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TITRE II

DISPOSITIONS SPECIFIQUES

Chapitre premier

Recouvrement de limpt sur les socits


Article 170.- Recouvrement par paiement spontan
I.- L'impt sur les socits donne lieu, au titre de l'exercice comptable en
cours, au versement par la socit de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun
est gal 25% du montant de l'impt d au titre du dernier exercice clos, appel
"exercice de rfrence".
Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont effectus
spontanment auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu du sige social ou
du principal tablissement au Maroc de la socit avant l'expiration des 3e, 6e, 9e et 12e
mois suivant la date d'ouverture de l'exercice comptable en cours. Chaque versement
est accompagn d'un bordereau-avis conforme limprim-modle tabli par
l'administration, dat et sign par la partie versante.

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II.- Lorsque l'exercice de rfrence est d'une dure infrieure douze (12)
mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de l'impt d au titre dudit exercice,
rapport une priode de douze (12) mois.
Lorsque l'exercice en cours est d'une dure infrieure douze (12) mois, toute
priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au versement d'un
acompte avant l'expiration de ladite priode.
III.- En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la cotisation
minimale en vertu de l'article 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que les socits exonres
en totalit de l'impt sur les socits en vertu de l'article 6- I-B ci-dessus, l'exercice de
rfrence est le dernier exercice au titre duquel ces exonrations ont t appliques.
Les acomptes dus au titre de l'exercice en cours sont alors dtermins d'aprs
l'impt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en l'absence de toute exonration.
IV.- La socit qui estime que le montant d'un ou de plusieurs acomptes verss
au titre d'un exercice est gal ou suprieur l'impt dont elle sera finalement redevable
pour cet exercice, peut se dispenser d'effectuer de nouveaux versements d'acomptes en
remettant l'inspecteur des impts du lieu de son sige social ou de son principal
tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant la date d'exigibilit du prochain
versement effectuer, une dclaration date et signe, conforme limprim-modle
tabli par l'administration.
Si lors de la liquidation de l'impt, telle que prvue l'alina suivant, il s'avre
que le montant de l'impt effectivement d est suprieur de plus de 10% celui des
acomptes verss, la pnalit et la majoration prvues l'article 208 ci-dessous sont
applicables aux montants des acomptes provisionnels qui n'auraient pas t verss aux
chances prvues.
Avant l'expiration du dlai de dclaration, prvu aux articles 20 ou 150 cidessus, la socit procde la liquidation de l'impt d au titre de l'exercice objet de la
dclaration en tenant compte des acomptes provisionnels verss pour ledit exercice. S'il
rsulte de cette liquidation un complment d'impt au profit du Trsor, ce complment
est acquitt par la socit dans le dlai de dclaration prcit.
Dans le cas contraire, l'excdent d'impt vers par la socit est imput d'office
par celle-ci sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur les autres
acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu d'office la socit par le ministre
charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet dans le dlai d'un mois
compter de la date d'chance du dernier acompte provisionnel.
V.- Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt sur les
socits d auprs du receveur de ladministration fiscale.
VI.- Par drogation aux dispositions du I du prsent article, l'impt d par les
socits non rsidentes ayant opt pour l'imposition forfaitaire prvue l'article 16 cidessus est vers spontanment par les intresses dans le mois qui suit chaque
encaissement au receveur de ladministration fiscale.

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VII.- L'impt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding
offshore doit tre vers spontanment au receveur de ladministration fiscale du lieu
dont dpend le sige de ces banques et socits, avant le 31 dcembre de chaque
anne.
VIII. Le versement de limpt d par les socits non rsidentes au
titre des plus- values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises
au Maroc, doit tre accompagn du dpt de la dclaration du rsultat fiscal
prvue larticle 20 III ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et des majorations prvues aux articles 184 et 208 ci- dessous.
Limpt d est calcul sur la base des plus-values ralises au taux
prvu larticle 19-I-A ci-dessus.
Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par l'administration, dat et sign par la partie
versante.
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source
I.- A- limpt retenu la source sur les produits viss aux articles 13, 14 et
15 ci-dessus, doit tre vers dans le mois suivant celui du paiement, de la mise la
disposition ou de linscription en compte, au receveur de ladministration fiscale du lieu
du domicile fiscal, du sige social ou du principal tablissement au Maroc de la personne
physique ou morale qui incombe lobligation deffectuer la retenue la source.
B- Dans le cas vis l'article 160-II ci-dessus, le versement de l'impt doit
tre effectu dans le mois suivant celui prvu, pour les paiements des rmunrations,
dans le contrat de travaux ou de services.
II.- Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante
portant les indications prvues larticle 152 ci-dessus.
Article 172.- Recouvrement par voie de rle
Les socits sont imposes par voie de rle :
- lorsqu'elles ne versent pas spontanment, au receveur de ladministration
fiscale du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc,
l'impt dont elles sont dbitrices, ainsi que, le cas chant, les majorations et
les pnalits y affrentes ;
- dans le cas de taxation d'office ou de rectification des impositions comme
prvu aux articles 220, 221, 222, 228 et 229 ci-dessous.

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Recouvrement de limpt sur le revenu


Article 173.- Recouvrement par paiement spontan
Est vers spontanment :
- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144-I ci-dessus avant
le 1er fvrier de chaque anne ;
- limpt d par le cdant affrent aux profits constats ou raliss
l'occasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels s'y rattachant,
ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, dans le dlai
de dclaration prvu aux articles 83 et 84 ci-dessus, au receveur de
ladministration fiscale soit :
du lieu de situation de l'immeuble cd ;
ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires et autres
titres de capital et de crance.
Le versement de limpt s'effectue par bordereau-avis sur ou d'aprs un
imprim-modle tabli par ladministration.
Le bordereau-avis comporte trois volets, dont l'un est remis la partie
versante.
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution
dimpt
I.- Revenus salariaux et assimils
Les retenues la source prvues aux articles 156 et 157 ci-dessus et affrentes
aux paiements effectus par les employeurs et dbirentiers pendant un mois dtermin
doivent tre verses dans le mois qui suit la caisse du percepteur du lieu du domicile
de la personne ou de l'tablissement qui les a effectues.
En cas de transfert de domicile ou d'tablissement hors du ressort de la
perception, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les retenues
effectues doivent tre verses dans le mois qui suit le transfert, la cession ou la
cessation.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, les retenues opres doivent
tre verses par les hritiers ou les ayants droit dans les trois mois qui suivent celui du
dcs.

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Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign par la


partie versante indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la
dsignation, l'adresse et la profession de la personne, socit ou association qui les a
opres et le montant des paiements effectus ainsi que celui des retenues
correspondantes.
Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics sont
verses au Trsor au plus tard dans le mois qui suit celui au cours duquel la retenue a
t opre. Chaque versement est accompagn d'un tat rcapitulatif.
II.- Revenus et profits de capitaux mobiliers
Les revenus et profits de capitaux mobiliers sont soumis limpt par voie de
retenue la source, lexclusion des profits viss larticle 84- I ci-dessus.
A.- Revenus de capitaux mobiliers
Les retenues la source vises aux articles 158 et 159 ci-dessus doivent tre
verses, par les personnes physiques ou morales qui se chargent de leur collecte, la
caisse du percepteur du lieu de leur sige social, ou domicile fiscal dans le mois suivant
celui au cours duquel les produits ont t pays, mis la disposition ou inscrits en
compte.
Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign par la
partie versante indiquant le mois au cours duquel la retenue a t faite, la dsignation,
l'adresse et la profession de la personne dbitrice, le montant global des produits
distribus ainsi que le montant de l'impt correspondant.
Les personnes physiques ou morales vises au II-A du prsent article doivent
tre en mesure de justifier tout moment des indications figurant sur les bordereauxavis prvus ci-dessus.
B.- Profits de capitaux mobiliers
Pour les profits sur cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et
de crance, inscrits en compte titre auprs dintermdiaires financiers habilits teneurs
de comptes titres, en vertu des dispositions de l'article 24 de la loi n 35-96
promulgue par le dahir n1-96-246 du 29 chaabane 1417 (9 janvier 1997)
relative la cration d'un dpositaire central et l'institution d'un rgime gnral de
l'inscription en compte de certaines valeurs, la retenue la source est effectue par
lesdits intermdiaires.
La retenue doit tre verse avant le premier fvrier de chaque anne par lesdits
intermdiaires, la caisse du receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige, le
versement seffectue par bordereau-avis tabli sur ou daprs un imprim- modle de
ladministration.
La retenue la source susvise est opre sur la base dun document portant
ordre de cession manant du cdant ou pour son compte et comportant, selon la nature
des titres cds, le prix et la date de lacquisition, ainsi que les frais y relatifs ou le cot
moyen pondr desdits titres lorsquils sont acquis des prix diffrents.
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A dfaut de remise par le cdant du document prcit, lintermdiaire financier


habilit teneur de compte procde une retenue la source de limpt au taux de
10 % du prix de cession, lequel taux peut faire lobjet de rclamation dans les
conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Le seuil exonr prvu larticle 68- II ci-dessus nest pas pris en compte.
Toutefois, le cdant bnficie du seuil exonr lors de la remise de la dclaration vise
larticle 84- II ci-dessus.
III.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales
non rsidentes
La retenue la source sur les produits bruts viss larticle 45 ci-dessus,
perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes doit tre verse dans le
mois suivant celui des paiements la caisse du percepteur du lieu du domicile fiscal du
sige social ou du principal tablissement de lentreprise qui a effectu le versement.
IV- Restitution en matire dimpt retenu la source
Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au
Trsor par l'employeur ou le dbirentier vis larticle 156 ci-dessus ou les
personnes physiques et morales vises larticle 159-II ci-dessus, excde
celui de l'impt correspondant au revenu global annuel du contribuable,
celui-ci bnficie doffice d'une restitution d'impt. Cette restitution qui est
calcule au vu de la dclaration du revenu global du contribuable vise
larticle 82 ci-dessus doit intervenir avant la fin de l'anne de la dclaration.
Lorsque le montant des retenues effectues la source et
verses au Trsor par les intermdiaires financiers habilits teneurs de
comptes titres viss au II-B du prsent article excde celui de limpt
correspondant au profit annuel du contribuable, celui-ci bnficie dune
restitution dimpt calcule au vu de la dclaration des profits de capitaux
mobiliers vise larticle 84 ci-dessus.
Article 175.- Recouvrement par voie de rle
Les contribuables sont imposs par voie de rle :
- lorsquils sont tenus de souscrire une dclaration de revenu global annuel ;
- lorsqu'ils ne paient pas limpt spontanment, au percepteur ou au receveur
de ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal, de leur principal
tablissement au Maroc ou de leur domicile fiscal lu au Maroc;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et reoivent des employeurs ou
dbirentiers publics ou privs, domicilis, tablis ou ayant leur sige hors du
Maroc, des revenus salariaux et assimils viss larticle 56 ci-dessus ;

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- lorsquils sont domicilis au Maroc et employs par les organismes


internationaux et les missions diplomatiques ou consulaires accrdits au
Maroc ;
- dans le cas de taxation d'office ou de rectification des impositions comme
prvu aux articles 220, 221, 222, 223, 224, 228 et 229 ci-dessous.
Lorsque le contribuable cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal ou son
principal tablissement, l'impt devient exigible immdiatement en totalit.
En cas de dcs du contribuable, l'impt est tabli sur le revenu global
imposable acquis durant la priode allant du 1er janvier la date du dcs et, le cas
chant, sur le revenu global imposable de l'anne prcdente.

Chapitre III

Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute


Article 176.- Recouvrement par paiement spontan
1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent
dposer avant l'expiration de chaque mois auprs du receveur de ladministration
fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du mois prcdent et
verser, en mme temps, la taxe correspondante ;
2- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent
dposer, avant l'expiration du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur de
ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du trimestre
coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Article 177.- Recouvrement par tat de produits
La taxe sur la valeur ajoute qui n'a pas t verse dans les conditions dictes
aux articles 110, 111 et 112 ci-dessus ou celle rsultant de taxation d'office ou de
rectification de dclarations conformment aux dispositions des articles 220, 221, 228
et 229 ci-dessous, ainsi que les pnalits prvues par le prsent code, font l'objet
d'tats de produits tablis par les agents de ladministration fiscale et rendus
excutoires par le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes
Par drogation aux dispositions des articles 110, 111 et 177 ci-dessus, les
entreprises redevables de la taxe vise l'article 100 ci-dessus ressortissent
l'administration des douanes et impts indirects qui assoie, recouvre la taxe et en verse
le produit au fonds commun prvu l'article 125 ci-dessus.
Pour les ventes et livraisons vises au premier alina de larticle 100 ci-dessus,
la taxe est perue auprs des producteurs.
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Pour les ventes et livraisons vises au 2me alina de larticle 100 ci-dessus, la
taxe est perue lors de l'apposition du poinon sur les bijoux en complment des droits
d'essai et de garantie.

Chapitre IV

Recouvrement des droits denregistrement


Article 179.- Recouvrement par ordre de recettes
Les droits denregistrement sont tablis et recouvrs par voie dordre de
recettes.
Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par larticle 128
ci-dessus.
Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours compter
de la date de leur mise en recouvrement, les droits complmentaires dus lissue de la
procdure de rectification de la base imposable prvue larticle 220
ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de perception, des erreurs
et omissions totales ou partielles constates dans la liquidation des droits, prvus
larticle 232 ci-dessous.

Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits
I.- En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur l'ensemble des
biens figurant l'actif d'une socit, le cessionnaire peut tre tenu, au mme titre que
la socit cdante, au paiement de l'impt relatif aux bnfices raliss par cette
dernire pendant les deux (2) derniers exercices d'activit prcdant la cession, sans
que le montant des droits rclams au cessionnaire puisse tre suprieur la valeur de
vente des lments qui ont t cds.
Toutefois, l'obligation du cessionnaire au paiement desdits droits est prescrite
l'expiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la cession a pris date
certaine. La mise en cause du cessionnaire par l'agent de recouvrement, durant les six
mois prcits a, notamment pour effet d'interrompre la prescription prvue en matire
de recouvrement des crances de l'Etat.
II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la forme
juridique d'une socit entranant son exclusion du domaine de l'impt sur les socits
ou la cration d'une personne morale nouvelle, les socits absorbantes ou les socits
nes de la fusion, de la scission ou de la transformation sont tenues, au mme titre que
les socits dissoutes, au paiement de l'intgralit des droits dus par ces dernires au
titre de l'impt sur les socits et des pnalits et majorations y affrentes.
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III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus restent
solidairement responsables de l'impt exigible et, le cas chant, des pnalits et
majorations y affrentes.
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits
fonciers
En cas de dissimulations reconnues par les parties au contrat, en matire de
profits immobiliers, le cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant du
paiement des droits luds, de la pnalit et des majorations y affrentes.
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute
La personne qui cesse d'tre assujettie la taxe sur la valeur ajoute pour
quelque cause que ce soit, doit se conformer aux obligations dictes l'article 114 cidessus.
En cas de cession du fonds de commerce, le cessionnaire est solidairement
redevable, de la taxe exigible pour la priode du 1er janvier la date de cession, s'il n'a
pas souscrit dans les trente (30) jours qui suivent le commencement de ses oprations,
la dclaration d'existence prvue l'article 109 ci-dessus.
S'il est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser le service
local des impts dont il relve, de l'acquisition du fonds de commerce.
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement
I.- Pour les actes portant obligation, libration ou transfert de proprit, de
nue-proprit ou d'usufruit de meubles ou d'immeubles, les droits denregistrement, la
pnalit et les majorations dus sur ces actes sont supports par les dbiteurs et
nouveaux possesseurs.
Pour les autres actes, les droits, la pnalit et les majorations sont supports
par les parties auxquelles ces actes profitent lorsquil n'a pas t nonc de stipulations
contraires.
Pour les actes et conventions obligatoirement soumis lenregistrement, toutes
les parties contractantes sont solidairement responsables des droits, de la pnalit et
des majorations prcits.
II.- En cas de rectification de la base imposable, les parties contractantes sont
solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits complmentaires
exigibles, de la majoration et, le cas chant, de la pnalit et de la majoration de
retard prvues, respectivement, larticle 186- A- 4 et larticle 208 ci-dessous.
III.- Lorsqu'il est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le
vritable caractre d'un contrat ou d'une convention a t dissimul sous l'apparence de
stipulations donnant ouverture des droits moins levs, les parties sont solidairement
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redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids compte tenu du
vritable caractre de l'acte ou de la convention, ainsi que de la pnalit et des
majorations prvues larticle 186 (B- 2- b)) et larticle 208 ci-dessous.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle
133 (I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires a t
inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours entre
elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable lien de parent, ainsi que de
la pnalit et des majorations prvues aux articles 206 et 208 ci-dessous.
V.- L'ancien propritaire ou l'ancien possesseur a la facult de dposer au
bureau de lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent l'expiration
des dlais impartis pour l'enregistrement, les actes sous seing priv stipulant vente ou
mutation titre gratuit d'immeubles, de droits rels immobiliers, de fonds de commerce
ou de clientle ou portant bail, cession de bail ou sous-location de ces mmes biens.
A dfaut d'actes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations titre
gratuit d'immeubles, de fonds de commerce ou de clientle, l'ancien propritaire
souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet desdits biens.
Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur ou
l'ancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour le paiement de la
pnalit et des majorations encourues.
VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions
notariales sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des impts et
taxes, au cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle 139- IV ci-dessus.
Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant, de
la pnalit et des majorations en cas de non respect de lobligation prvue larticle
137- I- 6e alina ci-dessus, sauf leurs recours contre les parties pour les droits
seulement.

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