Curso Administración Financiera Digemafe 250814

CURSO: ADMINISTRACIN FINANCIERA
OBJETIVO
DESARROLLAR
COMPETENCIAS
EN
LOS
SERVIDORES PBLICOS QUE INTERVIENEN EN

LA CAPTACIN DE INGRESOS PBLICOS Y SU
APLICACIN, CON EL FIN DE MEJORAR LA
EFICIENCIA
ADMINISTRATIVA
VENEZOLANO.
DEL
ESTADO
CONTENIDO
1. Administracin Financiera
a) Base normativa
b) Organizacin de la administracin pblica
c) Sistemas de la Administracin Financiera
2. Sistema de Presupuesto
a) Generalidades
b) Presupuesto por Proyectos
c) Fases del Proceso Presupuestario
i. Formulacin
ii. Ejecucin del Presupuesto de Gastos
iii. Liquidacin del Presupuesto
iv. Evaluacin de la ejecucin
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Sistema de Crdito Pblico

Sistema de Tesorera
Sistema de Contabilidad
Sistema Tributario
Sistema de Bienes Pblicos
Sistema de Control Interno
SIGECOF
SIGA
Responsabilidades
ADMINISTRACIN FINANCIERA
ADMINISTRACIN FINANCIERA
Conjunto de sistemas, rganos, normas y procedimientos
que intervienen en la captacin de ingresos pblicos y su
aplicacin para el cumplimiento de los fines del Estado.
Regida por los principios constitucionales de legalidad,
eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad,
equilibrio fiscal y coordinacin macroeconmica.
El Ministerio con competencia en finanzas coordina la
administracin financiera del sector pblico nacional y
dirige y supervisa la implantacin y mantenimiento de los
sistemas que la integran.
1. ADMINISTRACIN FINANCIERA/BASE NORMATIVA
1. Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

2. Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
3. Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico,
sobre el Sistema Presupuestario.
sobre el Sistema de Crdito Pblico.
sobre el Sistema de Tesorera.
6. Reglamento Parcial N 4 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico, sobre el Sistema de Contabilidad.
7. Ley Orgnica de los Bienes Pblicos.
8. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
9. Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal.
10. Ley Orgnica de la Administracin Pblica.
11. Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular.
12. Ley de Contrataciones Pblicas.
13. Reglamento de la Ley de Contrataciones Pblicas.
14. Plan de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin.
15. Disposiciones Generales de la Ley de Presupuesto Anual.
16. Instructivos y Manuales de la ONAPRE
17. Manuales Funcionales del SIGECOF
18. Cdigo de tica para el Funcionario Pblico
1. ADMINISTRACIN FINANCIERA/BASE LEGAL
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA, Ttulo VI ,

Captulo II, Seccin primera: del rgimen presupuestario.
Artculo 311. La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con base en
principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio
fiscal. Esta se equilibrar en el marco plurianual del presupuesto, de manera
que los ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos
ordinarios.
Artculo 313. La administracin econmica y financiera del Estado se regir por
un presupuesto aprobado anualmente por ley
Artculo 314. No se har ningn tipo de gasto que no haya sido previsto en la
Ley de Presupuesto
Artculo 315. En los presupuestos pblicos anuales de gastos, en todos los
niveles de gobierno, se establecer de manera clara, para cada crdito
presupuestario, el objetivo especfico a que est dirigido, los resultados
concretos que se espera obtener y los funcionarios pblicos o funcionarias
pblicas responsables para el logro de tales resultados
LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
(LOAFSP) Y SUS 4 REGLAMENTOS.
Aplicables en todas sus partes.
ESTRUCTURA DE LA LOAFSP
TTULO I
TTULO II
Captulo I
Captulo II
Captulo III
Captulo IV
Captulo V
TTULO III
Captulo I
Captulo II
Captulo III
Captulo IV
TTULO IV
TTULO V
TTULO VI
TTULO VII
TTULO VIII
Captulo I
Captulo II
TTULO IX
TTULO X
DISPOSICIONES GENERALES
DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
Disposiciones Generales
Seccin I
Normas comunes
Seccin II Organizacin del sistema
Del rgimen presupuestario de la Repblica y de sus entes descentralizados funcionalmente sin fines
empresariales
Seccin I
De los entes y rganos regidos por este captulo
Seccin II Del marco plurianual del presupuesto
Seccin III De la estructura de la Ley de Presupuesto
Seccin IV De la formulacin del presupuesto de la Repblica y de sus entes descentralizados sin fines
empresariales
Seccin V De la ejecucin del presupuesto de la Repblica y de sus entes descentralizados sin fines
empresariales
Seccin VI De la liquidacin del presupuesto de la Repblica y de sus entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales
Seccin VII De la evaluacin de la ejecucin presupuestaria
Del rgimen presupuestario de los estados, del Distrito Metropolitano de la Ciudad de Caracas, de los
distritos y de los municipios
Del rgimen presupuestario de las sociedades mercantiles del Estado y otros entes descentralizados
funcionalmente con fines empresariales
Del presupuesto consolidado del Sector Pblico
DEL SISTEMA DE CRDITO PBLICO
De la deuda pblica y de las operaciones que la generan
De la autorizacin para celebrar operaciones de crdito pblico
De las operaciones y entes exceptuados del rgimen previsto en este ttulo o de la autorizacin legislativa
De las prohibiciones en materia de operaciones de crdito pblico / De la administracin del crdito pblico **
DEL SISTEMA DE TESORERA
DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD PBLICA
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DE LA COORDINACIN MACROECONMICA
DE LA ESTABILIDAD DE LOS GASTOS Y SU SOSTENIBILIDAD INTERGENERACIONAL
Del Fondo de Estabilizacin Macroeconmica
Del Fondo de Ahorro Intergeneracional
DE LAS RESPONSABILIDADES
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
AMBITO DE APLICACIN DE LA LOAFSP
MBITO, con las especificidades que ella establece (art. 6 de LOAFSP):

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
La Repblica.
Los estados.
El Distrito Metropolitano de Caracas y el Distrito Alto Apure.
Los distritos.
Los municipios.
Los institutos autnomos.
Las personas jurdicas estatales de derecho pblico.
Las sociedades mercantiles en las cuales la Repblica o las dems personas a
que se refiere el presente artculo tengan participacin igual o mayor al 50%
del capital social. Adems, las sociedades de propiedad totalmente estatal,
cuya funcin, a travs de la posesin de acciones de otras sociedades, sea
coordinar la gestin empresarial pblica de un sector de la economa nacional.
9. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el
numeral anterior tengan participacin igual o mayor al 50% del capital social.
10. Las fundaciones, asociaciones civiles y dems instituciones constituidas con
fondos pblicos o dirigidas por algunas de las personas referidas en este
artculo, cuando la totalidad de los aportes presupuestarios o contribuciones
en un ejercicio, efectuados por una o varias de las personas referidas en el
presente artculo, represente el 50% o ms de su presupuesto.
ORGANIZACIN DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
ENTE CONTABLE REPBLICA: rganos a los que compete el ejercicio del

Poder Pblico Nacional Central.
SECTOR PBLICO NACIONAL: conjunto de entes enumerados en el
artculo 6 de la LOAFSP, salvo los mencionados en los numerales 2, 3, 4 y
5, y los creados por ellos.
RGANO: unidad administrativa de la Repblica, los estados, los distritos
metropolitanos y los municipios a la que se atribuyan funciones que tengan
efectos jurdicos, o cuya actuacin tenga carcter regulatorio. No tiene
personalidad jurdica propia.
MPPD
MPPS
MPPEU
MISIN: creada con el fin de satisfacer las necesidades fundamentales y

urgentes de la poblacin.
ENTE: organizacin administrativa descentralizada funcionalmente con

personalidad jurdica propia; sujeta al control, evaluacin y seguimiento de
sus actuaciones por parte de sus rganos rectores, de adscripcin y de la
Comisin Central de Planificacin.
DESCONCENTRACIN ADMINISTRATIVA: la Administracin Pblica (APN)

podr adaptar su organizacin a condiciones de particularidad funcional y
territorial, transfiriendo nicamente atribuciones de sus rganos
superiores a sus rganos inferiores. El rgano desconcentrado acta en
nombre de la persona jurdica del rgano superior. Puede ser funcional o
territorial. Servicios desconcentrados, servicios autnomos sin
personalidad jurdica, Oficinas Nacionales y Superintendencias.
DESCENTRALIZACIN: a fin de incrementar la eficiencia y eficacia de su

gestin o para el mejor cumplimiento de los fines del Estado, se podr
descentralizar territorial o funcionalmente la titularidad de las
competencias y, en consecuencia, transferir cualquier responsabilidad que
se produzca por el ejercicio de la competencia.
DESCENTRALIZACIN TERRITORIAL: la APN podr descentralizar
competencias y servicios pblicos en los estados, distritos metropolitanos
y municipios.
COMPETENCIAS Y
SERVICIOS PBLICOS
DESCENTRALIZACIN FUNCIONAL: Los titulares de la potestad organizativa

podrn crear entes descentralizados funcionalmente con forma de derecho
pblico o con forma de derecho privado.
ENTES DESCENTRALIZADOS FUNCIONALMENTE CON FORMA DE DERECHO
PRIVADO: personas jurdicas creadas y regidas por normas del derecho
privado, que podrn adoptar o no la forma empresarial de acuerdo a sus fines y
objetivos y en atencin a si la fuente fundamental de sus recursos proviene de
su propia actividad o de los aportes pblicos.
ENTES
DESCENTRALIZADOS
FUNCIONALMENTE
SIN
FINES
EMPRESARIALES: los sealados en los numerales 6, 7 y 10 del artculo 6 de
LOAFSP, que no realizan actividades de produccin de bienes o servicios
destinados a la venta y cuyos ingresos o recursos provengan
fundamentalmente del presupuesto de la Repblica, estados, distritos o
municipios.
ENTES DESCENTRALIZADOS CON FINES EMPRESARIALES: aquellos cuya
actividad principal es la produccin de bienes o servicios destinados a la venta
y cuyos ingresos o recursos provengan fundamentalmente de esa actividad.
ENTES DESCENTRALIZADOS FUNCIONALMENTE CON FORMA DE DERECHO
PBLICO: personas jurdicas creadas y regidas por normas de derecho pblico
que podrn tener atribuido el ejercicio de potestades pblicas.
FUNDACIONES Y ASOCIACIONES CIVILES
SOCIEDADES MERCANTILES
INSTITUTOS PBLICOS E INSTITUTOS AUTNOMOS

(PODRN EJERCER POTESTADES PBLICAS)
SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
SISTEMA DE PRESUPUESTO/GENERALIDADES
RGANO RECTOR:
Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE)
Atribuciones de la ONAPRE: Artculo 21 del Reglamento N 1
SISTEMA DE PRESUPUESTO
Conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos que rigen el
proceso presupuestario de los entes y rganos del sector pblico.
PRESUPUESTO PBLICO
Expresa los planes nacionales, regionales y locales, elaborados dentro de
las lneas del Plan de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin
(PLANDES), en los aspectos que exigen al sector pblico captar y asignar
recursos conducentes a cumplir las metas de desarrollo econmico,
social e institucional del pas
Debe mostrar equilibrio entre recursos y egresos
En el presupuesto de gastos: cada crdito presupuestario debe sealar el
objetivo especfico al que est dirigido y la unidad responsable de la
produccin de los bienes y servicios
Comprende todos los ingresos y gastos corrientes y de capital y las
operaciones de financiamiento para el ejercicio econmico
Las operaciones de financiamiento comprenden todas las fuentes y
aplicaciones financieras para el ejercicio econmico
CONCEPTO DE RECURSOS Y EGRESOS
RECURSOS (FUENTES)
INGRESOS
EGRESOS (USOS)
GASTOS
CORRIENTE
CORRIENTE
DE CAPITAL
DE CAPITAL
FUENTES FINANCIERAS
APLICACIONES FINANCIERAS
PLAN DE CUENTAS/CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE RECURSOS

El grupo de cuentas 3.00.00.00.00, referidas a los Recursos, identifica los
diferentes niveles en ramos y en subramos genricos, especficos y subespecficos: 3.X.00.00.00 Ramo
3.X.X.00.00 Subramo
3.X.X.X.00 Especfico
3.X.X.X.X Sub-especfico
RAMOS DE RECURSOS
3.00.00.00.00 RECURSOS
3.01.00.00.00 Ingresos Ordinarios
3.02.00.00.00 Ingresos Extraordinarios
3.03.00.00.00 Ingresos de Operacin
3.04.00.00.00 Ingresos Ajenos a la Operacin
3.05.00.00.00 Transferencias y Donaciones
3.06.00.00.00 Recursos Propios de Capital
3.07.00.00.00 Venta de Ttulos y Valores que no otorgan Propiedad
3.08.00.00.00 Venta de Acciones y Participaciones de Capital
3.09.00.00.00 Recuperacin de Prstamos de Corto Plazo
3.10.00.00.00 Recuperacin de Prstamos de Largo Plazo
3.11.00.00.00 Disminucin de Otros Activos Financieros
3.12.00.00.00 Incremento de Pasivos
3.13.00.00.00 Incremento del Patrimonio
PLAN DE CUENTAS/CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE EGRESOS

El grupo de cuentas 4.00.00.00.00, referidas a los Egresos, identifica los
diferentes niveles en partidas, genricas, especficas y sub-especficas
4.X.00.00.00 Partida
4.X.X.00.00 Genrica
4.X.X.X.00 Especfica
4.X.X.00.X Sub-especfica
PARTIDAS DE EGRESOS
4.00.00.00.00 EGRESOS
4.01.00.00.00 Gastos de Personal
4.02.00.00.00 Materiales, Suministros y Mercancas
4.03.00.00.00 Servicios no Personales
4.04.00.00.00 Activos Reales
4.05.00.00.00 Activos Financieros
4.06.00.00.00 Gastos de Defensa y Seguridad del Estado
4.07.00.00.00 Transferencias y Donaciones
4.08.00.00.00 Otros Gastos
4.09.00.00.00 Asignaciones no Distribuidas
4.10.00.00.00 Servicio de la Deuda Pblica
4.11.00.00.00 Disminucin de Pasivos
4.12.00.00.00 Disminucin del Patrimonio
4.98.00.00.00 Rectificaciones al Presupuesto
ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA
Conjunto formado por las categoras presupuestarias de mayor nivel
(Proyectos/Acciones Centralizadas) y las de menor nivel (Acciones
Especficas), aprobadas en la Ley de Presupuesto o incorporadas
mediante modificacin presupuestaria.
CATEGORA PRESUPUESTARIA
Desagregacin en niveles utilizada para la formulacin y aplicacin de la
Tcnica de elaboracin del Presupuesto por Proyectos y Acciones
Centralizadas.
CRDITOS PRESUPUESTARIOS
Asignaciones para financiar los egresos que sern imputados a las
partidas asociadas a las categoras presupuestarias.
Sern ejecutados fsicamente por la Unidad Ejecutora Local (UEL) que los
tiene asignados.
A solicitud de la UEL, sern ejecutados financieramente por la(s)
Unidad(es) Administradora(s) (UA) designada(s) mediante la Distribucin
Administrativa de Crditos Presupuestarios.
Constituye el lmite mximo disponible para comprometer y gastar en cada

perodo
PRESUPUESTO POR PROYECTOS

Tcnica para asignar y distribuir los recursos pblicos por proyectos y
acciones centralizadas, conformadas por las acciones especficas, que
contienen las unidades ejecutoras a las cuales se asignan los crditos
presupuestarios para la ejecucin del presupuesto de egresos.
Aplicable a los rganos y entes sujetos a la LOAFSP.
Aplicable a todas las fases del proceso presupuestario.
Proporciona una mejor y mayor vinculacin Plan - Presupuesto.
Permite una mejor evaluacin y control presupuestario.
Concibe al proyecto como el punto focal del proceso presupuestario a fin
de satisfacer las necesidades de la colectividad.
PROYECTO PRESUPUESTARIO
Expresin sistematizada de un conjunto delimitado de acciones,
actividades y recursos que permiten, en un tiempo determinado, el logro
de un resultado especfico para el cual fue concebido.
Puede estar dirigido a satisfacer necesidades y demandas de la poblacin
o mejorar los procesos y sistemas de trabajo de la institucin o del sector
pblico en conjunto.
Constituye una categora presupuestaria de mayor nivel.
Los crditos presupuestarios asignados a esta categora se desagregan
entre las acciones especficas que la conforman.
ACCIN CENTRALIZADA (AC)

Agrupacin de acciones y recursos imposibles de definir en trminos de
proyecto, necesarias para garantizar el funcionamiento de las instituciones
pblicas, as como el cumplimiento de otros compromisos del Estado.
Sus recursos no son directamente asociables a un nico proyecto.
Tiene numeracin, cantidad y denominacin predeterminadas por la Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE).
Constituye una categora presupuestaria de mayor nivel.
Los crditos presupuestarios asignados a esta categora se desagregan entre
las acciones especficas que la conforman.
ACCIONES ESPECFICAS (AE)
En el Proyecto: operaciones concretas, suficientes, medibles y cuantificables
anualmente, necesarias para lograr el resultado esperado para el proyecto.
En la Accin Centralizada: actividades que se realizan en pro del
funcionamiento institucional y/o el cumplimiento de compromisos del Estado.
Los crditos presupuestarios asignados a esta categora se desagregan entre
las UEL que la conforman.
Constituyen la categora presupuestaria de menor nivel en la asignacin de
recursos.
Sus crditos presupuestarios suman a la categora presupuestaria de mayor
nivel a la cual est asociada.
UNIDAD EJECUTORA LOCAL (UEL)

Unidad de produccin a la cual se asignan los crditos presupuestarios.
Responsable de la ejecucin fsica, total o parcial, de las metas o tareas
previstas en la respectiva categora presupuestaria.
A su solicitud la(s) Unidad(es) Administradora(s), ejecutarn financieramente
los crditos presupuestarios que le fueron asignados.
Podr encargarse de ms de 1 proyecto.

Cuando una UEL tenga crditos presupuestarios asignados en diferentes
categoras presupuestarias y no sea UA, sus crditos sern manejados por la
Unidad Administradora Central (UAC.)
Cuando una UEL tenga crditos presupuestarios asignados en diferentes
categoras presupuestarias y a su vez sea UA en una de estas categoras, todos
los crditos presupuestarios asignados a dicha UEL sern manejados por esta
UA.
A fin de facilitar la evaluacin de la ejecucin histrica, el cdigo de la UEL se
mantendr durante diversos ejercicios fiscales, hasta tanto la UEL cambie de
objetivo y se inutilice el cdigo.
MARCO PLURIANUAL
MARCO PLURIANUAL
Objetivo: asegurar la solvencia y sostenibilidad fiscal y equilibrar la
gestin financiera nacional para un perodo de 3 aos.
Establece los lmites mximos de gasto y endeudamiento de los
presupuestos nacionales (numerales 1, 6, 7 y 10 del articulo 6), los
indicadores y reglas de disciplina fiscal esperados de la gestin fiscal
para cada ao del perodo.
El Proyecto de Ley del Marco Plurianual del Presupuesto ser:
Elaborado por el Ministerio con competencia en materia de
planificacin y finanzas y el BCV.
Presentado a la Asamblea Nacional antes del 15 de julio del 1 y 4
ao del perodo constitucional de la Presidencia de la Repblica.
Sancionado por la Asamblea Nacional antes del 15 de agosto del

mismo ao de su presentacin.
Acompaado con la Cuenta Ahorro Inversin - Financiamiento
(CAIF) de la Repblica.
CUENTA AHORRO-INVERSIN-FINANCIAMIENTO
CAIF
CUENTA CORRIENTE
A
INGRESO CORRIENTE
GASTO CORRIENTE
C= A-B
AHORRO (DESAHORRO)
CUENTA DE CAPITAL
D
INGRESO DE CAPITAL
GASTOS DE CAPITAL
C+D-E
SUPERAVIT (DEFICIT) FINANCIERO
CUENTA DE FINANCIAMIENTO
FUENTES FINANCIERAS
APLICACIONES FINANCIERAS
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTO/FORMULACIN
El Ministerio con competencias en materia de finanzas, por intermedio de la

ONAPRE, elaborar los Lineamientos y el cronograma de actividades para
formular el Proyecto de Ley de Presupuesto Anual.
Antes del cierre del 2 trimestre de cada ao el Presidente de la Repblica en
Consejo de Ministros fijar los Lineamientos Generales para formular el
Proyecto de Ley de Presupuesto Anual.
El Proyecto de Ley de Presupuesto Anual deber ser elaborado dentro de las
Lneas Generales del Plan de Desarrollo Econmico y Social, atendiendo al
Plan de Gobierno, el Marco Plurianual del Presupuesto, el Plan de Inversin
pblica y el Plan Operativo Anual.
Los anteproyectos de presupuesto sern formulados por los rganos y entes
con base a los lineamientos e instructivos y manuales girados por la ONAPRE.
Los anteproyectos de presupuesto sern registrados por cada rgano y ente en
el Sistema de Formulacin Presupuestaria, a fin de que la ONAPRE los
consolide y elabore el Proyecto de Ley de Presupuesto Anual.
El Proyecto de Ley de Presupuesto Anual ser presentado por el Ejecutivo
Nacional a la Asamblea Nacional antes del 15 de octubre de cada ao,
acompaado de: Exposicin de Motivos, Ley de Endeudamiento Anual y Plan
Operativo Anual.
Si el Proyecto de Ley de Presupuesto Anual no es aprobado antes del 15 de

diciembre, se reconducir el presupuesto vigente.
PRESUPUESTO/LEY Y DISTRIBUCIN GENERAL
LEY DE PRESUPUESTO
Estructura :
TTULO I: Disposiciones Generales
TTULO II: Presupuesto de Ingresos y Gastos y Operaciones de Financiamiento
de la Repblica.
TTULO III: Presupuesto de Ingresos y Gastos y Operaciones de Financiamiento
de los Entes Descentralizados Funcionalmente de la Repblica Sin
Fines Empresariales
Las Disposiciones Generales son normas complementarias del Ttulo II y no
podrn contener disposiciones de carcter permanente.
Reflejar los ingresos que se estimen recaudar y los gastos se estimen causar
durante el ejercicio, as como las operaciones financieras.
Para cada rgano y ente reflejar: poltica presupuestaria, principales metas,
recursos humanos a emplear, crditos presupuestarios por partida asignados a
las categoras presupuestarias, clasificacin de los gastos corrientes y de
capital, aplicaciones financieras, indicadores de desempeo y la unidad
ejecutora responsable por cada categora presupuestaria.
Para la Repblica y cada ente la Ley de Presupuesto reflejar la CAIF.
DISTRIBUCIN GENERAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
Presentacin desagregada, hasta el ltimo nivel previsto en el Clasificador
Presupuestario y las categoras presupuestarias, de los crditos presupuestarios
acordados en la Ley de Presupuesto; y ser decretada por el Presidente de la
Repblica a ms tardar a los 10 das de promulgada la Ley de Presupuesto.
PRESUPUESTO/ESTRUCTURA FINANCIERA
ESTRUCTURA PARA LA EJECUCIN FINANCIERA DEL PRESUPUESTO DE

GASTOS DE LA LEY DE PRESUPUESTO
Conjunto de Unidades Administradoras (UA), formado por la Unidad
Administradora Central (UAC) y las Unidades Administradoras
Desconcentradas (UAD).
Las UA son las responsables de la ejecucin financiera de los crditos
presupuestarios asignados a las Unidades Ejecutoras Locales (UEL) .
Para ser UA debe ser UEL con crditos propios asignados.
Las UA sern designadas por la mxima autoridad del rgano o ente
mediante Resolucin publicada en Gaceta Oficial, que seale el cdigo y
tipo de UA, y el nombre y nmero de cdula de identidad del responsable.
El responsable de la UA, antes de entrar en ejercicio de sus funciones,
debe prestar caucin ante la Unidad de Auditora Interna del rgano o ente,
hasta por 150 U.T., mediante constitucin de garanta por una institucin
bancaria o compaa de seguros domiciliada en el pas, de reconocida
solvencia.
El responsable de la UA debe registrar la firma en la ONT.
El responsable de la UA podr ordenar compromisos y pagos, previa
delegacin de la mxima autoridad, mediante la publicacin en Gaceta
Oficial.
Un mismo responsable puede manejar ms de una UA.
PRESUPUESTO/ESTRUCTURA FINANCIERA
UNIDAD ADMINISTRADORA CENTRAL (UAC)

Direccin de Administracin u otra de similares atribuciones.
Gira rdenes de pago directas.
Gira rdenes de pago para atender gastos que deban pagar las UAD mediante
fondos en avance o fondos en anticipo.
Maneja los fondos en avance o anticipo y las cajas chicas asignadas.
La UA ejecuta financieramente los crditos propios y los crditos de otras
unidades que se le asignen.
Debe llevar un registro actualizado de los funcionarios y de las dependencias
que manejan fondos en anticipo y lo suministrar a la Unidad de Auditora
Interna del rgano o ente.
Cuando a juicio de la mxima autoridad del rgano o ente los crditos
presupuestarios deban administrarse centralizadamente, corresponde a la UAC
tramitar la adquisicin y pago de los compromisos formalmente solicitados por
los responsables de las UAD.
UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA (UAD)
Unidad con estructura administrativa que le permita manejar al menos 2.500UT
anuales mediante fondos girados en anticipo.
Gira rdenes de pago directas.
Maneja los fondos en avance o anticipo y las cajas chicas asignadas.
La UA ejecuta financieramente los crditos propios y los crditos de otras
unidades que se le asignen.
PRESUPUESTO/DISTRIBUCIN ADMINISTRATIVA
DISTRIBUCIN ADMINISTRATIVA DE LOS CRDITOS PRESUPUESTARIOS
Montos mximos de los crditos presupuestarios, autorizados por los

jefes de proyectos y acciones centralizadas a la Unidad Administradora
Central y a las Unidades Administradoras Desconcentradas (UAD), a los
efectos de la ordenacin de los compromisos y pagos por categora
presupuestaria de los bienes y servicios que le soliciten su respectiva
Unidad Ejecutor Local (UEL).
La distribucin administrativa contendr la totalidad de los crditos
asignados en el presupuesto de gasto a las acciones especficas
cualquiera sea su forma de pago.
La distribucin de los crditos por UEL ser realizada por el jefe de la

Unidad Administradora Central (UAC) y aprobada por el jefe de la
categora presupuestaria de mayor nivel (jefe de proyecto o accin
centralizada).
Ser dictada por la mxima autoridad del rgano o ente mediante
Resolucin Interna, luego de decretada la Distribucin General del
Presupuesto de Gastos.
PRESUPUESTO/ESTRUCTURAS
ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA - FINANCIERA
PRESUPUESTO/EJECUCIN
MOMENTOS DEL INGRESO

Liquidado (devengado): momento en que nace el derecho de percibir una
prestacin pecuniaria, determinando la existencia y cuanta del derecho; y se
perfecciona mediante un acto administrativo (Emisin de facturas, planillas de
liquidacin, etc.)
Recaudado: momento en el cual se extingue el derecho de percibir un ingreso,
por la recepcin o materializacin del mismo.
PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN FSICA Y FINANCIERA
Instrumento para la solicitud de las Cuotas Peridicas de Compromisos y
Desembolso, a ser aprobadas por la ONAPRE y la ONT.
Ser preparada y remitida por el rgano o ente conforme a las instrucciones
establecidas en el Instructivo de la ONAPRE.
LMITES DEL GASTO A EFECTOS DEL CONTROL EXTERNO
El total de crditos presupuestarios asignados al rgano o ente.
El total para los gastos corrientes, de capital y aplicaciones financieras
autorizados al rgano o ente.
Los niveles de agregacin de las categoras presupuestarias y partidas
aprobadas por la Asamblea Nacional en la Ley de Presupuesto.
LMITE DEL GASTO A EFECTOS DEL CONTROL INTERNO
Los crditos presupuestarios asignados a las desagregaciones de las
categoras presupuestarias y partidas autorizadas en la Ley de Presupuesto.
PRECOMPROMISO
El registro presupuestario reserva los crditos presupuestarios.
COMPROMISO
El registro presupuestario
presupuestarios.
afecta
preventivamente
los
crditos
Requisitos del compromiso vlidamente adquirido (Art. 56 Regla. N 1):

Que sea efectuado por un funcionario competente.
Que mediante l se disponga o formalice obligacin de acuerdo con los
criterios que al respecto establezca el Ministerio con competencia en
Finanzas.
Que sea dictado previo cumplimiento de las normas y procedimientos
vigentes.
Que la naturaleza y el monto del gasto est previsto en una partida
presupuestaria con crdito disponible en el presupuesto vigente.
Que exprese el monto, la cantidad o la especie de los bienes y servicios,
y la persona natural o jurdica de quien se adquieren.
Que est identificado el beneficiario y el monto, cuando se refiera a
compromiso sin contraprestacin.
CAUSADO
Un gasto se considera causado al hacerse exigible el cumplimiento de la
obligacin de pago vlidamente adquirida, por haberse recibido conforme
los bienes o servicios.
Afecta los crditos presupuestarios con su registro definitivo.
Integra el presupuesto y la contabilidad patrimonial.

PAGO
Un gasto se considera pagado cuando se efecte el pago mediante
cualquier instrumento o forma, extinguiendo la obligacin adquirida.
CREDITO GASTADO
Se considera gastado un crdito cuando queda afectado definitivamente al
causarse el gasto.
REINTEGRO DE FONDOS EROGADOS

Los recursos erogados y devueltos durante la ejecucin del presupuesto
en el cual se hizo la erogacin, debern ser restablecidos en el nivel de
agregacin aprobado por la Asamblea Nacional
PRESUPUESTO/EJECUCIN/FLUJO Y SOPORTES
FLUJO Y SOPORTES DE GASTOS

METAS, BASE CLCULO,
PLAN DE COMPRAS,
CONTRATACIONES Y
PLAN DE RECURSOS HUMANOS
FORMULACIN
ASIGNACIONES
PRESUPUESTARIAS
EJECUCIN
CUOTAS
PROGRAMACIN FSICA
Y FINANCIERA
COMPROMISO
ORDEN DE COMPRA, CONTRATO,

NMINA, MEMO, PTO DE CUENTA
CAUSADO
RECEPCIN DE BIENES YSERVICIOS,

VALUACIN Y LIQUIDACIN DE OBRAS,
NMINA, FACTURA, NOTA DE ENTREGA
PAGADO
ORDEN DE PAGO,
CHEQUE Y TRANSFERENCIA
PRESUPUESTO/EJECUCIN/FONDOS
FONDOS EN AVANCE Y EN ANTICIPO

Recursos financieros girados, con carcter permanente y de reposicin
peridica, a los responsables de las UA del rgano o ente para atender
compromisos derivados de conceptos de gasto preestablecidos.
No podrn ser utilizados para el pago de compromisos que:
Sean superiores a 1.000 U.T., excepto los pagos por asistencia econmica al
personal del Servicio Exterior.
Deriven en pagos peridicos (arrendamiento o servicios), excepto los que
realicen las unidades constituidas en el extranjero.
Los que la respectiva Ley de Presupuesto autorice atender en varios
ejercicios presupuestarios.
Los que deban pagarse con la partida destinada a atender obligaciones
pendientes de ejercicios anteriores.
Los documentos probatorios de las transacciones deben conservarse
organizados y numerados en orden consecutivo, en expedientes fsicos para
cada ejercicio econmico.
El proceso de Constitucin de Fondos debe ejecutarse al inicio de cada
ejercicio presupuestario para cada unidad administradora integrante de la
estructura financiera.
Un Cuentadante puede ser responsable de ms de una unidad administradora.
El responsable del fondo debe prestar caucin y registrar la firma en la Oficina
Nacional del Tesoro (ONT).
La UA llevar los registros de las operaciones que afecten al fondo.
El responsable del fondo rendir cuenta de la utilizacin del fondo asignado.
FONDOS EN AVANCE
Exclusivos para los rganos.
Destinados a atender compromisos derivados de:
Gastos de defensa y seguridad del Estado.
Gastos de las embajadas, consulados y delegaciones acreditadas en el extranjero
u otras unidades administradoras constituidas en el exterior.
Sueldos y sus compensaciones, primas, salarios, remuneraciones especiales,
bono vacacional, aguinaldos, gastos de representacin, pagos por comisiones de
servicio y cualquier otro gasto de remuneracin relativo a gastos de personal,
salvo los conceptos que se autoriza a pagar con fondos en anticipo.
Gastos por concepto de becas.
Los referidos a la partida de asignaciones no distribuidas y otras partidas
centralizadas en el Ministerio de Finanzas.
Gastos relacionados con maniobras o ejercicios de instrucciones militares de la
Fuerza Armada Nacional.
Comisiones bancarias, derivadas de la apertura y servicios de las cuentas
bancarias a que se refiere el Reglamento N 3 Sobre el Sistema de Tesorera.
Las UA de los rganos reintegrarn al Tesoro Nacional los remanentes de fondos no
comprometidos o comprometidos y no causados al cierre del ejercicio, de
conformidad con la Providencia de Liquidacin y Cierre.
Las devoluciones de fondos durante el ejercicio econmico se restablecern a las
partidas correspondientes.
Los fondos girados para el Servicio Exterior sern colocados a los jefes de las
dependencias mediante cheques o transferencia electrnica y se transferirn bajo
responsabilidad del funcionario designado por la mxima autoridad del rgano.
FONDOS EN ANTICIPO
Se asignar un fondo en anticipo a cada UA integrante de la estructura
para la ejecucin financiera.
La mxima autoridad del rgano o ente mediante Resolucin Interna,
autorizar la constitucin de cada fondo en anticipo, la cual contendr, al
menos:
Identificacin de la UA receptora.
Nombre y cdula de identidad del funcionario responsable del fondo.
Monto del fondo.
Conceptos de gastos (partida, genrica, especfica o subespecfica) a
cancelar mediante el fondo.
Monto mximo de cada pago.
Periodicidad de la reposicin.
El responsable de la UA determinar el monto del fondo y tramitar la
solicitud de constitucin a travs de la UAC.
La entrega de los recursos financieros al solicitante del fondo en anticipo

se har mediante orden de pago sin imputacin presupuestaria.
Los recursos financieros sern depositados por el responsable del fondo
en anticipo en una cuenta corriente bancaria a nombre de la UA, previa
autorizacin de la ONT.
FONDOS EN ANTICIPO
Podr ser destinado a atender compromisos derivados de:
Gastos de personal, excepto aquellos de carcter permanente que se paguen
con fondos en avance.
Adquisicin de materiales y suministros.
Servicios no personales, excepto servicios de gestin administrativa.
Donaciones a personas.
Activos reales, excepto:
Inmuebles y equipos existentes.
Conservacin, ampliaciones y mejoras.
Estudios y proyectos para inversin en activos fijos.
Contratacin de inspeccin de obras.
Construcciones del dominio privado.
Construcciones del dominio pblico.
Los pagos a los beneficiarios se realizan a la presentacin de los comprobantes
de gastos, mediante cheque o transferencia bancaria a nombre de los
beneficiarios, excepto los relativos a caja chica que se pagan mediante cheque.
El responsable del fondo en anticipo solicitar a la UAC la reposicin de los
montos pagados cuando haya utilizado al menos el 75% del los recursos
asignados y acompaar la solicitud con la relacin de los comprobantes de
pagos efectuados, indicando: imputacin, nmero de cada comprobante,
beneficiario, monto de cada pago y el estado del fondo.
FONDOS EN ANTICIPO
El responsable del fondo mantendr bajo custodia, a disposicin de la UAC, los
documentos probatorios de las transacciones, organizados y numerados en
orden consecutivo, en expedientes fsicos separados para cada ejercicio
econmico.
En caso de que la estructura financiera se mantenga, el funcionario designado
en ejercicios econmicos financieros anteriores, no necesita una nueva
designacin en gaceta oficial, solo realiza la consignacin de la caucin.
A los efectos de atender la solicitud de reposicin del fondo en anticipo hecha
por la UA, la UAC registrar las imputaciones presupuestarias conforme a la
informacin que acompaa a la solicitud.
Al cierre del ejercicio econmico el responsable del fondo en anticipo de los
rganos: pagar los compromisos vlidamente adquiridos y causados,
reintegrar al Tesoro Nacional los remanentes de fondos e informarn a la
Unidad Administradora Central, conforme a la Providencia de Liquidacin y
Cierre que anualmente generan conjuntamente la ONAPRE, ONCOP y ONT.
Al cierre del ejercicio econmico el responsable del fondo en anticipo de los
entes: pagar los compromisos vlidamente adquiridos y causados; y
reintegrar los remanentes del fondo a la UAC, conforme a la Providencia de
Liquidacin y Cierre que anualmente generan conjuntamente la ONAPRE,
ONCOP y ONT.
PRESUPUESTO/EJECUCIN/CAJA CHICA
CAJA CHICA
Recursos del fondo en anticipo para efectuar pagos en efectivo, cheque o
transferencia bancaria, durante el ejercicio presupuestario.
La constitucin se har mediante Resolucin Interna que definir, como
mnimo:
Monto de la caja chica.
Monto mximo de cada pago.
Conceptos de gastos (partida, cuenta genrica, especfica o subespecfica) a
pagar mediante la caja chica.
Perodo de la reposicin.
Documentos que deben acompaar la reposicin
El responsable del fondo en anticipo podr autorizar el funcionamiento de una
o varias cajas chicas con cargo a los recursos del fondo.
El responsable de Caja Chica debe prestar caucin y registrar la firma en la
Oficina Nacional del Tesoro (ONT).
La entrega de los recursos financieros al responsable de Caja Chica se har
mediante cheque sin imputacin presupuestaria.
PRESUPUESTO/EJECUCIN/CAJA CHICA
CAJA CHICA
El responsable de caja chica podr depositar los recursos financieros en una
cuenta corriente bancaria a nombre de la respectiva UA, previa autorizacin de
la ONT.
Los pagos de caja chica podrn efectuarse en efectivo, cheque o transferencia
bancaria, durante el ejercicio presupuestario.
El monto mximo de cada caja chica no exceder de las 200 U.T

Los pagos con caja chica no excedern de 20 U.T.
El responsable de caja chica solicitar la reposicin de los montos pagados
cuando haya utilizado al menos el 75% de los recursos asignados.
El responsable de caja chica solicitar la reposicin al responsable del fondo

en anticipo y acompaar la solicitud con la relacin de los gastos realizados,
los comprobantes de los pagos efectuados y el estado de la caja chica.
El responsable del fondo mantendr bajo su custodia los comprobantes de los
pagos de caja chica, a la disposicin de la UAC.
A los efectos de atender la solicitud de reposicin de la caja chica, la UA
registrar las imputaciones presupuestarias conforme a la informacin que
acompaa a la solicitud.
EJECUCIN/MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Son variaciones a los lmites mximos de las autorizaciones disponibles para

gastar establecidas en la Ley de Presupuesto y en los crditos presupuestarios
acordados en la Distribucin General de la misma, por cada fuente de
financiamiento.
Slo podrn realizarse dentro de los crditos asignados a la misma fuente de
financiamiento.
El Sistema de Modificaciones Presupuestarias de los entes debe ser aprobado
por la ONAPRE.
Las modificaciones que afecten los crditos presupuestarios de las partidas y
subpartidas sealadas en el numeral 4 del artculo 87 del Reglamento N 1,
sern aprobadas por la ONAPRE
TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Crdito Adicional
Insubsistencia o Anulacin de Crditos
Rectificacin
Traspaso de Crditos Presupuestarios
Ajuste de Crditos por Disminucin o Reduccin de ingresos o fuentes de
financiamiento. (Rebaja Presupuestaria)
Ajuste de Crditos por Incremento de ingresos o fuentes de financiamiento.
CRDITO ADICIONAL
Incremento a los crditos presupuestarios destinados a cubrir gastos
necesarios no presentes en la Ley de Presupuesto de cada ao, o cubrir
gastos que hayan sido previstos pero que resulten insuficientes.
Requiere demostrar la disponibilidad financiera.
Aumenta los crditos de la Ley de Presupuesto.

Autorizacin de Asamblea Nacional y Presidente de la Repblica.
Los saldos no utilizados deben ser reintegrados a la ONT
Para uso exclusivo de los rganos del Poder Nacional.
INSUBSISTENCIA O ANULACIN DE CRDITOS
Anulacin total o parcial de los crditos no comprometidos acordados en la
Ley de Presupuesto.
Se realiza para reorientar el destino del crdito inicialmente previsto.
Cuando la Insubsistencia es destinada a la gestin de los entes, se afectan

a travs de la partida 4.07 Transferencia y Donaciones, en los casos de
no estar girados la totalidad de los recursos.
Autorizacin de Presidente de la Repblica.
RECTIFICACIN
Incremento de crditos presupuestarios para gastos necesarios no
previstos o que resulten insuficientes en la Ley Anual de Presupuesto.
La fuente de financiamiento es la partida Rectificaciones al Presupuesto
prevista en la Ley de Presupuesto, financiada con Ingresos Ordinarios.
Aumenta los crditos del organismo, pero no el total de la Ley de
Presupuesto.
Autorizacin del Presidente de la Repblica
Cuando la Rectificacin es destinada a la gestin de los entes, se otorga a
travs de la partida 4.07 Transferencia y Donaciones
El monto de la partida no podr ser inferior a 0,5% ni superior al 1% de los
ingresos ordinarios
TRASPASO DE CRDITOS PRESUPUESTARIOS
Reasignacin de crditos entre partidas, genricas, especficas y subespecficas de un mismo o distintos Proyectos o Acciones Centralizadas,
que no afectan el total de los gastos previstos en el Presupuesto
Aprobado.
Para uso general.
TRASPASO EXTERNO
Incremento del gasto corriente en detrimento del gasto de capital, con
autorizacin de la Asamblea Nacional y el Presidente de la Repblica.
Incremento de los gastos de capital por disminucin de los gastos de la
deuda pblica. Requiere autorizacin del Presidente de la Repblica.
Traspaso de crditos superior al 20% entre distintas categoras
presupuestarias. Con autorizacin del Presidente de la Repblica.
TRASPASO INTERNO
Traspaso entre crditos de la mismas categora presupuestaria

Traspaso de crditos originales hasta un 20% entre acciones
especficas del mismo proyecto o accin centralizada
Requiere autorizacin de la mxima autoridad del rgano
AJUSTE DE CRDITOS POR DISMINUCIN O REDUCCIN DE INGRESOS

O FUENTES DE FINANCIAMIENTO. (REBAJA PRESUPUESTARIA)
Reduccin total o parcial de los crditos no comprometidos acordados
en el Presupuesto, motivada por una disminucin en la recaudacin de
los ingresos o fuentes financieras, previstas para el ejercicio fiscal.
Para uso general
AJUSTE DE CRDITOS POR INCREMENTO DE INGRESOS O FUENTES DE
FINANCIAMIENTO.
Incorporacin al presupuesto de recursos de una recaudacin de
ingresos o fuentes de financiamiento propias, o transferencias a ser
recibidas por el Ente, no contempladas en el Presupuesto aprobado
originalmente.
Para uso exclusivo de los Entes Descentralizados Funcionalmente de la
Repblica
LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO
LIQUIDACIN Y CIERRE DEL EJERCICIO

Las cuentas de los presupuestos de ingresos y gastos cerrarn al 31 de
diciembre de cada ao y en esa fecha se determinar el monto de los
ingresos y fuentes financieras recaudados durante el ejercicio.
Los ingresos que se recauden con posterioridad al 31 de diciembre se
considerarn parte del presupuesto vigente.
Posterior al 31 de diciembre de cada ao no podrn asumirse compromisos
ni causarse gastos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha.
Al cierre del ejercicio econmico se determinar los montos de los

compromisos, gastos causados y pagos del ejercicio que termina y se
remitir la informacin a la ONAPRE.
En los rganos, los gastos causados y no pagados al 31 de diciembre de
cada ao se pagarn el ao siguiente, mediante rdenes de pago directas
con cargo a las existencia del Tesoro Nacional.
En los entes los gastos causados y no pagados al 31 de diciembre de cada
ao se pagarn el ao siguiente, con cargo a las disponibilidades de caja y
banco.
La Providencia que Regula la Liquidacin y Cierre del ejercicio econmico
establecer el procedimiento aplicable a los gastos comprometidos y no
causados al 31 de diciembre de cada ao.
EVALUACIN DE LA EJECUCIN
EVALUACIN DE LA EJECUIN PRESUPUESTARIA

Los responsables de la ejecucin presupuestaria llevarn registros de
informacin y evaluarn la ejecucin de su presupuesto sobre la base de los
indicadores de gestin y los recursos asignados.
La ONAPRE evaluar la ejecucin del presupuesto de los rganos y entes
durante y al cierre del el ejercicio, conforme a la normativa que establezca, y de
ser pertinente, preparar informes con recomendaciones para los rganos y
entes.
Con las especificaciones y periodicidad que establezcan la ONCOP, la SUNAI y
la ONAPRE, los responsables participarn los resultados de la ejecucin
presupuestaria y su gestin.
Dentro de los 45 das continuos siguientes al vencimiento de cada trimestre, se
remitir a la Comisin Permanente de Finanzas y Desarrollo Econmico y a la
Comisin Permanente de Contralora de la Asamblea Nacional, un informe de
los resultados de la ejecucin presupuestaria acumulada al trmino del
trimestre, comparada con el Presupuesto, sealando lo comprometido, causado
y pagado, con indicacin expresa de lo ejecutado con el financiamiento previsto
en la correspondiente Ley Especial de Endeudamiento Anual u otras
autorizaciones especiales de endeudamiento.
SISTEMA DE CRDITO PBLICO
RGANO DEL SISTEMA DE CRDITO PBLICO

Oficina Nacional de Crdito Pblico (ONCP)
Misin: asegurar la existencia de polticas de endeudamiento, as como una
eficiente programacin, utilizacin y control de los medios de financiamiento
que se obtengan mediante operaciones de crdito pblico.
ATRIBUCIONES DE LA ONCP
Proponer el monto mximo de endeudamiento que podr contraer la Repblica
en cada ejercicio presupuestario, atendiendo a lo previsto en la ley del marco
plurianual del presupuesto y a las polticas financiera y presupuestaria
definidas por el Ejecutivo Nacional.
Dirigir y coordinar las gestiones de autorizacin, la negociacin y la celebracin
de las operaciones de crdito pblico.
Dictar las normas tcnicas que regulen los procedimientos de emisin,
colocacin, canje, depsito, sorteos, operaciones de mercado y cancelacin de
la deuda pblica.
Dictar las normas tcnicas que regulen la negociacin, contratacin y
amortizacin de prstamos.
Realizar las estimaciones y proyecciones presupuestarias del servicio de la
deuda pblica y supervisar su cumplimiento.
OPERACIONES
DE CRDITO PBLICO
La emisin y colocacin de ttulos.
La apertura de crditos.
La contratacin de obras, servicios
o adquisiciones a pagar en aos
posteriores al del causado.
El otorgamiento de garantas.
Refinanciamiento o reestructuracin
de deuda pblica existente.
CRDITO PBLICO
Capacidad de los entes
regidos por la LOAFSP
para endeudarse, a fin
de arbitrar recursos o
fondos para realizar
inversiones reproductivas,
atender casos de
evidente necesidad o de
conveniencia nacional y
para fines regulatorios
por parte del Banco
Central al sistema
monetario.
DEUDA PBLICA:
Endeudamiento que resulte de las operaciones de crdito pblico.
No se considera deuda pblica la deuda presupuestaria o del Tesoro.
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXCEPCIONALES
Previa autorizacin de la Asamblea Nacional, podrn
operaciones de crdito pblico por:
aprobarse
Calamidades o catstrofes pblicas.

Gastos ordinarios que no puedan ser ejecutados debido a una reduccin de
los ingresos.
Refinanciamiento o reestructuracin de la deuda pblica.
Soberana alimentaria.
Preservacin de la inversin social, seguridad y defensa integral.
LEY DE ENDEUDAMIENTO
El Proyecto de Ley de Endeudamiento acompaa al Proyecto de Ley Anual
de Presupuesto y al Plan Operativo Anual.
La Ley de Endeudamiento seala:
Monto mximo de operaciones de crdito pblico a contratar.
Monto mximo de endeudamiento neto a contraer.
Monto mximo en letras del tesoro en circulacin.
CENTRALIZACION Y SISTEMATIZACION DE LA GESTION

Y DE LA ADMINISTRACION DE LA DEUDA PUBLICA
ENTRADAS
SALIDAS
Hechos econmicos y transacciones

que afectan a la deuda pblica
Contratacin de prstamos
Emisin de ttulos pblicos
Recepcin de desembolsos
Colocacin de ttulos pblicos
Amortizacin de prstamos
Rescate de ttulos pblicos
Devengamientos y pago de
intereses
Reestructuracin de deudas de mediano
y largo plazo
Registro de operaciones de swap, canje,
recompra, etc.
Avales otorgados
Registro de crditos del Tesoro por
avales caidos
Sistema de
informacin
de la
deuda
pblica
Tasas de inters
constituida por datos contractuales

y flujos financieros histricos y
futuros de :
Prstamos
Ttulos y bonos
Avales
Informacin agregada:
de acuerdo a los
necesidades de los usuarios
Formulacin y ejecucin
presupuestaria de los
desembolsos y servicios de la
deuda pblica
Informacin de los mercados

financieros
Tasas de cambio
Informacin por operacin.
SIGECOF
Proyeccines de la
deuda pblica:
de acuerdo a distintos
escenarios y requerimientos
SISTEMA DE TESORERA
RGANO RECTOR DEL SISTEMA DE TESORERA

Oficina Nacional del Tesoro (ONT)
ATRIBUCIONES DE LA ONT
Participar en la formulacin y coordinacin de la poltica financiera para el sector

pblico nacional.
Aprobar, junto con la ONAPRE la programacin de la ejecucin del presupuesto de
los rganos y entes regidos por la ley de presupuesto y programar el flujo de
fondos de la Repblica.
Percibir los productos en numerarios de los ingresos pblicos nacionales.
Custodiar los fondos y valores pertenecientes a la Repblica.
Hacer los pagos autorizados por el presupuesto de la Repblica conforme a la ley.
Distribuir en el tiempo y en el territorio las disponibilidades dinerarias para la
puntual satisfaccin de las obligaciones de la Repblica.
Administrar el Sistema de Cuenta nica del Tesoro Nacional.
Registrar contablemente los movimientos de ingresos y egresos del Tesoro
Nacional.
Determinar las necesidades de emisin y colocacin de Letras del Tesoro y solicitar
a la ONCP la realizacin de estas operaciones.
Elaborar anualmente el Presupuesto de Caja del Sector Pblico Nacional y realizar
el seguimiento y evaluacin de su ejecucin.
Participar en la coordinacin macroeconmica concerniente a la poltica fiscal y
monetaria, y en la formacin del acuerdo anual de polticas sobre esta materia,
estableciendo lineamientos sobre mantenimiento y utilizacin de los saldos de caja.
SISTEMA DE TESORERA
EL SISTEMA DE TESORERA
Tiene por objeto la administracin de los recursos financieros, incluyendo su
percepcin y manejo, as como su posterior distribucin y control a travs del
pago de las obligaciones financieras, con el fin de cumplir los objetivos
programados.
Opera sobre la base de los recursos que ingresen al Sistema de Cuenta nica
del Tesoro (CUT) y de la asignacin de cuotas de pago programadas conforme
a lo aprobado en el Presupuesto de la Repblica.
La fijacin de las cuotas de compromiso y desembolso se realizar en forma
conjunta entre los rganos rectores de los sistemas de presupuesto y de
tesorera.
En lo relativo a las actividades de custodia de fondos, percepcin de ingresos y

realizacin de pagos comprende al sector pblico nacional y sus entes
descentralizados.
Ser prestado por: la ONT, en su oficina central y agencias; las entidades
auxiliares y las unidades de tesorera de los rganos y entes.
En los entes descentralizados ser parte del sistema integrado de informacin

financiera del ente, utilizar herramientas y procedimientos que permitan
articular el flujo de recursos con la ejecucin del presupuesto de egresos, as
como recibirn lineamientos y normas que dicte la ONT, las cuales sern
aplicadas por los entes a fin de articular coherentemente su gestin de
tesorera en consideracin con la poltica financiera de la Repblica.
SISTEMA DE TESORERA/PROCESOS BSICOS
PROGRAMACIN FINANCIERA O DE CAJA

Compatibiliza el nivel de desembolsos previsto con el nivel de recursos efectivos
para cada sub perodo del ejercicio econmico-financiero y posibilita la definicin
anticipada de los requerimientos financieros para cubrir los desembolsos
originados en la ejecucin presupuestaria.
Abarcar el perodo anual, desagregado en los sub perodos mnimos

requeridos internamente y para la evaluacin externa (semanal, mensual,
trimestral, etc.).
Por el lado del ingreso, la programacin contendr todas las fuentes de
recursos previstas en el presupuesto anual.
Permite fijar lmites financieros o cuotas de pago por fuente de financiamiento.
La ejecucin y control del flujo de efectivo se lleva a partir de las transacciones
de la contabilidad integrada, la cual alimenta el estado de ejecucin con el
movimiento de los recursos financieros, permitiendo el anlisis comparativo
entre lo ejecutado y programado para cada sub perodo.
PERCEPCIN Y RECAUDACIN DE INGRESOS
Proceso que involucra la identificacin, registro y control de los ingresos y
de las cuentas bancarias. La automatizacin del registro de los ingresos
permitir obtener la informacin oportuna para que se realice una ptima
gerencia de las disponibilidades de caja.
Los ingresos se clasificarn y registrarn de acuerdo con su origen.
ORDENACIN Y REALIZACIN DE PAGOS

Por proceso de pago se entiende a todos los procedimientos que intervienen en la
extincin de las obligaciones de cualquier naturaleza.
Los pagos a realizarse sern gestionados por la direccin o gerencia de finanzas de
cada rgano o ente, a travs de sus unidades de ordenacin de pagos y tesorera,
cumpliendo con las normas y procedimientos que dicte la Oficina Nacional del
Tesoro y a travs de los sistemas implantados a tal fin.
CONCILIACIN BANCARIA
Se desarrolla la conciliacin bancaria automtica en forma diaria, si es necesario,
orientada a obtener el saldo disponible de la tesorera, mediante el conocimiento de
los movimientos de las cuentas bancarias del rgano o ente.
Requiere la carga diaria en el sistema de la informacin de los movimientos de
todas las cuentas bancarias; la cual deber ser suministrada por medio informtico
a travs del agente financiero.
COLOCACIONES FINANCIERAS
El proceso de colocaciones financieras tiene el propsito de generar ingresos
propios a travs del desarrollo de una poltica de inversin de los excedentes de
caja del ente, de conformidad con las normas establecidas por la ONT.
CUSTODIA DE VALORES
Comprende el mantenimiento y el resguardo confidencial de todos los valores
financieros de la institucin como son las fianzas, cheques, plizas de seguro,
ttulos valores, etc.
CUENTAS BANCARIAS
La ONT mantendr actualizado un registro de las cuentas bancarias del Sector
Pblico Nacional.
La ONT autorizar la apertura de cuentas bancarias y fideicomisos con fondos
del Tesoro Nacional y vigilar el manejo de las mismos.
La ONT mantendr un registro de cuentadantes, administradores o
funcionarios que manejan cuentas bancarias incorporadas al Sistema de
Cuenta nica.
INTERESES BANCARIOS
Los responsables del manejo de fondos del Tesoro Nacional no podrn

efectuar colocaciones financieras con dichos recursos, excepto que por su
naturaleza la ONT lo autorice.
Cualquier tipo de intereses o rentas que produzcan las cuentas bancarias o
fideicomisos autorizados por la ONT, debern ser ingresados al Tesoro
Nacional dentro de los 10 primeros das hbiles del mes siguiente al que fueron
generados.
PAGOS Y TRANSFERENCIAS DESDE LA ONT
Se efectuarn desde la Cuenta del nica del Tesoro
Preferiblemente a travs de acreditacin en cuenta bancaria
SISTEMA DE CONTABILIDAD
RGANO RECTOR DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD PBLICA

Oficina Nacional de Contabilidad Pblica (ONCOP)
ATRIBUCIONES DE LA ONCOP
Dictar normas tcnicas de contabilidad y procedimientos especficos para el
adecuado funcionamiento del Sistema de Contabilidad Pblica.
Prescribir los sistemas de contabilidad para la Repblica y sus entes
descentralizados sin fines empresariales.
Emitir opinin sobre los planes de cuentas y sistemas contables de las
sociedades del Estado, en forma previa a su aprobacin por stas.
Organizar el sistema contable para conocer la gestin presupuestaria, de
tesorera y patrimonial de la Repblica y sus entes descentralizados.
Llevar la contabilidad central de la Repblica y elaborar los estados financieros
correspondientes.
Consolidar los estados financieros de la Repblica y sus entes
descentralizados.
Elaborar la Cuenta General de Hacienda.
Coordinar la actividad y vigilar el funcionamiento de las oficinas de
contabilidad de los rganos de la Repblica y de sus entes descentralizados
sin fines empresariales.
Dictar las normas e instrucciones tcnicas necesarias para la organizacin y
funcionamiento del archivo de documentacin financiera de la Administracin
Nacional.
SISTEMA DE CONTABILIDAD PBLICA

Comprende el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos
tcnicos que permiten valorar, procesar y exponer los hechos econmico
financieros que afecten o pueden llegar a afectar el patrimonio de la Repblica
o sus entes descentralizados.
Ser nico, integrado y aplicable a todos los rganos de la Repblica y sus
entes.
OBJETO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD PBLICA
Registro sistemtico de todas las transacciones que afecten la situacin
econmico financiera de la Repblica y de sus entes descentralizados
funcionalmente.
Producir los estados financieros bsicos de un sistema contable que muestren
los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de los entes pblicos
sometidos al sistema.
Producir informacin financiera necesaria para la toma de decisiones por parte
de los responsables de la gestin financiera pblica y para los terceras
interesados en la misma.
Presentar la informacin contable, los estados financieros y la respectiva
documentacin de apoyo, ordenados de tal forma que facilite el ejercicio del
control y la auditoria interna o externa.
Suministrar informacin necesaria para formar las cuentas nacionales.
NORMAS PARA EL ARCHIVO DE DOCUMENTACIN FINANCIERA DE LA

ADMINISTRACIN NACIONAL
Corresponde a la ONCOP dictar las normas e instrucciones tcnicas para la
organizacin y funcionamiento del archivo de documentacin financiera de la
Administracin Nacional.
Las transacciones econmicas y financieras ejecutadas por los rganos de la
Repblica y sus entes descentralizados funcionalmente, se justificarn
mediante comprobantes y documentos debidamente identificados por nmero
y ejecutores responsables, as como el proceso especfico que le dio origen,
con el objeto de facilitar el ejercicio del control y la auditora interna y externa
Los documentos que soporten las transacciones econmicas y financieras
registradas por los rganos de la Repblica y sus entes descentralizados
funcionalmente que administren, manejen o custodien fondos u otros bienes
nacionales se conservarn de a cuerdo con la normativa que dicte la ONCOP,
en expedientes fsicos o documentos electrnicos para cada ejercicio
econmico financiero.
Los comprobantes y documentos que respaldan el registro de las
transacciones econmico-financieras son propiedad del organismo respectivo
y por ningn motivo los funcionarios o ex-funcionarios podrn sustraer total o
parcialmente la documentacin.
SISTEMA TRIBUTARIO
RGANO RECTOR DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT)
ATRIBUCIONES DEL SENIAT
Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder
Pblico Nacional, en concordancia con la poltica definida por el
Ejecutivo Nacional.
Ejecutar en forma integrada las polticas tributarias y aduaneras
establecidas por el Ejecutivo Nacional.
Recaudar los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional.
Ejercer las funciones de control, inspeccin y fiscalizacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, de conformidad con el
ordenamiento jurdico tributario.
Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones
presentadas por los interesados, de acuerdo con las previsiones del
ordenamiento jurdico.
SISTEMA DE BIENES PBLICOS
RGANO RECTOR DEL SISTEMA DE BIENES PBLICOS

Superintendencia de Bienes Pblicos (SUDEBIP)
SISTEMA DE BIENES PBLICOS
Integrado por el conjunto de principios, normas, rganos, entes y procesos
que permiten regular, de manera integral y coherente, la adquisicin, uso,
administracin, mantenimiento, registro, supervisin y deposicin de los
Bienes Pblicos, dentro del Sector Pblico.
ATRIBUCIONES DE LA SUDEBIP
Participar en la formulacin de las polticas para la administracin, registro y
disposicin de los Bienes Pblicos.
Proponer y promover normas legales destinadas al fortalecimiento del Sistema
de Bienes Pblicos.
Emitir opinin, asesorar y coordinar las actividades de las unidades

administrativas competentes del Sector Pblico, en todo lo conducente al
cumplimiento de las polticas y normas en materia de Bienes Pblicos.
Establecer los procedimientos destinados al registro y disposicin de los
Bienes Pblicos.
Establecer e imponer las sanciones pecuniarias y administrativas a que haya

lugar.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ORGANO RECTOR DEL SISTEMA CONTROL INTERNO

Superintendencia Nacional de Auditora Interna (SUNAI)
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Deber estar en cada rgano y ente, ser integral e integrado a los procesos,
abarcar
los
aspectos
presupuestarios,
econmicos,
financieros,
patrimoniales, normativos y de gestin, as como la evaluacin de programas y
proyectos, y estar fundado en criterios de economa, eficiencia y eficacia.
Objeto: asegurar el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los
recursos y bienes que integran el patrimonio pblico, asegurar la obtencin de
informacin administrativa, financiera y operativa til, confiable y oportuna
para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y lograr
el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en concordancia
con las polticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas, as como
garantizar razonablemente la rendicin de cuentas.
Corresponde a la mxima autoridad de cada rgano o ente la responsabilidad
de establecer y mantener un sistema de control interno adecuado a la
naturaleza, estructura y fines de la organizacin.
Incluye los elementos de control previo y posterior incorporados en el plan de
organizacin y en las normas y manuales de procedimientos de cada ente u
rgano, as como la auditora interna.
SIGECOF
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN Y CONTROL DE LAS FINANZAS

PBLICAS (SIGECOF)
Herramienta informtica soporte del Sistema de Contabilidad Pblica.
Permite el registro nico e integrado y el procesamiento de la
informacin derivada de las transacciones econmicas y financieras
realizadas por los rganos de la Repblica y sus entes
descentralizados funcionalmente.
Sus clasificadores y planes de cuentas permiten su acoplamiento
modular, asegurando la integracin de la informacin.
Los Manuales Funcionales establecen criterios, definiciones y procesos

genricos para el registro de las transacciones econmico financieras,
sirviendo de marco orientador para cumplir los parmetros
establecidos en el ordenamiento legal; as como establecer las normas
especficas que permita obtener homogeneidad en los procesos.
Los Manuales de Usuario son una herramienta de apoyo y texto de
obligatoria consulta, la cual orienta eficientemente a los usuarios
finales en el manejo y operacin de los distintos mdulos de la
herramienta informtica.
SISTEMA DE GESTIN ADMINISTRATIVA - SIGA
DEFINICIN
Conjunto de principios, normas, unidades y recursos que en forma
interrelacionada facilitan a un organismo la ejecucin de los procesos
de provisin de los insumos necesarios para el funcionamiento y el
cumplimiento de los objetivos y metas programadas.
DESCRIPCIN GENERAL
Sistema que en forma automatizada opera los procesos de adquisicin
de bienes y servicios, y apoyo a los procesos de la Gestin Financiera,
de acuerdo a lo establecido en la Ley de Contrataciones Pblicas y en
los dems normas y procedimientos que rigen la ejecucin de los actos
que forman parte de la gestin de los organismos pblicos.
SISTEMA DE GESTIN ADMINISTRATIVA
INTEGRACIN DE LOS PROCESOS DE NEGOCIOS
BENEFICIOS DEL SISTEMA
POLITICA
OBJETIVOS
POR PARTE DE LA
DIRECCIN
RESPONSABILIDAD Y
AUTORIDAD
EVALUACIN DEL
DESEMPEO DEL
SISTEMA POR MEDIO
DE AUDITORIAS
PROCESOS
ACTIVIDADES Y
TAREAS
SISTEMA
DE GESTIN
ADMINISTRATIVA
PROCESOS CLAVES
SITUACIONES QUE NO
FUNCIONAN DE
ACUERDO A LO
PLANIFICADO
RESULTADOS DE
PROCESOS QUE NO
CUMPLAN LAS
ESPECIFICACIONES
ACTIVIDADES Y
TAREAS PARA
LOGRAR OBJETIVOS
DE ACTIVIDADES
REALIZADAS
MEDICIONES
SEGUIMIENTO
MONITOREO
RESPONSABILIDADES
FUNCIONARIO ENCARGADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

Prestar caucin antes de entrar en ejercicio de sus funciones
Indemnizar al Estado por los daos y perjuicios que cause por
infraccin de la LOAFSP, abuso, falta, dolo, negligencia, impericia o
imprudencia
Sin perjuicio de otras responsabilidades, ser objeto de
responsabilidad administrativa por:
Inexistencia de registros de informacin
Incumplimiento de la obligacin de participar a la ONAPRE los
resultados de la ejecucin
Incumplimiento injustificado de las metas y objetivos programados
RESPONSABLE DE PROYECTO/ACCIN CENTRALIZADA (Art. 9 Reg. 1)
Gerenciar de manera eficiente y eficaz los recursos reales y financieros
asignados.
Participar oportunamente la imposibilidad de cumplir las metas
Suministrar oportunamente la informacin requerida
RESPONSABILIDADES
RESPONSABLE DE UNIDAD EJECUTORA LOCAL: (Art. 28 y 43 Reg. 1)

Ejecutar total o parcialmente las metas fsicas y tareas previstas en las
Acciones Especficas.
Solicitar la ejecucin financiera y la modificacin presupuestaria de los
crditos asignados a la Unidad Ejecutora Local.
Participar oportunamente la imposibilidad de cumplir las metas.
Suministrar oportunamente la informacin requerida.
RESPONSABLE DE UNIDAD ADMINISTRADORA (Art. 43 y 47 Reg. 1)
Ejecutar acciones despus de ser designado por la mxima autoridad

mediante Gaceta Oficial.
Ejecutar financieramente los crditos presupuestarios previa solicitud
de la Unidad Ejecutora Local.
Suministrar oportunamente la informacin requerida.
Velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos vigentes.
Velar por el debido resguardo de los soportes de las transacciones
econmico financieras.

Curso Administración Financiera Digemafe 250814

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