Instituto Universitario de Tecnologa

Juan Pablo Prez Alfonzo

IUTEPAL
Ctedra: Legislacin
Carrera: Comercio Exterior V semestre
Extensin Puerto La Cruz

Marzo, 2013
ndice
Introduccin

Tributos Internos

Tributos Aduanero

Caractersticas de los Tributos

Funciones de los Tributos

Efectos de los tributos

Conclusin

10

Bibliografa

11

Introduccin

El Cdigo Orgnico Tributario dicta una serie de normas que buscan

llevar a cabo ciertas operaciones aduaneras con bases legales, cada una
de estas leyes se han creado para el fin cumplimiento de las formalidades
exigidas para el desempeo de las Aduanas y sus actividades.
Podemos decir entonces que el Poder Tributario es una entidad
jurdica del Estado que en cualquiera de sus niveles territoriales (nacional,
estadal o municipal) puede ejercer y exigir contribuciones con respecto a
los bienes y personas que se encuentren bajo su dominio, as como la
reglamentacin, legislacin, cobro, recaudacin, fiscalizacin y verificacin
de las obligaciones tributarias.
Por ello la importancia de la Administracin Aduanera, que es
aquella que nos permite saber, indagar y conocer todo lo relacionada a esta
materia y de all su importancia para cada uno de los contribuyentes y
para el Estado ya que son ellos los que deben mantener la paz social y
armona social colectiva.

Tributos Internos

Comprenden los tributos que constituyen ingresos del Tesoro Pblico y los
tributos destinados a otros organismos. Los ingresos del Tesoro Pblico estn
conformados por el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Fraccionamiento, Impuesto Extraordinario de Solidaridad,
Multas, Impuesto Extraordinario de Promocin Turstica, Impuesto a las Acciones
del Estado, Impuesto Temporal a los Activos Netos, Impuesto a las Transacciones
Financieras, Impuesto a los Casinos de Juego y Mquinas Tragamonedas y otros
ingresos tributarios.
El sistema tributario venezolano est fundamentado en los principios
constitucionales

de

legalidad,

progresividad,

equidad,

justicia,

capacidad

contributiva, no retroactividad y no confiscacin. Este sistema distribuye la

potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.
As, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha
sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los
siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado,
impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos
y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohlicas y el
impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.
Tributos aduaneros
Son aquellos impuestos cuya aplicacin es manejada exclusivamente por el
Servicio de Aduanas, es decir son tributos aplicados al comercio internacional.
Pero es importante aclarar que junto a stos, que en la prctica no aportan
grandes ingresos al erario nacional, se aplican otros tributos, internos, que si son
fuertes, como por ejemplo el IVA. Tiene varias denominaciones, que dentro del
ambiente del comercio internacional son utilizadas indistintamente, generalmente
porque no se conoce bien su significado, o porque dependiendo del contexto de
los temas que se traten el trmino empleado flexibiliza las conversaciones.
Estas denominaciones son:

Tarifa Aduanera,
Impuesto Aduanero,
Tributo aduanero,
Derechos de Aduana,
Arancel Aduanero o simplemente arancel.
Caracterstica de los Tributos aduaneros

Con relacin a stos temas, al establecer el impuesto aduanero, se identifican

ciertas caractersticas que analizaremos brevemente, que son propios de los
impuestos porque afectan su aplicacin y determinacin, estas son:
1. Base Imponible
2. Impuesto.
3. Origen.
4. Destino.
1. La base imponible

es la suma o monto sobre los que se van a aplicar los

tributos, ms los elementos que incidan en su conformacin. En las ventas de

bienes muebles estar constituido por el monto de las ventas del precio de venta
al pblico. Dependiendo del tipo de Derecho Aduanero a aplicarse la base
imponible es distinta, de este modo: Si se trata de derechos Ad-valorem se calcula
sobre una base imponible que se llama Valor Aduanero, establecida en la Ley
18525 que contempla el precio de las mercancas, los gastos de carga y descarga,
las comisiones y corretajes, los gastos de transporte (flete), los gastos de seguros
(primas) los intereses y el precio de los embalajes cuando no siguen su propio
rgimen aduanero. Si se trata de derechos Especficos la Base imponible es la
unidad de medida arancelaria de la mercanca. KB, KN, KL, LT, PAR, MCUB, TMB,
UNIDAD, entre otros.

2. El Impuesto Es la tasa (tarifa o porcentaje) que se aplica como tributo sobre la

base imponible.Pero si se trata de Derechos Especficos, es el valor asignado a la
unidad de medida. Pero hay que tener cuidado, el impuesto aduanero a aplicarse

posee caractersticas variables, porque depende, en gran medida, de factores

tales como la suscripcin de Acuerdos y Tratados que influyen decisivamente en
las tarifas o aranceles a aplicarse.
Tanto as que los productos podran eventualmente no pagar derechos de
aduana, pagarlos parcialmente o sencillamente pagarlos en su totalidad. Atencin,
este mismo mecanismo es aplicable a otras tasas o gravmenes.
Poltica tributaria hacia el comercio exterior, esta est dividida:
a) Impuestos Arancelarios
b) Impuestos Paraarancelarios
c) Impuestos Extra arancelarios
a) Impuestos Arancelarios: se denominan as los que se aplican por medio del
Arancel Aduanero, siendo estos:
Derecho Especifico, aplicada a la unidad arancelaria establecida en
el propio Arancel Aduanero, por ejemplo: pares, litros, kilo neto, Kilo
bruto, Kilo Legal, Hectlitros, Quintal Mtrico Bruto, tonelada mtrica
bruta, Kilowatts hora, Quintal mtrico neto, Gramos netos, Gramo
legal, Metros cbicos.
Ventajas:
- Son de fcil aplicacin,
- Facilitan el pronstico presupuestario, pues la renta aduanera se mantiene
relativamente constante.
- Permiten efectuar polticas proteccionistas muy efectivas, evitando que los
importadores o los proveedores manipulen los precios.
Desventajas:
- Como no siguen las variaciones de los precios, son poco flexibles.
- Son injustos, pues aumentan el valor de las mercancas ms baratas.

Derecho Ad-valorem: son aquellos que gravan las mercancas en un

porcentaje sobre su valor.
Ventajas:
- Gravan ms a las mercancas ms caras

- El porcentaje de proteccin se mantiene constante al seguir la variacin de

los precios.
- El impuesto aplicado se visualiza fcilmente.
Desventajas:
- Es muy difcil establecer la base tributaria.
- Dificulta los pronsticos presupuestarios por el efecto que produce la
variacin de los precios por cuanto el resultado es elstico.
b) Impuestos

Paraancelarios,

los

impuestos

paraarancelarios

ms

habitualmente aplicados emanan del Artculo 84 de la Ordenanza de

Aduana y son los siguientes:
La tasa de verificacin de aforo por examen
La tasa de verificacin de aforo a la clasificacin de las mercancas
La tasa de verificacin de aforo a la clasificacin de las mercancas
llegadas por vas martima
La tasa de despacho
Impuestos por prorroga de admisin temporal
Tarifa de almacenaje
c) Impuestos Extra Arancelario, estos son impuestos de carcter interno que
afectan tanto a las mercancas nacionales como a las que se vayan a
importar, estos son:
El impuesto al valor agregado
El impuesto a bebidas alcohlicas, analcohlicas y similares
Los impuestos adicionales
El impuestos de los tabacos

3. El origen est referida a la razn por la cual los estados aplican derechos a los
bienes o servicios. Para algunos pases forman la base del sostenimiento
econmico de algunas naciones, por eso los aplican.
Para otros la obligacin de reducirlos, aumentarlos, crearlos o eliminarlos es el
producto de las negociaciones al firmar acuerdos o tratados comerciales o
arancelarios.

4. El destino se refiere al uso final que se le da a las mercancas afectas a

aranceles. Es necesario destacar ac que la gran mayora de los pases no
persigue el uso o destino final que se le da a las mercancas importadas, por
cuanto de aplicarse una medida semejante, obligara al mismo tiempo a crear
los mecanismos y herramientas necesarios para poder fiscalizarlas.
-

Importancia

Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales. Fiscalizar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la evasin
fiscal. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria de acuerdo con la ley. Ejercer los actos de coercin para el cobro de la
deuda tributaria de acuerdo con la ley. Administrar los mecanismos de control
tributario preventivo. Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la
percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas
cuando corresponda. Proponer al ministerio de economa y finezas la
reglamentacin de las normas tributarias. El Derecho Aduanero resulta de vital
importancia tanto en el comercio nacional como internacional, ya que constituye el
conjunto de normas legales y reglamentos que determinan el rgimen fiscal al cual
han de someterse los importadores, exportadores, agentes navieros en general,
quienes realizan operaciones con mercancas a travs de las fronteras del pas,
por las vas martimas, areas, terrestres o postales. Adems administra las
relaciones entre los particulares, causadas por el trfico martimo, comprendiendo
todo lo referente a seguros, fletamento, averas, abordaje, cabotaje, entre otros.

Funciones de los tributos o impuesto aduanero

Los derechos aduaneros en la actualidad, sirven para:
Obtener recursos, esta funcin, que en el tiempo ha ido gradualmente
perdiendo importancia, ya no est interesando mucho a los estados, porque
tanto la Globalizacin Mundial del Comercio, as como el aumento de las
integraciones, han hecho que las barreras arancelarias tiendan a
desaparece.

 Aplicacin poltica proteccionista, Esta funcin general es importante por

cuanto la aplicacin de tarifas altas...:
- Busca estimular el desarrollo de la industria nacional.
- Incentivar la importacin de bienes de capital, y
- Sustituir los productos importados por la produccin o manufactura nacional
Generar estadstica, Importante funcin, que ayuda en la toma de
decisiones poltico-econmicas, tanto internas como externas.
Efectos de los Tributos o Impuestos Aduanero
Se producen dos tipos de efectos:
Un efecto-proteccin,

al aplicarse un tributo elevado a un producto

importado se obtienen dos tipos de proteccin:

Una proteccin NOMINAL, cuando el tributo afecta a un producto final

determinado, que no afecta a los otros productos importados.

Una proteccin EFECTIVA, ya que su aplicacin afecta a los elementos y/o
materias primas necesarias para producir el mismo artculo o bien final. Los
inputs. Esta trata de determinar cmo es afectado un producto final al

aplicrsele aranceles a los insumo

Un efecto-consumo, Se produce un efecto consumo por lo siguiente:
- Al subir el precio de los productos importados, disminuye la demanda de
stos, efecto que incide por sobre todo en los artculos suntuarios, los de
alta tecnologa y los muy sofisticados, generalmente colocados en el
mercado por los pases desarrollado

Conclusin
Podemos decir que los tributos es todo pago o erogacin que deben cumplir
los sujetos pasivos de la relacin tributaria, en virtud de una ley formalmente
sancionada como consecuencia de la realizacin del hecho imponible y
obligatorio, creado por el estado en uso de su potestad y soberana, con el fin
primordial

de

obtener

los gastos pblicos.

los ingresos necesarios

para

el

sostenimiento

de

Los Regmenes de liberacin de gravmenes estn

constituidos

por

el

conjunto de normas y procedimientos que rigen la liberacin de gravmenes,

entendidas estas, como la dispensa total o parcial del pago de tributos.
Constitucionalmente las liberaciones de gravmenes estn sujetas al
principio de legalidad tributaria; quiere decir, que solamente mediante ley pueden
ser establecidas o preverse su otorgamiento.

Bibliografa

http://www.monografias.com/trabajos-pdf2/derechosaduana/derechosaduana.pdf
http://vlex.com.ve/tags/tributo-aduanero-539668
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Legislacin Aduanera Caracas, Venezuela: RH