
improcedente la prestacin de los servicios de auditora externa, se puede
revocar mediante Resolucin de Contralora la designacin efectuada, sin
perjuicio al procedimiento sancionador y responsabilidades a que hubiere
lugar.
En dicho caso, se procede a designar a quien ocup el siguiente lugar en el
orden de mritos del respectivo concurso pblico o en su defecto, se
convoca a un nuevo concurso.
Artculo 48.- Concurso desierto
Se declara desierto el Concurso respecto de una
Entidad solicitante cuando no se presenten postores en el proceso o si
habindose presentado stos, no qued finalmente ninguna propuesta
vlida para ser declarada ganadora; y,
tratndose de
Entidades o
proyectos financiados con recursos internacionales, cuando los postores
no han obtenido la elegibilidad del organismo internacional En tales casos,
la solicitud de designacin es incluida automticamente en el siguiente
concurso previa coordinacin con la Entidad para modificar o subsanar los
aspectos que determinaron dicho resultado.
Interpretacin:
La comisin especial de designacin emite un informe del concurso
la cual contiene el resultado de la sociedad ganadora que se
publicara en el portal de la contralora general o por el Diario Oficial
El Peruano , dicha publicacin lo reembolsara la sociedad designada
efectuando directamente de tesorera de contralora general o por
depsito bancario.

TTULO III

EXCEPCIONES A LA DESIGNACIN
POR CONCURSO PBLICO DE MRITOS
Artculo 49.- Por declaratoria desierta
Cuando el concurso pblico de mritos se declare desierto respecto de
una Entidad solicitante por dos (2) veces, mediante Resolucin, la
Contralora General determinar si autoriza a la Entidad a conducir
directamente un proceso de seleccin para la designacin de una
Sociedad, si incluye la solicitud de designacin en otro concurso pblico de
mritos o si conduce un concurso de mritos por invitacin con sujecin a lo
dispuesto por el artculo 52 del presente Reglamento.
En el caso que se autorice a la Entidad la conduccin directa del proceso de
seleccin ser de aplicacin los impedimentos sealados en el artculo
30 y dems disposiciones pertinentes del presente Reglamento.

La modificacin por la Entidad de las bases aprobadas para el proceso de

seleccin a su cargo, sin la conformidad previa de la Contralora General,
determina la revocatoria de la autorizacin concedida, disponindose la
designacin en el siguiente concurso pblico de mritos que lleve a cabo la
Contralora General, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que
correspondan.
Artculo 50.- Por onerosidad del servicio
Cuando por razones de distancia resulte onerosa la contratacin de
Sociedades residentes en la capital de la Repblica, las Entidades cuyas
sedes se encuentren ubicadas en provincias pueden solicitar a la Contralora
General autorizacin para conducir directamente un proceso de seleccin
para la designacin de una Sociedad domiciliada en la regin o zona
geogrfica aledaa.
La solicitud sustenta los motivos de la onerosidad invocada. En tal caso,
resulta aplicable lo previsto en el artculo 52 del presente Reglamento.
Artculo 51.- En caso de convenios internacionales
Cuando las disposiciones de un convenio y/o las normas de un
organismo internacional establecen un procedimiento especfico para la
designacin de una Sociedad, la Contralora General autoriza a la Entidad el
proceso de seleccin correspondiente; sin perjuicio de la aplicacin del
presente Reglamento en lo que resulte pertinente.
Artculo 52.- Proceso de seleccin a cargo de la Entidad

El proceso de seleccin a cargo de la Entidad para la designacin de una

Sociedad se sujeta a lo establecido por los artculos 23, 24 y 25 y a las
limitaciones y dems disposiciones contenidas en el presente Reglamento,
en lo que resulte aplicable.
Dicho proceso es autorizado mediante Resolucin de Contralora, previa
evaluacin de la informacin sustentadora presentada por la Entidad
solicitante, estableciendo adems los
trminos que
deben
ser
observados para la designacin y las acciones necesarias para el mejor
cumplimiento y control de dicha autorizacin.
El proceso de seleccin a cargo de la Entidad se realiza a travs de un
concurso de mritos por invitacin, debiendo la Entidad invitar por lo
menos a tres (3)
La carta de invitacin deber contener el cronograma de actividades. La
Entidad nombra una Comisin Especial que conduce el proceso de
seleccin, la misma que est integrada por funcionarios de alto nivel no
vinculados con las reas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las
disposiciones establecidas en el presente Reglamento y las que imparta la
Contralora General en su caso.

Efectuada la designacin de la Sociedad, la Entidad presenta a la Contralora

General, en un plazo no mayor de cinco (5) das calendario de culminado el
proceso de seleccin a su cargo, un informe exponiendo las actividades
desarrolladas y los resultados alcanzados, adjuntando la documentacin
correspondiente del mismo, as como copia de la propuesta ganadora.
Artculo 53.- Control posterior del proceso de seleccin a cargo de
la Entidad
El proceso de seleccin a cargo de la Entidad para la designacin de una
Sociedad autorizado por la Contralora General se sujeta a su control
posterior, recayendo en el titular de la Entidad y en los miembros de la
Comisin Especial la responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones
del presente Reglamento, las bases del concurso y dems disposiciones que
dicte la Contralora General sobre la materia.
Artculo 54.- Concurso de Mritos por Invitacin a cargo de la
Contralora General
En los casos en que la Contralora General realice un concurso de mritos
por invitacin y ste se declara desierto o se revoca la designacin, la
Contralora General podr designar directamente a una Sociedad, no siendo
de aplicacin en estos casos lo dispuesto por el literal h) del artculo 30 del
presente Reglamento. En ambos casos, deber verificarse que las

Sociedades cumplan con los requisitos sealados en las Bases y en el

presente Reglamento.
Interpretacin:
Cuando la entidad no est de acuerdo con la designacin de la
sociedad ganadora, la cual solicitar dos veces para determinar que
la Contralora conduzca un proceso de seleccin para designar la
sociedad.

TTULO IV
CONTRATACIN DE LOS SERVICIOS
DE AUDITORA
Artculo 55.- Contenido del contrato
El contrato contiene clusulas a favor de la Entidad relativas a garantas y
penalidades por mora e incumplimiento de la Sociedad y de absoluta
reserva de la informacin y documentacin obtenida para la realizacin del
trabajo de auditora, as como de los Informes finales de la auditora.
La penalidad por mora se genera automticamente por cada da de retraso
injustificado en la entrega de los informes de auditora. La penalidad por
incumplimiento se produce si por causas imputables a la Sociedad, la
Entidad se ve obligada a resolver el contrato con conocimiento de la
Contralora General.

En cada uno de los casos mencionados, la penalidad tiene como lmite el

10% de la retribucin econmica y es comunicada a la Contralora General
para su evaluacin. Asimismo, forman parte integrante del contrato, las
bases del concurso y la propuesta ganadora con excepcin del programa
de auditora y cronograma de trabajo tentativos.
Artculo 56.- Responsabilidad por la elaboracin del contrato
Es responsabilidad de la Entidad y de la Sociedad la elaboracin del
contrato, conforme a las bases del concurso y la propuesta ganadora; con
excepcin del programa de auditora, y cronograma de trabajo tentativos.
La Sociedad designada remitir a la Entidad copia de la propuesta
ganadora, con excepcin del programa de auditora tentativo, para la
elaboracin del contrato.
Los contratos suscritos que incumplan lo dispuesto en el presente artculo
constituyen demrito para la Sociedad. Respecto de la Entidad que incurra
en dicho incumplimiento, la Contralora General a travs de la unidad

orgnica bajo cuyo mbito de control se encuentra, adoptar las acciones

correspondientes para determinar la responsabilidad a que hubiere lugar.
Artculo 57.- Suscripcin del contrato
La Entidad para el inicio de la auditora, suscribir el contrato con la
Sociedad designada, para lo cual solicita a sta copia del comprobante de
pago de los gastos de publicacin a que hace referencia el artculo 45
del presente Reglamento.
La Entidad remite a la Contralora General copia del contrato, dentro de los
cinco (05) das calendario de su suscripcin, el mismo que ser publicado en
el portal de la Contralora General.
Interpretacin:
Se realiza el contrato la cual contiene la clusula a favor de la
Entidad. Para la elaboracin del contrato la responsabilidad lo tiene
la Entidad y la Sociedad. Y para su suscripcin la Entidad tendr
que sealar la copia de los gastos de la publicacin y la copia del
contrato se remite a la Contralora General y en 5 das calendario
de su suscripcin.

Artculo 58.- Garantas aplicables al contrato

Las Sociedades deben presentar las cartas fianzas o
Plizas de caucin siguientes:
a) De fiel cumplimiento contractual, presentada a la suscripcin del
Contrato y equivalente al 20% de la retribucin econmica del perodo bajo
examen, con vigencia hasta sesenta (60) das calendario despus de la
entrega del ltimo informe de auditora del perodo examinado.
b) De adelanto de la retribucin econmica, por un monto equivalente al
adelanto otorgado en el marco del literal a) del numeral III del artculo 25
del presente Reglamento, vlida hasta la fecha de entrega del ltimo
informe de auditora del perodo examinado.

La garanta de adelanto de la retribucin econmica deber ser devuelta a

la entrega de todos los informes de auditora del perodo auditado.
La garanta de fiel cumplimiento, se devolver cuando expire su plazo de
vigencia. En los casos que las partes amplen el plazo de entrega de los
informes de auditora, deber prorrogarse la vigencia de las garantas con la
finalidad que stas conserven su validez durante los plazos sealados en el
presente artculo, aspecto que deber ser verificado por la Comisin
Especial de Cautela.
Artculo 59.- Requisitos de las cartas fianzas o plizas de caucin
Las cartas fianzas o plizas de caucin son otorgadas por institucin
bancaria o financiera autorizada por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP y deben ser incondicionales, irrevocables, solidarias y de
realizacin automtica en el pas a solo requerimiento de la Entidad, sin
beneficio de excusin.
Artculo 60.- Modificacin al contrato
La modificacin al contrato slo procede en los casos siguientes:
a) Razones de caso fortuito o fuerza mayor.
b) Demora en la entrega de la informacin financiera, presupuestal o
administrativa necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la
auditora.
c) Causas imputables a la Sociedad, siempre que la naturaleza de estas
ltimas no conlleve la resolucin del contrato.
Interpretacin
Carta fianza: Operacin mediante la cual el banco se constituye en
fiador o garante ante un tercero, comprometindose al pago de la
suma otorgada en caso de incumplimiento.
d) Sustitucin de miembros del equipo de auditora, por caso fortuito o
fuerza mayor documentalmente sustentada. Los cambios no deben exceder
de un mximo de dos (2) integrantes durante el ejercicio a auditar o el 10%
del equipo profesional propuesto. El personal reemplazante debe tener una
evaluacin mayor o igual al personal reemplazado, teniendo en cuenta
para ello, los lineamientos establecidos por la Contralora General. No se
considera como causas justificadas las licencias o vacaciones que otorgue la
Sociedad a su personal, las cuales pudieron preverse a fin de no proponer a
dicho profesional para la realizacin de la accin de control. En los casos
que se sustituya a personal permanente por renuncia, la Sociedad deber
presentar el documento que acredite el trmite de actualizacin para su
baja del registro.

e) Cuando la Entidad y la Sociedad determinen como consecuencia de la

ejecucin del examen la necesidad de incluir o excluir un objetivo.
f) Incorporacin del personal adicional del equipo de auditora solicitada por
la Sociedad. Esta modificacin no irroga gastos adicionales en la Entidad,
siendo el cmputo de las horas trabajadas por el mismo, independiente de
las sealadas por las Sociedades en su correspondiente propuesta.
En los casos de los literales d) y f) el personal reemplazante o adicional que
se incorporen al equipo no debe encontrarse incurso en los impedimentos
sealados en el artculo 30 del presente Reglamento.
Artculo 61.- Procedimientos para la modificacin del Contrato
La modificacin del contrato debe estar documentalmente sustentada a fin
que la Entidad y la Sociedad suscriba la addenda correspondiente.
La solicitud para la modificacin del contrato deber ser evaluada por las
partes contratantes en un plazo mximo de cinco (05) das hbiles
siguientes de recibida la solicitud, sujetndose al siguiente procedimiento:
- Cuando la Sociedad requiera modificar el contrato deber presentar su
solicitud a la Entidad, la cual debe remitirla a la Comisin Especial de
Cautela, al da siguiente de su recepcin, para que emita su opinin en el
trmino de dos (2) das hbiles conforme lo establece el literal d) del artculo
9 del presente Reglamento.
Interpretacin;
La Addenda: es un elemento opcional de la factura electrnica o
comprobante fiscal digital, en ocasiones es requerida por algn
cliente en especfico (receptor de la factura electrnica
comnmente grandes cadenas comerciales)
Designar a la Comisin Especial de Cautela que se encargue de
cautelar el cumplimiento de Contrato de Locacin de Servicios
Profesionales de Auditora Externa, por suscribir entre el MIMP y la
Sociedad de Auditora "Rivera y Asociados Contadores Pblicos
Sociedad Civil".
En el caso que la Comisin Especial de Cautela haya emitido opinin
favorable, correspondiendo a la Entidad comunicar su decisin a la
Sociedad para la firma de la addenda dentro del plazo de cinco (5) das
antes mencionado
- Cuando la Entidad requiera modificar el contrato, antes de solicitrselo a la
Sociedad, deber contar con la opinin favorable de la Comisin Especial de
Cautela, la cual deber emitir opinin en el plazo de dos (2) das hbiles.

Recibida por la Sociedad la solicitud para modificar el contrato, sta deber

comunicar a la Entidad su conformidad u oposicin a la misma en el trmino
de cinco (5) das hbiles siguientes a la recepcin de dicha solicitud.
Obtenida la conformidad de ambas partes para la modificacin del contrato,
debern suscribir la addenda correspondiente en un plazo de tres (3) das
hbiles.
La Entidad deber remitir a la Contralora General para su conocimiento, la
addenda suscrita con su documentacin correspondiente en un plazo de tres
(3) das hbiles siguientes a su suscripcin.
En el caso del literal e) del artculo anterior, la modificacin del contrato es
autorizada por la Contralora General, para lo cual la Entidad deber remitir
el acta de entendimiento suscrita y la documentacin sustentadora para su
evaluacin, en un plazo mximo de quince (15) das hbiles. Vencido dicho
plazo, opera el silencio administrativo negativo. Ando se requiera la
autorizacin
previa de la Contralora General, la Entidad remitir la
documentacin correspondiente, dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de suscrita el acta de entendimiento.
En los casos que la modificacin del contrato afecte el cronograma de
trabajo del equipo de auditora, la Sociedad deber modificarlo, con
posterioridad a la suscripcin de la addenda correspondiente.
Las partes contratantes son responsables de cumplir con lo establecido en
la presente norma. Las modificaciones que incumplan lo dispuesto por el
presente
artculo,
determinan
la
aplicacin
de
los
demritos
correspondientes contra la Sociedad responsable. En el caso del funcionario
de la Entidad que incurra en dicho incumplimiento, la unidad orgnica bajo
cuyo mbito de control se encuentra la Entidad adoptar las acciones
correspondientes para determinar la responsabilidad a que hubiere lugar.
Interpretacin:
Designar a la Comisin Especial de Cautela que se encargue de
cautelar el cumplimiento de Contrato de Locacin de Servicios
Profesionales de Auditora Externa, por suscribir entre el MIMP y la
Sociedad de Auditora "Rivera y Asociados Contadores Pblicos
Sociedad Civil"

Artculo 62.- Gastos de

la

modificacin del Contrato

Los gastos ocasionados como consecuencia de la modificacin

del
contrato son asumidos por la parte responsable de dicha modificacin.
Cuando la modificacin del contrato se realice sin responsabilidad de las

partes, los gastos derivados de ello, sern prorrateados entre la Sociedad y

la Entidad.
Artculo 63.- Autorizacin para ampliacin del perodo de la
auditora
La Contralora General puede autorizar la ampliacin del perodo de la
auditora materia de designacin, previa solicitud de la Entidad sustentada
documentalmente
en
compromisos
institucionales
ineludibles
o
circunstancias imprevisibles verificados con posterioridad a la convocatoria
del concurso pblico de mritos, para cuyo efecto emite la Resolucin
correspondiente estableciendo los trminos y condiciones de dicha
autorizacin.
La solicitud de la Entidad debe cumplir lo establecido en los literales b), c),
d) y e) del artculo 24 del presente Reglamento. Asimismo, la Sociedad
debe presentar las Propuestas Tcnica y Econmica para la realizacin de
dicho examen adicional.
Autorizada la ampliacin del perodo de la auditora, la entidad deber
suscribir con la sociedad de auditora un nuevo contrato para la prestacin
de este servicio adicional.
Artculo 64.- Resolucin del Contrato
Cuando la Contralora General, como consecuencia de su labor de
supervisin o evaluacin, verifique la ocurrencia de hechos o actos que
contravengan al ordenamiento legal aplicable o las normas esenciales del
procedimiento prescrito, afectando el cumplimiento y desarrollo del
servicio de auditora, emite la resolucin de revocatoria de la designacin
conforme a lo establecido por el artculo 47 del presente Reglamento y
autoriza a la Entidad a resolver el contrato con la Sociedad, sin perjuicio del
procedimiento sancionador respectivo, y disponiendo las acciones
necesarias para la adecuada cautela de los intereses del Estado.
La resolucin de contrato por la Entidad sin la autorizacin previa de la
Contralora General, determina la aplicacin de las sanciones
correspondientes contra los funcionarios responsables.

TTULO V
SERVICIOS DE AUDITORA, SUPERVISIN Y EVALUACIN
Artculo 65.- De la planificacin
Con base al planeamiento realizado la Sociedad debe remitir a la Contralora
General el plan y programa de auditora formulada as como el cronograma
de ejecucin, en un plazo mximo de quince (15) das hbiles contados
desde la fecha de inicio de la auditora. En el caso de auditoras que se
efecten en un plazo mximo de treinta (30) das hbiles, la entrega del
plan y programa ser dentro de los diez (10) das hbiles.
Dicha informacin tambin se entrega en dispositivo de almacenamiento
magntico o digital, de acuerdo a los requerimientos tcnicos
establecidos por la Contralora General.
En caso de realizarse una modificacin contractual, la Sociedad deber
incorporar al plan y programa de auditora as como al cronograma de
ejecucin de dichas modificaciones, remitindolo a la Contralora General
dentro de tres (3 das) hbiles.
Artculo 66.- De la ejecucin de auditora.
En la ejecucin debe aplicarse el enfoque de auditora definido en la
planificacin, considerando los componentes de los estados financieros a ser
auditados, definiendo en stos el universo y muestra en la cual se aplicar
entre otras pruebas sustantivas de detalle, asuntos relacionados a empresa
en marcha, presentacin de estados financieros y comunicacin de
hallazgos.
Las evidencias derivadas de la auditora deben estar en papeles de trabajo,
completos y exactos con el objeto de
sustentar
debidamente
los
hallazgos,
opiniones
y conclusiones de
la
labor
efectuada. Las
conclusiones contenidas en los papeles de trabajo tambin deben
revelar si las responsabilidades de todos los miembros del equipo de
auditoria se han cumplido.
Dichas evidencias pueden ser almacenadas en medios o sistemas
informticos, en aquellos casos que autorice la Contralora General.
Si del anlisis efectuado por la Contralora General se determina que la
evidencia no resulta suficiente para atribuir una responsabilidad civil y/o
penal que amerite la emisin de un Informe Especial, lo informar a la
Sociedad para los fines de la auditora.
Interpretacin:
Ejecucin de auditoria: recopilar las pruebas que sustenten las
opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado, es la fase, por

decir de alguna manera, del trabajo de campo, esta depende

grandemente del grado de profundidad con que se hayan realizado
las dos etapas anteriores (planeamiento y control interno).

Artculo 67.- Auditora Financiera

La Auditora Financiera tiene por objetivo determinar si los Estados
Financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En el
desarrollo de la auditora financiera debe considerar los siguientes
aspectos:
Fase de Planeamiento: Enfoque de auditora que aplica la Sociedad,
evaluacin de riesgos, evaluacin del sistema de control interno, definicin
de estrategias de auditora, as como de los criterios de materialidad, que
entre otros asuntos deben estar contenidos en el plan y programa de
auditora.
Fase de Ejecucin: Aplicacin de pruebas y procedimientos contenidos en
el programa de auditoria, para determinar la calidad y suficiencia de las
evidencias de auditora que soportan la labor efectuada, contenidas en los
papeles de trabajo. Verificndose adems, el proceso de comunicacin
hallazgos, nivel de cumplimiento del plan y programa de auditora y los
niveles de supervisin que efecta la Sociedad.
Fase del Informe de Auditora: Conclusiones de los procedimientos
de auditora aplicados, eventos subsecuentes y revisin de los proyectos de
informes de auditora.
Artculo 68.- Exigencias del servicio de auditora.
Los servicios de auditora se sujetan a la normativa vigente en el mbito del
Sistema Nacional de Control. Para el caso de auditoras de proyectos
financiados por organismos internacionales los auditores conocen y
aceptan el contenido y alcance de los trminos de referencia de dichos
organismos.
Las condiciones a las que deben sujetarse las labores de auditora, son las
siguientes:
a) El trabajo se efectuar bajo responsabilidad de las Sociedades de
Auditora, lo que comprende la seleccin del equipo de auditora y el pago
de sus honorarios. Asimismo, la opinin de los profesionales especialistas en
la emisin de informes tcnicos ser parte integral de la opinin e informes
a ser emitidos por la Sociedad.

b) La Contralora General se reserva el derecho de solicitar las

pruebas documentarias que posean los auditores como evidencia de la
observacin de las normas, procedimientos de auditora y alcance del
trabajo efectuado, los cuales fundamentan su dictamen profesional,
comentarios, conclusiones, recomendaciones, de los informes resultantes
del examen realizado.
Artculo 69.- De los Informes de Auditora.
Los Informes Finales que emitan las Sociedades, estn sometidos al
cumplimiento de la normativa vigente y a sus propios procedimientos y
controles de calidad, a fin de asegurar la consistencia de sus resultados
Al trmino de la auditora, la Sociedad remite al titular de la Entidad
examinada y a la Contralora General, los mismos informes de auditora
debidamente suscritos, sellados y visados en cada folio, dentro de los
plazos sealados en el contrato. Dicha informacin tambin se entrega en
soporte magntico o digital.
Realizada la entrega del informe a la Entidad y/o la Contralora General, la
Sociedad no podr alterar dicho documento; de comprobarse esta situacin,
sin perjuicio del procedimiento sancionador que pudiese originar, se
proceder a inscribir esta situacin como un demrito.
La informacin del resumen del informe de control segn aplicativo
establecido por la Contralora General para el seguimiento de medidas
correctivas, se entrega en dispositivo de almacenamiento magntico o
digital.
Las Sociedades presentan los informes de auditora en el marco de lo
previsto por las bases, el contrato y/o las normas que regulan el control
gubernamental.
En el caso de auditoras efectuadas a proyectos financiados por organismos
internacionales, las Sociedades se adecuan a lo dispuesto en el convenio y
normas aplicables.
Artculo

70.-

Naturaleza

Alcance

de

la Supervisin

La
supervisin es
efectuada por
la
Contralora General a fin de
cautelar el cumplimiento de la ejecucin de la auditoria por las
Sociedades, con la calidad y eficiencia requeridas, conforme a las normas,
criterios y procedimientos establecidos.
La supervisin se efecta de manera selectiva e inopinada en todas las
etapas del proceso de auditora que comprende: planificacin, ejecucin e
informes. Asimismo, se realiza conforme a las necesidades del control y en
consideracin a los aspectos que determine la Contralora

General, a travs de visitas de trabajo a la entidad examinada y/o a

las Sociedades, estando facultada para levantar actas, tomar declaraciones
y disponer acciones de comprobacin que estime pertinentes.
Los resultados de la supervisin son comunicados a las partes cuando sea
necesaria la aplicacin de correctivos.
Artculo 71.- Evaluacin de los servicios de auditora
La Contralora General determinar selectivamente los casos en los cuales
se realizar una evaluacin integral de los servicios de auditora, que
comprenda desde la suscripcin del contrato hasta la evaluacin de los
informes.
En el caso de los informes de auditora, estos son evaluados por la
Contralora General bajo criterios de selectividad y objetividad, verificando
que:
- Estn debidamente sustentados en los papeles de trabajo.
- Expongan y desarrollen adecuadamente su estructura y contenido.
- Formulen recomendaciones oportunas, viables y de costo proporcional a
los beneficios esperados.
- Se orienten al fortalecimiento del ambiente de control y mejoramiento de
la gestin de las Entidades.
- Cumplan con la correcta aplicacin de las normas de control
gubernamental y procedimientos vigentes.
- Promuevan las acciones necesarias para la oportuna e idnea adopcin de
las medidas correctivas de orden administrativo y legal que en su caso
correspondan.
Si como resultado de la evaluacin se determinan objeciones o deficiencias
de carcter sustancial, la Contralora General, en uso de sus atribuciones y
previa oportunidad de aclaracin o descargo, dispone que las Sociedades
efecten la reformulacin o ampliacin de los informes emitidos en un plazo
mximo de diez (10) das calendario, en funcin a los aspectos a ser
subsanados.
Verificada la subsanacin de los aspectos comunicados por la Contralora
General, las Sociedades remiten a la Entidad los informes debidamente
reformulados o ampliados.
Artculo 72.contractuales

Informe

sobre

cumplimiento

de

obligaciones

Dentro de los diez (10) das calendario de entregados los informes de

auditora, la Comisin Especial de Cautela presenta a la Contralora General
el informe debidamente suscrito por cada uno de sus miembros, en el que
se detalla el cumplimiento de las obligaciones contradas por ambas partes,
indicando las actividades cumplidas, las incidencias o limitaciones
registradas y su opinin sobre los servicios prestados desde el inicio hasta el
trmino de la auditora. Asimismo, remite el control de asistencia con las
horas/hombre laboradas por el equipo de auditora.
La Gerencia de Sociedades de Auditora aprobar la estructura de este
informe, el cual ser enviado a las entidades por escrito y difundido a travs
del portal electrnico de la Contralora General.
Artculo 73.- Mritos y demritos
Si como consecuencia de la supervisin de la Contralora General se
verifica un servicio sobresaliente al requerido, se considera como mrito a
ser anotado en el Registro.
Las situaciones sealadas en los artculos 56, 61 y 69 del presente
Reglamento, se consideran demritos, y sern tomados en cuenta en la
calificacin a las Sociedades.

TTULO VI
INFRACCIONES Y SANCIONES
Artculo 74.- Determinacin de Infracciones
Cuando en ejercicio de sus funciones la Contralora General determina que
las Sociedades o funcionarios de la Entidad han incurrido en la comisin de
infracciones sujetas a su potestad sancionadora, efecta las acciones
pertinentes a fin de iniciar el procedimiento sancionador establecido en el
Reglamento de Infracciones y Sanciones.

TTULO VII
AUDITORES INDEPENDIENTES
Artculo 75.- De los Auditores Independientes
Los Auditores Independientes, constituidos en personas jurdicas bajo la
modalidad de Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada - EIRL,
debidamente inscritos en el Registro del Colegio de Contadores Pblicos
respectivo son considerados Sociedades, por lo que podrn postular, previa
inscripcin en el Registro, a los concursos pblicos de mritos convocados
nicamente para la prestacin de servicios de auditora financiera en las
Entidades cuyo rango determine la Contralora General de la Repblica.

En aquello que no est regulado expresamente en este Ttulo, le son

aplicables a los Auditores Independientes las dems normas del presente
Reglamento, debiendo entenderse como Sociedad a la Empresa Individual
de Responsabilidad-EIRL y como socio o representante legal al titular de la
EIRL.
Artculo 76.-Documentacin requerida para la inscripcin
No se aplica a los Auditores Independientes los literales e), f) y m) del
artculo 13 del presente Reglamento.
Artculo 77.- Contenido de las propuestas
No se aplica a los Auditores Independientes el literal
a) del numeral II de la Propuesta Tcnica sealada en el artculo 35 del
presente Reglamento.
Artculo 78.-Vigencia de la inscripcin y/o renovacin
La vigencia de la inscripcin de un Auditor Independiente en el Registro es
de dos (2) aos, contados a partir de la fecha de la comunicacin de la
aprobacin de su solicitud.

Artculo 79.-Vigencia de la inscripcin y/o renovacin

La vigencia de la inscripcin de un Auditor Independiente en el Registro es
de dos (2) aos, contados a partir de la fecha de la comunicacin de la
aprobacin de su solicitud.
Artculo 80.-Garantas aplicables al contrato
En el caso de los Auditores Independientes, se insertar en el contrato una
clusula a travs de la cual el Titular de la EIRL declarar bajo juramento
que se compromete a cumplir con las obligaciones derivadas del
mismo, bajo sancin de quedar excluido del Registro en caso de
incumplimiento.
Asimismo, en el caso de adelanto de la retribucin econmica pactada, se
deber presentar una carta fianza o pliza de caucin por un monto
equivalente al adelanto otorgado, vlida hasta la fecha de entrega
del ltimo informe de auditora del perodo examinado.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- El presente Reglamento es de aplicacin inmediata, a excepcin

de los procesos de seleccin que a la fecha se encuentran en trmite les
ser de aplicacin sus disposiciones a partir de la designacin.
Segunda.- Todas las Sociedades que se encuentren inscritas a la fecha de
entrada en vigencia del presente Reglamento, para su continuidad en el
mismo, debern solicitar su reinscripcin en la primera semana de julio del
ao en curso, lo cual como medida excepcional no irrogar ningn costo
para las Sociedades.
Tercera.- La Ley N 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General se aplicar supletoriamente.
Cuarta.- Las Sociedades tendrn un plazo de hasta seis (06) meses a partir
de la vigencia del presente Reglamento, para establecer las tcnicas y
aplicativos informticos que correspondan al enfoque y metodologa de la
auditora a que se refiere el artculo 35.
Quinta.- La acreditacin de la capacitacin a que alude el literal k)
del artculo 13 del presente Reglamento, se encuentra suspendida en tanto
que la Escuela Nacional de Control implemente un programa de
capacitacin especializado para sociedades de auditoria, de conformidad
con la Resolucin de Contralora N 3152004-CG.
Sexta.- La Gerencia de Tecnologas y Sistemas de
Informacin
en
coordinacin con la Gerencia de Sociedades de Auditora, implementar
las acciones correspondientes para adecuar el Registro de Sociedades
Calificadas,
incluyendo
el
Registro de Sociedades y Auditores
Independientes para auditoras financieras y el Registro de Sociedades
para auditoras de gestin y dems acciones que correspondan.
Stima.- El acceso o entrega de la informacin referida a los procesos de
seleccin se regular conforme a lo establecido en la Ley de Transparencia y
Acceso a la Informacin Pblica y su Reglamento.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

Primera.- Los Informes Especiales elaborados por las Sociedades que se
encuentren pendientes de evaluacin, sern remitidos a las unidades
orgnicas de lnea bajo cuyo mbito de control se encuentren las entidades
auditadas.
Segunda.- El Cronograma del Anexo 01, se aplicar para las auditoras
correspondientes al ejercicio 2007.

Tercera.- A los plazos establecidos en el presente Reglamento,

se
agregar el trmino de la distancia; para las Entidades domiciliadas en
Lima Metropolitana, se agregar un (1) da hbil adicional, y para aquellas
domiciliadas fuera de Lima Metropolitana se agregan dos (2) das hbiles
adicionales.
Cuarta.- Corresponde a la Contralora General emitir opinin tcnica
sobre la interpretacin, alcances y aplicacin del presente Reglamento.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
nica.- En el marco de lo dispuesto en el artculo 66 del presente
Reglamento, queda modificada la Norma de Auditora Gubernamental 4.50
en el extremo que regula la actuacin de las Sociedades.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DEROGATORIAS
Primera.- Derguese el Reglamento para la Designacin de Sociedades
de Auditoria aprobado por Resolucin de Contralora N 140-2003-CG, sus
modificatorias y dems disposiciones que se opongan al presente
Reglamento.
Segunda.- Djense sin efecto o modifquense las disposiciones que se
opongan a lo dispuesto en el presente Reglamento.