01. Qu es el domicilio fiscal y qu es el domicilio procesal?

El domicilio fiscal es el fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para efectos
tributarios. El domicilio procesal es el fijado por el contribuyente a efecto de un procedimiento
administrativo (contencioso tributario, no contencioso y de cobranza coactiva). Si el contribuyente
seala un domicilio procesal a efecto de un procedimiento, las notificaciones deben ser hechas en
dicho lugar y de no ser posible, se notificar en el domicilio fiscal.

02. Cundo se entiende que hay notificacin tcita?

La notificacin tcita se produce cuando la persona a quien debi notificarse, efecta cualquier
accin que demuestre o suponga el conocimiento del acto a notificar. Por ejemplo, cuando no se ha
realizado ninguna notificacin o sta se realiz sin cumplir los requisitos necesarios pero el
contribuyente se da por notificado interponiendo un recurso de reclamacin.
En estos casos, se entiende que la persona ha sido notificada cuando efecte el respectivo acto o
gestin que demuestre o suponga el conocimiento.

03. Qu son los recursos o medios de impugnacin?

Cuando los contribuyentes no estn de acuerdo con actos emitidos por la Administracin Tributaria
(SUNAT, Municipalidades, etc.), relacionados con temas tributarios, tienen a su alcance medios para
manifestar dicho desacuerdo, a travs de los cuales pretenden que la Administracin Tributaria
rectifique sus actos. A dichos instrumentos se les denomina Recursos y en materia tributaria existen
dos: Recurso de Reclamacin y Recurso de Apelacin.

04. Qu es el Recurso de Reclamacin, ante quin se presenta y quin

es el encargado de resolverlo?
El recurso de reclamacin tiene por finalidad dar una oportunidad a quien emiti una resolucin para
que la revoque si es que ello procede de acuerdo a las normas aplicables. Es por ello que se presenta
ante el mismo rgano que emiti la resolucin reclamada y el mismo es el encargado de resolverla.

05. Qu es la apelacin, ante quin se presenta y quin es el encargado

de resolverlo?
Si el contribuyente no est de acuerdo con lo que resolvi la Administracin Tributaria cuando se le
reclam alguna resolucin, tiene la oportunidad de interponer el Recurso de Apelacin. Este recurso
se presenta ante el mismo rgano que resolvi la reclamacin y dicho rgano debe elevar el recurso
al Tribunal Fiscal.

Hay ocasiones en las que procede la apelacin sin que haya una reclamacin previa. Este es el caso
de la denominada Apelacin de Puro Derecho, la cual se presenta cuando no hay discusin sobre los
hechos si no slo sobre la interpretacin de normas.

06. Qu sucede si la Administracin Tributaria no resuelve el recurso

de reclamacin presentado por el contribuyente dentro del plazo
establecido?
La Administracin Tributaria tiene la obligacin de responder en el plazo establecido pero si no lo
hace, el contribuyente puede optar por lo siguiente: dar por denegada la reclamacin e interponer
recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal, o esperar a que la Administracin resuelva la
reclamacin.

07. Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal, procede algn otro

recurso en la va administrativa?
No. Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la va administrativa. Sin
embargo, de oficio o a solicitud de parte el Tribunal puede hacer lo siguiente: corregir errores
materiales o numricos, ampliar el fallo sobre puntos que omiti resolver, o aclarar algn punto
dudoso de la resolucin.
Esto se puede solicitar por una sola vez y dentro del plazo de 5 das hbiles contados desde la
notificacin de la resolucin del Tribunal Fiscal. Es importante saber que mediante estas solicitudes,
no se puede alterar el contenido sustancial de la Resolucin.

08. Es obligatorio lo resuelto por el Tribunal Fiscal?

La Administracin Tributaria y el contribuyente estn obligados a acatar lo dispuesto por el Tribunal
Fiscal en sus Resoluciones.
Por otro lado, hay casos en los que el Tribunal Fiscal interpreta de manera general y expresa las
normas y establece criterios de interpretacin que son de cumplimiento obligatorio para todos los
casos. Cuando lo hace, el Tribunal seala que dicha resolucin constituye Jurisprudencia de
Observancia Obligatoria? y debe ordenar su publicacin el diario oficial "El Peruano".

09. En qu consiste la Queja?

La queja puede ser presentada por los contribuyentes cuando los procedimientos tributarios se lleven
de manera irregular, afectando sus derechos, contraviniendo lo establecido por el Cdigo Tributario y
por la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva (para los casos de cobranza coactiva de las
obligaciones tributarias que mantienen los contribuyentes con las Municipalidades).

No corresponde interponer queja contra Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u

rdenes de Pago. Si el contribuyente discrepa con dichos actos, debe presentar Recurso de
Reclamacin (o Apelacin de Puro Derecho, si la discusin es de puro derecho).

10.Cual es el horario de atencin para lectura de expedientes y

notificacin de Resoluciones del Tribunal Fiscal por constancia
administrativa?
A fin de brindar una mejor atencin a los usuarios, se ha previsto que el horario de lectura de
expedientes as como de atencin para la emisin de notificaciones de Resoluciones del Tribunal
Fiscal por constancia administrativa se realice de lunes a viernes, de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00
p.m. a 5:00 p.m.
Asimismo, se recomienda a los usuarios presentar sus solicitudes de lectura de expedientes as como
de notificacin de resoluciones por constancia administrativa antes de las 12:50 p.m y 4:50 p.m.

11. Cules son los requisitos para la notificacin por constancia

administrativa de Resoluciones del Tribunal Fiscal?
Se comunica a los usuarios que a fin de brindarles una mejor atencin respecto de sus solicitudes de
notificacin por constancia administrativa de Resoluciones del Tribunal Fiscal, debern cumplir con
los siguientes requisitos:
A.

Persona Natural:

Presentar copia simple de su Documento Nacional de Identidad (DNI) a efectos de su identificacin.

B.

Persona Jurdica:

La persona que realice el trmite deber presentar:

Poder que lo acredite como representante legal o apoderado de la persona jurdica; y
Copia simple de su Documento Nacional de Identidad (DNI) a efectos de su identificacin.
C.

Terceros:

Si quien se apersona al Tribunal Fiscal para ser notificado por constancia administrativa es un
tercero, deber presentar:
Carta poder mediante la cual el usuario (persona natural o jurdica) lo autoricen para tal efecto;
Copia simple del Documento Nacional de Identidad (DNI) del usuario que firma la carta poder; y
Copia simple de su Documento Nacional de Identidad (DNI) a efectos de su identificacin.

12. Slo SUNAT como Administracin Tributaria puede ser objeto de

queja?

No. La queja puede ser presentada contra cualquier otra Administracin Tributaria, como los
Gobiernos Locales, Osinerming, entre otras, siempre que el asunto de la queja est referido a materia
tributaria.

13. En qu casos puedo presentar una queja contra las

Administraciones Tributarias?
Procede presentar una queja ante la Defensora del Contribuyente y Usuario Aduanero ante la
afectacin de los derechos o intereses de los contribuyentes o usuarios aduaneros por las actuaciones
indebidas de las Administraciones Tributarias que vulneren el debido procedimiento tributario, por
ejemplo, por la demora en resolver las solicitudes no contenciosas vinculadas con la determinacin
de la obligacin tributaria (solicitudes de devolucin de pagos indebidos o en exceso, solicitudes de
prescripcin, etc.), o en el despacho aduanero, entre otras.

14. En qu casos no procede que se presente una queja contra las

Administraciones Tributarias?
No procede la queja para cuestionar los actos emitidos por las Administraciones Tributarias que son
susceptibles de ser impugnados a travs de algn procedimiento tributario, como por ejemplo, cuando
se emite una orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin de multa.
Tampoco procede presentar una queja ante la Defensora del Contribuyente y Usuario Aduanero en
los casos que sean competencia del Tribunal Fiscal, de acuerdo con el artculo 155 del Cdigo
Tributario, por ejemplo, cuando se trata de cuestionar un procedimiento de cobranza coactiva.
Asimismo, no procede presentar una queja por faltas administrativas.

15. Cmo puedo presentar una queja contra las Administraciones

Tributarias?
La queja puede ser presentada personalmente, mediante un escrito en la mesa de partes de la
DEFCON, por correo electrnico, fax, etc.

16. El escrito de queja requiere estar firmado por un abogado?

No. nicamente requieren firma de abogado los recursos impugnativos, como los recursos de
reclamacin o apelacin.

17. Existe un plazo para interponer una queja ante el Tribunal Fiscal
en el caso que se haya iniciado indebidamente un procedimiento de
cobranza coactiva?
No se ha previsto un plazo para presentar la queja ante el Tribunal Fiscal, sin embargo, sta debe ser
presentada antes que la Administracin Tributaria haya ejecutado alguna medida cautelar por el
ntegro de la deuda materia de cobranza.

18. Puede la Administracin Tributaria embargar la cuenta donde se

depositan las remuneraciones?
S, pero slo cuando el monto de la remuneracin o pensin exceda de las 5 Unidades de Referencia
Procesal (URF) y hasta una tercera parte de dicho exceso. (URF=10%UIT), URF2015=385.00

19. Procede que presente una queja contra las resoluciones emitidas
por las Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal?
No. La queja no est dirigida a cuestionar las resoluciones emitidas por las Administraciones
Tributarias o el Tribunal Fiscal, por cuanto para ello se ha previsto el procedimiento contencioso
tributario, a travs de los recursos impugnativos respectivos, como los recursos de reclamacin y
apelacin, as como la demanda contencioso administrativa.

20. Resulta aplicable el silencio administrativo positivo cuando la

Administracin Tributaria no resuelva los recursos impugnativos
dentro del plazo de ley?
No. Cuando la Administracin Tributaria no resuelve los recursos impugnativos dentro del plazo de
ley, los contribuyentes pueden darlos por denegados y recurrir a la siguiente instancia.

21. Cabe presentar una queja por un comiso, inmovilizacin o una

incautacin de mercancas?
No. Una vez notificada el acta de inmovilizacin, incautacin o la resolucin que dispone el comiso
de las mercancas, slo cabe presentar una solicitud de devolucin de mercancas (en los casos de
incautacin e inmovilizacin) o el respectivo recurso de reclamacin (en el caso de comiso).

22. Cabe presentar una queja por demora en resolver un recurso de

reclamacin contra un comiso, o en atender una solicitud de devolucin
de mercancas inmovilizadas o incautadas?
S. Resulta procedente presentar una queja por la demora en resolver tales procedimientos.