1er paso: Reclasificar las partidas del balance en

monetarias y no monetarias, segn Art. 173 de la LISR y 92

del Reglamento
Balance General Fiscal Inicial
12/31/2006
Descripcin

Histrico

Activo
Activo monetario
Efectivo

8,100,000

Cuentas por cobrar

14,400,000

Provisin para incobrables

-1,440,000

Ctas. X cobrar Empresas Filiales

1,800,000
22,860,000

Activo no monetario
Inventarios
Materia prima

4,200,000

Productos en proceso

3,600,000

Productos terminados

3,000,000

Suministros

510,000
11,310,000

Activos fijos depreciables

Propiedad, planta y equipos
Instalaciones

36,000,000

Maquinarias y equipos

18,000,000

Vehculos
Mobiliario

9,638,400
1,944,000
65,582,400

Depreciacin acumulada

-3,847,440
61,734,960

Activos no monetarios amortizables o no

y fijos no depreciables
Prepagados
Seguros

1,440,000

Terrenos
Terreno

30,000,000
31,440,000

TOTAL ACTIVO

127,344,960

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo monetarios
Pasivo circulante efectos x pagar

25,344,960

Pasivo a largo plazo

36,000,000
61,344,960

CAPITAL CONTABLE
Patrimonio
Capital social
Reserva legal
Utilidades no distribuidas

60,000,000
600,000
5,400,000

Exclusiones fiscales histricas

Actualizacin del patrimonio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

66,000,000
127,344,960

Libros Fiscales
Asientos en el Libro Diario Fiscal
Fecha

Descripcin
1

12/31/2006 Provisin para incobrables

Exclusiones fiscales histricas al patrimonio

Ref,

Debe

MF1
MF3

-1,440,000

MF2

1,800,000

Haber

-1,440,000

2
12/31/2006 Exclusiones histricas
Ctas. X cobrar Empresas Filiales

1,800,000

MF3
360,000

360,000

Asientos en el Libro Mayor Fiscal

Provisin para incobrables (MF1)
Fecha
Descripcin
12/31/2006 Registro de la exclusin fiscal

Ref,
1

Debe
1,440,000

Haber

Saldo
1,440,000

Debe

Haber
1,800,000

Saldo
-1,800,000

Debe

Haber
1,440,000

Saldo
-1,440,000
360,000

Cuentas por cobrar Administradores (MF2)

Fecha
Descripcin
12/31/2006 Registro de la exclusin fiscal

Ref,
2

Exclusiones fiscales (MF3)

Fecha
Descripcin
12/31/2006 Registro de la exclusin fiscal
Registro de la exclusin fiscal

Ref,
1
2

1,800,000

2do paso: Reclasificar las exclusiones fiscales

Balance General Fiscal Inicial
12/31/2006
Descripcin

Exclusiones fiscales

Histrico

Dbitos

Balance
sujeto ajuste

Crditos

Activo
Activo monetario
Efectivo

8,100,000

8,100,000

Cuentas por cobrar

14,400,000

14,400,000

Provisin para incobrables

-1,440,000

Ctas. x cobrar administradores

1,440,000

1,800,000

0
1,800,000

22,860,000
Activo no monetario
Inventarios

0
22,500,000

0
0

Materia prima

4,200,000

4,200,000

Productos en proceso

3,600,000

3,600,000

Productos terminados

3,000,000

3,000,000

Suministros
Activos fijos depreciables
Propiedad, planta y equipos

510,000

510,000

11,310,000

11,310,000

0
0

Galpn de la fabrica

36,000,000

36,000,000

Maquinarias y equipos

18,000,000

18,000,000

Vehculos

9,638,400

9,638,400

Mobiliario

1,944,000

1,944,000

65,582,400

65,582,400

Depreciacin acumulada

Activos no monetarios amortizables o no

y fijos no depreciables
Prepagados
Seguros
Terrenos
Terreno
TOTAL ACTIVO

-3,847,440

-3,847,440

61,734,960

61,734,960

0
0
1,440,000

1,440,000

0
30,000,000

30,000,000

31,440,000

31,440,000

127,344,960

126,984,960

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo monetarios

Pasivo circulante efectos x pagar

25,344,960

25,344,960

Pasivo a largo plazo

36,000,000

36,000,000

61,344,960

61,344,960

CAPITAL CONTABLE
Patrimonio

Capital social

60,000,000

Reserva legal

600,000

600,000

5,400,000

5,400,000

Utilidades no distribuidas

60,000,000

Exclusiones fiscales histricas

Actualizacin del patrimonio

66,000,000

65,640,000

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

127,344,960

1,800,000

3,240,000

1,440,000

3,240,000

-360,000

126,984,960

AJUSTE INICIAL DE LOS INVENTARIOS EXISTENTES (Art. 104, Pargrafo quinto, RLISLR)

a
Descripcin

Materia prima
Productos en proceso
Productos terminados
Suministros

b
Fechas

c
I.P.C.
final

d
I.P.C.
inicial

Dec-10
Dec-10
Dec-10
Dec-10

208.20000
208.20000
208.20000
208.20000

166.50000
166.50000
166.50000
166.50000

Totales

e
Factor de
actualizacin
c/d
1.25045
1.25045
1.25045
1.25045

f
g
h
i
j
k
Inventario al inicio
Inventario al Incremento Inventario al Ajuste inicial
histrico
actualizado
cierre
cierre
por inflacin
fxe
histrico
h-f
actualizado
j-h
5,937,500
7,424,550
4,375,000
0
5,470,721
1,095,721
0
0
3,750,000
3,750,000
3,750,000
0
156,250
195,383
3,125,000
2,968,750
3,164,133
39,133
531,250
664,302
531,250
0
664,302
133,052
6,625,000

Libros fiscales
3
Materia prima

5,937,500

Productos terminados

156,250

Suministros

531,250

Actualizacin del patrimonio

6,625,000
6,625,000

6,625,000

11,781,250

13,049,155

1,267,905

AJUSTE INICIAL DE LOS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Y CALCULO DEL 3 % (Art. 105, Numeral 1, RLISLR)

a
Descripcin

Vehculo 1
Vehculo 2

b
Fecha de
adquisicin

c
I.P.C.
final

d
I.P.C.
inicial

Jan-10
Sep-10

208.20000
208.20000

166.50000
198.40000

e
Factor de
actualizacin
c/d
1.25045
1.04940

Sub total vehculos

f
g
Costo de adquisicin
histrico
actualizado
fxe
5,040,000
6,302,270
5,000,000
5,246,976

h
i
Depreciacin acumulada
histrico
actualizado
hxe
924,000
1,155,416
250,000
262,349

k
Ajuste inicial
Costos
Dep. Acum.
g-f
i-h
1,262,270
231,416
246,976
12,349

l
neto
j-k
1,030,854
234,627

M
3%
RAR
l x 3%
30,926
7,039

10,040,000

11,549,246

1,174,000

1,417,765

1,509,246

243,765

1,265,481

37,964

900,000
1,125,000

1,125,405
1,352,338

165,000
168,750

206,324
202,851

225,405
227,338

41,324
34,101

184,081
193,238

5,522
5,797

2,025,000

2,477,744

333,750

409,175

452,744

75,425

377,319

11,320

37,500,000

42,851,262

1,250,000

1,428,375

5,351,262

178,375

5,172,887

155,187

37,500,000

42,851,262

1,250,000

1,428,375

5,351,262

178,375

5,172,887

155,187

18,750,000

21,425,631

1,250,000

1,428,375

2,675,631

178,375

2,497,256

74,918

Sub total maquinarias

18,750,000

21,425,631

1,250,000

1,428,375

2,675,631

178,375

2,497,256

74,918

Totales

68,315,000

78,303,883

4,007,750

4,683,691

9,988,883

675,941

9,312,942

279,388

Mobiliario 1
Mobiliario 2

Jan-10
Mar-10

208.20000
208.20000

166.50000
173.20000

1.25045
1.20208

Sub total mobiliario

Galpon

Apr-10

208.20000

182.20000

1.14270

Sub total galpn

Maquinaria

Apr-10

208.20000

Libros fiscales
4
Vehculos
Mobiliario

11,549,246
452,744

Galpn

5,351,262

Maquinaria

2,675,631

Dep. acum. Vehculo

243,765

Dep. acum. Mobiliario

75,425

Dep. acum. Galpn

178,375

Dep. acum. Maquinaria

178,375

Actualizacin patrimonio

9,312,942
20,028,883

9,988,883

Libros financieros
Gasto impuesto (RAR)
Impuesto por pagar

279,388
279,388

279,388
279,388

182.20000

1.14270

AJUSTE INICIAL DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS AMORTIZABLES O NO Y FIJOS NO DEPERECIABLES (Art. 105, Numeral 2, RLISLR)

a
Descripcin

Seguros

Terreno

b
Fecha de
adquisicin

c
I.P.C.
final

d
I.P.C.
inicial

Jun-10

208.20000

190.40000

Feb-10

208.20000

Totales

169.10000

e
Factor de
actualizacin
c/d
1.09349

1.23122

f
g
Costo de adquisicin
histrico
actualizado
fxe
3,000,000
3,280,462

h
i
Amort. acumuladas
histrico
actualizado
hxe
1,500,000
1,640,231
1,640,231

280,462

140,231

140,231

31,250,000

38,475,754

7,225,754

7,225,754

31,250,000

38,475,754

7,225,754

7,225,754

34,250,000

41,756,216

1,500,000

1,640,231

7,506,216

140,231

7,365,985

280,462
7,225,754
140,231

Actualizacin patrimonio

7,365,985
7,506,216

neto
j-k
140,231

1,500,000

Amort. Acum. Seguros

3,280,462

Resumen de detalle

Terreno

k
Ajuste inicial
Costos
Amt. Acum.
g-f
i-h
280,462
140,231

3,000,000

Libros fiscales

Seguros

7,506,216

366,057

Libros Fiscales
Asientos en Libro Diario Fiscal
Fecha

Descripcin
1

12/31/2002 Provisin para incobrables

Exclusiones fiscales histricas al patrimonio

Ref,

Debe

Haber

MF1
MF3

-1,440,000
0
0
0
1,800,000
0

0
-1,440,000
0
0
0
1,800,000

2
12/31/2002 Exclusiones histricas

MF2

Ctas. x cob. Administradores

MF3

3
12/31/2002 Materia prima
Productos terminados
Suministros
Actualizacin del patrimonio

MF4
MF4
MF4
MF7

5,937,500
156,250
531,250

MF5
MF5
MF5
MF5
MF5
MF5
MF5
MF5
MF7

11,549,246
452,744
5,351,262
2,675,631

MF6
MF6
MF6
MF7

7,225,754
280,462

6,625,000

4
12/31/2002 Vehculos
Mobiliario
Galpn
Maquinaria
Dep. acum. Vehculos
Dep. acum. Mobiliario
Dep. acum. Galpn
Dep. acum. Maquinaria
Actualizacin del patrimonio

243,765
75,425
178,375
178,375
9,312,942

5
12/31/2002 Terreno
Seguros
Amort. Acum. Seguros
Actualizacin patrimonio

140,231
7,365,985
34,520,099

24,480,100

Asientos en el Libro Mayor Fiscal

Provisin para incobrables (MF1)
Fecha
Descripcin
12/31/2002 Registro de la exclusin fiscal

Ref,
1

Debe
1,200,000

Haber

Saldo
1,200,000

Debe

Haber
1,500,000

Saldo
-1,500,000

Debe

Haber
1,200,000

Saldo
-1,200,000
300,000

Debe
5,937,500
156,250
531,250

Haber

Saldo
5,937,500
6,093,750
6,625,000

Debe
11,549,246
452,744
5,351,262
2,675,631

Haber

Saldo
11,549,246
12,001,990
17,353,252
20,028,883
19,785,118

Cuentas por cobrar Administradores (MF2)

Fecha
Descripcin
12/31/2002 Registro de la exclusin fiscal

Ref,
2

Exclusiones fiscales (MF3)

Fecha
Descripcin
12/31/2002 Registro de la exclusin fiscal
Registro de la exclusin fiscal

Ref,
1
2

1,500,000

Inventarios (MF4)
Fecha
Descripcin
12/31/2002 Materia prima
Productos terminados
Suministros

Ref,
3
3
3

Activos fijos depreciables (MF5)

Fecha
Descripcin
12/31/2002 Vehculos
Mobiliario
Galpn
Maquinaria
Dep. acum. Vehculos

Ref,
4
4
4
4
4

243,765

Dep. acum. Mobiliario

Dep. acum. Galpn
Dep. acum. Maquinaria

4
4
4

75,425
178,375
178,375

19,709,693
19,531,318
19,352,942

Activos no monetarios amortizables o no y activos fijos no depreciables (MF6)

Fecha
Descripcin
12/31/2002 Terreno
Seguros
Amort. Acum. Seguros

Ref,
5
5
5

Debe
7,225,754
280,462

Haber

140,231

Saldo
7,225,754
7,506,216
7,365,985

Haber
6,625,000
19,352,942
7,365,985

Saldo
-6,625,000
-25,977,942
-33,343,927

Actualizacin patrimonio (MF7)

Fecha
Descripcin
12/31/2002 Inventarios
Fijos depreciables
Fijos amortizables y no depreciables

Ref,
3
4
5

Debe

36,860,099
2,340,000

36,860,099

Balance General Fiscal Inicial

12/31/2006
Descripcin

Histrico

Exclusiones fiscales
Dbitos

Balance
sujeto ajuste

Crditos

Ajuste inicial
Dbitos

Balance
Fiscal Inicial

Crditos

Activo
Activo monetario
Efectivo

6,750,000

6,750,000

6,750,000

Cuentas por cobrar

12,000,000

12,000,000

12,000,000

Provisin para incobrables

-1,200,000

1,200,000

19,050,000

18,750,000

18,750,000

Materia prima

3,500,000

3,500,000

1,095,721

4,595,721

Productos en proceso

3,000,000

3,000,000

3,000,000

Productos terminados

2,500,000

2,500,000

39,133

2,539,133

425,000

425,000

133,052

9,425,000

9,425,000

Galpn de la fabrica

30,000,000

30,000,000

5,351,262

35,351,262

Maquinarias y equipos

15,000,000

15,000,000

2,675,631

17,675,631

Vehculos

8,032,000

8,032,000

1,509,246

9,541,246

Mobiliario

1,620,000

1,620,000

452,744

54,652,000

54,652,000

Ctas. x cobrar administradores

1,500,000

1,500,000

Activo no monetario
Inventarios

Suministros

558,052
10,692,905

Activos fijos depreciables

Propiedad, planta y equipos

Depreciacin acumulada

2,072,744
64,640,883

-3,206,200

-3,206,200

51,445,800

51,445,800

675,941

-3,882,141

1,200,000

1,200,000

280,462

25,000,000

25,000,000

7,225,754

26,200,000

26,200,000

33,565,985

106,120,800

105,820,800

123,767,633

Pasivo circulante efectos x pagar

21,120,800

21,120,800

21,120,800

Pasivo a largo plazo

30,000,000

30,000,000

30,000,000

51,120,800

51,120,800

51,120,800

Capital social

50,000,000

50,000,000

50,000,000

Reserva legal

500,000

500,000

500,000

4,500,000

4,500,000

4,500,000

60,758,742

Activos no monetarios
amortizables o no y fijos no
depreciables
Prepagados
Seguros

140,231

1,340,231

Terrenos
Terreno
TOTAL ACTIVO

32,225,754

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo monetarios

CAPITAL CONTABLE
Patrimonio

Utilidades no distribuidas
Exclusiones fiscales histricas

1,500,000

1,200,000

Actualizacin del patrimonio

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

-300,000

-300,000

0
55,000,000
106,120,800

33,343,927

33,343,927

34,160,099

139,164,727

54,700,000
2,700,000

2,700,000

105,820,800

88,043,927
18,763,005

AJUSTE INICIAL DE LOS PASIVOS NO MONETARIOS REALIZABLES O NO (Art. 105, Ordinal 3, RLISLR)

a
Descripcin

b
Fecha de
adquisicin

Pasivos realizables
Pasivos

c
I.P.C.
final

d
I.P.C.
inicial

e
Factor de
actualizacin
c/d

f
g
Costo de adquisicin
histrico
actualizado
fxe

h
i
Realizaciones acumuladas
histrico
actualizado
hxe

k
Ajuste inicial

Costos
g-f

Realiz. Acum.

neto
j-k

i-h

Jan-02
Feb-02

Totales

Libros fiscales
Resumen de detalle
A.I.-4
Actualizacin patrimonio

Realizacin acumulada

Pasivos realizables

Pasivos

0
0

C.- ACTIVOS NO MONETARIOS

CONCEPTOS
CANTIDAD
(UNIDADES)

ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES

(CORPORALES)

COSTO HISTORICO
MEJORAS

1
1

37,500,000
18,750,000

2
2

10,040,000
2,025,000

COSTO NETO '

SEGN LIBROS

01

INMUEBLES (CONSTRUCCIONES)

02

MAQUINARIAS

03

INSTALACIONES

04

VEHICULOS

05

MUEBLES Y ENSERES

06

HERRAMIENTAS

171

07

OTROS

181

08

36,250,000
17,500,000

121
131

125
135

141

TOTAL VALOR INCREMENTO SUJETO A DEPRECIACION

(01

161

+ ,

155
165

VALORES AJUSTADOS DE
LOS ACTIVOS

5,172,887
2,497,256

41,422,887
19,997,256

1,265,481
377,319

10,131,481
2,068,569

175
185

9,312,942

07)

COSTO NETO SEGN LIBROS

TERRENOS

D=B+C

145

8,866,000
1,691,250

151

ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES

09

C
VALOR DEL '
AJUSTE POR
INFLACION

INCREMENTO DE VALOR

31,250,000

111

115

7,225,754

38,475,754

140,231

1,640,231

1,095,721

5,470,721

0
39,133
133,052

3,750,000
3,164,133
664,302

ACTIVOS INTANGIBLES
10

CONCESIONES MINERAS

411

415

11

DERECHOS DE FABRICACION

421

425

12

DERECHOS DE MARCA

431

435

13

PATENTE DE INVENCION

441

14

OTROS

451

445

1,500,000

455

ACTIVOS CIRCULANTES
15

MERCANCIAS

211

16

MERCANCIAS EN TRANSITO

221

17

MATERIA PRIMA

231

18

MATERIAS PRIMA EN TRANSITO

241

19

PRODUSTOS EN PROCESO

251

20

PRODUCTOS TERMINADOS

261

OTROS

271

21

215
225

4,375,000

235
245

3,750,000
3,125,000
531,250

255
265
275

ACTIVOS EXIGIBLES
22

INVERSIONES O ACREENCIAS EN MONEDA EXTRANJERAS

311

315

23

INVERSIONES O ACREENCIAS PACTADAS CON REAJUSTES

321

325

24

OTROS

331

25

TOTAL ACTIVOS NO MONETARIOS AJUSTADOS

(1

335

126,785,333

24)

D.- PASIVOS NO MONETARIOS

PASIVOS EXIGIBLES
26

DEUDAS U OBLIGACIONES EN MONEDAS EXTRANJERAS

311

315

27

DEUDAS U OBLIGACIONES PACTADAS CON REAJUSTE

321

325

28

OTROS

331

335

29

TOTAL PASIVOS NO MONETARIOS AJUSTADOS

(26

27

28)

E.- DIFERENCIAS DE ACTIVOS Y PASIVOS NO MONETARIOS AJUSTADOS POR INFLACION

30

INCREMENTO

31

DISMINUCION

DEL

PATRIMONIO

DEL

PATRIMONIO

NETO
NETO

(ACTIVO

MAYOR

(ACTIVO

MENOR

QUE

PASIVO)

QUE

(25

PASIVO)

(25

29)
-

29)

(+)
(+)

790

126,785,333

890

F.- AUTOLIQUIDACION DEL TRIBUTO: MONTO A PAGAR POR LA INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE ACTIVOS REVALUADOS
32

TOTAL VALOR DEL AJUSTE POR

INFLACION (REGLON 08)

33

MONTO PAGADO POR DECLARACION ESPECIAL SUSTITUTIVA

34

CANTIDAD

POR

PAGAR

35

CANTIDAD

POR

COMPENSAR

(32

9,312,942
-

33)
O

(TRASLADE
REINTEGRAR

(32

279,388

=
233

ESTA
-

CANTIDAD
33)

LA

PALNILLA

DE

PAGO)

(+ 90
87