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FRONTALIERS ET RSIDENTS
2015
DATA EU
DATA
CLINE
35/MOIS
CALL/SMS
CALL/SMS EU
PRFACE
Pour la deuxime fois, les diteurs du site www.lesfrontaliers.lu vous proposent un guide des impts
simplifi et gratuit pour vous contribuables, que vous soyez salari ou pensionn, rsident ou nonrsident du Grand-Duch du Luxembourg.
Il explique les dclarations fiscales luxembourgeoise, franaise et belge, d'une faon simplifie.
Parmi les thmes abords, vous trouverez les obligations qui vous incombent en tant que contribuables.
Quelles sont les conditions qui vous obligent remplir une dclaration fiscale (luxembourgeoise,
franaise ou belge) ? Quelles sont les dductions fiscales possibles dans les trois pays ou encore les
nouveauts 2015 ?
Vous trouverez aussi des exemples concrets qui dmontrent l'intrt ou non de remplir une dclaration
fiscale au Grand-Duch du Luxembourg.
Le Guide des Impts n'est pas exhaustif, mais il rpond la majorit des questions que se posent les
contribuables des trois pays. Nous vous conseillons de consulter rgulirement le site lesfrontaliers.lu qui
d'une part, vous signalera et expliquera tous les changements importants qui pourraient tre dcids au
cours de l'anne ; et d'autre part, ajoutera des articles explicatifs pour complter ce guide. Vous pouvez
aussi vous abonner gratuitement la newsletter bi-hebdomadaire pour rester inform.
Ce guide, rdig principalement par un fiscaliste avec l'aide des administrations des diffrents pays, est
aussi tlchargeable gratuitement sur notre site lesfrontaliers.lu.
Nous tenons remercier particulirement lAdministration des contributions directes luxembourgeoises
ainsi que l'Administration des finances publiques franaises.
Auteur : Philippe Graces, Directeur de la S..r.l. AssCoFisc, Fiscaliste spcialiste de la fiscalit Luxembourgeoise
des particuliers, rsidents et non-rsidents, diplm de Fiscalit Luxembourgeoise auprs de la Chambre de
Commerce Luxembourgeoise-Graduat en comptabilit auprs de la Chambre belge des Experts comptables.
Conseiller indpendant en gestion de patrimoine, auprs de lEuropean Financial Advisor
Correcteurs : Audrey Laurent et Arlette Zeoli
Editeur : Mediaweb Editions SA, 4 place de Strasbourg L-2562 Luxembourg
contact@lesfrontaliers.lu
Conception graphique : Fred Kempf pour
Illustration de couverture : Silvana Baudroux
Imprimerie : WEPRINT- Imprimerie Watgen srl Luxembourg
N.B. Les informations contenues dans ce guide ne sont pas opposables aux administrations fiscales.
Un remerciement particulier tous les annonceurs qui ont permis le financement de ce guide.
BGL BNP PARIBAS S.A. (50, avenue J.F. Kennedy, L-2951 Luxembourg, R.C.S. Luxembourg : B 6481) Communication Marketing Janvier 2014
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SOMMAIRE
LA FISCALIT DES SALARIS AU LUXEMBOURG
P.9
P.9
P.9
P.10
P.10
P.11
2.4. Que faire en cas de changements effectuer sur la fiche de retenue d'impt ?
P.11
P.11
P.12
P.15
P.15
P.15
P.15
P.16
2.1. Dans quels cas le contribuable a-t-il le droit de faire un dcompte annuel ?
P.16
2.2. Pourquoi faire un dcompte annuel plutt qu'une dclaration d'impts pour bnficier d'une rgularisation ? P.16
3. EST-IL INTRESSANT DE REMPLIR UNE DCLARATION FISCALE ANNUELLE AU LUXEMBOURG
LORSQUE CELLE-CI N'EST PAS OBLIGATOIRE ?
P.16
P.17
P.17
P.17
P.18
P.19
P.19
P.19
P.19
P.19
P.20
P.20
P.20
P.20
P.21
P.21
P.22
P.23
P.24
P.24
P.24
P.25
P.25
P.27
P.30
P.30
P.31
P.32
P.32
P.35
P.35
1.1. Faut-il remplir une dclaration fiscale dans son pays de rsidence ?
P.35
P.35
P.36
P.36
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P.36
P.37
P.37
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P.37
P.38
P.38
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P.40
P.41
P.43
P.44
P.45
P.46
P.46
P.46
P.49
P.49
P.49
1.2. Comment remplir la dclaration fiscale belge en tant que travailleur frontalier ?
P.49
P.50
P.51
3.1. pargne-pension
P.51
P.51
P.52
P.52
3.5. Emprunt pour habitation propre et unique et assurance-vie / intrts et amortissements en capital viss
P.52
P.53
P.53
P.54
P.57
P.57
P.57
P.58
QUESTIONS FRQUENTES
P.63
P.63
P.63
P.63
P.64
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P.65
P.58
P.59
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* Contribuable ayant droit une modration d'impt pour enfant(s) soit sous forme de BONI pour enfants
vers par la Caisse nationale des prestations familiales (CNPF), soit sous forme d'aide financire verse
par le Centre de documentation et d'information sur l'Enseignement Suprieur (CEDIES), soit sous forme
d'aide aux volontaires verse par le Service National de la Jeunesse (SNJ).
** La classe 2 continue tre accorde ces conditions pendant les trois annes suivant respectivement
la sparation en vertu d'une dispense de la loi ou de l'autorit judiciaire ou la dissolution du mariage, suite
au divorce.
La somme des retenues d'impt opre et des avances pour une anne X peut tre trop leve ou trop
basse. La diffrence peut tre rembourse ou recouvre, au courant de lanne suivante (X+1), lors de la
rgularisation par voie dassiette (formulaire 100) ou par dcompte annuel (formulaire modle 163).
10
2.4. Que faire en cas de changements effectuer sur la fiche de retenue d'impt ?
La fiche dimpt sera mise jour doffice dans un intervalle moyen de 30 jours ouvrables par
lAdministration des contributions directes sans intervention et sans demande de la part du contribuable :
Pour ce qui concerne les mises jour d'adresse ou d'tat civil, la fiche dimpt dun contribuable rsident
sera aussi mise jour doffice par lACD, sans demande ou intervention du contribuable.
Par contre, le contribuable non-rsident devra faire sa demande auprs du bureau RTS non-rsidents via
le formulaire modle 164 NR.
En cas de changement d'adresse ou d'tat civil, si le changement est favorable au contribuable, la
modification sera prise en compte partir de la date effective du changement. Pour obtenir la
rgularisation de l'impt au 1er janvier (effet rtroactif), le contribuable devra dposer une dclaration
fiscale ou un dcompte annuel en fin d'anne.
Si par contre, le changement n'est pas favorable, le contribuable garde sa classe d'impt inchange
jusqu'au 31 dcembre de l'anne en cours. Il en est de mme pour les frais de dplacement.
En cas derreur, la rception de sa fiche d'impt, le contribuable a toujours la possibilit dutiliser le
formulaire modle 164 pour demander une rectification.
11
Le non-rsident belge peut opter pour l'assimilation aux rsidents condition d'tre imposable au
Luxembourg du chef de plus de 50 % des revenus professionnels du mnage.
Pour faire la demande d'assimilation au rsident, le contribuable doit remettre une dclaration
luxembourgeoise (dclaration modle 100) et cocher imprativement la case 313 Demande pour
l'application des dispositions de l'article 157ter L.I.R (page 3).
Attention, si un non-rsident opte pour l'assimilation au rsident, il est tenu de dclarer l'intgralit de ses
revenus (luxembourgeois et trangers)
Cette demande d'imposition suivant l'article 157 TER engendre alors la prise en compte de l'ensemble des
revenus mondiaux du contribuable et de son mnage et dtermine le taux d'imposition qui est applicable
sur son revenu luxembourgeois (imposition par voie d'assiette).
Que peut apporter l'assimilation au rsident ?
Elle permet au contribuable de bnficier, tout comme le rsident, d'une prise en compte des dpenses
spciales, charges extraordinaires ou encore d'un crdit d'impt monoparental, qui peut mener une
conomie d'impt.
savoir que l'assimilation au rsident, n'est pas toujours intressante pour les contribuables et parfois, les
dductions n'offrent pas d'avantage par rapport l'augmentation des impts entrane par l'intgration
des revenus trangers.
Gnralement, ce rgime ne prsente un intrt que si le contribuable non-rsident ou son conjoint ne
dispose d'aucun ou de trs peu de revenus l'tranger.
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15
2.1. Dans quels cas le contribuable a-t-il le droit de faire un dcompte annuel ?
2.2 Pourquoi faire un dcompte annuel plutt qu'une dclaration d'impts pour
bnficier d'une rgularisation ?
Si le contribuable rsident veut simplement faire valoir la dduction de ses dpenses spciales ou charges
extraordinaires et ce, sans dduction dintrts demprunts immobiliers, il suffit alors de remplir le
document 163R (rsident).
Le contribuable non-rsident pourra aussi faire appel au document de rgularisation 163 NR (nonrsident), uniquement pour rcuprer une partie des impts trop retenue la source, soit en cas de
changement de classe dimpt dans lanne ou lors de sa premire anne dactivit au Luxembourg :
http://impotsdirects.public.lu/formulaires/decompte_annuel
Par exemple, le salari a touch un revenu luxembourgeois pendant une partie de l'anne seulement. Il a
donc t impos mensuellement, comme s'il touchait ce salaire toute l'anne. Or le barme mensuel est
plus lev dans ce cas.
La demande doit tre introduite au plus tard le 31 dcembre de l'anne qui suit celle du dcompte.
S'il y a une perte de revenu (exemple : revenu net ngatif, provenant de la location de bien, etc.) ;
S'il y a retenue la source dimpts sur les revenus de capitaux (exemple : des actions) ;
Sil y a dans le chef du contribuable la possibilit de dduire certains frais ou charges comme les
frais d'obtention, les dpenses spciales, les charges extraordinaires, etc. Ces frais ou charges
auront un impact direct sur le revenu imposable et feront diminuer le montant annuel des impts.
L'administration fiscale n'ira jamais contre un contribuable mari non-rsident, qui n'est pas dans un des
trois cas obligatoires et qui remplit une dclaration fiscale. C'est--dire que si le montant des impts
payer suite la dclaration fiscale annuelle non-obligatoire, est suprieur au montant dimpt retenu la
source sur ses salaires, l'administration ne lui rclamera rien, elle n'ira pas dans le sens dfavorable du
contribuable.
16
Pour bnficier de limposition collective, suivant le barme dimpt de la classe 2, les partenaires doivent
remplir et signer tous les deux la dclaration luxembourgeoise.
La demande dimposition collective doit tre renouvele pour chaque anne dimposition (si c'est dans
lintrt des contribuables).
18
8.1.3. Forfait major, pour frais dobtention des salaris invalides ou handicaps
Tout contribuable invalide ou handicap dont la capacit de travail est rduite pour plus de 25 % aura une
majoration de frais dobtention en relation avec son pourcentage de rduction de capacit de travail.
Taux de la rduction de la
capacit de travail
Forfait annuel major pour frais Forfait annuel normal pour frais
d'obtention
d'obtention
de 25 % 35 % exclusivement
645
540
de 35 % 45 % exclusivement
675
540
de 45 % 55 % exclusivement
780
540
de 55 % 65 % exclusivement
825
540
de 65 % 75 % exclusivement
885
540
de 75 % 85 % exclusivement
930
540
de 85 % 95 % exclusivement
960
540
de 95 % 100 % inclusivement
1.020
540
19
20
Pour lensemble des assurances dductibles, il est toujours conseill de joindre les documents justificatifs
de ces primes ou cotisations, telle que l'attestation de lassurance ou le dtail de la prime chue.
21
De 31 ans 49 ans
De 50 ans et +
Sans enfant
6 000
480
15 600
Un enfant
7 200
576
18 720
Deux enfants
8 400
672
21 840
Trois enfants
9 600
768
24 960
Attention, en cas de dduction de cette prime unique, il faut aussi cocher la case 1361 (page 13) de la
dclaration fiscale luxembourgeoise.
Exemple de plafond dductible pour prime unique :
Un contribuable de 35 ans avec un enfant pourrait dduire en prime unique le montant de 10.080 .
Le montant de base est de 7.200 (jusqu' 30 ans), sur lequel sajoute 576 par anne au-del de 30
ans, soit 5 x 576 = 2.880 (car il a 35 ans).
Cadre remplir pour les primes d'assurances :
Attention : une assurance solde restant d, quelle que soit la situation du bien immobilier et quel que soit
le pays de rsidence du contribuable, peut tre souscrite dans un pays diffrent par rapport lemprunt
couvrir. On peut acqurir un immeuble dans un pays et souscrire l'assurance Solde Restant D dans un
autre pays. (exemple : appartement acquis en France, crdit immobilier souscrit au Luxembourg et
assurance dcs solde restant d, contract en Belgique, etc.).
22
Le montant annuel maximum dductible, pour les primes verses au titre d'un contrat d'pargne
prvoyance vieillesse (art. 111Bis) est le suivant :
ge (ge pris au 1er janvier de l'anne fiscale)
Moins de 40 ans
1 500
De 40 44 ans
1 750
De 45 49 ans
2 100
De 50 54 ans
2 600
Plus de 55 ans
3 200
Dans lhypothse dune imposition collective des poux ou partenaires et de contrats dpargne
prvoyance vieillesse contracts par chacun des poux ou partenaires, les montants maximum
dductibles, comme indiqus ci-dessus, sont applicables par contrat pour chaque conjoint ou partenaire.
Quelques conditions respecter pour bnficier de la dduction de ces primes dpargne prvoyance
vieillesse :
noter : vu les spcificits fiscales de ces produits dpargne retraite, seuls les contrats souscrits auprs
de compagnies dassurances luxembourgeoises sont dductibles au Luxembourg. Aucun produit
dpargne retraite qui serait souscrit en France ou en Belgique ne rencontre les spcificits
luxembourgeoises. Ils ne seraient donc pas admis au niveau de leur dduction fiscale au Luxembourg
23
8.4.6. pargne-logement
Les cotisations verses des caisses dpargne-logement (Bausparkassen) agres au Grand-Duch de
Luxembourg ou dans un autre des Etats membres de lUnion Europenne (dans le cadre dun contrat
dpargne-logement souscrit en vue de financer la construction, lacquisition ou la transformation dun
appartement ou dune maison utilise pour les besoins personnels dhabitation, y compris le prix du
terrain, ainsi que le remboursement dobligations contractes aux mmes fins), font partie des dductions
possibles.
Il nest pas obligatoire que ce bien immobilier soit situ au Luxembourg, il peut aussi bien se situer
ltranger (Belgique France, Allemagne, etc.), mais il faut quil soit utilis pour les besoins personnels
dhabitation.
Les cotisations verses pour un contrat dpargne-logement, sont dductibles concurrence dun montant
annuel de 672 , ce montant tant major du mme montant pour le conjoint et pour chaque enfant faisant
partie du mnage.
Attention : les contrats PEL (Plan d'pargne logement) souscrits en France ou en Belgique, ne sont pas
dductibles au Luxembourg. Seule la souscription dun plan dpargne logement auprs dune des trois
caisses agres et tablies Luxembourg, savoir, Bausparkasse Schwbisch Hall AG, BHW
Bausparkasse AG, et Wstenrot Bausparkasse AG sera dductible.
8.4.7. Cotisations sociales obligatoires des salaris
Le montant des cotisations sociales directement prleves par lemployeur, en raison de l'affiliation
obligatoire des salaris au titre de l'assurance maladie et de l'assurance pension ; ainsi que les cotisations
payes titre obligatoire par des salaris un rgime tranger vis par un instrument bi ou multilatral de
scurit sociale ; sont dductibles sans aucune limitation. Ce montant de cotisation figure mensuellement
sur chaque fiche de rmunration, mais aussi sur le certificat annuel de rmunration et de retenue sous
la rubrique : Cotisations sociales , est aussi dductible.
24
Il est galement conseill de joindre les justificatifs de tous les montants mentionns.
25
Le bien immobilier (maison, appartement), proprit du contribuable et lui servant de rsidence principale
gnre, selon la loi fiscale luxembourgeoise, une valeur locative forfaitaire.
De ce revenu locatif forfaitaire, viendra alors se dduire, les intrts dbiteurs de lemprunt immobilier,
contract pour ce bien.
Sont ainsi dductibles : les frais en relation avec la construction ou lacquisition dun immeuble destin
tre occup par le propritaire.
Il faut distinguer la priode prcdant loccupation de celle de loccupation.
a) Priode doccupation
Loccupation de lhabitation par le propritaire dclenche la fixation d'une valeur locative. Celle-ci, est
dtermine sur base dune valeur unitaire fixe par ladministration (service des valuations immobilires).
Pour les biens immobiliers situs au Luxembourg, cette valeur unitaire variera en fonction des spcificits
du bien immobilier (situation, grandeur, espace total, etc.).
Par contre pour tous les biens situs hors Luxembourg (Belgique, France, Allemagne) ladministration a
fix 2.500 , le montant forfaitaire de la valeur unitaire du bien immobilier, du contribuable non-rsident.
Ce montant est dclarer en case 1039.
Le calcul du revenu locatif fictif stablit comme cela :
4 % sur le montant de la valeur unitaire, jusque 3.800
6 % sur le montant suprieur 3.800
noter que la fixation de la valeur locative intervient non seulement avec l'utilisation effective par le
propritaire de son habitation, mais galement lorsque celle-ci se trouve continuellement sa disposition.
Vu ce systme de calcul, tout bien immobilier situ hors Luxembourg (Belgique, France, Allemagne)
dgage 100 de revenu locatif fictif (4 % x 2500 base forfaitaire).
De cette valeur locative forfaitaire, les intrts dbiteurs (diminus d'une ventuelle subvention ou
bonification*) et les arrrages de rentes viagres sont dductibles comme frais dobtention jusqu
concurrence dun plafond annuel, fix comme suit :
26
Montant dductible
Nombre d'annes
1.500
1.125
750
Chaque plafond est major de son propre montant pour le conjoint ou partenaire imposable collectivement
et pour chaque enfant ayant droit une modration dimpt pour enfant(s), sous quelque forme que ce
soit. Ces plafonds sont applicables partir du dbut officiel de rsidence.
* si le contribuable a peru de son employeur une bonification dintrts (voir Les impts au Luxembourg point
8.3. Les revenus exonrs d'impt) le montant de ces bonifications vient diminuer le montant rel dintrts
dbiteurs dductibles.
27
Voici d'une faon succincte, le cheminement suivre pour tablir le montant du revenu net de la location
du bien.
Le document 190 F comprend deux pages.
Sur la premire, il y sera indiqu les spcificits du bien, ainsi que le revenu locatif (total des loyers) du
bien donn en location.
La seconde page va quant elle reprendre, lensemble des charges et dductions relatives ces loyers,
et qui viendront diminuer le montant de ceux-ci, afin de dterminer le Revenu Locatif Net .
Le contribuable propritaire, pourra dduire en charge les lments suivants :
Frais dobtentions
- Frais dentretien et de rparations (lignes 25 28).
Ces frais sils sont trop importants peuvent, sur demande, tre tals parts gales, sur plusieurs annes
(entre 2 et 5 ans) lignes 29 31.
- Frais dobtentions divers, non rembourss par le locataire.
Assurances, lectricit, chauffage, eau, divers (lignes 32 34)
28
Exemple :
Achat dun appartement de 10 ans pour 450.000
Frais dachat (notaire, agence) pour 20.000
Prix de revient total 470.000
Base amortissable : 80 % de 470.000 soit : 376.000
Amortissement : 2 % x 376.000 = 7.520
Une fois lensemble de tous ces frais dobtentions calculs, il y a possibilit pour le contribuable, dopter
pour une dduction de frais dobtention forfaitaire, si ce montant de frais dobtention forfaitaire est
suprieur aux frais dobtentions rels additionns suivant les lignes 25 39.
Ce montant de frais dobtention forfaitaire peut tre de 35 % du loyer sans pouvoir dpasser 2.700 .
Le montant de frais dobtention rel, quant lui nest pas limit.
Aprs avoir effectu le calcul entre ces frais rels ou forfaitaires, le contribuable dduira encore les
charges ou frais suivants :
Intrts dbiteurs ;
Rentes et charges permanentes ;
Frais de grance (syndic, concierge, gestionnaire) ;
Impt foncier, taxes diverses
29
Le total de ces derniers frais, ajout au montant des frais dobtention rels ou forfaitaires, vu ci-avant,
dterminera le total des frais dobtention. Ce total sera reporter en ligne 23 de la premire page et
viendra diminuer le montant du revenu locatif, pour dterminer le montant du revenu locatif net (ligne 24)
reportable sur la dclaration fiscale annuelle.
30
Une charge est considre comme extraordinaire si elle n'incombe en principe pas la majorit
des contribuables se trouvant dans des conditions analogues ;
Une charge extraordinaire doit aussi tre considre comme invitable. Cest--dire que le
contribuable ne peut s'y soustraire pour des raisons matrielles, juridiques ou morales (les frais de
maladie, les frais d'invalidit, les entretiens de parents ncessiteux, etc.).
Tout remboursement, par exemple de la part d'une caisse de maladie, d'une caisse mdicochirurgicale mutualiste, d'une caisse de dcs, d'une assurance et tout autre remboursement
quelconque, doit tre dduit du total des frais ;
Pour tre considres comme charges extraordinaires relles, le montant total des charges doit
tre suprieur au montant calcul en appliquant le pourcentage dtermin en fonction du revenu et
de la situation familiale (voir tableau ci-aprs).
1
Pour un revenu imposable
Infrieur 10.000
De 10.001 20.000
De 20.001 30.000
De 30.001 40.000
De 40.001 50.000
De 50.001 60.000
Suprieur 60.000
2%
4%
6%
7%
8%
9%
10%
5
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
Exemple : Un contribuable avec un enfant charge et ayant un revenu imposable de 50.000 , pourra
dduire en charges relles tout ce qui sera suprieur 2.500 (voir le tableau ci-dessus : 50.000 x 5% =
2.500 ). Si le contribuable a 10.000 dduire, il pourra finalement dduire 10.000 - 2.500 , soit un
montant de 7.500 .
Important : Il existe en dehors des frais rels pour charges extraordinaires, des forfaits dductibles pour
surplus dalimentation dans le chef de certains malades soumis un rgime dittique :
- maladie du foie, de la bile ou des reins ;
- tuberculose, diabte, sclrose en plaques.
Les charges extraordinaires sont indiquer dans la partie ci-dessous de la dclaration fiscale
luxembourgeoise :
31
lenfant ne doit pas faire partie du mnage fiscal . On entend par mnage fiscal, le parent qui
bnficie du boni pour enfant ou de la modration dimpt pour enfant ;
il faut que le contribuable supporte principalement les frais dducation et dentretien de l'enfant ;
pour les enfants de + de 21 ans, il faut quils suivent au cours de l'anne d'imposition, de faon
continue, des tudes de formation professionnelle temps plein.
Un abattement de maximum 3.480 est admis par an et par enfant ne faisant pas partie du mnage du
contribuable (suite une sparation, un divorce, en cas de garde partage ou alterne, etc.), mais aussi
en cas de versement dune pension alimentaire pour enfant(s).
32
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S'il ne reoit pas le formulaire n2042C, il peut le tlcharger sur le site www.impots.gouv.fr (dans la partie
"Recherche de formulaires") ou plus simplement, faire sa dclaration en ligne.
1.2.3. Documents ncessaires pour remplir la dclaration fiscale
Le travailleur frontalier doit se munir de son certificat annuel de rmunration (reu de son employeur), du
formulaire n2042 (de couleur bleu), du formulaire n2042C et le cas chant du formulaire n2047 (rose),
s'il a en plus des salaires ou pensions, d'autres revenus de source trangre ; si le travailleur peroit des
revenus d'un autre pays qui n'est pas soumis au taux effectif ou encore dans le cas des professions
librales.
1.2.4. Comment envoyer les dclarations sous forme papier ?
Si le contribuable souhaite envoyer ses dclarations sous forme papier, il doit envoyer dans un mme
courrier les dclarations n2042 et n2042C. Il est aussi conseill de joindre une copie des certificats
annuels de rmunration luxembourgeois et le cas chant, le dtail des frais rels (frais de transport,
frais de nourriture, frais divers).
Plus de prcisions pour le dtail des frais sur impots.gouv.fr, pour connatre par exemple le barme
kilomtrique en vigueur. Vous pouvez aussi envoyer un mail contact@lesfrontaliers.lu pour recevoir un
formulaire.
36
37
Les taux et limites de dduction sont rcapituls dans le tableau ci-dessous (source : service-public.fr) :
Type d'organisme
Limites
quel endroit dclarer ?Sur la dclaration n2042, page 4, cases 7UD 7UF. Notez cases 7XS 7XY la
part des dons fait les annes passes reportables sur 2014.
Les dpenses pour travaux de conservation ou de restauration d'objets immobiliers classs monuments
historiques ; ou reconnus comme tant d'un intrt public sur le plan de l'histoire, de l'art, de la science ou
de la technique. Il faut en tre propritaire. Une fois les travaux achevs, ils doivent tre exposs durant
cinq ans et non cds ou vendus.
La base de la rduction d'impt est gale au montant des travaux raliss, sous dduction des
subventions reues, retenus dans la limite de 20.000 par an et par foyer fiscal. Son taux est fix 18 %,
soit une rduction maximale de 3.600 .
quel endroit dclarer ?
Sur la dclaration complmentaire 2042 C, page 7, case 7NZ.
39
Il s'agit des primes annuelles verses sur un contrat de rente survie ou d'pargne handicap.
Les contrats de rente survie garantissent, au dcs de la personne, le versement d'un capital ou d'une
rente viagre un enfant ou un parent jusqu'au 3e degr ( charge ou non). Les bnficiaires doivent
tre atteints d'une infirmit qui les empchent d'avoir une activit professionnelle dans des conditions
normales ou, s'ils sont mineurs, d'acqurir une instruction ou une formation normale.
Les contrats d'pargne handicap, offrent les mmes garanties, mais la dure minimale est de 6 ans et le
contrat doit tre souscrit par la personne elle-mme.
Comment est calcule la rduction d'impt ?
Elle est gale 25 % des primes payes en 2014, retenues dans la limite de 1.525 , majores de 300
par enfant charge (150 par mineur en rsidence alterne). Cette limite est globale et s'applique tous
les contrats de rente de survie et d'pargne handicap souscrits par les membres du foyer fiscal.
quel endroit dclarer ?
Sur la dclaration 2042, p.4, case 7GZ.
Une rduction est accorde pour les personnes qui aident bnvolement les chmeurs et titulaires du RSA
ou de l'allocation adulte handicap (AAH), crer ou reprendre une entreprise, dans le cadre d'une
convention de tutorat.
La rduction d'impt est gale 1.000 par personne accompagne, et 1.400 si elle bnficie de
l'AAH. Elle est accorde pour moiti au titre de l'anne de signature de la convention et pour moiti au titre
de son anne d'achvement (soit 2014, au plus tard, pour les conventions signes en 2011).
quel endroit dclarer ?
Inscrire le nombre de personnes aides sur la dclaration 2042 C, page 7, case 7LY et 7MY.
Si le contribuable frontalier franais na que des revenus luxembourgeois exonrs et aucun revenu
imposable franais, il a quand mme intrt remplir sa dclaration fiscale franaise de la manire la plus
complte, afin de profiter le cas chant de ces crdits dimpt.
40
Les cotisations syndicales verses ouvrent droit un crdit d'impt gal 66 % des sommes annuelles
verses dans la limite de 1 % des traitements, salaires ou pensions.
En cas d'option pour la dduction des frais rels, les cotisations syndicales s'ajoutent aux frais
professionnels et dans ce cas, elles n'ouvrent plus droit un crdit d'impt.
quel endroit dclarer ?
Sur la dclaration 2042, page 4 case 7AC 7AG.
Les sommes verses pour la garde des enfants de moins de 6 ans au 1er janvier de lanne fiscale,
ouvrent droit un crdit d'impt gal 50 % des dpenses, lorsqu'ils sont gards l'extrieur du domicile.
Aucune condition relative lexercice dune activit professionnelle par le ou les parents des enfants pour
lesquels les frais de garde sont engags, nest impose.
Les frais de garde sont retenus dans la limite de 2.300 par enfant, soit un avantage de 1.150 par
enfant (la moiti pour un mineur en rsidence alterne). Cette limite n'a pas tre proratise si l'enfant a
eu 6 ans au cours de l'anne fiscale ou si la garde n'a dur qu'une partie de l'anne.
Les aides perues doivent tre dduites de la base de calcul du crdit d'impt, comme le complment libre
choix du mode de la CAF (Caisse des allocations familiales), aides verses par l'employeur (dans la limite
de 1.830 ). Il faut aussi exclure les frais de repas et d'activits extrieures la garderie.
Nanmoins, le contribuable peut tenir compte des frais verss une assistante maternelle, dans la limite
de 2,65 par jour (chauffage, matriels d'veil, consommation d'eau, etc.).
qui les sommes doivent-elles tre verses pour tre prises en compte ?
Assistante maternelle agre, crche, priscolaire, halte-garderie, jardin d'enfants, centre de loisirs, etc.
quel endroit dclarer ?
Sur la dclaration 2042, page 4, cases 7GA 7GG ; en prcisant les noms et adresses des bnficiaires
des sommes.
noter que ce montant de crdit dimpt peru en France viendra diminuer le montant de charges des
frais de garde denfants, en cas de dduction de ces charges dans la dclaration fiscale luxembourgeoise.
Les sommes verses au titre de lemploi dun salari domicile ouvrent droit un avantage fiscal qui
prend la forme :
41
- dun crdit dimpt pour les personnes qui exercent une activit professionnelle ou qui sont inscrites
comme demandeur demploi pendant au moins trois mois au cours de lanne du paiement des dpenses.
Dans un couple mari ou pacs, les deux conjoints doivent remplir lune ou lautre de ces conditions.
- dune rduction dimpt pour les personnes qui ne remplissent pas ces conditions ou lorsque lemploi est
exerc la rsidence dun ascendant, susceptible de bnficier de lallocation personnalise dautonomie
(APA).
Le salari peut tre engag la rsidence principale ou secondaire du contribuable ou celle d'un de ses
ascendants si celui-ci remplit toutes les conditions pour bnficier de la prestation personnalise
d'autonomie.
Attention : si le contribuable demande bnficier de la rduction d'impt pour l'emploi d'un salari au
domicile d'un ascendant titulaire de l'Apa, il ne pourra pas dduire de pension alimentaire pour ce mme
ascendant.
Quel est le montant de l'avantage fiscal pour un emploi salari domicile ?
Le crdit ou la rduction d'impt, s'lve 50 % des dpenses retenues dans la limite de 12.000
majore de 1.500 par enfant charge (750 par mineur en rsidence alterne), et par membre du foyer
fiscal de plus de 65 ans, sans pouvoir excder 15.000 . Soit un avantage maximal de 7.500 . Ces limites
s'appliquent mme si le contribuable rmunre un salari son domicile et un autre au domicile de ses
parents.
Cependant, ce plafond de dpenses est port 20.000 dans trois cas :
en cas d'invalidit et dans l'obligation d'un recours de l'aide d'une tierce personne ;
si le contribuable a une personne invalide sa charge ou un enfant donnant droit au complment
d'allocation d'ducation spciale ;
si un membre du foyer fiscal est titulaire de la carte d'invalidit pour une invalidit d'au moins 80 %
ou d'une pension d'invalidit de 3e catgorie.
500 par an pour les travaux de petit bricolage dits homme toutes mains, la dure dune
intervention ne devant en outre, pas excder deux heures ;
3.000 par an pour les dpenses dassistance informatique et internet domicile ;
5.000 par an pour les petits travaux de jardinage.
N.B. Pour de plus amples dtails sur les plafonds de dpenses et pour connatre la liste des prestations
ligibles, reportez-vous au BOI-IR-RICI-150.
quel endroit dclarer ?
Sur la dclaration 2042, page 4, case 7DB (crdit d'impt). Si le contribuable a employ directement un
employ domicile pour la premire fois, il faut cocher la case 7DQ. Si un membre de la famille du
contribuable est titulaire de la carte d'invalidit, il faut cocher la case 7DG. Case 7DD, il faut indiquer le
total des frais supports pour le parent bnficiaire de l'APA ou remplaant les conditions pour en
bnficier. Case 7DL, il faut noter le nombre d'ascendants de plus de 65 ans bnficiaires de l'APA pour
lesquels le contribuable a engag des frais d'emploi domicile.
42
quipements concerns
conomies d'nergie
Chaudires condensation
Chaudires micro-cognration gaz
Appareils de rgulation de chauffage
Isolation thermique
Autres dpenses
Les travaux doivent tre raliss par une entreprise qui fournit les matriaux. partir de 2015, l'entreprise
doit tre certifi RGE .
43
44
2010
2011 (1)
5
40 %
20 %
5
40 %
20 %
5
30 %
15 %
5
25 %
10 %
7
40 %
40 %
7
40 %
40 %
(1) Investissement ralis du 1.1 au 30.09.2011 condition que l'offre de prt ait t mise avant le 01.01.2011
(2) Logement ancien, logement rendu habitable, logement non affect usage d'habitation transform en
logement, logement acquis en l'tat futur de rnovation.
(3) Chaque annuit se compose de 12 mensualits conscutives.
(4) Logement acquis neuf ou en l'tat d'achvement ou logement que le contribuable fait construire.
(5) Logement conome en nergie labellis BBC 2005.
noter que le crdit d'impt au titre des intrts d'emprunts contracts pour la construction ou l'acquisition
de l'habitation principale, est supprim pour les oprations ralises compter du 01.10.2011.
quel endroit dclarer ?
Sur la dclaration 2042, page4, cases 7VY 7VX.
45
46
En ce qui concerne les prestations de retraite servies en capital, lorsque le bnficiaire justifie que les
cotisations verses durant la phase de constitution des droits, taient dductibles du revenu imposable ou
taient affrentes un revenu exonr dans l'tat auquel tait attribu le droit dimposer celui-ci, le capital
retraite peut, sur option, tre soumis un prlvement libratoire au taux de 7,5 %, aprs application dun
abattement de 10 %.
De plus, les prestations de retraite servies sous forme de capital peuvent bnficier du systme du
quotient prvu larticle 163-0 A du CGI qui permet dattnuer la progressivit de limpt.
www.frontalux.eu
Permanences juridiques,
sociales & fiscales
Cours de luxembourgeois
Tarifs prfrentiels
Cotisation : 20 /an
Une panne, un accident sur la route du travail : nous vous dpannons au Luxembourg.
Un accident sur le trajet du travail : votre prime naugmente pas.
Un clat dans le pare-brise : nous le rparons sur votre lieu de travail.
Un conflit avec votre employeur : nous dfendons vos droits.
Vous remplissez une dclaration fiscale au Luxembourg : dduisez de 1 500 3 200
en souscrivant une pargne-pension.
1.2. Comment remplir la dclaration fiscale belge en tant que travailleur frontalier ?
Dans la dclaration fiscale belge, le revenu provenant du Luxembourg que le contribuable devra dclarer,
sera le suivant :
Revenu dclarer = Rmunrations Brutes - Cotisations Sociales - Impts retenus la source +
Crdit dimpt (Cis)
Ce Revenu dclarer sera mentionner dans le formulaire sous deux rubriques diffrentes :
- Une premire fois dans la Rubrique IV Traitements, Salaires, Allocations de chmage, Indemnits
lgales de maladie-invalidit, Revenus de remplacement et prpension en point A : REMUNERATIONS
ORDINAIRES, sous la rubrique 250 (1250 ou 2250 poux ou pouse) ;
- Une seconde fois dans la rubrique O REVENUS DORIGINE ETRANGERE sous le point 2.
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Code
Montant
Luxembourg
De cette manire, ce revenu sera totalement exonr et ne sera pas soumis une imposition belge.
50
Il y a un an, la Belgique a t condamne par la Cour de Justice Europenne, pour le principe dimputation
de ce revenu exonr dimpt pour enfants charge, au revenu le plus lev si celui-ci est dorigine trangre.
Des rclamations ont t faites auprs des administrations fiscales, mais ce jour la situation na pas volu, car ladministration belge considre que ces rclamations sont recevables mais infondes. Selon elle,
le contribuable bnficie dj au Luxembourg davantages fiscaux sur ce revenu imposable au Luxembourg.
Cette interprtation prte discussion, car selon un autre cas de jurisprudence au Luxembourg, ce que le
contribuable peroit, qu'il s'agisse d'allocations familiales, boni fiscal pour enfant ou bourse, est considr
comme avantages sociaux et non fiscaux.
Affaire suivre
Si dans un mnage fiscal, un contribuable, quil soit clibataire, mari ou cohabitant lgal, ne possde
quun seul revenu et que ce revenu provient du Luxembourg, aucune des dductions fiscales ou rduction
dimpt naura dintrt. En effet, les dductions fiscales font diminuer le revenu imposable belge, or en
labsence de revenu belge et donc dimpt prlev la source, il ny aura aucun avantage fiscal.
Jusquen 2012, il existait des crdits dimpt qui pouvaient aussi bnficier aux titulaires de revenus
luxembourgeois exempts, pour certaines dpenses dconomie dnergie (isolation du toit, remplacement
de chaudire, installation double vitrage), mais ces crdits dimpt ont cess dexister ds l'anne 2013.
Attention : Si le mme contribuable peroit durant la mme anne, la fois des revenus en Belgique et
au Luxembourg ou des revenus luxembourgeois imposables en Belgique, le taux dimpt appliquer sur
le revenu belge sera dtermin par le cumul de ces deux revenus.
3.1. pargne-pension
Lpargne-retraite ou pargne-pension est un des placements le plus souvent rencontr permettant une diminution dimpt. La prime dductible pour les revenus de 2014 est de 940 (inchange par rapport
2013). Ce montant maximum dductible tant fix annuellement par le SPF conomie. Le gain fiscal est
de 30 %, soit par exemple 282 pour 940 investis.
51
52
Pour les emprunts conclus aprs le 1er janvier 2015, rien nest encore dfini. En effet, cest dsormais les
rgions qui sont comptentes pour le montant du bonus logement. Chaque rgion pouvant dfinir ses
propres rgles et au moment de la publication de ce guide, la rgion wallonne na pas encore dfini ces
montants.
Tant que la rgion na pas dfini ses nouvelles mesures, la rglementation en vigueur reste dapplication.
Attention : pour les dductions Frais de domesticit , Dons ou libralits et Frais de garde
d'enfants , il y aura application dune rpartition de la rduction dimpt entre les conjoints ou les
cohabitants lgaux qui se fera au prorata des revenus imposables de chaque conjoint. De ce fait, si un des
conjoints possde des revenus provenant du Luxembourg exonrs, seule une partie de cette charge sera
affecte au revenu belge imposable.
53
Montant de la rduction
Le montant de cette rduction d'impt slve 30 % des dpenses relles, avec un plafond de 3.040
par habitation, pour l'anne de revenus 2014.
Rcapitulatif des donnes pour les revenus de 2014, exercices 2015 :
Tranches imposables
De :
0 8.680
8.680 12.360
12.360 20.600
20.600 37.750
> 37.750
Taux
25 %
30 %
40 %
45 %
50 %
2.280
760
80
940 par contribuable
11,20 / jour
760
54
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www.hotel-belair.lu
EXEMPLES
45.000
Cotisations sociales
4.973
Frais de dplacement
2.574
37.453
Impt retenu
5.428
Dpenses dductibles
Montant
pargne logement
pargne pension
D'aprs ces tableaux, un clibataire (classe dimpt 1), pour qui le total de ses dpenses spciales est
suprieur 480 et/ou qui aurait des charges extraordinaires ou intrts hypothcaires dductibles, a tout
intrt remplir une dclaration fiscale au Luxembourg, elle lui sera toujours favorable.
Conjoint 2
45.000
42.000
Cotisations sociales
4.973
4.641
Frais de dplacement
2.574
2.574
5.520
37.453
29.265
Abattement conjoint
Revenu de base retenu
Impts retenus la source
1.586
Total impt
4.390 *
5.976
* Taux de retenue forfaitaire de 15 % sur la seconde fiche de retenue d'impt, pour un couple mari.
Vu le montant qui est d, ladministration fixera des avances trimestrielles pour lanne en cours (voir : Les
impts au Luxembourg, point 4. Les avances trimestrielles), quivalentes un quart du montant de
lanne coule, soit plus ou moins de 2.474 ou 620 par trimestre.
Comment ce couple aurait-il pu payer moins d'impts ?
Couple
Gain d'impt
annuel*
Sans enfant
8.450
6.310
- 2.140
Avec un enfant
8.450
5.612
- 2.838
8.450
4.925
- 3.525
* Ces diminutions dimpts sont ralisables grce des dductions comme celles prcises dans la
partie : Les impts au Luxembourg, partie 8.4. Les dpenses spciales.
57
EXEMPLES
45.000
Cotisations sociales
4.973
Frais de dplacement
2.574
Conjoint 2
(revenu franais ou belges)
Total impt
25.000
37.453
1.586
3.716 *
85.000
Cotisations sociales
9.393
Frais de dplacement
2.574
73.033
10.568
Conjoint 2
(revenu franais ou belge)
Total impt
14.000
10.568 *
* Montant dimpt limit au montant retenu la source si dclaration fiscale commune dfavorable.
Comment ce couple aurait-il pu payer moins d'impts ?
Couple
Gain d'impt
annuel*
Sans enfant
10.568
9.357
- 1.211
Avec un enfant
10.568
8.543
- 2.025
10.568
7.741
- 2.827
* Ces diminutions dimpts sont ralisables grce aux dductions potentielles, comme cela est expliqu
dans la partie : Les impts au Luxembourg, partie 8.4. Les dpenses spciales.
Sur base des exemples 3 et 4, on constate que lorsque dans un couple de contribuables frontaliers, il y a
un revenu tranger exonr, il faut absolument faire une simulation fiscale pour dterminer sil existe ou
non, un intrt tablir une dclaration fiscale annuelle au Luxembourg.
Cet intrt se dterminera en fonction du montant des revenus respectifs de chacun des contribuables
mais aussi en fonction du montant des dductions fiscales possibles ou existantes.
Dans l'exemple 4, il est trs intressant dtablir une dclaration fiscale au Luxembourg, afin de rcuprer
une partie des impts retenus la source.
Dans l' exemple 3, il ny aura jamais aucun intrt tablir une dclaration fiscale au Luxembourg, le
revenu tranger exonr venant affecter trop dfavorablement le calcul du taux moyen dimpt appliquer
sur le revenu luxembourgeois imposable.
58
EXEMPLES
45.000
Cotisations sociales
4.973
Frais de dplacement
2.574
37.453
5.428
Conjoint 2
salari en Belgique/France
Total impt
25.000
5.428
Impt retenu la source : 5.428 . Si ce couple avait rempli une dclaration fiscale annuelle collective au
Luxembourg, valorise grce au pacs, partenariat, cohabitation lgale, et en tenant compte du revenu
tranger exonr, limpt annuel calcul ne serait plus que de 3.619 .
On remarque ainsi un gain fiscal de 1.809 sur lanne, simplement par application de limposition
collective et ce, avant toutes dductions fiscales potentielles.
En cas de pacs, partenariat ou cohabitation lgale, et ds que le revenu imposable luxembourgeois est
suprieur au revenu franais ou belge, il y a un intrt tablir cette dclaration fiscale collective.
Plus le revenu luxembourgeois sera suprieur au revenu tranger, plus le gain fiscal sera attractif.
Un autre exemple avec 85.000 brut au Luxembourg et 15.000 de revenu tranger, met en avant un
gain fiscal de 7.694 avec l'imposition collective (et ce, sans tenir compte de dpenses spciales ou
autres dductions).
Conjoint 2
45.000
42.000
Cotisations sociales
4.973
4.641
Frais de dplacement
2.574
2.574
37.453
34.785
5.428
4.521
Total impt
9.949
Si ces contribuables font le choix de limposition collective (grce au pacs, partenariat, ou cohabitation
lgale), limpt annuel suivant cette dclaration serait de 8.450 soit un gain de 1.499 , et ce sans autres
dductions fiscales.
Ce montant de gain fiscal serait encore plus favorable avec limputation des dpenses et charges
dductibles.
59
EXEMPLES
Conjoint 1 (Classe 1)
Revenu brut
45.000
42.000
Cotisations sociales
4.973
4.641
Frais de dplacement
2.574
2.574
37.453
34.785
5.428
2.851
Total impt
8.279
Si ces contribuables font le choix de limposition collective (grce au pacs, partenariat, ou cohabitation
lgale), limpt annuel suivant cette dclaration serait de 8.450 soit 171 plus lev que ce qui aurait
t retenu la source. Dans ce cas aucun intrt demander limposition collective, il vaut mieux
continuer choisir une imposition individuelle respectivement en classe 1 et en classe 1A.
De plus, le conjoint qui est en classe 1, mais qui participe de manire importante au frais dducation et
dentretien de lenfant, pourra dans sa dclaration fiscale individuelle, dduire des charges extraordinaires
pour enfant ne faisant pas partie de son mnage (fiscal) pour 3.480 (voir : Les impts au Luxembourg,
point 8.8. Abattement pour enfant(s) ne faisant pas partie du mnage). De ce fait son impt ne sera plus
de 5.428 mais de 4.265 .
Une imposition individuelle pour ces 2 contribuables donnerait alors un impt total de 4.265 + 2.851 ,
soit 7.116 , alors que la dclaration collective donnait un impt total de 8.450 . Soit une perte de 1.334
en cas de dclaration fiscale collective.
En cas de pacs, partenariat ou de cohabitation, pour deux conjoints, dont lun est en classe 1A, il est
impratif dtablir une simulation fiscale afin de pouvoir faire son choix sur le type de dclaration qui est la
plus favorable, c'est--dire soit la dclaration collective ou une dclaration individuelle sans valorisation de
ce pacs, partenariat, cohabitation lgale.
Par contre si les deux contribuables sont en 1A, la dclaration collective sera toujours pnalisante. Il
faudra toujours dans ce cas tablir des dclarations individuelles.
Votre sant na pas de prix, elle a un cot, mais dductible de vos impts !
...
Nouveau !
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ist
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na
ie
s
us
nd
a
lem
excursions@cfl.lu
QUESTIONS FRQUENTES
QUESTIONS FRQUENTES
1. Quelles dmarches au niveau des impts en cas de mariage ?
Le contribuable doit faire modifier sa fiche d'impt auprs de l'Administration des contributions directes. Il
doit prsenter les documents attestant son union qu'il soit rsident ou non-rsident.
Si le couple a moins de 50 % des revenus issus du Luxembourg, il sera en classe d'impt 1A. S'il a plus
de 50 % des revenus issus du Luxembourg, il sera en classe 2.
Si les deux contribuables travaillent au Luxembourg (plus de 50 % des revenus issus du Luxembourg), le
premier sera impos selon le barme et uniquement en fonction de son seul salaire. Le second aura une
carte d'impt additionnelle et sera impos selon le forfait de 15 %. Au moment de la dclaration annuelle,
les deux revenus seront cumuls et le barme adapt comme expliqu ci-dessous.
63
QUESTIONS FRQUENTES
En cas d'absence de dclaration d'un compte bancaire ouvert l'tranger, une amende de 1.500 est
applique. Le montant de l'amende est port 10.000 lorsque le compte est ouvert dans un Etat qui n'a
pas conclu avec la France une convention d'assistance administrative permettant l'accs aux
renseignements bancaires. Si le total des soldes crditeurs l'tranger non dclars est gal ou suprieur
50.000 au 31.12.2014 l'amende par compte non dclar est gale 5 % du solde crditeur sans
pouvoir tre infrieure, selon le cas, 1.500 ou 10.000 .
Si vous tes rsident belge, vous devez cocher une case sur le document prparatoire la dclaration
(page 12), qui demande si oui ou non vous possdez un compte l'tranger. Mais ce document ne peut
tre renvoy l'administration, il faudra ncessairement complter la Partie 1 - Cadre XIII - Comptes et
assurances-vie individuelles l'tranger et constructions juridiques, figurant dans la dclaration fiscale.
Il faut prciser le nom et prnom du titulaire du compte, ainsi que le pays dans lequel le compte bancaire a
t ouvert.
noter que vous devez aussi dclarer les produits d'assurance vie souscrits en dehors du pays de
rsidence.
En cas de non dclaration d'un compte bancaire dtenu l'tranger, le contribuable s'expose un
redressement fiscal (montant de ce qui aurait d tre pay + majoration) et une pnalit ventuelle.
64
QUESTIONS FRQUENTES
Donc labattement de revenu pris en compte par l'administration sera de 9.000 4270 = 4.730 (montant
rel).
Cas 2 : Un contribuable avec un enfant et un revenu imposable de 61.000 , mais des frais de garde de
7.000 .
Tout ce qui est suprieur 4.270 est dductible en frais rels, donc ici : 7.000 4.270 = 2.730 .
Comme ici, le montant de labattement rel est infrieur au forfait de 3.600 ladministration prendra en
compte comme abattement, le montant forfaitaire de 3.600 (car la dpense relle tait rellement au
moins gale ou suprieur 3.600 (dans ce cas 7.000 ).
Que faut-il faire pour les rsidents franais ?
Un contribuable rsident en France, peut aussi dduire les frais de garde pour ses enfants. Ceux-ci sont
plafonns 50 % de 2.300 , soit 1.150 par enfant jusqu' l'ge de 6 ans. Cela est possible, qu'il ait ou
non des revenus en France.
Cas 3 : Un contribuable rsident en France et percevant ses revenus au Luxembourg, avec un revenu
imposable de 61.000 et un total de frais de 8.000 (montant dclarer en case 1519).
Comme expliqu dans les cas 1 et 2, tout ce qui au-dessus de 4.720 est dductible.
Mais comme la France octroie un crdit d'impt de 1.150 , la charge relle nette devient 8.000 1.150
= 6.850
Le calcul du montant dductible devient le suivant : 6.850 -4.720 = 2.130
2.130 tant infrieur 3.600 (montant forfaitaire), l'administration prendra en compte ce dernier.
Attention de bien vrifier, en cas de crdit dimpt peru en France, que lAdministration fiscale
luxembourgeoise a bien retir du montant rel uniquement ce montant de crdit dimpt de maximum
1.150 et non pas 50 % (sans limite) du montant des charges relles.
Que faut-il faire pour les rsidents belges ?
Un contribuable rsident en Belgique, peut aussi dduire les frais de garde pour ses enfants de moins de
douze ans. Ceux-ci sont limits 11,20 par jour.
Exemple : si les frais s'lvent 2.000 pour 100 jours de garde. Il ne pourra dduire que 1.120 (11,20
x 100 = 1.120 ).
6. Que faire en cas d'erreur sur la dclaration ou le bulletin d'impt mis par
l'Administration des Contributions Directes ?
1) Si aprs avoir rempli et envoy la dclaration dimpt luxembourgeoise, le contribuable constate quil a
omis de dclarer certains lments ou alors, quil sest tromp en dclarant un chiffre inexact, il peut
contacter le prpos du bureau dimpt duquel il dpend (par tlphone ou par mail), pour lui expliquer la
situation.
Bien souvent, le prpos en charge du dossier fiscal, expliquera comment rgler le problme, en faisant
parvenir les preuves et sans devoir introduire un recours.
2) Si le contribuable constate que le bulletin dimpt de lAdministration des Contributions Directes,
comporte des diffrences ou erreurs par rapport ce qu'il avait dclar dans la dclaration fiscale modle
100, il peut, comme vu au point 1), contacter le prpos du bureau d'impt.
Si le contribuable nobtient pas satisfaction ou nest pas daccord avec la dcision du prpos, il devra
introduire une rclamation auprs du Directeur de lAdministration de Contributions Directes (comme cela
est indiqu au dos du bulletin dimpt).
Il est conseill dintroduire cette rclamation par lettre recommande.
Le dlai de recours est de 3 mois, date d'mission du bulletin dimpt.
Cette rclamation doit imprativement comprendre les lments suivants :
- le nom et l'adresse du contribuable et son N de dossier fiscal ;
- la dcision contre laquelle il introduit cette rclamation. Par exemple : rclamation contre le bulletin de
l'impt sur le revenu de l'anne 2014 dat du 15 mars 2015 ).
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QUESTIONS FRQUENTES
Que faire si la dcision du Directeur de lAdministration des Contributions Directes ne satisfait pas le
contribuable ?
La dcision du directeur est encore susceptible d'un recours en rformation, qu'il faut introduire dans un
dlai de 3 mois, devant le Tribunal administratif.
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