Conciliacin Bancaria

La Conciliacin Bancaria es un proceso que permite comparar los

montos que la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o
cuenta corriente, con los montos que el banco le suministra por medio
del extracto bancario, para determinar si existen diferencias entre los
registros contables de la empresa, y los registros realizados por el
banco.
Tambin podemos decir que la Conciliacin Bancaria es un ejercicio por
la cual se comparan las partidas que aparecen en el estado de cuenta
que la empresa recibe del banco, con las partidas que tiene
contabilizadas en la cuenta banco en sus libros de contabilidad.
Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones
bancarias quedan correctamente contabilizadas y reflejadas en sus
libros y por lo tanto en los estados financieros. Y le permite determinar
que el saldo de su cuenta segn el banco sea correcto, detectando
cualquier error en forma oportuna para poder realizar las gestiones
necesarias para corregirlo. La conciliacin bancaria forma parte del
control interno del efectivo. . Esto se realiza ya que es comn que los
saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos no coincidan con los
libros de la empresa por cualquiera de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los

mismos.

Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no

registr
por
haber cerrado.

Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de

fin de mes.

Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.

Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.

Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones,

impuestos, etc..

Abonos hechos a la empresa por el Banco, por concepto de

intereses, cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto.

Errores u omisiones por parte de los Bancos.

El objetivo de la conciliacin bancaria es:

Asegurar que todos los depsitos estn correctamente reflejados en el
saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta,
Detectar algn depsito contabilizado que no lleg al banco por algn
motivo,
Identificar depsitos a la cuenta que no estn contabilizados,
Identificar los cheques emitidos que no se han cobrado,
Detectar algn cheque emitido y cobrado pero no contabilizado,
Contabilizar todos los cargos bancarios,
Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la
cuenta bancaria.
Los elementos que forman parte de una Conciliacin Bancaria
son los siguientes:
Depsitos: Estn constituidos por el efectivo que recibe la empresa
diariamente por concepto de las ventas al contado, los cobros.
Cheques girados: Son los cheques emitidos por la empresa por
concepto de las compras efectuadas al contado, los pagos a terceros y
los abonos.
Cheque certificado: Cheque cuyo pago al beneficiario es garantizado
por el banco, por medio de un endoso o garanta real. Supone una

obligacin de pago para el banco, hacindose inmediatamente el cargo

al cuenta habiente (cliente). Para los efectos de la conciliacin se
considera un cheque pagado
Nota de crdito: Se llama as al documento que enva el banco a sus
cuentas habientes (clientes) para aumentar el efectivo bajo su custodia,
por transacciones como intereses ganados, cobros de documentos
(Documentos por Cobrar), cobros de facturas (Cuentas por Cobrar),
remesas de tarjetas dbito y/o crdito, diferencias en depsitos
(Sobrante en Depsitos Nocturnos), prstamos solicitados, y otros
conceptos.
Notas de dbito: Documento que enva el banco a sus cuenta
habientes (clientes) por concepto de disminucin del efectivo bajo su
custodia, por operaciones tales como intereses pagados, pagos de
documentos, cheques devueltos, cargos bancarios, diferencias en
depsitos (Faltante en Depsitos Nocturnos), cargos por tarjeta dbito
y/o crdito, carta de crdito (Documentos por Pagar), pagos de
obligaciones, y otros conceptos.
Carta de crdito: Instrumento financiero emitido por un banco a
peticin de un proveedor, en el que el banco garantiza cancelar a un
beneficiario, previa presentacin de los documentos especificados en la
carta de crdito. Se usa generalmente en las importaciones de bienes.
Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar
la conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el
banco, por lo que aparecer Abonado en los libros de la empresa y no
estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.
Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se
envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que
estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de
cuenta del mes.

Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco
por concepto de: descuentos de giros, pagares, intereses a favor de la
empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.
Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa
por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados
devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la informacin
respectiva del mismo no se ha registrado en los libros de la empresa.
Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se
emitieron realmente pero que nunca fueron registrados en los libros de
la empresa.
Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se
realizaron pero que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.
Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se registran
con un monto por encima o por debajo del monto de emitido.
Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se
registran con un monto por encima o por debajo del monto de emitido.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores
de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan,
tenemos:
1-

Cheques emitidos por la empresa y que no han sido cobrados por el

beneficiario.

2-

Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco

aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.

3-

Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la

empresa no ha registrado en su auxiliar.

4-

Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y

que sta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

Pasos en la preparacin de una conciliacin bancaria

Los pasos especficos para la preparacin de una conciliacin bancaria
son los siguientes:
1-

Compare los depsitos que aparecen en el extracto bancario con los

que aparecen en los registros contables. Cualquier depsito que an no
haya sido registrado por el banco es un depsito en trnsito y se debe
agregar al saldo que aparece en el extracto bancario.

2-

Ordene los cheques pagados en secuencia y compare cada cheque

con el asiento correspondiente en los registros contables. Cualquier
cheque emitido, pero an no pagado por el banco se debe relacionar
como cheque en trnsito, y se debe deducir del saldo reportado en el
extracto bancario.

3-

De acuerdo con los registros contables de la empresa, deduzca del

saldo cualquier nota de dbito emitida por el banco que no haya sido
registrada.

4-

De acuerdo con los registros contables de la empresa, agregue al

saldo cualquier nota de crdito emitida por el banco que no haya sido
registrada.

5-

Haga los ajustes apropiados para corregir cualquier error

extracto bancario o en los registros contables de la empresa.

6-

Determine si el saldo ajustado del extracto bancario es igual al

ajustado en los registros contables de la empresa

7-

De acuerdo con los registros de la empresa , prepare los asientos de

diario para registrar cualquier rengln en la conciliacin bancaria
relacionado como un ajuste de saldo.
PARTIDA
CAUSA

PROCEDIMIENTO

en el

EMPRESA

BANCO

Verificar
que
los cheques en
Trnsito
(del
mes
pasado) aparezcan en
el Estado de cuenta
enviado por Banco.

PARTIDAS NO
REGISTRADAS
EN EL BANCO

Verificar que los

Depsitos en Trnsito
(del
mes
pasado)
aparezcan
en
el
estado
de
cuenta
enviado por Banco.

Revisar
que las Notas de
Dbito
o
Cheques
omitidos
(del
mes
pasado)
estn reflejadas
en
el libro mayor
PARTIDAS NO
de Banco.
REGISTRADAS
EN
LA

Revisar
EMPRESA
que las Notas
de Crdito o
Depsitos
omitidos
(del
mes
pasado)
estn reflejadas
en
el
libro
mayor
de
Banco.
ERRORES

Comprobar
Comprobar que
que se hayan se hayan asentado
asentado todos todos los errores (del
los errores (del mes pasado) en el
mes pasado) en estado
de
cuenta
los libros de la bancario, ya sean por
empresa (libro diferencias,
mal
mayor
de ubicacin, omisin o
Banco) ya sean partidas
que
no

por diferencias,
mal
ubicacin,
corresponden
omisin
o
empresa.
prescripcin de
cheques.

la

Normas para la elaboracin del documento

Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspeccin de los
libros de la empresa conjuntamente con el estado de cuenta enviado por
el banco y as detectar cuales son las discrepancias que existen entre los
dos para poder ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las diferencias y/o
equivocaciones que puedan tener dichos registros se debe elaborar el
documento que avale la elaboracin de la conciliacin, esto respetando
algunas normas de presentacin que se demuestran a continuacin:
Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos bsicos:
Nombre de la empresa o razn social. Nombre del documento
"Conciliacin Bancaria".
Fecha a la cual se est elaborando el documento.
Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar.
Nombre de la persona que elabora el documento.
Tipo de mtodo a utilizar (opcional).
Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del mtodo que se
valla a utilizar para realizar la conciliacin.
Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)
Saldos encontrados. (una sola columna)
En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que
puedan existir entre los dos saldos, y es igual para los dos mtodos el
orden que explicar en el numeral posterior. Lo nico que varia en la
presentacin de los mtodos es en el nmero de columnas y el signo
(positivo o negativo) que se le asigna a las partidas que causan
discrepancia entre los saldos.

 Pie del documento.- independientemente del mtodo que se utilice al

final deben aparecer las rbricas del autor de la conciliacin, la persona
que la conforma y las necesarias para mantener un eficiente control
interno en la empresa.
Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos
correctos: El siguiente documento refleja los movimientos del
mes de julio en el libro mayor de banco Bolvar Fuerte
perteneciente a El Trbol C.A.:

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar

los saldos, vase que ya traen un saldo distinto desde el principio,
230.000,00 Dr. segn libros y 185.900,00 segn banco Cr.

Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos

de los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual
resulta ser el fin de la conciliacin.
Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo mtodo
para demostrar cuales son las diferencias entre los dos a y as llegar a
los "saldos correctos" que deberan tener ambos.
Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las
partidas que fueron ajustadas en la conciliacin pasada, a lo que se debe
inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario se
deberan tomar en cuenta para la conciliacin actual.
De tal forma se puede notar el cheque N 4506 ya fue cobrado por su
beneficiario el 15 julio, contrario del N 4507 el cual todava no aparece
en el estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no tiene
fecha de vencimiento ste se considera que todava esta en trnsito.
Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del
banco al valor que se registr en libros, de haber alguna diferencia en
los depsitos o cheques en transito, se procede a determinar de quien es
el error, porque de darse tal caso, ya sea por omisin o diferencia en
cantidad, el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliacin
del mes de julio.

Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de

Banco, por lo que no se tomarn en cuenta para ajustar.
Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como
consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que
se coteja partida por partida, en este ejemplo se encuentran los
siguientes: como cheques en transito estn en N 4507 del mes pasado,
y el N 4509, 4511 y 4512 de este mes, como depsitos en transito
tenemos solo el N 6892, existe una Nota de Debito por gastos de
cobraza de los efectos descontados que no se registr, y finalmente
encontramos una diferencia en el cheque N 4510 el cual se registr en
libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con
un anlisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la
empresa.
Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el
documento de control interno:

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro

columnas:

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas

sin colocar ningn signo negativo porque de esta forma en
completamente innecesario, se realiza la sub-totalizacin donde se suma
verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a
travs de la diferencia de ambos, tanto en libros como en banco. 4.2.
Saldos encontrados
Este mtodo se basa en la elaboracin la conciliacin empezando con
alguno de los dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego
reflejar en una sola columna las diferencias, depsitos o cheques que
compensen las discrepancias entre ambos, para que al final se
encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de ste
mtodo.
Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que sealar la
presentacin del documento:

Ntese que en este caso se comenz con el saldo del estado de cuenta
(Bs. 725.000,00 Cr.), luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el
mtodo anterior, pero en una sola columna, hasta que al final se
"encontr" el saldo del mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.)

Referencias
http://www.monografias.com/trabajos93/contabilidad-conciliacionbancaria/contabilidad-conciliacion-bancaria.shtml#ixzz3glJvtYkB
micursodecontabilidad.com
es.slideshare.net
www.tuguiacontable.com
www.ecas.cl
es.scribd.com
debitoor.es