EVIDENCIA

Y DOCUMENTACIN
DE LA AUDITORA

ltima actualizacin: 2014

Actividad

Horas

Clases

8:00 a 9:30 am

Refrigerio

9:30 a 10:00 am

Clases

10:00 a 12:15 pm

Almuerzo

12:15 a 1:30 pm

Clases

1:30 pm a 3:00 pm

Refrigerio

3:00 pm a 3:15 pm

Clases

3:15 a 4:00 pm

Cumplimiento de horario

Telfonos celulares

No fumar

 Arquitecto egresado de la Universidad Central de

Venezuela.
Especialista en capacitacin de adultos y tcnicas de
instruccin (IDI-INTOSAI)
Especialista en educacin a distancia (UNED)
Jubilado de la Contralora General de la Repblica,
donde desempeo cargos de diferentes niveles por 27
aos, hasta el cargo de Director de Informacin y
Cooperacin Tcnica desde el ao 2002 hasta el 2011.

Arq.
Marcelo Cartaya
4

Visin
A travs del curso, el participante
lograr conocer y comprender
las Nuevas
Normas
Generales de
Auditoria de
Estado
NNGAE,

Previsiones
de calidad
necesarias
para la
recoleccin
de
evidencias.

Fundamentos
sobre la
organizacin
de papeles
de trabajo

PROGRAMACIN DEL CURSO

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Presentacin del curso.

Fundamento conceptual
Basamento Legal y normativo.
Las evidencias y el proceso de auditoria.
riesgo de auditoria.
Elementos del control interno
El hallazgo de auditoria
Definicin, formas y tipos de Procedimientos para
recabar evidencias
Definiciones y tipos de Evidencias de auditoria.
Documentacin de la auditoria, conformacin
de papeles de trabajo.

EVIDENCIA
INTUICIN
CONOCIMIENTO

INFORMACIN

AFIRMACIN

EVIDENCIA

VALIDACIN

RESPALDO

CERTEZA
HALLAZGOS

EVIDENCIA

Una evidencia (del latn, video, ver) es un

conocimiento
que
se
nos
aparece
intuitivamente de tal manera que podemos
afirmar la validez de su contenido, como
verdadero, con certeza, sin sombra de duda.

PROBLEMAS EN EL CONCEPTO DE EVIDENCIA

El concepto natural parte de la idea de que nuestro

conocimiento es intuitivo y nuestras afirmaciones estn
fundamentadas nicamente en el conocimiento.

Afirmamos
u
opinamos
la
mayora de las veces sin tener en
cuenta
cules
son
los
fundamentos cognoscitivos sobre
los cuales sustentamos dicha
certeza u opinin y su afirmacin;
y mucho menos las conexiones
que tales conocimientos tienen
con la intuicin correspondiente.

No
siempre
afirmamos
en
funcin de un conocimiento
evidente, sino que consideramos
y
construimos
evidencias
basados en ideologas, en la
moralidad, en los deseos de la
voluntad, en los sentimientos
incluso en ocasiones porque s,
porque "lo digo yo".

EVIDENCIA

Sntoma
Sospecha
Anlisis

Validez
Certeza

EVIDENCIA

evidencia

Prueba

Fundamenta una
aseveracin en la
auditoria

Fundamenta un
procedimiento
judicial (debido
proceso)

Permite recomendar
o concluir en el
informe

Permite comprobar
la ocurrencia de un
ilcito civil, penal o
administrativo

Dirigida a mejorar el
desempeo del
auditado

Dirigida a sancionar el
incumplimiento de
normas legales o daos
al patrimonio pblico

Ley Orgnica de la Contralora

General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.

NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORA
INTOSAI - NIAS - ISSAI

Normas Generales de
Auditora de Estado

NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
(Statement on Auditing Estndar)

LA AUDITORA DE ESTADO
SISTEMATICO

PROCESO

INDEPENDIENTE
DOCUMENTADO

PARA OBTENER

CON EL FIN DE
DETERMINAR

Y PRESENTAR
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES

EVIDENCIAS DE LA AUDITORA
Y EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA

CUMPLIMIENTO
DE
NORMAS
LEGALES Y SUBLEGALES QUE
RIGUEN UNA MATERIA.

PARA ALCANZAR LAS METAS

TRAZADAS BASADOS EN CRITERIOS
DE ECONOMA, EFICIENCIA Y
LEGALIDAD.

LA AUDITORA DE ESTADO

planificacin

ejecucin

Presentacin
de
resultados

seguimiento

NGAE art 5

PLANIFICACIN
GERENCIAL

DENTIFICACIN DE LAS
PRIORIDADES
ENTES, DEPENDENCIAS O
PROCESOS SELECCIONADOS

OBJETIVOS GENERALES DE LA
DEPENDENCIA AUDITORA

PLANEACIN SEDE

EXPECTATIVAS DE LOS
RESULTADOS A OBTENER
DOCUMENTO
FORMAL

PLAN DE AUDITORIAS

PRE ANLISIS DE RIESGOS Y

FACTIBILIDAD DE EJECUCIN
TIPOS Y CANTIDADES DE
ACTUACIONES
OBJETIVO GENERAL DE
ACTUACIONES
EQUIPOS DE TRABAJO
TIEMPO TOTAL Y PARCIAL
ESTIMADO DE EJECUCIN
RECURSOS REQUERIDOS

PLANIFICACIN
OPERATIVA
PLAN DE AUDITORIAS

DESIGNACIN
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR
VISITAS EXPLORATORIAS
EVALUACIN PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO

PLANEACIN SEDE

RECURSOS HUMANOS ,
PRESUPUESTARIOS Y
TECNOLGICOS NECESARIOS

PROGRAMA DE
TRABAJO

PLANIFICACIN DE LA
ACTUACIN

DETERMINACIN DEL ENFOQUE

DE LA AUDITORA
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
ALCANCE
HITOS DE CONTROL
CRITERIOS DE LA ACTUACIN
RESULTADOS ESPERADOS
EVALUACIN DE RIESGOS
CRONOGRAMA DE EJECUCIN
PROGRAMA DE LA AUDITORA

EJECUCIN
PLAN DE AUDITORIAS

EJECUCIN

PLANEACIN DE LA
ACTUACIN

PAPELES DE
TRABAJO

EJECUCIN DE LA
AUDITORA

ACOPIO DE INFORMACIN
COMPLEMENTARIA
EVALUACIN DE LOS
MECANISMOS DE CONTROL
INTERNO (PRUEBAS DE CONTROL)
SELECCIN Y REVISIN DE LA
MUESTRA
APLICACIN DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS (LEVANTAMIENTO
DE SOPORTES Y PAPELES DE
TRABAJO)
DETERMINACIN DE HALLAZGOS
DE AUDITORIA (RECOLECCIN DE
EVIDENCIAS Y SOPORTES
DOCUMENTALES)
INDICIOS DE PRESUNTOS
INCUMPLIMIENTOS

PRESENTACION DE
RESULTADOS
PRESENTACION DE RESULTADOS

PLAN DE AUDITORIAS
PLANEACIN DE LA
ACTUACIN

DOCUMENTO
FORMAL

INFORME PRELIMINAR

EJECUCIN DE LA
AUDITORA

FEED BACK DE LA ENTIDAD

AUDITADA

PRESENTACIN DE
RESULTADOS

PLAN DE ACCIN CORECCTIVA

DEL ENTE

INFORME CON INDICIOS

VALORACIN JURDICA

INFORME DEFINITIVO

SEGUIMIENTO
PLAN DE AUDITORIAS

SEGUIMIENTO

PLANEACIN DE LA
ACTUACIN
EJECUCIN DE LA
AUDITORA
PRESENTACIN DE
RESULTADOS

PLANIFICACIN DEL
SEGUIMIENTO

EJECUCIN DE SEGUIMIENTO
INFORME

DOCUMENTO
FORMAL

SEGUIMIENTO

EFECTO E IMPACTO DE LA
ACTUACIN

RIESGO DE AUDITORA
La Auditora es un proceso sistemtico,
practicado por los auditores de conformidad
con normas y procedimientos objetividad
tcnicos
establecidos, consistente
Obteneren
Evidencia
Obtener

Grado de
correspondencia
evaluar objetivamente
las
razonable
evidencias
Evaluar
Legalidad

sobre las afirmaciones contenidas en los actos

jurdicos o eventos de carcter tcnico,
criterio
econmico, administrativo y otros,Apego
conalel
fin
de determinar el grado de correspondencia
No obtener
o noafirmaciones,
evaluar objetivamente
evidencias
entre
esas
laslasdisposiciones
Aseveraciones
inapropiadas
legales vigentes
y los criterios
establecidos.

RIESGO DE AUDITORA

Ente u organismo de la administracin pblica

Control Interno

Control Externo

TIPOS DE RIESGO DE AUDITORA

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Deteccin

Control Interno
LOCGRySNCF Articulo 35:
El control interno es un sistema que comprende el plan de
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo
sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en
sus operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y
metas.

Control Interno

Controles

Preventivos

Verificativos

Correctivos

Control Interno
1. SISTEMA JERRQUICO

CONTROL INTERNO

FORMA
ACTIVA

ORGANIZACIN
Y RESPONSABLES

PREVENTIVO
Seguridad automtica
En procesos operativos
y sistemas de informacin

SISTEMAS
INTEGRADOS
DE CONTROLES

FORMA
PASIVA O
ESTTICA

2. SISTEMA INFORMATICO DOCUMENTACIN

REGISTRO
INFORMES
3. SEGREGACIN FUNCIONES
1. MEDIOS TCNICOS APLICADOS

A PROCESOS2 EQUIPOS PROCESOS DE DATOS

SISTEMAS
FSICOS

1. SISTEMAS DE

SISTEMA DE
COBERTURA
DE RIESGO

CERRADURAS
2. ALARMAS
3. INSTALACIONES
CONTRA INCENDIO

VERIFICATIVO
Supervisin automtica PERMANENTE
que no forma parte
de los procesos operativos e
ESPORDICO
informativo

SUPERVISIN
EN TODOS LOS
NIVELES DE LA
ORGANIZACIN

PLIZAS DE
SEGURO DE
RIESGO

1. CONTROL EXTERNO
2. AUDITORA INTERNA

CORRECTIVO
Toma de decisiones
sobre los procesos
operativos e
informticos

INSTITUCIONAL
ORGANIZACIONAL
TALENTO HUMANO

PERSONAL
IDONEO
CAPACITACIN

Control Interno

Informe COSO

Se trata de un trabajo que encomend el

Instituto Americano de
Contadores
Pblicos, la Asociacin Americana de
Contabilidad, el Instituto de Auditores
Internos que agrupa a alrededor de
cincuenta mil miembros y opera en
aproximadamente cincuenta pases, el
Instituto de Administracin y Contabilidad,
y el Instituto de Ejecutivos Financieros.

El control interno es un proceso efectuado por una entidad,

gerencia y otro personal para proveer razonable seguridad
respecto del logro de objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la Informacin Financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Control Interno
Componentes
Ambiente de Control
Valoracin de riesgos en la organizacin
Sistemas de informacin y comunicacin

Procedimientos de control
Supervisin y monitoreo de los controles

Control Interno

Control Interno
OBJETIVOS PREVISTOS
COMPONENTE FSICO

COMPONENTE MONETARIO

PRESUPUESTO (P)
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
COMPONENTE FSICO

COMPONENTE MONETARIO

RESULTADOS OBTENIDOS (R)

DESVOS
D=P-R

ANLISIS DE DESVOS (CAUSAS)

JUSTIFICACIN
INFORMES SOBRE CONTROL
MEDIDAS CORRECTIVAS

Control Interno
LOCGRySNCF Artculos 35 al 41
Corresponde a las mximas autoridades
jerrquicas de cada ente la responsabilidad
de organizar, establecer, mantener y
evaluar el sistema de control interno, el cual
debe ser adecuado a la naturaleza,
estructura y fines del ente.
Cada entidad del sector pblico elaborar,
en el marco de las normas bsicas dictadas
por la Contralora General de la Repblica,
las normas, manuales de procedimientos,
indicadores de gestin, ndices de
rendimiento y dems instrumentos o
mtodos especficos para el funcionamiento
del sistema de control interno.

Control Interno
LOCGRySNCF Artculos 35 al 41
Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada
departamento, seccin o cuadro organizativo especfico debern
ejercer vigilancia sobre:
el cumplimiento de las normas constitucionales y legales,
los planes y polticas,
de los instrumentos de control interno,
las operaciones y actividades realizadas por las unidades
administrativas y servidores de las mismas, bajo su supervisin;
el sistema de control interno,
el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administracin
y de informacin gerencial,
los registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y
confiabilidad,
la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa en el marco de
las operaciones realizadas.

Control Interno
Las mximas autoridades, los
niveles directivos y gerenciales
comprometen su responsabilidad
administrativa cuando no dicten las
normas,
manuales
de
procedimientos, mtodos y dems
instrumentos que constituyan el
sistema de control interno, o no lo
implanten, o cuando no acaten las
recomendaciones que contengan
los informes de auditoria o de
cualquier actividad de control,
autorizados por los titulares de los
rganos de control fiscal externo.

Control Interno

LOCGRySNCF Artculo 91

Hallazgos de auditora
Toda la informacin recopilada con las
pruebas de control y sustantivas deber ser
analizada y evaluada por el auditor, con la
aplicacin de procedimientos analticos, hasta
el grado de que pueda determinar problemas
e inferir desviaciones en los procesos o
resultados, para definir as los hallazgos de
auditora.

Pruebas de control
Pruebas de Sustantivas

CRITERIO

Procedimientos
Analticos

CONDICIN
CAUSA
EFECTO

Hallazgos de auditora

Condicin

Efecto

Causa

criterio

Requieren

Permiten

de pruebas necesarias y suficientes.

determinar las unidades responsables

de aplicar correctivos.

Hallazgos de auditora

Condicin

Efecto

Causa

criterio

Debate grupal

EVIDENCIAS DE AUDITORA

Normas Generales de Auditoria de Estado

Manual de Auditoria de Estado

EVIDENCIAS DE AUDITORA
El auditor obtendr la certeza suficiente y apropiada a
travs de la ejecucin de sus procedimientos y
comprobaciones para permitirle emitir las conclusiones
sobre las que fundamentar su opinin acerca de la
informacin operacional, financiera, presupuestaria o
de otra ndole.
tica
Competencia
Capacidad profesional
Reserva
Conducta firme
Cuidado y diligencia profesional
Juicio
Independencia
Profesionalismo

EVIDENCIAS DE AUDITORA

La fiabilidad de la evidencia est en relacin con la

fuente de la que se obtenga y con su naturaleza,

Fuente

interna

naturaleza

Ocular

Documental
externa

Oral

escrita

EVIDENCIAS DE AUDITORA

1. La evidencia externa es ms fiable que la interna.

2. La evidencia interna es ms fiable cuando los controles
internos relacionados con ellos son satisfactorios.
3. La evidencia obtenida por el propio auditor es ms
fiable que la obtenida por el ente auditado.
4. La evidencia en forma de documentos y
manifestaciones escritas es ms fiable que la
procedente de declaraciones orales.
5. El auditor puede ver aumentada su seguridad cuando
la evidencia obtenida de diferentes fuentes sea
coincidente.
6. Debe existir una razonable relacin entre el coste de
obtener una evidencia y la utilidad de la informacin
que suministra.

EVIDENCIAS DE AUDITORA

El auditor deber obtener las evidencias

Relevantes

Suficientes

Competentes

que le permitan tener la certeza razonable de:

que
los
hechos
revelados
se
encuentran
satisfactoriamente comprobados;
que las evidencias son vlidas y confiables;
que existe relacin entre stas y los hechos que se
pretenden demostrar,
todo ello con el fin de fundamentar razonablemente los
juicios, opiniones, conclusiones y recomendaciones que
formule.
NGAE art 34

EVIDENCIAS DE AUDITORA

Pruebas de cumplimiento,

TIPOS

Evidencia de que se estn cumpliendo y aplicando

correctamente los procedimientos de control interno
existentes.
Una prueba de cumplimiento, es el examen de la
evidencia disponible de que una o ms tcnicas de
control interno estn en operacin o actuando durante
el perodo auditado.

evidencia de que los procedimientos de control interno,

en los que el auditor basa su confianza en el sistema, se
aplican en la forma establecida.

EVIDENCIAS DE AUDITORA
Pruebas Substantivas
Ocular
naturaleza

TIPOS

Documental

Oral

escrita

a) Inspeccin
b) Observacin
c) comparacin
a)
b)
c)
d)

Comprobacin
Elaboracin de informes
Confirmaciones
Inspeccin

a) Indagacin
b) Cuestionario / Encuesta
c) entrevista
a) Clculo
b) Examen analtico

EVIDENCIAS DE AUDITORA
Pruebas Substantivas

TIPOS

Sistemas de
informacin
contable

Mtodos y registros
para
procesar
las
transacciones del ente.

Evidencia
documental

Registros
de
las
decisiones
y
operaciones,
Proveedores,
instituciones financieras,
abogados, especialistas,
entre otros.
Existencia, calidad y
estado de activos,
Correcta determinacin
matemtica de los
registros.
Anlisis de relacin
verosmil
entre
registros
Declaraciones
del
auditado

Declaraciones
de terceros.
Evidencia fsica
Inspeccin
Clculos
Interrelaciones
de datos
Entrevista
o
cuestionarios

Reportes,
informes,

Actas,
copias certificadas,
Cdulas analticas
confirmaciones
cartas de abogados
o informes.
Actas, informes,
fotografas
Cdulas analticas
Cdulas analticas
informes
Informes, minutas
y actas confirmadas

EVIDENCIAS DE AUDITORA

Muestra

Evidencia

DOCUMENTACIN DE AUDITORA
evidencia

Papeles de trabajo

Totalidad de los documentos

recibidos por los auditores,

PAPELES
DE
TRABAJO

preparados

Compendio de la informacin recabada y de las

pruebas efectuadas, sustento de la opinin.
Guan las fases de la auditora
Nexo entre el trabajo de campo y el informe
Sustentan las conclusiones, opiniones, comentarios y
recomendaciones
Son insumo a posteriores procesos judiciales

PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:

PLANILLAS CONTABLES .

CEDULAS ANALTICAS

COPIAS DE CORRESPONDENCIA

ACTAS FISCALES.

CUESTIONARIOS

CONFIRMACION DE TERCEROS.

PROGRAMAS DE AUDITORA .

GRAFICAS DE ORGANIZACIN .

PRUEBAS JURDICAS .

EVIDENCIAS FISCALES .

CERTIFICACIONES .

PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:

Documentos
auditor

propios

del

ente

Documentos generados por la

actividad analtica de los auditores

Evidencias recabadas del auditado

Evidencias recabadas de terceros

(origen externo)

PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Documentos propios del ente auditor

Plan de la auditora

Programa de auditora

Designaciones

Evaluaciones de riesgo

Evaluaciones de control interno

Documentacin de la revisin

Registros de supervisin y revisin

PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Documentos generados por la actividad
analtica de los auditores

Cedulas con resultados de los

procedimientos utilizados

Documentacin de la revisin

Informacin de evidencias de
conciliacin

Actas fiscales

Informes

Elementos multimedia (fotos)

PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas del auditado

Documentos en copias certificadas

Certificaciones de cargos

Minutas de reuniones

Minutas de entrevistas

Respuestas a cuestionarios de
control interno

Copia de actas

Resumen y explicaciones sobre

aspectos significativos

Informes debidamente certificados.

Correspondencia certificada

PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas de terceros

Documentos en copias certificadas

Minutas de reuniones o entrevistas

Copia de actas

Resumen y explicaciones sobre

aspectos significativos

Informes debidamente certificados.

Informacin de evidencias de
conciliacin

PAPELES DE TRABAJO
DEBEN SER:

CLAROS
LEGIBLES
PERTINENTES
COMPLETOS
COMPRENSIBLES
PRECISOS
ELABORADOS
TCNICAMENTE
EN ORDEN LGICO

PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS

PERMANENTE :

-Historial Legislativo
- Polticas, Planes y Operaciones
- Organizacin y Personal
- Evaluacin Control Interno
- Manuales, Funciones, Procedimientos,
- Plataforma Computacional, Etc.
- Otros

CORRIENTE:

-Programa de Auditoria
-Anlisis y programas de respaldo de exmenes y
pruebas
-Correspondencia Corriente
-Documentos que respaldan hallazgos
-Copia del Informe de Auditoria
-Copia de la carta de recomendaciones
-Carta de presentacin
-Confirmaciones
-Cuestionarios de Comprobacin
-Correspondencia originada durante la Auditoria

PAPELES DE TRABAJO
PREPARACIN

Deben reunir requisitos de

funcionalidad.
Deben
ser
archivados
siguiendo el orden en que
aparecen las pruebas.
Cada seccin debe incluir
los
papeles
que
documenten las pruebas
sobre los procedimientos
establecidos.
Deben reflejar los resultados
y otras evidencias.

PAPELES DE TRABAJO
Acta fiscal
Lugar y fecha de emisin
Identificacin del sitio donde se levanta el acta
Identificacin de funcionarios que participan
Identificacin de funcionarios o particulares de
la dependencia sometida a inspeccin
Objeto de la auditora
lugar y tiempo en que se produjo la inspeccin
descripcin de hechos u omisiones constatados
Observaciones que pudieren tener los
Presentes
Firmas de funcionarios o particulares,
sello hmedo de la dependencia
Firmas y sellos hmedos de funcionarios acreditados

PAPELES DE TRABAJO
certificaciones

Documentos
Cargos

PAPELES DE TRABAJO
Cdulas de trabajo
Ente contralor
Identificacin de la Direccin General y
sectorial de Control
rgano o ente donde se practica la auditora
Ttulo del documento, segn materia o
informacin
fuente de donde se extrajo la informacin
Operaciones matemticas incluidas en el
examen
Marcas de auditora
fecha de elaboracin,
firma de quien lo elabora, revisa y conforma

PAPELES DE TRABAJO

Referenciacin

ALFABTICO :
-Letras maysculas
simples o dobles
NUMRICO :
-Utilizacin de
nmeros

ALFANUMRICO
Emplea tanto letras
como nmeros

A
12

B6

PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin cruzada
UTILIZACIN DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE
TRABAJO DE AUDITORA

REGLAS BSICAS DE REFERECIACIN CRUZADA

Solo se referencian cruzada mente cifras idnticas.

Solo se pueden referenciar totales

Toda referenciacin cruzada se debe hacer en

rojo.
Se deber hacer siempre en ambas direcciones.
La posicin de la referencia en relacin con el
nmero referenciado indica la direccin del flujo.

PAPELES DE TRABAJO

Marcas :
MARCAS DE REVISIN :

EL AUDITOR TENDRA QUE

UTILIZAR MARCAS DE
REVISIN
EN
LOS
LISTADOS
Y
OTROS
DOCUMENTOS CON EL
PROPOSITO DE DEJAR
CONSTANCIA
DE
LA
COMPROBACIN
QUE
HUBIERE EFECTUADO, ASI
COMO PARA INDICAR SI
TUVIERE O NO ALGUNA
OBSERVACIN
COMO
RESULTADO
DE
SU
COMPROBACIN.

CODIGO DE MARCAS:

LAS MARCAS DE REVISIN

DEBEN SER RACIONALES,
UNIFORMES
Y
COMPRENSIBLES PARA LOS
AUDITORES EN GENERAL O
POR
OTRA
PERSONA
AUTORIZADA QUE PUDIERE
TENER
NECESIDAD
DE
INTERPRETAR
DICHAS
MARCAS

LAS MARCAS SON MUY

DIVERSAS Y DE ACUERDO A
SU COLOR PUEDEN TENER UN
SIGNIFICADO DIFERENTE.

PAPELES DE TRABAJO

Normas Generales de Auditoria de Estado

Manual de Auditoria de Estado

EFICACIA DE LA FUNCIN AUDITORA

Resultados
Observaciones y
recomendaciones
oportunas y
pertinentes

Informe
de las
actuaciones

Logros
Aplicacin por el
ente de acciones
correctivas en
atencin a las
recomendaciones

Efectos
Mejoras en el
desempeo
del ente
auditado

Establecimiento de:
Determinacin de :
Ilcitos
administrativos
Indicios de
responsabilidad civil
y /o penal
Dao al patrimonio
pblico

Responsabilidades
administrativas,
civiles y penales
(destitucin,
inhabilitacin)
Resarcimiento del
dao al patrimonio
pblico (reparos,
multas)

Acciones
ejemplarizantes
Fortalecimiento
de la tica del
funcionario
pblico

Impacto

Bienestar de la
comunidad
Transparencia
de la
administracin
pblica
Disminucin de
la impunidad y
la corrupcin

EVALUACIN

Fortalezas
Debilidades
Oportunidades
Amenazas