Deduzir despesas

MENOS DEDUES
O panorama fiscal dos prximos anos pouco animador. A proposta do Oramento de
Estado de 2012 promete uma carga fiscal ainda mais pesada, principalmente devido a
cortes drsticos nas dedues coleta as
despesas com sade e habitao sero alvo
de corte. Para conhecer algumas das medidas que o afetaro, consulte a pg. 64.
Os rendimentos obtidos em 2011 tambm
no escapam ao anunciado agravamento de
impostos. Alm da criao do chamado imposto extraordinrio (ver questo 26), o fim

de alguns benefcios fiscais, como a deduo

do prmio do seguro de vida, e a limitao
de outros (ver caixa da pg. 61) vo refletir-se
na diminuio dos reembolsos de IRS e no
aumento da fatura de quem j paga. As famlias com rendimentos mdios so as mais penalizadas.

SADE
Pode deduzir coleta, sem qualquer limite,
30% das despesas de sade isentas de IVA ou
sujeitas taxa de 6%, bem como os juros de

QUADRO 15

Dedues por despesas de sade

Despesa

Limite mximo ()

30% das despesas pagas e no reembolsadas, do contribuinte e seus dependentes,

isentas de IVA ou sujeitas taxa de 6%
30% das despesas pagas e no reembolsadas de ascendentes e colaterais
(at ao 3. grau), desde que no obtenham rendimentos superiores remunerao
mnima nacional e que vivam em economia comum com o contribuinte,
isentas de IVA ou sujeitas taxa de 6%

sem limite

30% do juros de emprstimos para pagar as despesas de sade acima apontadas

30% das despesas do contribuinte, seu agregado familiar ou ascendentes e colaterais
(at ao 3. grau) sujeitas taxa de IVA superior a 6%, desde que justificadas
por prescrio mdica

65 (1)

(1) Se ultrapassado, o limite elevado para 2,5% das despesas referidas nos trs primeiros pontos.

75

O meu filho faz terapia

da fala. O valor pago
considerado despesa
de sade ou educao?
Se ainda seu dependente
e faz parte do agregado, a
despesa com a terapia da fala
considerada uma despesa
de sade. Mas deve possuir a
respetiva prescrio mdica.
Podem ser deduzidas
coleta, sem qualquer limite,
30% das despesas de sade
isentas de IVA ou sujeitas
taxa de 6%, bem como os

50 GuiaFiscal 2011

juros de dvidas contradas

para as pagar, desde que
relativas ao contribuinte
ou aos restantes membros
do agregado.
As despesas de sade isentas
de IVA ou com taxa de 6%
devem ser inscritas no campo
801 do quadro 8 do anexo H.
As despesas com taxa de IVA
superior a 6% (alguns
medicamentos, por exemplo)
so geralmente aceites pelo
fisco, desde que justificadas
com receita mdica. Se for o
caso, pode deduzir 30% at
65 ou 2,5% do valor total

correspondente aos encargos

de sade isentos de IVA
ou sujeitos a uma taxa de 6
por cento.
Indique a totalidade dessas
despesas (se justificadas com
receita mdica) no campo
802 do quadro 8 do anexo H.

76

O meu pai est internado

num lar de idosos, desde
maio. Posso deduzir as
despesas que pago pelo lar?
Sim, desde que o rendimento

do seu pai seja inferior

remunerao mnima mensal
( 485, em 2011).
O contribuinte pode ento
deduzir coleta 25% dos
montantes gastos com lares
e instituies de apoio
terceira idade, relativos a si,
ao cnjuge, a ascendentes
(pais, avs) ou colaterais at
ao terceiro grau (irmos,
sobrinhos e tios), at 403,75
euros. Indique a totalidade
das despesas com lares no
quadro 7 do anexo H com o
cdigo 737 (ver figura,
na pg. 52).

Despesas

Sade: o que pode declarar no IRS

So genericamente aceites como
despesas de sade os encargos com
as seguintes prestaes de servios
ou compras de produtos:
>servios prestados por profissionais de
sade, como mdicos, enfermeiros, analistas,
dentistas, fisioterapeutas e parteiras;
>intervenes cirrgicas e internamento em
hospitais, clnicas ou casas de sade pblicos
ou privados;
>aparelhos de prtese e orttese (por exemplo, muletas, dentaduras, aparelhos de correo de dentes ou culos);
>tratamentos termais ou de natureza idntica (com guas minerais, por exemplo), desde que prescritos por um mdico;
>medicamentos de venda livre ou que tenham sido receitados por um mdico;
>despesas de deslocao e estada do contribuinte e do seu acompanhante, se consideradas essenciais para o tratamento. o
caso das despesas com ambulncias ou outros veculos adaptados ao transporte de
doentes, bem como as despesas de deslo-

cao e estada por necessidade comprovada de o tratamento ser feito fora do Pas;
>produtos sem glten;
>fraldas para incontinentes.

Pode deduzir
como despesa
de sade os produtos
sem glten destinados
a celacos

No so aceites os seguintes encargos

(exceto se prescritos pelo mdico, com fins
preventivos, curativos ou de reabilitao):
>despesas de deslocao e estada do prprio e de acompanhantes, no essenciais ao
tratamento;
>produtos sem propriedades exclusivamente preventivas, curativas ou de reabilitao,
como cosmticos ou de higiene;
>produtos naturais, como chs ou ervas medicinais;
>produtos alimentares, exceto quando destinados apenas a garantir a vida biolgica. Por
exemplo, as pessoas intolerantes lactose
tm de substituir o leite de vaca pelo de soja
ou sem lactose;
>despesas com a prtica de desportos;
>compra de artefactos ou produtos artificiais, como colches ortopdicos.

Quadro 8 do anexo H
Despesas de sade isentas de IVA ou com taxa de 6%, no campo 801, e acima de 6%, no campo 802

77

Devido ao meu grau

de invalidez, no me
posso deslocar sozinho.
Pago 500 mensais
pessoa que me ajuda.
Posso deduzir este
montante?
Depende. S pode deduzir
como despesa de sade 30%
dos 500, se quem o auxilia
for um profissional de sade,
por exemplo, um mdico ou
enfermeiro e este lhe passar
recibos dos montantes
recebidos.

78

Posso deduzir os gastos

com fraldas?
As fraldas para bebs no so
consideradas despesas
de sade mesmo quando
prescritas por um mdico.
J as fraldas para
incontinentes so dedutveis
em 30%, sem limites.
Tambm no podem ser
deduzidas no IRS as despesas
com produtos sem
propriedades exclusivamente
preventivas, curativas ou de
reabilitao, como

cosmticos ou produtos de
higiene, exceto se receitados
por um mdico.

79

As despesas com ginsios,

taxadas com IVA a 6% (agora
de 23%), so consideradas
despesas de sade?
A atividade desportiva em
ginsios, com prescrio
mdica, pode ser considerada
uma despesa de sade.
Logo, o fisco aceita-a se
determinar que essencial

para reabilitar ou curar.

Para casos mais especficos,
questione o diretor-geral dos
impostos (R. da Prata, n. 10,
1100-419 Lisboa).
Do mesmo modo, o fisco
analisar se cadeiras,
almofadas, colches
ortopdicos,
desumidificadores,
aspiradores, aparelhos
de ar condicionado ou
de musculao, e banheiras
de hidromassagem so
essenciais para a reabilitao
do contribuinte, em caso de
uma inspeo tributria.

>>

GuiaFiscal 2011

51

Quadro 7 do anexo H
Despesas com lares
de terceira idade
com o cdigo 737

dvidas contradas para as pagar, desde que

relativas ao contribuinte ou aos membros do
agregado familiar. Indique os montantes gastos no campo 801 do quadro 8 do anexo H
(ver figura na pg. 51).
Pode declarar despesas idnticas dos ascendentes ou colaterais at ao terceiro grau
(por exemplo, de sobrinhos e tios) que no
tenham rendimentos superiores remunerao mnima mensal ( 485, em 2011) e vivam com o contribuinte em economia comum.
Para poupar no IRS, s tem de pedir e guardar o respetivo recibo ou fatura, quando tiver

despesas de sade suscetveis de deduo.

Na fatura ou no recibo, tem de constar a identificao do titular da despesa; basta o nome
ou o nmero de identificao fiscal do contribuinte. O mesmo aplica-se aos seus dependentes.
Para comprovar as despesas efetuadas,
guarde:
Jpara medicamentos ou servios mdicos
(como uma consulta), a respetiva fatura-recibo da farmcia ou da entidade em causa com
o nome e a quantidade dos mesmos. Tambm
so aceites a fotocpia ou o original da receita ou da prescrio mdica, acompanhadas
pelo recibo da farmcia;

QUADRO 16

Dedues por despesas de educao

Despesa

Limite mximo ()

30% das despesas de educao e reabilitao de contribuintes deficientes

e/ou seus dependentes deficientes
30% das despesas com a educao e formao profissional:
contribuinte e at 2 dependentes com despesas de educao
3 ou mais dependentes com despesas de educao

>>

Indique a quantia gasta

no campo 802 do quadro 8
do anexo H (ver figura,
na pg. 51).

80

Comecei a usar culos.

O encargo com esta compra
considerado despesa
de sade?
Pode deduzir 30% dos
encargos com meios de
correo visual (culos e
lentes de contacto), desde
que prescritos por um

52 GuiaFiscal 2011

oftalmologista ou
optometrista credenciado
e devidamente comprovados
pelo original da prescrio
e fatura-recibo. O mesmo
aplica-se aos culos de sol,
quando receitados por um
mdico. Se tiver um seguro
de sade, a parte da despesa
no comparticipada pode ser
includa no IRS.

81

O meu marido precisa

de assistncia mdica.

sem limite

760
760 + 142,50 por cada dependente

Por isso, sou scia de um

servio privado de mdicos
ao domiclio e dos servios
da Cruz Vermelha.
Posso deduzir as quotas?
No, porque as quotas dos
servios privados de mdicos
ao domiclio no so
consideradas pelo fisco como
despesas de sade, nem
como contribuies
para sistemas facultativos
da Segurana Social.
J uma consulta mdica ao
domiclio dedutvel a ttulo
de despesa de sade, desde
que comprovada com recibo.

82

O leite especial para beb

com taxa de 6% que compro
no hipermercado pode ser
declarado como despesa
de sade?
S ser considerado despesa
de sade se tiver sido
prescrito pelo mdico
e desde que se destine a
garantir a vida biolgica
da criana. Por exemplo,
as pessoas intolerantes
lactose tm de substituir
o leite de vaca pelo de soja
ou sem lactose.

Despesas
Jem caso de internamentos em hospitais ou
casas de sade oficiais (ou particulares licenciadas para tal), a fatura ou o documento
equivalente devidamente emitido;
Jquando os encargos so comparticipados
por entidades oficiais (como ADSE e SAMS)
ou particulares (companhias de seguros, por
exemplo), o documento por estas emitido
deve ser entregue aos beneficirios at 20 de
janeiro de 2012;
Jno caso de consultas nos centros regionais
de sade ou em postos de atendimento da
Direco-Geral dos Cuidados de Sade Primrios, os comprovativos do pagamento das
taxas moderadoras.
Algumas despesas no consideradas genericamente como de sade podem ser aceites,
desde que o fisco as entenda como essenciais
para reabilitar ou curar o contribuinte (ver
questo 79). Em caso de dvida, exponha a
questo ao diretor-geral dos impostos (Rua
da Prata, n. 10, 1100-419 Lisboa).

EDUCAO
Podem ser deduzidas coleta 30% das despesas de educao e de formao profissional
realizadas pelo contribuinte e seus dependentes at 760 euros.
Nas famlias com trs ou mais dependentes,
este valor elevado em 142,50 por cada um,
desde que todos sejam estudantes e tenham
despesas de educao ou formao. Numa
famlia formada, por exemplo, pelo marido,
mulher e trs filhos estudantes, o limite para
esta deduo acrescido em 427,50 (3
142,50): sobe de 760 para 1187,50 euros.

Numa famlia
constituda
por marido,
mulher
e trs filhos
estudantes,
o limite mximo
para a deduo
com educao
sobe de 760
para 1187,50 euros

As despesas de formao profissional so

aceites, desde que prestadas por entidades
oficialmente reconhecidas (atravs de um
certificado da Direco-Geral do Emprego
e das Relaes do Trabalho) e na parte em
que no sejam consideradas como deduo
especfica da categoria A ou custo da categoria B.

Quadro 8 do anexo H
Despesas de educao
no campo 803 e o
nmero de dependentes
no campo 812

Pode deduzir 30% da despesa

sem limite. Caso a a taxa de
IVA seja superior a 6%, a
deduo tambm de 30%,
mas com limite de 65 euros.

83

Tive uma filha em novembro.

Posso deduzir os gastos com
a criopreservao do seu
cordo umbilical como
despesa de sade?
No. O fisco no reconhece
a recolha e conservao das
clulas do sangue do cordo

umbilical como despesa

de sade.

84

Posso declarar as despesas

com a Internet e-escolas?
Pode deduzir 30% dos
montantes at 760 como
despesa de educao. A este
limite acrescem 142,50 por
cada dependente, nos
agregados com trs ou mais
dependentes e desde que
todos apresentem despesas
de educao.

85

O meu filho vivia comigo

em Castelo Branco.
Entretanto, entrou para a
faculdade em Coimbra.
Posso deduzir os encargos
com o alojamento e a
deslocao?
Se ainda for seu dependente
e membro do agregado
familiar, os encargos de
alimentao, alojamento e
deslocao so considerados
despesas de educao.
Porm, s as pode deduzir
caso os servios sejam

prestados por terceiros (por

exemplo, viagens de comboio
na CP).
Se o fizer em carro prprio,
os gastos com combustvel
e portagens no so aceites.
essencial que as despesas
se devam deslocao da sua
rea de residncia normal
para o local onde est a
estudar, neste caso, entre
Castelo Branco e Coimbra.
Ou seja, o fisco s aceita os
encargos com alimentao,
alojamento e viagens desde
que resultem da deslocao
necessria do estudante da

>>

GuiaFiscal 2011

53

As despesas com explicaes de qualquer

grau de ensino so dedutveis. Isto, desde que
devidamente comprovadas atravs da emisso do recibo pelo explicador.

grao destes estabelecimentos no Sistema

Nacional de Educao ou o seu reconhecimento como tendo fins anlogos tem de estar
certificada.

Nas despesas de educao incluem-se tambm as propinas do ensino superior.

Para saber se o estabelecimento pertence

ao Sistema Nacional de Educao, consulte o
stio http://roteiro.min-edu.pt ou contacte o
Ministrio da Educao, atravs do Gabinete
de Estatstica e Planeamento da Educao:
Av. 24 de Julho, n. 134, 1399-054 Lisboa, telefone 213 949 200 ou e-mail gepe@gepe.min-edu.pt.

Os montantes que paga todos os meses a

estabelecimentos de ensino privado so considerados despesas de educao, se estes estiverem includos no Sistema Nacional de
Educao. S assim pode deduzi-los. A inte-

Encargos com vidros

duplos e isolamento
de habitaes
so dedutveis
no IRS

Nem todos os gastos de educao so aceites pelo fisco

Pode deduzir como despesas
de educao:
>taxas de inscrio, propinas e mensalidades para frequncia de jardins de infncia ou estabelecimentos equiparados
e escolas do ensino bsico, secundrio
ou superior (mesmo que para a realizao de mestrados e doutoramentos),
pblicas ou privadas, desde que integradas no Sistema Nacional de Educao;
>livros e material essencial para a atividade escolar (como cadernos, canetas
ou lpis);
>transporte, alimentao e alojamento prestados por terceiros, quando o
contribuinte ou um seu dependente se
desloque da rea de residncia normal
para outro local, para estudar;
>ensino de lnguas, msica, canto ou te-

>>

sua residncia normal

(a casa dos seus pais, neste
caso) para a universidade.
Assim, o fisco aceita como
dedues:
Jencargos com o
arrendamento de um quarto
ou apartamento;
Jalimentao em
restaurantes na rea onde
estuda (se esta no for a da
sua residncia normal);
Jdespesas de deslocao
da residncia habitual para
o local onde estuda (como
bilhetes de autocarro ou de
comboio).

54 GuiaFiscal 2011

86

atro, mesmo quando fora do mbito do

programa escolar normal em estabelecimento reconhecido e integrado no Sistema Nacional de Educao;
>explicaes para qualquer grau de ensino comprovadas com recibo do explicador;
>computadores, enciclopdias, diciopdias e instrumentos musicais, para uso
escolar ou em estabelecimentos reconhecidos pelo Ministrio da Educao
(por exemplo, e-escolas e e-escolinhas).
No so aceites como despesas de
educao e, portanto, no pode deduzir
no IRS os seguintes encargos:
>com amas, exceto se passarem recibo
verde ou ao servio de jardins de infncia
ou instituies equiparadas;

Posso deduzir o valor

do computador que comprei
para o meu filho
universitrio?
A compra de computadores
j no usufruiu da deduo de
50% do valor gasto at 250,
desde 2009. Este benefcio
estava previsto at 2011, mas
o Oramento do Estado para
2010 ps-lhe fim.
No seu caso, como a compra
do computador est
relacionada com a frequncia
universitria do seu filho,

>com estgios e participao em congressos;

>compra de computadores, material
escolar ou informtico, enciclopdias,
instrumentos musicais, calado e vesturio, quando utilizados fora da atividade escolar.
As despesas que podem ser deduzidas devem ser comprovadas por faturas
ou recibos.
Em situaes de carter duvidoso, o
fisco pode sujeit-lo a uma inspeo tributria. Por isso, caso tenha dvidas,
sobre a declarao de uma despesa,
questione o diretor-geral dos impostos
(Rua da Prata, n. 10, 1100-419 Lisboa).

pode deduzir o valor como

despesa de educao, caso
este seja considerado seu
dependente (ver quadro 1,
na pg. 6, e caixa em cima).
Declare o montante no campo
803 do quadro 8 do anexo H.
(ver figura, na pg. 53)

87

Estudei em Barcelona.
Posso deduzir as propinas
de uma universidade
espanhola?
Sim. O fisco aceita as

despesas de educao com

um curso universitrio
no estrangeiro, desde que
o estabelecimento esteja
integrado no sistema de
ensino oficial portugus
ou for reconhecida pelo
respetivo governo (neste
caso, o espanhol).
Mesmo em Portugal, o fisco
no aceita como despesas
de educao os encargos
pagos pela frequncia de
instituies de ensino
superior no reconhecidas
pelo Ministrio da Educao.
Se tiver dvidas sobre um

Despesas
Inscreva o valor total das despesas no campo 803 do quadro 8 e o nmero de dependentes no campo 812 do anexo H (ver figura,
na pg. 53).

CASA
Pode deduzir coleta 30% dos juros e amortizaes dos emprstimos contrados para
comprar uma casa para habitao prpria e
permanente ou arrendamento para o mesmo
fim, se situada em territrio nacional ou na
Unio Europeia, at 591 euros. Este limite
pode ser aumentado at 886,50 (ver quadro
17, ao lado). Para esta deduo, no importa
a entidade onde pediu o emprstimo. Pode
ainda beneficiar de uma majorao de 10%,
se o imvel tiver certificao energtica das
classes A ou A+.
Caso tivesse pedido o dinheiro a um amigo,
tambm poderia deduzir os montantes pagos,
desde que comprovados. Para mais informaes sobre as condies do crdito entre particulares, veja a edio 109 da DINHEIRO &
DIREITOS que acompanha este guia.
Ateno: se usar valores depositados em
contas poupana-habitao para amortizar
o seu crdito da casa, estes no so considerados pelo fisco para efeitos desta deduo.
Indique o montante total gasto com o cdigo 731. O imvel tem de ser identificado no
campo 814 do quadro 8 do anexo H (ver figura, na pg. 57).

estabelecimento, consulte
o Gabinete de Estatstica e
Planeamento da Educao
(gepe@gepe.min-edu.pt).

88

A faculdade do meu filho

permite pagar as propinas
em trs parcelas. A ltima
ser liquidada em maro de
2012. Na declarao de IRS,
devo declarar apenas
as duas prestaes pagas
em 2011 ou o valor das trs?
No campo 803 do quadro 8

Proprietrio deduz
at 500 euros
Existe um benefcio que permite aos
proprietrios deduzir 30% dos encargos
suportados, at 500, com a reabilitao
de imveis, localizados em reas de reabilitao urbana e recuperados segundo estratgias de reabilitao ou de imveis arrendados passveis de atualizao
faseada das rendas nos termos do Novo
Regime de Arrendamento Urbano.
Pergunte na cmara municipal se o edifcio est localizado numa rea de reabilitao urbana.

QUADRO 17

Bonificao dos encargos com casa prpria e permanente

Deduo (%)

Despesa

Limite ()

Rendas

Limite para imveis

com classe A ou A+ ()
591

591

650,10

886,50

945,60

Majorao de 20%
(com taxa de IRS de 24,5%)

709,20

768,30

Majorao de 10%
(com taxa de IRS de 35,5%)

650,10

709,20

Juros e amortizaes de emprstimo

Majorao de 50% (com taxas
de IRS de 11,50 % e 14 %)

do anexo H da declarao de
IRS relativa a 2011 s pode
declarar as duas prestaes
pagas at ao ltimo dia de
2011. A outra prestao ser
indicada na declarao de IRS
a entregar em 2013.

89

Contribuintes
nos dois primeiros
escales de IRS
no podem
usufruir da
bonificao
nos encargos
com rendas

H dois anos, pedi um

emprstimo para comprar
uma casa que agora est
arrendada. Os juros
e as amortizaes podem
ser deduzidos?

30

Pode deduzir 30% at

ao limite base de 591
dos encargos com juros
e as amortizaes de
emprstimos para compra de
imveis destinados a
arrendamento (situados em
Portugal ou na Unio
Europeia), desde que sirvam
de habitao permanente ao
inquilino.
Para deduzir, basta indicar
os referidos montantes,
utilizando o cdigo 731.
O imvel tem de ser
identificado no campo 814
do quadro 8 do anexo H.

90

Comprei uma casa a crdito

para viver com o meu noivo.
Nas finanas, cada um tem
50% da frao. Qual a
deduo de cada um de ns,
j que entregamos o IRS em
separado? O banco envia
declaraes para ambos?
Mesmo que o banco envie
apenas uma declarao, este
documento deve apresentar
os valores que cada muturio
deduzir no IRS. Se a
declarao no discriminar
os montantes, mas indicar

>>

GuiaFiscal 2011

55

Quadro 7 e campo 814

do anexo H
Despesas com a casa,
identificao do imvel
e do inquilino

QUADRO 18

Dedues por despesas com imveis

Deduo coleta

Limite mximo ()

30% dos juros e amortizaes de dvidas com compra, construo ou beneficiao

de imveis para habitao prpria permanente ou de imveis arrendados que sirvam
de habitao prpria e permanente do arrendatrio (exceto as amortizaes feitas
com o saldo de contas-poupana)
30% dos juros e amortizaes de dvidas relativos a contratos com cooperativas
de habitao ou no mbito do regime de compras em grupo, para compra de imveis
destinados habitao prpria e permanente ou para arrendamento
30% das rendas de imveis para habitao permanente, no mbito de contratos
ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano, ou rendas de contratos de locao
financeira (leasing) de imveis para habitao permanente que no constituam
amortizaes de capitais

>>

591
650,10
(imveis classificados
com A e A+)

30% das despesas em obras de melhoria de desempenho trmico em habitao prpria

e permanente e despesas com equipamentos de energias renovveis

803

30% dos encargos suportados com a reabilitao de imveis (ver caixa, na pg. 55)

500

ambos como titulares do

benefcio, cada um declara
metade do valor. No futuro,
pea ao seu banco para emitir
duas declaraes.

91

Divorciei-me em julho,
mas ambos estamos a pagar
o crdito da casa que ficou
para a minha ex-mulher.
O banco vai entregar uma
declarao individual
dos montantes pagos.
Posso declarar a despesa,

56 GuiaFiscal 2011

mesmo j no morando l?
No. O benefcio fiscal
concedido amortizao
de emprstimo s pode ser
usufrudo quando a casa
usada para habitao
prpria e permanente.
Este no o seu caso, uma
vez que o seu domiclio fiscal
j diferente.

92

Comprei uma casa a uma

cooperativa que estar
pronta daqui a um ano.

Posso usufruir de alguma

deduo?
As entregas para
cooperativas de habitao,
anteriores transmisso
do imvel j no usufruem
da deduo de 25%
equiparada s contas
poupana-habitao.

93

As contas poupana-habitao (CPH) tambm

usufruem de benefcios?
No. Desde 2005, estas

contas deixaram de ter

benefcio fiscal sob a forma de
deduo de parte dos valores
investidos. Mas reduzem para
metade o valor dos custos de
formalizao da compra,
como a escritura, desde que
constitudas h mais de um
ano e se os atos forem
praticados num servio
pblico.
Se a compra for efetuada
atravs do Casa Pronta,
os custos so reduzidos
de 600 para 400 euros.
Desde 1 de janeiro de 2009,
pode resgatar as entregas

Despesas
Deduo bonificada s para
rendimentos acima de 17 979 euros
Entre as medidas anticrise de 2009, incluiu-se a bonificao do limite da deduo com
juros e amortizaes de dvidas e prestaes
devidas em contratos celebrados para compra de casa (ver quadro 17, na pg. 57).
No entanto, o arrendamento est excludo
desta majorao.
A bonificao varia consoante o rendimento coletvel do contribuinte:
Jat 7410, a deduo passa de 591 para
886,50 (majorada em 50%), para quem tem
taxas de IRS de 11,5 e 14 por cento;
Jat 18 375, a deduo passa para 709,20
(majorada em 20%), para quem tem taxas de
IRS de 24,5 por cento;
Jat 42 259, a deduo de 650,10 (majorada em 10%), para quem tem taxa de IRS
de 35,5 por cento.
Com alguns clculos, verificmos que a bonificao mxima 50% no pode ser aproveitada. Para obter esse benefcio, o rendimento coletvel mximo teria de ser igual ou
inferior a 7410, a que corresponde, no mximo, uma coleta de 864,72 euros. Depois de
deduzidos os 55% da remunerao mnima

nacional (equivalente deduo de um contribuinte solteiro) obtemos 627,22 euros. Este

valor o teto das dedues para quem est no
primeiro e segundo escales (ou seja, quem
tem taxas de IRS de 11,5 e 14 por cento). Logo,
a majorao de 50% no pode ser aplicada.
O terceiro escalo (taxa de 24,5%) j paga
pouco imposto. Basta declarar algumas despesas de sade e educao, alm das de habitao (at ao limite atual), para recuperar
o imposto total pago ao longo do ano. Exemplo: num casal em que cada um ganha 800
mensais da categoria A (terceiro escalo) e
com um filho, basta terem 1000 de despesas de sade e 1500 de educao, para j
no conseguirem aproveitar mais do que o
limite atual das despesas com habitao (591
euros). Ou seja, j recuperam tudo o que pagaram durante o ano.

As despesas
com a manuteno
e conservao
do imvel s podem
ser deduzidas
se, para tal,
recorreu ao crdito
e for o proprietrio
da casa

Para quem tem um rendimento coletvel

acima de 18 375 e est no quarto escalo
(35,5 %), a bonificao anual vai ser de apenas
59,10 (650,10 - 591 euros).
Esta bonificao pode ser acumulada com
a da certificao energtica A e A+ (ver quadro 17, na pg. 55).

Quadro 8 do anexo H
Identifique o imvel
para deduzir despesas
com a habitao

feitas para contas poupana-habitao, mesmo para os

fins no previstos, sem
qualquer penalizao.

94

Se instalar um painel solar,

posso deduzir a despesa?
Pode deduzir 30% dos
montantes com
equipamentos novos para
usar energias renovveis at
803 euros. Nesta deduo,
incluem-se os encargos com
a instalao de aquecimento

central a gs natural.
A deduo com energias
renovveis passou a ser
cumulativa com a dos
encargos com imveis, por
exemplo, juros, amortizaes
e rendas. Neste limite de
803 tambm esto
includos os gastos com a
melhoria trmica das
habitaes e a aquisio de
veculos exclusivamente
eltricos. Porm, devido ao
teto para o conjunto dos
benefcios, no poder
deduzir mais de 100 euros.
Consulte a caixa da pg. 61,

para apurar o benefcio

mximo que pode obter.

95

Estou a pensar engravidar.

Como quero ter o parto num
hospital privado, contratei
um seguro de sade.
Posso deduzir o prmio?
Pode deduzir 30% dos
prmios de seguros de sade
dos contribuintes ou seus
dependentes at 170, para
casados e unidos de facto,
desde que cada um tenha

o seu seguro, e at 85,

para solteiros. Por cada
dependente, os limites
aumentam 43 euros.
Se os dois elementos do casal
tiverem um seguro nestas
condies e dois filhos, a
deduo de 30% do prmio
do seguro com o limite de
256 [ 170 + ( 43 2)].
Neste caso, indique
o montante gasto no quadro 7
utilizando o cdigo 730.
Para mais informaes sobre
seguros de sade, consulte a
DINHEIRO & DIREITOS n. 100,
de julho de 2010.

>>

GuiaFiscal 2011

57

Deduza renovveis
at 803 euros
Tipos de energia renovvel que contam
para IRS:
>radiao solar direta ou difusa;
>energia contida em resduos florestais
ou agrcolas;
>energia elica.
Alguns exemplos dos equipamentos
abrangidos por esta deduo:
>instalaes e painis solares trmicos;
>painis fotovoltaicos e respetivos sistemas de controlo e armazenamento de
energia para abastecer eletricidade;
>bombas de calor para aquecer guas
sanitrias;
>equipamentos de queima de resduos
florestais (como foges, caldeiras, salamandras ou recuperadores de calor de
lareiras);
>aerogeradores de potncia inferior a
5 kW e respetivos sistemas de controlo
e armazenamento de energia, para abastecer eletricidade;
>equipamentos e obras de melhoria trmica de edifcios, donde resulte um isolamento mais eficiente, por exemplo, substituir envidraados simples por vidros
duplos com caixilharia de corte trmico;
>equipamentos para carregar veculos
eltricos (aguarda-se legislao que fixe
os equipamentos dedutveis).
Excluem-se os equipamentos que funcionem com outros combustveis, como
as caldeiras para aquecimento natural
abastecidas a gasleo.

>>

96

Sou ginasta profissional

e tenho um seguro de sade.
Posso deduzir o prmio?
Sim. Os pescadores,
desportistas profissionais
e mineiros com rendimentos
destas profisses,
dependentes ou
independentes, podem
deduzir na totalidade os
custos com estes seguros.
Se for trabalhador
dependente, mencione os
montantes no quadro 4B
do anexo A com o cdigo 413.

58 GuiaFiscal 2011

Obras de conservao
As despesas com a manuteno e conservao do imvel s podem ser deduzidas se
para tal tiver recorrido ao crdito e for o proprietrio da casa. Assim, pode deduzir 30%
dos encargos com juros e amortizaes at
591 ou 886,50, consoante o seu escalo
de rendimentos (ver quadro 4, na pg. 14).
Indique o montante total gasto e inscreva
o cdigo 731. Identifique o imvel no campo
814 do quadro 8 do anexo H (ver figura na
pg. 57).

Arrendamento
Se o seu contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior, que entrou em vigor em 15 de
novembro de 1990, pode deduzir 30% das
rendas pagas, deduzidas de eventuais subsdios ou comparticipaes oficiais (por exemplo, o subsdio de arrendamento jovem) at
591 euros. A casa tem de se situar em territrio nacional e servir de habitao permanente ao contribuinte. Esta despesa no cumulativa com a relativa compra de habitao
ou obras.
Se a meio do ano decidir comprar uma habitao prpria e sair da casa arrendada (ou
vice-versa), pode declarar a despesa mais elevada.
Indique o montante gasto com rendas no
quadro 7 com o cdigo 732. Identifique o senhorio atravs do nmero de contribuinte.

Caso trabalhe por conta

prpria, declare no quadro 4A
do anexo B.

97

Pode deduzir
30% das despesas
em equipamentos
com energias
renovveis, obras
de melhoramento
trmico
da habitao
ou veiculos
exclusivamente
eltricos

A minha filha tem paralisia

cerebral. Posso deduzir
as despesas com a escola
de educao especial e com
o seguro de vida do qual ela
a primeira beneficiria?
Pode deduzir, sem nenhum
limite, 30% das despesas
de educao e reabilitao
de deficientes com grau

de incapacidade igual ou
superior a 60 por cento.
Esta deduo pode ser
usufruda pelo contribuinte
ou por algum dos seus
dependentes (como o caso
da filha deste leitor).
Indique a despesa no quadro 7
do anexo H, com o cdigo 706.
Em relao ao seguro de vida,
tanto o contribuinte como os
seus dependentes, se
tiverem um grau de invalidez
permanente igual ou superior
a 60% e forem os primeiros
beneficirios do seguro,
tm direito a deduzir 25%

(com limite de 15% da coleta)

dos prmios de seguro,
que cubram exclusivamente
o risco de morte e invalidez,
ou reforma por velhice.
Para tal, basta referir os
montantes no quadro 7
do anexo H e indicar
o cdigo 707.

98

Os prmios de seguros
de ocupantes de viaturas
ou pessoas transportadas
podem ser deduzidos?

Despesas
DEDUES AMBIENTAIS
Pode deduzir 30% das despesas em equipamentos que utilizem energias renovveis,
obras de melhoramento trmico das habitaes ou veculos exclusivamente eltricos at
ao limite de 803 (ver caixa, na pg. ao lado).

ESQUEMA 11

Posso deduzir os encargos com o seguro de vida?

O seguro tem como beneficirio um contribuinte
ou algum membro do agregado com um grau
de invalidez igual ou superior a 60%?

Para aproveitar a deduo ao mximo, o

investimento ter de rondar 2676 euros. Inscreva o valor gasto no campo 809 do quadro
8 do anexo H.
No

Sim

No entanto, cada um destes benefcios s

poder ser utilizado de 4 em 4 anos. Por
exemplo, se em 2010 colocou vidros duplos,
em 2011, 2012 e 2013 no poder deduzir despesas com outras obras de melhoria trmica,
por exemplo, de isolamento. Na declarao
anterior, j aproveitou o benefcio.
Desde 2009, existe uma deduo de 30%
dos montantes gastos com veculos sujeitos
a matrcula, exclusivamente eltricos ou movidos a energias renovveis no combustveis,
com o limite de 803 euros. No entanto, esta
iniciativa dificilmente pode ser posta em prtica, j que, at ao fecho deste suplemento,
no esto disponveis veculos com estas caractersticas em Portugal, excluindo algumas
scooters eltricas. Alm disso, do valor mximo desta deduo fazem ainda parte os encargos com a compra de equipamentos novos
para utilizao de energias renovveis e as
obras de melhoramento trmico dos edificios
(ver caixa, na pg. ao lado). Para mais informaes sobre a certificao energtica, consulte a pg. 44.

No. Este benefcio terminou

em 2010, exceto para os
contribuintes deficientes e
para os trabalhadores de
profisses de desgaste
rpido. Os primeiros podem
deduzir 25% dos prmios at
15% da coleta; os segundos
podem deduzir a totalidade.
Se a seguradora no lhe
enviar um documento com o
valor a deduzir discriminado,
exija-o. Para deduzir o prmio
do seguro, inscreva o
montante no quadro 7 do
anexo H. Consulte o cdigo
nas instrues do impresso.

Os montantes que pagou so

considerados dedues especficas
em qualquer categoria
de rendimentos?

No

O seguro garante exclusivamente

os riscos de morte, invalidez
ou reforma por velhice e,
no ltimo caso, o benefcio
garantido aps os 55 anos de idade
e 5 anos do contrato?

No

Sim

Se respeitar estas
condies, pode deduzir
os montantes aplicados

Se estes contribuintes
tiverem um seguro de vida
para o crdito habitao,
tambm o podem declarar.
Contudo, devido aos tetos
aplicados totalidade dos
benefcios fiscais, no poder
deduzir mais de 100 (ver
caixa da pg. 61).

99

Sim

Os montantes aplicados a
um seguro de capitalizao
podem ser deduzidos?
No. Contudo, verifique,

No pode deduzir os montantes

aplicados, exceto se for mineiro,
pescador ou desportistas

no contrato, se se trata do
chamado seguro misto.
Este envolve dois tipos
de entregas: uma parte do
seguro de vida e outra de
capitalizao.
A parte relativa
capitalizao no
dedutvel, mas mantm as
vantagens apresentadas
no esquema 10, na pg. 48.
As entregas do seguro de
vida so dedutveis como
referido na questo anterior.
Tem ainda de indicar o
nmero fiscal da entidade
onde contratou o seguro.

100

Subscrevi um plano
de poupana-reforma
em 2011. Posso deduzir
os montantes das entregas?
Sim. Em teoria, o fisco deduz
20% das entregas de cada
contribuinte no casado ou de
cada um dos cnjuges com o
limite de 400, consoante
a idade do subscritor (ver pg.
60). Contudo, devido aos
tetos aplicados totalidade
dos benefcios fiscais, no
poder deduzir mais de 100
(ver caixa da pg. 61).
GuiaFiscal 2011

59

SEGUROS
Com exceo dos cidados com deficincia
e dos trabalhadores de profisses de desgaste rpido pescadores, desportistas profissionais e mineiros , os restantes contribuintes j no podem deduzir no IRS os prmios
pagos anualmente pelos seguros de vida e de
acidentes pessoais (ver esquema 11, na
pg. 59).
Os contribuintes com deficincia podem
deduzir 25% dos prmios do seguro de vida
subscritos em seu nome e/ou no dos seus dependentes deficientes, desde que estes sejam
os primeiros beneficirios. Esta deduo tem
o limite mximo de 15% da coleta (ver questes 97).
J os pescadores, mineiros e desportistas
profissionais podem deduzir a totalidade dos
prmios do seguro de vida.
Em ambos os casos, preciso que o seguro
preencha os seguintes requisitos:
Jgaranta exclusivamente os riscos de morte,
invalidez ou reforma por velhice e, no ltimo
caso, s se o benefcio for garantido aps os
55 anos de idade e 5 anos de durao do seguro;
Jseja relativo ao contribuinte ou seus dependentes;

Jno tenha sido objeto de deduo especfica em nenhuma categoria de rendimentos.

Mencione o montante gasto com estes seguros no quadro 7 do anexo H. Se tem uma
profisso de desgaste rpido, indique a despesa total com seguros no quadro 4B do anexo A e inscreva o cdigo 413.

PLANOS DE POUPANA-REFORMA
Em 2006, o Governo reintroduziu benefcios fiscais para as entregas dos planos de
poupana-reforma (PPR). Em 2008, criou os
certificados de reforma, tambm designados
PPR pblicos. Mas estes produtos tm poucas caractersticas comuns, exceto o chamado benefcio fiscal entrada. Por exemplo,
nos certificados de reforma, s pode descontar 2% ou 4% do seu salrio. O capital s pode
ser resgatado depois da reforma e nas condies previstas no quadro 19, em baixo.
Quer do ponto de vista fiscal, quer como
produto de investimento, os PPR perderam
todo o interesse - o benefcio fiscal est cada
vez mais reduzido e encontra aplicaes com
rentabilidades mais elevadas. Consulte os
nossos conselhos, na PROTESTE INVESTE.

QUADRO 19

Condies para movimentar o dinheiro

Produto

Prazo
mnimo

Aps terminar o prazo mnimo (1)

Plano de poupana-reforma

5 anos

a partir dos 60 anos do subscritor

reforma por velhice
desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)
doena grave e/ou incapacidade para o trabalho (2)

idade da reforma

reforma por velhice

desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)
doena grave e/ou incapacidade para o trabalho (2)

Plano de poupana-educao

5 anos

despesas do ensino universitrio ou profissional

doena grave e ou incapacidade para o trabalho (2)
desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)

Plano de poupana-reforma/educao

5 anos

condies dos PPR ou condies dos PPE

Plano de poupana em aes

6 anos

6 meses a contar das entregas

Certificados de reforma

(1) Se desrespeitar as condies, tem de declarar como rendimento o montante dos benefcios, acrescidos de 10% por cada
ano em que usufruiu. (2) Neste casos, o prazo mnimo no tem de ser cumprido.

60 GuiaFiscal 2011

NOVIDADE

2011

As dedues
de despesas com
sade, educao,
encargos com lares
e habitao
dos contribuintes
com rendimentos
coletveis acima
de 66 045 esto
limitados a 1000,
se estiverem no 7.
escalo, ou 1100,
caso estejam 8.

Despesas
QUADRO 20

Penalizao pelo resgate antecipado

de produtos com benefcios fiscais
Ano
de aplicao

Fator

Ano
de aplicao

Fator

2001

1,9

2006

1,4

2002

1,8

2007

1,3

2003

1,7

2008

1,2

2004

1,6

2009

1,1

2005

1,5

2010

Para calcular o montante a declarar ao fisco (dedues

+ penalizaes), basta multiplicar o fator de penalizao
pelos montantes deduzidos em cada ano e som-los.

Pode deduzir 20% das entregas para PPR ou

para certificados de reforma de cada contribuinte no casado ou de cada cnjuge no separado judicialmente de pessoas e bens. O
benefcio varia com a idade do titular at ao
mximo de 400 euros. Mas este ano no poder obter mais de 100 (ver caixa, em baixo).

Benefcio varia com a idade

At ao ano passado, o benefcio fiscal mximo obtido com as entregas para PPR estava
dependente da idade do subscritor. O fisco
considera a idade verificada em janeiro do
ano em que se fazem as entregas:
J 400 por contribuinte at 34 anos;
J 350 por contribuinte entre 35 e 50 anos;
J 300 por contribuinte com mais de 50 anos.
Assim, para obter o benefcio fiscal mximo,
um contribuinte teria de fazer entregas de:
J 2000, se tivesse at 34 anos;
J 1750, se tivesse entre 35 e 50 anos;
J 1500, se tivesse mais de 50 anos.
J nos certificados de reforma, o benefcio
mximo de 350 por contribuinte, independentemente da idade.

NOVIDADE

2011

O benefcio fiscal
com PPR varia
com a idade do titular
at ao mximo
de 400 euros.
Mas, este ano,
no poder obter
mais de 100 euros

NOVIDADE

2011

S os contribuintes
com deficincia
podem continuar
a deduzir os prmios
do seguro de vida

Benefcios fiscais limitados a 100 euros

Os benefcios fiscais foram a grande
vtima do Oramento do Estado para
2011. Planos de poupana-reforma
(PPR), certificados de reforma, dedues ambientais, seguros de sade e
donativos foram fortemente penalizados.
Apesar de os limites habituais continuarem em vigor, por exemplo, 20% dos
encargos com equipamentos de energias renovveis at 803 ou a deduo
mxima de 400 num PPR, a verdade
que so impossveis de atingir.
Como pode verificar no quadro 21, um
contribuinte s pode usufruir, no mximo, de uma deduo at 100 no conjunto desses benefcios. Isto, se estiver
no 3. escalo de IRS. Quem est no 4.
por exemplo, s pode aproveitar at 80
euros. medida que aumenta o rendimento coletvel (depois de retiradas as
dedues especficas) do contribuinte,
diminui o valor a deduzir. Assim, quem
est no 8. escalo, nada deduz.

No h limite nos dois primeiros escales, ou seja, para quem tem rendimentos at 7410 euros. Mas os contribuintes destes escales no esto, por
isso, em vantagem. Na verdade, -lhes
tecnicamente impossvel aproveitar o
benefcio. Como os dois primeiros escales retm pouco IRS durante o ano,
basta a deduo coleta por constituio do agregado familiar (para a qual
no preciso apresentar despesas)
para recuperarem a quase totalidade do
imposto entregue ao longo do ano.
O Rodrigo, enquadrado no 5. escalo
de rendimentos, investiu 2000 num
PPR, gastou 2500 em painis solares
e 200 num seguro de sade. Em teoria, teria direito a uma deduo de 960
(400 + 500 + 60 euros). Contudo, devido limitao dos benefcios fiscais, s
poder deduzir 60 euros.
J os dois ltimos escales com
rendimentos coletveis acima de
66 045 esto ainda afetados pela

limitao das dedues de despesas

com sade, educao, encargos com
lares, habitao e outras. A soma de todas as suas dedues no pode ultrapassar 1000, se estiverem no 7. escalo, ou 1100, caso estejam 8.
escalo.

QUADRO 21

Benefcios fiscais: teto varia

com o rendimento da famlia
Escalo de rendimento
coletvel ()
1. e 2. At 7410

Limite ()
no aplicvel

3.

7410,01 a 18 375

100

4.

18 375,01 at 42 259

80

5.

42 259,01 at 61 244

60

6.

61 244,01 a 66 045

50

7.

66 045,01 a 153 300

50

8.

Mais de 153 300

GuiaFiscal 2011

61

Este ano, os valores mximos do benefcio

fiscal com PPR so apenas tericos, devido
aos tetos fixados para o conjunto dos benefcios (ver caixa, na pg. 61).

Penalizao por uso indevido

acordo em conservatria do registo civil pode

ser deduzido aos seus rendimentos, a ttulo
de penso de alimentos. Declare o montante
no quadro 6 do anexo H (ver figura em baixo).
Os montantes que ultrapassam o valor fixado
no so aceites pelo fisco.

Os planos de planos de poupana-educao

(PPR/E) mantm restries sua movimentao se usados para fins no previstos.
O mesmo no sucede com as contas poupana-habitao (ver questo 93). Se as condies
de movimentao no forem respeitadas (ver
quadro 19, na pg. 60), o titular pode ser penalizado.

Embora, na maioria dos casos, a sentena

judicial j preveja a atualizao anual da penso de alimentos (por exemplo, de acordo
com a taxa de inflao publicada todos os
anos pelo Instituto Nacional de Estatstica ou
por indexao ao aumento de quem fica a
pag-la), o contribuinte pode optar por pagar
mais do que o estipulado.

Por exemplo, o dinheiro aplicado num PPR

s pode ser usado depois dos 60 anos e, pelo
menos, aps 5 anos de durao do contrato,
e/ou nos casos de reforma. Se no respeitar
as regras, tem de declarar como rendimento
de capitais os montantes deduzidos, nos anos
anteriores, acrescidos de 10 por cento. Esta
percentagem ser multiplicada pelo nmero
de anos em que usufruiu do benefcio fiscal
(ver quadro 20, na pg. 61).

Para haver um aumento voluntrio do valor

da penso, preciso o tribunal ou a conservatria reconhecer o novo valor da penso e
o homologue. As partes interessadas tm de
chegar a acordo quanto ao novo montante,
indicar os motivos que levam deciso e demonstrar a proporcionalidade entre o que
quem paga aufere e o que o beneficirio passar a receber. Por exemplo, se recebe mensalmente 2500, no h proporcionalidade
se pagar 2000 de penso por ms.

Exemplo: em 2011, o Fernando tem 55 anos

e utilizou o saldo do PPR que tinha h 5 anos,
para comprar um carro, ou seja, para uma
finalidade no prevista. Durante cada ano
(exceto em 2005, pois no houve benefcio),
deduziu 300 ao seu IRS. Como usou irregularmente o saldo do PPR, na sua declarao
de rendimentos de 2011 (entregue em 2012),
tem de incluir os montantes deduzidos nos
anos anteriores.

PENSO DE ALIMENTOS
Desde 2009, o valor pago como penso de
alimentos deixou de ser abatido aos rendimentos do contribuinte e deduzido coleta.
O fisco considera apenas 20% do total e, este
ano, com o limite mximo de 1048,05 euros.
S o valor decidido pelo tribunal ou por

Quadro 6 do anexo H
Despesas com penses
de alimentos

62 GuiaFiscal 20
2011

O pedido da homologao do acordo deve

ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da
residncia. A nova sentena confirmar o
novo montante da penso de alimentos.
Quem paga penses de alimentos a membros do seu agregado familiar e em relao
aos quais apresenta despesas no pode deduzir o valor da penso de alimentos. Por
exemplo, um pai divorciado paga uma penso
ao filho, que seu dependente para efeitos
fiscais. Como deduz as despesas de sade ou
de educao do filho, no pode declarar o
valor da penso paga mensalmente e fixada
pelo tribunal ou por acordo judicialmente
homologado.
Se recebe uma penso de alimentos deve
declar-la no quadro 4A do anexo A. Para
mais informaes, consulte a pg. 35.

NOVIDADE

2011

S pode deduzir
at 20% do valor
pago como penso
de alimentos
e com o limite mximo
de 1048,05 euros