Auditoria Ciclos de Transacciones Trabajo CORY

AUDITORIA IV
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
1. Ciclos de Transacciones:
Para una mayor comprensin sobre el tema de Auditoria por Ciclos de
transacciones es necesario comprender cada uno de los conceptos que lo
conforman.
Ciclo:
Conjunto
de una serie de
fenmenos u operaciones que
se
repiten
ordenadamente.
Serie de conferencias u otros actos de carcter cultural relacionados entre s,
generalmente por el tema.
Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y
transacciones. Los Ciclos se definen para agrupar el flujo de hechos econmicos,
similares y que se enlazan entre si.
Transacciones: Trato, convenio, negocio.
Hecho econmico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.
Por lo descrito anteriormente podemos decir que la Auditoria por Ciclos de
Transacciones no es ms que la divisin de los Estados Financieros en segmentos
o componentes ms pequeos los cuales permiten que el trabajo de auditoria sea
ms manejable y ayuda a la asignacin de tareas a los diferentes miembros del
equipo de que llevar acabo el trabajo de auditoria.
La auditoria por ciclos de transacciones, se basa fundamentalmente en verificar
los diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con
un efecto en los Estados Financieros, ya sea por la adquisicin de un gasto o
servicio, la recepcin de un prstamo, la asuncin de una obligacin, etc.
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2. Ciclos como Mtodos de Segmentacin:

Una forma comn de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los tipos de
operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo
segmento. A esto se le llama el mtodo de ciclos; por ejemplo, las ventas, los
ingresos por ventas, las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas
incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o
disminuciones en las cuentas por cobrar. Por lo tanto todas ellas forman parte del
ciclo de ventas y cobranza.
3. Estudio y Evaluacin de la Estructura del Control Interno:
El Control Interno: Comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y
medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la
confiabilidad y correccin de los datos contables, promover eficiencia operativa y
fomentar adhesin a polticas administrativas.
3.1. Esquema a observar para el Estudio de cada Ciclo:
Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de

informacin financiera razonable y oportuna)
Custodia de los activos (proteccin a los activos)
3.2. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:
Tesorera
Egresos
- Compra (adquisicin)
- Nmina (pago)
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Conversin
Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
Informacin Financiera
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3.2.1. Enlaces de los Ciclos:

Cada uno de los ciclos es autnomo, sin embargo, en cierto grado estn
relacionados entre s, a estas relaciones se les llaman enlaces.
Esencialmente, los activos y las transacciones fluyen a travs de los ciclos del
modo siguiente:
1. El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos
2. Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan
la nmina que se utiliza en el Ciclo de Conversin
3. El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los
Inventarios hasta que los productos terminados estn listos para venderlos.
4. El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al
Ciclo de Tesorera para uso interno o inversiones externas
5. Todos los Ciclos envan informacin contable al Ciclo de Informacin
Financiera y sta se resume en Estados Financieros.
4. Clases de Ciclos de Transacciones:

4.1. Ciclo de Tesorera:
El ciclo de Tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre
la estructura y rendimiento del capital. (Manejo de efectivo y emisin de
obligaciones de deuda y acciones de capital)
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Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento de las

necesidades de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible a las
operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del efectivo
a los inversionistas y a los acreedores.
4.1.1. Funciones Tpicas del Ciclo de Tesorera:
Las funciones tpicas de un ciclo de Tesorera podran ser:
Relaciones con sociedades financieras y de crdito
Relaciones con accionistas
Administracin del efectivo y las inversiones
Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos
Custodia fiscal del efectivo y los valores
Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.
4.1.1.1. Funcin de Ejecucin:
4.1.1.1.1. Inversiones
Compra de valores
Recibir ingresos peridicos (por dividendos o intereses)
Venta de valores.
4.1.1.1.2. Financiamiento
Emisin de obligaciones y acciones del capital social
Pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de

acciones.
4.1.1.2. Funcin de Registro

Contabilizar las transacciones y pase al mayor

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Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
Actualizacin de los mayores auxiliares
4.1.1.3. Funcin de Custodia
Proteccin de valores
Mantener correctos los saldos de las inversiones
Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social
4.1.2. Asientos Comunes:

Las funciones del ciclo de tesorera es probable que inicien asientos de
contabilidad que reflejan hechos econmicos tales como los siguientes: Incurrir en
deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de
tesorera, compra y venta de moneda extranjera, acumulaciones cobros y pagos
de intereses y dividendos.
4.1.3. Formas y Documentos Vitales:
Certificados o ttulos de acciones, Documentos por pagar, Emisin de

obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin, Convenios para plan de
beneficios, Cheques de dividendos e intereses.
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4.1.4. Objetivos del Control Interno:
a) Eficiencia
Operativa:
Autorizacin,
segregacin
de
Funciones,
procedimientos de documentacin.
b) Informacin Financiera Confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos.
c) Adecuada Custodia de los Activos
4.2. Ciclo de Egresos

4.2.1. Compras:
Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de recursos entre

cuentas de activo y gasto.
Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en
tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.
El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se
requieren llevar a cabo para:
La adquisicin de bienes, mercancas y servicios
El pago de las adquisiciones anterior
Clasificar, resumir e informar lo que se adquiri y lo que se pago
El ciclo de compras contiene la adquisicin y el pago de:
Inventarios
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Activo fijo
Servicios externos
Suministros o abastecimientos
En este ciclo se clasifica la adquisicin de los recursos antes mencionados entre

diversas cuentas de activo y de resultados. En virtud de que existen diferencias en
tiempo entre la recepcin del los recursos y el pago de los mismos, deben
considerarse tambin como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos
acumulados derivados de la adquisicin de dichos recursos.
4.2.1.1. Funciones tpicas del Ciclo de Compras:
Las funciones tpicas de compras son:
Seleccin de proveedores
Preparacin de solicitudes de compra
Funcin especifica de compras
Recepcin de mercancas y suministros
Control de calidad de mercancas y servicios adquiridos
Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados
Desembolso de efectivo
4.2.1.1.1. Funciones de Ejecucin:
Solicitud de compra
Solicitud de Cotizacin
Seleccin del mejor cotizante
Preparacin de la solicitud de compra
Autorizacin para adquisicin de bienes y/o servicios
Funcin especfica de compra

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Recepcin de mercancas y suministros
Control de calidad de la adquisicin
Verificacin y aprobacin de los pagos.
4.2.1.1.2. Funciones de Registro:
Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados
Distribucin de compras y cuentas apropiadas
Actualizacin de registros de inventario y costos
Actualizar sub mayores de caja, inventarios proveedores, etc.
4.2.1.1.3. Funcin de Custodia:
Proteccin del inventario
Mantener registros correctos de inventarios.
4.2.1.2 Asientos Comunes:
Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de cuentas y pagos

anticipados.
4.2.1.3. Formas y Documentos Vitales:
Solicitud de compra, rdenes de compra, documentos de recepcin, facturas de

proveedores, notas de dbito y crdito, solicitudes de cheques, cheques y
autorizaciones para desembolsos.
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4.2.1.4. Objetivos del Control Interno:
a) Eficiencia
Operativa:
Autorizacin,
segregacin
de
funciones,
procedimientos de documentacin.
b) Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos, verificacin interna independiente.
c) Custodia de los Activos
4.2.1.5. Errores Potenciales:
a) Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, no

autorizados.
b) Recibidas pero no contabilizadas
c) Factura contabilizada incorrectamente.
d) Pagos contabilizados, pero no efectuados o viceversa,
e) Contabilizados en perodo indebido
f) Pagos no autorizados.
4.2.2 Nominas:
Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados.
Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a
vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de utilidades,
vacaciones pagadas, prestaciones a empleados.
El ciclo de nminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere
llevar a cabo para:
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La contratacin y utilizacin de mano de obra
El pago de mano de obra
Clasificar, resumir e informar lo que se utilizo y pago de mano de obra
El ciclo de nominas contiene la contratacin, utilizacin y pago de servicios

personales como por ejemplo nomina de mano de obra directa, mano de obra
indirecta, ejecutiva, administrativa, etc.
En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepcin de los servicios
del personal y el pago de los mismos, estn relacionados como parte de este ciclo
de las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtencin de
dichos recursos.
4.2.2.1. Funciones Tpicas del Ciclo de Nominas:
Las funciones tpicas de nominas son:
Reclutamiento y seleccin de personal
Contratacin de personal
Llevar las relaciones laborales
Prepara informes de asistencia
Registro, informacin y control de la nmina
Desembolso de efectivo
Promocin y evaluacin de personal
4.2.2.1.1. Funciones de Ejecucin:
Reclutamiento
Contratacin
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Promocin y despido de personal
Capacitacin y evaluacin de personal
Preparacin de informes de asistencia
Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de nminas
Autorizacin, pago y recuperacin de anticipos varios.
4.2.2.1.2. Funciones de registro:
Contabilizacin de transacciones de nmina a pase al mayor
Actualizar registro de empleados
Determinar costo de mano de obra.
4.2.2.1.3. Funciones de custodia:
Proteccin de fondos de nmina
Proteccin de registros de nmina
Mantener correccin de cuentas bancarias.
4.2.2.2. Asientos comunes:

Nminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano de obra,
ajustes de nmina, pagos anticipados.
4.2.2.3. Formas y documentos vitales:

Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, seleccin preliminar, exmenes fsicos,
contratos de trabajo, aviso de promocin, aviso de aumento salarial, despido de
personal, liquidacin al personal, cheques de sueldos, libros oficiales sobre
salarios y prestaciones, declaraciones de prestaciones e ISR.
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4.2.2.4. Objetivos del Control Interno:

a) Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles
fsicos y verificacin interna independiente.
b) Informacin financiera razonable y oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos y verificacin interna independiente.
4.2.2.5. Errores Potenciales:

a) Planillas infladas con personal no existente
b) Pagos por trabajo no realizado
c) Apropiacin de salarios no reclamados
d) Indemnizaciones pagadas no contabilizadas
e) Contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales
f) Errores en clculos o sumas
4.3. Ciclo de Conversin:
Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos

Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y
otros activos no monetarios
En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la
produccin de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos
Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario
hasta almacenar los productos terminados.
Es ms extenso en las industrias de manufactura
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AUDITORIA IV
En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean

perceptibles
4.3.1. Funciones Tpicas del Ciclo de Conversin:
4.3.1.1. Funciones de ejecucin:
Expedicin de rdenes de produccin
Requisicin de materias primas
Procesamiento de materias primas
Transferencia de productos terminados para almacenamiento
Depreciacin y amortizacin de activos.
4.3.1.2. Funciones de Registro:
Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado)
Aplicacin de costo de mano de obra
Aplicacin de cuota de gastos de fabricacin
Depreciacin y amortizacin de activos fijos
Determinacin de variaciones en precios y calidad.
4.3.1.3. Funciones de Custodia:
Proteger productos en proceso y terminados
Guardar adecuadamente registros de manufactura
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Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de propiedades, retiro de

propiedades, transferencia de inventarios, gastos de fabricacin.
Orden de produccin, requisicin de materiales, boletas de ruta, informes de

produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicacin de gastos de
fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de obra)
4.3.4. Objetivos de Control Interno:
a) Eficiencia
Operativa:
Autorizacin,
Segregacin
de
Funciones,
Procedimientos de Documentacin.
b) Informacin Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregacin
de Funciones, Registros Contables y Procedimientos.
c) Custodia de Inventarios
4.3.5. Errores Potenciales:

a) Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO
contabilizada; cantidades anotadas incorrectamente.
b) Produccin: Transferencias interdepartamentales incorrectas.
15
AUDITORIA IV
c) Produccin en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos, Gastos

clasificados incorrectamente, Produccin terminada, NO descargada.
4.4. Ciclo de Ingresos:
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos
o servicios as mismo incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder
servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo.
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se
requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o
servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el
embarque de los productos terminados, el uso por los clientes del os servicios que
presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de
estos el efectivo. En virtud de que ciclo de ingresos es el ciclo en que el control
fsico y el derecho de propiedad sobre los recursos se vendes, la determinacin
del costo de ventas es una funcin contable que puede identificarse con el ciclo de
ingresos.
4.4.1. Funciones Tpicas del Ciclo de Ingresos:
Las funciones tpicas de un ciclo de ingresos son:
Otorgamiento de crdito
Toma de pedidos
Entrega o embarque de mercanca y/o prestacin del servicio
Facturacin
Contabilizacin de comisiones
Contabilizacin de garantas
Cuentas por cobrar

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AUDITORIA IV
Cobranza
Ingreso del efectivo
Ajuste a facturas y/o notas de crdito
Determinacin del costo de ventas
4.4.1.1. Funciones de Ejecucin:

a) Ventas:
Toma de pedidos
Evaluacin y aprobacin de crdito
Despacho del pedido
Prestacin del servicio
Facturacin.
b) Ingresos de Efectivo:
Recibir remesas de efectivo por correo
Recibir dinero de ventas al mostrador
Sumar total de entradas de efectivo
Depositar en el Banco
Determinacin de cuentas incobrables.
4.4.1.2 Funciones de Registro:

a) Ventas:
Contabilizar la factura
Contabilizar comisiones
Contabilizar garantas otorgadas por ventas
Emitir notas de crdito y ajustes de clientes
Determinar el costo de ventas.

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AUDITORIA IV
b) Ingresos de Efectivo:
Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al

Mayor
Contabilizar transacciones de ajustes a ventas
Actualizacin de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).
4.4.1.3. Funciones de Custodia:

a) Ventas:
Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes
Mantener actualizados los saldos
Ingresos de Efectivo
Llevar el control correcto de los saldos de efectivo
Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.

Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en ventas,
provisiones para cuentas dudosas.

Ventas: Pedidos, rdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Venta,
Recibos
Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de mquinas
registradoras, depsitos bancarios
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AUDITORIA IV

a) Eficiencia
Operativa:
Autorizacin,
Segregacin
de
Funciones,
Procedimientos de Documentacin.
b) Informacin
Financiera
Razonable
Oportuna:
Asignacin
de
Responsabilidades para cada funcin.

c) Adecuada Custodia de Activos

a) Ventas
b) Facturada, NO despachada
c) Despachada, NO facturada
d) Facturada, NO contabilizada
e) Importe contabilizado incorrectamente
f) Cobros
g) Cobrado, NO depositado
h) Cobrado, No contabilizado
i) Depositado, NO contabilizado
4.5. CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA:

No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de
otros Ciclos
Analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para
informar a la Gerencia y otros
Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados
Financieros
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AUDITORIA IV
4.5.1. Funciones Tpicas:

Incluye las actividades bsicas:
Originar y preparar plizas de Diario
Registrar operaciones en el Diario
Mayorizar operaciones
Agrupa informacin de revelacin suplementaria
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados Financieros
Conversin monetaria
Obtener informacin de otros Ciclos
Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.
4.5.2. Asientos Contables:

- Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)
- Eliminaciones y reclasificaciones.
Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de
Mayores, Estados e Informes Financieros.
a) Autorizacin
b) Clasificacin y Procesamiento de Transacciones
4.5.5. Documentacin y Evaluacin
Salvaguarda Fsica
4.5.6. Tipos de Informes:
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AUDITORIA IV
Balance de Comprobacin
Estados Financieros Bsicos
Estados y Anexos gerenciales
Declaraciones Fiscales

a) Se incluyen:
b) Asientos No Autorizados
c) Asientos e Informacin Omitidos
d) Asientos con Errores de Anotacin o Suma
e) Asientos o Plizas de Diario incorrectos
f) Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa
g) Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente
4.6. Ciclo de Produccin:
Las funciones del ciclo de produccin manejan recursos tales como inventarios,
propiedades y equipos depreciables, recursos naturales existentes, seguros
pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse
en el negocio.
En un negocio de manufactura, montaje proceso, la actividad mas importante del
ciclo de produccin es la obtencin de un artculo terminado mediante el uso de
los recursos adquiridos con ese propsito: materiales, mano de obra directa y
elementos de costos indirectos. El ciclo de produccin de una empresa de esa
clase incluira el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los
inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacn
respectivo. Los embarque a clientes son parte del ciclo de ingresos.
Las industrias usan distintos mtodos de contabilidad para determinar el costo de
los productos fabricados o vendidos. Muchos fabricantes utilizan sistemas
21
AUDITORIA IV
sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en produccin, los
artculos producidos y las mercancas vendidas.
4.6.1. Funciones Tpicas del Ciclo de Produccin:
Las funciones tpicas de un ciclo de produccin son:
Contabilidad de costos
Control de fabricacin
Administracin de inventarios
Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo.
BIBLIOGRAFIA
Recopilacin de Auditoria por Ciclos
Material Preparado por: Licda. Esperanza de Morales
Agosto de 2001
http://www.monografias.com/trabajos64/ciclos-transacciones/ciclos-transacciones.shtml
http://buscon.rae.es/draeI/
22
AUDITORIA IV
Tesis Auditora Interna de los Ciclos

Realizada por: Carlos Lemus Pea
Octubre 2,007
CONCLUSIONES
Cada uno de los ciclos es autnomo, sin embargo, en cierto grado estn
relacionados entre s, a estas relaciones se les llaman enlaces
Todos los Ciclos envan informacin contable al Ciclo de Informacin
Financiera y sta se resume en Estados Financieros.
El Ciclo de Informacin Financiera no procesa transacciones, obtiene
informacin de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos
El Ciclo de Informacin Financiera analiza, evala, resume, concilia, ajusta
y reclasifica esa informacin, para informar a la Gerencia y otros
La auditoria por ciclos de transacciones, se basa fundamentalmente en
verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la
cual culmina con un efecto en los Estados Financieros
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AUDITORIA IV
Una forma comn de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los
tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el
mismo segmento
El Control Interno comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados
y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos,
verificar la confiabilidad y correccin de los datos contables, promover
eficiencia operativa y fomentar adhesin a polticas administrativas.
24

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AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

fenmenos u operaciones que

2. Ciclos como Mtodos de Segmentacin:

Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de

Custodia de los activos (proteccin a los activos)

3.2. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:

3.2.1. Enlaces de los Ciclos:

4. Clases de Ciclos de Transacciones:

Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento de las

Las funciones tpicas de un ciclo de Tesorera podran ser:

Relaciones con sociedades financieras y de crdito

Relaciones con accionistas

Administracin del efectivo y las inversiones

Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos

Custodia fiscal del efectivo y los valores

Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.

4.1.1.1. Funcin de Ejecucin:

Recibir ingresos peridicos (por dividendos o intereses)

Emisin de obligaciones y acciones del capital social

Pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de

4.1.1.2. Funcin de Registro

Contabilizar las transacciones y pase al mayor

Actualizar el mayor auxiliar de inversiones

Contabilizar las transacciones en diarios y mayor

Actualizacin de los mayores auxiliares

4.1.1.3. Funcin de Custodia

Mantener correctos los saldos de las inversiones

Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social

4.1.2. Asientos Comunes:

4.1.3. Formas y Documentos Vitales:

Certificados o ttulos de acciones, Documentos por pagar, Emisin de

4.1.4. Objetivos del Control Interno:

4.2. Ciclo de Egresos

Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de recursos entre

La adquisicin de bienes, mercancas y servicios

El pago de las adquisiciones anterior

Clasificar, resumir e informar lo que se adquiri y lo que se pago

El ciclo de compras contiene la adquisicin y el pago de:

En este ciclo se clasifica la adquisicin de los recursos antes mencionados entre

Las funciones tpicas de compras son:

Preparacin de solicitudes de compra

Funcin especifica de compras

Recepcin de mercancas y suministros

Control de calidad de mercancas y servicios adquiridos

Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados

4.2.1.1.1. Funciones de Ejecucin:

Seleccin del mejor cotizante

Preparacin de la solicitud de compra

Autorizacin para adquisicin de bienes y/o servicios

Funcin especfica de compra

Recepcin de mercancas y suministros

Control de calidad de la adquisicin

Verificacin y aprobacin de los pagos.

4.2.1.1.2. Funciones de Registro:

Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados

Distribucin de compras y cuentas apropiadas

Actualizacin de registros de inventario y costos

Actualizar sub mayores de caja, inventarios proveedores, etc.

4.2.1.1.3. Funcin de Custodia:

Proteccin del inventario