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EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
Ttulo
APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA
LIQUEDEZ DE LA EMPRESA DIVA EXPRESS E.I.R.L .CAJAMARCA -2014
Lnea de Investigacin:
TRIBUTARIA
CAJAMARCA - 2014
Ttul
o
SECRETARIO
VOCAL
DEDICATORIA
2
AGRADECIMIENTO
3
DECLARACIN DE AUTENTICIDAD
4
Yo , CHAVEZ YOPLA, Gilmer , con D.N.I N.. a efectos de cumplir con las
disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de Grados y Ttulos de la
Universidad Csar Vallejo, Facultad de Ciencias Empresariales y contables de la
Escuela de Contabilidad, declaro bajo juramento que toda la documentacin
que acompao es veras y autentica.
As mismo declaro tambin bajo juramente que todos los datos e informacin
que se presenta en la presente tesis son autnticos y veraces.
En tal sentido, asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier
falsedad,
ocultamiento u omisin
PRESENTACIN
El Autor
NDICE
PAGINA DEL JURADO
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
PRESENTACIN
DECLARACIN DE AUTENTICIDAD
PRESENTACIN
INDICE
RESUMEN
ABSTRACT
I.- INTRODUCCIN
1.1.Problema
48
1.2.- Hiptesis de Investigacin.
. 49
Hiptesis
general
49
Hiptesis
Especficas
49
1.3.Objetivos
.. 49
II.- MARCO METODOLOGICO
2.1.Variables
50
2.2.- Operacionalizacin de las
variables.. 50
2.3.Metodologa
.. 52
2.4.- Tipo de
estudio
53
2.5.- Diseo de la
Investigacin.. 53
2.6.- Poblacin y
muestra
53
2.7.- Tcnicas e instrumentos de recoleccin de
datos
56
2.8.- Mtodo de anlisis de datos.
7
56
2.9.- Aspectos
ticos..
58
III.- RESULTADOS
3.1.- Presentacin de
Resultados.. 58
3.1.1.- Anlisis tributario y diagnostico econmico
financiero. 58
3.1.2.- Anlisis
tributario..
58
3.1.3.- Detracciones de la situacin econmica y financiera de la
empresa 64
3.1.4.- Anlisis del balance
general. 64
3.1.5.- Anlisis del estado y ganancias y
prdidas 68
3.1.6.- Anlisis de ratios,
liquidez.. 68
3.1.7.- Flujo de
caja
.. 72
3.2.- Resultados del
cuestionario 76
3.3.- Resultados del cuestionario aplicado al personal del rea contable
tributaria. 87
IV.- DISCUSIN DE
RFESULTADOS...
94
V.CONCLUSIONES
....
96
VI.SUGERENCIAS
.
97
VII.- REFERNCIAS
BIBLIOGRAFICAS..
98
ANEXOS
ANEXO N 01 Aspectos
generales..
101
ANEXO N 02
Cuestionario
..
102
8
ANEXO N 03 Evaluacin
tributaria..
103
ANEXO N 04 Evaluacin
Tributaria
104
ANEXO N 05 Evaluacin Tributaria..
105
ANEXO N 06 Validacin del
Instrumento..
107
RESUMEN
10
ABSTRACT
11
I.- INTRODUCCION
12
13
Condicin econmica.
trabajo de investigacin:
15
Julia Celis Del Prado (2008) Tesis titulada: Modernas tcticas de recaudacin
tributaria: percepciones y retenciones; de la Universidad
San Martn de
16
(2008),
realiza
Trabajo
de
Grado,
Titulado:
Anlisis
de
Los
17
interdependencia
de
objetos,
atributos,
del
sistema.
Los
elementos
no
relacionados
en
salidas.
los
sistemas
Entre
las
son
transformadores
entradas
se
pueden
de
incluir
Si
los
interrelacionados
sistemas
son
conjuntos
interdependientes
en
de
componentes
interaccin,
los
todos
los
sistemas
son
complejos,
desempean
de
las
funciones
funciones
por
unidades
especializadas.
componentes
es
Esta
una
20
LA PLANEACIN
Definicin:
Es el proceso por el cual se obtiene una visin del futuro de la empresa,
en donde es posible determinar y lograr los objetivos, mediante la
eleccin de determinadas acciones que va a tomar la empresa para
poder lograrlos.
Objetivos:
ELEMENTOS DE PLANEACIN:
Los
propsitos.-
finalidades
de
tipo
Las
aspiraciones
cualitativo
que
fundamentales
persigue
en
forma
propsitos,
as
como
de
los
medios
ptimos
para
conseguirlos.
Los objetivos.- Representan los resultados que la empresa
desea obtener, establecidos cuantitativamente y determinados
para realizarse transcurrido un tiempo especfico.
22
todos
aquellos
eventos
involucrados
en
su
consecucin.
Presupuestos.- Son los planes de todas o algunas de las fases
de
actividad
del
grupo
social
expresado
en
trminos
el
orden
cronolgico
la
PLANEACIN FINANCIERA
Definicin:
Toda planeacin es necesaria en una empresa, porque en las decisiones
de financiacin y de inversin estas van a actuar conjuntamente y es por
eso que estas decisiones se adoptan en forma conjunta.
Toda planeacin financiera es necesaria porque sirve como ayuda a los
gerentes para evitar sorpresas que puedan inestabilizar a la empresa,
del mismo modo la planeacin financiera ayuda a establecer objetivos
concretos que motiven a los gerentes y proporciones estndares para
medir los resultados.
Caractersticas:
futuro.
Saber que decisiones o alternativas se pueden tomar.
Nos ayuda a comparar los objetivos establecidos en el plan
financiero con los anteriores.
Importancia:
la gestin de la empresa.
El planeamiento financiero
financiero y operativo.
Permite analizar de qu manera se alcanzarn los objetivos
proporciona
la
empresa
24
requeridos
Establecer y mantener sistemas de control respecto a la
darlos
recomendaciones
conocer
concernientes
y
de
todas
hacer
las
las
las
futuras
operaciones.
En esencia, el gerente financiero es el responsable de asegurar la
viabilidad financiera y estabilidad de la empresa, as como de vigilar el
progreso de sta en el cumplimiento de los planes establecidos.
Informacin necesaria para elaborar una planeacin financiera
La planeacin financiera efectiva solo puede hacerse sobre una base
razonable de conocimiento de la informacin, tanto interna como
externa, que posea la profundidad y calidad. Adems, esta informacin
debe ser tanto cualitativa como cuantitativa.
o
Compras en efectivo
Pagos de cuentas por pagar
Pagos de renta (y arrendamiento)
Sueldos y salarios
26
o
o
o
o
o
o
Pagos de impuestos
Desembolsos por activos fijos
Pagos de intereses
Pagos de dividendos en efectivo
Pagos de principal (prstamos)
Recompras de retiros de adiciones.
El Flujo de Caja
a) Definicin
El Flujo de Caja llamado tambin Presupuesto de Caja o Cash Flow,
es una proyeccin de entradas y salidas de efectivo de una
empresa, til para estimar sus requerimientos de efectivo a corto
plazo. La empresa presta particular atencin a la planeacin del
excedente y dficit de efectivo. Una empresa que espera un
excedente de efectivo puede planear inversiones a corto plazo
(Valores Negociables), mientras que la que espera dficit de
efectivo debe obtener financiamiento a corto plazo (Documentos
por Pagos). El presupuesto de caja le ofrece al Administrador
Financiero una visin clara del ritmo de las entradas y salidas de
efectivo esperadas de la empresa en un perodo determinado.
Es comn que el presupuesto de caja sea diseado para abarcar
un perodo de un ao, aunque cualquier perodo sera aceptable.
El perodo cubierto se divide normalmente en intervalos ms
breves. El nmero y tipo de intervalos depende de la naturaleza
de la empresa. Cuanto ms estacionales e inciertos sean los flujos
de efectivo de una compaa, mayor ser el nmero de intervalos.
Puesto que muchas empresas disponen de un patrn estacional de
flujo de efectivo, se acostumbra presentar el presupuesto de caja
sobre una base mensual. No obstante, las empresas con patrones
estables de flujo de efectivo pueden aplicar intervalos trimestrales
o anuales. Los presupuestos de caja que cubren perodos mayores
de un ao suelen contar con pocos intervalos, debido a la
dificultad e incertidumbre en los pronsticos de ventas y
conceptos de efectivo afines.
b) Objetivos
Los objetivos del flujo de caja son:
27
Liquidez Total
Cuyo objetivo es establecer la capacidad de pago de las
28
determinado.
Paralelamente
permite
medir
las
Prueba Defensiva
Nos permite medir la capacidad efectiva de pago de la
empresa en relacin a su pasivo corriente en el muy corto
plazo.
Frmula: Caja y Bancos
Pasivo Corriente
EMPRESA
Definicin
Se entiende por empresa a la asociacin o agrupacin de personas,
dedicadas a realizar obras materiales, negocios o proyectos de
importancia, concurriendo de manera comn a los gastos que origina y
participando de las ventajas que reporte.
Las empresas en la legislacin nacional, se encuentran reguladas en la
(Ley General de Sociedades N 26887 Art. 6)
Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin
embargo, segn en qu aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de
varias formas.
Clases de Empresas
o Segn la actividad econmica que desarrolla:
1. Del sector primario, es decir; que crea la utilidad de los
bienes al obtener los recursos de la naturaleza (agrcolas,
ganaderas, pesqueras, mineras, etc.).
29
etc.
Segn la forma jurdica, es decir, atendiendo a la titularidad de
la empresa y la responsabilidad legal de sus propietarios.
Podemos distinguir:
1. Empresas individuales: Si solo pertenece a una persona. Esta
responde frente a terceros con todos sus bienes, tiene
responsabilidad
ilimitada.
Es
la
forma
ms
sencilla
de
annima,
la
sociedad
colectiva,
la
sociedad
El
ms
trabajadores.
utilizado
Este
suele
criterio
ser
delimita
segn
la
el
nmero
magnitud
de
de
las
Segn su
mbito de
actuacin. En funcin
al aspecto
multinacionales.
Segn la titularidad del capital, pueden ser:
1. Empresa privada: si el capital est en manos de particulares,
2. Empresa pblica: si el capital y el control est en manos del
Estado.
3. Empresa mixta: si la propiedad es compartida.
Elementos que componen una Empresa
Una empresa combina tres factores que son:
o
o
contratos financieros.
Organizacin: coordinacin y orden entre todos los factores y
reas.
fundamentales,
sino
(LAWRENCE:2003, p. 26).
TRIBUTO
31
tambin
promovindolos
Definicin
Prestacin, comnmente en dinero, que el estado exige en razn de una
determinada manifestacin de capacidad econmica, mediante el
ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para
financiar el gasto pblico o para el cumplimiento de otros fines de
inters general.
Caractersticas del Tributo
o
o
o
o
Es
el
tributo
cuyo
cumplimiento
no
origina
una
Operaciones Gravadas
a) La venta en el Pas de bienes muebles
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el Pas
c) Los contratos.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los empresarios de
los mismos
e) La importacin de bienes.
Definiciones
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) Venta:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se de a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes.
2. El retiro de bienes que efectu el propietario, socio o titular de
la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se
efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los
sealados por esta Ley su Reglamento, tales como:
o El retiro de insumos materias primas y bienes intermedios
utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la
o
empresa.
La entrega a un tercero para ser utilizados en la fabricacin
a la construccin de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o perdida de bienes, debidamente acreditada
a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores
33
como
condicin
de
trabajo,
siempre
que
sean
Ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por
subrogacin a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.
b) Bienes Muebles:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
c) Servicios:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por
la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este
ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando
el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l
para efecto del Impuesto a la
Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato
o del pago de la retribucin.
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado
por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado
en el territorio nacional, independientemente del lugar
en que se pague o se perciba la contraprestacin y del
lugar donde se celebre el contrato.
La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia
de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en
los casos sealados en el Reglamento. Para efecto de
34
35
36
previstos
en
el
siguientes excepciones:
El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas
geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que
o
o
misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas
Este Sistema permite que los fondos que se generen como consecuencia
de la detraccin se apliquen no solamente para el pago del Impuesto
General a las Ventas (incluyendo el IPM) si no para cualquier deuda
tributaria por concepto de Tributos o multas, as como anticipos y pagos
a cuenta, incluyendo intereses, que constituyan ingresos del tesoro
pblico, administrados y/o recaudados por la SUNAT, y las originadas por
las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
As como tambin le permitir la cancelacin de los pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta e Impuesto
Selectivo al
Consumo. Adems estos fondos tambin le servirn para el pago
de costas y gastos en los que la SUNAT, hubiese incurrido en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA
1. Para los bienes del Anexo 1:
El sistema no se aplicar para las operaciones de venta gravadas
con IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:
o
previstos
en
el
39
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando
la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
3. Para los servicios del Anexo 3:
3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del
importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo
SOBRE LAS CONSTANCIAS DE DEPSITO
Estas carecen de valor cuando:
No presente el refrendo del Banco de la Nacin, en los casos en
que este lo realice.
o
o
realizado el depsito.
Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier
indicio de adulteracin.
comprobantes
deber
consignarse
como
informacin
no
caso.
Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida (por
una
"Solicitud
de
libre
disposicin
de
los
montos
su
representante
apoderado
autorizado
44
cuentas
del
Banco
de
la
Nacin",
presentada
en
las
45
con
multa
equivalente
al
100%
del
importe
no
46
comprendidos
las
0302.11.00.00/0305.69.00.00.
Huevas, lechas y desperdicios
contemplados
en
en
las
subpartidas
de
pescado
subpartidas
nacionales
y
dems
nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen lo peces vivos, pescados no destinados al
procesamiento de harina y aceite de pescado, crustceos,
moluscos y dems invertebrados acuticos comprendidos en
las
subpartidas
nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,
empresa tiene con los bancos; est situacin de no recibir el monto total
planeado por la prestacin del servicio es decir destinar recursos que le
cuestan a la empresa al pago de detracciones que en algunos casos en
virtud al valor referencial son mayores, en lugar de destinarlo a reinvertir
su capital de trabajo y/o a inversiones productivas que generen
rentabilidad y liquidez a la empresa, podran originar grandes prdidas y
con ello la quiebra de la empresa.
El presente trabajo busca demostrar el impacto significativo del Sistema
de Detracciones en la liquidez de la Empresa DIVA EXPRESS E.I.R.L
de la ciudad de Cajamarca en el periodo Junio 2013 Junio 2014. Este
trabajo graficar el impacto de las detracciones en el manejo de la caja
de la empresa, los resultados permitirn a la alta direccin de la empresa
hacer planeacin financiera que permita una mejor utilizacin de los
fondos disponibles de la empresa as como la disminucin de los costos
financieros implcitos a dichas operaciones.
El presente trabajo contribuir con el fortalecimiento de la conciencia y
cultura tributaria vista como una fuente de ingresos del estado y de la
mano de un adecuado planeamiento financiero puede contribuir a que la
empresa cumpla oportunamente sus obligaciones tributarias y el
Sistema de Detracciones del IGV deje de ser una carga y se convierta en
un fondo para el pago de sus impuestos.
Este trabajo es importante tambin, porque permite exponer la filosofa,
doctrina y praxis de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones como forma de comprender su esencia.
1.1.- El Problema
Las empresas comerciales coincidentes con lo establecido por la Cmara
de Comercio de Lima consideran que los sistemas de Percepciones,
retenciones y detracciones debe ser eliminado porque obliga a pagar
impuestos adelantados que no deben los contribuyentes, lo que afecta la
gestin eficaz de las empresas.
Sin embargo dicen que en tanto se mantenga por razones fiscales, se
debera considerar lo siguiente: El porcentaje de la percepcin no debe
exceder del 2%. Los pagos adelantados del IGV deben ser compensados
49
fiscalizacin.
Se
debe
establecer
un
procedimiento
de
aplicarse
al
mismo
contribuyente
las
percepciones
usual
forma
de
anlisis
nos
solemos
centrar
en
las
El
cliente
est
obligado
aceptar
la
percepcin
del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran
sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular. Este sistema, ha venido aplicndose
paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el
Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de
informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando
algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o
prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida en el mismo, a
partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema vena aplicndose ya a
productos como el alcohol etlico, azcar, algodn, caa de azcar,
madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metlicos, recursos
hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV
(cuando se haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las operaciones
de prestacin de servicios de intermediacin laboral. Posteriormente
fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones
pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos de Gerencia),
arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de
bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales,
tales como los jurdicos, de contabilidad y auditora, asesoramiento
empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen
adems de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la
fabricacin de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas
sealadas expresamente en la norma.
GESTIN EFICAZ EN UNA ECONOMIA SOCIAL DE MERCADO
Interpretando a Porter (1996), la gestin eficaz, es la capacidad de lograr
los objetivos y metas programadas con los recursos disponibles en un
tiempo predeterminado. Capacidad para cumplir en el lugar, tiempo,
calidad y cantidad las metas y objetivos establecidos. Asimismo es la
capacidad de lograr un efecto deseado o esperado. La Efectividad es
sinnimo de eficacia. En cambio, eficiencia es la capacidad de lograr el
54
enfoque
proactivo,
es decir,
en
lugar
de
reaccionar,
anticiparse.
La eficiencia se concentra en cmo se hacen las cosas, de qu modo se
ejecutan. La eficacia en: para qu se hacen las cosas, cules son los
resultados que se persiguen, qu objetivos se logran.
1.2.- Hiptesis
Hiptesis principal:
o
si facilitan la
1.3.- Objetivos
Objetivo General
eficacia y economa.
Disear del modelo de administracin ptima de los sistemas de
detracciones, que facilite a la empresa DIVA EXPRESS EIRL, alcanzar la
mejora continua y competitividad.
VARIABLE
DEFINICIN
CONCEPTUAL
DEFINICIN
OPERACIONA
L
El
Consiste
bsicamente
en
la
(descuento)
que
efecta
VI
SISTEMA DE
DETRACCIO
NES
el
Sistema
Tributario
un
detraccin
es
ordenado,
racional
coherente
de un bien o servicio
principios,
afecto al sistema, de
normas
un
legales
del
y
de
Deuda
e
instituciones
estas
que
operaciones,
para
luego
Banco de la Nacin,
en
destinados
una
cuenta
corriente a nombre
proveer
recursos
presta
necesarios
el
servicio.
los
para
Estado cumpla
depositados
con
su
pago
de
Gastos
Ordinal
establecen los
tributos de un
en
tributaria
Costas
el
depositarlo
que
el
sus
funciones.
sus
obligaciones
tributarias
En
economa,
En
la liquidez represent
la
la
ESCALA
DE
MEDICI
N
conjunto
comprador o usuario
porcentaje
INDICADORES
economa
liquidez
cualidad
de
representa
ser
cualidad de los
convertidos
activos
en dinero efectivo de
ser
57
la
para
Rentabilidad.
Ratios
liquidez.
de
VD
LIQUIDEZ DE
LA EMPRESA
convertidos en
prdida significativa
dinero efectivo
de su valor. De tal
de
inmediata
ms
prdida
fcil
es
forma
sin
convertir un activo
significativa de
en
su valor. De tal
dinero
se
dice
que es ms lquido.
manera
que
Por
cuanto
ms
activo
definicin
con
el
mayor
fcil
es
liquidez es el dinero,
convertir
un
activo
en
dinero
ms
absoluta liquidez, de
lquido se dice
igual
los
depsitos bancarios
de ejemplo un
a la vista, conocidos
activo
como
dinero
lquido es un
bancario,
tambin
depsito en un
gozan
absoluta
banco que su
manera
de
muy
titular
desde el punto de
cualquier
vista
momento
macroeconmico ta
puede acudir a
mbin
su
son
considerados dinero.
entidad
en
retirar
el
mismo
incluso
tambin puede
hacerlo
travs de un
cajero
automtico.
Por
58
el
Ratios de cobro
Ratios
de
inventarios
Ratios de pagos
Ordinal
contrario
un
bien o activo
poco
lquido
puede ser un
inmueble en el
que desde que
se
decide
venderlo
transformarlo
en
hasta
dinero
que
efectivamente
se obtiene el
dinero por su
venta
puede
haber
transcurrido
un
tiempo
prolongado.
2.3.- Metodologa
Para el desarrollo de la presente investigacin se utiliz el mtodo
observacional ya que
a travs del
tambin
descriptiva,
llamadas
tambin
investigaciones
as
como
tambin
todos
aquellos
anlisis
que
aportaron
se
observan
situaciones
ya
existentes,
no
provocadas
ms
resaltantes
caractersticas,
de
del
manera
problema
ordenada
estudiado,
es
sistemtica,
decir
buscando
sus
la
Se
inferir la informacin
sobre
los sistemas de
Muest
ra
01
01
03
05
Trabajadores
permanentes
de
la
Empresa
de
la
De ambos sexos
Exclusin
exploratorio
de
la
matriz
de
correlaciones.
Para
mediante
bootstraping
partir
de
las
variables
63
Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los propietarios, titularesgerentes, socios, accionistas, gerentes y administradores de las
empresas con el fin de recabar informacin sobre la investigacin.
Encuestas.- Se aplicar a los trabajadores de las empresas del
Distrito de Ayacucho, con el fin de recabar informacin sobre la
investigacin.
Anlisis documental.- Se utilizar esta tcnica para analizar las
normas, informacin bibliogrfica y otros aspectos relacionados
con la investigacin.
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS:
Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin son los
siguientes:
Gua de entrevista.- Este instrumento servir como hoja de ruta
para el desarrollo de la entrevista.
Cuestionario de encuesta.- Este instrumento se aplicar para
llevar a cabo la encuesta.
Gua de anlisis documental.- Este instrumento ser de utilidad
para anotar la informacin de normas, libros, revistas, Internet y
otras fuentes
2.8.
documental.-
Esta
tcnica
permitir
conocer,
matemticos
estadsticos
de
utilidad
para
la
investigacin.
Proceso computarizado con SPSS.- Para digitar, procesar y
analizar
datos
de
las
empresas
determinar
indicadores
evasin
de
los
sectores
que
presentan
mayores
ndices
de
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
el
cumplimiento
de
la
prestacin
tributaria,
siendo
exigible
coactivamente.
La obligacin por parte del adquirente o usuario de depositar una parte
de la retribucin previamente acordada con la persona que califica como
proveedor de bienes o servicios, en una cuenta aperturada a nombre de
este ltimo en el Banco de la Nacin, como se ha dicho, no califica como
un tributo.
Una de las caractersticas que define a nivel jurdico al tributo es el de
consistir en una obligacin de entregar dinero al Estado, quien en
ejercicio de su facultades coercitivas exige el cumplimiento de la
prestacin tributaria a cargo del contribuyente a favor del acreedor
67
(multas);
en
el
caso
de
incumplir
sus
engorrosas
agentes
econmicos
generadores
de
tributos
as
como
responsables del pago de los mismos, ya que ests van a ser las
principales afectadas con la aplicacin de este mecanismo al pagar
anticipadamente sus obligaciones tributarias en especial si venden o
compran al crdito.
Segn la Sentencia del Tribunal Constitucional contenida en los
expedientes N 0001- 2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados), el
principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum
tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el
pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula.
En la Sentencia contenida en el Expediente N 0042-2004-AI/TC, el
Tribunal Constitucional seala que, mientras el principio de legalidad
implica la subordinacin de los poderes pblicos al mandato de la ley, el
de reserva de ley, es un mandato constitucional sobre aquellas materias
que deben ser reguladas por esta fuente normativa. As, la potestad
tributaria est sujeta en principio a la constitucin y luego a la ley, y,
adems, slo puede ejercerse a travs de normas con rango de ley, el
cual tiene como fundamento la frmula histrica no taxation without
representation, es decir que los tributos sean establecidos por los
representantes de quienes deben contribuir.
Ahora, en el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
aprobado mediante Decreto Supremo N 155-2004-EF, no se encuentran
expresamente regulados los bienes o servicios a ser incluidos dentro del
Sistema de detracciones ni los porcentajes de detraccin aplicables. De
hecho, el artculo 13 de la mencionada norma dispuso que, a travs de
una Resolucin de Superintendencia la SUNAT se encargue de definir
esta materia.
En este mismo orden de ideas, a travs de los anexo I, II y III de la
Resolucin de Superintendencia N 183- 004/SUNAT, se han establecido
los bienes y servicios sujetos a la detraccin con sus respectivos
porcentajes. Especficamente, respecto de los bienes, la SUNAT remite a
las respectivas subpartidas arancelarias, mientras que, en el caso de los
69
blanco
una
norma
Infra
reglamentaria
(Resolucin
de
proporcional
la
capacidad
econmica
de
los
contribuyentes.
Ahora bien, los Anexos I, II y III de la Resolucin de Superintendencia N
183- 2004/SUNAT establece el conjunto de bienes y/o servicios incluidos
dentro del Sistema de detracciones. Entonces, la pregunta se origina por
s misma: En base a qu criterios y/o parmetros la SUNAT ha
establecido esta diferenciacin respecto de los bienes y/o servicios
incluidos al Sistema? Cules ha sido los criterios objetivos y razonables
que amparan este trato diferenciado? Dems est decir que un Estado
de Derecho, las decisiones
71
72
Cuadro 3.1
LA EMPRESA DIVA EXPRESS E.I.R.L
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 30 DE JUNIO DE 2014 Y 2013
(En Nuevos Soles)
DENOMINACION
jun-14
%
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y
26,003.26
Equivalente de
Efectivo
Ctas por Cobrar
1,259,657.95
Comerciales
-Terceros
Cuentas por
11,935.94
Cobrar Acciones
y Personas
Cuentas por
1,565.96
Cobrar Diversas
- Terceros
Mat. Aux.
27,275.28
Sumin. Y
Repuestos
Serv. Y Otros
94,075.48
Cont. Por
Anticipados
TOTAL
1,420,513.87
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos
668,334.70
Adquiridos
Arrendamiento
Financ.
Inmuebles,
3,378,051.18
Maquinaria y
Equipo
Depreciacin
-1,712,579.88
Acumulada
Intangibles
26,020.44
Anlisis Vertical
jun-13
%
A. Horizontal
Diferencia
0.66%
3,497.78
0.14%
22,505.48
643.42%
31.81%
458,442.88
18.27%
801,215.07
174.77%
0.30%
17,323.95
0.69%
-5,388.01
-31.10%
0.04%
4,280.84
0.17%
-2,714.88
-63.42%
0.69%
0.00
0.00%
27,275.28
100.00%
2.38%
26,219.34
1.05%
67,856.14
258.80%
35.87%
509,764.79
20.32%
910,749.08
178.66%
16.88%
61,574.06
2.45%
606,760.64
985.42%
85.30%
3,235,825.62
128.98%
142,225.56
4.40%
-43.24%
-1,504,284.38
-59.96%
-208,295.50
13.85%
0.66%
24,950.95
0.99%
1,069.49
4.29%
73
Valores
144,014.71
Activos Diferido
36,028.83
TOTAL
2,539,869.98
ACTIVO NO
CORRIENTE
TOTAL
3,960,383.85
ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos y Aport.
53,869.45
Al Sp. Y Salud
Remuneracion y
14,332.78
Participacion por
pagar
Ctas por Pagar
253,256.22
Comerciales Terceros
Obligaciones
1,334,149.53
Financieras
Ctas por Pagar
162,529.72
Diversas Terceros
Ganancias Diferidas
0.00
TOTAL PASIVO
1,818,137.70
CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Ctas por Pagar
49,750.00
Accionist,Direct,
Gerentes
Obligaciones
278,790.62
Financieras
Ctas por Pagar
273,202.67
Diversas
TOTAL PASIVO
601,743.29
NO
CORRIENTE
TOTAL
2,419,880.99
PASIVO
PATRIMONIO
Capital
1,197,758.62
Capital Adicional
0.00
Reservas
25,332.03
Resultados
250,452.82
Acumulados
Resultado del
66,959.39
Ejercicio
TOTAL
1,540,502.86
PATRIMONIO
TOTAL
3,960,383.85
PASIVO Y
PATRIMONIO
3.64%
0.91%
64.13%
144,014.71
5,157.55
1,967,238.51
5.74%
0.21%
78.41%
0.00
30,871.28
572,631.47
0.00%
598.56%
29.11%
100.00%
2,508,816.59
100.00%
1,451,567.26
57.86%
1.36%
127,813.27
5.09%
-73,943.82
-57.85%
0.36%
48,957.65
1.95%
-34,624.87
-70.72%
6.39%
249,256.82
9.94%
3,999.40
1.60%
33.69%
109,333.89
4.36%
1,224,815.64
1120.25%
4.10%
27,441.54
1.09%
135,088.18
492.28%
45.91%
0.00%
562,803.17
22.43%
0.00
1,255,334.53
0.00%
223.05%
1.26%
53.35
0.00%
49,696.65
93152.11%
7.04%
88,797.22
3.54%
189,993.40
213.96%
6.90%
403,082.90
16.07%
-129,880.23
-32.22%
15.19%
491,933.47
19.61%
109,809.82
22.32%
61.10%
1,054,736.64
42.04%
1,365,144.35
129.43%
0.00
30.24%
0.00%
1,197,758.62
0.64%
6.32%
25,332.03
111,694.69
1.01%
4.45%
0.00
138,758.13
0.00%
0.00%
0.00%
124.23%
1.69%
119,294.61
4.76%
-52,335.22
-43.87%
38.90%
1,454,079.95
57.96%
86,422.91
5.94%
100.00%
2,508,816.59
100.00%
1,451,567.26
57.86%
0.00%
47.74%
0.00%
0.00
Los rubros ms significativo del Activo Corriente estn dados por los
saldos de las partidas Efectivo y Equivalente de Efectivo, Clientes que
representan un 0.66% y 32% respectivamente del total activo para el
periodo junio 2013; la primera contiene el saldo del efectivo, dinero en
caja, cuentas corrientes de bancos y el 12% se encuentra en la cuenta
detracciones del Banco de la Nacin.
El rubro clientes ha aumentado en un 175% respectivamente esto se
debe a diversos cambios en la polticas de cobranza; uno de los cambios
ms significativos de la cobranza es: la cobranza bajo la modalidad de
factoring a 30 das a una cobranza por descuento de letras a 90 das,
originando que la empresa pierda liquidez entendindose esta como la
capacidad de la empresa de hacer frente a sus obligaciones de corto
plazo. Segn Mario Apaza M. (A.I.E.F.G.F. 1999, p.603).La liquidez se
refiere a la capacidad de una empresa de disponer en cada momento de
los fondos necesarios, al no tener dicha liquidez la empresa se ve en la
necesidad de adquirir productos financieros como pagares, sobregiros,
produciendo gastos financieros que afectan a la empresa.
En relacin al Activo No Corriente destaca el rubro Inmuebles maquinaria
y equipo con un importe neto que representa un 42% del total activo lo
cual es muy positivo tratndose de una empresa dedicada al rubro de
transporte de carga pesada, cuya actividad demanda brindar un ptimo
servicio, en comparacin al ao 2013 el rubro Inmuebles maquinaria y
equipo ha disminuido en 28% debido al importe de la depreciacin.
Dentro del Activo No Corriente tenemos que destacar el rubro activos
adquiridos en Arrendamiento Financiero, si nos vamos al anlisis
podemos observar el incremento de casi 985% es decir en el periodo
Junio2012 representaba un 2.45% del Activo Total, en junio del 2013
representa un 17% del activo total, esto se debe a poltica de la empresa
de renovar su flota es por ello que en el intervalo de dichos periodos se
adquirieron tres unidades a travs del sistema Leasing.
Con respecto al total Pasivo y Patrimonio, las obligaciones con los
Proveedores
representan
un
importe
significativo
de
6.35%,
las
Anlisis Vertical
jun-13
100.00%
0.00
A. Horizontal
%
2,735,445.05
100%
0.00
Diferencia
-569,601.22
0.00
%
-20.82%
0.00%
100.00%
2,735,445.05
100.00%
-569,601.22
-20.82%
-79.99%
-2,212,222.94
-80.87%
479,694.71
-21.68%
76
OPERACIN
UTILIDAD
433,315.60
BRUTA
GASTOS
-294,599.95
ADMINISTRAT
IVOS
OTROS GASTOS
(ENAJ. ACTIVO)
OTROS
37,254.00
INGRESOS
UTILIDAD DE
175,969.65
OPERACIN
OTROS INGRESOS Y
EGRESOS
INGRESOS
44,281.15
FINANCIEROS
GASTOS
-117,236.35
FINANCIEROS
UTILIDAD
103,014.45
ANTES DE
PART. E I.R.
PARTICIPACIO
5,150.72
N DE
UTILIDADES
UTILIDAD
97,863.73
ANTES DE I.
RENTA
IMPUESTO A
30,904.34
LA RENTA
UTILIDAD
66,959.39
DESPUES DE I.
RENTA
20.01%
523,222.11
19.13%
-89,906.51
-17.18%
-13.60%
-302,791.31
-11.07%
8,191.36
-2.71%
0.00%
0.00%
0.00
0.00%
1.72%
72,119.50
2.64%
-34,865.50
-48.34%
8.12%
292,550.30
10.69%
-116,580.65
-39.85%
0.00%
0.00%
0.00
0.00%
2.04%
39,591.03
1.45%
4,690.12
11.85%
-5.41%
-148,611.16
-5.43%
31,374.81
-21.11%
4.76%
183,530.17
6.71%
-80,515.72
-43.87%
0.24%
9,176.51
0.34%
-4,025.79
0.00%
4.52%
174,353.66
6.37%
-76,489.93
-43.87%
1.43%
55,059.05
2.01%
-24,154.72
0.00%
3.09%
119,294.61
4.36%
-52,335.22
77
78
Cuadro 3.3
INFORMACION FINANCIERA MES X MES AL 30 DE JUNIO 2013 Y 2012
INFORMACION FINANCIERA MES X MES AL 30 DE JUNIO 2013 Y 2012
Ratio - Financiero
Formula
jun-13
jul-13
ago-13
sep-13
Razones de
Liquidez: Activo
1.09
1.09
1.17
Solvencia
Corriente
a Corto Plazo o de Liquidez
Razn cida
R.A.:
Activo Cte
1.09
1.09
1.17
- Invent
Pasivo Corriente
Liquidez
R.E.:
Disp. Caja
0.007
0.03
0.01
Absoluta o
y Bcos
Razn Efectiva
Capital Neto
CNT:
Activo Cte
43,010.47
45,576.73
85,654.24
de Trabajo
- Pas. Cte
Capital de
KTSA :
trabajo Neto
sobre total de activos
Razon de
RE:
Endeudamien
to
Total Activo
A Cte - Pas.
Cte
Totak
Pasivo
oct-13
1.17
nov-13
1.04
1.17
1.04
0.19
0.02
96,001.86
30,451.07
dic-13
0.98
0.84
0.85
0.8
abr-14
0.82
may-14
0.81
Pasivo Corriente
0.98
0.96
0.81
0.83
0.78
0.8
0.79
0.79
0.02
0.01
0.005
0.02
0.04
0.02
-0.006
327,927.8
1
-0.080
344,373.5
7
-0.080
342,996.4
5
-0.090
334,709.9
6
-0.080
354,043.6
0
-0.090
361,568.7
7
-0.090
59.44%
64.12%
65.88%
60.22%
61.99%
61.32%
60.49%
1.02
0.18
0.017
0.020
0.029
0.040
0.013
39.48%
39.93%
45.76%
59.61%
60.57%
0.05
Pasivo Corriente
16,096.80
-24,866.06
0.006
79
ene-14
Total Activos
66.15%
feb-14
mar-14
jun-14
0.8
Razn Acida
Esta prueba acida de liquidez ((Activo Cte. Inv.) / Pasivo Corriente) nos
permite determinar una medida ms exigente de la capacidad de pago
de una empresa en el corto plazo.
En el periodo de Junio 2013 la empresa cuenta con 1.09 de cntimos de
nuevo sol para cubrir cada nuevo sol por cada sol de deuda a
comparacin con el periodo Junio 2014 la empresa cuenta con 0.79
cntimos de nuevo sol por cada nuevo sol de deuda. Lo cual refleja que
la empresa no tiene capacidad de pago.
relativamente.
En la investigacin observamos que la empresa ha ido disminuyendo
este
ndice
en
el
periodo
Junio
2013
Junio
2014
llegando
Razn de Endeudamiento
Indica el grado de endeudamiento de una empresa, en relacin a las
respuestas de sus Activos.
Lo ptimo sera: 0.4 < RE < 0.6.
Si > 0.6 significa que la empresa est perdiendo autonoma financiera
frente a terceros. Si < 0.4 puede que la empresa tenga un exceso de
capitales propios es
deudas).
Por cada nuevo sol que recibe la empresa, 0.60 unidades monetarias
corresponden, y son financiadas, a deuda de corto plazo y largo plazo,
mientras que 0.40 unidades monetarias son financiadas por el capital
contable de sta (es decir los accionistas).
En
la
investigacin
observamos
que
el
comportamiento
de
81
pasivos
otro
lado
el
sistema
de
detracciones
del
IGV
si
impacta
83
Cuadro 3.4
jun-13
Declaraciones del
periodo Junio 2014
a Dic. 2013
IMPUESTOS
IGV
26,500.00
Declaraciones del periodo Enero
2013 a
RENTA Junio 2013 IMPUESTOS
5,683.00
PLANILLA
IGV
TOTAL
RENTA
PLANILLA
5,761.00
37,944.00
jul-13
ago-13
sep-13
ene-14
20,197.00
5,058.00
5,396.00
15,132.00
30,651.00
5,124.00
feb-14
25,441.00
6,054.00
4,959.00
10,954.00
36,454.00
4,470.00
mar-14
15,469.00
6,766.00
5,458.00
18,156.00
27,693.00
4,432.00
abr-14
28,309.00
9,206.00
5,810.00
7,319.00
43,325.00
3,976.00
may-14
30,045.00
9,899.00
5,565.00
17,729.00
45,509.00
4,103.00
jun-14
17,066.00
7,956.00
5,626.00
18,957.00
30,648.00
5,811.00
5,993.00
26,249.00
6,253.00
21,677.00
5,690.00
28,278.00
6,011.00
17,306.00
6,532.00
28,364.00
6,486.00
31,254.00
Cuadro 3.5
84
oct-13
nov-13
dic-13
Cuadro 3.6
RESUMEN DE PAGOS DE LAS DECLARACIONES MENSUALES
DETALLE
jul-12
ago-12
sep-12
oct-12
INGRESO
S
SALDO
3,053.84
12,529.64
6,975.64
0.64
INICIAL
DETRACCI
34,019.80
11,149.00
24,431.00
32,319.00
ONES IGV
OTROS INGRESOS
13,948.00
15,458.00
FACOMSAC
13,400.00
TOTA
50,473.64
37,626.64
36,454.64
32,319.64
INGRESOS
TRIBUTOS
37,944.00
30,651.00
36,454.00
27,693.00
SALDO
12,529.64
6,975.64
0.64
4,626.64
FINAL
nov-12
dic-12
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
4,626.64
12,711.64
7,511.64
260.84
10,360.84
5,008.24
1,886.24
1,499.54
35,952.00
29,419.00
23,397.20
19,172.00
16,324.40
12,830.00
16,919.30
22,132.00
10,890.00
56,036.64
17,177.00
5,048.00
53,020.64
30,908.84
36,609.84
9,301.00
3,025.00
26,685.24
30,164.24
18,805.54
31,491.54
43,325.00
12,711.64
45,509.00
7,511.64
21,677.00
5,008.24
17,306.00
1,499.54
28,364.00
3,127.54
30,648.00
260.84
26,249.00
10,360.84
Figura 3.6.
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES
MENSUALES
TRIBUTARIO
jun-13
jul-13
ago-13
Set-13
oct-13
nov-13
dic-13
LTIMO DGITO
PERODO
DEL RUC
11-jul
13-ago
14 Set
16-oct
19-nov
18-dic
TRIBUTARIO
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
21-ene
Fuente: Sunat
85
LTIMO
DGITO
DEL RUC
08-feb
08-mar
08-abr
09-may
10-jun
08-jul
28,278.00
1,886.24
7,860.00
Teniendo
en
cuenta
esta
informacin
observaremos
como
las
86
ASPECTOS GENERALES
RESULTADOS DEL CUESTIONARIO DE AUDITORIA
En la aplicacin de la encuesta se puede observar que el 80% comunica
que los libros oficiales y registros auxiliares se encuentran sin legalizar,
mientras que el 20% comunica que s.
CUADRO N 01
SE ENCUENTRAN SIN LEGALIZAR LOS LIBROS OFICIALES Y/O
REGISTROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD
Categora
SI
NO
N/A
Total
Frecuencia
Porcentaje
4
80%
1
20%
0
0%
05
100%
Fuente : Elaboracin propia en base a las pregunta 01
del cuestionario
GRAFICO N 01
SE ENCUENTRAN SIN LEGALIZAR LOS LIBROS OFICIALES Y/O
REGISTROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD
1
SI
NO
87
N/A
GRAFICO N 02
TIENEN LA CONTABILIDAD UN ATRAS MAYOR AL PERMITIDO POR LAS
NORMAS LEGALES VIGENTES
88
SI
NO
N/A
CUADRO N 03
ESTN DETALLADOS TODOS LOS ACTIVOS Y PASIVOS DEL EJERCICIO
ANTERIOR EN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Categora
SI
NO
N/A
Total
Frecuencia
Porcentaje
5
100%
0
0%
0
0%
05
100%
Fuente : Elaboracin propia en base a las pregunta 03
del cuestionario
GRAFICO N 03
89
SI
NO
N/A
contradiera
en
sus
respuestas
en
cambio
el
restante
que
Categora
SI
NO
N/A
Total
Frecuencia
2
2
1
05
90
Porcentaje
40%
40%
20%
100%
1
2
SI
NO
N/A
Frecuencia
2
3
0
05
91
Porcentaje
40%
60%
0%
100%
CUADRO N 05
ESTN CERRADOS LOS LIBROS CONTABLES AL 31-12-14
2
SI
NO
N/A
CUADRO N 06
CONSTAN EN ACTAS LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS OPERACIONES
IMPORTANTES DE LA SOCIEDAD
Categora
Frecuencia
92
Porcentaje
SI
NO
N/A
Total
0
0%
5
100%
0
0%
05
100%
Fuente : Elaboracin propia en base a las pregunta 06
del cuestionario
GRAFICO N 06
CONSTAN EN ACTAS LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS OPERACIONES
IMPORTANTES DE LA SOCIEDAD
SI
NO
N/A
4 trim.
CUADRO N 07
DE LLEVAR SU CONTABILIDAD MANUAL, SE ENCUENTRAN TODOS LOS
LIBROS EMPASTADOS, LEGALIZADOS Y SUS PGINAS DEBIDAMENTE
NUMERADAS, PREVIAMENTE A SU UTILIZACIN
93
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
Fuente : Elaboracin propia en base a las pregunta 07
del cuestionario
GRAFICO N 07
DE LLEVAR SU CONTABILIDAD MANUAL, SE ENCUENTRAN TODOS LOS
LIBROS EMPASTADOS, LEGALIZADOS Y SUS PGINAS DEBIDAMENTE
NUMERADAS, PREVIAMENTE A SU UTILIZACIN
SI
NO
N/A
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 08 del
cuestionario
GRAFICO N 08
DE LLEVAR LA CONTABILIDAD MEDIANTE SISTEMAS MECANIZADOS DE
HOJAS SUELTAS, HAN SIDO LEGALIZADAS, ENCUADERANADAS,
EMPASTADAS
SI
NO
N/A
CUADRO N 09
DE HABER CAMBIADO EL SISTEMA DE CONTABILIDAD SE HA CUMPLIDO
CON COMUNICADO A SUNAT, MODIFICANDO EL DATO DE INSCRIPCIN
EN EL RUC.
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 09 del
cuestionario
GRAFICO N 09
DE HABER CAMBIADO EL SISTEMA DE CONTABILIDAD SE HA CUMPLIDO
CON COMUNICADO A SUNAT, MODIFICANDO EL DATO DE INSCRIPCIN
EN EL RUC.
SI
NO
N/A
96
CUADRO N 10
SE HA CELEBRADO CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURDICA O
TRIBUTARIA
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 10 del cuestionario
GRAFICO N 10
SE HA CELEBRADO CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURDICA O
TRIBUTARIA
SI
NO
N/A
97
CUADRO N 11
SE HA PARTICIPADO EN ALGN ACTO DE FUSIN O ESCISIN DE
SOCIEDADES
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 11 del
cuestionario
GRAFICO N 11
SE HA PARTICIPADO EN ALGN ACTO DE FUSIN O ESCISIN DE
SOCIEDADES
SI
NO
N/A
98
99
2
3
SI
NO
GRAFICO N 02
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA, SE ENCUENTRA INMERSA EN EL
SISTEMA DE DETRACCIONES
SI
NO
Frecuencia
101
Porcentaje
SI
NO
Total
4
80%
1
20%
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 3
del cuestionario
GRAFICO N 03
LA CANTIDAD DE OPERACIONES AFECTAS AL SISTEMA SON ALTAS
DURANTE UN MES
SI
NO
102
CUADRO N 04
SABE LAS CONSECUENCIAS EN CASO NO SE DEPOSITE A TIEMPO
LAS DETRACCIONES REALIZADAS A SUS PROVEEDORES
Categora
SI
NO
Total
Frecuencia
Porcentaje
5
100%
0
0%
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 4
del cuestionario
GRAFICO N 04
SABE LAS CONSECUENCIAS EN CASO NO SE DEPOSITE A TIEMPO
LAS DETRACCIONES REALIZADAS A SUS PROVEEDORES
SI
NO
103
CUADRO N 05
CONOCE QUE CANTIDADES PROMEDIO MENSUAL LE REALIZAN
DETRACCIONES SUS PROVEEDORES
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
03
60%
NO
02
40%
Total
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 5 del cuestionario
GRAFICO N 05
CONOCE QUE CANTIDADES PROMEDIO MENSUAL LE REALIZAN
DETRACCIONES SUS PROVEEDORES
2
3
SI
NO
sobre la
Frecuencia
5
0
104
Porcentaje
100%
0%
Total
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 6 del cuestionario
GRAFICO N 06
LOS PORCENTAJES DE DETRACCIN HAN VARIADO EN LOS LTIMOS
AOS
SI
NO
CUADRO N 07
DE LOS IMPORTES DEPOSITADOS EN LA CUENTA DEL BANCO DE LA
NACIN PRODUCTO DE LAS DETRACCIONES. LO UTILIZADO ES
ALTO.
105
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
5
100%
NO
0
0%
Total
05
100%
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 7 del cuestionario
GRAFICO N 07
DE LOS IMPORTES DEPOSITADOS EN LA CUENTA DEL BANCO DE LA
NACIN PRODUCTO DE LAS DETRACCIONES. LO UTILIZADO ES
ALTO.
SI
NO
106
la
utilizacin
de
los
Estados
Financieros
como
principal
este
en
la
este
en
la
V.- CONCLUSIONES
Al trmino del desarrollo del presente trabajo hemos arribado a las
siguientes
Conclusiones:
Ventas
el
30%
restante
financia
los
dems
tributos
contribuciones.
Con la aplicacin de ratios financieros, con el ndice de liquidez severa o
prueba acida, en la comparacin observacin que existe una diferencia
de un 10%, aplicado a un estado financiero, con detracciones y otro sin
las detracciones, pero tambin debemos tener en cuenta que en estos
tipos de anlisis, se tiene que tener en cuenta que existen otros factores
externos
como:
condiciones
econmicas,
la
situacin
del
sector
proveedores y usuarios.
El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, se aprecia en
la disminucin significativa de la Liquidez de la empresa para reinvertir
el capital de trabajo, originando un efecto negativo en el costo de
oportunidad, y adems se aprecia en el incremento de los gastos
financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento.
VI.- RECOMENDACIONES
Al
trmino
del
desarrollo
del
presente
trabajo
de
investigacin
lo
riesgo cambiario,
entre otros.
Con esta informacin la empresa debe hacer un anlisis de las
condiciones de crdito que nos frecen las entidades del Sistema
Financiero como son: tasas de inters, comisiones, importes a pagar,
perodos de gracia; a efectos de seleccionar la Entidad Financiera con
mejores condiciones para la empresa.
VII.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:
Arenas
Prez,
Pilar
(1996)
Criterios
para
evaluar
tcnica
econmicamente la aplicacin
del sistema de mejoras de gestin de la produccin. La
Habana. Edicin a
cargo de la autora
Camp, Robert C. (1993) Benchmarking. Mxico. Mc Graw Hill.
Codina Alex (2006) Eficiencia vs. Eficacia. Un cambio de paradigma.
Universidad de Cuba.
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Administracin.
Mxico. Mc Graw Hill.
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Publicaciones N.C.
Per SA.
Estudio Caballero Bustamante
(2006-C)
Crdito
fiscal-Principales
problemas en su
aplicacin. Lima. Editado por Distribuidora de Publicaciones
Bustamante
(2006-D)
Sistema
de
retenciones,
percepciones y
detracciones tributarias. Lima. Editado por Distribuidora de
Publicaciones N.C.
Per SA.
Estudio Caballero Bustamante (2006-E) Compendio Tributario. Lima.
Editado por
Distribuidora de Publicaciones N.C. Per SA.
Estudio Caballero Bustamante (2006-F) Impuesto General a las Ventas e
Impuesto a la
Renta. Lima. Editado por Distribuidora de Publicaciones N.C.
Per SA.
Flores Soria, Jaime (2003) Gestin Financiera: Teora y Prctica. Lima.
Tributacin Sectorial.
Lima. Pacfico Editores.
Prez Campaa Marisol (2006) La mejora continua una necesidad de
estos tiempos. La
Habana. Editado por la Universidad Central de las Villas y
Universidad de Holgun
"Oscar Lucero Moya".
Prez Figueroa E.H. (2000) Organizacin y Administracin de la pequea
empresa. Lima.
Libreras Atlas.
Pfaller Alfred (2006) El concepto de la economa social del mercado y la
nueva "decivilizacin del capitalismo en Europa / - [Electronic ed.]. Bonn, Text
112
CV.
Porter Michael (1997) Estrategia Competitiva: Tcnicas para el Anlisis
de los Sectores
Industriales y de la Competencia. Mxico. Compaa
113
ANEXOS
114
ANEXO 01
ASPECTOS GENERALES
N
CUESTIONARIO
2
3
4
5
6
7
1
0
1
1
REPUESTA
SI
N N/A
O
115
OBSERVACION
ES
ANEXO N 02
FORMATO DE CUESTIONARIO APLICADO A PERSONAL DEL AREA
CONTABLE TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
Formato de encuesta, para realizarle al Contador de la empresa.
1. Conoce usted sobre el Sistema de Detracciones:
a. Si
b. No
b. No
b. No
.......................................................................................................................
............................
.......................................................................................................................
............................
5. Qu cantidades promedio mensual le realizan Detracciones sus
proveedores?
.......................................................................................................................
116
...........................
6. Los porcentajes de detraccin han variado en los ltimos aos?
a. Si
b. No
b. No
ANEXO 03
EVALUACIN TRIBUTARIA (INGRESOS)
N
CUESTIONARIO DE AUDITORIA
117
RESPUESTAS
SI NO
N/A
COMENTARI
OS
6
7
fin especfico.
b) Los prstamos al personal por conceptos
de adelantos de sueldos o mayores a una
UIT.
c) Los prstamos bajo el sistema de reajuste
de capital.
Se ha considerado inters, la diferencia
entre la cantidad recibida por la empresa y la
mayor suma de vuelta?
ANTICIPOS PERCIBIDOS DE CLIENTES
Existen anticipos recibidos de clientes?
Han sido facturados?
Se han mostrado los anticipos recibidos de
clientes en el pasivo corriente?
Todas
las
letras
por
cobrar
estn
relacionadas con facturas por ventas?
ANEXO 04
EVALUACIN TRIBUTARIA (INGRESOS)
N
CUESTIONARIO DE AUDITORIA
INGRESOS BRUTOS
Se han contabilizado los ingresos brutos en
el ejercicio gravable en que se devengan?
Se han contabilizado los ingresos brutos a
base de los ejercicios comerciales en los que
se hagan exigibles las cuotas convenidas
para el pago en las ventas a plazos?
El
registro
de
ventas
consigna
la
informacin mnima exigida?
Renen las facturas los requisitos legales?
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
En el caso de provisin para cuentas de
cobranza dudosa, se ha cumplido con:
a) Demostrar la existencia de dificultades
financieras del deudor que haga previsible el
riesgo de incobrabililidad (mediante anlisis
peridicos de los crditos concedidos)? ,
3
4
5
118
RESPUESTAS
SI NO
N/A
COMENTARI
OS
ANEXO 05
EVALUACIN TRIBUTARIA
N
1
2
CUESTIONARIO DE AUDITORIA
Est ubicada la empresa fuera del
departamento de La Libertad?
Tiene la empresa otras sucursales o
mantiene
alguna
relacin
con
otras
empresas?
Goza la empresa de beneficios tributarios
adicionales por descentralizacin de acuerdo
con la ley 23407, tales como:
a) Impuesto a la renta.
119
RESPUESTAS
SI NO
N/A
COMENTARI
OS
4
5
6
7
8
9
10
11
12
N
13
14
15
120
RESPUESTAS
SI
NO N/A
COMENTARI
OS
Dos (2) Expertos del rea del conocimiento al que este enfocada la
investigacin
121
Estimado Validador:
Me es grato dirigirme a Usted, a fin de solicitar su inapreciable colaboracin como
experto para validar el cuestionario anexo, el cual ser aplicado a:
seleccionada, por cuanto considero que sus observaciones y subsecuentes aportes sern de
utilidad.
122
esto con el objeto de presentarla como requisito para obtener el ttulo de Licenciado
Para efectuar la validacin del instrumento, Usted deber leer cuidadosamente cada
enunciado y sus correspondientes alternativas de respuesta, en donde se pueden seleccionar
una, varias o ninguna alternativa de acuerdo al criterio personal y profesional del actor que
responda al instrumento. Por otra parte se le agradece cualquier sugerencia relativa a
redaccin, contenido, pertinencia y congruencia u otro aspecto que se considere relevante
para mejorar el mismo.
123
Item
ALTERNATIVAS
a
OBSERVACIONES
Evaluado por:
Nombre y Apellido: _____________________________________________________
DNI:__________________________ Firma: ______________________________
CONSTANCIA DE VALIDACIN
Yo, _______________________________________________________, titular del DNI N
____________________________,
de
124
profesin
___________________________________________________,
desempendose
de
investigacin
sujetos del
realizado
en
______________________________________________________________________.
Luego de hacer las observaciones pertinentes, puedo formular las siguientes
apreciaciones.
DEFICIENTE
ACEPTABLE
BUENO
EXCELENTE
Congruencia de tems
Amplitud de contenido
Redaccin de los tems
Claridad y precisin
Pertinencia
125
126