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EJECUCIN Y SUPERVISIN DE LA AUDITORA

EJECUCIN Y SUPERVISIN DE LA AUDITORA


EJECUCIN
Importancia: Verifica el cumplimiento de los procedimientos de control interno
establecidos previamente por la gerencia, para el registro contable de las
transacciones y proteccin del patrimonio.
Se obtiene evidencia comprobatoria, suficiente, competente y todos aquellos
elementos de juicio que ayudarn al auditor a emitir su opinin sobre la auditora
realizada.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA EJECUCIN
Es responsabilidad del auditor aplicar y cumplir adecuadamente los requerimientos
de las NIA en la ejecucin de la auditora.
EJECUCIN
Definicin: Es la fase del proceso donde se ejecuta el plan de accin preparado
previamente por el auditor, es aqu donde el auditor tiene que observar que se
cumplan los objetivos trazados por este.
EJECUCIN
Alcance: Es el que delimita el proceso de la auditora, al proporcionar al auditor la
informacin necesaria que le permita ubicarse dentro del contexto de la entidad,
para alcanzar satisfactoriamente los objetivos.
El perodo a evaluar
Los procesos
Las operaciones
Los productos o resultados
Los estados financieros
Las cuentas, rubros, renglones, etc.

SUPERVISIN
Definicin: Supervisar, significa ejercer la inspeccin en determinadas reas.
Implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participan en lograr objetivos del
examen y determinar si se ha cubierto el alcance de la auditora.
La determinacin del alcance tiene que ver con los aspectos siguientes:
SUPERVISIN
Alcance: La supervisin debe llevarse a cabo tanto cuando el trabajo en las
oficinas del cliente ha concluido como durante el desarrollo del mismo, y
lgicamente, debe empezar tan pronto como el trabajo haya sido contratado.
SUPERVISIN
Importancia: El tiempo utilizado en dar una instruccin laboral de alto nivel,
la supervisin debe efectuarse en las etapas de planificacin, ejecucin y
terminacin del trabajo para estar en buenas condiciones de emitir un
informe objetivo y profesional.
Minimizar errores y detectar problemas mayores.
El nivel de eficiencia ser ms elevado
NIA 230- Documentacin de auditora
NIA 500- Evidencia de auditora
NIA 501- Evidencia de auditora, consideraciones especificas
NIA 505- Confirmaciones externas
NIA 530- Muestreo de auditora
NIA 540- Auditora de estimaciones contables
NIA 550- Partes vinculadas
NIAS APLICABLES EN LA EJECUCIN DE LA AUDITORA
Verificacin y observacin del cumplimiento del programa de auditora
Explicacin en la realizacin de la ejecucin del trabajo.

Presentacin de los auditores, al personal del cliente.


Vigilancia constante y estrecha del trabajo.
Aclaracin oportuna de dudas con el personal encargado de la ejecucin de
la auditora.
Controlar el tiempo invertido en la ejecucin de auditora.
Realizar la oportuna revisin de los papeles de trabajo.
ACTUACIN DEL AUDITOR DURANTE LA EJECUCIN DE AUDITORA
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA SUPERVISIN
La supervisin es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la
funcin de auditora, ya que permite controlar las actividades que se realizan en
ella. Por esta razn se ha elevado a la categora de norma, a efecto de que se
incluya en forma obligatoria en las labores que se llevan a cabo en los rganos
internos de control.
ETAPAS DE LA SUPERVISIN
Etapa de planificacin de la auditora
La ejecucin de la auditora
La terminacin del trabajo
PAPELES DE TRABAJO
Definicin: En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas
aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por
l, durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Objetivo:
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho
trabajo.

Aspectos a considerar:
Contenido
Forma
Archivo
Propiedad y Custodia
Importancia
Naturaleza Confidencial
LA SUPERVISIN EN LA ETAPA DE PLANEACION DE LA AUDITORIA
COMPRENDE:
a) Anlisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los
auditores que participarn en el trabajo, para asegurarse de que son los
adecuados. Si por alguna razn existe cierta capacidad inferior o superior a
la requerida, se corregir con mayor supervisin en el primer caso o con
una supervisin menor, pero directa, del CPA que dictamina en el segundo.
b) La Supervisin del plan general del trabajo as como la definicin de los
objetivos que se persiguen en el examen, con las personas que van a
ejecutarlo o supervisarlo, para asegurarse de que se darn los pasos
necesarios tendientes a lograr un trabajo de mxima calidad profesional.
c) Discusin del plan de trabajo preparado por el auditor encargado. En esta
etapa se evalan los alcances de los procedimientos que se van a aplicar
en cada una de las reas para ajustarlas de acuerdo con la eficiencia del
control interno del cliente y con los objetivos del trabajo. En ste aspecto la
supervisin es muy importante, porque con ello se da cumplimiento a la
norma de auditoria que obliga a adecuar las pruebas en funcin del control
interno existente.

d) Discusin y fijacin del presupuesto de tiempo que va a utilizar el personal


que participe en el trabajo.
LA SUPERVISIN EN LAS DIFERENTES FASES DE LA EJECUCION DE LA
AUDITORIA COMPRENDE:
a) Revisin del programa de auditora, preparado con base en el resultado del
estudio y evaluacin del control interno, as como las modificaciones que se
hagan durante el desarrollo de la auditoria.
b) Explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que
cada uno tenga, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los
elementos del cliente con que se cuenta para efectuarlo y el tiempo
estimado para la realizacin de las pruebas de auditoria. Durante sta
explicacin, debe darse a los auditores de menor experiencia una idea del
papel que juega dentro del todo, la prueba que les ha sido asignada, con
objeto de que no pierdan el objetivo y el sentido de proporcin del
procedimiento que van a realizar.
c) Presentacin de los auditores al personal del cliente con el que van a tratar
y explicacin de los sistemas contables, registros y dems elementos con
los que van a trabajar.
d) Vigilancia constante y estrecha del trabajo que estn realizando los
auditores, y aclaracin oportuna de las dudas que le van surgiendo en el
transcurso de su trabajo, evitando de sta manera que por falta de solicitud
de aclaraciones se vaya a realizar un trabajo que no sea efectivo para el
objetivo que se persigue.
e) Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores analizando las
variaciones contra el presupuestado.

La vigilancia oportuna de stas

variaciones pueden detectar ineficiencias, o reas en las que se requiera


modificar el programa de auditora.
f) Revisin oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados
por los auditores de niveles inferiores. Si las pruebas no fueron realizadas
satisfactoriamente se exigirn pruebas adicionales que deben realizarse
para completar el trabajo. Esta revisin debe ser fundamentalmente de
contenido, pero tambin abarca la forma en que se prepararon los papeles,
para dejar constancia del trabajo en la forma ms efectiva posible.
LA SUPERVISIN EN LA ETAPA DE TERMINACIN DEL TRABAJO
COMPRENDE
a) Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de
que stos estn completos y que se ha cumplido con normas de auditora.
b) Revisin y aprobacin del CPA que dictamina, del informe que resulta del
trabajo de auditora realizado.

En sta etapa se repasan todos los

problemas importantes que se encontraron y que deben estar reflejados en


los papeles de trabajo; las soluciones que se les dieron y la forma en que
se reflejan en los estados financieros y en el dictamen.
c) Es recomendable que antes de emitir el informe, una persona del despacho
pero ajena al trabajo especfico, revise los borradores y ciertos papeles de
trabajo, a fin de satisfacerse de que se ha cumplido con las normas de
auditora y que la opinin que se pretende emitir est justificada y
debidamente amparada por el trabajo realizado.
DEBE DEJARSE EVIDENCIA DE LA SUPERVISN EJERCIDA EN LOS
PAPELES DE TRABAJO:
Es indispensable dejar evidencia de la supervisin ejercida, puesto que es
necesario para la supervisin en el nivel inmediato superior, hasta llegar el

Contador Pblico y Auditor que dictamina. Es importante recordar que de ser


necesario existe la posibilidad de que el Auditor tenga en un momento dado, que
probar que cumpli con las normas personales y de ejecucin del trabajo
correspondiente.
La evidencia de la supervisin debe quedar incluida en los papeles de trabajo; sin
embargo, parte de ella puede quedar en cartas al cliente o memorando de carcter
interno sobre problemas especficos.
ES RECOMENDABLE DEJAR EVIDENCIA DE LA SUPERVISIN DEL
TRABAJO DE LA MANERA SIGUIENTE:
a) Membrete de identificacin de papeles de trabajo.

POR
PREPARAD MATR/BJ

FECHA
17/01/20

O:

15
22/01/20

RS

REVISADO: SGGV

15

b) Por medio de la utilizacin de colores en las marcas de auditora.


Color rojo para la persona que realiz la prueba de auditora.
Color azul para la persona que supervis la prueba en trabajo de
campo.
Color verde para el Encargado de Auditora.

c) Utilizando una hoja de Control de Supervisin.

CONTROL DE SUPERVISION
CLIENTE:
INICIO DE
AUDITRA:
FIN DE
AUDITORA:
TIPO DE
AUDITORA:
SUPERVISO
R:

VISIT FECH
A No.

HORA

HORA

LLEGAD SALID
A

HORAS
HOMBRE
APLICAD
AS

Ref
.
P/T

OBSERVACIONES
(al final de sus observaciones
firme en cada visita)

d) Haciendo anotaciones en papeles de trabajo, complementando lo efectuado


por los auditores de menos experiencia para describir de mejor manera el
trabajo efectuado y las conclusiones.
e) Preparando informes sobre la actuacin de los auditores en donde
normalmente se indique los trabajos que efectuaron, la efectividad con que
lo hicieron, el grado de preparacin tcnica y el grado de capacidad
alcanzada.
f) Mediante la preparacin de un memorando de la revisin que ayude, tanto
el personal que realiza el trabajo de auditora, como a las diferentes

personas que desarrollan funciones de supervisin, incluyendo al Auditor


que dictamina, a cerciorarse de que la auditoria fue realizada de acuerdo a
normas de auditora.

Este memorando resume informacin que ya se

encuentra en los papeles de trabajo de la auditoria: Limitaciones sobre el


alcance, problemas especiales encontrados y su solucin, decisiones sobre
ajustes, cambios en prctica contables, incertidumbres, contingencias, etc.

Referencias Bibliograficas
NIA 220
NIA 500

PARA COLOCAR EN LA PRESENTACION

Responsabilidad del Auditor en la Ejecucin:


- Ser independiente con relacin al rea auditada
- Planificar la ejecucin
- Realizar la ejecucin teniendo en cuenta el alcance
- Recolectar y analizar la evidencia objetiva
- Ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras
lleva a cabo una auditoria.
- Documentar las observaciones
- Tratar la informacin confidencial con discrecin
- Reportar las debilidades encontradas
- Verificar la implantacin de las acciones correctivas, preventivas y de mejora
- Reportar cualquier obstculo importante encontrado al ejecutar la auditoria
- Realizar reunin de cierre con el Auditado
- Realizar el seguimiento y cierre de las acciones correctivas. Esta funcin solo
aplica para el Auditor Jefe
- Utilizar los formatos de trabajo establecidos
- Conocer los riesgos asociados a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor en la supervisin:
-

Segn la NIA 220 Revisin del control de calidad del trabajo: La supervisin
implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participan en lograr
objetivos del examen, y determinar si se ha cubierto el alcance de la

auditoria.
Para que la supervisin se lleve a cabo de la mejor manera implica que se
cumplan con las siguientes responsabilidades:
Planeacin
Organizacin
Direccin
Coordinacin
Control
Comunicacin y toma de decisiones
Elementos de la supervisin:
Dar instrucciones a los ayudantes
Mantenerse informado de los problemas importantes que se encuentran

Revisar el trabajo hecho


Manejar las diferencias de opinin entre el personal de la firma

Una buena supervisin exige: conocimientos, habilidad, sentido comn y previsin.


Casi de cualquier otra cosa de trabajo
Por lo que la importancia y el xito de toda auditoria depende en gran parte de la
eficacia de la supervisin y ejecucin en todos los niveles del personal.