AUDITORA FORENSE

El trmino forense proviene del latn forensis que significa pblico y manifiesto o perteneciente al foro; a
su vez, forensis se deriva de forum, que significa foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire
libre.
La auditora forense por lo expuesto es una auditora especializada que se enfoca en la prevencin y deteccin
del fraude financiero a travs de los siguientes enfoques: preventivo y deteccin.
Auditora Forense Preventivo.- Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluacin) o asesora a las
organizaciones respecto de su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante
fraudes financieros. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el
presente para evitar fraudes en el futuro.
Auditora Forense Detectivo.- Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y
decisiones en el presente respecto de fraudes sucedidos en el pasado.

Fraude financiera
El trmino fraude se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos dentro de la administracin,
empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representacin errnea de los estados
financieros.
La auditora financiera (externa) y el fraude
La auditora financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el anlisis y estudio de
los estados financieros con la finalidad de emitir una opinin (dictamen) sobre dos aspectos
fundamentales:

El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoria necesarios para determinar si los saldos son
razonables; es decir, si estn bien presentados en lo importante, libres de distorsiones significativas
(materiales) que pueden ser producidas por error y/o fraude.

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La auditora interna y el fraude

La Auditora Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
El auditor interno respecto del fraude (posible o existente) en la organizacin, debe:
Poseer los conocimientos y habilidades suficientes que le permitan identificar los indicadores de que
un fraude pudiera haberse cometido; es decir, reconocer los indicios de fraude existente (presente).
Permanecer siempre alerta ante cualquier circunstancia (oportunidad) que pudiera facilitar y permitir
el cometimiento de fraude; es decir, reconocer los fraudes potenciales que podran presentarse en
la empresa
Evaluar los indicadores que sealen la posibilidad de que un fraude pudo haberse perpetrado a fin
de comunicar a los directivos los casos en que el auditor ha concluido.
El fraude financiero para fines de auditora forense puede agruparse de la siguiente manera:
Fraude Financiero en las Organizaciones.
Los casos de fraude financiero en las organizaciones son muchos y muy variados, a manera de ejemplo se
puede mencionar los siguientes:
Alteracin de registros.
Apropiacin indebida de efectivo o activos de la empresa.
Obtener ilegales beneficios econmicos a travs del cometimiento de delitos informticos.
Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos, gastos.
Prdidas o ganancias ficticias.

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Tipos de Fraude en las Organizaciones

Fraude Corporativo. El que comete la organizacin (alta gerencia y/o consejo directivo) para
perjudicar a los usuarios de estados financieros (prestamistas, inversionistas, accionistas,
estado, sociedad); y,
Fraude Laboral (particular, malversacin de activos). El que comete uno o varios empleados
para perjudicar a la organizacin.
Otros Fraudes Financieros (Corrupcin Financiera).
La corrupcin financiera est presente tanto en organizaciones privadas (con y sin fines de lucro) como
en entidades del gobierno; existen

fraudes relacionados con aspectos financieros que estn

expresamente tipificados como delitos en la mayora de pases, entre ellos:

Soborno, Contrabando, Desfalco, Enriquecimiento ilcito, Estafa, Lavado de dinero y activos (dar la
apariencia de lcitos a recursos ilcitamente obtenidos), Malversacin de fondos, Peculado (pblico o
privado), Soborno Usura.

Caractersticas y requisitos que debe reunir el auditor Forense

Ser un experto o sujeto investigador capaz de realizar peritajes a hechos acontecidos
Realizar auditoras que permitan anticipar la comisin de delitos o fraudes
No debe ser parte involucrada, resguardando su independencia
Un grado de preparacin y experiencia adecuada que aseguren una eficiente valoracin de resultados
Conocimiento del negocio comprendiendo su funcionamiento y formas de planificar administrar y
controlar, anticipndose a la posibilidad de hechos fraudulentos.
Adoptar una mente estratgica a fin de cumplir con una funcin investigadora de la gestin empresarial.
Adopcin de tcnicas innovadoras de auditora para prevenir hechos delictivos.

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Desarrollar
habilidades de investigacin en especial en los tipos de fraudes y delitos que pueden cometer en una
empresa o en la administracin pblica.

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SEGURIDAD PERSONAL DEL AUDITOR FORENSE

La actividad de Auditora Forense implica para el auditor una exposicin al riesgo de sufrir atentados fsicos
o psicolgicos en su contra o de su familia; en consecuencia, es parte del trabajo de un Auditor Forense
tomar las medidas de seguridad personal que fueren necesarias dependiendo del riesgo asociado a la
investigacin que efecta y considerando el apoyo que tenga de parte de la entidad para la cual est
realizando el trabajo.

Normas generales de seguridad personal

Dependiendo: a) del caso sujeto a investigacin; y, b) de la entidad para la cual se realiza el trabajo, el
auditor forense deber considerar la aplicacin de algunas o todas las recomendaciones siguientes:
Privacidad y Entorno Familiar
Proporcionar el nmero de telfono celular a un nmero limitado de personas, en caso de considerarlo
necesario podra optar por tener un celular para fines de trabajo con un nmero de conocimiento un
tanto general y un celular exclusivo para contactarse con su familia cuyo nmero sea de conocimiento
restringido (no ms de tres personas muy cercanas y de confianza).
Mantener una total divisin entre su medio laboral y familiar, no informar detalles de su vida personal,
no presentar sus familiares a las personas relacionadas con su trabajo.
No mantener consigo o en su trabajo fotos o datos de sus familiares (nombres, direcciones, telfonos
u otros).
Sin alarmar a sus familiares solicitarles que siempre mantengan reserva de sus datos y de su entorno.
Comportamiento Personal
Movilizarse la mayor parte del tiempo en compaa de alguien.
Caminar siempre estando alerta de personas sospechosas o que parezcan seguirlo.
Cambiar de vestimenta durante el da, esto evitar una descripcin de la persona tomando como
referencia la manera en que est vestido.
No tener comportamientos rutinarios.
No transitar por lugares obscuros o solitarios.

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No
frecuentar lugares de diversin nocturna ni ingerir licor en sitios pblicos.

LA MISIN DE UN AUDITOR FORENSE

La auditora forense permite a profesionales honestos y altamente capacitados desempear un rol activo en
la lucha contra la corrupcin financiera, pblica y privada. La auditora forense por lo tanto ms que una
especialidad profesional es una misin es prevenir y detectar el fraude financiera

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