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Le guide pratique
du trsorier
dassociation

Par Yvette JOCHAS


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Collection Les Guides pratiques dAssociations mode demploi
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Groupe Territorial GPA 10 Prix : 19,50 e
ISBN : 978-2-8186-0595-0 ISBN version numrique: 978-2-8186-0596-7
Imprim par Deux-Ponts, Bresson (38) Juillet 2013
Dpt lgal parution

Sommaire
1. Un trsorier, quoi a sert?
IUne fonction essentielle . ........................................................ p. 9
II Une place part au sein des instances . ........ p. 11
A-Un homme de chiffres et de lettres. ..................................... p. 11
B-Une relation de confiance avec le prsident.................... p. 12

III A-t-on de largent pour...? .............................................. p. 13


A-Contrler les dpenses et les recettes................................ p. 13
B-Prvoir les rentres et les sorties. ........................................ p. 14
C-Veillez ce quil y ait de largent dans la caisse. ............ p. 15

IVLe profil du trsorier ............................................................ p. 18


A-Un mouton cinq pattes............................................................ p. 18
B-Sinformer....................................................................................... p. 19
C- et se former................................................................................... p. 21

2. Les outils du trsorier


ILes lments de base ................................................................ p. 25
A-Le bilan................................................................................................ p. 25
B-Le compte de rsultat. ................................................................ p. 28
C- Une mine de renseignements considrable..................... p. 32
Le guide pratique du trsorier
dassociation

IILe retraitement des documents comptables


en outils de lanalyse financire ................................. p. 33
A-Lanalyse et le retraitement du compte de rsultat..... p. 33
1.Raffecter les masses.......................................................... p. 33
2.Calculer les soldes intermdiaires de gestion............. p. 35
3.Chaque solde intermdiaire reflte un aspect
de la situation. ..................................................................... p. 38

B-Lanalyse et le retraitement du bilan.................................. p. 39


1.Raffecter et organiser les masses. ................................ p. 39
2.Analyser le bilan. ................................................................ p. 40

C - Surveiller lvolution de quelques ratios......................... p. 43

IIILa gestion prvisionnelle . .............................................. p. 45


A-Pourquoi un budget prvisionnel?..................................... p. 45
B-Que doit contenir un budget prvisionnel?................... p. 46
C-Prenez le temps de la rflexion............................................... p. 47

IVLe plan de financement .................................................... p. 49


VLe plan de trsorerie ............................................................... p. 53

3. C onstruire un dossier
de subvention
IQuest-ce quune subvention? ......................................... p. 59
IILes pices fournir obligatoirement ..................... p. 61
Le guide pratique du trsorier
dassociation

IIICerner la demande des financeurs . ...................... p. 63


A- qui doit-on adresser la demande de subvention?. . p. 64
B-Et lEurope?. .................................................................................... p. 66

IVPrsenter un budget prvisionnel adapt


et valorisant . ................................................................................ p. 71
A-Attention la distinction fonctionnement/action...... p. 71
B-Mettre en avant la part de laction spcifique
dans vos activits........................................................................... p. 73
C-La question des projets de long terme................................ p. 73
D-Valoriser le bnvolat.................................................................. p. 73
E-Souligner la part de lautofinancement. ............................ p. 74

VQuand doit-on dposer les dossiers? ..................... p. 76

4. Bien communiquer
IAuprs du prsident, du bureau, de lAG ............... p. 81
A-La communication auprs du prsident et du bureau.. p. 81
B-La communication auprs des adhrents........................ p. 82

IIAuprs du banquier ............................................................... p. 86


IIIAuprs des financeurs ....................................................... p. 89

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Annexes
Annexe 1
Le dossier de demande de subvention. ............................. p. 95
Annexe 2
Le mcnat de proximit, une nouvelle opportunit
pour les associations. ...................................................................... p. 111

Le guide pratique du trsorier


dassociation

1. Un trsorier,
quoi a sert?

IUne fonction essentielle


La loi 1901 est muette sur la manire dorganiser lactivit
au sein dune association et de rpartir les rles. Rien ne
vous empche de tester toute forme dorganisation qui
vous parat adapte votre projet. Et, par exemple, de
vous passer de prsident ou de trsorier, davoir une gestion
entirement collective o tout le monde est responsable
de tout (dans le cas de trs petites structures) ou de crer une
instance soccupant du lgislatif et une autre soccupant
de lexcutif.
Mais sachez que pour de nombreux partenaires des associations (financeurs, banquiers, assureurs), une organisation
traditionnelle sera un gage de srieux et les rassurera.
Mme si la rpartition des postes entre prsident, trsorier
et secrtaire au sein du bureau de lassociation est une
notion strictement subjective, lusage a ancr dans la vie
associative le fait de rpartir les tches entre ces trois
postes.
Comme toutes les fonctions excutives de lassociation,
celle de trsorier sest transforme au fil du temps, de la
complexification des rglementations et des exigences
des partenaires de lassociation et de ses adhrents.
lheure actuelle, les missions quon va demander un(e)
trsorier (re) de remplir sont principalement de trois
ordres: analyser le pass; contrler le prsent, explorer
le futur.
Le guide pratique du trsorier
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Pour cela le trsorier doit fournir lassociation des outils


lui permettant de mettre en uvre, dans les conditions
de scurit financire maximale, les orientations quelle
dfinit. En outre, il a une fonction de communication
importante auprs de tous les acteurs concerns par la
vie de lassociation.

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Le guide pratique du trsorier


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II Une place part


au sein des instances
Dfinir les fonctions du trsorier est une chose, dfinir
sa place au sein des instances de lassociation en est une
autre. Vous ne trouverez donc aucune loi ou rglementation prcisant la place du trsorier, pas plus que celles du
prsident ou du secrtaire. La dfinition de ces diffrentes fonctions peut par contre ventuellement figurer
dans les statuts de votre association (en gnral seules
les fonctions du prsident font lobjet de prcisions dans
les statuts). Mais dans tous les cas, elle est laisse la
libre apprciation de chacun.

A-Un homme de chiffres et de lettres


Lorsquon est au cur des chiffres et, en particulier,
quon les contrle, les vrifie ou les labore, on a en
charge une fonction minemment stratgique. Cette
connaissance de la situation financire de lassociation
fera dailleurs du trsorier un des interlocuteurs privilgis
des partenaires financiers de lassociation (banquiers
ou organismes subventionneurs). Le trsorier va donc
tre un lment clef, aux cts du prsident, dans la mise
en uvre de la politique de lassociation. Sil ne lest pas,
cest quil ne remplit pas bien sa fonction et il y a l un
dysfonctionnement de lassociation qui peut terme tre
dommageable. Toute la difficult de sa fonction va
consister garder un esprit curieux, critique et ouvert:
Le guide pratique du trsorier
dassociation

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un esprit curieux, car non seulement le trsorier doit


participer aux dbats de lassociation, mais il doit avoir
envie den connatre tous les rouages et toutes les logiques;
un esprit critique parce quil est amen vrifier toutes
les informations qui lui sont transmises ou que lui-mme
labore. Il les valide et assure les membres de lassociation en gnral et son prsident en particulier, quils
disposent de donnes fiables;
un esprit ouvert, car il doit savoir transmettre tous ces
lments aux diffrents membres de lassociation et ne
pas se servir de sa connaissance pour manipuler ou
confisquer le pouvoir. Enfin, cerise sur le gteau, un bon
trsorier sera un bon pdagogue permettant de traduire
les chiffres en mots comprhensibles par tous.

B-Une relation de confiance


avec le prsident
Le couple prsident/trsorier est la pierre angulaire sur
laquelle va se construire lefficacit de lassociation.
Mme si cela ne relve pas directement dune comptence
technique, la confiance est une dimension essentielle
dans le rapport prsident/trsorier. Quil fonctionne
bien, que la confiance existe entre ces deux interlocuteurs
et ils seront capables de rsoudre bien des difficults.
Que lhostilit et la mfiance sinstaurent et les problmes
se multiplieront, dans les relations avec les partenaires
comme linterne dans lanimation de lassociation.

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Le guide pratique du trsorier


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III A-t-on de largent pour...?


Dans la plupart des petites associations, la premire
question laquelle sera confront le trsorier est: Estce quon a assez dargent pour? lui de se dbrouiller
pour fournir une rponse fiable et faire comprendre
lensemble des membres de lassociation, commencer
par le (ou la) prsident(e), que la question peut tre autrement plus complexe.
Savoir sil y a assez dargent pour, cest matriser un
certain nombre doutils permettant de connatre prcisment la situation financire de lassociation.
Les trois commandements du trsorier
La comptabilit tu tiendras ou vrifieras.
Un budget prvisionnel tu laboreras.
La trsorerie tu suivras.

A-Contrler les dpenses et les recettes


La premire tche du trsorier (ou du moins la plus vidente), cest le contrle des dpenses et des recettes de
lassociation, cest--dire de la comptabilit. Dans les
petites structures, le trsorier sera dailleurs charg de
son laboration en utilisant un cahier sur lequel il marquera dun ct les dpenses et de lautre les recettes.

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La tenue de la comptabilit sur un cahier peut paratre


rbarbative pour nombre de trsoriers; elle nen est pas
moins ncessaire pour, dune part en garder la trace
crite et dautre part, savoir o en est lassociation financirement. Classer les factures et constater les dpenses
et les recettes quotidiennes de lassociation est lune des
trois tches essentielles dvolues au trsorier. Chaque
ligne crite sur le cahier devra correspondre une pice
classe dans lordre du passage des critures de manire
pouvoir retrouver facilement le justificatif de chacune
des critures.
Cest une tche qui, ds que lassociation grossit, ncessitera la mise en place dun systme plus labor (la
comptabilit en partie double) et lintervention dun
comptable ou dun expert-comptable. Le trsorier se
bornera alors contrler et valider la comptabilit.

B-Prvoir les rentres et les sorties


Tenir les comptes de manire rigoureuse ne sera pourtant pas suffisant pour rpondre la question qui lui est
pose Y a-t-il assez dargent pour? En effet, pour
rpondre cette question, il faut aussi savoir quelles
sont les dpenses et les recettes venir. Sil reste 75euros
dans les caisses, mais quil y ait un loyer de 300euros
payer la fin du mois, cela signifie quil ne reste pas
75euros, mais quil manque 225euros!
On voit donc la ncessit de mettre en place, en pralable
au suivi des dpenses et des recettes, un autre outil per-

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mettant de prvoir les dpenses et les recettes venir. Il


sagit du budget prvisionnel. Lors des discussions entre
membres, cet outil servira dabord valider les actions
choisies. valuer les cots des projets et les recettes ou
les subventions ncessaires leur mise en uvre permet
de se confronter au principe de ralit, et donc dliminer
les projets trop fantaisistes ou trop risqus.
Le budget prvisionnel dfinitivement adopt, son suivi
et sa comparaison avec les oprations dj ralises
(celles qui sont notes dans le cahier) donneront dj
plus dlments au trsorier pour rpondre la fameuse
question (y a-t-il assez dargent, etc.?) puisquil pourra
tenir compte de ltat des dpenses et des recettes
venir, et, le cas chant, des oprations entreprendre
pour financer les actions envisages (recherche de nouveaux partenaires financiers, ngociations dun prt).

C-Veillez ce quil y ait de largent


dans la caisse
Pour quil puisse enfin rpondre avec certitude cette
question, un troisime outil va lui tre ncessaire. Ce
nest pas parce quune recette est sre (la mairie a par
exemple rpondu favorablement votre demande de
subvention) que la rponse la question (y a-t-il, etc.?)
est possible. Sil vous reste 75euros en caisse et que vous
ayez 300euros de loyer payer pour votre local la fin du
mois, mais que la municipalit sest engage vous verser une subvention de 750 euros, vous pourriez penser

Le guide pratique du trsorier


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que vous disposez en fait de 525euros. Encore faudrait-il


que la municipalit vous verse cet argent avant la fin du
mois. Dans le cas contraire (et malheureusement dans la
majorit des cas), vous vous retrouvez avec un dficit de
225euros, mme si la subvention est finalement verse
le mois suivant.
Pour prvoir le droulement de ces oprations et donc
mettre en uvre une solution dattente, le trsorier aura
recours un troisime outil: le plan de trsorerie. En
prenant en compte les dates des entres et des sorties,
celui-ci permettra de savoir de manire prcise quelles
sont les vritables disponibilits financires de lassociation. Ce plan de trsorerie sera mont en mme temps
que le budget prvisionnel, il permettra daffiner lapprciation et dviter des catastrophes.
De lutilit du plan de trsorerie
Votre projet de collecte de dchets a t
accueilli avec enthousiasme par des partenaires
financiers qui se sont engags le financer.
Vous avez donc cr un poste danimateur, lou
une camionnette et mis en place tout un rseau
de ramassage de dchets.

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Le guide pratique du trsorier


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Au bout dun mois, les premires charges


tombent et malgr un budget prvisionnel dans
lequel vous aviez mme russi dgager un
lger bnfice, vous vous apercevez que vous
navez pas un sou en caisse. Vous navez
tout simplement pas tenu compte du temps
dinstruction du dossier et des dlais de
versement des avances sur subvention.
Vous voil donc en cessation de paiement
alors que vous tes certain de lobtention
prochaine de la subvention. Malheureusement,
votre banquier ne partage pas cette certitude. Il
faut dire que vous ne lui avez jamais fourni au
pralable un plan de trsorerie o vous auriez
fait apparatre que vous aviez besoin dune
avance de fonds pendant trois mois. Dommage,
il aurait pourtant alors t possible de ngocier
avec lui cette avance

Arm de ces trois outils (que nous dtaillerons plus loin


avec dautres) vous pourrez enfin rpondre la fameuse
question par un: Non, on ne peut pas dpenser un sou
de plus!, ou: Mais bien sr, les caisses sont pleines!
(situation tout de mme plus rare).
Bien entendu, plus lassociation va grossir et ses activits
se diversifier, plus les outils devront eux aussi se diversifier
et sadapter, le trsorier devant disposer de tableaux de
bord de plus en plus labors. Mais vous pouvez dans
tous les cas retenir que le budget prvisionnel, le plan de
trsorerie et le suivi de comptabilit doivent constituer
les outils de base dans toutes les associations.
Le guide pratique du trsorier
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IVLe profil du trsorier


A-Un mouton cinq pattes
Pour assurer ces diffrentes fonctions, si les tches
mettre en uvre relvent peu ou prou dune bonne
connaissance des chiffres, elles mobilisent des comptences et des connaissances trs diversifies.
videmment, il est inutile dessayer doccuper cette fonction si vous navez pas un solide sens logique et un minimum de got pour les chiffres. Ne vous laissez pas pousser occuper un poste o vous risqueriez de provoquer
des dgts que lon pourrait vous reprocher par la suite.
Vous serez en effet amens, particulirement dans les
petites associations, classer les factures et tenir les
comptes, ce qui demande galement un certain sens de
lorganisation et de la rigueur.
Le rve pour une association serait de trouver un comptable ou un expert-comptable (ou dfaut un prof de
maths ou un banquier), en activit ou retrait, qui accepterait doccuper cette fonction au sein de lassociation.
Faute de dnicher cet oiseau rare, il faudra privilgier
des personnes ayant eu une exprience dans le classement et lorganisation des documents. Mme si elles sont
moins familiarises avec les chiffres, leur sens de lorganisation et leur rigueur seront un atout prcieux pour
assurer cette fonction avec le maximum de fiabilit.

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Le guide pratique du trsorier


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B-Sinformer
Aucune association ne peut se permettre dignorer les
volutions lgislatives et rglementaires. Cette connaissance que nous nous efforons de vous apporter au fil de
la revue Associations mode demploi est ncessaire pour
viter que lassociation ou ses responsables ne se trouvent
confronts des problmes insurmontables. Si cela nest
pas forcment vital pour de trs petites associations, ne
manipulant que des budgets minimes (encore que,
contrairement aux ides reues, elles puissent tre
concernes par des problmes de responsabilit civile ou
pnale), il est certain que ds quune association reoit
des subventions, il lui faut suivre les volutions lgislatives
et rglementaires de manire beaucoup plus attentive.
Cest gnralement le trsorier qui va se charger de ce
suivi et qui alertera si ncessaire les autres membres
du bureau et de lassociation quand un point lui parat
important.

Le guide pratique du trsorier


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La responsabilit financire du trsorier


Dans la plupart des cas, cest la responsabilit
du prsident qui est dabord recherche en cas
de difficult financire majeure de lassociation.
Cependant, en raison de son statut de dirigeant,
la responsabilit du trsorier peut aussi tre
engage, notamment si ses fonctions sont
dfinies dans les statuts de lassociation, sil
est explicitement charg du suivi de gestion, de
linformation financire des dirigeants et sil a la
signature pour les actes de gestion.
Rappelons donc que les dirigeants (prsident
mais aussi trsorier) peuvent tre contraints
de payer personnellement les sommes
dues si lassociation se trouve en difficult
de paiement et quils ont commis une faute
volontaire de gestion. Ainsi, si les dirigeants ont
engag des dpenses sans avoir les recettes
correspondantes, sign des chques sans avoir
largent sur le compte de lassociation, ils ont
commis une faute de gestion.
Le second grand volet en matire de
responsabilit financire est celui de linformation
et de la transparence. Les dirigeants (prsident
mais aussi trsorier) doivent tenir informs le
conseil dadministration, lassemble gnrale
et les services administratifs comptents des
difficults financires de lassociation et des
erreurs commises dans la gestion.

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Le guide pratique du trsorier


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Surtout, si lassociation est en cessation de


paiements, il faut immdiatement le dclarer au
juge du tribunal de grande instance. Lassociation
pourra alors bnficier dune procdure de
sauvegarde, voire de redressement judiciaire.

C- et se former
De trs nombreuses structures proposent pour des
sommes modiques des sances de formation et dinformation des trsoriers. Elles sont indispensables, toute
personne sengageant dans cette fonction doit le faire
avec assez dhumilit pour accepter daller suivre ce
genre de formation. Nous avons tous des ides reues sur
le sujet quil est indispensable daller balayer en les
confrontant la parole de spcialistes du domaine. Pour
un trsorier dassociation les 15 ou 30 euros qui seront
dpenss cette occasion, le seront trs bon escient. Et
si le trsorier arrive entraner le prsident dans cette
dynamique, cela nen facilitera que mieux leur dialogue
ultrieur. Ces rencontres se font au sein de diffrentes
structures daide la vie associative (maison des associations, services municipaux chargs de la vie associative
et directions dpartementales la vie associative).
Renseignez-vous aussi auprs de votre banque, certaines
dentre elles dveloppent ce genre de service.
Sachez aussi que certaines structures organisent des
cessions pour plusieurs associations, permettant chacune dentre elles de venir clturer ses comptes avec
lappui de spcialistes que chaque participant peut alors
Le guide pratique du trsorier
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consulter. De telles sances permettent aussi aux associations de confronter leurs propres expriences et de
rsoudre bien des petites difficults. Ces rencontres seront en outre loccasion de crer des liens nouveaux
entre les structures.
Et si, autour de vous, personne ne les organise, rien
nempche un groupe dassociations ou de trsoriers de
prendre linitiative dune telle manifestation. Dans ce
cas, contactez-nous, nous vous mettrons en contact avec
des formateurs comptents.
Les formations gratuites proposes
aux bnvoles par les OPCA
Les OPCA, organismes paritaires collecteurs
agrs, ont en charge prioritairement le
financement de la formation des salaris, mais
ils peuvent galement prendre en charge celui
des bnvoles. Larticle L.6331-20 du Code
du travail accorde aux bnvoles dirigeant une
association les mmes droits au financement de
la formation que les salaris. Ainsi, Uniformation
propose un catalogue de formations gratuites
accessibles aux bnvoles associatifs
condition que lassociation cotise pour ses
salaris cet OPCA.

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Le guide pratique du trsorier


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2. Les outils
du trsorier

Pour suivre la gestion financire de lassociation, le


trsorier doit disposer doutils spcifiques qui seront
plus ou moins sophistiqus, selon la taille de lassociation.
Comptabilit et gestion financire,
complmentarits et diffrences
Dans tous les cas, si la comptabilit constitue
la source essentielle de linformation financire
ncessaire au trsorier, elle ncessite dtre bien
comprise et retravaille en fonction des objectifs
propres de la gestion financire. En effet,
lobjectif de la comptabilit est uniquement de
rendre transparentes les oprations financires
de lassociation au regard de ses dirigeants, de
ses membres ou de tiers (administration fiscale,
organismes sociaux, financeurs). Mais la simple
logique comptable ne suffit pas rpondre aux
besoins de stratgie de gestion financire que
le trsorier doit mettre en uvre. Pour cela
il faut procder une analyse des lments
comptables.

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Le guide pratique du trsorier


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ILes lments de base


Dans nombre de petites associations, le trsorier fait luimme la comptabilit. Plus lassociation est importante
(en terme de budgets, de salaris) plus la tenue de la
comptabilit est dlgue en tout ou partie (salari,
bnvole ou sous-traitant). Mais dans tous les cas, cest le
trsorier qui garde la haute main et la responsabilit
finale de la comptabilit car elle constitue un lment
fondamental de la gestion financire de lassociation
dont il a la charge.
On ne reviendra pas ici sur lexpos dtaill de la
comptabilit des associations. Rappelons toutefois que
laboutissement essentiel du travail comptable est
ltablissement chaque anne de deux documents de
synthse fondamentaux: le bilan et le compte de rsultat.
Ils vont constituer la base documentaire de lanalyse et
de la gestion financire.

A-Le bilan
Le bilan est une photographie de la situation du patrimoine de votre association un instant donn. Il enregistre ainsi tout ce que vous avez (matriels, stocks, etc.),
tout ce que vous doivent vos clients, tout ce que vous
devez vos fournisseurs et bien sr votre compte en
banque.

Le guide pratique du trsorier


dassociation

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Il est communment prsent en deux colonnes intitules


Actif (colonne de gauche) et Passif (colonne de droite).
lactif figurent les immobilisations qui regroupent tout
ce que lassociation possde durablement pour effectuer
son activit (locaux si vous en tes propritaire, matriels
de bureau, etc.). On trouve galement les stocks qui
peuvent tre des biens produits dans le cadre de lactivit ou
permettant de la financer (T-shirts, pinglettes, etc.).
Viennent ensuite les crances cest--dire ce quon vous
doit; il sagit essentiellement de clients qui vous doivent
de largent. Figure enfin lactif, si vous ntes pas dcouvert, votre compte banque.
Au passif figurent les capitaux permanents ou apports
qui regroupent tout ce que lassociation a mobilis pour
financer les investissements ncessaires lactivit
permanente de lassociation. Il peut sagir de dons, de
subventions ou demprunts, mais ils revtent tous un
caractre de long terme. Viennent ensuite les dettes,
quil sagisse des fournisseurs, de ltat (les impts)
ou des organismes sociaux (les cotisations sociales).
Enfin, si vous tes dcouvert, le solde ngatif de votre
compte en banque figure au passif.
Nous vous proposons pour illustrer notre propos de
suivre le budget dune association Atout-ge ayant
pour objet lanimation inter-gnrationelle dun quartier, laquelle participe une cinquantaine dadhrents,
disposant dun budget de 40000euros, et employant un
emploi-tremplin:
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Le guide pratique du trsorier


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ACTIF

Immobilisations

Exercice N

Exercice
N-1

Brut

Amortissements
Provisions

Net

24000 e

8000 e

16000 e

20833 e

Crances
(subvention
FASILD)

6667 e

3333 e

Banques

3416 e

2485 e

92 e

70 e

26175 e

26721 e

Exercice
N

Exercice
N-1

Fonds associatifs

13434 e

8333 e

Rsultats de lexercice

1906 e

2000 e

Subventions dinvestissement

8335 e

13888 e

- Dettes de fonctionnement

2500 e

2500 e

TOTAUX

26175 e

26721 e

Caisse
TOTAUX

PASSIF

(Fondation Truc)
Provisions pour risques et charges
Fonds ddis
Dettes:
- Emprunt

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B-Le compte de rsultat


Le compte de rsultat reflte le film des vnements
de lanne travers un flux de valeur reprsent
schmatiquement par un tableau o lon trouve les
charges, gauche et les produits, droite ( noter
quil sagit de notions diffrentes de celles de clients
et de fournisseurs qui existent aussi en comptabilit
mais qui nenregistrent que ce quil reste recevoir ou
rgler et figurent au bilan).
Dans la colonne charges vont figurer les achats
(de marchandises, de matires premires ou de petit matriel), les charges externes (comme le loyer, lassurance, la
sous-traitance, etc.), les impts, les salaires et charges
sociales, et enfin les amortissements et les provisions.
Autrement dit, figurent en tant que charges toutes les
dpenses courantes qui ont t ncessaires au cours de
lanne pour lactivit de lassociation. Attention, ne
doivent y figurer que les dpenses de lanne.
Si lassociation a rgl au cours de lanne des dpenses
de lanne prcdente, elles ne doivent pas figurer dans
les charges permettant dtablir le rsultat de lanne en
cours. Par contre, si des dpenses de lanne nont pas
encore t rgles, elles doivent nanmoins figurer dans
les charges.
Dans la colonne produits vont figurer essentiellement
des ventes (de biens ou de prestations de service, ra-

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Le guide pratique du trsorier


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lises dans le cadre de lactivit ou au cours de manifestations de soutien) et des subventions. Comme pour
les charges, tous les produits de lanne doivent figurer
dans le compte de rsultat, mais uniquement les produits
de lanne.
Le rsultat est constitu tout simplement par la diffrence entre le total des produits et le total des charges de
lanne.

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Le guide pratique du trsorier


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Association Atout-ge

Charges
Achats de matires premires
Tee-shirts (500x1,5 euro)
Papier cartonn (30 feuillesx1,5 euro)
Services extrieurs
Eau/lectricit

Produits
Ventes et prestations de services
Ventes de tee-shirts (200 8 euros)
Ventes de cartes postales (300 1 euro)
Recettes salon de th/buvette
Recette loto
Cotisations (20x8 euros)
Subventions publiques
Municipalit
Conseil gnral
FASILD
DIV
Emploi-tremplin
Subventions prives
Subvention Lions club

600 e

750 e
45 e

2333 e

1667 e
2667 e
6667 e
5000 e
16333 e

1 600 e
300 e
3250 e
1417 e

Compte de rsultat

Anne n

8 192 e

39 487 e
795 e

2 333 e

160 e
32 333 e

41393 e
6567 e

6 725 e
600 e

33 392 e
0e

1 200 e
1 750 e
108 e
32 333 e
1 667 e
2 667 e
6 667 e
5 000 e
16 333 e

35 392 e
2 950 e

Anne n-1

21,81%
0,00%

18,25%

170,83%
- 19,05%
47,69%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%

16,96%
122,60%

volution

Le guide pratique du trsorier


dassociation

31

1000 e
250 e
1 250 e
417 e
600 e
1 000 e
2 000 e
1 033 e
42 e
22 500 e
8000 e
1 906 e

valuation des contributions volontaires en nature


Charges
14 180 e
Mise disposition local municipal (15x12)
180 e
Mise disposition vhicule conseil gnral
4 000 e
Personnel bnvole:
10 000 e
(50x20 hxmasse horaire smic: 10 e)
Produits
14 180 e
Bnvolat
10 000 e
Local municipal
180 e
Vhicule conseil gnral
4 000 e

Matires premires salon de th


Papeterie
Fournitures informatiques
Fournitures loto
Livres et revues
Assurance
Frais de dplacement
Tlphone
Poste
Charges de personnel
Amortissements (24Ke/3)
Excdent

667 e
250 e
417 e
583 e
500 e
1 000 e
2 000 e
433 e
275 e
22 500 e
4 167 e
2 000 e

50,00%
0,00%
200,00%
- 28,57%
20,00%
0,00%
0,00%
138,46%
- 84,85%
0,00%
92,00%
- 4,67%

C- Une mine de renseignements


considrable
La lecture attentive de ce qui prcde montre bien la
quantit impressionnante de renseignements contenus
dans une comptabilit bien tenue qui seront utiles pour
comprendre la situation financire de lassociation.
Rappelons pour finir sur ces deux documents comptables
fondamentaux que le film de lactivit de lassociation
que reprsente le compte de rsultat repart zro
chaque dbut danne. La photographie du patrimoine de
lassociation que reprsente le bilan conserve en revanche, aussi longtemps quils existent, la trace des
biens de lassociation; le compteur du bilan nest donc
jamais remis zro. Il apparat donc dj ncessaire,
pour apprcier la situation financire de lassociation et
son volution, de disposer des comptes de rsultat de
plusieurs annes mais aussi des bilans de plusieurs annes.

32

Le guide pratique du trsorier


dassociation

IILe retraitement des documents


comptables en outils de lanalyse
financire
Les documents bruts comptables ne font pas apparatre
directement les indicateurs ncessaires une vritable
analyse financire. En effet, pour analyser les finances
dune association, on raisonne sur des masses et des
soldes intermdiaires ne figurant pas en tant que tels
dans la comptabilit qui ne fait que suivre la stricte organisation du Plan comptable gnral.

A-Lanalyse et le retraitement
du compte de rsultat
1.Raffecter les masses
Pour comprendre et rendre compte de lactivit annuelle
de lassociation, il est ncessaire deffectuer dans le
compte de rsultat des regroupements pertinents en
termes de gestion (et non plus en termes comptables) et
dtablir des soldes intermdiaires. Ils permettent de
rendre compte des rsultats aux diffrents stades de
lactivit et de faire ressortir o se situent les forces et
les faiblesses.

Le guide pratique du trsorier


dassociation

33

Ainsi, on commencera par regrouper ce qui peut tre


spar par la logique comptable. Par exemple, pour les
produits, lassociation peut percevoir une subvention
dont le montant est troitement li son activit (un
prix de journe vers par un organisme social par
exemple). Il peut tre pertinent de sortir ce type de subvention de leur affectation comptable en subventions
pour le rattribuer au poste de produits dexploitation o
figurent les ventes de produits ou services propres
lactivit de lassociation. On ne conservera alors dans les
subventions que celles qui ne sont pas directement lies
au volume dactivit.
Il en va de mme pour les charges. Par exemple, une association dont lactivit principale est ldition de livres ne
peut considrer les droits dauteurs quelle verse pour
chaque livre de la mme manire quune association qui
a vers un droit dauteur un dessinateur pour illustrer
la couverture de son rapport annuel, mme si la logique
comptable lui attribue toujours le mme numro.
Important:
ce stade, le trsorier devra galement valuer des
lments spcifiques lactivit associative. Il sagit,
par exemple des dons en nature, des mises disposition de
personnel, du bnvolat, etc. Le Plan comptable associatif
prvoit lvaluation de ces lments, mais celle-ci est difficile
et, de ce fait, encore trop peu pratique par les trsoriers des
associations.

34

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Il convient de nvaluer que ce qui reprsente des


volumes significatifs dans lactivit de lassociation
(la mise disposition dun salari par exemple)
et dtre prudent sur lvaluation financire du
bnvolat. On peut ainsi valuer chaque heure
de bnvolat en utilisant le salaire horaire moyen
correspondant aux qualifications et comptences
du bnvole mises en uvre dans lassociation,
mais il sagit l dun maximum.

Noubliez pas que les contributions volontaires sont


considrer galement comme produits et comme
charges. Ainsi, le personnel dtach par une collectivit
locale en faveur de lassociation devra figurer en charges
de personnel de lassociation pour le montant de son salaire et une somme quivalente devra figurer en produits
comme si lassociation recevait une subvention ce titre.
Lvaluation des contributions volontaires na donc pas
dincidence sur le rsultat dexploitation mais uniquement sur le volume dactivit.

2.Calculer les soldes intermdiaires de gestion


Aprs cette raffectation des montants en fonction des
masses pertinentes pour une analyse proprement financire, le trsorier devra dgager les soldes intermdiaires permettant de rendre compte des rsultats aux
diffrents niveaux dexploitation.
Il faut partir du total des produits (on gardera pour
mmoire le dtail des montants suivants: produits et
Le guide pratique du trsorier
dassociation

35

services vendus, subventions affectes, subventions


globales).
La marge brute: pour lobtenir, on retranche de ce total,
le total des achats de marchandises et de matires premires. Ce solde intermdiaire de gestion nest pertinent
que pour les associations dont lactivit essentielle
consiste en la vente de marchandises ou de produits
finis. Elles sont assez rares.
La valeur ajoute: sobtient en retranchant du solde prcdent toutes les charges externes (sous-traitance, loyer,
assurance, publicit, transports, poste, tlphone, etc.).
Elle constitue un premier solde intermdiaire important
pour toutes les associations. En effet, elle reprsente le
volume dactivit proprement dite de lassociation, cest-dire la part financire consacre au personnel, aux
intrts demprunts et la partie annuelle des investissements.
Lexcdent brut dexploitation: on retranche ensuite les
impts et les charges de personnel pour lobtenir. Cest le
critre de rentabilit de lactivit proprement dite en
dehors des questions dinvestissements et de financements et de faits exceptionnels.
Le rsultat dexploitation: on retranche ensuite les
amortissements et les provisions pour obtenir le rsultat
dexploitation. Ce rsultat tient donc compte des dpenses
annuelles dues aux investissements et aux charges
prvoir.
36

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Le rsultat net sobtient en ajoutant le rsultat financier


(produits financiers - charges financires) et le rsultat
exceptionnel (produits exceptionnels - charges exceptionnelles, cest--dire les produits et les charges qui ne
sont pas lis lexploitation. Par exemple, on considrera
comme une charge exceptionnelle les frais de justice
engags par lassociation).
Association
Atout-ge

Soldes intermdiaires de gestion


Comptable

Ventes et prestations
de services
Cotisations (20x8 e)
Subventions publiques
Subventions prives
Produits
Achats de matires
premires
Marge brute
Services extrieurs

6567 e

+contributions
volontaires
6567 e

160 e

160 e

32333 e

36513 e

2333 e

12333 e

41393 e

55573 e

795 e

795 e

40598 e

1%

8192 e

Valeur ajoute

32406 e

Charges de personnel

22500 e

Excdent brut
dexploitation

9906 e

Amortissements
(24000 e/3)

8000 e

Rsultat
dexploitation

1906 e

54778 e

99%

12372 e
1%

42406 e

76%

32500 e
0%

9906 e

18%

8000 e
0%

1906 e

Le guide pratique du trsorier


dassociation

3%

37

3.Chaque solde intermdiaire reflte un aspect


de la situation
Cette numration peut paratre a priori un peu fastidieuse. Il est pourtant indispensable que le trsorier
analyse chacun de ces soldes intermdiaires. Ils donnent
en effet des clairages diffrents et peuvent donner des
rsultats positifs ou ngatifs selon les stades, selon les
particularits de chaque activit et de chaque environnement, les profils sont diffrents. Telle association peut
avoir une trs forte valeur ajoute, reflet dun important
volume dactivit et un faible excdent brut dexploitation d de trop fortes charges de personnel.
Autre exemple: si des investissements trs importants
sont ncessaires, le poids de leur amortissement (part
des investissements affecte chaque anne en charges)
napparatra quau niveau du rsultat dexploitation, tandis
que lactivit proprement dite sera rentable. Enfin si
lassociation na pas de fonds propres pour financer ces
investissements et quelle a d emprunter, cela entrane
des intrts annuels importants. On sen apercevra alors
dans le rsultat net qui prend en compte les charges
financires.
On comprend donc que le seul rsultat net final ne peut
permettre dapprcier de manire pertinente lactivit
dune association.

38

Le guide pratique du trsorier


dassociation

B-Lanalyse et le retraitement du bilan


1.Raffecter et organiser les masses
Comme pour le compte de rsultat, il peut tre ncessaire
deffectuer des raffectations et des regroupements non
prvus par la logique comptable. Notamment, on conservera
isol un compte bancaire crditeur (cest--dire un dcouvert)
qui, dans la logique comptable, finit par tre regroup
avec les emprunts, alors quils ne correspondent pas du
tout la mme situation de lassociation.
Surtout, pour analyser le bilan de lassociation, il faut ne
conserver que quelques grandes masses pertinentes afin
de pouvoir calculer quelques indicateurs indispensables.
On retiendra assez gnralement:
lactif, les besoins:
-les immobilisations (immeuble, matriel, etc.),
-les stocks (fournitures, produits, marchandises),
-les crances (cotisations, subventions et factures
clients dues non encore rgles),
-les disponibilits (caisse et banque);
au passif, les ressources:
-les capitaux propres (fonds associatifs, rserves,
provisions),
-les emprunts,
-les dettes court terme (fournisseurs impays, impts
et taxes, organismes sociaux, etc.).

Le guide pratique du trsorier


dassociation

39

Besoins
Immobilisations

Exercice N
16000 e

20833 e

0e

0e

6667 e

3333 e

Stocks
Crances
Disponibilits
TOTAUX

Ressources
Capitaux propres

3508 e

2555 e

26175 e

26721 e

Exercice N

Dettes court terme

Exercice N-1

23675 e

24221 e

0e

0e

Emprunts
TOTAUX

Exercice N-1

2500 e

2500 e

26175 e

26721 e

2.Analyser le bilan
partir de ces grandes masses, deux notions sont dfinies et calcules:
- Le fonds de roulement: il sagit de la diffrence entre
les capitaux permanents (capitaux propres et emprunts) et les immobilisations. Cest--dire ce quil
reste comme financement aprs avoir ralis les investissements.
- Le besoin en fonds de roulement: il sagit des besoins
financer autres que les investissements, cest--dire
les stocks et ce que les tiers vous doivent sans lavoir
encore pay (les crances) auxquels il faut retrancher
ce que vous devez sans lavoir encore pay (les dettes
court terme).
40

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Exercice N

Exercice N-1
3389 e

Fonds de roulement

7675 e

Besoin en fonds de roulement

4167 e

833 e

Trsorerie

3508 e

2556 e

La diffrence entre le fonds de roulement et le besoin en


fonds de roulement, cest la trsorerie. Si votre fonds de
roulement est suprieur votre besoin de fonds de roulement, vous avez de largent en banque.
Analyser le bilan, cest reprer les causes de telle ou telle
situation du bilan. Les difficults (ou les facilits) financires de lassociation peuvent avoir des origines multiples. Ainsi, la difficult peut venir dinvestissements
raliser trop importants, et pour lesquels lassociation a
du mal runir les capitaux ncessaires. Le besoin en
fonds de roulement, le reste en quelque sorte, sera ngligeable. En revanche, et cest souvent le cas pour les associations, la difficult peut provenir du besoin en fonds de
roulement: lassociation na gure les moyens de faire
attendre ses fournisseurs, ses salaris (si elle en a) et les
organismes sociaux, alors quil est frquent que les subventions tardent tre verses.
Le besoin en fonds de roulement peut devenir considrable alors que le fonds de roulement (reste des fonds
propres et des emprunts aprs avoir financ les investissements) est inexistant.
Dans chacun des cas, les dcisions prendre et les ngociations mener avec la banque sont diffrentes.
Le guide pratique du trsorier
dassociation

41

Ainsi, pour financer des investissements, on aura recours


lemprunt moyen ou long terme, ou la demande de
subvention dinvestissement. Pour financer un besoin en
fonds de roulement la banque acceptera un dcouvert
provisoire ou un escompte Dailly (sur justificatif de
lobtention de la subvention, la banque prend le relais
financier moyennant un intrt).
La banque ne fait une avance sur crance que sous
rserve dencaissement, cest--dire que si la collectivit
dbitrice savre insolvable, la charge en reviendra
lassociation. Gnralement, la banque aura vrifi au
pralable la solvabilit du dbiteur. Elle avertit ensuite la
collectivit publique quelle a hrit de cette crance
et peut demander tre paye directement.
La loi Dailly
Il sagit dune procdure courante utilise par les
associations avec certaines banques pour grer
les dlais entre loctroi dune subvention et son
versement effectif. La banque remet au trsorier
un dossier remplir de manire ce quelle puisse
elle-mme percevoir la subvention au moment o
elle est dbloque. Une notification officielle de
subvention, mentionnant la dcision dattribution,
lorganisme financeur et le montant, sera alors
demande. La banque ouvre ensuite un crdit
quivalent environ 80% de la subvention pour la
dure du dlai. Lassociation pourra ainsi poursuivre
ses activits moyennant les intrts prlevs par la
banque. Mais attention, le trsorier se doit de vrifier
que ces intrts sont infrieurs ceux du dcouvert.
42

Le guide pratique du trsorier


dassociation

C - Surveiller lvolution
de quelques ratios
Quelques ratios en nombre limit peuvent tre suivis
chaque anne par le trsorier comme autant de signaux
dalerte. Sachez que ces mmes ratios seront calculs et
suivis par le banquier de lassociation pour accorder ou
non un prt ou une facilit.
Le ratio des capitaux propres par rapport aux capitaux
permanents reprsente lindpendance financire de
lassociation et aussi sa capacit demprunt. Plus lassociation a des capitaux en pleine proprit, moins elle a
contract demprunts, plus un banquier sera enclin lui
accorder un prt si elle le demande.
Le ratio du besoin en fonds de roulement valu en
nombre de jours: BFR x 360/chiffre daffaires annuel.
Son volution permet de se rendre compte de lvolution
du besoin structurel de trsorerie de lassociation.
la diffrence dun besoin exceptionnel ou saisonnier de
trsorerie, pour lequel le banquier autorisera un dcouvert provisoire, laugmentation de ce ratio ne pourra tre
finance que par des capitaux de moyen ou long terme.
Le ratio du dlai de paiement des subventions en nombre
de jours: subventions recevoirx360/total annuel des
subventions. Le dlai de versement moyen des subventions est souvent fondamental dans lactivit associaLe guide pratique du trsorier
dassociation

43

tive. Il peut mettre en cause la survie mme de lassociation. Son suivi attentif est primordial. Lassociation
pourra demander la banque une daillysation de la
subvention attendue (voir encadr Dailly page42).
On peut calculer les mmes ratios pour les clients et les
fournisseurs. Mais, essentiels dans le monde commercial, ces ratios sont souvent stables et surtout moins
dterminants pour les associations.
Le ratio des crances court terme et des disponibilits
sur les dettes court terme permet dvaluer la capacit
de lassociation payer ses dettes. Ds que ce ratio tombe
sous 1, il y a lieu de sinquiter.
Ratios

Exercice N

Exercice N - 1

Ratio capitaux propres/


capitaux permanents

100%

100%

Ratio BFR en nb jours

36

Ratio dlai subv. en nb jours

69

37

4,07

2,36

Ratio disponibilits + crances


sur dettes court terme

44

Le guide pratique du trsorier


dassociation

IIILa gestion prvisionnelle


tablir un budget prvisionnel consiste traduire en
chiffres le projet de fonctionnement de votre association
pour un exercice donn (en principe, un an). Il sagit de
vous assurer que les dpenses que vous souhaitez engager
seront quilibres par les recettes que vous esprez raliser.
Cet exercice vous permettra de voir si vos projets sont
ralistes (trs rarement), optimistes (ils le sont trs souvent),
ou pessimistes (ils ne le sont quasiment jamais).

A-Pourquoi un budget prvisionnel?


Toute action, aussi petite soit-elle, qui va mobiliser des
ressources financires, ncessite la mise en place dun
budget prvisionnel. Cest ltablissement de ce document qui vous permettra de savoir si votre projet est
ralisable. Cest un outil de travail. Il ne devra donc pas
rester dans votre tiroir. Instrument de mesure indispensable la bonne gestion de lassociation, il vous permettra de faire le point rgulirement, et de comparer ce qui
a t ralis par rapport ce qui tait prvu.
Autre avantage, pour ltablir vous devrez runir les
membres de lassociation afin de dgager les grandes
lignes de votre action. Ce sera loccasion dune rflexion
sur ce qui fait rellement vivre lassociation et sur les
actions qui seront menes. Faites le bilan des moyens
dont vous disposez et de ceux que vous dsirez et pouvez
mettre en uvre.
Le guide pratique du trsorier
dassociation

45

B-Que doit contenir un budget


prvisionnel?
Il suffit de prendre le compte de rsultat de lanne
prcdente et dvaluer, poste par poste, ce que seront les
charges et les produits de lanne future. Les comptes de
lanne prcdente ne sont l que comme aide-mmoire
et soutien logistique, il ne faut en effet pas oublier
dajouter les charges et les produits de nature nouvelle,
qui peuvent apparatre, aux valuations futures des
charges et produits existants.
Votre dmarche doit tre prcise et rigoureuse. Tous vos
chiffres doivent tre justifis, aussi bien en recettes
quen dpenses. Il ne sagit pas dune vague valuation,
mais de la rfrence sur laquelle vous allez vous appuyer
pour piloter le projet associatif et convaincre vos ventuels partenaires de votre srieux.
noter galement quil est indispensable lors dune
demande de financement.
Pour les dpenses, chaque charge doit tre value avec
le maximum de ralisme. Si vous devez acheter du matriel
ou faire intervenir un prestataire de services, faites faire
un devis par votre fournisseur (avec engagement
contractuel de le respecter de sa part). Pensez majorer
les frais de dplacement en fonction de lvolution probable
des taux de remboursement.

46

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Attention aussi aux augmentations de loyer. Si vous employez du personnel, ne vous contentez pas dun coefficient multiplicateur, faites une simulation des paies et
des charges sociales, salari par salari, en tenant
compte des taux de cotisation, du plafond de la Scurit
sociale prvu pour lanne dexcution du budget, ainsi
que des ventuelles augmentations de salaire. Pensez
aussi aux frais bancaires, dans le cas o vous travaillez
avec des partenaires qui mettent beaucoup de temps
payer.

C-Prenez le temps de la rflexion


Pour les recettes, modrez votre enthousiasme. Si cest
votre premier budget et que vous en avez la possibilit,
essayez de savoir ce que cela donne dans dautres associations ayant le mme type dactivit. Si vous avez dj
plusieurs annes dexistence, faites une moyenne partir
des recettes des annes prcdentes. Pour les subventions, ninscrivez que celles pour lesquelles vous avez
reu des assurances de la part de vos partenaires.
Lors de llaboration du prvisionnel, pour parvenir
lquilibre, il vous faudra souvent ttonner, reprendre la
rflexion sur vos dpenses afin de les ajuster. Mais ne
cherchez pas tout prix faire coller vos recettes et vos
dpenses, en rognant celles-ci de manire irraliste. Il
est tout fait possible que, lors de llaboration de ce
budget, vous vous aperceviez que votre projet tait trop
ambitieux. Il vous faudra alors repartir de zro avec
lensemble des membres de votre association pour enviLe guide pratique du trsorier
dassociation

47

sager des actions plus modestes. Mais vous aurez ainsi


vit de vous retrouver confront de grosses difficults! Voir tableau page50.

48

Le guide pratique du trsorier


dassociation

IVLe plan de financement


De mme que le budget prvisionnel reprsente le
compte de rsultat futur, le plan de financement reprsente dune certaine manire le bilan futur puisquil
prend comme point de dpart les besoins et les ressources (nous avons vu plus haut que cest le mode de
prsentation du bilan pour lanalyse financire).
Vous devez lister ce que seront vos besoins pour lanne
venir (et les annes suivantes sil y a lieu) en termes
dinvestissements et de variations du besoin en fonds de
roulement (voir plus haut son mode de calcul). Ce dernier
peut en effet varier de manire plus ou moins importante
selon lvolution de vos cots et de vos modes de financement. Vous devez valuer ce quils seront pour lanne
future.
En face, vous listerez les ressources correspondantes
qui quilibreront votre plan de financement: nouveaux
apports, autofinancement (rsultat de lexercice prcdent + amortissements + provisions), subventions
dquipement, emprunts moyen ou long terme, etc.

Le guide pratique du trsorier


dassociation

49

50

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Charges
Achats de matires premires
Tee-shirts (500x1,5 e)
Papier cartonn (30 feuillesx1,5 e)
Services extrieurs
Eau/lectricit

Produits
Ventes et prestations de services
Ventes de tee-shirts (de 250 8 e)
Ventes de cartes postales (de 375 1 e)
Recettes salon de th/buvette
Recette loto
Cotisations (25x8 e)
Subventions publiques
Municipalit
Conseil gnral
FASILD
DIV
Emploi-tremplin
Subventions prives
Subvention Lions club

Association Atout-ge

600 e

750 e
45 e
9 325 e

41 745 e
795 e

Budget prvisionnel
Anne n+1
43575 e
7 042 e
2 000 e
375 e
3 250 e
1 417 e
200 e
34 000 e
3 333 e
2 667 e
6 667 e
5 000 e
16 333 e
2 333 e
2 333 e

750 e
45 e
0e
600 e

8 192 e

39 487 e
795 e

Compte de rsultat
Anne n
41393 e
6 567 e
1 600 e
0e
300 e
0e
3 250 e
0e
1 417 e
0e
160 e
32 333 e
1 667 e
0e
2 667 e
0e
6 667 e
0e
5 000 e
0e
16 333 e
0e
2 333 e
2 333 e
5,72%
0,00%
0,00%
0,00%
13,84%
0,00%

5,27%
7,23%
25,00%
25,00%
0,00%
0,00%
25,00%
5,15%
100,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%

volution

Le guide pratique du trsorier


dassociation

51

1 000 e
250 e
1 250 e
417 e
600 e
1 000 e
3 000 e
1 166 e
42 e
23 625 e
8 000 e
1830 e

1 000 e
250 e
1 250 e
417 e
600 e
1 000 e
2 000 e
1 033 e
42 e

valuation des contributions volontaires en nature


Charges
16180 e
Mise disposition local municipal (15 ex12)
180 e
180 e
Mise disposition vhicule conseil gnral
4 000 e
4 000 e
Personnel bnvole:
12 000 e
10 000 e
(60x20 hxmasse horaire smic: 10 e)
Produits
16180 e
Bnvolat
180 e
180 e
Local municipal
4 000 e
4 000 e
Vhicule conseil gnral
12 000 e
10 000 e

Matires premires salon de th


Papeterie
Fournitures informatiques
Fournitures loto
Livres et revues
Assurance
Frais de dplacement
Tlphone
Poste
Charges de personnel
Amortissements (24 000 e/3)
Excdent
14,10%
0,00%
0,00%
20,00%
14,10%
0,00%
0,00%
20,00%

14180 e

14180 e

22 500 e
8 000 e
1906 e

0,00%
0,00%
0,00%
0,08%
0,00%
0,00%
50,00%
12,90%
0,00%
5,00%
0,00%
- 4,04%

La diffrence entre les besoins et les ressources reprsente votre besoin de financement de lanne future.
Vous aurez pris soin de tenir compte de votre solde de
trsorerie de lanne prcdente: trs positif, il pourrait
constituer une partie de votre financement; trs ngatif,
il pourrait accrotre le besoin de financement.
Besoins
Immobilisations

Exercice
anne n
4 167 e

Stocks
Crances
Disponibilits
TOTAUX

Ressources
Capitaux propres

TOTAUX

52

Exercice
anne n-2

16 000 e

20 833 e

0e

0e

0e

6 667 e

6 667 e

3 333 e

8 350 e

3 508 e

2 555 e

19 184 e

26 175 e

26 721 e

Exercice
anne n-1

Exercice
anne n-2

23 675 e

24 221 e

Exercice
anne n
16 559 e

Emprunts
Dettes court terme

Exercice
anne n-1

0e

0e

0e

2 625 e

2 500 e

2 500 e

19 184 e

26 175 e

26 721 e

Le guide pratique du trsorier


dassociation

VLe plan de trsorerie


Il est indispensable de suivre de trs prs ltat de la
trsorerie et surtout de lanticiper, cest--dire de prvoir quelles seront les entres et les sorties et quelles
dates. Il sagit de raliser ainsi un plan (ou prvisionnel)
de trsorerie.
Le plan de trsorerie doit tre tabli mensuellement. Il
permettra ainsi didentifier les mois o les difficults
risquent de se poser. Vous devez partir du dernier solde
bancaire et, mois par mois, retrancher les sorties prvues et ajouter les charges.
Exemple de plan de trsorerie
Janvier
Solde trsorerie
dbut de mois
Loyer trimestre
Assurance
Salaires
Divers
Total des sorties
Subv. mairie
Clients
Total entres
Solde
entres/sorties
Solde trsorerie
Fin de mois

400
600
150
650

Fvrier
1950

Salaires

Mars

650

1350

150 Divers
1550
3000
100 Clients
3100
1550

Salaires
+ charges
100 Divers
750
Subv. J&S
150 Clients
150
- 600

75
1975
1000
250
1250
- 725

1950

1350

625

Le guide pratique du trsorier


dassociation

1900

53

Et ainsi de suite jusqu la fin de lanne. Attention:


lexemple est rsolument optimiste. On aurait pu faire en
sorte que la subvention de la mairie ait trois mois de retard
et il y aurait eu un dcouvert de 2375euros en mars.
Ce document est essentiel tablir pour que vous puissiez
anticiper des situations et prendre des mesures. Il sera
indispensable pour ngocier avec la banque un dcouvert
provisoire, un prt relais ou une loi Dailly. Vous devrez
bien sr laccompagner du bilan de lanne prcdente,
du budget prvisionnel de lanne en cours, des attestations de subventions obtenues, des factures mises non
rgles, des conventions ventuellement passes avec
des clients, etc. Si votre gestion est solide, les banquiers
sont souvent plus comprhensifs que leur rputation le
laisse croire.
Enfin, si votre prvisionnel est aussi optimiste que
lexemple que nous donnons sur une priode longue,
vous pouvez envisager de placer lexcdent minimum de
longue dure.

54

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Comment choisir le bon placement


Le tout premier critre retenir, cest la
scurit. Les dirigeants de lassociation sont
responsables moralement et juridiquement
des biens collectifs, et garants de lutilisation
des subventions publiques. Les placements
miracles, les spculations alatoires et les
conseils confidentiels sont donc bannir
absolument. Ce principe de scurit limite
lventail des placements possibles aux moins
rmunrateurs, mais cest le prix de votre
tranquillit.
Le deuxime critre est celui de la disponibilit
des fonds placs. Le plus souvent, vous
navez de fonds placer que sur de courtes
dures. De plus, quelle que soit la qualit du
plan de trsorerie, vous ntes jamais labri
dun imprvu. Vos fonds doivent donc rester
disponibles.
Dernier critre: la rentabilit. Renseignez-vous
prcisment, non seulement sur le taux, mais
aussi sur les dates deffet, le montant des
commissions dopration et la fiscalit applicable
aux placements. Les dates deffet sont souvent
fixes et vous pouvez perdre un mois dintrts
pour un dcalage dune journe. Dautre part,
les commissions et la fiscalit peuvent tre
suprieures aux intrts du capital plac!

Le guide pratique du trsorier


dassociation

55

Dans tous les cas, le trsorier a tout intrt


discuter des dcisions de placements avec les
membres du bureau. Une dcision collective
et formelle prendra toujours mieux en compte
lensemble des possibilits et des points de
vue et elle vitera les erreurs individuelles et les
drives.
Nesprez pas faire fortune
Au bout du compte, les produits proposs
remplissant les critres ci-dessus (livret
dpargne, SICAV, FCP) noffrent quune
rmunration limite, de 1% 3,5%.
Concrtement, dans le meilleur des cas, cela
reprsente 4,5 euros par mois, par tranche de
1500euros. Mais il ny a pas de petit profit,
donc, par principe, placez vos rserves mais
nen faites pas une obsession. Et puis votre
banquier apprciera que vous ayez pens
lui

Pour plus de dtails sur la tenue de la comptabilit,


reportez-vous au guide Comprendre et tenir la
comptabilit de votre association, de Grard Lejeune
(collection Les Guides pratiques dAssociations mode demploi,
n 5, ditions Territorial, 2011). Ces informations viendront
complter celles concernant les questions de gestion traites ici.

56

Le guide pratique du trsorier


dassociation

3. Construire
un dossier
de subvention

IQuest-ce quune subvention?


Une des attributions essentielles du trsorier est de
prparer et de prsenter les dossiers de subvention.
Pour nombre dassociations il sagit dune source de
financement fondamentale. La subvention est une aide
apporte par une collectivit publique (la commune, le
dpartement, la rgion, ltat, lUnion europenne, etc.)
mais aussi des services dconcentrs (direction dpartementale jeunesse et sports, direction dpartementale de
laction sanitaire et sociale, direction rgionale de laction
culturelle, etc.) ou des organismes publics (Caisse dallocation familiale, Fonds daction et de soutien pour lintgration et la lutte contre les discriminations, etc.) en
fonction de critres qui sont propres chaque collectivit
(le dossier de demande de subvention varie donc en fonction
de la collectivit ou de lorganisme sollicit).
Rappelons que la subvention nest pas un droit. Elle est
attribue si lactivit de lassociation correspond aux
projets que la collectivit entend promouvoir. La subvention
peut prendre diffrentes formes: aide financire, prt de
locaux titre gratuit ou contre un loyer modr, mise
disposition de personnel, prt de matriel, etc.
Toutes les associations ont droit aux subventions
condition davoir la personnalit juridique (cest le cas de
toutes les associations dclares en prfecture) et dexercer
une activit prsentant un intrt public dans la zone de
Le guide pratique du trsorier
dassociation

59

comptence de la collectivit ou de lorganisme qui finance.


On entend ici intrt public par opposition intrt
priv. Les associations cultuelles ne peuvent prtendre
une subvention publique depuis la loi du 9 dcembre
1905 sur la sparation de lglise et de ltat. En revanche,
si lobjet de lassociation est la restauration ddifices
affects au culte public, cest--dire ouverts au public,
quils soient classs ou non monuments historiques, la
perception dune subvention est possible.
Depuis 2002, un formulaire simplifi de demande de
subvention existe. Il est destin toutes les associations
dsireuses dobtenir une subvention de la part de ltat
ou de ses tablissements publics.Mais il peut servir de
modle pour les demandes de subvention aux autres
bailleurs publics, les collectivits territoriales en premier
lieu.
Vous trouverez une copie de ce dossier en annexe et pouvez le
tlcharger par ailleurs sur le site http://www.associations.
gouv.fr/IMG/pdf/cerfa_12156_03.pdf (formulaire Cerfa
n12156*03)

60

Le guide pratique du trsorier


dassociation

IILes pices fournir obligatoirement


Le dossier commun de demande de subvention donne
une liste de documents fournir par les associations
sollicitant une subvention de ltat. Mme si chaque
interlocuteur a ses propres normes et exigences, cette
liste constitue une base pour la constitution des dossiers
de demande de subvention. Dans la plupart les cas, il
vous faudra donc fournir:
- les statuts, la liste des membres du conseil dadministration et du bureau avec lindication de leur situation
professionnelle, sil sagit dun organisme nouvellement
subventionn;
- les comptes financiers du dernier exercice et le budget
de lanne en cours, faisant ressortir prcisment lensemble des financements publics dont elles bnficient et
quelles ont sollicits;
- une information sur leffectif du personnel salari
ainsi que les niveaux de rmunration;
- un compte rendu dactivit permettant notamment de
constater que le programme, ou laction finance antrieurement se droule normalement et que la subvention est
employe conformment son objet, ainsi que le programme prvisionnel pour lequel la subvention est demande;
- un devis et le projet de financement de laction particulire en cas de subvention affecte une opration prcise;
Le guide pratique du trsorier
dassociation

61

- des informations relatives aux ressources propres


(montant des cotisations, nombre de cotisants, rmunration des services rendus);
- la convention entre ltat et lorganisme, dans le cas o
elle est requise.
De la mme faon, le renouvellement ventuel de la subvention devra tre subordonn la production des documents indiqus ci-dessus qui doivent tre signs du prsident de lorganisme.
Ces documents donnent dj une ide assez prcise des activits de lassociation. Mais vous aurez probablement produire des lments danalyse spcifiques la subvention
que vous sollicitez. Car prsenter un dossier de subvention
ne se rsume pas envoyer des documents comptables un
financeur potentiel. Si une collectivit ou un organisme entendent subventionner vos activits cest quelles correspondent certains objectifs quils se sont fixs. Il faut donc
privilgier une approche partenariale et non clientliste.
Vous avez des comptences, une certaine exprience
faire valoir dans le cadre dune politique globale dtermine par la collectivit ou de lorganisme. Vous avez
produire un dossier qui soit une rponse aux proccupations spcifiques de la collectivit. Il vous faudra donc
btir un argumentaire, tay de pices justificatives, qui
prsente les apports de votre association sous langle de
ces proccupations. En rsum, il existe une demande
sociale ou culturelle laquelle vous rpondez et cela peut
justifier de loctroi dune subvention. Pour vous aider
mettre en valeur vos atouts, voici quelques conseils.
62

Le guide pratique du trsorier


dassociation

IIICerner la demande
des financeurs
Produire les documents financiers adapts impose de
savoir ce quil faut mettre en valeur (et de chiffrer en
terme de cots et dinvestissement) dans les activits de
votre association en fonction des attentes des financeurs
publics. Il vous faut donc avant toute chose identifier les
structures et les interlocuteurs auxquels vous vous
adressez. Vous aurez ainsi dterminer leurs domaines
de comptence.
Selon une tude de Viviane Tchernonog du CNRS (2006),
63% des associations peroivent un financement de leur
commune, 22% de leur dpartement, 6% de leur rgion
et 10% de ltat. Pour connatre les programmes et exigences des uns et des autres, il vous faut les contacter.
Cest un gros travail car il existe beaucoup de variantes
dune collectivit une autre ou dun service un autre,
la fois sur les programmes et les organigrammes.
Renseignez-vous donc bien sur la personne ou le service
charg dinstruire les dossiers de subvention de votre
domaine dintervention.

Le guide pratique du trsorier


dassociation

63

A- qui doit-on adresser la demande


de subvention?
Le financement du secteur associatif par les collectivits
publiques sinscrit le plus souvent dans lexercice de leurs
comptences obligatoires, cest--dire dans le cadre dattributions prvues par la loi. La connaissance des comptences
obligatoires de chaque niveau de collectivit vite les
dmarches infructueuses auprs de collectivits trangres
aux affaires relevant du domaine dintervention de lassociation. ces comptences obligatoires sajoutent des
comptences facultatives. Dans ce dernier cas, le principe
selon lequel chaque chelon territorial correspondent des
missions bien prcises (affiches dans les lois de dcentralisation) nest en fait pas respect.
Dans la pratique on assistera en effet des comptences
croises. Rien ne vous interdit donc de tenter votre
chance auprs de diffrents interlocuteurs, mais en
faisant valoir en quoi votre action prsente un intrt
pour chacun. Les associations sont alors confrontes au
problme de lenchevtrement des comptences entre
les diffrentes collectivits. titre dexemple, les secteurs
traditionnels du sport, de la culture, du tourisme peuvent
donner lieu, des titres diffrents, des interventions
de plusieurs niveaux de collectivit.
Le tableau ci-contre prsente les principales comptences dvolues aux collectivits territoriales par les lois
de dcentralisation.

64

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Le guide pratique du trsorier


dassociation

65

Commune
Crches, garderies, coles
maternelles et primaires
Conservatoires,
bibliothques, muses
municipaux
Transports urbains
Voirie communale
Aide sociale
Dveloppement conomique
local
quipements sportifs
Logement (programme local
de lhabitat et actions
en faveur des mal logs)

Dpartement
Aide et action sociales (aide
sociale lenfance, insertion
des bnficiaires du RMI,
aide sociale aux personnes
ges, aide sociale aux adultes
handicaps)
Organisation et gestion
des transports interurbains
Transports scolaires
Voirie dpartementale
quipement et gestion
des collges
Gestion des ports
Bibliothque dpartementale
de prt, archives
dpartementales
Logement (aides sociales
au logement)

Rgion

Formation professionnelle
et apprentissage
Amnagement rural,
planification et amnagement du
territoire
quipement et fonctionnement
des lyces
Environnement, patrimoine
et action culturelle
Transports et mer
Logement (aides complmentaires
celles de ltat)

Pour identifier le bon interlocuteur, il est utile de


connatre lorganisation de la collectivit ou de lorganisme cibl. En effet, la plupart sont dsormais organiss
suivant un dcoupage des services et des bureaux en
fonction des domaines dintervention de la collectivit. Il
existe rarement un bureau des associations qui centralise toutes les demandes.
Dautres ont choisi de crer des services transversaux,
spcialiss dans linstruction des demandes de subvention, quel que soit le domaine dintervention.
Lassociation aura intrt se procurer un organigramme
des services de la collectivit. La demande de subvention
sera alors adresser au service subventions ou associations (ou tout libell relatif ltude des aides financires au secteur associatif). En labsence dun tel type de
service, la demande sera adresser au service spcialis
dans le domaine dintervention de lassociation.

B-Et lEurope?
Tout comme les collectivits locales, lUnion europenne
peut accorder des subventions aux associations. Il nest
pas besoin pour cela dtre une grosse ONG, ni davoir des
antennes dans tous les tats de lUnion. Mais laccs aux
programmes communautaires et aux fonds structurels
europens est difficile. Inutile de vous adresser directement la Commission europenne; dans la plupart des
cas, vous aurez passer par votre prfecture et les
services dcentraliss de ltat.

66

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Il existe deux sources de financement europen: les


programmes communautaires et les fonds structurels.
Les programmes communautaires servent financer des
projets entrant dans les priorits de lUnion. Ils sarticulent
autour de plusieurs thmes: ducation et formation;
sant, domaine social et consommation; culture, information, audiovisuel et mdias; dveloppement local;
agriculture, pche et environnement; march intrieur,
services financiers, douanes, fiscalit, artisanat et commerce; recherche, socit de linformation et tlcommunications; relations internationales et coopration
avec diffrents continents Il en existe actuellement
une soixantaine.
Les fonds structurels sont des crdits allous par lUnion
europenne aux diffrents tats membres, pour venir en
aide leurs rgions les plus en difficult. On en distingue
plusieurs, parmi lesquels le Feder (Fonds europen de
dveloppement rgional), le FSE (Fonds social europen),
le Feoga (Fonds europen dorientation et de garantie
agricole). Il revient aux tats de grer rgionalement ces
fonds pour le compte de la Commission europenne.
Les associations doivent donc sadresser leur prfecture
pour savoir si la zone dans laquelle elles se trouvent peut, ou
non, prtendre ces fonds, et comment obtenir des subventions dans ce cadre. Attention toutefois, ceux-ci doivent
sinscrire dans une programmation. Il est donc essentiel de
vous procurer dabord le document de programmation
(Docup) pour connatre les axes qui ont t dfinis.
Le guide pratique du trsorier
dassociation

67

Chaque programme dispose dune antenne la


Commission europenne et souvent dun bureau dassistance technique qui vous apportera informations et
conseils pour bien constituer votre dossier. Vous pouvez
galement vous adresser la reprsentation en France
de la Commission europenne et aux Euro-info-centres
qui possdent une importante base documentaire.
Les appels propositions sont publis dans le Journal
officiel des communauts europennes (galement accessible sur Internet) et disponibles sur les sites de chacune
des directions gnrales (ducation et formation,
Dveloppement local, etc.). Sachez nanmoins que les
dossiers constituer sont extrmement lourds et rarement retenus.

68

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Des structures daccompagnement


pour accder au FSE
Dans le cadre du programme 2007-2013 du
FSE, les associations se reporteront laxe
4 du programme Comptitivit rgionale et
emploi
. La priorit E de cet axe sintitule

Initiatives locales
: renforcer laccs aux
financements europens des petits porteurs de
projets associatifs et dtaille les objectifs du
soutien aux microprojets.
Les actions soutenues sont:
- des crations dactivits dans le domaine de
lconomie sociale et solidaire, positionnes
sur des nouveaux gisements demplois
(cotourisme, environnement, commerce
quitable);
-
des initiatives de nature combler les
insuffisances du maillage des territoires
(notamment dans le cadre de services la
personne);
-
des activits qui valorisent les mtiers
patrimoniaux dans une perspective de
valorisation conomique dun territoire.
(Pour ces thmatiques, les projets retenus
devront concerner, en priorit, des territoires
ruraux isols ou des zones urbaines en
difficult);

Le guide pratique du trsorier


dassociation

69

- des actions en faveur de la lutte contre les


diffrentes formes de discriminations dans le
monde du travail;
-
des actions dinsertion socioprofessionnelle
innovantes ou exprimentales en faveur
des bnficiaires des minima sociaux, des
personnes handicapes, des jeunes et des
seniors.
Les champs dintervention sont donc
relativement larges, mme sils doivent peu ou
prou tre lis lemploi ou lemployabilit des
personnes exclues du march du travail. Les
budgets ne doivent pas excder 23000euros.
Ce sont des fdrations ou des structures
locales daide aux associations qui sont agres
en tant quorganismes intermdiaires chargs
par les prfectures de grer entirement les
dispositifs locaux daccompagnement (DLA). Il
vous suffira donc de prendre contact avec lun
des DLA (en allant sur le site www.avise.org).
Ce sera cet organisme qui vrifiera lligibilit
du projet et vous proposera un rendez-vous
pour finaliser le dossier et valuer les modes
daccompagnement qui sont proposs
chaque porteur de micro-projet.

70

Le guide pratique du trsorier


dassociation

IVPrsenter un budget prvisionnel


adapt et valorisant
Une fois linterlocuteur identifi et ses critres dattribution dtermins, vous allez pouvoir tablir un budget
prvisionnel qui soit la fois adapt aux attentes de
linstitution susceptible de vous financer et valorisant
pour vos actions associatives. Cest lun des lments
dterminants de la russite de votre demande de subvention. Cest avec ce document que vous ferez la diffrence en mettant en perspective les lments officiels et
obligatoires que vous devez fournir. Cest le budget prvisionnel qui va faire ltat des dpenses et des besoins lis
au projet, et le point sur les financements et apports
dont vous disposez et ceux qui vous manquent. Il sagit de
montrer le volume rel de votre action, comment le
financement sollicit y contribue et pour quelles dpenses
(voir chapitre prcdent).

A-Attention la distinction
fonctionnement/action
Une des premires questions se poser concerne la nature
de laction que vous souhaitez voir subventionner. Sagitil uniquement de lobjet social de lassociationet, dans
ce cas, vous dsirez obtenir une subvention de fonctionnementou sagit-il dune action spcifique?

Le guide pratique du trsorier


dassociation

71

Jusqu trs rcemment, les organismes publics et les


collectivits entendaient financer uniquement des projets spcifiques et non des dpenses de fonctionnement
de structures associatives. Ils pouvaient ainsi utiliser la
vie associative comme un bras excutif de leur politique.
Mais la circulaire du 1er dcembre 2000 rappelle aux services de ltat quil leur est tout fait possible de financer lobjet social de telle ou telle association. Cela permet
ainsi aux associations de se sortir de la tutelle indirecte
lie leurs subventions publiques. Le problme est que
les collectivits locales ne sont pas concernes par cette
circulaire. Elles restent donc attaches au financement
de projets prcis qui sinscrivent dans le cadre de leur
programme daction.
Le trsorier se doit donc de prsenter un budget prvisionnel dtaill pour chacun des projets daction quil
veut faire subventionner. Mais il a tout intrt intgrer
dans le budget prvisionnel de laction les dpenses et
apports du fonctionnement gnral de lassociation qui
sont indissociables du projet. Ainsi une part des dpenses tlphoniques, des frais de fournitures, de personnel, etc. de lassociation doit tre affecte au budget
prvisionnel de laction en fonction de la part quelle reprsente dans lensemble des activits de lassociation.
Si la secrtaire de lassociation passe la moiti de son
temps de travail assurer le secrtariat du festival que
vous organisez pour lequel vous sollicitez une subvention, le cot que cela reprsente (salaire, charges sociales
au prorata) doit tre inscrit dans le budget prvisionnel.

72

Le guide pratique du trsorier


dassociation

B-Mettre en avant la part de laction


spcifique dans vos activits
Il est essentiel de faire ressortir lexacte part spcifique
de chaque action. Par exemple, si votre club sportif souhaite obtenir une subvention de la mairie au titre de son
travail effectu auprs des jeunes, il faudra montrer la
part financire que reprsente pour le club lemploi des
deux formateurs sur trois qui travaillent avec les minimes.

C-La question des projets de long terme


Les communes ne peuvent techniquement voter des
subventions pluriannuelles, la rgle de lannualit budgtaire les obligeant voter chaque anne le montant
des subventions attribues une association mme si
elles sont engages pendant plusieurs annes dans le
cadre dune convention. Il vous faut donc en tenir compte
dans le budget prvisionnel de votre projet. Mme si les
conventions pluriannuelles se dveloppent, elles ne sont
pas encore la rgle. Il est donc ncessaire pour les projets
de long terme de faire un prvisionnel qui soit dcoup
sur plusieurs annes en fonction des tapes annuelles de
lavancement de votre projet.

D-Valoriser le bnvolat
Il importe de remettre la subvention demande la mesure
de tous les investissements effectus par lassociation.
Au premier rang desquels figure le travail des bnvoles.
Le guide pratique du trsorier
dassociation

73

En effet, vos financeurs ventuels doivent pouvoir comparer leur apport au regard de ceux de lassociation et
ainsi sapercevoir que leur contribution na rien de surdimensionn au regard du volume et de la valeur relle de
laction.
Ainsi, la mise disposition par la commune dun vhicule
de transport collectif pour les dplacements du club de
foot doit pouvoir tre compare la valeur de toutes les
heures de travail gratuites effectues bnvolement par
lentraneur. Leffort de la mairie sera alors relativis. Il
est donc essentiel dvaluer chaque heure de bnvolat
consacre laction en utilisant le salaire horaire moyen
correspondant aux qualifications et comptences du bnvole.

E-Souligner la part de lautofinancement


Votre dossier de subvention sera dautant plus sduisant
quil mettra en valeur la part dautofinancement du projet.
Il faudra montrer que lassociation nest pas dpendante
des collectivits, encore moins leur charge. Vous aurez
certes valoris lapport des bnvoles, mais prsenter les
recettes de vos manifestations de soutien au projet en
rapport avec la subvention demande est un plus non
ngligeable. De mme, il importe de mettre en avant les
autres financements que vous aurez reus, les financeurs
tant toujours sensibles la prsence dautres partenaires investis dans un projet.

74

Le guide pratique du trsorier


dassociation

En valorisant ces diffrents postes de votre budget vous


aurez ainsi prsent le volume rel de laction qui relativisera dautant lampleur de la contribution que vous
sollicitez.

Le guide pratique du trsorier


dassociation

75

VQuand doit-on dposer


les dossiers?
Entre les collectivits et les organismes, il nexiste pas de
planning uniforme dinstruction des dossiers de demande
de subvention et de vote des crdits.
Il est toujours difficile de fixer une date limite pour le
dpt des dossiers de demande. Le dposer trs tt rend
lvaluation du budget prvisionnel (souvent fait en rfrence au budget de lanne prcdente) et le montage du
projet plus difficiles. Le dposer trs tard peut linverse
dpasser la date limite fixe par la collectivit.
dfaut de ne pouvoir se faire communiquer les dates
limites de dpt des dossiers de demande de subvention,
lassociation pourra se baser sur les dates fournies dans
le tableau ci-dessous. Il reprend les documents quil
convient de fournir dans le cas dune premire demande
et dans le cas dune demande de renouvellement de la
subvention.

76

Le guide pratique du trsorier


dassociation

Le guide pratique du trsorier


dassociation

77

- rcpiss de dpt de
dclaration des modifications
apportes,
le cas chant aux statuts ou
de changement
dadministrateurs de
lassociation
- copie du procs-verbal de la
dernire assemble gnrale
- dossier de prsentation du
projet
- budget prvisionnel dtaill
- pour les associations
employant du personnel
dclaration annuelle des
salaires (DADS) du dernier
exercice.

Avant la fin
octobre

- statuts
- rcpiss de dpt de
dclaration et copie de
lannonce de constitution
publie au Journal Officiel
- liste des administrateurs
- comptes annuels des trois
derniers exercices
- dossier de prsentation
du projet
- budget prvisionnel
dtaill
- pour les associations
employant du personnel
dclaration annuelle des
salaires (DADS) du dernier
exercice

- comptes annuels du dernier


exercice
- bilan de lactivit
(chiffrage de lactivit
ralise)

Renouvellement

Dans les 3 mois


qui suivent la
fin de lexercice
comptable

Premire demande

Subventions, dons, cotisations: guide de gestion des


ressources de lassociation, de Serge Huteau (collection Les Guides pratiques dAssociations mode
demploi, n6, ditions Territorial, 2012) est le complment
indispensable de cette partie du guide du trsorier. On y trouvera en effet les traitements comptable et fiscal et les
contrles lis la perception de ressources publiques absentes du prsent guide.

78

Le guide pratique du trsorier


dassociation

4. Bien
communiquer

Lorsquon sinterroge sur le rle du trsorier dans les


associations, on songe immdiatement la tenue de
la comptabilit, au suivi de la trsorerie, ou encore
llaboration du budget. Pourtant, il a une autre fonction
primordiale: la communication de la situation financire
de lassociation.
Cette fonction sexerce aussi bien en interne quen externe.
En effet, si lon admet quil faut rendre des comptes aux
bailleurs de fonds privs ou publics quant lutilisation
des subventions accordes, on oublie trop souvent que
cette ncessit doit galement stendre lensemble des
membres de lassociation, commencer par les membres
du bureau.
La politique de communication du trsorier doit sarticuler
autour de deux axes, la transparence et la pdagogie.
Transparence, parce que ladhsion des partenaires ne se
fera que sils se sentent en confiance et srs dtre parfaitement informs de la situation de lassociation.
Pdagogie, parce que les lments financiers restent
difficiles saisir spontanment, mais que leur matrise
est indispensable pour que les membres de lassociation
puissent prendre leurs dcisions avec un maximum
defficacit.

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Le guide pratique du trsorier


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IAuprs du prsident, du bureau,


de lAG
A-La communication
auprs du prsident et du bureau
Le prsident et le bureau sont habilits par les statuts ou
lassemble gnrale reprsenter lassociation, mais
aussi arrter ses comptes, tablir un rapport moral et
un rapport financier, prparer les documents financiers
prvisionnels, le budget
Le trsorier doit donc, dans un premier temps, communiquer auprs des autres dirigeants de lassociation. Ses
prsentations et ses analyses les aideront dterminer
la marche suivre pour dvelopper lactivit de lassociation, leur permettront denvisager de nouveaux secteurs
dintervention, ou encore leur viteront de se lancer
dans des oprations hasardeuses. Pour chaque objectif
dfini par le bureau et/ou le conseil dadministration, le
trsorier doit indiquer sil est possible, voire souhaitable, dengager les dpenses subsquentes.
Attention, cette tche demande un certain doigt et une
bonne dose de diplomatie, les autres membres du bureau
napprciant pas forcment que leurs projets soient
contrecarrs par des considrations (bassement) matrielles.

Le guide pratique du trsorier


dassociation

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Si les autres membres du bureau, et en premier lieu le


prsident, ne sont pas verss dans la comptabilit et la
fiscalit, cest au trsorier de leur en expliquer les grands
principes et de leur rappeler la lgislation fiscale et
sociale.

B-La communication auprs des adhrents


Lassociation a une obligation contractuelle de prsenter
sa situation financire ses adhrents. Mais, dans de
trs nombreux cas, ces derniers doivent se contenter de
quelques documents financiers pour le moins opaques
qui ne leur permettent aucune analyse, et permettent
encore moins de se prononcer sur les choix de gestion de
lassociation. Les trsoriers oublient souvent que les
membres sont autant de financeurs privs quil faut
rassurer, tout moment, sur la bonne utilisation des
ressources financires de lassociation auxquelles ils
contribuent largement. Un seul mot doit donc prvaloir
dans la communication du trsorier: la transparence. Si
elle est mtine dun minimum de tact, laction du trsorier
nen sera que plus efficace.
Cest essentiellement au moment des assembles plnires
que le trsorier communiquera auprs des adhrents. Il doit
alors prsenter les rsultats de lactivit financire de lassociation grce certains documents comptables (cf. partie3), le bilan et le compte dexploitation notamment.
Les prsenter est une chose, encore faut-il les analyser
pour que tous les membres soient en mesure de faire les

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Le guide pratique du trsorier


dassociation

choix qui simposent (si lassemble a un pouvoir de dcision en matire de gestion), ou au moins de vrifier que
la gestion est correcte et en adquation avec les objectifs
et les actions dfinis.
Le trsorier doit donc prouver que les activits de lassociation se droulent conformment au budget prvisionnel, quil ny a pas eu de drapage financier, que les
ressources attendues (subventions publiques, prives,
recettes des manifestations, etc.) ont t encaisses aux
dates prvues. Cela peut galement tre loccasion de
donner aux adhrents quelques notions lmentaires de
comptabilit, expliquer, par exemple, la diffrence entre
le compte dexploitation (qui intgre le montant des
subventions prvues) et la trsorerie (les subventions
ny seront pas comptabilises si elles nont pas encore t
verses). Si des problmes sont survenus, cest au trsorier dexpliquer les raisons financires de lchec dune
action.
Lors de lassemble gnrale, le trsorier prsentera son
rapport financier. Attention le rapport du trsorier ne se
substitue ni au rapport dactivits, ni au rapport moral.
Si un commissaire aux comptes est employ par lassociation, il avalisera le rapport ou lanalyse du trsorier,
au besoin en pointant les irrgularits ou, au contraire,
en confirmant la bonne sant financire de lassociation.

Le guide pratique du trsorier


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Exemple de rapport financier du trsorier


Rapport du trsorier de lassociation Atout-ge
pour lexercice 2012:
Les nouvelles activits (vente de tee-shirts
imprims et de cartes postales) que nous avons
pu dvelopper, suite lachat de linformatique
en 2011, nous ont permis daugmenter nos
produits propres qui passent de 2700 euros
6567euros soit une augmentation de 143%.
Toutefois cette activit ne nous permet pas
encore denvisager de financer totalement le
poste en contrat aid lorsque les financements
de ltat cesseront.
Cette anne nous avons introduit la valorisation
du bnvolat de nos membres dans nos
comptes de rsultat, cela nous permet de
mesurer plus prcisment le poids de lactivit
de notre structure vis--vis des apports de
nos partenaires. Nos apports (valorisation du
bnvolat, cotisations et ventes et prestations
de services) slvent 16727euros et
reprsentent prs de 30% du budget global de
lassociation.
Nos partenaires nous ont renouvel leur
soutien mais la mairie et le conseil gnral ont
souhait que nous valorisions cette anne leurs
apports en nature (mise disposition dun local
municipal et mise disposition de vhicules par
le conseil gnral). Cette valorisation est sans
effet sur le rsultat.

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Le guide pratique du trsorier


dassociation

Nos nouvelles activits informatiques ont gnr


des augmentations de charges (fournitures
informatiques et communication tlphonique
pour Internet) que nous devrons surveiller sur le
prochain exercice mais qui taient ncessaires
la mise en route de nos nouveaux produits.
Notre rsultat avant amortissement (excdent
brut dexploitation) se situe 10241euros
contre 6288euros en 2011 en augmentation
de 3953euros et tmoigne de lefficacit de
notre activit.
Le rsultat dexploitation dgag en 2012 est un
excdent de 1906euros. Il est en diminution de
5% par rapport 2011. Le reste des charges
na pas vari et nous avons russi amortir
cette anne 8000euros sur lachat du matriel
informatique.
Il vous est propos de reporter ce rsultat sur
les fonds associatifs qui seront ainsi ports
15341euros.
Nous ne prvoyons pas de nouveaux
investissements dans limmdiat et notre
situation de trsorerie est satisfaisante,
puisquelle nous permet mme de faire face
au retard constat dans le versement de la
subvention du Fasild.
Le budget de 2011, tabli lanne dernire, a
ainsi t respect.
Les comptes dtaills sont consultables par
tous les adhrents au sige de lassociation.

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IIAuprs du banquier
La mfiance mutuelle semble rgir les relations entre les
associations et les banques. Cela sexplique par lide,
fort rpandue parmi les associations, que la banque ne
sintresse qu leurs ressources financires, mais pas
leurs projets. Pourtant, il est primordial dinstaurer ds
le dpart une relation suivie et de qualit avec son banquier.
Le prsident aura soin de se faire accompagner du trsorier lors de ses contacts rguliers avec le gestionnaire du
(ou des) compte(s) de lassociation. Mme si le prsident
reste le responsable dcisionnaire, le trsorier jouera un
rle important dans linstallation de la confiance avec
cet interlocuteur.
Le banquier sera averti, trs en amont, des ventuels besoins financiers de la structure et tenu au courant des
activits envisages et dveloppes. Il est dailleurs de
bon aloi de lui envoyer tous les documents de communication de lassociation: journal des adhrents, programmes dactivits, de manifestations, etc. Il convient
de lui prsenter les comptes annuels.
Une excellente stratgie de communication avec le banquier est aussi de le solliciter pour soutenir les manifestations que lassociation organise, dautant plus si la
banque choisie communique sur ses relations privil-

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Le guide pratique du trsorier


dassociation

gies avec le secteur associatif, cela renforcera aussi les


liens avec cet organisme
Lorsquon connat les dlais parfois trs longs entre
lobtention dune subvention et larrive effective de
largent sur le compte, on comprend aisment les difficults de trsorerie que cela peut engendrer. Lassociation
ne doit pas hsiter en faire part son banquier, mme
si trouver une solution adapte peut savrer difficile,
long, incertain. En effet, la logique bancaire nest pas
celle des associations. Une demande de relais de trsorerie sous forme de dcouvert bancaire ou de cession de
crance (loi Dailly, voir encadr p.42) ncessite la constitution dun dossier. Cette tche incombera au trsorier et
sera facilite si lassociation a construit avec le banquier
une relation de confiance.
En sens inverse, il peut arriver que lassociation ait des
excdents de trsorerie placer. La plupart du temps, les
banques proposent leurs clients associatifs des produits adapts, en particulier dfiscaliss dans certaines
limites (SICAV, livrets dpargne). Le souci du trsorier
sera alors de concilier les besoins de fonctionnement et
des retraits rapides avec des placements srs. Il doit
dailleurs garder lesprit que lutilisation des placements et des autres services bancaires peut se rvler un
atout important au moment de ngocier un dcouvert et
augmentera dautant la confiance que le banquier accorde lassociation

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Le guide pratique du trsorier


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IIIAuprs des financeurs


Il ne sagit pas pour le trsorier de se transformer en
reprsentant de commerce ou en responsable de la
communication vantant les diffrentes activits de
lassociation auprs des bailleurs de fonds ventuels. On
lui demande seulement de prsenter un domaine quil
matrise bien, savoir la situation financire de lassociation avec ses forces et ses faiblesses. Son intervention
auprs des bailleurs de fonds vient en complment de
celle du prsident qui prsentera lobjet social et les
diffrentes actions envisages. Le trsorier se chargera
de la prsentation des lments financiers du dossier.
Celle-ci sera dterminante dans lengagement des financeurs. Il convient donc quelle soit claire et transparente.
Lassociation peut recevoir des fonds de particuliers
bnvoles (voir prcdemment), mais aussi de fondations (quelles soient dentreprise ou non), de personnes
morales de droit priv ou public (cf. annexe 2). Le discours du trsorier devra sadapter aux diffrents partenaires financiers: il va sans dire quon ne prsente pas de
la mme manire lassociation et ses besoins financiers,
voire le partenariat envisag, une entreprise prive,
une fondation, une collectivit territoriale. De la mme
manire, on ne demande pas une subvention pour financer
les frais de fonctionnement comme on sollicite une
sponsorisation sur une action ponctuelle. Au trsorier de
dterminer les lments financiers mettre en avant
Le guide pratique du trsorier
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dans les diffrents cas de figure. En gnral, il doit prsenter le projet de budget pour lexercice venir, en y
joignant les comptes anticips pour lexercice en cours.
Les associations recevant des aides publiques sont en
outre obliges de justifier de lutilisation de la subvention.
La communication auprs des financeurs est un aspect
essentiel. Il ne sagit donc pas de le prendre la lgre:
lassociation y joue bien souvent son avenir. Comme avec
le banquier, lassociation doit instaurer des relations de
confiance avec les bailleurs de fonds privs et publics. Et
le trsorier joue un rle clef dans cette dmarche qui,
mene de manire comptente, facilitera le renouvellement des subventions et des autres aides financires.
Encore faut-il que la gestion de lassociation soit irrprochable

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Les obligations lgales de communication


en matire de subventions
La loi du 12avril 2000 prvoit dans son article10 que
lautorit administrative qui attribue une subvention
doit, lorsque cette subvention dpasse un seuil dfini
par dcret (23000 euros, dcret du 6juin 2001),
conclure une convention avec lorganisme de droit
priv qui en bnficie, dfinissant lobjet, le montant
et les conditions dutilisation de la subvention
attribue. Et plus loin: Lorsque la subvention est
affecte une dpense dtermine, lorganisme
de droit priv bnficiaire doit produire un compte
rendu financier qui atteste de la conformit des
dpenses effectues lobjet de la subvention.
Le compte rendu financier est dpos auprs de
lautorit administrative qui a vers la subvention,
dans les six mois suivant la fin de lexercice pour
lequel elle a t attribue. Le budget et les comptes
de tout organisme de droit priv ayant reu une
subvention, la convention prvue au prsent dcret
et le compte rendu financier de la subvention
doivent tre communiqus toute personne qui en
fait la demande par lautorit administrative ayant
attribu la subvention ou celles qui la dtiennent,
dans les conditions prvues par la loi n78-753 du
17juillet 1978 prcite.

Le dcret n 2006-887 (17 juillet 2006) oblige en outre


les personnes publiques dlivrant des subventions
communiquer au prfet la liste de toutes les subventions
accordes. Cette liste permettra de dresser un bilan
national qui sera publi chaque anne sur Internet par le
ministre en charge de la vie associative.
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Annexes

Annexe 1

Le dossier de demande de subvention

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Annexe 2
Le mcnat de proximit, une nouvelle
opportunit pour les associations
La loi du 1eraot 2003 relative au mcnat a augment le
plafond de dduction dimpt sur le revenu accorde au
titre des dons verss aux associations. Elle a paralllement mis en place une procdure de consultation des
services fiscaux qui permet aux associations de vrifier
quelles sont effectivement susceptibles de dlivrer des
rcpisss de dons, permettant ainsi aux donateurs, particuliers ou entreprises, de bnficier de ces avantages
fiscaux. Il incombe au trsorier, aprs avoir vrifi auprs des services fiscaux que lassociation est bien habilite dlivrer des reus de dons (Cerfa n 11580*03),
dinformer ces donateurs potentiels.
Un intrt fiscal non ngligeable pour les particuliers
La dduction accorde au titre des dons reprsente 66%
du montant des sommes verses dans la limite de 20%
du revenu imposable (75 % du montant du don aux associations venant en aide aux personnes en difficult par la
fourniture de repas, de soins mdicaux ou de logement,
dans la limite de 521 e en 2012). En outre, les excdents
(au-del des 20% du revenu imposable) peuvent tre reconduits sur les 5annes suivantes.
Le trsorier veillera donc ce que les documents de
lassociation destins au grand public mentionnent ces
Le guide pratique du trsorier
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111

nouvelles dispositions et senquerra auprs de ladministration fiscale de la possibilit de lassociation de dlivrer


des reus de dons.
Comme pour les entreprises
Toute entreprise a droit une rduction dimpt sur les
bnfices gale 60% du montant des dons effectus
une association habilite dlivrer des reus de dons.
Cette rduction est toutefois limite 5 de son chiffre
daffaires. Si la rduction est suprieure ce plafond de
5, lentreprise mcne peut reporter lexcdent sur les
annes suivantes dans la limite de 5 ans.
Par exemple, une entreprise ralisant 2millions deuros
de chiffre daffaires et devant acquitter 30 000 euros
dimpt sur les bnfices pourra effectuer un don jusqu
10000 euros (5 de 2millions) qui rduira son impt de
6 000 euros (60 % de 10 000 euros). Elle nacquittera
donc plus que 24 000 euros dimpt sur les bnfices
(30 000 - 6 000) et son don rel ne sera donc que de
4000euros.
Cibler les entreprises locales
Les nouveaux avantages fiscaux facilitent lappel aux
entreprises locales pour soutenir les projets associatifs.
Cela peut aller des commerces de proximit aux artisans,
aux grandes surfaces et PME de la commune, sans oublier
bien sr les partenaires habituels que sont les compagnies dassurance ou les banques.

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Le guide pratique du trsorier


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Suivant le type dactivits que lassociation dveloppe


(sportives, culturelles, sociales, humanitaires), elle ciblera
les entreprises les plus intresses tre associes son
image. Il faut galement toujours garder lesprit que ces
entreprises sont gres par des femmes et des hommes
qui ont leurs propres enthousiasmes. Le meilleur argument
de lassociation reste la passion et la conviction de ses
membres qui pourront emporter ladhsion de leurs
interlocuteurs.
Trouver la bonne formule de mcnat
Travailler avec des interlocuteurs de proximit permet
lassociation de ne plus tre dans une dmarche de
simple demandeur, mais dans la construction dun vritable partenariat. Le mcnat peut tre financier, mais il
peut aussi consister en une mise disposition de matriels
ou de personnels, ou encore de dons en nature. Toutes
ces possibilits doivent pouvoir se combiner en fonction
des opportunits et des besoins des entreprises locales.
Un bureau dtudes pourra aider mettre en place la
maquette du journal de lassociation, un assureur pourra
la laisser utiliser son photocopieur professionnel pour
reproduire ce journal en mille exemplaires, une grande
surface pourra prter un vhicule de livraison pour
transporter le matriel de la fte, un boulanger pourra
fournir cent croissants pour une confrence/petit djeuner,etc. Il faut videmment insister sur le fait que toutes
ces prestations entrent dans le cadre du mcnat et nont
donc quun cot trs rduit pour les partenaires.

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Peut-on valoriser lentreprise partenaire dans sa


communication?
Quelle que soit la qualit humaine des projets, les partenaires de lassociation seront toujours sensibles aux
remerciements intgrs dans la communication. Les
services fiscaux considrent comme normal que le nom
des entreprises ayant soutenu les initiatives dassociations apparaisse dans ces documents. Attention, il nen
serait pas de mme sil sagissait de passer une publicit
dans les supports de lassociation pour lun ou lautre des
partenaires. Ils passeraient alors du statut de mcne
(que lon remercie) celui de sponsor et ne bnficieraient plus des mesures de rduction dimpt.
Sassurer que lassociation peut dlivrer des reus de dons
Les associations peuvent vrifier auprs des services
fiscaux quelles sont bien susceptibles de dlivrer des
rcpisss de dons leurs donateurs pour que ceux-ci
bnficient des avantages fiscaux. Le dcret n2004-692
est venu prciser les modalits de la demande et linstruction du 19 octobre 2004 (Bulletin officiel des impts
n 164) fournit le modle de cette demande (procdure
de rescrit).
Les obligations des services fiscaux
La demande doit tre adresse, par pli recommand avec
accus de rception, la direction dpartementale des
services fiscaux. Labsence de rponse aprs 6 mois vaut
acceptation de la possibilit de dduction fiscale. Le dlai
de 6 mois court partir de la rception de la demande ou
des informations complmentaires demandes.
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Les points sensibles


- Premire proccupation: la gestion de lassociation estelle dsintresse? Cest lobjet de toutes les questions
des services fiscaux se rapportant la direction et la
gestion de lassociation. Lidal est, bien entendu,
davoir une direction uniquement constitue de stricts
bnvoles, sans aucun mouvement financier entre eux
et lassociation et sans aucun avantage en nature. Si des
remboursements de frais sont effectus, ils doivent
ltre sur prsentation de justificatifs.
- Deuxime proccupation: lassociation est-elle dintrt
gnral? Cest ce qui sera tudi avec les questions
sur les activits, leur nature, les publics et les tarifs de
lassociation. Les activits auxquelles sapplique la
notion dintrt gnral sont nombreuses et couvrent
la plupart des domaines les plus courants de la vie associative. Lessentiel est alors de faire apparatre que
lassociation nest pas ferme ou que ses activits ne
sont pas rserves un cercle restreint dadhrents.
Tous les lments qui montreront son ouverture tous,
et particulirement en faveur des plus dmunis par une
politique de tarifs prfrentiels, seront favorables. Il
convient galement de mettre en valeur que les activits
rpondent un besoin social, culturel, ducatif, philanthropique,etc. non couvert localement.
La question essentielle des activits lucratives
Au regard de ces deux proccupations, lexistence dactivits
lucratives et leur part dans le financement de lassociation
seront particulirement tudies. Peu dassociations
peuvent se dispenser de toute activit lucrative, quil
Le guide pratique du trsorier
dassociation

115

sagisse de la vente de menus objets (pinglettes, fanions,


T-shirts,etc.) ou de prestations plus importantes. Il est
alors essentiel de faire ressortir la part non lucrative
dans toute son ampleur relle. Notamment, mme si ce
nest pas mentionn explicitement dans le modle de
demande, nhsitez pas comptabiliser tout le bnvolat
effectu et le convertir en euros (ne serait-ce que sur la
base du SMIC). Le bnvolat, au mme titre que les cotisations, les dons ou les subventions constitue une ressource part entire de lassociation. Cette valuation
rtablira le poids rel de votre secteur non lucratif par
rapport au lucratif.
Pour avoir une ide des chances de pouvoir faire bnficier
les donateurs davantages fiscaux, il peut tre utile de se
reporter la doctrine expose par linstruction fiscale sur
les associations n 4 H-5-06 du 18 dcembre 2006.
Modle de demande relative lhabilitation des organismes recevoir des dons et dlivrer des reus fiscaux
(mise en uvre des dispositions de larticle L. 80 C du
livre des procdures fiscales)
I - Identification de lauteur de la demande: nom, qualit, adresse, tlphone
II - Identification de lorganisme (joindre une copie des
statuts)
-D
 nomination.
- Adresse du sige social (et des tablissements).
- Objet statutaire.
- Affiliation (fdration, groupement, fondation).
- Imposition aux impts commerciaux: si oui, lesquels?

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III - Composition et gestion de lorganisme


- Nombre de membres (personnes physiques, morales,
autres).
- Qualit des membres (droits de vote, convocations aux
assembles gnrales).
- Noms, adresses et professions des dirigeants (prciser
la fonction exerce au sein de lorganisme et le montant
par dirigeant des rmunrations et indemnits annuelles le cas chant).
- Salaris: nombre, rmunration, avantage en nature, fonctions ventuelles au sein du conseil dadministration.
IV - Activits exerces
- Lieu dexercice des activits.
- Activits exerces ( titre permanent, occasionnel).
- Modalits dexercice (bnficiaires des oprations, prix
pratiqus).
- Description des projets en cours.
V - Ressources de lassociation
- Dons (indiquer le montant).
- Autres: cotisations, subventions, ventes, prestations
(indiquer le montant par nature de ressource).
- Existence dun secteur lucratif (prciser la nature de(s)
(l)activit(s) lucrative(s) - la rpartition et le pourcentage
des ressources par catgorie (dons et autres) affectes
au secteur lucratif et non lucratif, la part respective des
effectifs ou des moyens consacrs respectivement
lactivit lucrative et lactivit non lucrative).
- Y a-t-il unesectorisation entre le secteur lucratif et le
secteur non lucratif? Prciser les modalits pratiques
de dfinition de cette distinction (comptabilit distincte, affectation des ressources et des charges entre
les deux secteurs).
Le guide pratique du trsorier
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VI - Observations complmentaires
Observations que vous jugerez utiles lapprciation de
la situation de lorganisme au regard des articles 200
et238 bis du Code gnral des impts.
Entreprises mcnes: le contrat, pas obligatoire mais
prudent
Le contrat de mcnat nest pas indispensable, mais il
permet de garder trace des engagements de chacun. Cela
permet de sassurer contre un certain nombre de problmes qui peuvent natre de malentendu ou dincomprhension lors de la conclusion de laccord. Sans tre
trop dtaill, il sera bon quil reprenne:
- lobjectif du partenariat,
- les engagements de lentreprise,
- les mentions des donateurs effectus par lassociation,
- les modalits de rsiliation.
Rappelons que les sommes verses des associations
remplissant les conditions vises supra et dans le cadre
de leurs activits non lucratives, sont a priori rputes
correspondre des actions de mcnat ds lors quelles
ont pour objet principal daider lassociation mener ses
activits non lucratives, et que la seule contrepartie
reue est la mention du nom dans le cadre des oprations
ralises par lentreprise (panneautage dun stade ou
dune salle de spectacles, mention du nom du mcne sur
les maillots dune quipe, sur des affiches, programmes).
Le bnfice du dispositif en faveur du mcnat ne peut tre
remis en cause quen labsence de diffrence marque
entre le don et la valorisation de la prestation rendue.

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Le guide pratique du trsorier


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Modle de contrat de mcnat


Entre:
Lassociation (nom et adresse)
Et:
(nom et adresse de lentreprise mcne)
Il est convenu et dcid ce qui suit:
1) Le prsent contrat a pour objet de soutenir lassociation dans le projet suivant:
(descriptif de laction ou de la manifestation)
2) Lentreprise mcne versera lassociation la somme
de:
et/ou
Lentreprise mcne sengage prter lassociation:
- le matriel suivant:
- et/ou le local suivant:
- et/ou le personnel suivant:
et/ou
Lentreprise mcne sengage raliser au profit de
lassociation la prestation suivante:
3) Lassociation sengage faire figurer le nom de lentreprise sur les supports dinformation de laction ou
la manifestation.
4) Au terme de la manifestation, lentreprise reprendra
les lments prts lassociation.
5) Lassociation sengage rembourser lentreprise mcne si elle dcide de ne pas raliser le projet ou de ne
plus y faire participer lentreprise.
Signatures de lassociation et de lentreprise

Le guide pratique du trsorier


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Quel traitement comptable et fiscal pour lentreprise


mcne?
Le mcnat est relativement peu usit en France. Le
trsorier de lassociation doit donc tre en mesure
dapporter tous les lments ncessaires lentreprise,
notamment sur le plan comptable.
Les dons peuvent tre passs soit dans les charges
dexploitation (compte 6 238 Divers, subdivision du
compte Publicit, publication, relations publiques),
soit dans les charges exceptionnelles (compte 6 713
Dons, libralits). Mais, les dpenses de mcnat
constituent dans tous les cas une charge dexploitation
ordinaire et lentreprise doit donc passer le montant du
don en compte 6238. Nanmoins, pour bien faire apparatre quil ne sagit pas de publicit, cest--dire de sponsoring, il convient de crer un sous-compte (62381 par
exemple) Dpenses de mcnat. Le rsultat comptable
de lexercice tiendra donc compte du don.
Dans la dclaration dimpt sur les socits, afin de ne pas
dduire deux fois le don, lentreprise rintgre le montant
du don dans le calcul du rsultat fiscal puis dduit ce montant de limpt calcul. Par exemple, le rsultat comptable
(don inclus dans les charges) stablit 80000 euros. Le
don de 10000 euros doit tre rintgr et le rsultat fiscal
stablit alors 90 000 euros. Limpt d est alors de
30 000 euros, desquels lentreprise peut dduire 6 600
euros (66% du montant du don). Le rsultat aprs impt
de lentreprise stablit ainsi 56600 euros, contre 60000
euros si lentreprise navait pas effectu de don.

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Les titres dj parus dans la mme collection


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La responsabilit pnale, civile
et financire des associations
et de leurs dirigeants
2008 (GPA 2)
Financer son association par les six
manifestations annuelles exonres
2010 (GPA 3)
Le guide du prsident dassociation
2013 (GPA 4)
Comprendre et tenir la comptabilit
de votre association
2011 (GPA 5)
Subventions, dons, cotisations
2012 (GPA 6)
Votre association et les impts
2012 (GPA 7)
Bien rdiger les statuts
de votre association
2013 (GPA 8)
Lembauche et la gestion
du personnel dans les associations
2011 (GPA 9)
Le guide pratique du trsorier
dassociation
2013 (GPA 10)
Les actions en justice
et les associations
2009 (GPA 11)
Crer et grer son association
2013 (GPA 12)
Modles et formulaires associatifs
2013 (GPA 13)
Apprendre bien communiquer
2012 (GPA 14)

Lentreprise associative
2006 (GPA 18)
Guide pratique du mcnat associatif
2011 (GPA 19)
La gestion comptable et financire
de votre association
Coll. Fiches pratiques
2013 (GPA 20)
Le fonctionnement juridique
et statutaire de lassociation
Coll. Fiches pratiques
2008 (GPA 21)
Fonds de dotation
2009 (GPA 22)
Le recrutement et la gestion
des emplois dans une association
Coll. Fiches pratiques
2011 (GPA 23)
Le guide du prsident dassociation
sportive
2009 (GPA 24)
Votre association et sa banque
2010 (GPA 25)
Le guide du secrtaire dassociation
2010 (GPA 26)
Les bnvoles et lassociation
2010 (GPA 27)
Associations et commande publique
2011 (GPA 28)
Mairie et association
2013 (GPA 29)

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La responsabilit pnale, civile et financire des associations (GPA 2)


Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonres (GPA 3)
Le guide du prsident dassociation (GPA 4)
Comprendre et tenir la comptabilit de votre association (GPA 5)
Subventions, dons, cotisations (GPA 6)
Votre association et les impts (GPA 7)
Bien rdiger les statuts de votre association (GPA 8)
Lembauche et la gestion du personnel dans les associations (GPA 9)
Le guide pratique du trsorier dassociation (GPA 10)
Les actions en justice et les associations (GPA 11)
Crer et grer son association (GPA 12)
Modles et formulaires associatifs: guide et conseils de rdaction (GPA 13)
Apprendre bien communiquer (GPA 14)
Lentreprise associative (GPA 18)
Guide pratique du mcnat associatif (GPA 19)
La gestion comptable et financire de votre association (GPA 20)
Le fonctionnement juridique et statutaire de lassociation (GPA 21)
Fonds de dotation: une nouvelle source de financement (GPA 22)
Le recrutement et la gestion des emplois dans une association (GPA 23)
Le guide du prsident dassociation sportive (GPA 24)
Votre association et sa banque (GPA 25)
Le guide du secrtaire dassociation (GPA 26)
Les bnvoles et lassociation (GPA 27)
Associations et commande publique (GPA 28)
Mairie et association (GPA 29)

au prix unitaire de 19,50 e


+ Participation forfaitaire aux frais de port et demballage: 5,90 euros
(DOM-TOM et tranger: 8,90 euros par ouvrage).

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Commande personnelle: chque joint en faveur de Territorial
Commande administrative: rglement par mandat administratif rception de facture.
RIB: Caisse dpargne - Code banque: 13825 - Code guichet: 00200 N de compte: 08776443495 - Cl RIB: 51
IBAN: FR76 1382 5002 0008 7764 4349 551 Bank identification code (BIC): CEPAFRPP382

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