ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA

AL 30 DE NOV. DE 2009
Ventas.
(-) Desctos Rebajas y Boriiflcac.
VENTAS NETAS
(-) Costo de Ventas
MARGEN COMERCIAL
Consumo
Envases y embalajes
Suministros diversos
Gastos vinculados a las compras
() Variacin de Existencias
Envases y embalajes
Suministros diversos
Servicios prestados x terc.
VALOR AGREGADO
Cargas de personal
Tributos
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
Cargas diversas de gestin
Provisiones del ejercicio
RESULTADO DE EXPLOTACION
Ingresos Diversos
Ingresos Excepcionales
Ingresos Financieros
Cargas Excepcionales
Cargas Financieras
RESULTADO ANTES_DE PARTIC.E IMPUESTOS
Resultado del Ejercicio

INVENTARIO INICIAL AL 01 -12-09

ACTIVO

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

101 Caja
104 Cuentas Corrientes
Banco Sur
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
123 Letras por cobrar
16 Cuentas por cobrar
161 Prstamos a terceros
20 Mercaderas
201 Refrigeradora FAEDA
202 Lavadora PHILIPS
203 Cocina a Gas SOLGAS
204 Mquina de Coser SINGER
205 Televisor a color PHILIPS
206 Horno Microondas SAMSUNG
207 Plancha Elctrica OSTER
208 Licuadora OSTER
25 Envases y embalajes
251 Planchas de cartn
26 Suministros diversos
261 Utiles de escritorio
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
332 Edificios y otras construcciones
334 Unidades de transporte
3341 Camioneta NISSAN
335 Muebles y enseres
3351 Escritorios
3352 Mquina de escribir
3353 Calculadoras elctricas
3354 Mostradores
3355 Vitrinas
3356 Sillas
3357 Aspiradora
3358 Estantes
3359 Computadoras
33510 Impresoras
34 Intangibles
346 Gastos de promocin
38 Cargas diferidas
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado

918,993.00
626,089.74

45,740.00
60,673.00
1,700.00
86,454.44
75,464.44
41,184.44
27,985.88
50,345.60
34,985.15
21,785.20
39,380.37
1,396.11
1,298.05

19,140.00
4,320.00
1,400.00
1,950.00
2,000.00
5,400.00
960.00
900.00
800.00
5,100.00
2,800.00

163,728.53
19,140.00

1,545,082.74

106,413.00

1,700.00
377,585.52

1,396.11
1,298.05
208,498.53

25,630.00

2,400.00
150
1,300.00

2,400.00
1,450.00

Meses Diciembre Enero

39 Depreciacin acumulada
391 Edificios

14,735.56

-37,553.52

11,484.00
1,296.00
839.99
1,170.00
599.99
1,620.00
288.00
540.00
239.99
3,060.00
1,679.99

392 Camioneta
393 Escritorios
394 Mquinas de escribir
395 Calculadoras
396 Mostradores
397 Vitrinas
398 Sillas
399 Aspiradora
3910 Estantes
3911 Computadoras
3912 Impresoras
40 Tributos por pagar
401 Gobierno Central

81,427.00
81,427.00

4017 Impuesto a la Renta

40171 Pagos a cuenta
Enero Octubre

81,427.00

TOTAL ACTIVO

2,289,697.43

PASIVO
40 Tributos por pagar
401 Gobierno Central

28,130.00
59.03

4011 IGV Mes de Noviembre

4017 Impuesto a la Renta
(5ta. Categora)

28,189.03

1,856.48

403 Contribuciones a instituc. Pblicas

41 Remuneraciones por pagar

1,100.00

412 Vacaciones por pagar

42 Proveedores

154,613.79

421 Facturas por pagar

46 Cuentas por pagar diversas
469 Otras cuentas po

661.07

4691 Descuento Planilla AFP

81,427.00

47 Beneficios sociales de los trabajadores

471 Compensacin por tiempo de serv.

661.07

810.50

30,045.51

1,100.00
154,613.79
661.07

810.50

Mes de Noviembre

PATRIMONIO
50 Capital
501 Capital Social
58 Reservas
582 Reserva legal
59 Resultados acumulados
591 Utilidades no distribudas

TOTAL PASIVO - PATRIMONIO

1,405,782.80
95,093.29
601,590.47

1,405,782.80
95,093.29
601,590.47

2,289,697.43

ENUNCIADO DE LAS OPERACIONES

DIA 01 DE DICIEMBRE 2009
Registrar el asiento de apertura. (LD)
Se compra al contado, con cheque N 256091 del Banco Sur Per, segn Factura N 001- 87818 de la Empresa
Comercial Mavila S.A. con RUC N 20789714325 la siguiente mercadera: (RC - L I y G)
20 Refrigeradoras FAEDA a
1,640.00 soles c/u S/.
32,800.00
Flete
800.00
Sub Total
33,600.00
IGV
19%
6,384.00
Precio de compra
39,984.00
Se compra al contado, con cheque N 256092 del Banco Sur Per, segn Factura N 001-89143 de la Empresa
Comercial RISSO SA. con RUC N 20132471710 la siguiente mercadera: (RC LI y G)
20 Lavadoras PHILIPS a
950 soles c/u
19,000.00
Embalaje
200.00
Flete
300.00
Sub Total
19,500.00
IGV
19%
3,705.00
Precio de compra
23,205.00

Se compra al contado, para uso inmediato, segn Factura N 001- 31787 de Comercial Concha S.A. con
RUC N 20132557551 los siguientes productos: (RC LI y G)
05 Escobas a
6 soles c/u
30.00
12 Cojines de Cera a
4.5 soles c/u
54.00
01 Caja de Detergentes
20 soles c/u
20.00
Sub Total
104.00
IGV
19%
19.76
Precio de compra
123.76
Se vende al crdito mercadera a Vctor Lazo, persona natural con RUC N 12932172 aplicando un inters
del 8% mensual segn Factura N 001-37814. Dicha deuda debe ser cancelada el 31 de Diciembre. (RV)
50 Hornos Microondas SAMSUNG a
379 c/u
18,950.00
Inters (8%)
1,516.00
Sub Total
20,466.00
IGV
19%
3,888.54
Precio de Venta
24,354.54
Se vende al contado segn Factura N 001-37815 una Camioneta NISSAN a SI. 17,000.00 a la Empresa
Automotriz Veloz S.A.C. con RUC N 20123456787 y su depreciacin acumulada es de 5/. 11,484.00
(RV - L I y G - LD)
Comentario:
El Artculo 22 de la Ley del IGV seala que en el caso de la venta de un bien depreciable que forma parte del
activo fijo de una empresa se debe reintegrar en el mismo mes el crdito fiscal siempre que:
a. La venta se produzca antes de los 2 aos de haber sido puesto en funcionamiento; y,
b. La venta se efecte por un precio menor que el de su adquisicin. Por lo tanto, dicha venta cumple con
estos requisitos.
Da 02 de Diciembre
Se compra con cheque N 256093, del Banco Sur Per, tiles de escritorio segn Factura N 001 -47888
de Librera CODISA con RUC N 10239388779. (RC LI y G)
Utiles de escritorio
1,000.00
IGV
19%
190.00
Precio de Compra
1,190.00
Con fecha 02 de Diciembre se despide a la empleada Luisa Reyes del Departamento de Contabilidad.
Dicha accin fue considerada por las autoridades competentes como un despido arbitrario. (LD LI y G)
Comentario:
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De acuerdo al Artculo 22 de la Ley de Competitividad 1 aboral, D.S. 003- 97-TR (27/03/97), se considera
despido arbitrario cuando no existe causa justa de despido, por lo tanto, se le debe indemnizar al trabajador
con una remuneracin y media mensual por cada ao completo de seivicios hasta un mximo de 12
remuneraciones. Las fracciones de ao se abonan por doceavos y treintavos, segn corresponda.
CALCULO DE LA INDEMNIZACION
A. Datos:
Fecha de Ingreso
01.01.2005
Fecha de Despido
02.12.2009
Tiempo de Servicios
04 aos, 11 meses, 02 das
Ultima Remuneracin
Bsico S/.
Incremento 3.3% de 350 soles,
monto que ganaba cuando se
afili a Essalud
TOTAL
B. Indemnizacin:
1. Por los 4 aos
Sueldo y medio mensual de 611.55
S/.917.33
4
2. Por los 11 meses
Sueldo y medio mensual
S/.917.33
11
3. Por los 2 das
Sueldo y medio mensual
S/.917.33
2

600.00
11.55

611.55

917.33
aos

3,669.32

917.33
meses

840.89

917.33
das

Total Indemnizacin

5.10
4,515.30

Se vende mercadera al contado segn Factura N 001-37816 al cliente Ronald Ramos con RUC N
20723141319 (RV LI y G)
15 Refrigeradoras FAEDA a
2,244.00 soles clu
33,660.00
IGV
19%
6,395.40
Precio de Venta
40,055.40

Se compra envases y embalajes al contado con cheque N 256094 segn Factura N 001-31414 de Papelera
Atlas S.A. con RUC N 20847971476. (RC LI y G)
Envases y embalajes
1,420.00
IGV
19%
269.80
Precio de compra
1,689.80

Da 03 de Diciembre
Se vende al contado al cliente Flores S.A. con RUC N2 18456783 segn Factura N 001 -37817 la siguiente
mercadera: (RV LI y G)
32 Lavadoras PHILIPS a
1,240.00 soles c/u
39,680.00
Embalaje
180.00
Sub Total
39,860.00
IGV
19%
7,573.40
Precio de Venta
47,433.40
Se adquiere al contado, con cheque N 256095, la Pliza de Seguros N 018317 contra todo riesgo de la
Compaa de Seguros El Sol S.A. con RUC N 20198754153, segn Factura 001-134416. Dicho seguro
tiene vigencia de! 01 de Enero al 31 de Diciembre del prximo ao. (RC - L I y G)
Seguro N 018317 (anual)
2,160.00
IGV
19%
410.40
Precio de Compra
2,570.40

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 Se compra al crdito, sin inicial, mercaderas de Karaoke S.A. con RUC N 20871847160 segn Factura N
001-1781 3. Se aplica un inters deI 7% mensual al rebatir. Se firma 06 letras c/L S/ 8,737.99 (RC)
50 Cocinas a Gas SOLGAS a
689.00 soles c/u
34,450.00
Embalaje
200.00
Flete
350.00
Sub Total
35,000.00
Inters 7% al rebatir
9,057.10
Sub Total
44,057.10
IGV
19%
8,370.85
Precio de Compra
52,427.95

El Gerente de la empresa presenta la Factura N 001-32234 deI Restaurante Tradicin con RUC N 20314721432
por Gastos de Representacin (atencin y obsequios a clientes), por un importe de S/ 1,100.00 (RC LI y G)
Gastos de Representacin S/.
1,100.00
IGV
19%
209.00
Precio de Compra
1,309.00
Da 04 de Diciembre
Se realiza una provisin de garanta sobre ventas por S/. 4,000 para cubrir posibles desperfectos de la
mercadera vendida. (LD)
La Empresa Comercial LIMA SA. segn acuerdo del 01 de Diciembre de 2009 paga dietas a sus Directores en
forma proporcional por 4,500 soles como acto de liberalidad. (LD L I y G)
Remuneraciones
4,500.00
l.R. (10%)
-450.00
Monto a pagar
4,050.00
Comentario:
Tiene como base legal el Art. 37 del DL. 774 del Impuesto a la Renta, inciso m que dice que no sern
responsables las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los Directores de
Sociedades Annimas en la parte que en conjunto no exceda del 6% de la Utilidad comercial antes del
Impuesto a la Renta.
Se contrata los servicios de publicidad de Radio Mar S.A.C. con RUC N 20178789925 segn Factura N 00132121. (RC - LI y G)
Publicidad
IGV
Precio de Compra

850.00
161.50
1,011.50

19%

La empresa manda a un Curso de Capacitacin en la ciudad de Tacna a los vendedores Fermn Pea y Carmen
Aguilar pagando al contado por Caja Chica. El curso tuvo una duracin de 6 das. (RC LI y G)
VALOR
COMPRA

Costo del Curso Factura N 001- 441920

Pasajes Ida y Vuelta por Aero Continente, Recibo N 4235
Hospedaje Sl. 45.00 x 06 x 02 Factura N 001-201601 Horizonte
Alimentacin, Factura N 001-225914
Movilidad, sin comprobante
TOTAL

I.G.V.
19%

600.00
680.00
540.00
240.00
200.00

114.00
129.20
102.60
45.60

2,260.00

391.40

Da 06 de Diciembre
Se vende mercaderas, segn Factura 001-37818, al crdito sin inicial a Comercial Panormico S.A.C. con RUC
N 20197324720. El cliente firma 12 letras. Se aplica un inters del 8% mensual al rebatir. (RV)
10 Cocinas a Gas SOLGAS a 849 soles c/u S/. 8,490.00
Deuda a Plazos = 12 letras mensuales
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10 Cocinas a Gas SOLGAS a

Inters al rebatir ( 7%)
Sub Total
IGV
Precio de Venta

849.00 soles c/u

8,490.00
5,028.96
13,518.96
2,568.60
16,087.56

19%

Se dona una Refrigeradora a la Universidad Nacional de San Agustn de Arequipa, RUC N 20334744119. Costo
de la Refrigeradora S/. 1,605. (LD)
Comentario:
El DL. 821, Artculo 2, inciso k con respecto al IGV seala que se encuentra inafecta la importacin y transferencia
de bienes a favor de las entidades y dependencias del sector pblico, excepto empresas privadas.
Se vende mercadera al contado a Comercial El Roble SA. con RUC N 20372891427 segn Factura N 001
-37819. (RV - LI y G)
30 Cocinas a Gas SOLGAS a
849.00 soles c/u
25,470.00
IGV
19%
4,839.30
Precio de Venta
30,309.30
Da 07 de Diciembre
Se contabiliza el pago de Honorarios Profesionales correspondiente al Abogado Luis Reyna Lpez con RUC
N 10514272933 por servicios prestados a la empresa. (RC LI y G)
Servicios Profesionales
Descuento lmpuesto a la Renta
Neto a Pagar

1,950.00
195.00
1,755.00

10%

Se compra 100 polos con el logotipo de la empresa con el fin de obsequiarlos a los clientes. Dicha compra se
realiza al contado de Textles del Sur S.A. con RUC N2 14321451 segn Factura N2 001- 41978 (RC - LI y G.)
100 polos a

12.00 soles c/u

IGV
Precio de Compra

1,200.00
228.00
1,428.00

19%

Da 09 de Diciembre
Se paga en efectivo la Factura N 001-18016 de Servicios Integral Lasser S.A. con RUC N 20147214900 por la
reparacin y mantenimiento de las computadoras. (RC LI y G)
Reparacin y mantenimiento
590.00
IGV
19%
112.10
Precio de Compra
702.10

Se contabiliza la suscripcin de la Revista Informativa 2010 del Estudio Caballero Bustamante con RUC N
20978654321 segn Factura N 001-32419. Dicho pago fue en efectivo. (RC LI y G)
Suscripcin Informativo Ao 2010
IGV
Precio de Compra

650.00
123.50
773.50

19%

Se efecta la importacin de repuestos de mercadera que ofrece la empresa por US $ 5,000 al proveedor American
Electrics Inc. de Estados Unidos. (RC LI y G)
A. Repuestos Adquiridos en EE.UU.
Factura Comercial GW-03247
Factura Flete GH-02152
Factura Seguro GH-01258
Fecha de Embarque
Fecha de emisin de las facturas
Fecha de Pago
T/C venta vigente

US$
US$
US$

S/.

5,000.00
180.00
220.00
09.12.2009
09.12.2009
09.12.2009
2.90

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400.00

B. Servicios de la Supervisora CGS del Per

Certificado de Inspeccin (Servicio)
Fecha de Pago de la Factura GW-32199
T/C venta vigente
S/.

US$

250.00
09.12.2009
2.90

Da 10 de Diciembre
Se emite la Nota de Crdito N 001-018181 a favor del cliente El Roble S.A. con RUC N 20372891421 otorgndole
un descuento del 4% segn Factura N 001-37819 sobre el precio de venta (venta realizada el 6 de Diciembre). (RV)
25,470.00

4%

IGV
Precio de Venta

1,018.80
193.57
1,212.37

19%

Comentario:
Los descuentos dentro o fuera de Factura no forman parte de la base imponible para determinar el dbito o crdito fiscal.
Se compra al contado mercaderas de la empresa Comercial Los Arces S.A. con RUC N 20217321431 segn Factura
N 001-32129. (RC - LI y G)
40 Mquinas de Coser SINGER a
IGV
Precio de Compra

490.00 soles c/u

19%

19,600.00
3,724.00
23,324.00

Se cobra en efectivo letras por S/ 40,673.00 Nuevos Soles segn Inventario Inicial. (LI y G)
Se recibe una Nota de Cargo N 14723 por S/ 45.00 Nuevos Soles del Banco Sur Per con RUC N 20412221222 por
Mantenimiento de Cuenta Corriente. (RC - LI y G)
Se paga en efectivo los siguientes servicios: (RC - LI y G)
MONTO S/.
140.00
100.00
180
420.00

Luz a Sociedad Elctrica del Sur con RUC N 20232143210

Agua a SEDAPAR con RUC N 20472132149
Telfono a Telefnica del Per con RUC N 20182143915

Da 11 de Diciembre
Se paga en efectivo gratificaciones por fiestas navideas segn Anexo adjunto (LD - LI y G)
AFILIADOS A LA O.N.P. (S.N.P.)
Nombre

Luis Lpez
Carlos Ramos
Jess Cuadros
Luisa Reyes
Yolanda Luna

Ocupacin

Gerente
Contador
Aux.Contab.
Aux.Contab.
Secretaria

Sueldo

Asig.Famil.

Fecha Ingreso

1,600.00
1,100.00
750.00
650.00
650.00

55.00

02.01.2004
10.05.2004
15.01.2005
01.01.2005
22.06.2004

55.00

AFILIADOS A LA A.F.P. PROFUTURO ( * )

Nombre

Ocupacin

Sueldo

Asig.Famil.

Juan Palacios
Jefe Ventas
1,300.00
55.00
Fermin Pea
Vendedor
700.00
Carmen Aguilar
Vendedor
700.00
55.00
Mara Prado
Vendedor
650.00
Nancy Prez
Vendedor
650.00
Carlos Rojas
Pers,Servicio
550.00
(*)
Ap.Obligat. 10%; Prima Seguro 1.05%; Comisin 2.30%

Fecha Ingreso

20.06.2004
15.07.2004
20.08.2006
20.02.2007
20.02.2005
02.01.2004

Se paga en efectivo los descuentos realizados por AFP correspondientes a la Planilla de Noviembre por un importe de S
Nuevos Soles. (LI y G)

Se paga en efectivo S/ 600.00 Nuevos Soles por reparacin de la camioneta perteneciente al Gerente de la empresa seq
Factura N 001 -32172 de Reparaciones El Veloz S.A. con RUC N 20979780805. El vehculo no figura como activo de la

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empresa. (RC - LI y G)
Mantenimiento
IGV
Precio de Compra

600.00
114.00
714.00

19%

Comentario:
El vehculo no figura come Activo Fijo de la empresa, por lo tanto constituye un gasto ajeno que debe repararse. De igual
I.G.V. no se considera crditd fiscal, por consiguiente, tambin se repara segn el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Ren
La empresa Comercial Lima S.A.C. es fiscalizada por la SIJNAT correspondiente a los periodos Enero Noviembre,
encontrndose las siguientes anomalas en el mes de Septiembre. (LD - LI y G)
PERIODO

Setiembre

D E C LARAC I O N
J U RADA
VENTAS
DEBITO
COMPRAS
CREDITO
FISCAL
FISCAL
320,000.00

57,600.00

170,000.00

30,600.00

SEGN COMPROBANTES
VENTAS
DEBITO
FISCAL
320,000.00

DE

57,600.00

CALCULO DEL TRIBUTO OMITIDO

D E C LARA D O
PERIODO

BASE
IMPONIBLE

TRIBUTO

VENTAS
320,000.00
COMPRAS
170,000.00
Impuesto Resultante

57,600.00
30,600.00
27,000.00

SEGN COMPROBANTE
BASE
IMPONIBLE
320,000.00
150,000.00

El tributo omitido debi cancelarse el 13 de Octubre. El tributo, multas y moras se cancelan en efectivo.
Multa determinada S/ 720.00; intereses S/ 180.00
Da 13 de Diciembre
Se compra al contado mercaderas de Comercial Rolando S.A. con RUC N 20182778510 segn Factura N 001-12471
(RC - LI y G)
40 TV de 21" a color Phillips a
1,280.00 soles c/u
51,200.00
IGV
19%
9,728.00
Precio de Venta
60,928.00

Se paga en efectivo la retencin del Impuesto a la Renta de 5ta. Categora por S/. 59.03 correspondiente al mes de Nov
( LI y G )

Juan Ros, accionista de la empresa, retira una licuadora para uso personal sin cancelar el importe de la mercadera seg
Venta N 001-003050. (RV)
Costo
180.00
Precio de Mercado
IGV
Precio de Venta

289.00
54.91
343.91

19%

Comentario:
Segn el Art. 3 del I.G.V. se considera venta al retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa.
Por lo tanto, tributariamente el valor de compra y el IGV deben repararse al presentarse la Declaracin Jurada mensual.

Da 14 de Diciembre
Se paga en efectivo S/ 1,856.48 soles las retenciones y aportes referentes a S.N.P., ESSALUD correspondientes al mes
Noviembre. (LI y G)
Se paga en efectivo el Impuesto a la Renta por S/. 10,482.02 correspondiente a pagos a cuenta del mes de Noviembre.
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 Se vende mercaderas al contado a Comercial El Rey S.A. con RUC N 20479147723 segn Factura N 001-37820. (RV
88 Hornos Microondas SAMSUNG a
IGV
Precio de Venta

379.00 soles clu

33,352.00
6,336.88
39,688.88

19%

Se paga en efectivo varias facturas por S/. 50,865.20 segn Inventario Inicial ( LI y G )

El Gerente de la Empresa debe viajar a la ciudad de Trujillo para acuerdos y convenios empresariales relacionados al ne
Se le asigna 3,300 soles para gastos de viaje con el compromiso de rendir cuentas a su retorno. (LI y G)

Se vende al contado mercaderas a personas naturales con Boletas de Venta N 001-003051 al N 001-003065. (RV - L
25 Refrigeradoras FAEDA a
IGV
Precio de Venta

2,244.00 soles c/u

56,100.00
10,659.00
66,759.00

19%

Nota: Las Boletas de Venta acumulan S/. 66,759.00 incluido I.G.V.

Da 16 de Diciembre
Se cobra en efectivo facturas por S/ 40,000 soles segn Inventario Inicial. (LI y G)

Se da de baja a 02 Televisores por no estar aptos para la venta, no hubo certificacin de Notario Pblico ni de la SUNAT.
Costo de cada TV
Valor de mercado

1,264.00

2,528.00
2,000.00

Comentario:
Si no hubo certificacin del Notario Pblico o de la SUNAT. el valor de los televisores S/ 2,528 y el l.G.V. S/. 380 (2000 x 1
deben ser reparados tributaramente.

Se compra un camin por S/. 55,000 segn convenio con el Banco Sur Per mediante Ieasing por lo que se firma 36 letr
a una tasa de inters del 8% anual. (LD)
Da 17 de Diciembre
Se vende mercaderas al contado a Novedades El Paraso SA. con RUC 20721472781 segn Factura 001-37821. (RV 127 Planchas elctricas OSTER a
Fletes
Sub Total
IGV
Precio de Venta

190.00 soles c/u

24,130.00
800.00
24,930.00
4,736.70
29,666.70

19%

La empresa tiene un local alquilado el cual sirve como depsito o almacn. Segn el contrato de alquiler, se paga en efe
los recibos por los servicios prestados a nombre del propietano del local. (RC - LI y G)
MONTO S/,
120.00
100.00
210.00
430.00

Luz a Sociedad Elctrica del Sur con RUC 20232143210

Agua a SEDAPAR con RUC 20472132140
Telfono a Telefnica del Per con RUC N 20182143911

Se exporta a la ciudad de La Paz (Bolivia) la siguiente mercadera: (RV - RC - Ll y G)

Refrigeradoras FAEDA
Lavadoras PHILIPS
Cocinas a Gas SOLGAS
Mquinas de Coser SINGER
Televisores a color PHILIPS
Hornos Microondas SAMSUNG
Planchas Elctricas OSTER

11
10
20
30
10
10
30

Unidades
Unidades
Unidades
Unidades
Unidades
Unidades
Unidades

Pgina 10 de 27

a
a
a
a
a
a
a

2,000.00
1,200.00
840.00
670.00
1,400.00
370.00
190.00

22,000.00
12,000.00
16,800.00
20,100.00
14,000.00
3,700.00
5,700.00

Licuadoras OSTER

80

Unidades a

280.00

22,400.00
116,700.00

El cliente es la empresa Casa Blanca SA. de la Paz - Bolivia, su Factura es la 001 -37822.
El seguro y flete corre por cuenta del cliente
Para la entrega de esta mercadera se hicieron los siguientes gastos:
Certificado Origen ALADI Fact. 001-3378921
S/.
9.00
I.G.V.
19%
1.71
10.71
Derecho Visacin CCIA Fact. 001-4378913
(US$ 7.08 * S/ 2.98)
I.G.V.
19%

S/.

21.10
4.01
25.11

Trmites Documentarios en ADUANAS

Agente de Aduanas
I.G.V.

50
350
66.50
416.50

19%

Comentario:
Las ventas al exterior no estn gravadas con el Impuesto General a las Ventas.

Da 18 de Diciembre
Se vende al contado mercaderas a personas naturales segn Boletas de Venta Nros. 001-3066 al 001-3105. (RV - LI y G
40 Lavadoras PHILIPS a
1,240.00 soles c/u
49,600.00
IGV
19%
9,424.00
Precio de Venta
59,024.00
Nota: Las ventas con Boletas de Venta incluyen el I. G.V. e! cual es considerado como dbito fiscal.

El Banco Sur Per como ente emisor nos enva una Nota de Dbito N 2468 por S/. 280 por la apertura de la Carta de C
segn operacin de importacin del 9 de Diciembre. (RC LI y G)
Da 20 de Diciembre
Se vende a Novedades El Sol con RUC N 20721724144 mercaderas al contado segn Factura N 001-37823. (RV - LI
15 Mquinas de Coser SINGER a
670.00 soles c/u
10,050.00
IGV
19%
1,909.50
Precio de Venta
11,959.50
Da 21 de Diciembre
Se vende al contado a personas naturales con Boletas de Venta Nros.001-3106 al 001-3115. (RV - LI yG)
10 Licuadoras OSTER a
289 soles c/u
2,890.00
IGV
19%
549.10
Precio de Venta
3,439.10

El Gerente despus de permanecer 4 das en la ciudad de Trujillo, rinde cuentas a su retorno, en base a los siguientes d
(RC - LI y G) El da 15 de Diciembre se le dio para gastos de viaje S/. 3,300 registrados contablemente en su oportunida

GASTOS
A. Pasajes en Avin Aeroper RUC 20432147241 segn Boleto de Avin N A-3157
B. Hospedaje Hotel El Descanso S.A. RUC 20324781320
Fact. 001-12341 (4 das x S/. 300)
C. Alimentacin Hotel El Descanso S.A. RUC 32478132
Fact. 001-12352 (4 das x S/. 150)
D. Servicios de Taxis (sin sustento)

MONTO
1,100.00
1,200.00
600.00
400.00
3,300.00

De acuerdo al Impuesto a la Renta D. Ley 774, inciso r del Art. 372 y D.S. 181-86-EF: el monto mximo que se puede g

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debe superar e/doble del monto que por el mismo concepto se otorga a los funcionaros pblicos de carrera de mayor jera
El porcentaje plicado es de 27% del ingreso mnimo legal por da.
27%
de
S/.550.00
=
148.5
2
=
Por lo tanto el Gerente deb gastar como mximo SI. 297.00 por da. S/. 297.00 x 04 das =
VIATICOS

MONTO
04 DIAS

I.G.V.

MONTO LIM.
04 DIAS

I.G.V.

Hospedaje

67

1,200.00

228.00

795.96

151.23

Alimentacin

33

600.00
1,800.00

114.00
342.00

392.04
1,188.00

74.49
225.72

RESULTADO
1. El valor de los pasajes se deducen tributariamente
El I.G.V. se considera crdito fiscal
2. El importe por los servicios de Taxi se adiciona tributariamente al resultado por no tener
sustento que compruebe su gasto
3. El exceso de gastos (1,800.00 - 1,188.00) se debe reparar tributariamente por el Impuesto
a la Renta ya que no se considera gasto
4. El exceso de I.G.V. (342.00 - 225.72) se repara tributariamente.
No se admite como crdito fiscal.
Da 22 de Diciembre
Se contabiliza la venta al contado de mercaderas a personas naturales segn Boletas de Venta Nros. 001-3128
al 001-3144. (RV - LI y G)
12 Mquinas de Coser SINGER a
670 soles c/u
8,040.00
IGV
19%
1,527.60
Precio de Venta
9,567.60
Se vende al contado mercadera a Comercial El Golfo S.A. con RUC N 20247823172 segn Factura N2 001-37824.
(RV - LI y G)
46 TV a Color PHILIPS a

1410 soles c/u

Embalajes 870.00
Fletes 350.00
Sub Total
IGV
19%
Precio de Venta

64,860.00
870.00
350.00
66,080.00
12,555.20
78,635.20

La mercadera importada llega al Puerto de Matarani. Se registra la Declaracin Unica de Importacin expedida por
la Superintendencia Nacional de Aduanas, (RC - LI y G)

Precio FOB
Seguro
Flete
Valor CIF
Tasa de Arancel
I.G.V.

DOLARES T/C VENTA

5,000.00
2.98
220.00
2.98
180.00
2.98
5,400.00
12%
648.00
2.98
6,048.00
19%
1,149.12
2.98
7,197.12

SOLES
14,900.00
655.60
536.40
16,092.00
1,931.04
18,023.04
3,424.38
21,447.42

Da 23 de Diciembre

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 Se contabiliza la venta al contado de mercaderas a personas naturales segn Boletas de Venta Nros. 001-3116 al 001 (RV - LI y G)
17 Cocinas a Gas SOLGAS a
Embalajes
IGV
Precio de Venta

849 soles c/u

19%

14,433.00
633.90
15,066.90
2,862.71
17,929.61

Se vende mercaderas al contado a Jos Llanos con RUC N 2032472111 con un descuento del 3% segn Fact. N 001(RV - LI y G)
54 Licuadoras OSTER a
Descuento
IGV
Precio de Venta

289.00 soles c/u

3%
19%

15,606.00
-468.18
15,137.82
2,876.19
18,014.01

Da 24 de Diciembre

Se vende a Luis Ramos con RUC N 20122147671 mercadera al contado con un descuento del 5% segn Factura 001
(RV - LI y G)
DOLARES TC!VENTA SOLES 10 Mquinas de Coser SINGER a 670 soles c/u SI. 6700.00
5% de Descuento 335.00
10 Mquinas de Coser SINGER a
Descuento
IGV
Precio de Venta

670.00 soles c/u

5%
19%

6,700.00
-335.00
6,365.00
1,209.35
7,574.35

Se compra al contado Canastas Navideas del Autoservicio Los Angeles S.A. con RUC N 20427219917 segn Factura
Las canastas son obsequiadas a los Directores y personal de la empresa no figurando en Planilla. (RC - LI y G)
14 Canastas Navideas a
IGV
Precio de Compra

94.30 soles c/u

19%

1,320.20
250.84
1,571.04

Comentario:
En vista de que no figura en Planilla el obsequio de la Canasta Navidea, ello constituye un acto de liberalidad por lo tanto
repararse tributariamente el gasto y el I.G.V. segn el Artculo 44 del Impuesto a la Renta inciso k.
Da 27 de Diciembre

Se paga al contado con Cheque N 256096 a proveedores varias facturas por 10,000 soles segn Inventario Inicial. (LI y

Se compr al contado 2 escritorios y 2 sillas giratorias de Distribuidora Lima S.A. con RUC N 202432178916 segn Fac
001-231112. Se pag concheque N 256097. (RC - LI y G)
02 Juegos (escritorio y silla) a
IGV
Precio de Compra

990.00 soles c/u

19%

1,980.00
376.20
2,356.20

Se recibe la Factura N 001 -4721 11 de Transportes El Sol S.A. con RUC N 20272728811 por el transporte de los 2 ju
de escritorio por 110 soles, se paga en efectivo. (RC - LI y G)
Transporte de 02 Juegos de escritorio
IGV
19%
Precio de Compra

110.00
20.90
130.90
Pgina 13 de 27

Da 28 de Diciembre

Se recibe la Factura N 001-831478 del Grifo El Rodante S.A. con RUC N 20244721329. Se cancela en efectivo median
Cheque N 256098. (RC - LI y G)
Aceites y gasolina
IGV
Precio de Compra

720.00
136.80
856.80

19%

Se contabilizan las compras realizadas al contado con Boletas de Venta por un valor de 5,200 soles. El 100% de los sum
y servicios concluyeron en uso inmediato. (RC - LI y G)
Suministros (Utiles de Oficina)
Servicios (mantenimiento y reparacin)
Precio de Compra

S/.

3,800.00
1,400.00
5,200.00

El Agente de Aduanas nos enva su Factura N 001-481924 la que se paga al contado. Tal factura es por los siguientes c
(RC - LI y G)
Servicios de Despacho
250.00
Comisin
100.00
Sub Total
350.00
IGV
19%
66.50
Precio de Compra
516.50

Da 29 de Diciembre
La empresa paga en efectivo el I.G.V. correspondiente al mes de Noviembre por S/. 28,130 soles
presentar la Declaracin Jurada y el pago en su debida oportunidad (17 de Diciembre). (LD - LI y G)
Tributo a pagar
Mes de la Obligacin
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Subsanacin
Monto del Tributo
Das transcurridos
Intereses
Multa

:
:
:
:
:
:
:
:
:

I.G.V.
Noviembre 2009
17 de Diciembre
29 de Diciembre
Voluntaria
S/.28,130.00
12 das
2.2% mensual
S/.448.00

ms multas e in

S/.251.37

Da 30 de Diciembre

Por fin de ao se agasaja con un almuerzo al personal de la empresa en el Restaurant Campestre El Papayal con RUC
N 2037977881 segn Factura N 001-998822. Se paga con Cheque N 256099. (RC - LI y G)
Agasajo
IGV
Precio de Compra

710.00
134.90
844.90

19%

Se confecciona la Planilla de Pagos del mes de Diciembre y se cancela en efectivo las remuneraciones correspondiente
(LD - LI y G)
AFILIADOS A LA O.N.P. (S.N.P.)
Nombre
Ocupacin
Sueldo
Asig.Famil.
Horas Extras Bonificacin
Luis Lpez
Gerente
1,600.00
55.00
500.00
Carlos Ramos
Contador
1,100.00
400.00
Jess Cuadros
Aux.Contab.
750.00
55.00
30 Hrs.
50.00
Luisa Reyes
Aux.Contab.
650.00
20 Hrs.
50.00
Yolanda Luna
Secretaria
650.00
55.00
50.00
AFILIADOS A LA A.F.P. PROFUTURO ( * )
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Nombre

Ocupacin

Sueldo

Asig.Famil.

Juan Palacios
Jefe Ventas
1,300.00
55.00
Fermin Pea
Vendedor
700.00
Carmen Aguilar
Vendedor
700.00
55.00
Mara Prado
Vendedor
650.00
Nancy Prez
Vendedor
650.00
55.00
Carlos Rojas
Pers,Servicio
550.00
(*)
Ap.Obligat. 10%; Prima Seguro 1.05%; Comisin 2.30%
Recargo de Horas Extras 35%

35 Hrs.
30 Hrs.
20 Hrs.
15 Hrs.
10 Hrs.

50.00
50.00
50.00
50.00
50.00
50.00

OPERACIONES DE AJUSTE :
Se contabiliza el costo de ventas. (LD)
Se contabiliza los costos diferidos. (LD)
Se contabiliza el consumo de envases y embalajes. (LD)
Se contabiliza la provisin de seguros y alquileres pagados por adelantado del presente ejercicio. (LD)
Se contabiliza el consumo de tiles de escritorio por 1,398.18 soles. (LD)
Se contabiliza la provisin de vacaciones correspondientes al mes de Diciembre. (LD)
Se contabiliza la depreciacin de los activos fijos por el mes de Diciembre por 768.54 soles (LD)
Se provisiona la Compensacin por Tiempo de Servicios correspondientes al mes de Diciembre (LD)
Se contabilizan los cheques girados pendientes de cobro segn Conciliacin Bancaria. (LD)

Posterior a la anotacin de las operaciones inscribiremos las mismas en los diferentes libros contables tales como: Compr
Ventas, Caja y Libro Diario. El Registro en los libros de Compras y Ventas lo haremos tomando en cuenta los modelos pro
por la SUNAT en su aspecto tributario. Primeramente asentaremos las operaciones correspondientes a las Facturas, lueg
Baletas de Venta, Recibos, Notas de Cargo, etc.
LD
RV
RC
LI y G

LIBRO DIARIO
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS (CAJA)

Pgina 15 de 27

87818 de la Empresa

9143 de la Empresa

oncha S.A. con

ando un inters
ciembre. (RV)

0 a la Empresa

ue forma parte del

ta cumple con

N 001 -47888

Contabilidad.
. (LD LI y G)

Pgina 16 de 27

se considera
zar al trabajador

-31414 de Papelera

7817 la siguiente

odo riesgo de la
. Dicho seguro

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segn Factura N

on RUC N 20314721432
00.00 (RC LI y G)

rfectos de la

a sus Directores en

que no sern
s Directores de
cial antes del

gn Factura N 001-

ermn Pea y Carmen

PRECIO DE
VENTA

714.00
809.20
642.60
285.60
200.00
2,651.40

mico S.A.C. con RUC

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 20334744119. Costo

portacin y transferencia

n Factura N 001

na Lpez con RUC

s. Dicha compra se
41978 (RC - LI y G.)

N 20147214900 por la

ante con RUC N

000 al proveedor American

Pgina 19 de 27

20372891421 otorgndole
da el 6 de Diciembre). (RV)

minar el dbito o crdito fiscal.

20217321431 segn Factura

n RUC N 20412221222 por

I.G.V.
26.60
19.00
34.20
79.80

Noviembre por un importe de S/ 661.07

e al Gerente de la empresa seqn

culo no figura como activo de la

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que debe repararse. De igual forma el

de la Ley del Impuesto a la Renta.

iodos Enero Noviembre,

COMPROBANTES DE PAGO
COMPRAS
CREDITO
FISCAL
150,000.00

27,000.00

COMPROBANTE
TRIBUTO

TRIBUTO
OMITIDO

57,600.00
27,000.00
30,600.00

3,600.00

n en efectivo.

segn Factura N 001-12471

orrespondiente al mes de Noviembre

l importe de la mercadera segn Boleta

socio o titular de la empresa.

Declaracin Jurada mensual.

ALUD correspondientes al mes de

uenta del mes de Noviembre. (LI y G)

Pgina 21 de 27

n Factura N 001-37820. (RV - LI y G)

mpresariales relacionados al negocio mismo.

etorno. (LI y G)

051 al N 001-003065. (RV - LI y G)

Notario Pblico ni de la SUNAT. (LD)

380

28 y el l.G.V. S/. 380 (2000 x 19%)

sing por lo que se firma 36 letras.

gn Factura 001-37821. (RV - LI y G)

ato de alquiler, se paga en efectivo

I.G.V
22.80
19.00
39.90
81.70

Pgina 22 de 27

-3066 al 001-3105. (RV - LI y G)

or la apertura de la Carta de Crdito

actura N 001-37823. (RV - LI y G)

15. (RV - LI yG)

rno, en base a los siguientes datos:

ontablemente en su oportunidad.

I.G.V.
209.00
228.00
114.00
551.00

monto mximo que se puede gastar no

Pgina 23 de 27

blicos de carrera de mayor jerarqua".

S/.297.00
1,188.00

1,100.00
209.00

400.00
612.00
116.28

Venta Nros. 001-3128

gn Factura N2 001-37824.

Importacin expedida por

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Venta Nros. 001-3116 al 001 -3127.

to del 3% segn Fact. N 001-37825.

nto del 5% segn Factura 001-37826.

20427219917 segn Factura N 001-18432.

Planilla. (RC - LI y G)

acto de liberalidad por lo tanto debe

s segn Inventario Inicial. (LI y G)

C N 202432178916 segn Factura

811 por el transporte de los 2 juegos

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Se cancela en efectivo mediante

200 soles. El 100% de los suministros

factura es por los siguientes conceptos:

0 soles

ms multas e intereses por no

AQU SOLO CONSIDERAR EL PAGO DE S/ 28,130

mpestre El Papayal con RUC

muneraciones correspondientes

Fecha Ingreso

02.01.2004
10.05.2004
15.01.2005
01.01.2005
22.06.2004

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Fecha Ingreso

20.06.2004
15.07.2004
20.08.2006
20.02.2007
20.02.2005
02.01.2004

ercicio. (LD)

s contables tales como: Compras,

ando en cuenta los modelos propuestos
ondientes a las Facturas, luego las

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