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GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

EJERCICIO FISCAL 2003

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Según la parte final del Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno las personas naturales que

realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000 al 1 ro de enero del año en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000 al 31 de diciembre del año anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Para ayudar a los contribuyentes señalados en el párrafo anterior en el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta por el ejercicio económico 2003, se han diseñado varios ejemplos prácticos considerando diversas actividades económicas, partiendo de las siguientes premisas:

  • 1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI – 102.

  • 2. El periodo para declarar se inicia el 1 ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo del 2004, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno dígito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:

9no Dígito del RUC

Fecha / Vencimiento

1

  • 10 de Marzo

2

  • 12 de Marzo

3

  • 14 de Marzo

4

  • 16 de Marzo

5

  • 18 de Marzo

6

  • 20 de Marzo

7

  • 22 de Marzo

8

  • 24 de Marzo

9

  • 26 de Marzo

0

  • 28 de Marzo

  • 3. Obligación de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, están obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:

 

REGISTRO DE INGRESOS

 

Fecha

Comprobante #

Operación

Valor

IVA

         
         
 

Explicación:

a)

En la columna “Fecha” se deberá registrar el día de emisión del comprobante de

venta.

b)

En la columna “Número de Comprobante” se debe registrar el número secuencial

de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro

de ingresos; o, el número del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios.

c)

En la columna “Operación” ira el concepto de la transacción.

d)

En la columna “Valor”, se debe registrar el valor consignado en el comprobante

de venta.

e)

En la columna “IVA”, se debe registrar el valor del IVA que conste en el

comprobante de venta.

El diseño del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos, considerando únicamente que en la columna: Comprobante Número se registrará el número del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados exclusivamente para la generación de la renta que declara la persona natural. Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago. Estos documentos deberán mantenerlos durante 6 años a partir de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración.

  • 4. Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2003:

Tabla para el cálculo del impuesto a la Renta 2003

MONEDA: Dólares

 
 

Fracción

 

Impuesto Sobre

   

Fracción

 

Básica

Excedente

Básica

Fracción Excedente

-

6.800

 
  • - 0%

6.800

13.600

  • - 5%

13.600

27.200

340

10%

27.200

40.800

  • 1.700 15%

40.800

54.400

  • 3.740 20%

54.400

En adelante

  • 6.460 25%

5.

Instrucciones generales para llenar el formulario de declaración del impuesto a la renta de personas naturales:

  • a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el número del RUC o cédula de ciudadanía o identidad, que constan en el formulario 102, deben coincidir con el documento de inscripción del RUC o cédula que se presentará al momento de realizar la declaración en el banco.

  • b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar “2003”.

  • c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una línea horizontal o con una X, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.

  • d) El formulario de declaración debe ser llenado a máquina, (de escribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se puede utilizar lápiz para elaborar la declaración.

  • e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.

  • f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo.

  • g) Se debe presentar un solo formulario de declaración por cada período fiscal.

  • h) La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y establecimientos que correspondan a una misma persona y/o RUC.

  • 6. Procedimiento para presentar la declaración en los bancos autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos:

    • a) Acudir al banco con el formulario de declaración SRI – 102, el documento de inscripción del RUC o cédula y el valor del impuesto en cheque o efectivo.

    • b) El oficial del banco revisará que el número de RUC o cédula constante en el documento sea el mismo registrado en la declaración.

    • c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si está conforme procede a sellar el formulario SRI – 102 con el adhesivo, que contiene el código del oficial del banco, el código del banco o agencia, la fecha y hora de la presentación de la declaración.

    • d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripción del RUC o cédula y entrega la copia correspondiente de la declaración del impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal.

  • 7. Intereses y multas por declaraciones tardías en la declaración del Impuesto a la Renta. Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes:

Multa: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha presentado la declaración del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:

INFRACCIONES

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

SI CAUSA IMPUESTO

3% Del Impuesto causado por mes o fracción de mes, con un límite máximo del 100% del impuesto causado.

SI NO CAUSA IMPUESTO Y TIENE INGRESOS

0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el año, por mes o fracción de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

Interés por Mora: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:

TASAS DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA

 

AÑO

2000

2001

2002

2003

2004

Enero – del 01 al 10

1.523%

       

Enero - Marzo

1.402%

1.331%

1.348%

1.171%

1.026%

Abril - Junio

1.455%

1.363%

1.414%

1.089%

 
 

1.422%

1.348%

1.277%

1.115%

 

Julio - Septiembre Octubre - Diciembre

1.280%

1.336%

1.239%

1.035%

 
  • 8. Las personas naturales que únicamente perciben ingresos de trabajo en relación de dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben presentar declaración del impuesto a la renta en el formulario SRI –

    • 102. El comprobante de retención sobre ingresos del trabajo en relación de

dependencia SRI – 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retención, hasta el 31 de enero del año siguiente, se constituye en su declaración de impuesto a la renta.

Ejercicios prácticos para la Declaración del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la actividad económica:

I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 2003 presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gasto incurridos.

 

Ingresos

Provenientes de su actividad profesional

17.000,00

Gastos

Pagó arriendo por su consultorio

200,00 mensuales

Adquirió equipo médico

1.500,00

Pagó sueldo a su secretaria

280,00 mensuales

Compró material de oficina

120,00 anuales

2.- PROCEDIMIENTO:

Cálculo de Ingresos Totales

Ingresos Anuales

17.000,00

Cálculo de Gastos Totales

Arriendo

(200,00 x 12)

2.400,00

Equipo médico

(depreciación 1.500,00 x 10%)

150,00

Sueldo secretaria

(280,00 x 12)

3.360,00

Material de oficina

120,00

 

TOTAL GASTOS

6.030,00

3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:

RENTA IMPONIBLE = Ingresos – Gastos Deducibles

= 17.000,00 – 6.030,00

=

10.970,00
10.970,00

En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir entre $6.800,00 y $13.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Base Imponible

10.970,00

Fracción Básica

6.800,00

I.R. / Fracción Básica:

0,00

Fracción Excedente

= 4.170,00 x 5%

I.R. / Fracción Excedente:

208,50

Impuesto a la Renta Causado

   

208,50

(-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron)

0,00

Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar

 

208,50

Impuesto a Pagar

208,50
208,50

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.

ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50%

ANTICIPO 2004 = 104,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102)

FORMA DE PAGO:

La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004, dependiendo del noveno dígito del RUC o cédula.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.

En ambos casos se utilizará el formulario SRI – 106.

5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS No. 100 IDENTIFICACION DE LA
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AÑO
104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102
2
003
RESOLUCION Nº
.
.
.
.
200
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC ó C.I.
1803129595001
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
202
PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN
CIUDAD
CALLE PRINCIPAL
NUMERO
203
QUITO
204
Av. Amazonas
205
654
300
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
357
ESTADO DE SITUACION
ACTIVO
358
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
360
ACTIVO DIFERIDO
303
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
GASTOS DE FABRICACION
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
361
OTROS ACTIVOS
304
362
TOTAL DEL ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
309
363
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
PASIVO
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
371
PASIVO A LARGO PLAZO
PASIVO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
312
372
313
373
314
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
374
SUMAR DEL 311 AL 314
319
SUMAR DEL 371 AL 374
375
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
318
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
329
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
376
319 + 329
339
377
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL COSTOS Y GASTOS
SUMAR DEL 376 AL 377
369 + 375 + 378
378
379
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
EXPORTACIONES
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
OTRAS RENTAS
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
342
349-379
381
343
UTILIDAD NETA EJERCICIO
PERDIDA EJERCICIO
382
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100%
DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
EN EL PAIS
384
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
349
(-) 100%
385
386
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
EN EL EXTERIOR
387
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
352
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES
ATRIBUIBLES
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
389
353
390
354
391
355
A OTRAS RENTAS EXENTAS
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
(-) OTRAS DEDUCCIONES
392
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
399
400
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
INGRESOS
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
411
421
499
AVALUO
500
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
501
531
PREDIOS AGRICOLAS
ARRIENDO DE INMUEBLES
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
502
512
522
532
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
600
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
611
17.000,00
621 6.030,00
631
10.970,00
612
622
632
10.970,00
SUBTOTAL
631 + 632
699
700
OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
(provenientes del exterior)
799
VALOR
No. FORMULARIO O COMPRO-
BANTE DE RETENCION
VALOR IMPUESTO PAGADO
701
711
721
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
PENSIONES JUBILARES
OTROS INGRESOS EXENTOS
702
712
722
703
704
705
800
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
104,25
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
BASE IMPONIBLE
802
10.970,00
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
803
804
208,50
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
805
(-) ANTICIPO PAGADO
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
806
804 - 805 - 806 < 0
804 - 805 - 806 > 0
898
899
208,50
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
FI RMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
NOMBRE :
NOMBRE :
FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ
PAGO PREVIO
901

II. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL QUE ADEMÁS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El Dr. David Bajaña Trujillo con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Cevallos 1417 de la ciudad de Ambato, durante el ejercicio económico 2003 presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos

Ingresos

Provenientes de su actividad económica profesional

17.250,00

Mantiene una póliza por $130.000 en el Banco ABC,

le reconocen una tasa de interés de 7,50% anual

9.750,00

Gastos

Pagó arriendo por su consultorio

200,00 mensuales

Adquirió equipo medico

1.500,00

Pagó sueldo a su secretaria

280,00 mensuales

Compró material de oficina

120,00 anuales

2.- PROCEDIMIENTO:

Cálculo de Ingresos Totales

Ingresos del libre ejercicio profesional:

 

17.250,00

Cálculo de Gastos Totales

Arriendo

(200,00 x 12)

2.400,00

Equipo médico

(depreciación 1.500,00 x 10%)

150,00

Sueldo secretaria

(280 x 12)

3.360,00

Material de oficina

120,00

6.030,00

RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIÓN:

11.220,00

RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS:

9.750,00

BASE IMPONIBLE:

20.970,00

3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:

En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $13.600,00 y $ 27.200,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a la Renta

Base Imponible

20.970,00

Fracción Básica

13.600,00

340,00

Fracción Excedente

7.370,00 x 10%

737,00

Impuesto a la Renta Causado:

1.077,00

(-) Crédito Tributario:

Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre 9.750,00):

487,50

DIFERENCIA DE IMPUESTO A PAGAR:

589,50

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.

ANTICIPO 2004 = 1.077,00 x 50% – 487,50

ANTICIPO 2004 = 538,50 – 487,50 = 51,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102)

FORMA DE PAGO:

La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004, según el noveno dígito del RUC.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.

En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.

5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS No. 100 IDENTIFICACION DE LA
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AÑO
104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102
2
003
RESOLUCION Nº
.
.
.
.
200
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC ó C.I.
1803129595001
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
202
BAJAÑA TRUJILLO PABLO DAVID
CIUDAD
CALLE PRINCIPAL
NUMERO
203
AMBATO
204
CEVALLOS
205
1417
300
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
357
ESTADO DE SITUACION
ACTIVO
358
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
360
ACTIVO DIFERIDO
303
361
OTROS ACTIVOS
304
362
TOTAL DEL ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
309
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
GASTOS DE FABRICACION
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
363
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
PASIVO
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
371
PASIVO A LARGO PLAZO
PASIVO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
312
372
313
373
314
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
374
SUMAR DEL 311 AL 314
319
SUMAR DEL 371 AL 374
375
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
318
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
329
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
376
319 + 329
339
377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL COSTOS Y GASTOS
SUMAR DEL 376 AL 377
369 + 375 + 378
378
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
379
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
EXPORTACIONES
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
OTRAS RENTAS
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
342
343
UTILIDAD NETA EJERCICIO
PERDIDA EJERCICIO
349-379
381
382
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100%
384
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
349
(-) 100%
DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
EN EL PAIS
385
386
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
EN EL EXTERIOR
387
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
352
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
389
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES
ATRIBUIBLES
353
A OTRAS RENTAS EXENTAS
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
(-) OTRAS DEDUCCIONES
390
354
391
355
392
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
399
400
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
INGRESOS
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
411
421
499
AVALUO
500
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
501
531
PREDIOS AGRICOLAS
ARRIENDO DE INMUEBLES
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
502
512
522
532
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
600
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
611
17.250,00
621
6.030,00
631
11.220,00
612
622
632
SUBTOTAL
631 + 632
699
11.220,00
700
OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
(provenientes del exterior)
799
9.750,00
VALOR
No. FORMULARIO O COMPRO-
BANTE DE RETENCION
VALOR IMPUESTO PAGADO
701
711
721
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
PENSIONES JUBILARES
OTROS INGRESOS EXENTOS
702
712
722
703
704
705
800
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
51,00
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
BASE IMPONIBLE
802
803
20,970.00
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
804
1.077,00
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
805
(-) ANTICIPO PAGADO
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
806
487,50
804 - 805 - 806 < 0
804 - 805 - 806 > 0
898
899
589,50
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
FI RMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
NOMBRE :
NOMBRE :
PABLO DAVID BAJAÑA TRUJILLO
PAGO PREVIO
901

III. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UNA PERSONA NATURAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y ADEMÁS DA EN ARRENDAMIENTO UN BIEN INMUEBLE

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El señor Luis Alfonso Cevallos Gutiérrez, con RUC no. 0901363952001 y domiciliado en

la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Guayaquil, percibe ingresos en relación de

dependencia y por arrendamiento de inmuebles para vivienda, de acuerdo con los siguientes

datos:

Ingresos

Provenientes de su Actividad Profesional en Relación de Dependencia:

Sueldo ( $900,00 x 12)

10.800,00

Décimo tercer sueldo

900,00

Décimo cuarto sueldo

121,91

Componente salarial (16 x 12)

192,00

15% Participación Trabajadores

4.000,00

INGRESOS GRAVADOS

16.013,91

Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12)

1.009,80

RENTA IMPONIBLE:

15.004,11

Luego de aplicar la tabla del art. 36, la retención sobre

ingresos del trabajo en relación de dependencia

480,41

 

Provenientes por Arriendo de un Bien Inmueble

Avalúo

45.000,00

Arriendo mensual (500,00 x 12)

6.000,00

Cálculo de Deducibles

Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1%

avalúo catastral (avalúo catastral $45.000,00)

450,00

Depreciación del Inmueble (5%x 45.000,00)

2 250,00

..

Impuesto Predial

100,00

Total Gastos

2.800,00

RENTA IMPONIBLE:

3.200,00

2.- DETERMINACION DE LA RENTA GLOBAL:

En Relación de Dependencia

15.004,11

Arriendo del Inmueble

3.200,00

TOTAL RENTA GLOBAL

18.204,11

3.- APLICANDO LA TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA:

La Base imponible de $18.204,11 se encuentra en el tercer tramo de la tabla:

FRACCION

EXCESO

IMPUESTO

IMPUESTO

BASICA

HASTA

FRACCION BASICA

FRAC. EXCEDENTE

13.600,00

27.200,00

340,00

10 %

IMPUESTO FRACCION BASICA:

340,00

IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE:

(18.204,11 – 13.600,00 )

 
 

(4.604,11 x 10%)

460,41

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

800,41

(-) Impuesto Retenido en Relación de Dependencia

480,41

IMPUESTO A PAGAR

320,00
320,00

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA:

ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.

ANTICIPO 2004 = 800,41 x 50% – 480,41

ANTICIPO 2004 = 400,20 – 480,41

ANTICIPO 2004 = 0,00 (NO HAY ANTICIPO)

5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS No. 100 IDENTIFICACION DE LA
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AÑO
104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102
2
003
RESOLUCION Nº
.
.
.
.
200
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC ó C.I.
201
0901363952001
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
202
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
CIUDAD
CALLE PRINCIPAL
NUMERO
203
GUAYAQUIL
204
LETAMENDI
205
450
300
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
357
ESTADO DE SITUACION
ACTIVO
358
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
301
359
302
360
303
361
304
362
SUMAR DEL 301 AL 304
309
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
GASTOS DE FABRICACION
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
363
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
PASIVO
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
371
PASIVO A LARGO PLAZO
PASIVO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
312
372
313
373
314
374
SUMAR DEL 311 AL 314
319
SUMAR DEL 371 AL 374
375
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
318
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
329
319 + 329
339
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
376
377
378
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL COSTOS Y GASTOS
SUMAR DEL 376 AL 377
369 + 375 + 378
379
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
EXPORTACIONES
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
OTRAS RENTAS
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
342
UTILIDAD NETA EJERCICIO
PERDIDA EJERCICIO
349-379
381
343
382
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100%
384
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
349
(-) 100%
DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
EN EL PAIS
385
386
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
EN EL EXTERIOR
387
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
352
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
389
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES
ATRIBUIBLES
353
390
354
391
355
A OTRAS RENTAS EXENTAS
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
(-) OTRAS DEDUCCIONES
392
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
399
400
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
INGRESOS
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
411
421
499
AVALUO
500
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
501
531
PREDIOS AGRICOLAS
ARRIENDO DE INMUEBLES
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
502
45.000,00
512
6.000,00
522
2.800,00
532
3.200,00
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
3.200,00
600
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611
621
631
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
16.013,91
622
1.009,80
632
15.004,11
SUBTOTAL
631 + 632
699
15.004,11
700
OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
(provenientes del exterior)
799
VALOR
No. FORMULARIO O COMPRO-
BANTE DE RETENCION
VALOR IMPUESTO PAGADO
701
711
721
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
PENSIONES JUBILARES
OTROS INGRESOS EXENTOS
702
712
722
703
704
705
800
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
BASE IMPONIBLE
802
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
803
18.204,11
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
804
800,41
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
805
(-) ANTICIPO PAGADO
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
806
480,41
804 - 805 - 806 < 0
804 - 805 - 806 > 0
898
899
320,00
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
FI RMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
NOMBRE :
NOMBRE :
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
PAGO PREVIO
901

IV. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN ARTESANO CALIFICADO POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El señor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa

del Artesano), con RUC no. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de

la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad económica artesanal, de acuerdo con

los siguientes datos. NOTA: La declaración presenta el 30 de marzo.

Ingresos

Provenientes de su actividad artesanal

Gastos

21.100,00

Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados

con su actividad económica y deben constar en el registro de gastos)

Compras totales del año

6.260,00

Gasto arriendo (150,00 x 12)

1.800,00

Gasto luz, agua, teléfono (50,00 x 12)

600,00

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

 

TOTAL DE INGRESOS

21.100,00

( - ) TOTAL GASTOS

8.660,00

BASE IMPONIBLE

3.- APLICACIÓN DE LA TABLA

Base Imponible

Fracción Básica

Fracción Excedente

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO:

(-) Crédito Tributario

Impuesto a Pagar

12.440,00 Impuesto a la Renta 12.440,00 6.800,00 5.640,00 x 5% 282,00 282,00 0 282.00
12.440,00
Impuesto a la Renta
12.440,00
6.800,00
5.640,00 x 5%
282,00
282,00
0
282.00

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004

ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.

ANTICIPO 2004 = 282,00 x 50% – 0,00

ANTICIPO 2004 = 141,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102

FORMA DE PAGO:

La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 70.50 dólares se debe pagar

entre el 10 y 28 de julio del 2004.

La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 70.50 dólares se debe

pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.

En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.

5.- Cálculo de los intereses y multas

Fecha de vencimiento: 26 de marzo de 2004

Intereses:

Del 27 al 30 de marzo = 1 mes X 1.026% = 2.89

Multas:

3% X 282.00 = 8.46

  • 6.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS No. 100 IDENTIFICACION DE LA
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AÑO
104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102
2
003
RESOLUCION Nº
.
.
.
.
200
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC ó C.I.
1713842584001
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
202
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
CIUDAD
CALLE PRINCIPAL
NUMERO
203
QUITO
204
LOS ARUPOS
205
370
300
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
357
ESTADO DE SITUACION
ACTIVO
358
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
360
ACTIVO DIFERIDO
303
361
OTROS ACTIVOS
304
TOTAL DEL ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
309
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
GASTOS DE FABRICACION
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
362
363
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
PASIVO
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
371
PASIVO A LARGO PLAZO
PASIVO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
312
372
313
373
314
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
374
SUMAR DEL 311 AL 314
319
SUMAR DEL 371 AL 374
375
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
318
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
329
339
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
376
319 + 329
377
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL COSTOS Y GASTOS
SUMAR DEL 376 AL 377
369 + 375 + 378
378
379
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
EXPORTACIONES
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
OTRAS RENTAS
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
342
349-379
381
343
UTILIDAD NETA EJERCICIO
PERDIDA EJERCICIO
382
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100%
384
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
349
(-) 100%
DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
EN EL PAIS
385
386
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
EN EL EXTERIOR
387
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
352
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
389
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES
ATRIBUIBLES
353
390
354
391
355
A OTRAS RENTAS EXENTAS
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
(-) OTRAS DEDUCCIONES
392
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
399
400
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
INGRESOS
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
411
21.100,00
421 8.660,00
499
12.440,00
AVALUO
500
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
501
531
PREDIOS AGRICOLAS
ARRIENDO DE INMUEBLES
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
502
512
522
532
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
600
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611
621
631
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
622
632
SUBTOTAL
631 + 632
699
700
OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
(provenientes del exterior)
799
VALOR
No. FORMULARIO O COMPRO-
BANTE DE RETENCION
VALOR IMPUESTO PAGADO
701
711
721
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
PENSIONES JUBILARES
OTROS INGRESOS EXENTOS
702
712
722
703
704
705
800
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
141.00
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
BASE IMPONIBLE
802
12.440,00
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
803
804
282,00
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
805
(-) ANTICIPO PAGADO
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
806
804 - 805 - 806 < 0
804 - 805 - 806 > 0
898
899
282,00
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
FI RMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
NOMBRE :
NOMBRE :
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
PAGO PREVIO
901

V. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA EN MAS DE UNA EMPRESA

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodríguez Roca con número de RUC 1722110639001, con

domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibió los siguientes ingresos

del trabajo en relación de dependencia del ejercicio económico del 2003:

1.- Ingresos Obtenidos

1.1.- EMPRESA A

(Ingresos Anuales)

Sueldos

18.000,00

Componente Salarial

192,00

Horas Extras

800,00

Comisiones

2.500,00

Décimo Tercer Sueldo

1.775,00

Décimo Cuarto Sueldo

121,91

15% Participación Trabajadores

8.000,00

1.2.- EMPRESA B

 

(Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2003)

Sueldo

4.800,00

Componente Salarial

96,00

Décimo Tercer Sueldo

400,00

Décimo Cuarto Sueldo

60,96

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa General Motor´s

Ingresos

Sueldo

18.000,00

Componente Salarial

192,00

Horas Extras

800,00

Comisiones

2.500,00

Décimo Tercer Sueldo

1.775,00

Décimo Cuarto Sueldo

121,91

Utilidades

8.000,00

TOTAL INGRESOS:

31.388,91

TOTAL DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%)

2.009,50

BASE IMPONIBLE

APLICACIÓN DE LA TABLA

29.379,41

IMP. A LA RENTA

Base Imponible

 

29.397,36

Fracción Básica

27.200,00

1.700,00

Fracción Excedente

2.197,361 x 15%

329.60

     

Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones:

 

2.029,60

Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa A

 

Ingresos

Sueldo

4.800,00

Componente Salarial

96,00

Décimo Tercer Sueldo

400,00

Décimo Cuarto Sueldo

60,96

TOTAL INGRESOS:

 

5.356,96

Deducciones (9,35 aporte personal al IESS)

457,78

BASE IMPONIBLE

4.899,18

Conciliación De Ingresos:

 

Base Imponible

Retenciones

A

29.397,36

2.029,60

B

4.908,16

0,00

 

Total:

34.305,52

2.029,60

3.- APLICACIÓN DE LA TABLA

Esta base imponible consolidada de $34.305.52 se encuentra en el cuarto tramo que va de

$27.200,00 hasta 40.800,00.

Imp. Renta

Base Imponible

34.305.52

Fracción Básica

27.200,00

1.700,00

Fracción Excedente

7.078,59 x 15%

1.061,79

Impuesto a la Renta Causado:

2.761,79

(-) Crédito Tributario:(retenciones)

2.026,91

IMPUESTO A PAGAR

736,22
736,22

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004:

Por declarar el contribuyente únicamente ingresos del trabajo en relación de dependencia “NO DEBE

CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS”

5.- CÁLCULO DE INTERESES Y MULTAS

De acuerdo al noveno dígito del RUC la fecha para la presentación de la declaración es el 14 de marzo;

por lo que tiene un retrazo de 16 días, por lo tanto tiene que calcular un mes de intereses y multas de la

siguiente manera:

Intereses

Fecha de vencimiento:

Cálculo de intereses, a partir del día siguiente:

Multas

14 de marzo del 2004

15 al 30 de marzo

= 1 mes

= 1,026% X 736, 23 = 7,55

3% X 2.765,83 = 82,97

6- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

19

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS No. 100 IDENTIFICACION DE LA
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AÑO
104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102
2003
RESOLUCION Nº
.
.
.
.
200
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC ó C.I.
1722110639001
CARLOS JULIO RODRIGUEZ ROCA
201
202
CIUDAD
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
CALLE PRINCIPAL
NUMERO
203
QUITO
204
VARGAS
205
619
300
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADO DE SITUACION
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
GASTOS DE FABRICACION
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
357
358
301
359
302
360
303
361
304
362
SUMAR DEL 301 AL 304
309
363
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
PASIVO
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
371
PASIVO A LARGO PLAZO
PASIVO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
312
372
313
373
314
374
SUMAR DEL 311 AL 314
319
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
SUMAR DEL 371 AL 374
375
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
318
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
329
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
376
319 + 329
339
377
378
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL COSTOS Y GASTOS
SUMAR DEL 376 AL 377
369 + 375 + 378
379
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
EXPORTACIONES
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
OTRAS RENTAS
342
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA EJERCICIO
PERDIDA EJERCICIO
349-379
381
343
382
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100%
384
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
349
(-) 100%
DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
EN EL PAIS
385
386
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
EN EL EXTERIOR
387
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
351
388
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
352
389
(+) PARTICIPACION
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
TRABAJADORES ATRIBUIBLES
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
353
390
354
A OTRAS RENTAS EXENTAS
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
391
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
392
356
= UTILIDAD GRAVABLE
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
399
400
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
INGRESOS
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
411
421
499
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
AVALUO
500
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
501
531
PREDIOS AGRICOLAS
ARRIENDO DE INMUEBLES
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
502
512
522
532
503
513
523
533
599
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
600
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611
621
631
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
36.745,87
622
2.440,35
632
34.305,52
SUBTOTAL
631 + 632
699
34.305,52
700
OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
(provenientes del exterior)
799
VALOR
No. FORMULARIO O COMPRO-
BANTE DE RETENCION
VALOR IMPUESTO PAGADO
701
711
721
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
PENSIONES JUBILARES
OTROS INGRESOS EXENTOS
702
712
722
703
704
705
800
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
803
BASE IMPONIBLE
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
34.305,52
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
804
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
2.765,83
805
(-) ANTICIPO PAGADO

EJERCICIO PRÁCTICO GENERAL

El doctor Damián

Paz

Buenaventura

es

un

abogado

y

posee

el

número de RUC

0102166402001. Es propietario de bienes y recibió ingresos durante el año 2003, por los

siguientes conceptos:

1.- INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE

1.1.- Como empleado de la empresa Línea Blanca S.A. (valores anuales):

Remuneración:

6.000,00

Horas Extras:

1.200,00

15% Participación Trabajadores:

3.500,00

Total de Ingresos:

10.700,00

 

Pago de Aporte al IESS 9.35%

673,20

RENTA IMPONIBLE

10.026,80

La Empresa Línea Blanca, actuando como Agente de Retención, le retuvo como impuesto a

la renta $161,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI – 107.

1.2.- En el libre ejercicio de su profesión tuvo ingresos por concepto de honorarios

profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Cía. Ltda., y en un 40% de

varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Los ingresos del año constan en el registro co rrespondiente y se sustentan en los respectivos

comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo

registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por él, y en las planillas de

aportes al IESS de su personal:

INGRESOS

Ingresos de sociedades:

12.000,00

Ingresos personas naturales:

8.000,00

Total de Ingresos por Libre Ejercicio

 

20.000,00

GASTOS

 

Remuneraciones y otros beneficios de personal:

4.800,00

Arriendo de la oficina

3.000,00

Depreciación de muebles de la oficina

(10% del valor de adquisición)

180,00

Gastos de útiles de oficina

1.000,00

Gastos de Luz, Agua, Teléfono:

500,00

Total Gastos por Libre ejercicio:

 

9.480,00

RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)

10.520,00

Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 24, los

bienes muebles se deprecian en 10 años a razón del 10% anual.

La Sociedad ABC Cía. Ltda., le realizó las retenciones en la fuente de impuesto a la renta

equivalente al 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00.

1.3.- Es propietario de un predio agrícola avaluado en $18.000,00 (avalúo solo de la tierra).

Para calcular la renta agrícola presuntiva, aplique del avalúo exclusivamente de la tierra, no

al valor del catastro oficial, el coeficiente del 5%. Entonces:

Avalúo:

Coeficiente:

RENTA IMPONIBLE:

18.000,00

5%

900,00

Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (según el catastro oficial), que tiene dos

departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro

lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales.

La

casa

se

compró

con

un

préstamo de

una institución

financiera,

a

la

que

paga

mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.

Paga por concepto de impuestos municipales $90,00

Los intereses del préstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del préstamo no

lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como

deducción.

Entonces:

INGRESOS

Ingresos por arrendamientos ($600x12)

:

7.200,00

Total Ingresos por Arrendamientos:

7.200,00

GASTOS

Intereses del Crédito ($480x50%):

240,00

Depreciación del inmueble (5% sobre el avalúo en la superficie

Arrendada 3 : $1.500x50%):

750,00

Mantenimiento (1% sobre el avalúo 4 : $300x50%):

150,00

Impuestos Municipales: ($90x50%):

45,00

Total Gastos Por Arrendamiento:

1.185,00

RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):

 

6.015,00

1.4.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e

ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta

obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un registro de sus ingresos y

gastos, detallando la siguiente información:

 

REGISTRO DE INGRESOS

 

Fecha

Comprobante #

Operación

Valor

IVA

         
         

Los gastos que realiza en la compra de mercadería y otros relacionados con el negocio,

incluyendo el 15% de participación a trabajadores, son deducibles:

INGRESOS:

Monto de ingresos brutos:

33.000,00

 

Total Ingresos por Actividad Empresarial:

33.000,00

GASTOS:

Compras de mercaderías:

16.000,00

 

Arriendo del local:

4.800,00

Gasto de personal:

3.600,00

Luz, agua y teléfono (70% corresponde a luz y teléfono):

1.000,00

Varios:

1.500,00

Total Gastos Por Actividad empresarial:

26.900,00

Utilidad Líquida (Ingresos menos Gastos):

 

6.100,00

(-) 15% Participación Trabajadores:

915,00

RENTA IMPONIBLE:

5.185,00

1.5.- Tiene una póliza de acumulación por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros

(intereses) en el año por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir

$100,00

La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente

debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este

valor debe restar las retenciones en la fuente que la han efectuado y los anticipos pagados,

si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar.

La declaración de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI-102.

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

  • a) Cálculo de la Renta Global:

Renta imponible del trabajo personal en relación de dependencia (Casilla 632)

10.026,80

Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631)

10.520,00

Renta imponible de predios agrícolas (Casilla 531)

900,00

Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532)

6.015,00

Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499)

5.185,00

Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799)

2.000,00

RENTA GLOBAL (Casilla 803)

34.646,80

  • b) Cálculo del Impuesto a la Renta Causado:

Aplicación de la tabla:

  • 3 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,

los bienes inmuebles se deprecian en 20 años a razón del 5% anual.

  • 4 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,

para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su

avalúo.

En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es

decir entre $27.200,00 y $40.800,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la

siguiente manera:

  • i. Del valor de $34.646,80, se resta la fracción básica, es decir $27.200,00 a la cual le corresponde un impuesto de $1.700,00.

ii.

A la diferencia de $7.446,80 – que se conoce como fracción excedente -, se aplica el

15%, resultando un impuesto de $1.117,02

iii.

El Impuesto a la Renta Causado es la suma de estos dos valores. Es decir:

$1.700,00 + $1.117,02 = $2.817,02 (Casilla 804 del formulario 102).

  • c) Cálculo de las Retenciones en la Fuente:

Retenciones sobre el trabajo personal en relación de dependencia:

161,34

Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00):

960,00

Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000):

100,00

TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):

1.221,34

  • d) Cálculo del Impuesto a la Renta a Pagar (Casilla 809 del formulario 102):

Impuesto a la Renta Causado

2.817,02

(-) Anticipos Pagados

0,00

(-) Retenciones en la Fuente

1.221,34

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

1.595,68

  • e) Cálculo del Anticipo Año 2004 (Casilla 801 del formulario 102):

Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el año 2003, se debe

calcular el anticipo del impuesto a la renta para el año 2004, el cual debe ser declarado en el

mismo formulario y se deberá pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la

primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el

noveno dígito del RUC.

Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario SRI-106.

Para el cálculo del anticipo se aplica la siguiente fórmula:

(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente

Para el caso del ejemplo:

(2.817,02 x 50%) – 1.221,34 = 187,17

Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deberá pagar por cada

cuota del anticipo:

Primera Cuota (a pagar en Julio del 2004):

187,17 / 2 = 93,59

Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2004):

187,17 / 2 = 93,59

  • f) ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS No. 100 IDENTIFICACION DE LA
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102 AÑO
104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102
2003
RESOLUCION Nº
.
.
.
.
200
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
RUC ó C.I.
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
0102166402001
202
BUENAVENTURA DAMIAN PAZ
CIUDAD
CALLE PRINCIPAL
NUMERO
203
QUITO
204
205
300
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
357
ESTADO DE SITUACION
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
GASTOS DE FABRICACION
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
358
360
ACTIVO DIFERIDO
303
361
OTROS ACTIVOS
304
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
362
TOTAL DEL ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
309
363
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
-
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO A LARGO PLAZO
PASIVO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
371
312
372
313
373
314
374
SUMAR DEL 311 AL 314
319
SUMAR DEL 371 AL 374
375
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
318
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
329
319 + 329
339
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
376
377
378
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL COSTOS Y GASTOS
SUMAR DEL 376 AL 377
369 + 375 + 378
379
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
EXPORTACIONES
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
OTRAS RENTAS
342
349-379
381
343
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA EJERCICIO
PERDIDA EJERCICIO
382
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100%
349
(-) 100%
DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
EN EL PAIS
384
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
385
386
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
EN EL EXTERIOR
387
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
351
388
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
352
389
(+) PARTICIPACION
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
TRABAJADORES ATRIBUIBLES
353
390
354
A OTRAS RENTAS EXENTAS
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
391
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
392
356
= UTILIDAD GRAVABLE
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
399
400
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
INGRESOS
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
411
33.000,00
421
27.815,00
499
5.185,00
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
AVALUO
500
RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
501
18.000,00
531
900,00
PREDIOS AGRICOLAS
ARRIENDO DE INMUEBLES
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
502
30.000,00
512
7.200,00
522
1.185,00
532
6.015,00
503
513
523
533
599
6.915,00
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
600
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
611
20.000,00
621
9.480,00
631
10.520,00
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
10.700,00
622
673,20
632
10.026,80
699
20.546,80
SUBTOTAL
631 + 632
700
OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
(provenientes del exterior)
799
2.000,00
VALOR
No. FORMULARIO O COMPRO-
BANTE DE RETENCION
VALOR IMPUESTO PAGADO
701
711
721
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
PENSIONES JUBILARES
OTROS INGRESOS EXENTOS
702
712
722
703
704
705
800
CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
187,17
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
803
34.646,80
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
BASE IMPONIBLE
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
804
2.817,02
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
805
(-) ANTICIPO PAGADO