1.

Diferencie Trabalho de assegurao, Trabalho de Auditoria e Trabalho

de Reviso?
2. O que um cliente de Assegurao?
Cliente de assegurao a parte responsvel que a pessoa (ou pessoas)
que:
(a) em trabalho de relatrio direto, responde pelo objeto;
(b) em trabalho baseado em afirmaes, responde pelas informaes sobre
o objeto e tambm pode responder pelo objeto em si.
3. O que uma equipe de Assegurao?
Equipes de assegurao so:
(a) todos os membros da equipe de trabalho para o trabalho de
assegurao;
(b) todas as outras pessoas na firma que podem influenciar diretamente o
resultado do trabalho de assegurao, incluindo:
(i)
aquelas que recomendam a remunerao, ou que exeram
superviso direta, administrao ou outra forma de monitoramento do scio
do trabalho de assegurao em relao execuo do trabalho de
assegurao;
(ii)
aquelas que prestam consultoria sobre assuntos tcnicos ou
assuntos especficos do setor, transaes ou eventos para o trabalho de
assegurao;
(iii)
aquelas que efetuam controle de qualidade do trabalho de
assegurao, incluindo as que realizam a reviso do controle de qualidade
do trabalho de assegurao.
4. Quais so os princpios fundamentais a serem seguidos pelo
profissional?
Princpios fundamentais so:
(a) integridade ser franco e honesto em todos os relacionamentos
profissionais e comerciais;
(b) objetividade no permitir que comportamento tendencioso, conflito de
interesse ou influncia indevida de outros afetem o julgamento
profissional ou de negcio;
(c) competncia profissional e devido zelo manter o conhecimento e a
habilidade profissionais no nvel necessrio para assegurar que o cliente
ou empregador receba servios profissionais competentes com base em
acontecimentos atuais referentes prtica, legislao e tcnicas, e agir
diligentemente e de acordo com as normas tcnicas e profissionais
aplicveis;

(d) sigilo profissional respeitar o sigilo das informaes obtidas em

decorrncia de relacionamentos profissionais e comerciais e, portanto,
no divulgar nenhuma dessas informaes a terceiros, a menos que
haja algum direito ou dever legal ou profissional de divulgao, nem
usar as informaes para obteno de vantagem pessoal ilcita pelo
auditor ou por terceiros;
(e) comportamento profissional cumprir as leis e os regulamentos
pertinentes e evitar qualquer ao que desacredite a profisso.
5. Para que os auditores devem aplicar os conceitos sobre
independncia?
Os conceitos sobre a independncia devem ser aplicados por auditores
para:
(a)

identificar ameaas independncia;

(b)

avaliar a importncia das ameaas identificadas;

(c)
aplicar salvaguardas, quando necessrio, para eliminar as ameaas
ou reduzi-las a um nvel aceitvel.
6. Explique como as ameaas independncia podem ser criadas? Cite
duas categorias de ameaas.
Ameaas independncia
Ameaas podem ser criadas por ampla gama de relaes e
circunstncias. Quando um relacionamento ou circunstncia cria uma
ameaa, essa ameaa pode comprometer, ou pode ser vista como se
comprometesse, o cumprimento dos princpios fundamentais (veja
Definies ao final desta Norma) por um auditor. Uma circunstncia
ou relacionamento podem criar mais de uma ameaa, e uma ameaa
pode afetar o cumprimento de mais de um princpio fundamental.
As ameaas se enquadram em uma ou mais de uma das categorias a
seguir:
a) ameaa de interesse prprio a ameaa de que interesse
financeiro ou outro interesse influenciar de forma no apropriada
o julgamento ou o comportamento do auditor;
b) ameaa de autorreviso a ameaa de que o auditor no avaliar
apropriadamente os resultados de julgamento dado ou servio
prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele,
nos quais o auditor confiar para formar um julgamento como
parte da prestao do servio atual;
7. O auditor deve documentar as concluses sobre o cumprimento dos
requisitos de independncia? Explique
O auditor deve documentar as concluses sobre o cumprimento dos
requisitos de independncia e a essncia de quaisquer discusses
relevantes que suportam essas concluses. Consequentemente:

(a)
quando so necessrias salvaguardas para reduzir uma ameaa a
um nvel aceitvel, o auditor deve documentar a natureza da ameaa e das
salvaguardas existentes ou aplicadas que reduzem a ameaa a um nvel
aceitvel;
(b)
quando a ameaa precisou de anlise significativa para avaliar se
eram necessrias salvaguardas e o auditor concluiu que no porque a
ameaa j estava em um nvel aceitvel, o auditor deve documentar a
natureza da ameaa e a justificativa para a concluso.
8. Os membros da equipe de auditoria devem analisar se podem ser
aplicadas salvaguardas, quando necessrio para eliminar as ameaas
a independncia ou reduzi-las a um nvel aceitvel. Cite 3 exemplos
no ambiente de trabalho e 3 exemplos especficos sobre trabalho.
a) a firma no ambiente de trabalho:
liderana da firma que enfatiza a importncia do cumprimento
dos princpios fundamentais;
liderana da firma que estabelece a expectativa de que os
membros da equipe de assegurao agiro no interesse do
pblico;
polticas e procedimentos para implementar e monitorar controle
de qualidade de trabalhos;
b) especficas sobre o trabalho:

reviso do trabalho executado, realizada por outro auditor que

no estava envolvido com o servio que no de assegurao,
ou de outra forma obter assessoria conforme necessrio;
reviso por outro auditor, que no foi membro da equipe de
assegurao, do trabalho executado ou de outra forma obter
assessoria conforme necessrio;
consulta de um terceiro independente, como comit de
conselheiros independentes, rgo regulador profissional ou
outro auditor;
discusso de assuntos ticos com os responsveis pela
governana do cliente;

9. O auditor tambm pode confiar em salvaguardas que o cliente

implementou? Se sim, cite dois exemplos.
c) dependendo da natureza do trabalho, o auditor tambm pode
confiar em salvaguardas que o cliente implementou. Entretanto,
no possvel confiar somente nessas salvaguardas para reduzir
as ameaas a um nvel aceitvel. Exemplos de salvaguardas nos
sistemas e procedimentos do cliente incluem:

o cliente requer que outras pessoas, que no a administrao,

ratifiquem ou aprovem a nomeao de uma firma para executar
um trabalho;
o cliente tem empregados qualificados com experincia e
senioridade para tomar decises gerenciais;

10.Se um membro da equipe de auditoria, um familiar imediato dessa

pessoa, ou uma firma tiver interesse financeiro direto ou indireto
relevante no cliente de auditoria, alguma salvaguarda poderia reduzir
a ameaa a um nvel aceitvel? Explique
104. Se um membro da equipe de auditoria, um familiar imediato
dessa pessoa, ou uma firma tiver interesse financeiro direto ou
interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria, a
ameaa de interesse prprio criada seria to significativa que
nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaa a um nvel aceitvel.
Portanto, nenhuma das pessoas relacionadas a seguir deve ter
interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto relevante
no cliente: membro da equipe de auditoria, familiar imediato dessa
pessoa, ou a firma.
105. Quando um membro da equipe de auditoria sabe que um familiar
prximo tem interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto
relevante no cliente de auditoria, criada ameaa de interesse prprio.
A importncia da ameaa depende de fatores como:

natureza do relacionamento entre o membro da equipe de auditoria

e o familiar prximo;
materialidade do interesse financeiro para o familiar prximo.

A importncia da ameaa deve ser avaliada e salvaguardas aplicadas

quando necessrio para eliminar a ameaa ou reduzi-la a um nvel
aceitvel. Exemplos dessas salvaguardas incluem:

a alienao pelo familiar prximo, assim que possvel, de todo o

interesse financeiro ou de parte suficiente do interesse financeiro
indireto de modo que o interesse remanescente no seja mais
relevante;
reviso por outro auditor do trabalho realizado pelo membro da
equipe de auditoria;
retirada da pessoa da equipe de auditoria.

11.Um emprstimo ou garantia de emprstimo para membro da equipe

de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por
cliente de auditoria que banco ou instituio semelhante cria a
ameaa independncia?? Se no, em qual situao?
Um emprstimo ou uma garantia de emprstimo para membro da
equipe de auditoria, para seu familiar imediato ou para a firma,
concedido por cliente de auditoria que banco ou instituio
semelhante pode criar ameaa independncia. Se o emprstimo ou
a garantia no concedido segundo procedimentos, prazos e
condies de financiamento normais, seria criada ameaa de
interesse prprio to significativa que nenhuma salvaguarda poderia
reduzir a ameaa a um nvel aceitvel. Consequentemente, o

membro da equipe de auditoria, seu familiar imediato ou firma no

devem aceitar emprstimos e garantias nessas situaes.
119. Se um emprstimo para uma firma concedido por cliente de
auditoria que banco ou instituio semelhante segundo
procedimentos, prazos e condies de financiamento normais, e ele
relevante para o cliente de auditoria ou para a firma que recebe o
emprstimo, pode ser possvel aplicar salvaguardas para reduzir a
ameaa de interesse prprio a um nvel aceitvel. Um exemplo dessa
salvaguarda o auditor de firma em rede, que no est envolvido na
auditoria e que no recebeu o emprstimo, revisar o trabalho.
12.Um ex-membro da equipe de auditoria ou ex-scio pode ser
contratado pelo cliente de auditoria sem comprometer a
independncia? Explique
135. Se ex-membro da equipe de auditoria ou ex-scio da firma foi
contratado pelo cliente de auditoria para esse cargo e continua
havendo relao significativa entre a firma e a pessoa, a ameaa seria
to significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaa a
um nvel aceitvel. Portanto, a independncia seria considerada
comprometida se o ex-membro da equipe de auditoria ou ex-scio for
contratado pelo cliente de auditoria como conselheiro ou diretor, ou
como empregado em cargo que exera influncia significativa sobre a
elaborao dos registros contbeis do cliente ou das demonstraes
contbeis sobre as quais a firma emitir relatrio de auditoria, a menos
que:
(a) a pessoa no tenha direito a nenhum benefcio ou pagamento da
firma, em conformidade com acordos fixos pr-determinados, e
qualquer valor devido para a pessoa no seja relevante para a
firma;
(b) a pessoa no continue a participar ou no aparenta participar dos
negcios e atividades profissionais da firma.
136. Se ex-membro da equipe de auditoria ou ex-scio da firma foi
contratado pelo cliente de auditoria para esse cargo, e no existe mais
nenhuma relao significativa entre a firma e a pessoa, a existncia e
a importncia de quaisquer ameaas de familiaridade ou de
intimidao dependem de fatores como:

cargo que a pessoa assumiu no cliente;

envolvimento que a pessoa ter com a equipe de auditoria;
tempo decorrido desde que a pessoa deixou de ser membro da
equipe de auditoria ou scio da firma;
cargo anterior que a pessoa tinha na equipe de auditoria ou firma,
por exemplo, se a pessoa era responsvel por manter o contato
regular com a administrao ou os responsveis pela governana do
cliente.

A importncia das ameaas deve ser avaliada e salvaguardas aplicadas

quando necessrio para eliminar as ameaas ou reduzi-las a um nvel
aceitvel. Exemplos dessas salvaguardas incluem:

modificao do plano de auditoria;

designao de pessoas para a equipe de auditoria com experincia
suficiente em relao pessoa que foi contratada pelo cliente;
reviso, por outro auditor, do trabalho do ex-membro da equipe de
auditoria.