Los Procesos de Control Interno en El Departamento de Ejecución Presupuestal

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Fundada en 1551
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIDAD DE POSTGRADO
LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE

EJECUCIN PRESUPUESTAL DE UNA INSTITUCIN DEL ESTADO
TESIS
Para optar el Grado acadmico de Magster en Contabilidad con mencin en:
AUDITORA SUPERIOR
AUTOR
CSAR ENRIQUE CAMPOS GUEVARA
LIMA PER
2003
A mi Jefe y Amigo Coronel PNP Leoncio A. Ayala

Len,
por
ser
ejemplo
de
honestidad
la
Maestra
perseverancia.
A mis profesores
Contabilidad
de
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Mencin Auditora Superior por sus sabias

enseanzas en este nivel acadmico.
A mi familia por su constante apoyo en mi

superacin profesional.
LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL

DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL DE
UNA INSTITUCIN DEL ESTADO
NDICE
INTRODUCCIN
CAPTULO I
El PROBLEMA: ANLISIS DEL CONTROL INTERNO
13
A. EL MARCO DE LA INVESTIGACIN DEL PRESENTE ESTUDIO
13
1. ASPECTOS GENERALES DE LA INSTITUCIN ESTATAL

a. Diagnstico Situacional sobre la Investigacin
b. Delimitaciones del Estudio ...........................................................
1) Delimitacin Espacial..............................................................
2) Delimitacin Temporal.............................................................
3) Delimitacin Social..................................................................
4) Delimitacin Conceptual..........................................................
a) Control Interno ...................................................................
b) Ejecucin Presupuestal......................................................
c. Formulacin del Problema............................................................
1) Problema Principal.................................................................
2) Problemas Secundarios ........................................................
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17
2. LA IMPORTANCIA DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO EN LA

ADMINISTRACIN DEL ESTADO....................................................
a. Fortalecimiento de la Eficiencia, Eficacia y Economa.................
b. La Administracin de los Recursos Presupuestales.....................
1) Formulacin Presupuestaria y Programacin Mensual.......
2) Ejecucin Presupuestaria....................................................
3) Control y Evaluacin Presupuestaria..................................
c. Establecimiento de Responsabilidades........................................
d. Mejoramiento del Proceso de Control Interno.............................
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3. EL MARCO DE LA LEY PRESUPUESTAL Y LOS PROCEDIMIENTOS

VIGENTES ..........................................................................................
a. La Ley Orgnica del Presupuesto Funcional
de la Repblica ............................................................................
b. Ley de Gestin Presupuestaria del Estado (Ley N27209)...........
c. La Ley Anual de Presupuesto........................................................
d. Directiva para la Programacin y Formulacin de los
Presupuestos Institucionales del Sector Pblico...........................
e. Directiva para la Formulacin y Ejecucin del Proceso
Presupuestario Sectorial...............................................................
f.
Procedimientos Vigentes Institucionales.......................................
4. ALGUNOS ASPECTOS IMPORTANTES EN EL
REA DE ABASTECIMIENTOS............................................................
a. Centralizacin de los Requerimientos para Atencin
de las Necesidades........................................................................
b. Requerimientos Mayores al Calendario de Compromisos..............
c. Determinacin Real de las Necesidades........................................
d. La Normatividad Vigente en el Proceso de Abastecimiento............
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30
B. PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS DE INVESTIGACIN..........................
31
1. LAS INTERROGANTES COMO INDICADORES DE LA

PRESENTE INVESTIGACIN.................................................................
a. En Materia de Organizacin..............................................................
b. Procedimientos en Ejecucin............................................................
c. Personal Requerido...........................................................................
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32
2. LOS OBJETIVOS QUE SE ESPERAN ALCANZAR.................................

a. Objetivo General................................................................................
b. Objetivos Especficos.........................................................................
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32
32
3. HIPTESIS PLANTEADAS EN LA INVESTIGACIN..............................

a. Hiptesis General...............................................................................
b. Hiptesis Secundarias........................................................................
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33
33
C. UBICACIN INSTITUCIONAL Y PERODO DE INVESTIGACIN.................34

1. LA INSTITUCIN ESTATAL CASTRENSE MATERIA DE INVESTIGACIN
EN EL CONTEXTO DE LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO..................
a. Clasificacin Funcional Programtica del Sector Pblico....................
b. Estructura Funcional Programtica Sectorial.......................................
c. Programacin Institucional...................................................................
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39
2. EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL EN ACTUAL

FUNCIONAMIENTO...............................................................................
a. Ubicacin dentro de la Divisin de Abastecimiento..............................
b. Organizacin del Departamento de Ejecucin Presupuestal...............
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40
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3. EL PERODO DE INVESTIGACIN FIJADO COMO BASE DEL

TRABAJO...................................................................................................
42
4. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIN..........................................................

a. Tipo de Investigacin...........................................................................
b. Nivel de Investigacin.........................................................................
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5. MTODO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN.........................................

a. Mtodo de la Investigacin.................................................................
b. Diseo de la Investigacin..................................................................
c. Poblacin y Muestra............................................................................
1) Poblacin .....................................................................................
2) Muestra.........................................................................................
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44
d.
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Informacin....................

1) Tcnicas........................................................................................
2) Instrumentos..................................................................................
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44
44
e.
Viabilidad de la Investigacin...............................................................
45
f.
Justificacin e Importancia de la Investigacin.....................................

1) Justificacin...................................................................................
2) Importancia....................................................................................
45
45
45
D. LIMITACIONES EN LA INVESTIGACIN.......................................................
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CAPTULO II
LA ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA DE LA ENTIDAD ACTUAL
A. ESTRUCTURA ORGNICA DE LA DIRECCIN DE LOGSTICA............47
1. RGANO DE DIRECCIN................................................................
a. Direccin ......................................................................................
b. Jefatura de Ordenes ....................................................................
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47
47
2. RGANO DE ASESORAMIENTO.....................................................
a. Comit de Asesoramiento.............................................................
b. Oficina de Asesora Jurdica.........................................................
c. Oficina de asesoramiento Financiero............................................
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3. RGANO DE CONTROL....................................................................
a. Inspectora.....................................................................................
1) Inspeccin y Auditora...............................................................
2) Investigacin.............................................................................
3) Moralizacin Institucional y Disciplina......................................
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49
4. RGANO DE APOYO.......................................................................
a. Secretara ....................................................................................
b. Administracin..............................................................................
c. Telemtica....................................................................................
d. Informacin...................................................................................
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5. RGANO DE EJECUCIN................................................................
a. Abastecimientos...........................................................................
b. Transportes..................................................................................
c. Combustible, Carburantes y Lubricantes ....................................
d. Infraestructura..............................................................................
e. Armamento y Municin.................................................................
f. Servicios Veterinarios..................................................................
g. Almacenes....................................................................................
h. Control Patrimonial.......................................................................
i. Mantenimiento...............................................................................
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A.
B.
C.
D.
FUNCIONES GENERALES DE LA DIRECCIN DE LOGSTICA.............

DEPENDENCIA Y JURISDICCIN DE LA DIRECCIN DE LOGSTICA.
COORDINACIN DE LA DIRECCIN DE LOGSTICA ..............................
RELACIN JERRQUICA DE SUS RGANOS..........................................
1. Comit de Asesoramiento.......................................................................
2. Asesora Jurdica....................................................................................
3. Asesoramiento Financiero......................................................................
4. Inspectora..............................................................................................
5. Secretara...............................................................................................
6. Administracin........................................................................................
7. Telemtica..............................................................................................
8. Informacin.............................................................................................
9. Control Patrimonial.................................................................................
10. Abastecimientos.....................................................................................
11. Transportes............................................................................................
12. Combustibles, Carburantes y Lubricantes.............................................
13. Infraestructura........................................................................................
14. Armamento, Municin y Explosivos.......................................................
15. Servicios Veterinarios............................................................................
16. Almacn.................................................................................................
17. Mantenimiento........................................................................................
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63
E. MISIN DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL .............63

F. FUNCIONES GENERALES DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL...........................................................................................
1. DEL ORGANISMO....................................................................................
2. DE LOS RGANOS COMPONENTES.....................................................
a. Direccin ............................................................................................
1) De la Jefatura ..............................................................................
b. Apoyo.................................................................................................
1) De la Secretaria............................................................................
2) De la Oficina de Trmite Documentario........................................
c. Ejecucin.............................................................................................
1) De la Seccin Control de Ordenes de Compra y
Ordenes de Servicios...................................................................
2) De la Seccin Presupuestal.........................................................
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66
G. RELACINES FUNCIONALES DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN

PRESUPUESTAL ........................................................................................
1. Lnea de Autoridad.................................................................................
2. Responsabilidad.....................................................................................
3. Coordinacin...........................................................................................
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67
67
67
H. DOCUMENTOS QUE PREPARA EL DEPARTAMENTO DE

EJECUCIN PRESUPUESTAL...................................................................
67
CAPTULO III
PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
PARA LA OBTENCIN DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS
A. PRESENTACIN ........................................................................................
69
B. ANLISIS DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS ..........................................

1. Identificacin las principales polticas....................................................
2. Determinar los objetivos...........................................................................
3. Verificar el planeamiento .........................................................................
4. Determinar las estructuras........................................................................
5. Analizar los estndares............................................................................
6. Precisar las acciones correctivas.............................................................
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C. INTERPRETACIN DE RESULTADOS OBTENIDOS EN LA PRUEBA

DE CAMPO.....................................................................................................
1. Coordinacin con la Direccin de Economa............................................
2. Se cuenta con Manuales o Normas de Procedimientos...........................
3. Frecuencia de las Comunicaciones en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal de la Divisin de Abastecimiento........................................
4. Asignacin de Responsabilidad................................................................
5. El Personal y la Capacitacin....................................................................
6. Las Metas y Objetivos del Departamento de Ejecucin Presupuestal.......
7. Frecuencia en la Supervisin....................................................................
8. Tipo de Control..........................................................................................
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9. Qu aspectos deben corregirse en el Departamento de Ejecucin

Presupuestal de la Divisin de Abastecimiento de la Direccin de
Logstica..........................................................................................
10. La Planificacin en el Departamento de Eje cucin Presupuestal........
11. Percepcin que se tiene del Departamento de Ejecucin
Presupuestal.........................................................................................
12. Polticas de Trabajo.............................................................................
13. Calidad en la Administracin................................................................
D. CONTRASTACIN Y VERIFICACIN DE LA HIPTESIS ........................
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CAPTULO IV
PROPUESTAS PARA MEJORAR LOS ACTUALES PROCESOS
OPERATIVOS
A. PROPUESTAS INMEDIATAS .....................................................................
1. Formulacin de un Manual de Ejecucin Presupuestal.........................
2. Elaboracin de una Directiva de Procedimientos Operativos
de Control Interno..................................................................................
3. Racionalizacin de las adquisiciones de conformidad a lo
presupuestado y verificacin fsica de los bienes internados...............
4. Establecimiento de una Prelacin de Pagos.........................................
5. Capacitacin Tcnica de los Recursos Humanos.................................
B. PROPUESTAS PARA UNA MEJOR ADMINISTRACIN DE LOS
RECURSOS.................................................................................................
1. Otorgar Personera Jurdica a la Institucin...........................................
2. Creacin de una Unidad Ejecutora en la Direccin de
Logstica.................................................................................................
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CONCLUSIONES..............................................................................................
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RECOMENDACIONES......................................................................................
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BIBLIOGRAFA..................................................................................................
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ANEXO............................................................................................................
122
Los procesos de control interno en el departamento de ejecucin

presupuestal de una institucin del estado. Campos Guevara, Csar
Enrique.
INTRODUCCIN
La funcin principal de la Institucin Especializada es la de mantener y/o
restablecer el Orden Interno dentro del pas a fin de que las diversas actividades
que se realizan en el territorio nacional, se efecten en forma normal y pacfica;
para lograr este propsito se requiere que los miembros que integran la
Institucin as como las Unidades que la conforman cuenten con los recursos
materiales y servicios que permitan su logro.
El incremento cada vez ms creciente de la poblacin hace que la

mantencin del ORDEN INTERNO y sobre todo su restablecimiento sean
cada vez ms complejos y su atencin inmediata, encontrndose con las
limitaciones presupuestales que muchas veces no permiten una obtencin ptima
o en otros se tengan que adquirir bienes sin contar con la disponibilidad
presupuestal, siendo esto motivo de observaciones por los Organos de Control.
La Institucin materia de estudio padece de un mal crnico, al igual que

otros Organismos del Estado, siendo estas las limitaciones presupuestales
para la atencin de sus requerimientos, por lo que la mayor parte de las veces
esto tiene que priorizarse, originando con esto que no se cumple a plenitud con
la misin encomendada en la Constitucin del Estado.
Al desarrollar el tema LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL

DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL DE UNA INSTITUCIN DEL
ESTADO, la principal motivacin ha sido verificar si el Control Interno que se viene
Elaboracin y diseo en formato PDF, por la Oficina General del Sistema de Bibliotecas y
Biblioteca Central UNMSM
realizando responde a los objetivos que dieron origen a su implementacin y si

este est a su vez de acuerdo a las Normas Tcnicas de Control para el Sector
Pblico.
Esta inquietud ha sido determinante para tomar la firme decisin de realizar

un estudio que permita detectar los problemas latentes de control, para que la
investigacin pretenda explicar cuales son las dificultades que actualmente tiene el
Departamento de Ejecucin Presupuestal de una Entidad del Estado materia de
estudio.
En el desarrollo del trabajo para una mejor comprensin del presente

informe de investigacin, se detalla a continuacin el esquema al cual
corresponde la distribucin capitular:
Captulo I: El Problema: Anlisis del Control Interno. Comprende la descripcin y
caracterizacin bsica del presente estudio.
Captulo II: La Organizacin Administrativa de la Entidad Actual. Comprende el

detalle y funcionamiento de la Entidad en estudio.
Captulo III: Presentacin, Anlisis e Interpretacin de Resultados para la obtencin

de los objetivos planteados. Este captulo tiene por propsito analizar los diversos
problemas planteados en los Objetivos Especficos, para determinar la forma de
solucionar y alcanzar los mismos.
Captulo IV: Propuestas para mejorar los Actuales Procesos Operativos.

Presentando las propuestas inmediatas y las propuestas para una mejor
administracin de los recursos, cuyos contenidos son muy importantes.
Finalmente tal como se aprecia las Conclusiones y Recomendaciones,

estn de acuerdo a los objetivos planteados que permiten establecer en forma
consciente que el Control Interno a nivel de cualquier organizacin que se aplique
es importante, sin embargo juega un rol primordial la calidad del factor humano.
Es meritorio resaltar que el principal mtodo que se realiz en la

elaboracin del trabajo es el descriptivo y se complementa adems con tcnicas
para el recojo de informacin sobre todo en los rganos de Control Sistmico,
as como en los rganos sealados en la Ley de Adquisiciones y Contrataciones
del Estado y su Reglamento. Asimismo se ha utilizado una bibliografa adecuada a
la investigacin, ubicadas en las bibliotecas de las Universidades y autores
nacionales e internacionales; as como de la Escuela Nacional de Control.
Por ltimo las propuestas presentadas para la toma de decisiones tienen la

caracterstica de s er practicables, adaptables y realizables, conforme lo establecen
las normas de la entidad para su ejecucin.
El perodo de investigacin fijado como base del trabajo se circunscribe a

los aos 1999 como punto referencial y 2000 que es materia de un anlisis
exhaustivo.
Lo reservado del tema de algunos aspectos de adquisicin relacionados a

la Defensa Nacional, no permite detallar en forma especfica los procesos que
se realizan en dichas transacciones, sin embargo es necesario hacer presente
que estos se realizan dentro del marco general de las normas establecidas,
con las excepciones que estas significan.
CAPTULO I
El PROBLEMA: ANLISIS DEL CONTROL INTERNO
A. EL MARCO DE LA INVESTIGACIN DEL PRESENTE ESTUDIO
1. ASPECTOS GENERALES DE LA INSTITUCIN ESTATAL
a.
Diagnstico Situacional sobre la Investigacin

La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo
globalizado, requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que
permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con un
correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las
Instituciones maximizar su rendimiento.
El Control Interno dentro del organismo en estudio, est implementado

en todos sus niveles; encontrndose en la actualidad acondicionndose
a las nuevas normas dictadas en materia de control, as como de
acuerdo a las caractersticas y problemtica SUI-GENERIS de la
presente investigacin.
Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de

Control Interno no constituye garanta de que no puedan ocurrir
irregularidades, lo que elimina el Sistema de Control Interno es la
Probabilidad de que esto suceda, pudiendo darse en el sistema de
Abastecimiento lo siguiente:
Efectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados.
Incumplir con las Normas dispuestas por la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado.
Seleccionar proveedores que no renan los requisitos bsicos para

contratar con el estado.
Internar
bienes
especificaciones
prestar
tcnicas
servicios
sealadas
que
en
las
no
renan
las
solicitudes
de
cotizacin.
Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no estn acordes con el

mercado.
Honrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago.
Evitar comprometer gastos en las Adquisiciones de Bienes y/o

Servicios por montos superiores al Marco Presupuestal aprobado
por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Estas deficiencias por accin u omisin conllevan a responsabilidades

de Orden Administrativo y Penal tanto a nivel Directivo como al
Personal que trabaja en cada uno de los procesos que involucran al
Sistema de Abastecimiento, de acuerdo a su grado de participacin y
decisin que conlleve perjuicio al Estado.
La Divisin de Abastecimiento, a travs del Departamento de Ejecucin

Presupuestal realiza la fiscalizacin de los controles efectuados en el
Proceso de Adquisicin, as como el Control del Marco Presupuestal
establecido en el calendario de compromisos mensual para su
posterior trmite a la Unidad Ejecutora de Pago.
Dada la importancia de las funciones que cumple este organismo ha

sido elevado de categora de seccin a Departamento dotndose de
mayores recursos humanos y equipos que le permitan cumplir con su
misin.
En los dos ltimos aos se ha podido apreciar que al trmino del

Ejercicio Fiscal quedan obligacione s pendientes de pago debido a
Normas de Austeridad dictadas por el Gobierno y la necesidad
imperiosa de atender los requerimientos para restablecer el Orden
Interno con motivo de los problemas poltico sociales que viene
atravesando el pas.
La dinmica en los cambios de los Procesos de Abastecimiento y las

nuevas tcnicas de control origina que los actuales manuales necesitan
ser actualizados y se formulen las directivas correspondientes para un
mejor cumplimiento de las funciones y posterior determinacin de
responsabilidades por su incumplimiento de los mismos.
Es necesario mencionar que de acuerdo a las Normas de Control

establecidas en el Departamento de Ejecucin Presupuestal ejercen la
accin correspondiente la Inspectora de la Divisin de Abastecimiento,
as como la Inspectora General del Ente Sistmico.
b.
Delimitaciones del Estudio

Luego de haber descrito la problemtica del estudio, la investigacin
se ha delimitado en los aspectos siguientes:
Delimitacin Espacial
El mbito en el cual se desarrollar la investigacin comprende el
Departamento de Ejecucin Presupuestal de la Divisin de
Abastecimiento de una Entidad Estatal.
1) Delimitacin Temporal
El perodo que comprende el estudio, abarca de 1999 al 2000.
2) Delimitacin Social
El Equipo Humano con el cual se trabajar es el de los funcionarios
y trabajadores que pertenecen al Departamento de Ejecucin
Presupuestal.
3) Delimitacin Conceptual
a) Control Interno
Mtodos coordinados y medidas que adopta una organizacin
para comprobar la exactitud y veracidad de la informacin y la
salvaguarda del Patrimonio.
b) Ejecucin Presupuestal
Consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de los
programas, actividades y proyectos que sern ejecutadas en el
perodo inmediato, con la finalidad de optimizar el uso de los
recursos
disponibles
compromisos mensual.
aprobados
en
el
calendario
de
c.
a.
Formulacin del Problema

Problema Principal
De qu manera el Control Interno propicia un mejoramiento en el
Proceso de Ejecucin Presupuestal?
b.
Problemas Secundarios
a)
En qu medida las polticas que se utilizan en el Control

Interno, influyen en el trabajo que se realiza a nivel del
Departamento de Ejecucin Presupuestal?
b)
De qu manera los objetivos que se establecen en esta forma

de control inciden en la gestin que se lleva a cabo en este
nivel?
c)
En qu medida el planeamiento que se realiza en esta

forma de
control influye en la Administracin de
la
Ejecucin Presupuestal?
d)
De qu manera las estructuras que se verifican en el Control

Interno, permite determinar el nivel de gestin en el
e)
De qu manera el Control Interno permite alcanzar los

estndares deseados en la Administracin del Departamento
de Ejecucin Presupuestal?
f)
De qu manera las acciones correctivas que se establecen

en el Control Interno, permiten optimizar la Administracin en
el Departamento de Ejecucin Presupuestal?
2. LA IMPORTANCIA DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO EN LA

ADMINISTRACIN DEL ESTADO
a.
Fortalecimiento de la Eficiencia, Eficacia y Economa

Segn las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico,
el CONTROL INTERNO Es un proceso continuo realizado por la
direccin, gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar
seguridad razonable, respecto a s est logrndose el objetivo de
promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la
calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pblica, este
objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administracin
para asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios
de efectividad, eficiencia y economa, tales controles comprenden los
procesos de planeamiento, organizacin, direccin y control de las
operaciones en los programas, as como los sistemas de medicin
de rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas.
En el Proceso de Abastecimiento, la eficiencia permite mostrar la

optimizacin
de
los
insumos
(entendindose
como
la
menor
combinacin y utilizacin de recursos para producir bienes y

servicios),
empleados
para
el
cumplimiento
de
las
metas
presupuestarias. Los insumos son los recursos financieros, humanos y

materiales empleados para la consecucin de las metas.
La eficacia permite determinar la consecucin de los objetivos, as

como el debido y oportuno cumplimiento de las polti cas y metas
establecidas en el proceso de planeamiento.
La economa, se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se

adquieren recursos fsicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad
apropiada y al menor costo posible.
b.
La Administracin de los Recursos Presupuestales

La Administracin es un proceso que permite la mejor utilizacin de los
recursos asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados a
un organismo, este concepto comprende los elementos siguientes:
Planear: visualizar el futuro y trazar los programas de accin.
Organizar: construir el organismo material como el social de la

Empresa.
Dirigir: guiar y orientar al personal.
Coordinar: ligar, unir y armonizar todos los actos y todos los

esfuerzos colectivos.
Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas

establecidas y las rdenes dadas.
Estos son los elementos de la administracin que constituyen el

proceso administrativo y que son localizables en cualquier trabajo del
administrador, nivel o rea de actividad de la empresa.
Dirigir es conducir a la Empresa, teniendo en cuenta los fines y

buscando obtener las mayores ventajas posibles de todos los recursos
de que ella dispone, es asegurar la marcha de las seis funciones
esenciales.
El Proceso de Abastecimiento es importante en la Administracin del

Estado, porque a travs de ste mecanismo se proporciona los bienes
y
servicios que requiere una Organizacin para que realice sus

actividades y cumpla con sus fines y objetivos trazados.
Para realizarse el abastecimiento sealado, se requiere a su vez

tener los recursos presupuestales para su obtencin.
El Proceso Presupuestal tiene a su vez tres etapas:

a.
Formulacin Presupuestaria y Programacin Mensual

Se inicia con la publicacin de la Directiva de Formulacin de
Presupuesto del Sector Pblico que es aprobada por la Direccin
Nacional de Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y
Finanzas, en base a este documento la Oficina Sectorial de
Planificacin elabora y aprueba la Directiva de Formulacin del
Plan y el Presupuesto del Sector, donde se establecen las pautas
tcnicas y procedimientos necesarios para el Proceso de
elaboracin de los Proyectos de Presupuestos de las Unidades
Ejecutoras.
b.
Ejecucin Presupuestaria
Esta etapa consiste bsicamente en la efectividad del gasto que
viene a ser el consumo de los recursos con cargo al Presupuesto
Anual asignado para los distintos niveles de la Estructura
Funcional Programtica y/o autorizaciones emanadas del Poder
Ejecutivo, con la finalidad de atender las necesidades inherentes
al desarrollo de las actividades programadas dentro del Plan del
Sector.
La Ejecucin del Presupuesto se realiza mediante el Calendario

de Compromisos aprobados trimestral y mensualmente por
el
Ministerio
de
Economa
Finanza
como
documentos
autoritativos para comprometer asignaciones presupuestarias en

funcin a los recursos financieros y las necesidades para el
cumplimiento de las metas previstas.
c.
Control y Evaluacin Presupuestaria

Tiene por finalidad verificar el cumplimiento de las metas
programadas en funcin a los recursos asignados.
La Oficina Sectorial de Planificacin efecta la evaluacin
cuantitativa y cualitativa del sector en forma semestral y, anual,
teniendo en cuenta la Directiva para la Evaluacin Presupuestaria
del Sector, as como la informacin de las metas logradas en
relacin a lo programado y a los recursos asignados para el
perodo evaluado.
ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTAL
FORMULACIN
EJECUCIN
PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTARIA
Y PROGRAMACIN
MENSUAL
CONTROL
Y
EVALUACIN
PRESUPUESTARIA
c. Establecimiento de Responsabilidades
De conformidad a la Ley N26850 de las contrataciones y adquisiciones
del estado son responsables el Titular del Pliego de la entidad, as
como los funcionarios que ocupan el ms alto cargo Administrativo
dentro de la Organizacin del Proceso de Abastecimiento.
Dichas autoridades podrn delegar sus funciones en el rgano o

Funcionario responsable de realizar las actividades de los Procesos
del Sistema de Abastecimiento, por los cuales son solidariamente
responsables contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.
Las actividades del Proceso de Abastecimiento, en el cual se

establecen responsabilidades son los siguientes:
Informacin
-
Catlogo de Bienes y Servicios.
Proveedores
Clasificador del Gasto
Programacin
-
Plan de Obtencin
Cuadro de Necesidades
Presupuesto Valorado
Adquisiciones
-
Plan de Adquisicin de Bienes y Servicios
Cotizaciones
Cuadro Comparativo
Ordenes de Compra y Ordenes de Servicios
Almacn
-
Registro y Control de Existencias Fsicas del Almacn.
Internamiento del Bien, Gua de Internamiento.
Nota de Entrada al Almacn (NEA).
Pedido de Comprobante de Salida (PECOSA)
Pliza de Entrada y Salida (Por Unidades Ejecutoras).
Movimiento Mensual de Almacn.
Krdex Valorado.
Distribucin (Entrega racional y mesurada de bienes y

servicios requeridos).
Control de Inventarios
Control Patrimonial
-
Registro de Control Patrimonial.
Alta y Baja de Bienes
Mantenimiento y Mejoramiento.
Desplazamiento de Bienes
Inventario Fsico (Catalogacin de Activos)
d. Mejoramiento del Proceso de Control Interno

El abastecimiento como actividad de apoyo a la Gestin Institucional,
debe contribuir al empleo racional y eficiente de los recursos que
requieren las entidades, su actividad se orienta a proporcionar los

elementos materiales y servicios que son utilizados por las entidades.
La verificacin peridica de los bienes, con el objeto de establecer si

son utilizados para los fines que fueron adquiridos y se encuentran en
condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o
despilfarro, constituyen prcticas que salvaguardan apropiadamente los
recursos de la entidad y fortalecen el control interno de esta rea.
Estas normas describen los controles internos ms importantes que son

requeridos para el funcionamiento del proceso de abastecimiento en las
entidades, as como respecto al uso, conservacin, custodia y proteccin
de bienes.
El Control Interno debe incidir en las reas siguientes:
Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de

servicios.
Unidad
Almacn.
Toma de Inventario Fsico.
Baja de Bienes de Activo Fijo.
Mantenimiento de Bienes de Activo Fijo.
Acceso, Uso y Custodia de los Bienes.
Control sobre Vehculos Oficiales del Estado.
Proteccin de Bienes de Activo Fijo.
de
3. EL MARCO DE LA LEY PRESUPUESTAL Y LOS PROCEDIMIENTOS

VIGENTES
De acuerdo a la Constitucin Poltica del Per se seala que para la

aprobacin de Presupuesto, el Presidente de la Repblica debe enviar el
respectivo proyecto en un plazo que vence indefectiblemente el 30 agosto

de cada ao; de lo que resulta que el Poder Ejecutivo a travs del Jefe
de Estado, goza de la prerrogativa constitucional de dar las pautas para
la formulacin del clculo previo de los ingresos y egresos al Erario
Nacional, en el que deben constar de manera preferente las necesidades
ms urgentes que deben ser atendidas en todos los sectores durante
el ao que le corresponde.
a.
La Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica

Esta Ley contiene la Norma a la cual deben basarse los Presupuestos
Anuales que se formulan en cada Ejercicio Presupuestal, permitiendo
de esta manera uniformizar los criterios en cuanto a su
Formulacin, Ejecucin y Evaluacin.
b. Ley de Gestin Presupuestaria del Estado (Ley N27209)

Determina las normas esenciales que tienen que ver con las distintas
fases del Proceso Presupuestario, los criterios de orden tcnico y los
mecanismos operativos que posibilitan mejorar ostensiblemente la
Gestin Administrativa y Financiera del Estado, acorde
con las
disposiciones contempladas en los a rtculos 58 y 77 de la

Constitucin Poltica, que respectivamente sealan que la iniciativa
privada es libre y se ejerce en una economa social de mercado y que
la Administracin Econmica y Financiera del Estado se rige por el
Presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
El Presupuesto del Sector Pblico pretende la operatividad de la

accin del Gobierno a travs del desarrollo de los servicios
esenciales del
Estado, sustentndose en principios, conceptos tcnicos y una

adecuada metodologa que relaciona al Presupuesto con los objetivos
fundamentales del Estado, entre ellos, permitir el examen del efecto de
la
Gestin
Presupuestaria
con
respecto
las
variables
macroeconmicas y la proyeccin del nivel funcional programtico

con los niveles agregados econmicos; mejorar la calidad de la
asignacin del gasto pblico, a fin de reducir los costos; mejorar la
distribucin de responsabilidades en el Proceso Presupuestario;
facilitar la identificacin de duplicidades de competencias funcionales,
mediante
la
evaluacin
de
gestiones
similares
anlisis
comparativo; mejora la transparencia en la formulacin de los

presupuestos, mediante la debida identificacin de actividades y
proyectos; facilitar la comprensin de la materia presupuestaria,
utilizando los principales conceptos o definiciones presupuestarias; y
controlar el cumplimiento de las metas finales de los programas y
sub-programas presupuestarios y su comparacin en trminos
absolutos y relativos.
c.
La Ley Anual de Presupuesto

Contiene las asignaciones monetarias, a ser utilizadas por los
diferentes organismos del Sector Pblico, durante el Ejercicio Fiscal del
ao, estas cantidades asignadas pueden ser variadas por razones de
austeridad fiscal, o situaciones de emergencia que justifique dicha
variacin.
Contiene normas relacionados a los aspectos siguientes:
Reglas de Ejecucin y Normas de Austeridad.
Montos para la determinacin de los Procesos de Seleccin.
Administracin de los Recursos Directamente Recaudados.
d.
Modificaciones Presupuestarias.
Evaluacin Presupuestaria.
Directiva
para
la
Programacin
Formulacin
de
los
Presupuestos Institucionales del Sector Pblico

Esta Directiva es formulada anualmente por la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico cuyo contenido normativo se centra en la
consolidacin del Presupuesto Institucional de las entidades del Sector
Pblico, como la principal herramienta de la Gestin de los Pliegos
presupuestarios.
Tambin tiene como objetivo establecer las normas de carcter tcnico

y operativo que permitan a los Pliegos Presupuestarios Programar
y Formular sus Presupuestos Institucionales, con el objeto de
articular consistentemente la Asignacin de los Recursos Pblicos
determinado al Pliego para el ao fiscal con el logro de sus objetivos
Institucionales debidamente expresados en metas presupuestarias.
Entre los principales aspectos que contiene se encuentran los

siguientes:
Disposiciones para la Fase de Programacin Presupuestal.
Precisin de Gastos.
Disposiciones para la Fase de Formulacin Presupuestal.
Determinacin de las Metas Presupuestarias.
Precisiones en la Formulacin de los Gastos.
Determinacin de las Unidades Ejecutoras.
e.
Directiva
para
la Formulacin
y Ejecucin
del Proceso
Presupuestario Sectorial
Este documento se elabora teniendo como fuente la Directiva
sealada en el literal anterior, disponiendo que las Unidades
Ejecutoras debern remitir su Proyecto de Presupuesto Anual a la
Oficina Sectorial de Planificacin que es el rgano encargado de
efectuar las gestiones de carcter presupuestario y
consiguientemente la de remitir dichas informaciones a la
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico del Ministerio de
Economa y Finanzas para su trmite y aprobacin.
f.
Procedimientos Vigentes Institucionales

En base a los dispositivos y directivas anteriores, la Institucin para
regular los diversos procedimientos formula los documentos siguientes:
Directiva de Formulacin y Ejecucin Presupuestaria.
Directiva de Evaluacin Presupuestal.
Solicitudes de Requerimientos para la determinacin del Clculo de

Necesidades.
Formulacin del Anteproyecto de Presupuesto.
Formulacin del Presupuesto Analtico Institucional.
Directiva para la Administracin de los Recursos Directamente

Recaudados.
4. ALGUNOS
ASPECTOS
IMPORTANTES
EN
EL
REA
DE
ABASTECIMIENTOS
a.
Centralizacin de los Requerimientos para Atencin de las

Necesidades
Con el propsito de descentralizar la Ejecucin Presupuestal, en el ao
de 1995 se formul la Directiva para considerar a algunas sedes de la
Institucin como Unidades Ejecutoras Programticas para la atencin
de sus necesidades en bienes y servicios con unas cantidades
mnimas con el propsito de que el personal a cargo de sta funcin
adquiera experiencia en el manejo de los fondos pblicos.
Estas pequeas cantidades asignadas a las sedes, no permiten
atender el total de sus necesidades, por lo que stas se ven obligadas
a solicitar al rgano Central de Abastecimiento con Sede en
Lima, las necesidades no satisfechas para su atencin.
Esta situacin da lugar a lo siguiente:
Demora en el tiempo de atencin de las necesidades reales del

organismo.
Afectacin en la Operatividad del Servicio, que limita los servicios

pblicos brindados a la comunidad.
Congestin Administrativa para su atencin en el rgano Central de

Abastecimientos.
Poco empeo de algunas sedes en la atencin de sus necesidades

por limitaciones presupuestales.
Elevacin de los costos de los bienes adquiridos por el transporte

para su remisin.
Desde el ao de 1995 a la fecha, no se ha incrementado los montos

asignados a las regiones para este fin, lo que viene agravando cada
ao lo sealado en el prrafo anterior.
b.
Requerimientos Mayores al Calendario de Compromisos

Los requerimientos desde la ptica de abastecimiento, vienen a ser la
demanda de bienes y servicios de un rgano para cumplir con un fin o
servicio a realizar.
El volumen de los requerimientos solicitados al rgano Central de

Abastecimiento por las regiones y dems unidades dependientes de
l, sobrepasan los lmites presupuestales asignados al Instituto para
la atencin de los mismos.
La Ejecucin Presupuestal se realizan mediante los calendarios de

compromisos mensuales que otorgan las asignaciones presupuestales
de acuerdo a la situacin de la Caja Fiscal, lo que no permite atender
los pedidos en la oportunidad debida.
Tambin afecta esta atencin los recortes al Presupuesto General de la

Repblica que se realizan por medidas de Austeridad en el Gasto
Pblico, los cuales afectan exclusivamente en el ajuste de los bienes y
servicios asignados.
c.
Determinacin Real de las Necesidades

A los Requerimientos (R) solicitados se le deduce las Existencias (E)
Fsicas de Almacn determinando as la Necesidad Real (N), lo cual se
refleja en la ecuacin siguiente:
N=R- E
Las necesidades solicitadas por las diversas dependencias al rgano

Central de Abastecimiento, aquellas que no son atendidas en el
Ejercicio Fiscal vigente, son trasladados para su atencin en el
siguiente Ejercicio Fiscal, lo cual viene agravando progresivamente la
atencin de nuevas necesidades. Esto se puede apreciar objetivamente
en el cuadro siguiente:
NECESIDADES REALES
1999
2000
Expedientes Solicitados
7,643
3,987
Atendidas
5,482
3,229
No atendidas
2,161
758
d.
La Normatividad Vigente en el Proceso de Abastecimiento
Ley N26850 de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Ley Anual del Presupuesto del Sector Pblico.
Decreto Ley N26162 del Sistema Nacional de Control.
DS N7039-98-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado.
Resolucin de Contralora N072-98-CG, donde aprueban Normas

Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.
Manual
de Organizacin
y Funciones
de la Divisin
de
Abastecimiento de la Institucin.
Manual de Procedimientos de la Divisin de Abastecimiento de la

Direccin de la Institucin.
Reglamento del Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones

del Estado.
B. PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS DE INVESTIGACIN
1. LAS INTERROGANTES COMO INDICADORES DE LA PRESENTE

INVESTIGACIN
a.
En Materia de Organizacin
El Departamento de Ejecucin Presupuestal tiene actualmente una
adecuada Organizacin?
La actual Organizacin delimita las responsabilidades en forma
precisa?
Se encuentra racionalizado las funciones y la distribucin de labores?
Se encuentran precisadas las polticas que se deben desarrollar en el
cumplimiento de las funciones?
b.
Procedimientos en Ejecucin
Existe un Plan de Obtenciones?
Existen Normas y Procedimientos de Trabajo?
Se llevan a cabo Registros adecuados que permitan efectuar
acciones de control?
Se elaboran informes peridicos sobre el cumplimiento de las metas y
otros en la Ejecucin Presupuestal?
c.
Personal Requerido
Existen Programas de Capacitacin al Personal que trabaja en el
Dpto. de Ejecucin Presupuestal?.
Es eficiente el desempeo de las funciones que realiza el Personal?
Tiene el personal la moralidad requerida para desempearse en estos
cargos de confianza?
2. LOS OBJETIVOS QUE SE ESPERAN ALCANZAR
a.
Objetivo General
Conocer si la aplicacin del Control Interno constituye un instrumento
eficaz en la Ejecucin Presupuestal con la finalidad de establecer
la forma en que incide en la Administracin de las Adquisiciones.
b.
Objetivos Especficos
a. Identificar las principales polticas que se utilizan en el Control

Interno y como influye en el trabajo que se realiza.
b. Determinar si los objetivos que se establecen en esta forma de

control inciden en la Gestin que se lleva a cabo en el
Departamento de Ejecucin Presupuestal.
c. Verificar si el Planeamiento que se realiza en esta forma de control

influye favorablemente en la Gestin de Administracin.
d. Determinar si las estructuras que se utilizan en el Control Interno,

permiten establecer el nivel de Gestin en el Dpto. de Ejecucin
Presupuestal.
e. Analizar si el Control Interno que se lleva a cabo permite alcanzar

los estndares deseados en la Administracin del Dpto. de
Ejecucin Presupuestal.
f. Precisar si las acciones correctivas que se adoptan en el Control

Interno, permiten optimizar los resultados de la Administracin.
3. HIPTESIS PLANTEADAS EN LA INVESTIGACIN
a.
Hiptesis General
Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral y coherente,
entonces influye favorablemente en la Administracin del Departamento
de Ejecucin Presupuestal.
b.
Hiptesis Secundarias
a. En la medida que las polticas que se vienen utilizando en el Control
Interno, sean las adecuadas, influirn decididamente en el trabajo
que se realiza.
b. Si los objetivos programados son claros, entonces incidirn

favorablemente en la Gestin de Administracin.
c. El mejor planeamiento que se realiza para el Control Interno, influir
en forma positiva en la administracin.
d. Si las estructuras son verificadas cuando se realiza el Control

Interno, entonces dicha verificacin permitir determinar el nivel de
Gestin.
e. En la medida que el Control Interno alcance los e stndares

deseados, influir favorablemente en la Administracin.
f. Si las acciones correctivas deben emplearse como parte del Control
Interno, entonces ayudarn optimizando la Administracin.
C. UBICACIN INSTITUCIONAL Y PERODO DE INVESTIGACIN
1. LA INSTITUCIN ESTATAL MATERIA DE INVESTIGACIN EN EL

CONTEXTO DE LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO
a.
Clasificacin Funcional Programtica del Sector Pblico

Anualmente en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, se establece
dicha clasificacin, la cual permite el otorgamiento de las Asignaciones
Presupuestales a los diversos rganos del Estado, como se demuestra
a continuacin:
FUNCIONES
PROGRAMAS
1 LEGISLATIVA
PROCESO LEGISLATIVO
2 JUSTICIA
3 ADMINISTRACIN
Y 3
PLANEAMIENTO
JUSTICIA
ADMINISTRACIN
ADMINISTRACIN FINANCIERA
FISCALIZACIN FINANC. Y PRESUPUEST.
PLANEAMIENTO GUBERNAMENTAL
CIENCIA Y TECNOLOGA
ORGANIZACIN AGRARIA
PROMOCIN DE LA PRODUCCIN AGRARIA
10 PROMOCIN DE LA PRODUCCIN PECUARIA

11 PRESERVACION DE RECURS. NAT.RENOVAB
12 PROMOCIN Y EXTENSIN RURAL
05 ASISTENCIA Y PREVISIN SOCIAL
13 ASISTENCIA SOLIDARIA
14 PROMOCIN
ASISTENCIA
SOC.
COMUNITARIA
015 PREVISIN
06 COMUNICACIONES
16 COMUNICACIONES POSTALES
17 TELECOMUNICACIONES
07
DEFENSA
NACIONAL
SEGURIDAD 18 DEFENSA TERRESTRE

19 DEFENSA MARTIMA
20 DEFENSA AREA
21 SERVICIOS DE INTELIGENCIA
022 ORDEN INTERNO
024 DEFENSA CONTRA SINIESTROS
060 DEFENSA CONJUNTA
09 EDUCACIN Y CULTURA
26 EDUCACIN INICIAL
27 EDUCACIN PRIMARIA
28 EDUCACIN SECUNDARIA
29 EDUCACIN SUPERIOR
30 CAPACITACIN Y PERFECCIONAMIENTO
31 EDUCACIN ESPECIAL
32 ASISTENCIA A LOS EDUCANDOS
33 EDUCACIN FSICA Y DEPORTES
061 INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA
034 CULTURA
zz
PROGRAMAS
10 ENERGA Y RECURSOS MINERALES
35 ENERGA
36 HIDROCARBUROS
37 RECURSOS MINERALES
38 RECURSOS HUMANOS
11 INDUSTRIA,
COMERCIO
Y 39 INDUSTRIA
SERVICIOS
40 COMERCIO
42 TURISMO
43 PROTECCIN DE LA LIBRE COMPETENCIA
12 PESCA
44 PROMOCIN DE LA PRODUCCIN PESQUERA
13 RELACIONES EXTERIORES
45 POLTICA EXTERIOR
14 SALUD Y SANEAMIENTO
063 SALUD COLECTIVA

064 SALUD INDIVIDUAL
47 SANEAMIENTO
48 PROTECCIN DEL MEDIO AMBIENTE
15 TRABAJO
019 PRESTACIONES LABORALES

50 PROTECCIN AL TRABAJADOR
16 TRANSPORTE
51 TRANSPORTE AEREO
52 TRANSPORTE TERRESTRE
53 TRANSPORTE FERROVIARIO
54 TRANSPORTE HIDROVIARIO
55 TRANSPORTE METROPOLITANO
17 VIVIENDA Y DESARROLLO URBANO
57 VIVIENDA
58 DESARROLLO URBANO

Enrique.
b.
Estructura Funcional Programtica Sectorial

En mrito a la clasificacin sealada en el literal anterior, la Oficina
Sectorial desagrega a nivel Pliego Presupuestario la asignacin de
recursos que fueron otorgados en la Ley Anual de Presupuesto;
conforme al detalle siguiente:
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMTICA DE LA INSTITUCIN ESTATAL INVESTIGADA

SECTOR
PLIEGO
00
000
FUNCION
05
07
09
14
PROGRAMA
ASISTENCIA Y PREVISIN
015
SOCIAL
DEFENSA
Y
SEGURIDAD 003
NACIONAL
022
EDUCACIN Y CULTURA
SALUD Y SANEAMIENTO
MINISTERIO
DEPENDENCIAS
022
064
SUB-PROGRAMA
PREVISIN
0052
ADMINISTRACIN
ORDEN INTERNO
ORDEN INTERNO
SALUD INDIVIDUAL
TIPO
ACTIVIDAD/PROYECTO
00347
0006
PREVISIN SOCIAL AL
CESANTE Y JUBILADO
ADMINISTRACIN GENERAL
00267
0062
OPERACIONES POLICALES
00177
00210
00323
00335
00349
00497
00132
COMPONENTE
OBLIGACIONES
PREVISINALES
GESTIN ADMINISTRATIVA
3 0957
3 0703
3 0986
DE 3 0497
DESARROLLO
DE
ACCIONES
CARCTER RESERVADO
DESARROLLO
DE
ACCIONES
ESPECIALES
LUCHA CONTRA TRFICO Y USO DE
ESTUFACIENTES
MANTENIMIENTO,
PROVISIN
Y
EQUIPAMIENTO DE AERONAVES
OPERACIONES
DE
LA
POLICA DE
CARRETERAS
VIGILANCIA
POLICAL
DE
NATURALEZA CIVIL
CONSTRUCCIN
Y
REHABILITACIN
DE INSTALACIONES
MOVIMIENTO
MIGRATORIO
DE
NACIONALES Y EXTRANJEROS
AUTORIDAD POLTICA
0063
MOVIMIENTOSMIGRATORIOS
00343
0064
AUTORIDAD POLTICA
00089
0065
CONTROL
DE
ARMAS,
MUNICIONES,
EXPLOSIVOS
DE
USO CIVIL Y SERVICIOS DDE
SEGURIDAD
ENTRENAMIENTO
DE
RECURSOS HUMANOS
00346
NORMAS
Y
CONTROL DE
MUNICIONES Y EXPLOSIVOS
00097
00232
CAPACITACION
PERFECCIONAMIENTO
ENSEANZA
PROFESIONAL
ESPECIFICA MILITAR Y POLICAL
00466
0081
0123
0178
ATENCIN
MEDICA
ESPECIALIZACIN
ATENCIN MEDICA BASICA
00264
00466
SERVICIO
MDICO
MILITAR Y POLICAL
FUNCIONAMIENTO DE
SALUD
SERVICIO
MDICO
MILITAR Y POLICAL
3 1318
3 1017
DE
CARCTER
3 1213
3 0845
MANTENIMIENTO DE LA POLICA DE CARRETERAS
3 0944
3 0945
2 0363
OPERACIONES ESPECIALES
OPERACIONES ESPECIALES
CONSTRUCCIONES DE LOCALES
3 0453
CONTROL
DEL
MOVIMIENTO
MIGRATORIO
DE
EXTRANJEROS Y NACIONALES
REPRESENTAR AL PODER EJECUTIVO Y VELAR
POR
LA
EJECUCIN
DE
LAS
POLTICAS
DE
GOBIERNO
CONTROL DE LA COMERCIALIZACION DE ARMAS,
MUNICIONES,
ARTICULOS
CONEXOS
Y
EXPLOSIVOS.
3 1192
Y 3 0607
Y 3 0089
3 0605
3 0985
HOSPITALARIO 3 0195
DE 3 0068
3 0069
3 1121
HOSPITALARIO
GESTIN ADMINISTRATIVA
PERSONAL
DESARROLLO
DE
ACCIONES
RESERVADO
ZONA DE EMERGENCIA
PREVENCIN
Y
FISCALIZACIN
PARA
AL TRFICO Y USO DE ESTUPEFACIENTES
SEGURO DE AERONAVES
ARMAS 3 0441
SERVICIOS
PAGO DE PENSIONES
3 0196
COMBATIR
ESPECIALIZACIN Y PERFECCIONAMIENTO
ALTOS ESTUDIOS
ESPECIALIZACIN PERSONAL MILITAR Y POLICAL
PERFECCIONAMIENTO MILITAR Y POLICAL
ATENCIN MDICO ESPECIALIZADA
ADQUISICIONES DE MATERIAL MDICO
ADQUISICIN DE MEDICINAS
READECUACIN
Y
MANTENIMIENTO
INFRAESTRUCTURA FSICA
ATENCIN MDICO HOSPITALARIO
DE
LA

Enrique.
c.
Programacin Institucional
Teniendo como base la Clasificacin Sectorial, el Instituto elabora la
programacin a este nivel sealndose las Unidades Ejecutoras en la
asignacin de los recursos del Estado, tal como se seala a
continuacin:
UNIDAD EJECUTORA
LOCALIDAD
Direccin de Economa
Lima
VII Jefatura
Lima
Direccin Area
Lima
Direccin de Instruccin y Doctrina
Lima
I Jefatura
Piura
II Jefatura
Chiclayo
III Jefatura
Trujillo
IV Jefatura
Huaraz
V Jefatura
Iquitos
10
VI Jefatura
Ucayali
11
VIII Jefatura
Huancayo
12
IX Jefatura
Ica
13
X Jefatura
Cusco
14
XI Jefatura
Arequipa
15
XII Jefatura
Puno
16
XIII Jefatura
Bagua
17
Jefatura Selva
Hunuco
18
Jefatura Sierra
Huamanga
Elaboracin y diseo en formato PDF, por la Oficina General del Sistema de Bibliotecas
y Biblioteca Central UNMSM
2. EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL EN ACTUAL

FUNCIONAMIENTO
a.
Ubicacin dentro de la Divisin de Abastecimiento
El Departamento de Ejecucin Presupuestal es uno de los rganos

de Ejecucin de la Divisin de Abastecimiento, la misma que tiene
la siguiente Estructura Orgnica.
1)
Jefatura de la Divisin de Abastecimiento.
2)
Secretaria
Archivo.
3)
Departamento de Pasajes y Bagaje.
4)
Departamento de Adquisiciones Directas.
5)
Departamento de Licitaciones y Contratos.
6)
Departamento de Aduanas.
7)
Departamento de Adquisiciones del Hospital I
8)
Departamento de Adquisiciones del Hospital II
9)
Departamento
Presupuestal.
Mesa
de
de
Partes
Ejecucin
10) Asesora Legal.
La Organizacin sealada en el prrafo anterior se presenta en el

organigrama siguiente:
DIVISIN DE
ABASTECIMIENTO
SECRETARA
DPTO.
PASAJES Y
BAGAJES
DPTO.
ADQUIS.
DIRECTAS
b.
ASESORA LEGAL
DPTO.
LICITAC. Y
CONTRATOS
DPTO.
DE
ADUANAS
DPTO.
ADQUIS.
HOSPITAL
I
DPTO.
ADQUIS.
HOSPITAL
II
DPTO.
EJECU.
PRESUPUESTAL
Organizacin del Departamento de Ejecucin Presupuestal
A partir de Marzo 2000 se elev a la categora de Departamento,

debido a la importancia y responsabilidad de las funciones que
cumple.
La organizacin que tiene es la siguiente:

1)
Jefatura del Departamento de Ejecucin Presupuestal
2)
Secretaria
3)
Oficina Trmite Documentario.
4)
Seccin Control de Ordenes de Compra y Ordenes de Servicio.
5)
Seccin Control de Presupuesto.
La Organizacin expuesta se presenta en el organigrama siguiente:
DPTO. EJECUCIN
PRESUPUESTAL
SECRETARA
OFICINA TRMITE
DOCUMENTARIO
SECCIN
CONTROL OO.CC.
Y OO.SS.
SECCIN
CONTROL
PRESUPUESTO
3. EL PERODO DE INVESTIGACIN FIJADO COMO BASE DEL

TRABAJO
El perodo de investigacin se circunscribe a los aos 1999 como punto

referencial y 2000 que es materia de un anlisis ms exhaustivo.
4. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIN
a.
Tipo de Investigacin
De acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los
problemas y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio
rene las condiciones suficientes para ser calificado como una

investigacin aplicada; en razn que para su desarrollo en la parte
terica conceptual se apoyar en conocimientos sobre Evaluacin de

Control Interno a fin de ser aplicados en el Departamento de
b.
Nivel de Investigacin
Ser una investigacin descriptiva en un primer momento, luego
explicativa y finalmente correlacionada, de acuerdo a la finalidad de
la misma.
5. MTODO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN
a.
Mtodo de la Investigacin
En la presente investigacin se emplear el mtodo descriptivo, el
mismo que se complementar con el estadstico, anlisis, sntesis,
deductivo, inductivo entre otros.
b.
Diseo de la Investigacin
Debido a la naturaleza de la materia de investigacin, responde al de
una investigacin por objetivos de acuerdo al esquema siguiente:
O E 1 ---------------- CP
1
O E 2 ---------------- CP
2
O E 3 ---------------- CP
3
OG
O E 4 ---------------- CP
4
O E 5 ---------------- CP
5
O E 6 ---------------- CP
6
CF = HG
Donde:
c.
OG
Objetivo General
CF
Conclusin Final
HG
Hiptesis General
OE
Objetivo Especfico
CP
Conclusin Parcial
Poblacin y Muestra
1)
Poblacin
La poblacin en estudio est conformada por el personal que
presta servicios de la Divisin de Abastecimiento.
2)
Muestra
De la poblacin anteriormente sealada se ha tomado como
muestra al personal que labora en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal, que constituye el 5% de la poblacin total.
d.
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Informacin
1)
Tcnicas
Las principales tcnicas que se ha empleado en la investigacin
son:
-
Entrevista
Encuesta
Anlisis Documental
2)
Instrumentos
Los principales instrumentos que se aplicaron en las tcnicas
son:
e.
Gua de anlisis documental.
Gua de entrevista.
Cuestionario.
Viabilidad de la Investigacin
El trabajo que se ha realizado debido a la importancia y la naturaleza
del estudio, se considera que fue necesario llevar a cabo la
investigacin, en razn que la misma no demand demasiado costo
econmico ni el empleo de tcnicas especializadas; permitiendo de
esta manera que una vez concluido y aprobado, constituya una gua
que permita fortalecer el Sistema de Control Interno en el
f.
Justificacin e Importancia de la Investigacin
1)
Justificacin
En lo referente al desarrollo de este trabajo, se lleva a cabo
tomando en consideracin la importancia que tiene el Control
Interno en la verificacin de las actividades que se realizan a nivel
organizacional; por lo cual teniendo en cuenta dicha problemtica
ste estudio busca determinar tcnicamente si el Control Interno
puede optimizar la Gestin en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal.
2)
Importancia
La presente investigacin, tiene por finalidad constituirse en un

aporte importante en la gestin que se lleva a cabo a nivel del
Departamento de Ejecucin Presupuestal; por lo tanto presenta

aportes importantes y de aplicabilidad en la Insti tucin
D. LIMITACIONES EN LA INVESTIGACIN
En el desarrollo del presente trabajo de investigacin se han presentado las

dificultades siguientes:
1. En la bsqueda de informacin por razones funcionales existen

restriccin para proporcionar datos referentes al rea investigada en
razn de los niveles de la jerarquizacin orgnica existente.
2. El Presupuesto del Sector tiene carcter de Reservado de conformidad

al Art. 45 de la Ley N27209 Ley de Gestin Presupuestaria, por
consiguiente por razones de seguridad la informacin es restringida.
CAPTULO II
LA ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA DE LA ENTIDAD ACTUAL
A. ESTRUCTURA ORGNICA DE DIRECCIN DE LOGSTICA
1. RGANO DE DIRECCIN
a. Direccin
b. Jefatura de Ordenes
2. RGANO DE ASESORAMIENTO
a. COMIT DE AS ESORAMIENTO
1) Jefatura
a) Secretara
2) Unidad de Asesoramiento Tcnico, Investigacin y Desarrollo

a) rea de Asesoramiento Tcnico
b) rea de Investigacin y Desarrollo
c) rea de Asesoramiento Administrativo
d) rea de Instruccin
3) Unidad de Planeamiento Logstico

a) rea de Planes y Programas
4) Comit Tcnico - Control de Calidad
b. OFICINA DE ASESORA JURDICA

1) Unidad de Estudios y Dictmenes
2) Unidad de Legislacin y Difusin
c. OFICINA DE ASESORAMIENTO FINANCIERO

1) Jefatura
a) Secretara
2) Unidad de Presupuesto
a) rea de Programacin
b) rea de Afectacin Presupuestal
c) rea de Control y Evaluacin Presupuestal
d) rea de Estadstica
3) Unidad de Contabilidad
a) rea de contabilidad de bienes y servicios
b) rea de Contabilidad Patrimonial
3. RGANO DE CONTROL
a. Inspectora
1) Jefatura
a) Secretara
2) Inspecciones y Auditora
a) rea de Inspecciones
b) rea de Exmenes Especiales
c) rea de Control Previo
d) rea de Control Concurrente
3) Investigacin
a) rea de Inspecciones
b) rea de Exmenes Especiales
4) Moralizacin Institucional y Disciplina
4. RGANOS DE APOYO
a. Secretara
1) Unidad de Registro y Archivo
2) Unidad de Trmite Documentario
b. Administracin
1) Jefatura
2) Unidad de Personal y Bienestar
3) Unidad de Logstica y Economa
4) Unidad de Seguridad de Almacenes
5) Unidad de Servicios Generales
c. Telemtica
1) Jefatura
2) Unidad de Informtica y Telecomunicaciones
a) rea de Anlisis y Programas
b) rea de Operaciones y Mantenimiento de la Red
c) rea de Produccin y Estadstica
d) rea de Telecomunicaciones
3) Unidad de Mantenimiento de Equipos Mdicos

a) Taller de Equipos Dentales
b) Taller de Equipos Mdicos
d. Informacin
1) Jefatura
2) Unidad de RR.PP.
3) Unidad Ceremonial y Protocolo

4) Unidad de Proyeccin Social
5. RGANOS DE EJECUCIN
a. Abastecimientos
1) Secretara
2) Departamento de Adquisiciones Directas
a) Seccin Programacin y Cotizacin
b) Seccin Control de Precios y OO.SS.
c) Seccin Control Previo
3) Departamento de Pasajes y Bagajes

a) Seccin Cambios de Colocacin
b) Seccin Cambios de Residencia, Pasajes Crdito y Extranjera
c) Seccin Comisin Servicio y Concurrencia a Juzgados
4) Departamento de Aduanas
a) Seccin Despacho
b) Seccin Ejecutiva
5) Departamento de Licitaciones y Contratos

a) Seccin de Valorizaciones
b) Seccin de Registro de Proveedores
c) Seccin de Licitaciones y Contratos
6) Departamento de Adquisiciones Directas del Hospital I.
a) Seccin Bienes
b) Seccin Servicios No Personales
c) Seccin de Control de Precios
7) Departamento de Adquisiciones Directas Hospital II

a) Seccin Compra de Bienes
b) Seccin de Servicios
8) Departamento de Ejecucin Presupuestal

a) Secretara
b) Oficina de Trmite Documentario
c) Seccin Control de Ordenes de Compra y Ordenes de
Servicios.
d) Seccin Control de Presupuesto.
b. Transportes
1) Jefatura
2) Secretara
3) Departamento de Control Vehicular
4) Unidad de Computo y Estadstica
a) Seccin Control Vehicular Lima Provincias
b) Seccin Adjudicacin de Vehculos.
5) Departamento de Accidentes de Trnsito, Seguros y Rodajes.
a) Seccin Accidentes de Trnsito
b) Seccin Seguros y Rodajes
6) Departamento Depsito de Vehculos para Baja
a) Depsitos OGA.
b) Depsito Surco
c) Depsito Santa Anita
d) Seccin Logstica
e) Flota Vehicular
f) Seccin Operatividad
g) Libretas de Control
c. Combustible, Carburantes y Lubricantes

1) Jefatura
2) Secretara
3) Asesora Tcnica
4) Departamento de Programacin
a) Seccin de Programacin Lima
b) Seccin Programacin Provincias
5) Departamento de Adquisiciones
a) Seccin Compras
b) Seccin Traslado de Combustibles
6) Departamento de Distribucin
a) Seccin Grifos de la Institucin.
b) Seccin Grifos y Concesionarios
c) Seccin Resoluciones
d) Seccin Vales y TACs
e) Negociado de Vales Administrativos.
f) Negociado de TAC y Vales Operativos
7) Departamento de Rendicin de Cuentas

a) Seccin Lima
b) Seccin Provincias
d. Infraestructura
1) Jefatura
2) Secretara
3) Asesora Legal
4) Departamento Proyectos y Obras
a) Seccin Estudios y Diseos
b) Seccin Costos y Presupuestos
c) Seccin Obras
5) Departamento de Registro de Muebles

a) Seccin Locales.
b) Seccin de Revaluacin de Activos Fijos
c) Seccin Estadstica y Archivo
6) Departamento Mantenimiento y Talleres

a) Seccin Mantenimiento
b) Seccin Talleres
e. Armamento y Municin
1) Jefatura
2) Secretara
3) Asesora Tcnica
4) Departamento de Control de Abastecimientos
a) Seccin Registro y Control
b) Seccin Resoluciones
c) Seccin Licencias
d) Seccin Estadstica
5) Departamento de Almacn
a) Seccin Almacenes
b) Seccin Distribucin
6) Departamento de Mantenimiento
a) Seccin Mantenimiento
b) Seccin Tratamiento Superficial
c) Seccin Investigacin y Desarrollo
f. Servicios Veterinarios
1) Jefatura
2) Secretara
3) Departamento de Medicina Veterinaria y Salud
a) Seccin Medicina y Saneamiento Ambiental
b) Seccin Laboratorio
4) Departamento de Animales
a) Seccin de Animales
b) Seccin Taller de Herraje
g. Almacenes
1) Jefatura
2) Secretara
3) Unidad de Administracin
4) Unidad de Contabilidad
5) Unidad de Seguridad
6) Departamento de Almacenes Adquisicin OGA
a) Seccin Vestuario y Equipo Almacn 1 Prendas
b) Seccin Repuestos, Enseres y Otros Almacn 1 Repuestos
7) Departamento de Almacenes Adquisicin Directas

a) Seccin Vestuario y Equipo Almacn 2 Prendas
c) Seccin Repuestos, Enseres y Otros Almacn 2

Repuestos
8) Departamento de Almacn de Sanidad
h. Control Patrimonial
1) Jefatura
2) Secretara
3) Departamento de Registros, Inventarios y Catalogacin
a) Seccin Registro e Inventario
b) Seccin Catalogacin
4) Departamento de Altas, Bajas y Remates

a) Seccin Altas y Bajas
b) Seccin Administracin de Bienes de Baja y Remates
i. Mantenimiento
1) Jefatura
2) Secretara
3) Unidad de Administracin
4) Departamento de Maestranza 1
B. FUNCIONES GENERALES DE LA DIRECCIN DE LOGSTICA
1. Cubrir las necesidades de la Institucin, referentes a Bienes y Servicios de

acuerdo a lo programado y bajo una poltica de optimizacin, que permita
alcanzar los mejores niveles de gestin.
2. Recepcionar, registrar, almacenar, codificar, mantener y controlar la

existencia fsica de los bienes materiales para su oportuna utilizacin de
acuerdo a los requerimientos de las Unidades usuarias. Asimismo
asegurar el
cumplimiento de los servicios requeridos por los
Organismos y Dependencias de la Entidad, permitiendo una accin

dinmica y eficiente en concordancia a sus requerimientos, capacidad o
cuota de abastecimiento.
3. Proveer de equipos y materiales logsticos, as como brindar el servicio

tcnico para el mantenimiento y funcionamiento del mismo, al personal,
organismos y dependencias de la Entidad, as como el mantenimiento de
los mismos.
4. Conservar operativa la flota vehicular de la Institucin, a travs del

mantenimiento preventivo y/o reparaciones.
5. Satisfacer en la medida de su capacidad los requerimientos del personal,

familiares y Unidades, a travs de bienes y/o servicios no personales.
6. Efectuar el Control Patrimonial de la Institucin.
C. DEPENDENCIA Y JURISDICCIN DE LA DIRECCIN DE LOGSTICA
1. Orgnica y funcionalmente depende de la Direccin General del Instituto.
2. Tiene jurisdiccin a nivel nacional para brindar el apoyo en forma eficiente

y eficaz a fin de optimizar los resultados de la gestin logstica de la
Entidad.
3. El cumplimiento de su misin se circunscribe a las normas y

procedimientos que rigen la gestin de la Entidad.
D. COORDINACIN DE LA DIRECCIN DE LOGSTICA
Efecta coordinaciones con todos los Organismos y Dependencias que

conforman la Estructura Orgnica del Instituto, as como con entidades que
tengan que ver con el quehacer logstico.
E. RELACION JERRQUICA DE SUS RGANOS
1. Comit de Asesoramiento
a. Depende orgnica y funcionalmente de la Divisin del Instituto forma

parte de los rganos de Asesoramiento teniendo responsabilidad en lo
que concierne al diagnstico y solucin de las actividades que forman
parte del funcionamiento del Sistema Logstico de la Institucin.
b. Para el cumplimiento de su misin efecta coordinaciones con las

diferentes entidades y unidades de la Institucin que estn inmersas
en el quehacer logstico, institucionales y extra-institucionales.
2. Asesora Jurdica.
a. Es un rgano de asesoramiento depende orgnica y funcionalmente de

la Direccin y tiene competencia para intervenir en cum plimiento de
sus funciones en asuntos de carcter Jurdico - Legal que tengan
relacin con todas las dependencias de la Direccin, estudiando un
hecho determinado y procediendo dentro del contexto de las normas
vigentes,
en
Institucionales.
toda
circunstancia
debe
cautelar
los
intereses
b. Podr efectuar coordinaciones con las Oficinas de: Asesora Legal del
Ministerio, Asesora Jurdica del Instituto, OGA del Ministerio,
Procuradura Pblica y Organismos Pblicos Privados.
3. Asesoramiento Financiero
a. Depend e orgnica y funcionalmente de la Direccin, forma parte de

los rganos de Asesoramiento.
b. Para el cumplimiento de su misin efecta coordinaciones con

diferentes Unidades de la Entidad, principalmente con las Sub
-Unidades tcnicas de la Entidad, Unidades Ejecutoras as como con
las dems Unidades en todo lo relacionado a la problemtica del
apoyo logstico originada por la falta de recursos presupuestales y
externamente realiza coordinaciones con Dependencias del Sector.
4. Inspectora
a. La Inspectora depende jerrquicamente, orgnica y funcionalmente de

la Direccin; mantiene coordinacin con la Inspectora General del
Instituto, y con los dems entes del Sistema Nacional de Control.
b. La Inspectora, mantiene coordinacin con oficinas similares de las

diferentes
Direcciones
de
la
Institucin,
relacionadas con su misin y funciones.
5. Secretara
en
las
actividades
Depende orgnica y funcionalmente de la Direccin; es responsable del

cumplimiento de la misin en apoyo administrativo, efectuando
coordinacin
con la Oficina de Trmite Documentario de la Alta Direccin de la Entidad,

Direccin de Economa y otras Direcciones; as como todas las Divisiones
y Oficinas.
6. Administracin
La Oficina de Administracin depende orgnicamente y jerrquicamente
de la Direccin, su Jefe ejerce autoridad sobre todo el personal que
labora en la misma y es responsable del cumplimiento de todo lo
concerniente a dicha Oficina; mantiene estrecha coordinacin con los
jefes de otras dependencias para el cumplimiento de su misin.
7. Telemtica
a. La Oficina de Telemtica depende orgnica y funcionalmente de la
Direccin de la Institucin, y est a cargo de un Administrador, quien
ejerce autoridad sobre todo el personal que labora en sta.
b. Es responsable de la emisin en forma mensual, de listados sobre la

Ejecucin
del
Presupuesto
con
indicacin
la
Fuente
de
Financiamiento as como listar los stocks de bienes existentes en

Almacn. Sus tareas de coordinacin son con las diferentes
dependencias de Almacn, Adquisiciones,Transportes,
Servicios
Veterinarios y Sanidad; externamente coordina con la Direccin de

Economa, OGA del Sector, MEF, . Oficinas de Informtica de las
Direcciones Administrativas y otras.
8. Informacin
a. La Oficina de Informacin depende orgnicamente y funcionalmente de
la Direccin de la Entidad, y est a cargo de un Administrador , quien
ejerce autoridad sobre todo el personal que labora en sta.
b. Es responsable de planear, dirigir, coordinar y ejecutar las actividades

Cvicas,
Ceremoniales
de
Protocolo,
coordinando
permanentemente con la Direccin de Informaciones y manteniendo

actualizado al Director de la, de las actividades ms importantes
realizadas en la Institucin.
9. Control Patrimonial
La Divisin de Control Patrimonial, depende orgnica y jerrquicamente
de la Direccin, siendo sus lneas de coordinacin:
a. Ministerio - Oficina General de Administracin (OGA).
b. Ministerio de Economa y Finanzas (MEF).
c. Direccin de Bienes Nacionales
d. Todas las dependencias y organismos de la Institucin.
10. Abastecimientos
El rgano de Abastecimientos depende orgnica y jerrquicamente de la
Direccin, su jefe ejerce autoridad y tiene responsabilidad en todas las
actividades relacionadas a la adquisicin de bienes y/o servicios en
aplicacin de la Ley N26850 y su Reglamento.
11. Transportes
a. Es un rgano de Ejecucin de la Direccin de la cual depende
jerrquicamente.
b. Es responsable del cumplimiento de la misin encomendada,

ejecutndola a travs de los Departamentos a su cargo, coordina con
las unidades de la Entidad a quienes brinda su servicio.
12. Combustibles, Carburantes y Lubricantes

a. La Oficina de Combustible, Carburantes y Lubricantes es un rgano de
ejecucin que depende jerrquicamente y orgnicamente de la
Direccin.
b. Tiene jurisdiccin a nivel nacional: es responsable del cumplimiento de

la misin y coordina especficamente con Transportes, Abastecimiento,
la Direccin de Economa de la Institucin, Jefaturas Provinciales, la
Direccin de Tesoro Pblico y PETROPERU.
13. Infraestructura
a. La Oficina de Infraestructura es parte de los rganos de Lnea de la
Direccin, de la cual depende orgnica y funcionalmente.
b. Tiene competencia para formular, evaluar y administrar los proyectos

de Inversin de la Institucin.
c. La estructura Orgnica de la Oficina de Infraestructura es de tipo lineal,

en consecuencia cada rgano depende del inmediato superior, las
responsabilidades estn dadas por las funciones especficas de cada
uno de los rganos que la componen.
d. Para el cumplimiento de sus funciones coordina con las unidades de la

y otras entidades o personas del Sector Pblico y Privado que
considere necesario.
14. Armamento, Municin y Explosivos

Depende directamente de la Direccin y para el mejor cumplimiento de su
misin, mantiene coordinacin con todos los organismos de la Entidad as
como son las Unidades y Dependencias de la Institucin.
15. Servicios Veterinarios

La
Oficina
de Servicios
Veterinarios,
depende
orgnicamente y
jerrquicamente de la Direccin, y su jefe ejerce autoridad sobre todo el

personal que labora en la misma y es responsable del cumplimiento de
todo lo concerniente al campo de la Medicina Veterinaria. Mantiene
estrecha coordinacin con los jefes de otras dependencias para coordinar
acciones en aras del cumplimiento de su misin.
16. Almacn
a. La Oficina de Almacn es un rgano de Lnea que forma parte y
depende de la Direccin de la Entidad.
b. Est a cargo de un Jefe, quien tiene autoridad y responsabilidad sobre

los Almacenes Nros. 1 y 2, Almacn de Medicinas y Equipo Mdico
que se encuentran bajo su mando.
c. Mantiene coordinaciones con las otras dependencias para realizar las

actividades administrativas afines.
17. Mantenimiento
a. La Oficina de Mantenimiento es un rgano de Ejecucin que forma
parte y depende de la Direccin de la Entidad.
b. Est a cargo de un Jefe, quien tiene autoridad y responsabilidad sobre

los Departamentos N 1, 2, 3, y 4 bajo su control.
c. Mantiene coordinaciones con otras Oficinas de la Direccin y con las

diferentes unidades de la Institucin a nivel nacional, para realizar las
actividades
correspondiente
al mantenimiento y reparacin de
vehculos.
F. MISIN DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL
El Departamento de Ejecucin Presupuestal depende jerrquica, orgnica y

funcionalmente de la Jefatura de Abastecimientos, cuya misin es la de
efectuar en forma permanente la incidencia de las adquisiciones en la
ejecucin del calendario de compromisos mensual asignado a esta
Dependencia, con la finalidad de asegurar la ptima utilizacin de los
recursos autorizados en las Fuentes de Financiamiento de Recursos
Ordinarios y Recursos Directamente Recaudados, dentro de los lmites
establecidos en las normas que rigen el Presupuesto Pblico.
G. FUNCIONES GENERALES DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN

PRESUPUESTAL
1. DEL ORGANISMO
a. Control presupuestal del Calendario de Compromisos asignado a la

Direccin en las diferentes Partidas Presupuestales de cada Fuente
de Financiamiento.
b. Verifica la programacin de las Partidas Presupuestales, segn la

cadena funcional del Gasto Pblico establecida en los calendarios de
compromisos asignados mensualmente.
c. Cuando es requerido por la Superioridad, emite asesoramiento,

respecto de temas relacionados al Sistema de Presupuesto Pblico.
d. Mantiene en custodia expedientes de Ordenes de Compra y de

Servicios de aos anteriores, pendientes de pago; accionndolos
previa decisin de la Superioridad, para su cancelacin
correspondiente a la Unidad Ejecutora Direccin de Economa.
2. DE LOS RGANOS COMPONENTES

a. Direccin
1) De la Jefatura
a) Efectuar
el
control
compromisos asignado
presupuestal
del
calendario
de
a la Direccin, en las diferentes
partidas presupuestales de cada fuente de financiamiento.
b) Verificar la programacin de las partidas presupuestales,

segn la cadena funcional del gasto pblico establecida en
los calendarios de compromisos asignados mensualmente.
c) Brindar asesoramiento en temas relacionados al Sistema de

Presupuesto
Pblico,
cuando
sea
requerido
por
la
Superioridad.
d) Mantener en custodia expedientes de Ordenes de Compra y

de Servicios pendientes de pago de aos anteriores,
tramitndolos previa decisin de la Jefatura a la Direccin de
Economa para su cancelacin correspondiente por ser la
Unidad Ejecutora.
b. Apoyo
1) De la Secretara
a) Recepcionar la documentacin administrativa, registrarla y dar
el trmite respectivo conforme a lo dispuesto por el Jefe del
Departamento.
b) Distribuir la documentacin decretada por el Jefe del
Departamento a sus destinatarios.
c) Brindar informacin general sobre el trmite y situacin de los
diversos documentos del Departamento.
2) De la Oficina de Trmite Documentario

a) Recepcionar, registrar, distribuir y archivar la documentacin de
carcter administrativo que ingresa al Departamento de
b) Procesar la documentacin segn las normas legales y
reglamentarias
vigentes;
clasificar
dar
el
trmite
correspondiente de acuerdo a las directivas emanadas por la

Superioridad y de la Jefatura del Departamento.
c) Brindar informacin general sobre el trmite y situacin de los
diversos
documentos
del
Departamento
de
Ejecucin
Presupuestal.
c. Ejecucin
1) De la Seccin Control de rdenes de Compra y rdenes del
Servicios
a) Recepcionar y verificar la conformidad de la documentacin
de las Ordenes de Compra y de Servicios, procedentes de
la Secretaria de la Jefatura de abastecimientos.
b) Numerar correlativamente los expedientes de las Ordenes de

Compra y Ordenes de Servicio para su trmite respectivo.
c) Formular los documentos de accin para el trmite de las

Ordenes de Compra y de Servicios a la Divisin de
Almacenes, para efectos de la recepcin de las Adquisiciones
de Bienes y Servicios.
d) Recepcionar y verificar la conformidad de la documentacin de

las Ordenes de Compra y de Servicios, procedentes de la
Divisin de Almacenes, para su trmite posterior a la
Direccin
de Economa por ser la Unidad Ejecutora
encargada del pago.
e) Mantener el registro actualizado de la ubicacin de las

Ordenes de Compra y de Servicios.
2) De la Seccin Control Presupuestal

a) Recepcionar de la Seccin Control de Ordenes de Compra y
de Servicios, los expedientes de O/C y O/S; de los cuales
se obtendr informacin para su incidencia presupuestal
correspondiente, manteniendo el saldo pendiente de utilizacin
segn la Cadena Funcional del Gasto autorizado en el
Calendario de Compromisos Mensuales, devolviendo los
expedientes al termino de ste proceso para su trmite
siguiente.
b) Formular los documentos de accin, conforme a instrucciones

expresas del Comando para la distribucin mensual de los
Calendarios de Compromisos asignados a la Direccin.
c) Formular los documentos de accin para solicitar las

modificaciones
de Calendario de Compromisos asignados a
la dependencia.
H. RELACIONES FUNCIONALES DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN

PRESUPUESTAL
1. Lnea de Autoridad
El Departamento de Ejecucin Presupuestal, depende orgnicamente de la
Jefatura de Abastecimientos de la Entidad; el Jefe del Departamento
ejerce autoridad sobre todo el personal a su mando.
2. Responsabilidad
El
Jefe
del
Departamento
de
Ejecucin
Presupuestal,
es
responsable de la direccin, administracin y control de la buena marcha

y funcionamiento de la dependencia a fin de que se cumpla la misin que
le ha sido asignada.
3. Coordinacin
El Departamento de Ejecucin Presupuestal, mantiene permanente
coordinacin con los Departamentos de Adquisiciones Directas y de los
Hospitales I y II del Instituto, Direccin de Economa; as como con las
Divisiones y Departamentos que conforman la Direccin.
I. DOCUMENTOS QUE PREPARA EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL
El Departamento de Ejecucin Presupuestal que prepara y tramita

mensualmente la documentacin sustentatoria del calendario de compromisos
a la Direccin de Economa de la Entidad por ser sta la Unidad Ejecutora

donde se realizan los pagos a los proveedores por las diversas Ordenes de
Compra y/o Servicios atendidas; las mismas que han sido internados en el
almacn central y/o el servicio ha sido verificado; las rdenes de Compra y
las rdenes de Servicio tramitadas para su cancelacin deben ir firmadas
por el responsable del almacn dando conformidad a su internamiento y/o
verificacin del servicio prestado. Tambin se adjuntarn la Gua de Remisin
y la Factura correspondiente.
Asimismo se formula los documentos de accin para solicitar las

modificaciones de calendario de compromiso asignados por la Unidad
Ejecutora Direccin de Economa del Instituto, segn Directiva vigente.
Los procesos de control interno en el departamento de

ejecucin
presupuestal de una institucin del estado. Campos Guevara,
Csar Enrique.
CAPTULO III
PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE
RESULTADOS PARA LA OBTENCIN DE LOS OBJETIVOS
PLANTEADOS
A. PRESENTACIN
Este captulo tiene por propsito analizar los diversos
problemas
planteados en los Objetivos Especficos, para determinar la forma de

solucionar y alcanzar los mismos.
Asimismo tiene como finalidad presentar el proceso que conduce a la

demostracin de la Hiptesis propuesta en la Investigacin, la misma
que es la siguiente :
Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral y coherente,

entonces influye favorablemente en la Administracin del Departamento
de Ejecucin Presupuestal.
El estudio pretende alcanzar el
cumplimiento
del
Objetivo
General
Objetivos Especficos.
B. ANLISIS DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Identificar las principales Polticas que se utilizan en el

Control Interno y como influye en el trabajo que se realiza (Objetivo I).
Las
Polticas
establecidas
por
el
Comando
Institucional
son
las siguientes:
a. Disciplina Organizacional-Conducto Regular
El Instituto materia de estudio, como cualquier otra Entidad Estatal

basa su Estructuracin Orgnica y su
Sistema
Normativo
en
dispositivos legales que rigen la administracin pblica, con el cariz

especial que en ciertos casos les da ciertas leyes propias.
incumplimiento
de
estas
Normas
significara
un
El
caos
administrativo y organizacional.
La lnea de autoridad, dependencia y de relacin tienen que ser

observadas y respetadas
de
conformidad
reglamentarias vigentes, ya que constituyen en la

conductos
por
donde
se
disposiciones y acciones de
transmitirn
Jefatura;
conducto regular que se tiene
que
y/o
siendo
disposiciones
prctica
los
recepcionarn
las
una
observar
de
por
ellas
el
principio
organizacional de respeto.
Mediante esta poltica existe una disciplina y Orden Jerrquico en

todos los niveles de la Entidad; lo cual influye favorablemente en el
trabajo
del
organismo
en
la
que
la
disciplina
es
el
sustento
fundamental; sin embargo esta situacin origina en algunos casos

retardo en la tramitacin de documentos y no permite la solucin
inmediata a los problemas coyunturales que se presentan.
b. Planeamiento, Previsin, Anticipacin
La Institucin siempre estar a la zaga de toda nueva modalidad

que pretenda debilitar el Sistema de Control Interno, por
siempre sus
integrantes
estn
elaborando
el
lo
cmo
que
poder
equilibrar y revertir dicha constante.
En el mbito de la administracin general no se puede empezar a

dirigir a ciegas, sin prever acciones de
manera
organizada
sistmica, en que utilizando los recursos humanos y logsticos con

que cuente, se fije formas de accin para afrontar exitosamente
cualquier problema; para esto se tiene que contar con los Manuales
de Organizacin y Funciones, Manual de Procedimientos y Otros.
Sin embargo el Manual de Organizacin y Funciones y el Manual

de Procedimientos con que cuenta el Departamento de Ejecucin
Presupuestal, no permiten cumplir a plenitud
con
encomendada, ya que estos son muy rgidos y
la
genricos
labor
en
algunos puntos, necesitndose algo ms gil en la que se detalle

algunos aspectos de las funciones encomendadas al personal y que
se formulen en base a toda la documentacin sobre Control Interno,
que en algunos casos esta dispersa y sufre variaciones en ciertas
oportunidades.
c. Control, Supervisin, Verificacin de Calidad
El Control que se propone y se exige no es necesariamente el

fiscalizador, inquisidor o agobiador que no deja trabajar y que limita
la iniciativa del personal, sino aquel que verifique si el trabajo que
se viene desarrollando est de acuerdo con lo previsto u ordenado,
a fin de corregirlo, repotenciarlo o suprimirlo si es necesario.
Todo Jefe est obligado de controlar al personal, el no hacerlo

constituira
falta,
concordante
con
la
responsabilidad
que
le
correspondera al servidor.
Es necesario rescatar que para la obtencin de una buena calidad

se requiere de Personal Tcnico en el rea de Control Interno, y
que sea capacitado peridicamente de acuerdo
las
nuevas
Normas que se dicte o debido a la rotacin de personal que por

poltica del Instituto se realiza.
d. Motivacin
La motivacin es el arma ms importante de
todo
lder,
est
comprobado que los grupos humanos que se encuentren
bien
motivados, estn en condiciones de alcanzar el xito con mayor

facilidad. El Jefe que logre motivar adecuadamente al
Personal,
podr contar con efectivos ansiosos de capacitarse; as como de

cumplir con su labor con mayor entusiasmo y predisposicin.
El empleo de la Instruccin y el Kit-positivo, son ms importantes y

fructferos que las actitudes meramente imperativas, coercitivas o
represivas.
Es propsito de esta poltica es que el personal por su propio

inters y sus medios se capacite en rganos extra institucionales,
para beneficio del rendimiento de su centro laboral, as como su
proyeccin en la carrera profesional.
e. Acciones de Bienestar y Confort
Ser un buen lder no slo
debe
significar
ser
intelectualmente
capaz, carismtico, conocer la especialidad, ser disciplinado y
saber
dirigir a su persona en el desempeo funcional; un buen lder implica

tambin preocupacin especial por el recurso ms importante con el
que cuenta para cumplir su misin, que es el personal
con
que
labora; tambin debe ser su primordial preocupacin tener en

consideracin los siguientes
anmica,
urgencias,
salud,
aspectos:
condicin
socio
capacitacin,
econmico,
disposicin
alimentacin,
necesidades, aspiraciones, situaciones de riesgo
que
puede afrontar, uniforme y equipos con que debe disponer para

participar en los trabajos encomendados.
En el departamento de Ejecucin Presupuestal esta poltica no
se
desarrolla
plenamente,
por
el
espacio
reducido
del
ambiente
asignado, la falta de medios de trabajo y el reducido nmero de

personal que origina que tenga que recargarse el trabajo al ya
existente.
2. Determinar si los objetivos que se establecen en esta forma de

Control
inciden en la Gestin que se lleva
cabo
en
el
Departamento de Ejecucin Presupuestal (OBJETIVO II).
Los objetivos planteados s influyen en la Gestin del Departamento de

Ejecucin Presupuestal, teniendo ellos una
ntima
relacin
con
la
Hiptesis General planteada, unos en mayor relacin que otros con los
Objetivos Especficos expuestos en el presente trabajo.
Esta influencia sera an mayor si la Institucin contara con Personera

Jurdica, para poder ejecutar todos los Procesos de Adquisiciones y
Licitaciones, logrando as satisfacer las necesidades de sus rganos
que se encuentren
presupuestados;
Jurdica lo realiza
otra
instancia
por
falta
de
esta
extra-institucional,
Personera
dilatando
la
satisfaccin de necesidades y complicando las acciones de Control en

actos que no realiza
la
Institucin.
Con
Personera
Jurdica,
las
acciones seran directas, las atenciones inmediatas y la responsabilidad

definida.
Para materializar la consecucin de los
objetivos
propuestos,
es
necesario formular una Directiva para lograr que la gestin que se

lleva a cabo en el Departamento de Ejecucin Presupuestal sea ptima.
3. Verificar si el Planeamiento que se realiza en esta forma de

Control influye favorablemente en la gestin de la Administracin
(OBJETIVO III).
De acuerdo al anlisis
efectuado
en
las
entrevistas
realizadas
al
Personal que brinda servicios en la Divisin de Abastecimientos de la

Institucin Estatal, el planeamiento tiene
una
gran
influencia
en
la
obtencin de resultados, requirindose de una mayor difusin a todos

los empleados que laboran en esta rea para el mejor logro de los
objetivos.
El Planeamiento se realiza entre otras cosas para tener pleno

conocimiento de la problemtica del organismo y evitar que ocurran
distorsiones en el Sistema; por consiguiente
es
la
etapa
ms
importante del proceso de Control.
Este procedimiento abarca todas

adquisiciones,
inicindose
con
las
la
etapas
del
evaluacin
del
proceso
de
Plan
de
Adquisiciones que contiene el detalle de los Bienes y Servicios que se

deben adquirir para ser asignados
las
diversas
Dependencias
Unidades de la Institucin.
Sin embargo se ha podido apreciar en algunos casos que por razones

de extrema urgencia y que atentan contra la Seguridad Nacional se
han
efectuado
adquisiciones
excediendo
los
calendarios
de
compromiso mensuales otorgados por el Ministerio de Economa y

Finanzas, y en otros casos se han entregado directamente los
bienes
a las unidades solicitantes sin
haber
ingresado
previamente
al
almacn general, atentando contra las normas de Control Interno.
Existen dos aspectos que inciden fundamentalmente para que este

planeamiento sea ejecutado de acuerdo a lo programado :
a. La Asignacin
Presupuestal
que
mensualmente
distribuye
Ministerio de Economa y Finanzas a los Organismos
del
el
Sector
Pblico de acuerdo a la disponibilidad fiscal, lo que muchas veces

retarda
posterga
requerimiento
de
nuevas
adquisiciones
previstas.
b. El requerimiento de nuevas necesidades no incluidas en el Plan de

Adquisiciones que demandan las Dependencias y Unidades de la
Institucin para efectuar operaciones urgentes, desastre y otros
accidentes naturales impredecibles; estos
nuevos
requerimientos
no se pueden cubrir aproximadamente en un 40%, afectando la

operatividad de la labor Institucional y teniendo que reprogramarse
el Plan de Adquisiciones, dejando pendientes otras necesidades.
4. Determinar si las estructuras que se utilizan en el Control

Interno, permiten establecer el nivel de Gestin en el Departamento
de Ejecucin Presupuestal (OBJETIVO IV).
Entendindose la estructura de Control Interno como el conjunto de

Planes,
seguridad
es
Mtodos,
a
que
Procedimientos
se logren
y
los
otras
medidas
objetivos
del
para
ofrecer
Control
Interno;
necesario sealar lo siguiente:
a. Ambiente de Control.
En el Departamento de Ejecucin Presupuestal de la Divisin de
Abastecimiento del Instituto; el ambiente de control se puede
considerar como ptimo, ya que permite
la
integracin
del
personal, la formacin de los valores ticos y la asignacin de

autoridad y responsabilidad.
b. Evaluacin del Riesgo.

Los riesgos son mnimos, existiendo solo cuando hay cambio de
personal por razones de servicio y este no
capacitado; no teniendo influencia
en
la
se
encuentre
elaboracin
Estados Financieros, ni en el logro de los objetivos del
de
los
Control
Interno.
c. Actividad de Control Gerencial

Estn referidas a las acciones que realiza el Comando para
cumplir diariamente con las funciones
asignadas,
las
mismas
que son favorables ya que se efectan revisiones de desempeo

de las labores, el procesamiento de la informacin computarizada
y los controles relativos a la proteccin y seguridad.
d. Sistema de Informacin y Comunicacin

El Sistema de Informacin y Comunicacin es bastante positivo,
el mismo que ha sido mejorado ltimamente en el Sector Pblico
por el
-SP),
Sistema
Integrado
de
Informacin
Financiera
(SI
AF
accesible para todos los usuarios en las reas de Presupuesto,

Tesorera y Contabilidad Gubernamental en el nivel central y en el
nivel operativo.
e. Actividades de Monitoreo
Estn referidas al proceso de evaluacin de calidad del
Interno, permite
al
sistema
reaccionar
en
forma
Control
inmediata,
cambiando las circunstancias cuando as lo requieran. Tambin

sirve para la identificacin de controles dbiles, insuficientes e
innecesarios. Esto se lleva a cabo con buenos resultados en el
5. Analizar si el Control Interno que se lleva a cabo permite

alcanzar los
estndares deseados en la Administracin del
Departamento de Ejecucin Presupuestal (OBJETIVO V).
Entendindose por estndares los programas para establecer criterios

o polticas que van a fomentar practicas y condiciones
uniformes
dentro de las empresas, que permite su control por medio de

comparaciones; trata de cuestiones tales como: calidad y cantidad de
bienes y servicios, condiciones del mismo, precios y otros. Estos
estndares son alcanzados mediante el Control Interno que se realiza
en forma peridica.
Dentro de estos estndares se encuentran las normas para efectuar

los pagos a los proveedores en un determinado orden de acuerdo a
la entrada al almacn de los bienes adquiridos.
Los estndares de trabajo y rendimiento son similares al de otros

organismos del Sector
Pblico
encargado
de
realizar
el
Control
Interno; igualmente dentro de la Institucin existe correlacin con el de

otras Dependencias.
6. Precisar si las Acciones Correctivas que se adoptan en el

Control
Interno,
permiten
optimizar
los
resultados
de
la
las
Administracin (OBJETIVO VI).
La accin correctiva tiene por finalidad enmendar lo
errado
desviaciones que se hubieren producido, rehacindose los planes y

modificndose las metas. Estas acciones correctivas se materializan
cuando se detectan errores o desviaciones en las labores que viene
realizando el personal solucionndose en forma inmediata. Asimismo
en las observaciones que realizan los rganos de Control, en mrito
a los hallazgos que hayan encontrado y dado a conocer al personal
responsable para su solucin; muchos de ellos estn relacionados al
aspecto de incremento de personal, medios logsticos, capacitacin e
instruccin al personal y transgresiones a las Normas de Control.
Es necesario hacer presente que en
este
rgano
las
acciones
correctivas se aplican de inmediato, subsanndose de esta forma las

deficiencias en que se hubiese incurrido, sin perjuicio de las acciones
disciplinarias y/o penales.
C. INTERPRETACIN DE RESULTADOS OBTENIDOS EN LA PRUEBA DE

CAMPO
1. Coordinacin con la Direccin de Economa

A la pregunta Existe coordinacin con la Direccin de Economa para
la
adquisicin
de
Bienes
Servicios
solicitados
por
Dependencias de la Institucin?
a.
Siempre
b.
Frecuentemente
c.
Ocasionalmente
d.
Nunca
ANLISIS DE FRECUENCIAS
a.
COORDINACIN CON LA
DIRECCIN DE ECONOMIA
18
%
41
b.
16
36
c.
18
d.
TOTAL
44
100
las
diversas
INTERPRETACIN
En relacin a la coordinacin que debe realizar el Departamento de
Ejecucin Presupuestal con la Direccin de Economa del Instituto,
para la adquisicin de los bienes y servicios requeridos por las
diversas dependencias a nivel nacional, se obtuvo que el 41% de las
investigados manifiestan que siempre realiza esta coordinacin. Un
porcentaje
tambin
bastante
elevado
del
seala igualmente que frecuentemente se realiza este

coordinaciones.
Los
dems
aspectos
representan
significativos lo cual indica la preocupacin de

sostenida.
36%
tipo
de
porcentajes
poco
una
coordinacin
FIGURA N01
LA COORDINACIN CON LA DIRECCIN DE ECONOMA
5%
18%
41%
36%
a.
Fuente:
Encuesta Personal Divisin de Abastecimiento.
b.
c.
d.
2. Se cuenta con Manuales o Normas de Procedimientos

A la pregunta El Departamento de Ejecucin Presupuestal, cuenta
con Manuales o Normas de Procedimientos?
a.
b.
No
c.
No sabe
EXISTENCIA DE NORMAS O MANUALES
EN EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL
a.
34
77
b.
14
c.
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
Respecto al conocimiento que tienen
sobre
las
normas
del
Departamento de Ejecucin Presupuestal, el 77% manifiesta tener

conocimiento de la existencia de normas y/o manuales, y el 14%
restante por el puesto que desempea no sabe o no conoce de la
existencia de estas normas, lo cual es preocupante porque este alto
porcentaje puede tener consecuencias inesperadas para la Divisin de
Abastecimiento.
FIGURA N02
SE CUENTA CON MANUALES O NORMAS DE
PROCEDIMIENTOS
77%
80%
70%
60%
50%
40%
14%
9%
30%
c.
20%
b.
10%
a.
0%
1
a.
b.
c.
Fuente:
3. Frecuencia
de
las
Comunicaciones
en
el
Departamento
de Ejecucin Presupuestal
A la pregunta En qu frecuencia el Departamento de Ejecucin
Presupuestal difunde o publica normas para conocimiento del personal
o las Jefaturas?
a.
Siempre
b.
Frecuentemente
c.
Ocasionalmente
d.
Nunca
a.
DIFUSIN DE NORMAS EN EL
DEPARTAMENTO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL
3
%
7
b.
16
c.
28
64
d.
13
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
En cuanto a la publicacin o difusin de normas para una mejor

gestin en la Adquisicin de Bienes y Servicios, as como los
procedimientos a
emplearse en las diversas fases del proceso de abastecimiento, y la

informacin que se proporciona a
los Comandos en sus diversos
niveles, se tiene que un 64% de las encuestados manifiesta que estos

se hace ocasionalmente, lo cual es bastante preocupante ya que esto
incide en el rendimiento del personal que labora en esta rea, con
perjuicio de conocimiento que deben tener los diversos
sobre la real situacin existente.
comandos
FIGURA N03
FRECUENCIA DE LAS COMUNICACIONES EN EL DEPARTAMENTO
DE EJECUCIN PRESUPUESTAL
7%
13%
16%
64%
a.
b.
c.
d.
Fuente:
Encuesta Personal Divisin de Abastecimiento
4. Asignacin de Responsabilidad
A la pregunta Cree que es importante asignar responsabilidad en
el proceso de adquisicin de bienes y servicios?
a.
Muy importante
b.
Importante
c.
Poco importante
d.
Sin importancia
RESPONSABILIDAD EN EL PROCESO DE
ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS
a.
32
73
b.
10
23
c.
02
04
d.
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
Sobre la importancia que tiene la asignacin de responsabilidad en el
proceso de adquisicin de bienes y servicios,
en la Divisin de
Abastecimiento el 73% de los entrevistados considera, que es muy

importante este aspecto ya que de esta manera se podra precisar el
nivel o personal que incurre en la no aplicacin correcta de las
normas. De esta
manera se podr
contar con personal capaz y
eficiente en sus respectivos puestos de trabajo. Es necesario sealar

que
ninguno
de los encuestados considera sin importancia esta
asignacin de responsabilidad.
FIGURA N04
LA ASIGNACIN DE RESPONSABILIDAD
0%
4%
1
23%
73%
0%
20%
40%
60%
a.
b. c.
Fuente:
80%
d.
5. El Personal y la Capacitacin
A
la
pregunta
Recibi
Ud.;
capacitacin
tcnica
durante
su permanencia en la Divisin de Abastecimiento del Instituto .
a.
b.
No
a.
CAPACITACION DEL PERSONAL

26
%
60
b.
18
40
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
La capacitacin del personal es importante en cualquier Institucin. El
60% del personal manifiesta haber recibido capacitacin, mientras que
el 40% de los entrevistados manifiestan no haber recibido capacitacin.
Esta falta de capacitacin origina que se comentan muchas veces
errores por la falta de conocimientos de estas normas, los cuales por su
tendencia dinmica hacen necesario actualizarse frecuentemente.
FIGURA N05
EL PERSONAL Y LA CAPACITACIN
40%
60%
a.
Fuente:
b.
6. Las Metas y Objetivos del Departamento de Ejecucin Presupuestal

A la pregunta Considera Ud., que el Departamento de Ejecucin
Presupuestal cumple con las metas y objetivos establecidos?
a.
Siempre
b.
Frecuentemente
c.
Ocasionalmente
d.
Nunca
a.
CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS

04
%
10
b.
20
46
c.
18
40
d.
02
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
En cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos del Departamento
de Ejecucin Presupuestal, el 46% de los entrevistados manifiesta que
se cumplan con cierta frecuencia y slo el 4% del personal considera
que nunca se cumplen. Es necesario
resaltar
que
un
elevado
porcentaje indica que las metas y objetivos se alcanzan ocasionalmente

en un 40%, lo que preocupa; ya que de no alcanzarse estas afectan el
cumplimiento de los asignadas a los niveles superiores.
FIGURA N06
LAS METAS Y OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL
4%
40%
1
46%
10%
0%
10%
20%
30%
40%
a.
Fuente:
b.
c.
50%
d.
7. Frecuencia en la Supervisin
A la pregunta Con qu frecuencia el rgano de Control de
la Institucin, supervisa al Departamento de Ejecucin Presupuestal?
a.
Siempre
b.
Frecuentemente
c.
Ocasionalmente
d.
Nunca
a.
SUPERVISIN DEL ORGANO DE

CONTROL
1
%
1
b.
10
c.
39
89
d.
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
El 89% del personal entrevistado manifiesta que el rgano de Control
de la Institucin, supervisa
ocasionalmente
este
Departamento
cuando existe graves problemas en el proceso de adquisiciones o que

esta supervisin se encuentra en
su
Plan
de
Control
Anual;
10%
considera que las visitas son con cierta frecuencia y slo el 1%

considera que la supervisin es siempre.
FIGURA N07
FRECUENCIA EN LA SUPERVISIN
100%
89%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
10%
1%
0%
0%
a.
b.
Fuente:
c.
d.
8. Tipo de Control
A la pregunta Qu tipo de Control es el que debe realizarse en el
a.
Previo
b.
Concurrente
c.
Posterior
a.
TIPO DE CONTROL
17
%
38
b.
16
36
c.
11
26
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
El 38% considera que debe realizarse el Control Previo, para evitar
incidentes, como lo es la oportuna difusin de normas, reglas y otros;
36% considera que el Control Interno debera ser de tipo concurrente,
mientras que el 26% considera
que
debera
realizarse
posterior
cualquier apreciacin. En el Departamento de Ejecucin Presupuestal

se realiza con mayor oportunidad el Control Previo, en perjuicio de los
otros tipos de controles por falta de personal y medios.
FIGURA N08
TIPO DE CONTROL
26%
38%
36%
a.
Fuente:
b. c.
9. Qu aspectos deben corregirse en el Departamento de

Ejecucin Presupuestal
A la pregunta Qu aspectos debe corregirse en el Departamento
a.
Personal no calificado
b.
Polticas de comando
c.
Intereses personales
d.
Inmoralidad
ASPECTOS A CORREGIR EN EL DEPARTAMENTO
a.
11
25
b.
12
27
c.
14
32
d.
07
16
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
Una de las preguntas que tiene trascendencia es sta, ya
que
de
alguna manera va a colaborar en mejorar y corregir ciertos aspectos de

inters en el Departamento de Ejecucin Presupuestal. El 32% del
personal
considera
que
debera
dejarse
de
lado
los
intereses
personales que existen en el otorgamiento de la Buena Pro a algunos

proveedores en las adquisiciones directas, corregir las Polticas del ente
el 27%, inmoralidad el 16% y el 25% considera que debera reducirse al
personal no calificado.
FIGURA N09
QUE ASPECTOS DEBEN CORREGIRSE EN EL DEPARTAMENTO
16%
32%
1
27%
25%
0%
5%
10%
15%
20%
a.
Fuente:
25%
b.
30%
c.
d.
35%
10. La Planificacin en el Departamento de Ejecucin Presupuestal

A la pregunta
Cree
Ud.; que el
Departamento de Ejecucin
Presupuestal?
a.
b.
No
c.
No sabe/No opina
a.
PLANIFICA SUS ACTIVIDADES

3
%
7
b.
17
38
c.
24
55
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
En cuanto a la Planificacin existen en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal
de
la
Divisin
de
Abastecimiento,
el
55%
de
los
entrevistados manifiesta no saber o no opinar sobre la manera como se

est realizando la planificacin en este Departamento, 38%
ignoran
la
forma de planificacin y slo el 7% de los entrevistados conoce como

se est realizando la planificacin.
FIGURA N10
LA PLANIFICACIN EN EL DEPARTAMENTO DE
EJECUCIN PRESUPUESTAL
55%
60%
38%
50%
40%
30%
c.
20%
7%
b.
10%
a.
0%
1
a.
Fuente:
b.
c.
11. Percepcin
que
se
tiene
del
Departamento
de
Ejecucin
Presupuestal
A la pregunta Cmo percibe la Organizacin en el Departamento
a.
Muy buena
b.
Buena
c.
Regular
d.
Mala
ORGANIZACIN EN EL DEPARTAMENTO
a.
1
%
2
b.
10
22
c.
32
74
d.
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
Referente a la percepcin que tiene el personal en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal de la Divisin de Abastecimiento sobre la
Organizacin el 74% lo percibe de manera regular, porque no cumple
a plenitud sus funciones por la falta de personal y medios, el 22% lo
considera como buena y un 2% como muy buena y de igual
porcentaje (2%) revela.
FIGURA N11
PERCEPCIN QUE SE TIENE DEL DEPARTAMENTO DE
2%
74%
1
22%
2%
0%
10%
20%
30%
a.
40%
b.
50%
c.
Fuente:
60%
d.
70%
80%
12. Polticas de Trabajo

A la pregunta Considera Ud.; que las polticas establecidas en
el Departamento de Ejecucin Presupuestal son las correctas?
a.
b.
No
c.
No sabe/no opina
a.
POLTICAS DEL DEPARTAMENTO DE

29
%
65
b.
12
c.
10
23
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
Respecto a las polticas establecidas, el 65% considera que son las
correctas, el 23% no saben no opinan, debido quizs a
que
por
tratarse de una Institucin jerarquizada, debe observarse la disciplina

en cualquier circunstancia. Sin embargo el 12% indica que la poltica
que se esta desarrollando no es la correcta.
FIGURA N12
POLTICAS DE TRABAJO EN EL DEPARTAMENTO DE
23%
12%
65%
a.
Fuente:
b.
c.
13. Calidad en la Administracin

A
la
pregunta
Cmo
considera
Ud.;
la
Administracin
en
el Departamento de Ejecucin Presupuestal?
a.
Muy buena
b.
Buena
c.
Regular
d.
Mala
ADMINISTRACIN EN EL DEPARTAMENTO
a.
3
%
6
b.
14
33
c.
26
58
d.
TOTAL
44
100
INTERPRETACIN
En general segn la
opcin
del
Personal
de
la
Divisin
Abastecimiento el 58% considera que es regular y el 33%
que
de
es
buena. Sumando estos dos porcentajes se tiene que el 91% de los

entrevistados tiene una visin favorable de la administracin que
se
realiza en el rgano analizado, al cual debe adicionarse el 6% de Muy

Buena; con lo que se eleva al 97% de opcin favorable, slo un 3%
la considera mala.
FIGURA N13
CALIDAD EN LA ADMINISTRACIN EN EL
DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL
58%
60%
50%
33%
40%
3%
30%
d.
c.
20%
6%
b.
10%
a.
0%
1
a.
Fuente:
b.
c.
d.
D. CONTRASTACIN Y VERIFICACIN DE LA HIPTESIS
Luego
del
desarrollo
de
los
objetivos
especficos
propuestos
en
la
investigacin, en la cual se ha discutido y analizado las variables en
el
contexto de la realidad; con la finalidad de obtener conclusiones que

permitan verificar y contrastar la Hiptesis postulada, se
ha
analizado,
interpretado y comparado por resultados dentro de una relacin netamente

estructural entre los objetivos, hiptesis y conclusiones, de acuerdo a
criterios de calificacin a travs de una Tabla de ndice de
Relacin
se
observa que hay un alto grado de vinculacin entre la hiptesis y las

conclusiones, la cual expresa:
Que, la Hiptesis postulada presenta un
alto
nivel
de
consistencia
veracidad. La misma que se encuentra incluida en el Cuadro adjunto

donde se aprecia que los valores otorgados a la Hiptesis alcanzan el
puntaje de 5 y 4 , lo cual confirma esta ntima relacin, si se tiene en
cuenta la siguiente tabla.
NDICE DE RELACIN
TOTAL RELACIN
(5)
MUY BUENA RELACIN
(4)
BUENA RELACIN
(3)
REGULAR RELACIN
(2)
NINGUNA RELACIN
(1)
CUADRO DE ANLISIS RELACIN

TITULO: LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO EJECUCIN PREPUESTAL DE UNA INSTITUCIN DEL ESTADO.
A. HIPTESIS GENERAL
Si el Control Interno se lleva a cabo en forma
integral y coherente; entonces influye
favorablemente en la Administracin del
OBJETIVOGENERAL
Conocer si la aplicacin del
Control Interno constituye un
instrumento eficaz en la Ejecucin
Presupuestal con la finalidad de
establecer la forma en que incide
en la Administracin de las
Adquisiciones.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar las principales polticas que se
utilizan en el control interno y como influye
en el trabajo que se realiza.
a.
Determinar si los objetivos que se establecen

en esta forma de control inciden en la
Gestin que se lleva a cabo en el
b.
Verificar si el Planeamiento que se realiza en

esta forma de control influye favorablemente
en la Gestin de Administracin.
c.
Determinar si las estructuras que se utilizan

en el control interno, permiten establecer el
nivel de gestin en el Departamento de
d.
Analizar si el Control Interno que se lleva a

cabo permite alcanzar los estndares
deseados
en la Administracin del
Departamento de Ejecucin Presupue stal.
e.
Precisar si las acciones correctivas que se

adoptan en el Control Interno, permiten
optimizar
los
resultados
de
la
Administracin.
f.
CONCLUSIONES
Las polticas que se utilizan en el Control
Interno son coherentes, observndose las
normas y procedimientos que regulan todas
las actividades del proceso de
abastecimientos; influyendo favorablemente
en el trabajo que se efecta.
Los objetivos que se establecen para el
Control Interno, facilita la gestin
administrativa del Departamento de Ejecucin
Presupuestal. Estos objetivos y metas a
cumplirse durante el periodo anual son
evaluados peridicamente.
El planeamiento materializado en el Plan
Anual de Trabajo permite una mejor gestin
administrativa, as como una evaluacin de
los resultados que se viene obteniendo.
Las estructuras utilizadas en el control interno
del Departamento de Ejecucin Presupuestal
son medianamente favorables paral el
Control Interno, lo que influye en la gestin
administrativa que se realiza. Esto se debe
principalmente al medio ambiente, recursos
materiales y humanos.
Los estndares en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal a travs del
Control
Interno a permitido establecer criterios y
polticas que fomentan practicas y condiciones
uniformes, que optimizan su control.
Por la inmediatez las acciones correctivas en
el Control Interno, se subsanan rpidamente
las deficiencias que existieran, lo cual permite
que la gestin administrativa no tenga
inconvenientes durante su ejecucin.
RELACIN
CON-HG-OBJ.

Enrique.
CAPTULO IV
PROPUESTAS PARA MEJORAR LOS ACTUALES
PROCESOS OPERATIVOS
A.
PROPUESTAS INMEDIATAS
1. Formulacin de un Manual de Ejecucin Presupuestal
a.
Fundamentacin
Esta propuesta esta relacionada con el Objetivo I planteado y
tiene relacin con la Poltica Institucional respecto a la necesidad
del planeamiento, previsin y anticipacin a los hechos que
afecten el normal desarrollo de las funciones que se ejecuten en
el Departamento de Ejecucin Presupuestal de la Divisin de
Abastecimientos.
Como se indica existen el Manual de Organizacin y Funciones y

el Manual de Procedimientos muy genricos, lo cual origina
muchas veces interpretaciones errneas o distorsiones en su
aplicacin, por este motivo se considera de gran utilidad la
formulacin de un Manual de Ejecucin Presupuestal que seala
los procedimientos en forma detallada de todos los procesos
que se realizan.
El manual propuesto debe estar permanentemente actualizado y

servir de gua a todo el personal que labora en sta rea y ser
a su vez como un elemento de instruccin para los que se
incorporen a este organismo.
b.
Contenido
Este manual contendr principalmente lo siguiente :
La misin del Departamento de Ejecucin Presupuestal.
Las fases
del Control
en el proceso
de Ejecucin
Presupuestal.
Los procedimientos especficos en cada una de estas

formas.
Las responsabilidades de los elementos de Ejecucin y de

Control.
La coordinacin entre el personal que interviene en este

proceso.
La supervisin del elemento directriz.
2. Elaboracin de una Directiva de Procedimientos Operativos de

Control Interno
a.
Fundamentacin
El contar con una Directiva de Procedimientos Operativos de
Control Interno esta vinculado con el objetivo I referente a la
Poltica de Control y Supervisin y al objetivo II en cuanto a la
gestin que se realiza en dicho departamento.
Las normas dadas sobre Control Interno se encuentran en

diversos dispositivos separados y muchas veces no son
concordantes.
El propsito de la directiva es resumir en un solo documento en

forma precisa y detallada lo que debe realizar cada rgano de
Control en sus diversas fases.
La ventaja de una Directiva, adems de ser gil; puede ser

variada y actualizada en cualquier momento que se requiera por
el Jefe de Departamento de Ejecucin Presupuestal, sin tener
que recurrir a una Resolucin Directoral, lo que s ocurre en el
caso de los manuales por ser aprobados stos en ese nivel.
b.
Contenido
Esta directiva contendr lo siguiente:
Del objeto de la directiva para que el personal conozca sus

funciones.
La finalidad que se persigue.
El alcance para determinar quines estn obligados a

cumplirla.
La base legal en que se sustenta.
La situacin del departamento.
Disposiciones generales, en la que se dicten normas

comunes a todos los rganos.
Disposiciones especficas para cada accin de control en

particular.
Disposiciones complementarias en caso de ser necesarias.
3. Racionalizacin de las Adquisiciones de conformidad a lo

Presupuestado y verificacin fsica de los bienes internados.
De acuerdo a las normas presupustales no se puede comprometer

en gasto alguno ninguna suma que exceda al Calendario de
Compromisos que mensualmente seala para
sus
gastos
la
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico del Ministerio de

Economa y Finanzas.
El exceder las sumas sealadas no solo contravienen dichas normas

sino que afecta la adquisicin de futuros bienes que se encuentran en
el Plan de Adquisiciones.
Igualmente toda adquisicin debe seguir un estricto proceso, el

mismo que concluye con el internamiento en el Almacn General y su
posterior entrega al rgano solicitante, movimientos que deben
quedar registrados en los respectivos libros y tarjetas con que cuenta
el almacn, los mismo que servirn posteriormente para la
elaboracin de los estados financieros.
Las necesidades que demandan la realizacin de ciertos operativos

especiales no previstos deben estar incluidos en el
Plan de
Contingencia que se formulen para atender estos casos no

considerados dentro del Presupuesto Ordinario otorgado a la
Institucin, de esta forma no se afecta el Presupuesto Inicial.
4. Establecimiento de una Prelacin de Pagos
Esta propuesta tiene relacin con el Objetivo V en la cual se propone

alcanzar los estndares deseados, dentro de los cuales se encuentra
inmerso el orden donde se va efectuar los pago a los proveedores, la
no existencia de esto origina reclamos e interpretaciones diversas en
la forma como son atendidos los mismos.
Estas
normas
deben
ser
tambin
de
conocimiento
de
los
proveedores de Bienes y Servicios que realizan transacciones en

esta entidad, con la finalidad de que conozcan las reglas a que se
sujetan evitando posteriores reclamos.
Las acciones de Control deben incidir de que esta prelacin de

pagos se cumplan; dictndose las medidas correctivas necesarias en
caso de incumplimiento.
5. Capacitacin Tcnica de los Recursos Humanos
La capacitacin sealada esta relacionada con el cumplimiento del

Objetivo VI, por ser el elemento humano el ente que ejecuta todas las
acciones de control planeadas con anticipacin.
El rendimiento del personal ser mayor cuando juntamente a los

conocimientos tcnicos que se impartan, proporcione los medios
necesarios para el incremento de su productividad.
Esta capacitacin deber efectuarse obligatoriamente en forma anual

y en cualquier momento cuando exista cambio de normas y se efecte
rotacin del personal por necesidad del servicio; asimismo debe ser
impartida por elementos ajenos a la Institucin; pero que formen parte
de los rganos Directrices de Control.
B.
PROPUESTAS
PARA
UNA MEJOR
ADMINISTRACIN
DE LOS
RECURSOS.
Estas dos propuestas que se mencionan a continuacin estn orientadas a

alcanzar el Objetivo III planteado:
1. Otorgar Personera Jurdica a la Institucin.

La Ley Orgnica de creacin de la Entidad no otorga Personera
Jurdica, motivo por el cual los mayores volmenes de adquisiciones
de bienes y/o servicios son realizados por la Oficina General de
Administracin del Pliego, ejecutando la Institucin solo Adquisiciones
Directas de acuerdo a los montos dispuestos en la Ley Anual de
Presupuesto.
Esta situacin origina una dilacin en el proceso de Adquisiciones y

que en algunos casos por la falta de conocimiento de la problemtica
real del Instituto, los bienes adquiridos no se ajustan a las verdaderas
necesidades.
De esta forma no solamente la responsabilidad estara centralizada,
sino que adems las diversas acciones de control se aplicaran
conforme a las normas establecidas.
2. Creacin de una Unidad Ejecutora en la Direccin de Logstica

Anualmente la Direccin Nacional del Presupuesto Publico del
Ministerio de Economa y Finanzas, establece para cada organismo
del Estado las Unidades Ejecutoras del Presupuesto Pblico en base a
lo requerido por cada Entidad. En el caso de la Institucin materia de
estudio el presupuesto esta descentralizado en Catorce (14) Jefaturas
a nivel nacional, y en la Capital Cuatro (04) Unidades Ejecutoras,
manejando cada una de ellas el Presupuesto que tenga asignado.
En la Capital de la Republica se encuentra la Direccin de Economa

de la Institucin considerada como rgano de Pago de los
compromisos efectuados por la Entidad, siendo esta ltima la que
tiene que remitir toda la documentacin sustentatoria contenida en las
Ordenes de Compra
y Ordenes de Servicios, para el pago
correspondiente. Siendo esta situacin muchas veces la que altera la

prelacin de pagos que realiza la Direccin de Logstica, originndose
en algunos casos reclamos posteriores al no haberse cumplido
conforme lo establecido para la atencin de pagos.
El proceso de adquisiciones sufre atrasos y desvirta el propsito del

concepto de Unidad Ejecutora que comprende todo el conjunto de
acciones desde la adquisicin de bienes y servicios hasta el pago
respectivo.
Por las consideraciones expuestas anteriormente es conveniente
se
considere a la Direccin de Logstica como una Unidad Ejecutora y a
la Direccin de Economa se le asigne las funciones para el pago de
Remuneraciones, Pensiones, Combustible, Chofer Profesional y otros
beneficios del Personal del Instituto.

Enrique.
CONCLUSIONES
1. Con relacin a la Ejecucin Presupuestal las polticas utilizadas en el
Control Interno son coherentes, observndose las normas y procedimientos
en todas las actividades del proceso de abastecimientos, influyendo
favorablemente en el trabajo que se efecta; sin embargo se amerita un
manual para su ejecucin.
2. Los objetivos que se establecen para el Control Interno, se alcanzan en
forma satisfactoria lo cual permite que la gestin en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal sea la adecuada conforme a lo esperado.
3. El planeamiento que se desarrolla en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal, viene ayudando a la gestin en esta organizacin, teniendo
gran influencia en la obtencin de resultados, ya que se tiene pleno
conocimiento del organismo y se evita que ocurran distorsiones en el
sistema; por consiguiente es la etapa ms importante del proceso de
control.
4. Las estructuras existentes para ejecutar el Control Interno se encuentran
establecidas a nivel del Departamento de Ejecucin Presupuestal, siendo
los resultados medianamente favorables, lo que influye en la gestin
administrativa que se realiza debido principalmente al ambiente de control,
recursos materiales y humanos.

Enrique.
5. Los estndares deseados en la administracin del Departamento de

Ejecucin Presupuestal, respecto al Control Interno que se viene aplicando
de
acuerdo a las normas y procedimientos para tal fin, ha permitido establecer

criterios y polticas que fomentan prcticas y condiciones uniformes que
optimizan dicha tarea; significando que los estndares de trabajo y
rendimiento son similares a la de otros organismos del sector pblico
encargado de realizar el control interno, igualmente dentro de la institucin
existente correlacin con el de otras dependencias.
6. Por la inmediatez las acciones correctivas en el control interno, se subsana

rpidamente superando las deficiencias que existieran, lo cual permiten que
la gestin administrativa no tenga inconvenientes durante su desarrollo.
RECOMENDACIONES
1. Que, se elabore un Manual de Ejecucin Presupuestal donde se seala las
polticas a seguir en el proceso de adquisiciones y las responsabilidades
funcionales en cada etapa de ellas, determinndose en forma precisa la
racionalizacin de las adquisiciones de conformidad a lo presupuestado.
2. Que, se formule una Directiva de Procedimientos Operativos de Control

Interno, detallndose las acciones que deben desarrollar cada uno de los
elementos que conforman esta rea de accin de conformidad a las
normas que rigen en ese momento, incidiendo principalmente en el
cumplimiento de la prelacin de pagos que se hayan fijado para el
cumplimiento de las obligaciones; siendo necesario la implementacin del
Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF-SP).
3. Que, la entidad presente un Proyecto de Ley debidamente sustentado para

la modificacin de la Ley Orgnica del Instituto, en la que indique que
la Institucin cuente con Personera Jurdica para la validez de los
diversos actos jurdicos que realiza.
4. Que, se implementen planes de contingencia ante la presentacin de

necesidades de casos imprevistos, racionalizando las adquisiciones de
conformidad a lo presupuestado; el Contro l Interno debe tener en
cuenta estas variaciones en la evaluacin posterior de los resultados.
5. Que, el representante de la Institucin proponga ante el Titular del Pliego que
esta dependencia sea considerada como una Unidad Ejecutora en los

prximos aos fiscales, para que se cumpla con la etapa de pago y se
concluya eficientemente la ejecucin presupuestal del calendario de
compromiso mensual.
6. Que, a fin de dar mantenimiento y aplicacin a las acciones correctivas se

capacite al personal que ingrese a laborar en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal antes de iniciar sus funciones y peridicamente
a todo el personal con la finalidad de optimizar su rendimiento para
beneficio de la Institucin, evitando as que se tomen medidas correctivas
durante el desempeo de sus labores; en especial al personal profesional.
BIBLIOGRAFA
AVELINO SNCHEZ, ESTEBAN. Gestin Financiera del Sector Pblico. 2000. Lima
- Per.
ALVARADO MAIRENA, JOS. Gestin Presupuestaria del Estado 2000. L ima
Per.
BLANCO LUNA, YANEL. Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral

Santa Fe de Bogot. 1era. Edicin 1998.
PER: CONGRESO CONSTITUYENTE DEMOCRTICO. Constitucin

Poltica del Per - 1993.
PER: PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS. Ley N26850 de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS. Ley N27209, Ley de

Gestin Presupuestaria.
PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS. Ley N27212, Ley del

Presupuesto del Sector Pblico para el 2000.
PER: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS. Ley N27210, Ley del
Equilibrio Financiero el Sector Pblico para el 2000.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. Decreto Ley

N26162 del Sistema Nacional de Control.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. DS N039-98-PCM

Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. RC N162-95CGdel

26SET95, Normas de Auditora Gubernamental.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. RC N072-98-CG,

donde aprueban Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. RC N123-2000-CG.

Modifica las Normas Tcnicas de Control.
PER: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA.Manual de Auditora

Gubernamental. MAGU
PER: Manual de Organizacin y Funciones de la Divisin de Abastecimiento

de la Direccin de Logstica.
PER: Manual de Procedimientos de la Divisin de Abastecimiento de la

Direccin de Logstica.
MANTILLA BLANCO, SAMUEL ALBERTO. Control Interno Estructura
Conceptual Integrada. Santa Fe de Bogot. 2000.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TEMA: LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL DE UNA INSTITUCIN DEL ESTADO
PROBLEMAS
1.
Problema Principal
OBJETIVOS
1.
Objetivo General
De qu manera el control interno propicia Conocer si la aplicacin del Control Interno

un mejoramiento en el proceso
de constituye un instrumento eficaz en la
Ejecucin Presupuestal con la finalidad de
establecer la forma en que incide en la
Administracin de las Adquisiciones.
2. Problemas Secundarios
a) En qu medida las polticas que
se
utilizan en el control interno, influyen
en el trabajo que se realiza a nivel del
Departamento
de
Ejecucin
Presupuestal?
b) De qu manera los objetivos que
se
establecen en esta forma de control
inciden en la gestin que se lleva a
cabo en este nivel?
c) En qu medida el planeamiento que
se realiza en esta forma de control
influye en la Administracin de la
d) De que manera las estructuras que
se verifican en el Control Interno,
permite determinar el nivel de gestin
en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal?
e) De qu manera el Control Interno
permite alcanzar los estndares
deseados en la Administracin del
Departamento
de
Ejecucin
Presupuestal?
f) De qu manera las
acciones
correctivas que se establecen en el
Control Interno, permiten optimizar la
Administracin en el Departamento de
2. Objetivos Especficos
a) Identificar las principales polticas que
se utilizan en el Control Interno y como
influye en el trabajo que se realiza.
b) Determinar si los objetivos que se
establecen en esta forma de
control inciden en la Gestin que se
lleva a cabo en el Departamento de
c) Verificar si el Planeamiento que se
realiza en esta forma de control influye
favorablemente en la Gestin de
Administracin.
d) Determinar si las estructuras que se
utilizan en el Control Interno, permiten
establecer el nivel de Gestin en el
Departamento
de
Ejecucin
Presupuestal.
e) Analizar si el Control Interno que se
lleva a cabo permite alcanzar los
estndares
deseados
en
la
Administracin del Departamento de
f) Precisar si las acciones correctivas que
se adoptan en el control Interno,
permiten optimizar los resultados de la
Administracin.
HIPTESIS
1.
METODOLOGA
Hiptesis General
1. Tipo de Investigacin
De acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los problemas
Si el Control Interno se lleva a cabo en forma y
integral y coherente,
entonces
influye objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio rene las condiciones
favorablemente en la Administracin del suficientes para ser calificado como una investigacin aplicada; en razn
que para su desarrollo en la parte terica conceptual se apoyar en
conocimientos sobre Evaluacin de Control Interno a fin de ser aplicados en
el Departamento de Ejecucin Presupuestal.
2. Hiptesis Secundarias
a) En la medida que las polticas que se 2. Nivel de Investigacin
Ser una investigacin descriptiva en un primer momento,
vienen
utilizando en el Control Interno sean las luego
adecuadas, influirn decididamente en el explicativa y finalmente correlacionada, de acuerdo a la finalidad de la
misma.
trabajo que se realiza.
b) Si los objetivos programados son claros, 3. Metodologa de la Investigacin
entonces incidirn favorablemente en la En la presente investigacin se emplear el mtodo descriptivo, el mismo
que se complementar con el estadstico, anlisis, sntesis, deductivo,
Gestin de Administracin.
inductivo entre otros.
c) El mejor planeamiento que se realiza para 4. Diseo de la Investigacin
el Control Interno, influir en forma positiva El presente estudio, dada la naturaleza de las variables materia
de investigacin, responde al de una investigacin por objetivos.
en la administracin.
d) Si las estructuras son verificadas cuando se 5. Poblacin
realiza el Control Interno, entonces dicha La poblacin en estudio est conformado por el personal que
verificacin permitir determinar el nivel de presta servicios en la Divisin de Abastecimiento.
Gestin.
6. Muestra:
e) En la medida que el Control Interno alcance De la poblacin anteriormente sealada se ha tomado como muestra
los
estndares
deseados,
influir al
personal que labora en el Departamento de Ejecucin Presupuestal, que
favorablemente en la Administracin.
constituye el 5% de la poblacin total.
f)
Si las acciones correctivas deben emplearse 7. Tcnicas

como parte del Control Interno, entonces Las principales tcnicas que se ha empleado en la investigacin
son: Entrevista, Encuesta, Anlisis Documental
ayudarn optimizando la Administracin.
8.
Instrumentos

Los Procesos de Control Interno en El Departamento de Ejecución Presupuestal

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE

A mi Jefe y Amigo Coronel PNP Leoncio A. Ayala

Mencin Auditora Superior por sus sabias

A mi familia por su constante apoyo en mi

LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL

A. EL MARCO DE LA INVESTIGACIN DEL PRESENTE ESTUDIO

1. ASPECTOS GENERALES DE LA INSTITUCIN ESTATAL

2. LA IMPORTANCIA DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO EN LA

3. EL MARCO DE LA LEY PRESUPUESTAL Y LOS PROCEDIMIENTOS

B. PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS DE INVESTIGACIN..........................

1. LAS INTERROGANTES COMO INDICADORES DE LA

2. LOS OBJETIVOS QUE SE ESPERAN ALCANZAR.................................

3. HIPTESIS PLANTEADAS EN LA INVESTIGACIN..............................

C. UBICACIN INSTITUCIONAL Y PERODO DE INVESTIGACIN.................34

2. EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL EN ACTUAL

3. EL PERODO DE INVESTIGACIN FIJADO COMO BASE DEL

4. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIN..........................................................

5. MTODO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN.........................................

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Informacin....................

Justificacin e Importancia de la Investigacin.....................................

FUNCIONES GENERALES DE LA DIRECCIN DE LOGSTICA.............

E. MISIN DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL .............63

G. RELACINES FUNCIONALES DEL DEPARTAMENTO DE EJECUCIN

H. DOCUMENTOS QUE PREPARA EL DEPARTAMENTO DE

B. ANLISIS DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS ..........................................

C. INTERPRETACIN DE RESULTADOS OBTENIDOS EN LA PRUEBA

9. Qu aspectos deben corregirse en el Departamento de Ejecucin

Los procesos de control interno en el departamento de ejecucin

El incremento cada vez ms creciente de la poblacin hace que la

La Institucin materia de estudio padece de un mal crnico, al igual que

Al desarrollar el tema LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL

realizando responde a los objetivos que dieron origen a su implementacin y si

Esta inquietud ha sido determinante para tomar la firme decisin de realizar

En el desarrollo del trabajo para una mejor comprensin del presente

Captulo II: La Organizacin Administrativa de la Entidad Actual. Comprende el

Captulo III: Presentacin, Anlisis e Interpretacin de Resultados para la obtencin

Captulo IV: Propuestas para mejorar los Actuales Procesos Operativos.

Finalmente tal como se aprecia las Conclusiones y Recomendaciones,

Es meritorio resaltar que el principal mtodo que se realiz en la

Por ltimo las propuestas presentadas para la toma de decisiones tienen la

El perodo de investigacin fijado como base del trabajo se circunscribe a

Lo reservado del tema de algunos aspectos de adquisicin relacionados a

1. ASPECTOS GENERALES DE LA INSTITUCIN ESTATAL

Diagnstico Situacional sobre la Investigacin

El Control Interno dentro del organismo en estudio, est implementado

Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de

Efectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados.

Incumplir con las Normas dispuestas por la Ley de Contrataciones y

Seleccionar proveedores que no renan los requisitos bsicos para

Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no estn acordes con el

Honrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago.

Evitar comprometer gastos en las Adquisiciones de Bienes y/o

Estas deficiencias por accin u omisin conllevan a responsabilidades

La Divisin de Abastecimiento, a travs del Departamento de Ejecucin

Dada la importancia de las funciones que cumple este organismo ha

En los dos ltimos aos se ha podido apreciar que al trmino del

La dinmica en los cambios de los Procesos de Abastecimiento y las

Es necesario mencionar que de acuerdo a las Normas de Control

Delimitaciones del Estudio

Formulacin del Problema

En qu medida las polticas que se utilizan en el Control

De qu manera los objetivos que se establecen en esta forma