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Reynaldo Iberico, Jaime. Estrategia de la SUNAT para promover el
cumplimiento voluntario. Lima: SUNAT, 2000.
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La tributacin y el desarrollo
Al hablar de tributacin lo que todos pensamos es en recaudacin.
Es decir, que la razn de ser de la tributacin es generar recaudacin.
Sin embargo, la tributacin debe ser un instrumento para lograr
desarrollo, un compromiso con el bien comn. La recaudacin es
solo un componente de la tributacin y no todo.
En ese sentido, dentro del diseo de una poltica tributaria debe
haber una estrategia de cmo generar desarrollo y no simplemente
una de cmo maximizar la cantidad de recursos recaudados.
Adems, el principio de la tributacin debe ser la justicia y no
la eficiencia. Por ello, el requisito bsico para que haya tributacin
es que exista riqueza. Si no es as, no se puede exigir a un sujeto
que pague o se estara generando un obstculo a esa generacin
de riqueza y, en consecuencia, al desarrollo.
Es de acuerdo a estos criterios que la SUNAT est reorientando
su gestin. Tania Quispe, en su presentacin ante el gremio minero
en PERUMIN, afirm que la tributacin es el compromiso con el
bien comn y por lo tanto con la inclusin social. La reciente ley
n 29972 para los pequeos productores agrarios es un ejemplo de
ello. A continuacin revisaremos los principales elementos de esta
ley que nos llevan a esta afirmacin.
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Ley n 29972
El 22 de diciembre del 2012 se aprob la Ley que promueve la
inclusin de los productores agrarios a travs de las cooperativas,
ley n 299723. Esta ley busca promover el desarrollo rural a travs del
instrumento de la asociatividad en cooperativas, en vez de ser un
obstculo a la generacin de ingresos de los pequeos productores.
En sntesis, esta ley establece que los socios de las cooperativas
agrarias se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta (IR) hasta
por 20 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Actualmente la
UIT es S/. 3700, por lo tanto no pagan IR si sus ingresos netos son
iguales o menores a S/. 74 000. Despus de ese umbral pagan una
tasa de IR de 1.5% sobre los ingresos netos devengados en el mes.
Esta ley es el resultado de un anlisis de la realidad del sector
agrario rural, identificando el problema de la fragmentacin de la
tierra (ms del 70% del total de unidades agrarias son de menos
de 5 hectreas) y priorizando las cooperativas como instrumento
para generar riqueza en este contexto. En efecto, se establece un
nivel de ingresos por el cual los pequeos productores socios de
cooperativas no pagan IR y luego se les da una tasa bastante ms
baja que la normal. De esta manera se est promoviendo la creacin
de cooperativas, la que sera la estrategia de desarrollo rural elegida.
Es importante notar que en esta ley se encuentra el reconocimiento
de que el Per es un pas heterogneo, por lo que la ley tributaria
se adapta a esta heterogeneidad, creando condiciones especficas
para el sector y las reas locales donde se encuentra.
Esto se ve en la inclusin de provisiones relacionadas a los
lugares donde no existen agencias del sistema bancario, y por lo
que las cooperativas no podan sustentar con un recibo bancario
sus compras y gastos, de acuerdo a lo que establece la legislacin
tributaria actualmente. Lo que ha venido sucediendo hasta
ahora es que al no poder sustentar a travs del sistema bancario
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La norma antielusin
Otra medida que ha realizado la SUNAT sobre el tema de
incumplimiento tributario es la aprobacin del Decreto Legislativo
n 11214, el 18 de julio del 2012. Este decreto modifica dos normas
generales del cdigo tributario actual para incorporar textos sobre
elusin. Especficamente, la norma XVI dice lo siguiente: Encaso
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No aplicaremos la norma general antielusiva sin reglas claras. Gestin, Lima,
25 de septiembre del 2013.
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2.48
3.16
0.26
0.57
1.06
12.66
12.52
12.53
12.68
12.45
2003
2004
2005
2006
2007
12
2.42
1.14
1.72
2.21
1.77
0.97
10
8
6
13.3
12.63
13.13
13.34
2008
2009
2010
2011
14.23
15.04
4
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Resto de actividades
2012
2013 (ISEM)
Minera
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- 55.4
Minera
- 54.9
Hidrocarburos
- 16.9
Manufactura
- 8.1
Construccin
1.8
Otros servicios
4.5
Comercio
13.6
Agropecuario
19.5
Total
-60
- 14.4
-40
-20
20
40
208
5 517
5 922
4 791
4000
3000
2000
2 218
2 690
1 074 1121
1000
0
2 305
2 267 2 139
59 73
Minera
Comercio
Agropecuario
2013
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Minera e
hidrocarburos
10.5%
Construccin
8.2%
Manufactura
14.0%
Servicios
45.3%
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Comercio
14.3%
Construccin
11.5%
Pesca
11.8%
Minera e
hidrocarburos
29.1%
Servicios
12.5%
Manufactura
18.7%
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Grfico n 6
Recaudacin de ingresos tributarios del sector servicios, 2012
(millones de soles)
Otros 1/
Intermediacin financiera
Transportes
Telecomunicaciones
Generacin de energa elctrica y agua
Administracin pblica y seguridad social
Salud
Turismo y hotelera
Enseanza
0
2000
4000
6000
8000
10 000
12 000
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SUNAT detect a 96 mdicos que no declararon ms de 14 millones
de soles. La Repblica, Lima, 17 de octubre del 2013. Ver en: goo.gl/UgSA01
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Conclusiones
A lo largo del texto se han planteado distintas interrogantes
relacionadas al incumplimiento tributario. El objetivo de estas
interrogantes es tratar de identificar rutas para continuar el debate
sobre este tema. Los esfuerzos de la SUNAT en fiscalizacin
ya han logrado resultados importantes en la disminucin del
incumplimiento, sobre todo en el caso del IGV.
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El 22% de exportaciones de oro peruano proceden de minera ilegal.
ElComercio, Lima, 16 de mayo del 2012. Ver en: goo.gl/wqrGjX
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