SOLUCION CASO: LOS JUANES S.A.

Afirmaciones

Integridad:
Todas las ventas ,
cobranzas
y
saldos de cuentas
a
cobrar
estn
adecuada
e
ntegramente
contabilizados
y
acumulados
en
los
registros
correspondientes.
El
corte
de
operaciones
es
correcto

Riesgos

Inherente: Bajo .
No
existen
factores
de
riesgo

Controles claves

Pruebas de cumplimiento
Descripcin
Alcance

Pruebas Sustantivas
Descripcin/Alcance

1.Control
presupuestario
de
ventas y cobranzas
efectuado
por
el
sector
planeamiento.

1.Analizar
la
razonabilidad
del
control presupuestario
de
la
siguiente
manera:
CIFRAS
PRESUPUESTADAS:
Verificar
la
procedencia ( sector
que
origina
la
informacin)
y
el
criterio utilizado para
efectuar la estimacin
CIFRAS
REALES:
Verificar
que
las
mismas coincidan con
las
registraciones
contables .
JUSTIFICACIONES
DE
LAS
VARIACIONES
:
Verificar que existan
justificaciones de las
variaciones
producidas y que las
mismas correspondan
a
hechos
reales
ocurridos.

Anlisis de cifras
presupuestadas
,
reales
y
justificaciones
:1mes del ejercicio
Conocer
los
motivos
de
las
variaciones: todo el
ejercicio

1. Verificar la razonabilidad de las

ventas del ejercicio de la siguiente
manera:
Obtener la cifra mensual de ventas
reales
de
los
presupuestos
econmicos
Reexpresar las cifras de cierre ,
utilizando
el
ndice
de
precios
mayoristas nivel general.
Comparar el monto total obtenido
con el saldo final de la cuenta
Ventas.

2.Por cada venta se

emite un remito que
es enviado a cuentas
a
cobrar
y
facturacin.En dicho
sector , mediante una
tabla de precios de
venta , se factura.

2.
Seleccionar
una
muestra de remitos (a
criterio o estadstica) y
probar los siguientes
atributos:
Existencia de factura
Coincidencia
de
cantidades
y
productos
entre
factura y remito
El precio de venta
coincide con la lista
vigente.

La
cantidad
de
remitos a revisar
depender
del
criterio
de
seleccin (criterio o
estadstica), pero la
misma
debe
abarcar
todo
el
ejercicio.

2.Verificar que la fecha de cierre de

ejercicio, no existen partidas no
registradas
que
surjan
de
los
controles claves 4 y 5.

Afirmaciones

Riesgos

Controles claves

Pruebas de cumplimiento
Descripcin

Alcance

Pruebas sustantivas
Descripcin/Alcance

Imputacin de la factura en la
cuenta corriente del cliente.
Inclusin de la factura en el
listado de facturas emitidas en
el mes.
Correcta clasificacin de la
factura
en
los
detalles
confeccionados por Anlisis de
crditos ordenados por fecha
de vencimiento.
Existencia de recibo por la
cobranza y el correspondiente
depsito en la cuenta corriente
bancaria.
Imputacin de la cobranza de
la cuenta corriente del cliente
Inclusin del recibo en el
subsidiario de cobranza.

3.
El
sistema
de
facturacin asegura que
todas
las
facturas
emitidas
sean
registradas
en
las
cuentas
Ventas
y
Deudores por Ventas ,
sean acumuladas en un
archivo magntico y se
listen mensualmente ,
dicho listado conciliado
con
la
registracin
contable por el jefe de
contadura.

3 a
Analizar el diseo de los
programas de facturacin para
probar
que
los
mismos
aseguran
que
todas
las
facturas emitidas se acumulan
y listan mensualmente y que se
registran
en
las
cuentas
Ventas y Deudores por
Ventas
3 b
Analizar la conciliacin
entre el listado de facturas y la
registracin contable efectuada
por el jefe de contadura y el
tratamiento dado a las partidas
conciliatorias.

RAZONABILIDAD
DEL CONTROL: 1
mes.
EXISTENCIA DEL
CONTROL: todo 1
ao.

3.Revisar el corte de ventas de

la siguiente manera:
Tomar nota , el da en que
finaliza el ejercicio, del ltimo
remito emitido en despacho y
del primer banco.
Seleccionar
los
remitos
emitidos durante los ltimos 5
das del ejercicio y los remitos
emitidos los 5 primeros das
del
ejercicio
siguiente
superiores a $(monto que se
considere significativo).
En base al corte tomado el
da de cierre del ejercicio,
verificar que los mismos se
registraron contablemente en
el ejercicio correspondiente.

Afirmaciones

Riesgos

Controles claves

Descripcin
4.Control efectuado
por
el
sector
costos
que
permite
asegurar
que
todos
los
despachos
han
sido facturados.

Pruebas Sustantivas

Pruebas de cumplimiento

4 a Prueba del sistema que

detalla
los
remitos
no
facturados:
Crear un lote de facturas de
pruebas y asignarle nmeros de
remitos no correlativos.
Procesar el lote de prueba en el
sistema de la sociedad.
Verificar que el listado de
nmeros
de
remitos
no
facturados contenga todos los
omitidos en lote de prueba.
4b
Verificar el anlisis
efectuado por el jefe de Costos
y en el caso de corresponder a
un despacho no facturado,
verificar la emisin posterior de
la factura.
5 a Prueba del sistema que
detalla
los
recibos
no
procesados:
Crear un lote de recibos de
prueba y asignarle nmeros no
correlativos.
Procesar el lote de prueba en el
sistema de la Sociedad.
Verificar que el listado de
nmeros
de
recibos
no
procesados contenga todos los
omitidos en el lote de prueba
5b Verificar el control efectuado
en contadura y en caso
corresponder a un recibo no
procesado
verificar
su
registracin contable y en
subsidiario.

Alcance

Descripcin/Alcance
4. Revisar el corte de cobranzas de la
siguiente manera:
Tomar nota . El da que finaliza el
ejercicio , del ltimo recibo emitido y del
primero en blanco (por cada talonario en
uso).
Seleccionar
los
recibos
emitidos
durante los 5 ltimos das del ejercicio y
los recibos emitidos durante los 5
primeros das del ejercicio siguiente,
superiores a $ (monto que se considere
significativo).
En base al corte tomado verificar que
los recibos se registraron contablemente
en el ejercicio correspondiente.

RAZONABILIDA
D
DEL
CONTROL: 1 mes
EXISTENCIA
DEL CONTROL:
todo el ao.

5.Leer los informes emitidos por

Auditoria interna durante el ejercicio y
evaluar si surgen, observaciones que
deberan modificar el alcance de
nuestras pruebas.

Afirmaciones

Riesgos

Controles claves

Pruebas de cumplimiento
Descripcin

Veracidad:
Las cuentas a cobrar
representan derechos
ciertos por operaciones
de
ventas
de
mercaderas
no
cobradas y surgen de
registros auxiliares.
Medicin y exposicin
contable:
Los crditos se miden
contablemente
netos
de sobreprecios no
devengados.
La
previsin
para
deudores incobrables
es
suficiente
y
razonable.

6.Existencia
de
una
gerencia de Auditoria
interna
que
efecta
controles
independientes en el
circuito de ventas y
cuentas a cobrar.

6.Evaluar
la
independencia de
la
gerencia
de
Auditoria
interna
mediante
la
visualizacin
de
sus papeles de
trabajo e informes.

7.Existen
registros
auxiliares en los cuales
se vinculan todos los
movimientos
de
las
cuentas
corrientes.
Dichos registros son
conciliados
mensualmente con los
saldos contables.

VER PRUEBA DE
CUMPLIMIENTO
N2.

8.Verificar
razonabilidad
procedimientos
efectuados
conciliar los
auxiliares y la
de
las
conciliatorias.

de

la
los

para
registros
limpieza
partidas

Alcance

Pruebas sustantivas
Descripcin/Alcance
6.Verificar que la fecha de cierre de
ejercicio
no
existan
partidas
conciliatorias entre saldos contables y
auxiliares que originen ajustes a los
estados financieros.

RAZONABILIDAD
DEL CONTROL: 1
mes
EXISTENCIA DEL
CONTROL: todo el
ao.

7.Efectuar una circularizacin de

saldos al cierre del ejercicio que
represente el 30% de las cuentas a
cobrar a dicha fecha.

8. Analizar la cobranza posterior de los

principales
clientes
mediante
la
visualizacin de los pagos en el
subsidiario de ingresos.
9.Evaluar la suficiencia y razonabilidad
de la previsin para
deudores
incobrables
utilizando el
anlisis
efectuado por el sector Anlisis de
crdito.
10.Efectuar una prueba global para
verificar la correcta segregacin de los
sobreprecios no devengados.

VISITA PRELIMINAR
1. Obtener el presupuesto de ventas y cobranzas del mes de
junio y efectuar el siguiente trabajo:
a.- CIFRAS PRESUPUESTADAS: verificar que las ventas y
cobranzas presupuestadas surgen de estudios de mercado
efectuados por la gerencia comercial.
b.- CIFRAS REALES:
- Obtener los montos contabilizados por ventas (listado
resumen de facturacin) y cobranzas (subdiario de
ingresos.)
- Comparar los montos anteriores con las cifras reales de
control presupuestado.
- Verificar que las diferencias no sean significativas
(anteriores al 1%)
c.- JUSTIFICACION DE LAS DIFERENCIAS:
- Verificar que existan justificaciones por los desvos entre
cifras presupuestadas y reales.
- Analizar la razonabilidad de la justificacin y que las
mismas correspondan a hechos realmente ocurridos.
2. Obtener la justificacin de las diferencias que surge del
control presupuestario correspondiente a todos los meses del
ejercicio y verificar que los hechos ocurridos durante dicho
periodo son adecuadamente reflejados en los estados
financieros.
3. Seleccionar una muestra de remitos emitidos durante todo el
ejercicio y efectuar los siguientes procedimientos:
a.- Obtener la factura correspondiente y verificar la coincidencia
de sta y el remito en cuanto a cantidades y productos
vendidos.
b.- Controlar que los precios de venta coincidan con la lista de
precios vigente.
c.- Verificar la imputacin de los siguientes conceptos en la
cuenta corriente del cliente: fecha de factura, fecha de
vencimiento e importe.
d.- Verificar la inclusin de la factura (nmero e importe) en el
listado de facturas emitidas en el mes correspondiente.
e.- Controlar que la clasificacin de la factura clasificada en los
detalles confeccionados por Anlisis de crditos se
efecte de acuerdo al vencimiento real de la misma.
f.- Obtener el recibo correspondiente a la cobranza de la
operacin seleccionada y verificar la coincidencia del
mismo con la factura correspondiente (nmero de factura e
importe).
g.- Verificar que la cobranza se realice en la fecha de
vencimiento y que en caso contrario se cobren los intereses
correspondientes.

Hecho
por

Fecha

Referen
- cia

VISITA PRELIMINAR
h.- Controlar la acreditacin de la cobranza en el extracto de
la cuenta corriente del cliente.
i.- Controlar la inclusin del recibo (nmero e importe) en el
subdiario de cobranzas.
4. Utilizando la colaboracin de especialistas en sistemas
comprobar que los programas que forman el sistema de
facturacin asegura que todas las facturas emitidas se
acumulan y registrar en las cuentas Ventas y Deudores
por venta.
5. Verificar la existencia mensual de conciliaciones entre el
listado de facturas emitidas y la registracin contable.
6. Obtener la conciliacin efectuada por el jefe de contadura
entre el listado de facturas emitidas y la registracin
contable correspondiente a un mes y efectuar los siguientes
procedimientos:
a.- Controlar el saldo segn listado de facturas con el
correspondiente auxiliar.
b.- Controlar el saldo contable con la registracin en la cuenta
del mayor del mes correspondiente.
c.- Verificar la correcta determinacin, justificacin y posterior
limpieza de las partidas conciliatorias.
7. Para probar la razonabilidad del sistema que detalla los
remitos
no
facturados
efectuar
los
siguientes
procedimientos:
a.- Crear un lote de facturas de prueba y asignarles nmeros de
remito no correlativos, es decir, que existen remitos
faltantes.
b.- Obtener los programas que forman el sistema de la sociedad
y procesar el lote creado anteriormente.
c.- Verificar que el listado de nmeros de remitos no facturados
contenga todos los omitidos en el lote de prueba.
8. Verificar la razonabilidad del control efectuado por el jefe
de costos sobre el listado de remitos no facturados de la
siguiente manera:
a.- Obtener el mencionado listado y anlisis del jefe de
costos correspondientes a un mes.
b.- Obtener copia de los remitos detallados en el listado.
c.- Comprobar la correccin de las justificaciones mediante la
visualizacin del remito.
d.- En el caso de corresponder a un despacho no facturado,
analizar los motivos que originaron la omisin y verificar la
emisin posterior de la correspondiente factura.
9.- Verificar la existencia mensual del anlisis efectuado por el
jefe de costos sobre el listado que detalla los nmeros de
remitos no facturados.
10.-Para probar la razonabilidad del sistema que detalla los
recibos
no
procesados
efectuar
los
siguientes
procedimientos:

Hecho
por

Fecha

Referen
- cia

VISITA PRELIMINAR
a.- Crear un lote de recibos de prueba y asignarles nmeros no
correlativas.
b.- Obtener los programas que forman el sistema de la
sociedad y procesar el lote creado anteriormente.
c.- Verificar que el listado de nmero de recibos no
procesados contenga todos los omitidos en el lote de
prueba.
11. Verificar la razonabilidad del control efectuado por
Contadura sobre el listado de recibos no procesados de la
siguiente manera:
a.- Obtener el mencionado listado y el anlisis efectuado por
Contadura correspondientes a un mes.
b.- Obtener copia de los recibos detallados en el listado.
c.- Comprobar la correccin de las justificaciones mediante la
visualizacin de los recibos.
d.- En el caso de de corresponder a un recibo no procesado,
analizar los motivos que originaron la omisin y verificar su
registracin en los registros contables y en el subdiario de
ingresos.
12. Verificar la existencia mensual del anlisis efectuado por
Contadura sobre el listado que detalla los recibos no
procesados.
13. Evaluar y concluir sobre el grado de independencia de la
gerencia de Auditora interna analizando:
a.- La independencia jerrquica de la gerencia.
b.- La confeccin de los informes sobre trabajos realizados.
c.- La razonabilidad de los papeles de trabajo que respaldan a
los informes.
14. Leer los informes emitidos por Auditora interna desde el
inicio del ejercicio y evaluar si surgen observaciones que
deberan modificar el enfoque y/o alcance de nuestras
pruebas.
15. Obtener la conciliacin efectuada en Contadura entre el
registro auxiliar cuentas corrientes y los saldos contables
correspondientes a un mes y efectuar los siguientes
procedimientos:
a.- Controlar el saldo segn el listado de cuentas corrientes
con el correspondiente auxiliar.
b.- Controlar el saldo contable con el saldo de la cuenta
Deudores de ventas.
c.- Verificar la correcta determinacin, justificacin y posterior
limpieza de las partidas conciliatorias.
16. Verificar la existencia mensual de la conciliacin efectuada
por Contadura entre el riesgo auxiliar cuentas
corrientes y los saldos contables.
17.Seleccionar del listado de cuentas corrientes
correspondientes al mes anterior a la fecha de cierre, una
muestra de clientes que represente aproximadamente el 30%

Hecho
por

Fecha

Referen
- cia

VISITA PRELIMINAR
del saldo de Deudores por ventas y efectuar el siguiente
trabajo:
a.- Verificar que no existan partidas en la conciliacin entre el
mencionado listado y los saldos contables que afecten la
deuda de los clientes y en caso contrario; adecuar los
saldos seleccionados a los montos registrados
contablemente.
b.- Confeccionar las cartas para ser enviadas a los respectivos
clientes incluyendo los montos adeudados (positiva).
c.- Enviar las cartas al gerente de contadura para que las
firme.
d.- Despachar las cartas por correo.
e.- Al mes siguiente de la fecha en que se despacharon las
cartas a los clientes, evaluar el grado de respuestas y
enviar el segundo pedido a los clientes que no contestaron.
VISITA FINAL
18. Verificar la razonabilidad de las ventas del ejercicio de la
siguiente manera:
a.- Obtener los presupuestos de ventas correspondientes a todos
los meses de ejercicio.
b.- Detallar los montos de ventas reales por mes.
c.- Reexpresar en moneda homogenea las ventas detalladas
anteriormente utilizando el ndice de precios que
corresponda.
d.- Comparar el monto total obtenido anteriormente, con el
saldo final de la cuenta Ventas y concluir sobre la
razonabilidad de dicho saldo (desvo mximo admitido:1%).
19. Obtener el listado de remitos no facturados y el anlisis
efectuado por el jefe de costos y verificar que no existan
ajustes no contabilizados que surjan de dicho control.
20. Obtener el listado de recibos no procesados y el anlisis
efectuado por Contadura y verificar que no existan
ajustes no contabilizados que surjan de dicho control.
21. Revisar el corte de ventas de la siguiente manera:
a.- Tomar nota, el da de cierre del ejercicio, del ltimo de
remito emitido en Despacho y del primero en blanco.
b.- Seleccionar el listado de facturas emitidas, ventas realizadas
durante los ltimos 5 das del ejercicio y los primeros 5 das
del ejercicio siguiente, superiores a $ (monto que se
considere significativo)
c.- En base al corte de remitos tomando el da de cierre del
ejercicio, verificar que las ventas se registraron
contablemente en el ejercicio en que los bienes fueron
despachados.
22. Revisar el corte de cobranzas de la siguiente manera:
a.- Tomar nota, el da de cierre del ejercicio, del ltimo nmero
de recibo emitido (por cada talonario en uso) y del primero
en blanco.

Hecho
por

Fecha

Referen
- cia

VISITA PRELIMINAR
b.-Seleccionar el subdiario de ingresos, las cobranzas realizadas
durante los ltimos 5 das del ejercicio y los primeros 5 das
del ejercicio siguiente, superiores a $ (monto que se
considere significativo)
c.- En base al corte de recibos tomando el da de cierre del
ejercicio, verificar que las cobranzas se registraron
contablemente en el ejercicio en que los fondos fueron
recibidos.
23. Leer los informes emitidos por Auditora interna desde la
fecha de nuestra visita preliminar y visita final y evaluar si
surgen observaciones que deberan modificar el enfoque y/o
alcance de nuestras pruebas.
24 Obtener la conciliacin efectuada por Contadura entre el
listado de Cuentas corrientes y el saldo de Deudores por
ventas y verificar que no existan partidas conciliatorias que
originen ajustes no contabilizados.
25. Evaluar el resultado de la circularizacin y efectuar los
siguientes procedimientos:
a.- En el caso de existir respuestas disconformes, es decir, el
cliente no est de acuerdo con la deuda informada, solicitar
a Contadura que analice los motivos que origina la
discrepancia.
b.- Verificar que el anlisis mencionado anteriormente no surjan
ajustes no registrados por la sociedad.
c.- Verificar que los saldos de los clientes que contestaron a la
circularizacin no han sufrido cambios significativos o
inusuales, entre la fecha del pedido y la fecha de cierre del
ejercicio.
d.- Para los clientes que no contestaron a la circularizacin
verificar la cobranza posterior a los saldos a la fecha de
cierre.
26. Controlar la cobranza posterior a los saldos de clientes que
representan aproximadamente el 30% del saldo de la cuenta
Deudores por ventas al cierre del ejercicio, mediante la
visualizacin de los pagos en el subdiario de ingresos.
27. Evaluar la suficiencia y razonabilidad de la previsin para
deudores incobrables utilizando los siguientes elementos:
- Resultado de la verificacin de las cobranzas posteriores.
- Detalles confeccionados por el sector Anlisis de crditos
sobre la composicin de la deuda de cada cliente ordenada
por fecha de vencimiento (solicitar el informe emitido con
fecha ms cercana a nuestra informe).
- Carta de los asesores legales de la Sociedad sobre litigios
pendientes:
28. Efectuar una prueba global para verificar la correcta
segregacin de los sobreprecios no devengados de la
siguiente manera:

Hecho
por

Fecha

Referen
- cia

VISITA PRELIMINAR
a.- Obtener mediante la visualizacin de facturas por ventas al
contado, el porcentaje (expresado en tasa diaria) de
descuento que otorga la Sociedad sobre precios de factura.
b- Obtener los das de cobranza contenidos en los saldos al
cierre de Deudores por ventas (Saldos de deudores por
ventas / cobranzas mensuales x 30).
c.- Obtener la antigedad promedio de crditos, medidos en das
de cobranzas (considerando que las ventas se realizan en
forma normal durante todo los das de mes; antigedad
promedio = das de cobranza / 2).
d.- Cuantificar el monto de sobreprecios no devengados de la
siguiente manera: Saldo de deudores por ventas x
antigedad promedio de los crditos x tasa diaria de
descuento.
e.- Comparar el monto obtenido anteriormente con el clculo y
registracin efectuado por la Sociedad.
f.- Concluir sobre la razonabilidad de los sobreprecios no
devengados registrados por la Sociedad (desvo mximo
admitido = 5%).

Hecho
por

Fecha

Referen
- cia