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Planejamento tributrio

Aula 2

Obrigao e crdito Tributrio

Obrigao principal e acessria


O Cdigo Tributrio Nacional (CTN) divide as
obrigaes tributrias em duas modalidades,
assim disciplinadas:
Art. 113 A obrigao tributria principal ou
acessria.

Regiane A B Moraes
Especialista em Controladoria, Auditoria
e Finanas UNEP/PR
Especialista em Metodologia no Ensino
Superior - UNOPAR

Fato gerador
Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a
situao definida em lei como necessria e
suficiente sua ocorrncia.

Sujeito ativo ou credor

Sujeito passivo ou devedor

O sujeito ativo obrigao tributria principal a


denominao tcnica utilizada para designar o
titular do crdito tributrio, ou seja, aquele que
tem o direito de exigir o pagamento da dvida do
devedor.

Nos termos do pargrafo nico do art. 121


I- Contribuinte, quando tenha relao pessoal e
direta com a situao que constitua o respectivo fato
gerador;
II- Responsvel, quando, sem revestir a condio de
contribuinte, sua obrigao decorra de disposio
expressa de lei.

Eficcia de convenes particulares


Art. 123 Salvo disposies de lei em contrrio, as
convenes particulares, relativas a
responsabilidade pelo pagamento de tributos, no
podem ser opostas a Fazenda Publica para
modificar a definio legal do sujeito passivo das
obrigaes tributrias correspondentes.

Vdeo

Obrigaes Tributrias 01

Com base em seu


conhecimento:
Em sua regio comum o
acordo entre as partes?

Atividade em sala
Assinale a alternativa correta:
a-) A obrigao tributria decorre da prtica do fato
gerador;
b-) Obrigaes tributrias so principal, acessria e
constitucional;
c-) Obrigao principal a
situao em que a lei decorre
de ocorrncia.

Responsabilidade tributria

Responsabilidade por substituio

Art . 128 do CTN


Sem prejuzo do disposto, a lei pode atribuir de
modo expresso a responsabilidade pelo crdito
tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador das respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a
a este em carter supletivo do
cumprimento total ou parcial
da referida obrigao.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Na Substituio tributria, aquele que pratica o
fato tributado desonerado completamente do
recolhimento do tributo.

Responsabilidade dos sucessores


Aquisio de propriedade, domnio til e posse de
bens imveis;
Aquisio ou remisso de bens;
Sucesso, partilha ou adjudicao;
Funo, transformao ou incorporao.

Crdito tributrio e lanamento


Com a obrigao tributria principal, surge
tambm para o Estado a prerrogativa de cobrar
tributo devido pelo sujeito passivo, direito esse
que recebe o nome de crdito tributrio.

Responsabilidade de terceiros
De acordo com o artigo 134 do CTN sempre que
no for possvel a cobrana direta do tributo do
contribuinte, respondem solidariamente com este
por suas aes e omisses.

Lanamento
O lanamento tributrio pode ser de trs
modalidades diferenciadas pelo CTN em funo do
grau de participao do sujeito passivo.

Lanamento
Lanamento por Declarao;
Lanamento de ofcio;
Lanamento por homologao ou autolanamento
Qual produto que no seu
conhecimento tem
substituio tributria?

Vdeo

Atividade em sala

O que uma substituio tributria?

Sobre o fato gerador e obrigao tributria, assinale e


alternativa correta:
a) Fato gerador ou hiptese de incidncia fato
definido em lei que, uma vez ocorrido, torna
exigvel a obrigao de pagar o tributo.

Atividade em sala

Suspenso, extino e excluso do crdito


tributrio

b) A obrigao tributria principal a expresso


utilizada pelo legislador para se referir aos deveres
institudos para fins de facilitao da fiscalizao
dos tributos;
c) A obrigao acessria aquela que tem por objeto o
pagamento do tributo;
d) So exemplos de obrigaes
principais o dever de emitir
notas fiscais, manter os livros
fiscais comerciais.

Extino de crdito tributrio


Pagamento: CTN art. 168
Compensao: CTN art. 170
Transao: CTN art. 171
Remisso: CTN art. 172

Uma vez regularmente constitudo, crdito


tributrio torna-se juridicamente exigvel e, no
sendo pago ou extinto na forma da legislao,
autoriza a cobrana judicial, mediante inscrio
em dvida ativa e ajuizamento de execuo fiscal.

Atividade em sala
Considerando as regras de suspenso extino do
crdito tributrio, correto afirmar que:
a) O pagamento suspende a exigibilidade do crdito
tributrio;
b) O depsito do montante do tributo causa de
extino do crdito;

Atividade em sala
c) A interposio de recurso ou reclamao, nos termos
das leis reguladoras do processo administrativo
tributrio, suspende a exigibilidade do crdito que,
portanto, no poder ser cobrado pelo Fisco at o
julgamento final.
d) A prescrio a perda do direito de cobrana do
crdito tributrio em razo do
no-exerccio no prazo 10 anos
contados de sua constituio
definitiva.

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