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ACADEMIE AIX - MARSEILLE

Guide de la Balance
Vrifier, contrler et analyser une balance
RCBC

2014

RECTORAT AIX - MARSEILLE, DME, BUREAU AIDE

ET CONSEIL

2014

Guide de la Balance

Avertissement aux lecteurs


Ce guide de la balance intgre les changements introduits le 1er janvier 2013 par
lInstruction codificatrice M9.6 relative au cadre budgtaire et comptable des
tablissements publics locaux denseignement (EPLE), Instruction n 2012-208 du 14
dcembre 2012 et annexes publie au Bulletin officiel spcial n1 du 15 janvier 2013 NOR :
MENF1242833J.
Saisi par courrier de la Direction gnrale des finances publiques (DGFiP) dat du
26 dcembre 2012, le Conseil de normalisation des comptes publics (CNoCP) a, le 5 juillet
2013, rendu son avis sur linstruction codificatrice M9-6 relative au cadre budgtaire et
comptable des tablissements publics locaux denseignement.
Linstruction codificatrice fait, suite cet avis du 5 juillet 2013, lobjet de
modifications qui entreront en vigueur au 1er janvier 2014.
Dans un cadre architectural modifi, nouvelle articulation en 4 tomes au lieu de
trois, linstruction intgre un certain nombre damendements de forme ainsi que plusieurs
avis du CNoCP, avis non pris en compte lors de la rdaction initiale ou publis depuis la
date dachvement des travaux de linstruction codificatrice M9-6.
Les principaux amendements portent, notamment, sur les actifs (comptabilisation des
immobilisations par composants, transferts dactifs et biens mis disposition), les passifs
(notion de provisions), le traitement des subventions reues (suppression des comptes de
charges payer et produits recevoir sur ressources affectes), l'obligation de la
mthode de l'extourne pour traiter les charges payer, les produits recevoir (ds que
lapplication informatique le permettra) et la prsentation des tats financiers.
Le guide de la balance RCBC 2014 intgre donc toutes ces modifications.
Simple instrument de travail permettant de vrifier, contrler et analyser une
balance, ce guide RCBC de la balance nest en aucun cas opposable en ltat.

L'Instruction n 2012-208 du 14 dcembre 2012 et annexes portant sur le cadre


budgtaire et comptable des EPLE a t publie au Bulletin officiel spcial n1 du 15
janvier 2013 (NOR : MENF1242833J).

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La balance, instrument dinformations, instrument de contrle et instrument de gestion,


est un document de synthse qui regroupe priodiquement la situation de chacun des
comptes du bilan et de gestion et qui permet de retracer la situation financire et comptable
de ltablissement un moment donn :
chaque fin de mois, aprs avoir arrt les critures : cette balance mensuelle est
obligatoire. Elle sera transmise au Chef dEtablissement qui y apposera sa signature
attestant ainsi la rgularit de la balance.
au 31 dcembre, la balance dfinitive constituera le cadre 1 du compte financier.
une remise de service, la balance des comptes du grand-livre tablie le jour de la
mutation.
En remettant un exemplaire de la balance des comptes du grand livre, l'agent comptable
rend compte l'ordonnateur de la situation financire et comptable de l'tablissement.
La balance est en effet un document qui indique un moment donn les bilans d'entre,
les dbits et les crdits comptabiliss au titre de l'exercice et les soldes dbiteurs et
crditeurs de tous les comptes de l'tablissement. Pour tre cette image fidle, toutes les
critures comptables doivent avoir t passes. La balance peut se prsenter soit sous forme
simple soit sous forme dtaille. La balance de fin d'anne permet d'tablir le compte de
rsultat et le bilan. Elle regroupe l'ensemble des comptes et sous comptes utiliss, au niveau
le plus fin de la nomenclature.
Dans le cadre de sa mission de conseil auprs de lordonnateur, l'agent comptable
dveloppe et explique le solde des comptes. Par ailleurs, il doit rfrer toutes les
demandes de renseignements comptables que l'ordonnateur pourrait formuler.

La balance reprend lensemble des comptes utiliss prvus par le plan comptable
Comptes de bilan

Comptes de gestion

Comptabilits annexes

Classe 1

Comptes de capitaux

Classe 2

Comptes dimmobilisations

Classe 3

Comptes de stocks et den cours

Classe 4

Comptes de tiers

Classe 5

Comptes financiers

Classe 6

Comptes de charges par nature

Classe 7

Comptes de produits par nature

Classe 8

Comptes spciaux

Classe 9

Comptes analytiques dexploitation

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Vrification, contrle et analyse de la balance


Les contrles effectuer avec le compte financier de lexercice prcdent
Fiche 1 : La vrification des bilans dentre
Fiche 2 : La vrification de laffectation du rsultat de N-1

Les contrles rguliers


Fiche 3 : La vrification du sens des soldes
Fiche 4 : La justification des comptes prsentant des soldes

La vrification des comptes de trsorerie et de liaison


Fiche 5 : La vrification du compte Trsor public
Fiche 6 : La vrification de la caisse
Fiche 7: La vrification des valeurs lencaissement
Fiche 8 : La vrification des effets impays
Fiche 9 : La vrification des valeurs mobilires de placement
Fiche 10 : La vrification des rgies
Fiche 11 : La vrification des virements internes de fonds
Fiche 12 : La vrification de la concordance avec les budgets annexes

Le rapprochement de la balance avec dautres documents


Fiche 13 : Le rapprochement balance documents de la comptabilit gnrale
Fiche 14 : Le rapprochement balance documents de la comptabilit de lordonnateur

La vrification des subventions reues ou affectes


Fiche 15 : La vrification des subventions reues et la comptabilit de lordonnateur
Fiche 16 : La vrification des subventions reues Les avances sur subventions (ressources
affectes jusquau 31 dcembre 2013)

La vrification de la rgularit des liaisons entre les diffrentes classes


Fiche 17 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 1

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Fiche 18 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 2


Fiche 19 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 3
Fiche 20 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 4
Fiche 21 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 5
Fiche 22 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 6
Fiche 23 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 7

La vrification de la rgularit des autres comptes


Fiche 24 : La vrification des comptes extra budgtaires

Le rapprochement de la balance avec les comptabilits auxiliaires


Fiche 25 : La vrification de la comptabilit patrimoniale
Fiche 26 : La vrification des valeurs inactives

La vrification des indicateurs financiers (fin dexercice)


Fiche 27 : La dtermination du rsultat de lexercice
Fiche 28 : La dtermination de la capacit dautofinancement
Fiche 29 : La dtermination du fonds de roulement
Fiche 30 : La vrification de la variation du fonds de roulement
Fiche 31 : Le besoin en fonds de roulement
Fiche 32 : La variation du besoin en fonds de roulement
Fiche 33 : La trsorerie
Fiche 34 : Les autres indicateurs financiers du COFI

Annexe
Fiche 35 : Le sens des soldes de la nomenclature comptable
Fiche 36 : La justification des comptes

Rfrences
Les carnets Repres cadre budgtaire et comptable des EPLE

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La vrification des bilans dentre


Objet
Parmi les contrles effectuer avec le compte financier de lexercice prcdent, il convient de
vrifier les bilans dentre : les bilans dentre doivent tre gaux aux bilans de sortie de lexercice
prcdent : respect du principe de lintangibilit des bilans dentre.
Mme autorises par des modifications de nomenclature, les discordances de balance d'entre
devront obligatoirement tre justifies par des tats de reprise de solde.
La reprise des bilans dentre fera, terme, lobjet dune reprise automatique dans le logiciel
GFC comptabilit.
Nota bene : Pour 2013 et 2014, il convient de joindre ltat de reprise de soldes du site de la DAF afin
dtablir la concordance entre les bilans de sorties N-1 et les bilans dentre N.

Contrle
-

Valeurs gnrales
Bilans de sortie (N-1)

Bilans dentre (N)

Bilans de sortie (N-1)

Bilans dentre (N)

Classe 1
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Total

Valeurs inactives

Comptes 86

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La vrification de laffectation du
rsultat de N-1

Objet
Il sagit de vrifier laffectation du rsultat de N-1 : respect de l'affectation du rsultat de l'exercice
prcdent.
Le montant du rsultat affecter est gal au montant du rsultat affect ainsi quau total des
affectations.

Contrle

Compte 120

Solde dbiteur

Solde crditeur

Solde dbiteur

Solde crditeur

Compte 10681
Compte 10684
Compte 10687
Compte 110

Total

Compte 129

Compte 10681
Compte 10684
Compte 10687
Compte 119

Total

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La vrification du sens des soldes

Objet
Le sens des soldes doit tre rgulirement vrifi : un sens anormal dun solde est la traduction
dune criture errone ou dune utilisation inapproprie dun compte.
Lutilitaire Vrification priodique du logiciel GFC comptabilit permet de contrler
quotidiennement le sens des soldes.

Contrle
Se reporter la fiche 35 : Le sens des soldes de la nomenclature comptable

En rponse aux observations de la Cour des comptes dans son rapport public annuel
2008, le ministre de l'ducation nationale a notamment pris l'engagement de revoir les
contrles bloquants de l'application GFC-COFI afin de ne plus laisser perdurer des soldes
anormaux dans les balances des EPLE. Ces contrles qui ne donnaient jusqu'alors lieu qu' un
avertissement l'occasion des contrles priodiques ou de la prparation du compte
financier, empcheront dsormais l'dition de ce dernier. Ils sont bloquants. Lettre aux
recteurs DAFA3/08-104 du 18 novembre 2008

GFC devient un outil daide au contrle interne comptable et financier via les vrifications
priodiques et aussi un outil de scurisation du compte financier.

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La justification des comptes des


soldes
Objet
Les comptes prsentant un solde doivent tre rgulirement justifis.
Ils doivent tre justifis dans GFC comptabilit rubrique Autres Documents : tats de
dveloppement de soldes.

Contrle
-

Justification des comptes prsentant des soldes :


o

Comptes de trsorerie (classe 5) : Ltat dveloppement et daccord du solde du


compte Trsor sera transmis au teneur du compte pour approbation de la
concordance avec leur donne ; il sera vis par le Trsor public.

Comptes de dpts et cautionnement,

Comptes de tiers (classe 4) : les soldes doivent tre justifis nominativement et


chaque ligne doit renseigner lanne dorigine de lopration. Ils seront dvelopps
anne par anne par nature de subvention, contrat par contrat pour les contrats
aids, voyage par voyage pour ces derniers. Les mentions divers cranciers ou
divers dbiteurs sont proscrire.

Les tats de dveloppement de soldes doivent permettre de justifier le solde au 31 dcembre ; ils
doivent aussi apporter des prcisions sur le recouvrement des crances (4111) ou le non-paiement
de dettes (4011 408). Les poursuites diligentes doivent tre prcises.

Outils
Se reporter la fiche 36 : La justification des soldes

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La vrification des comptes Trsor


public
Depuis le 31 aot 2007, les fonds de ltablissement sont dposs chez un comptable du Trsor
(article 421-75 du code de lducation).

Objet
Les comptes Trsor suivants doivent tre vrifis et justifis.

Solde

Compte

Solde dbiteur

5151

Relev trsor public

5112

Total des bordereaux de


chques bancaires
lencaissement

5159

Total des virements et


chques trsor public
payer

Solde dbiteur

Solde crditeur

Intitul

Montant

Contrle
Compte Libell
5112

Bordereau des chques bancaires remis lencaissement non crdits sur le compte DFT

5151

Nouveau solde du dernier avis dopration du trsor Principal

5159

Bordereau des rglements mis en cours de traitement

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La vrification de la caisse
Rappel : Chaque tablissement dispose dun compte 531 caisse. Cependant la caisse est unique
pour lagence comptable.

Objet
Le compte 531 Caisse doit tre vrifi et justifi par le procs-verbal de caisse.

Contrle
Etablissements

Solde

Compte

Intitul

Agence
comptable

Solde dbiteur

531

Caisse

Etab rattach 1

Solde dbiteur

531

Caisse

Etab rattach 2

Solde dbiteur

531

Caisse

Etab rattach 3

Solde dbiteur

531

Caisse

Etab rattach 4

Solde dbiteur

531

Caisse

Etab rattach 5

Solde dbiteur

531

Caisse

Etab rattach 6

Solde dbiteur

531

Caisse

Montant

Total
Registre de caisse

Sur GFC, le dveloppement de la caisse nest accessible que sur ltablissement support de
lagence comptable. Il consolide lensemble des comptes 531 regroups au sein de la caisse
unique. Les valeurs inactives sont distinctes dun tablissement lautre et ne sont donc pas
consolides.
Le procs-verbal de caisse de GFC
Le PV de caisse dit via le menu Autres documents de ltablissement agence comptable est
consolid mais mentionne au regard de chaque tablissement le montant de la caisse.
En passation de services : le PV de caisse est accessible :
o Sous forme consolide lorsquil sagit de la passation du service comptable dans son
ensemble
o Par tablissement lorsque la passation correspond lclatement de lagence comptable
Il faut faire attention ne pas avoir au coffre un montant dencaisse trop important (ne pas
sous estimer le risque de vol). Une fiche de procdure de contrle interne comptable et financier doit
le dterminer. Le comptable est en effet responsable personnellement de la garde et de la bonne
conservation des deniers des tablissements.

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La vrification
lencaissement

des

valeurs

Objet
Les valeurs suivantes lencaissement doivent, si elles sont utilises, tre vrifies et justifies.

Contrle
Solde

Compte

Intitul

Solde dbiteur

5113

Chques vacances
lencaissement

Solde dbiteur

5114

Tickets restaurant
lencaissement

Solde dbiteur

5115

Cartes bancaires lencaissement

Solde dbiteur

5116

Prlvements automatiques
lencaissement

Solde dbiteur

5118

Autres valeurs lencaissement

Montant

Justificatifs
Compte

Libell

5113

Bordereau des chques vacances remis lencaissement non crdits sur le compte DFT

5114

Bordereau des tickets restaurant remis lencaissement non crdits sur le compte DFT

5115

Cartes bancaires comptabiliss par le GIE carte bancaire et non crdits sur le compte DFT

5116

Prlvements effectus non crdits sur le compte DFT

5118

Bordereau des autres valeurs lencaissement non crdits sur le compte DFT

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La vrification des effets impays


Objet
Le compte 5117 effets impays est destin suivre la rgularisation des chques impays et des
prlvements refuss qui doit intervenir dans le meilleur dlai.

Contrle
Solde

Compte

Solde dbiteur

5117

Intitul

Montant

Effets impays

Justificatifs
Compte
5117

Libell
Total des chques ou des prlvements rejets

Le non-paiement dun chque pour absence de provision laisse subsister la crance


originaire avec toutes ses garanties (sauf si le chque a t prsent en dehors des dlais
lgaux et que, de ce fait, la provision a disparu du fait du tir).

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La vrification des valeurs


mobilires de placement
Objet
Les placements comptabiliss au compte 500 sont destins recevoir des disponibilits
momentanment inemployes et doivent satisfaire au critre de liquidit tel qu'il peut tre tabli
par une tude des besoins de trsorerie.
Le placement court terme sera enregistr au compte 500 par un ordre de paiement de
lordonnateur.

Contrle
Solde

Compte

Solde dbiteur

500

Intitul

Montant

Valeurs mobilires de
placement

Justificatifs
Compte

Libell

500

Justificatif des placements fournis par le gestionnaire de fonds

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La vrification des rgies


Objet
Les comptes 54 dcrivent la situation des rgisseurs d'avances, des rgisseurs de recettes et des
services ou agents responsables d'avances, vis--vis de l'tablissement.
Le compte 543 enregistre les oprations effectues dans le cadre des rgies davances.
Le compte 545 - Rgies de recettes est destin constater le montant de l'encaisse qu'il
est jug ncessaire de laisser entre les mains des rgisseurs de recettes.
Fonctionnant comme le compte 543, le compte 548 enregistre les avances confies titre
permanent ou occasionnel certains agents pour le rglement au comptant des menues
dpenses et dont le faible montant ne justifie pas l'institution d'une rgie. Le montant de
ces avances, qui ne peut excder 300 euros, est fix par dcision de l'ordonnateur, sur avis
favorable de l'agent comptable. Les avances pour menues dpenses constituent un mode
de rglement des dpenses, confies un tiers sous la responsabilit de l'agent
comptable.

Contrle
Solde

Compte

Intitul

Solde dbiteur

543

Rgies davances

Solde dbiteur

545

Rgies de recettes

Solde dbiteur

548

Avances pour menues


dpenses

Montant

Justificatifs
Compte

Libell

54

Justificatif des avances

Toutes les rgies ou avances pour menues dpenses doivent tre rendues ; les soldes de ces
comptes doivent tre nuls au 31 dcembre.

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La vrification du compte de
virements internes de fonds
Objet
Le compte de virements internes est un compte de passage utilis pour la comptabilisation
pratique d'oprations au terme desquelles il doit se trouver sold.
Ce compte est notamment destin permettre la centralisation, sans risque de double emploi,
des virements de fonds d'un compte de trsorerie (caisse ou banque) un autre compte de
trsorerie (banque ou caisse).
Le compte 585 est utilis pour les mouvements internes de fonds. Son solde est soit
dbiteur, soit nul.

Contrle
Solde

Compte

Solde dbiteur

585

Intitul

Montant

Virements internes de
fonds

Justificatifs
Compte

Libell

585

Justificatif des virements

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La vrification de la concordance
avec les budgets annexes
Objet
Chaque tablissement dispose dun cadre comptable complet y compris le compte de caisse. Il
peut galement grer des budgets annexes. Le budget annexe dun tablissement dispose dun
cadre comptable complet amput des comptes de trsorerie.

La liaison budget principal budget annexe seffectue au compte 185 lorsquelle correspond
des oprations de trsorerie et au compte 181 pour les changes de biens et prestations
entre le budget principal et le budget annexe. Les comptes 181 et 185 existent dans le
budget principal et dans le budget annexe. Dans le budget principal, ils sont subdiviss.
Des contrles et des tats de concordance sont produits lorsquil existe un budget annexe. La
vrification de la cohrence seffectue entre la comptabilit des budgets annexes et la comptabilit
du budget principal support de budget(s) annexe(s). Cette cohrence doit tre ralise pour tous les
budgets annexes.
A noter

v Le compte 181 et le compte 185 sont crditeurs dans un budget et dbiteurs dans lautre.
v Le compte 185 est normalement dbiteur dans la comptabilit du budget annexe et
crditeur dans celle du budget principal. Linverse est toutefois tolr.

v La vrification priodique relative la concordance des comptes porte sur les oprations
dbitrices et crditrices de lexercice.
v Ltat de concordance dlivr pour la passation de service et le compte financier porte sur le
solde des comptes (dbit dun compte dun budget gal crdit du mme compte de lautre
budget).

Contrle
Comptabilit tablissement
Compte

Solde

181

Crditeur

Dbiteur

Dbiteur

Crditeur

Crditeur

Dbiteur

Dbiteur

Crditeur

185

Montant

Comptabilit budget annexe


Solde

Montant

Justificatifs
Etat de concordance

Ltat de concordance vrifie que le solde dbiteur (ou crditeur) des


comptes 181 et 185 du budget annexe est gal au solde crditeur (ou
dbiteur) de la subdivision des 181 et 185 correspondant au budget
annexe dans ltablissement budget principal support.
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Le rapprochement de la balance
avec dautres documents de
comptabilit gnrale
Objet
La balance doit tre rapproche dautres documents comptables, notamment :
du brouillard, si ce dernier est totalis,
du journal gnral.
Le total du journal gnral doit tre gal en dbit et en crdit.
Ces totaux doivent correspondre ceux de la balance.

Contrle
-

Valeurs gnrales
Documents

Dbit

Crdit

Dbit

Crdit

Brouillard (si totalis)


Total balance
Total journal

Valeurs inactives
Documents

Total du Brouillard (si totalis)


Total balance
Total journal

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Le rapprochement de la balance
avec les documents de comptabilit
de lordonnateur
Objet
La balance doit tre rapproche les documents de la comptabilit de lordonnateur, notamment :
de la situation des dpenses, des bordereaux des mandats mis et des bordereaux des
ordres de reversement,
de la situation des recettes, des bordereaux des ordres de recettes mis et des bordereaux
des ordres dannulation de recettes.

Contrle
-

Dpenses
Total du dernier

Situation des dpenses

Balance dtail

bordereau

Engages

colonne oprations de l'exercice

des mandats mis


Section fonctionnement

Total colonne charges brutes

Total dbit classe 6

Section oprations en capital


Total colonne charges brutes

Total dbit comptes 20, 21, 26

Total identique

Total gnral
-

Situation des dpenses


engages

Total du dernier

Balance dtail

Bordereau des ordres

colonne oprations de l'exercice

de reversement mis

Section fonctionnement
Total colonne reversement

Total crdit classe 6

Section oprations en capital


Total colonne reversement

*Si reversement Total crdit

comptes 20, 21, 26


Total gnral
-

Total identique

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-

Recettes

La balance sera galement rapproche de documents relevant de lordonnateur, notamment de la


situation des recettes, des bordereaux des ordres de recettes mis et des bordereaux des ordres
dannulation de recettes.
Total du dernier

Balance dtail

Bordereau des ordres

Situation des recettes

colonne oprations de l'exercice

de recettes mis
Section fonctionnement
Total colonne recettes brutes

Total crdit classe 7

Section oprations en capital


Total colonne recettes brutes

Total crdit comptes 102,


103, 13X
Total gnral

Total identique

Total du dernier
Situation des recettes

Balance dtail

bordereau des annulations


de recettes

colonne oprations de l'exercice

Section fonctionnement
Total colonne annulation
recettes

Total dbit classe 7

Section oprations en capital


Total colonne annulation
recettes

*si AOR Total dbit comptes


102, 103, 13X

Total gnral
-

Total identique

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Le traitement comptable des subventions reues, quelque soit le financeur (tat, collectivit
territoriale de rattachement ou autres tiers), quil sagisse de subventions de fonctionnement ou
dinvestissement, annuelles et pluriannuelles, est fortement modifi au 1er janvier 2014. Les
comptes de charges payer (CAP) et produits recevoir (PAR) sur ressources affectes sont
supprims.
Les nouvelles modalits de comptabilisation vont reposer sur les caractristiques de lacte
attributif de subvention : existence ou non de condition. La distinction sopre ce niveau : avec
ou sans condition.

Lorsque la subvention est accorde sans condition, il nexiste aucune mention spcifique
dans lacte attributif, la subvention est comptabilise, indpendamment de sa date
dencaissement, au moment o le droit est acquis, cest--dire :
o

la date de notification, ou dfaut la date de rception par lorganisme public


de lacte attributif en cas de dcision attributive ;

la date de signature de lacte attributif en cas de convention attributive


(dernire signature).

Les ordres de recettes sont comptabiliss aux subdivisions 4411 4418 pour le montant
de la subvention lorsque celle-ci est attribue sans condition demplois. (Solde dbiteur ou
nul)

Lorsque loctroi de la subvention est subordonn la ralisation de conditions, le droit de


lorganisme public bnficiaire est constitu au moment de la ralisation des conditions.
La subvention est comptabilise au dbit du compte 441x Subventions recevoir par
le crdit du compte correspondant la catgorie de subvention concerne selon les deux
cas suivants :
1er cas
o

la date de lacte attributif si les conditions sont satisfaites cette date. Dans ce
cas, comme lensemble des conditions est satisfait au moment de lacte attributif,
le mode de comptabilisation est identique celui retenu pour les subventions sans
condition. Ainsi, la date de lacte attributif, lorganisme public comptabilise un
produit ou un passif sur lexercice pour le montant total de lengagement de
lorganisme financeur. En fin dexercice, le solde du compte 441 doit prsenter le
montant des subventions accordes mais non encore encaisses.

Les ordres de recettes sont comptabiliss comme pour le montant de la subvention


lorsque celle-ci est attribue sans condition demplois aux subdivisions 4411 4418 pour
le montant des dpenses quelle finance. (Solde dbiteur ou nul)

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2me cas
o

au moment de la ralisation des dpenses par lorganisme public bnficiaire


lorsque lattribution de la subvention est conditionne la ralisation effective
des dpenses.
Dans ce cas, loctroi du droit correspond lexcution des dpenses effectivement
finances. Le montant du droit correspond la part finance des dpenses
ligibles constates au cours de la priode se rattachant lexercice clos.
La ralisation de ces dpenses est gnralement atteste par la production
priodique de justificatifs financiers (par exemple, factures) ou techniques (par
exemple, rapport).

Si le droit nest pas acquis ltablissement, la subvention est encaisse au crdit dune
subdivision du compte davance 4419 - avances sur subventions. (Solde crditeur ou nul)

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Page 27

2014

Guide de la Balance

La vrification des subventions


reues et la comptabilit de
lordonnateur
Objet
Quil sagisse de subventions dinvestissement ou de fonctionnement, annuelles ou pluriannuelles, le
critre de rattachement lexercice des subventions reues doit respecter le principe gnral selon
lequel le droit est comptabilis lorsquil est acquis et que son montant peut tre valu de
manire certaine.
Lacquisition de ce droit correspond la ralisation, sur la priode se rattachant lexercice clos, de
lensemble des conditions ncessaires la constitution du droit de lorganisme public bnficiaire.
La reconnaissance de ce droit par lorganisme financeur est formalise par un acte attributif.
La balance doit tre rapproche les documents de la comptabilit de lordonnateur, notamment :
Sagissant des subventions reues par ltablissement avec condition(s), lemploi de ces
ressources tant impos par les financeurs, les oprations qui sy rapportent doivent
respecter les prescriptions des financeurs ; elles ne peuvent entraner ni bnfice ni perte
pour ltablissement et se traduisent par une galit :
Recettes = Dpenses constates dans la limite de lenveloppe attribue
Les montants doivent tre identiques ; toute diffrence sera donc rechercher. Ces
ressources peuvent tre verses par lEtat, la collectivit territoriales de rattachement ou
par dautres organismes.

Contrle
-

Etat

Programme 141
Actions identifies Libell Activits

Codification de
lactivit

Service AP

Dpenses

Recettes
Crdit 7411

Manuels scolaires

13MS xxxx

Droits de reprographie

13REPxxxx

TICE

13TICxxxx

Matriel pour la
rnovation de
lenseignement

13RENxxxx

Carnets de correspondance

13CORxxxx

Education artistique et

13EACxxxx

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44113

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Page 28

2014

Guide de la Balance
culturelle
Stages

13STAxxxx

Actions internationales

13AI xxxx

Besoins ducatifs
particuliers SEGPA

13SEGxxxx

Classes relais

13CR xxxx

Aides linsertion
professionnelle

13AIPxxxx

Apprentissage

13AP xxxx

Autres dpenses
pdagogiques

13ADPxxxx

Total

Programme 230
Actions identifies - Libell
Activits

Codification de
lactivit

Dpenses

Service VE ou ALO

Recettes
Compte 7411

Assistants dducation
(rmunration et charges)

16AS xxxx

AVSCO (rmunration et
charges)

16AVSxxxx

AVSM (rmunration et
charges)

16AVMxxxx

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44116

Total

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Service VE

Dpenses

Recettes
Compte 7411

Ecole ouverte (vacation et


fonctionnement)

16EO xxxx

Education la sant et la
citoyennet

16ESCxxxx

Fonds de vie lycenne

16FVLxxxx

Fonds social lycen

16FSLxxxx

Fonds social des cantines

16FSCxxxx

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44116

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Page 29

2014

Guide de la Balance
Autres dpenses
ducatives

16ADExxxx

Total

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Dpenses

Service Bourses

Recettes
Compte 7411

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44112

Bourses

Total

La liste des codes activits est indique titre indicatif ; cette liste est susceptible dvoluer
chaque anne. Il convient de se reporter la nouvelle nomenclature.

Collectivits territoriales

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Dpenses

Recettes

Correlycee

Op. exercice
Dbit Compte
44128 subdivis

Service AP
Manuels scolaires

Balance dtail

2MSCO xxxx
2XXX

Transports EPS

2TEPSXXX

Autres dotations EPS

2UEPSXXX

Equipement des lyces

2PREL

Dotations TICE

2TICE

Voyages/sorties scolaires

2VOY

Total

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Recettes

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44125 subdivis

Service VE
Aide lves

Dpenses

2xxxx

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Page 30

2014

Guide de la Balance
Chque restaurant
Tarification sociale
Boursier rgion

2TSBO

Fonds social de
restauration

2FSRR

Total

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Dpenses

Recettes

Er

Op. exercice
Dbit Compte
44128 subdivis

Service VE
1 Equipement

Balance dtail

2ELP

CVLA

2CVLA

Equipement de protection
individuelle

2EPILXXX

Total

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Dpenses

Recettes

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44128 subdivis

Service ALO
Dotation relative aux
conomies dnergie

2P3Exxx

Travaux

2Travxxx

Maintenance

2MAINXXX

Equipement de travail des


ARL

2EPIAXX

Equipement des lyces

2PREL

Total

La liste ci-dessus des ressources nest pas exhaustive.


Justificatifs
Crdits

Notification de la subvention fiche de suivi de la subvention, des


crdits

Solde

Etat des restes recouvrer (comptes 4411 4418)

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Page 31

2014

Guide de la Balance
-

ASP

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Dpenses

Recettes

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44141 subdivis

Service ALO ou VE
Emploi avenir professeur

19EAPxxxx

Contrat unique dinsertion

19CUIxxxx

Total

Autres subventions de la collectivit territoriale de rattachement

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Dpenses

Recettes

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte

Service

(subdivis le cas
chant)

Subvention formation
continue

44126

Subvention formation par


lapprentissage

44127

Total

Autres subventions spcifiques dtablissements publics

Actions identifies - Libell


Activits

Codification de
lactivit

Dpenses

Recettes

Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte

Service

(subdivis le cas
chant)

Subvention formation
continue

44146

Subvention formation par


lapprentissage

44147

Autres subventions
dtablissements publics

44148

Total

Retour

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Page 32

2014

Guide de la Balance

La vrification des subventions


reues Les avances sur
subventions
Objet
Pour les subventions reues par ltablissement sous condition(s), le contrle portera sur
lutilisation de ces ressources (galit recettes dpenses) dans le respect des conditions fixes.
Des rapprochements seront oprer entre les comptes davances sur subventions et les comptes
de subventions. Les soldes des comptes davances devront tre justifis au compte financier.
La subdivision du compte davance 4419 - avances sur subventions (solde crditeur ou nul)
enregistre au crdit (encaissement) les subventions dont le droit est acquis sous condition
demplois lorsque lencaissement est antrieur lacquisition de ce droit.
Il est dbit par le crdit de la subdivision intresse du compte 4411, 4412, 4413, 4414, 4417,
4418 lorsque le droit est acquis et par le crdit du compte 4664 lorsque lavance est rembourse au
financeur.
Le solde des subdivisions de ce compte est crditeur ou nul.
NB : Les comptes de charges payer (CAP) et produits recevoir (PAR) sur ressources affectes
(supra) sont supprims au 1er janvier 2014. Le contrle de la prise en charge des ressources
affectes nexistent donc plus. Un tat de reprise de soldes sera joindre au compte financier.

Contrle des rapprochements dbit 4419 crdit 441


tat

Compte 4411
Les subventions globalises de ltat sont encaisses au crdit des comptes 44113, 44114 et 44116
en fonction du programme auxquels elles se rapportent ou sur un compte spcifique lorsquelles
financent des frais de personnels 44111, des bourses 4412, des investissements 44117 ou dautres
dpenses 44118.
Les subdivisions du compte 4411 sont dbites lorsque les droits sont acquis ltablissement :
-

par le crdit du compte 7411 - Subventions d'exploitation - Etat, pour les dpenses de
fonctionnement ;

par le crdit du compte 1311 - Subventions d'investissement.

Les subdivisions du compte du compte 4411 sont crdites :


-

par un compte de trsorerie lorsque le droit est acquis ltablissement

par la subdivision du compte 44191 correspondantes lorsque le versement de la


subvention est antrieur lacquisition du droit.

Le compte 4411 est dbiteur ou nul.

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Page 33

2014

Guide de la Balance

Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

Etat

44191

4411

Subvention pour frais de


personnel

441911

44111

Subvention pour bourses


et primes

441912

44112

Subventions programme
141, enseignement
scolaire du second degr

441913

44113

Subventions programme
214, soutien de la
politique de lducation
nationale

441914

44114

Subventions programme
230, vie de llve

441916

44116

Subventions
d'investissement

441917

44117

Autres subventions de
l'Etat

441918

44118

Montant identique si
encaissement
antrieur *

*Il est dbit par le crdit de la subdivision intresse du compte 4411, 4412, 4413, 4414, 4417,
4418 lorsque le droit est acquis et par le crdit du compte 4664 lorsque lavance est rembourse au
financeur.
-

Collectivit territoriale de rattachement

Compte 4412
Les comptes 44122, 44125, 44126, 44127 et 44128 sont dbits par le crdit de la subdivision du
compte 7442 (subvention de la rgion) et 7443 (subvention du dpartement).
Le compte 44123 est dbit par le crdit du compte 131 subdivis (1312 subvention de la rgion
1313 subvention du dpartement).

Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

Collectivit territoriale de
rattachement

44192

4412

Subvention

441923

44123

Montant identique si
encaissement
antrieur *

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Page 34

2014

Guide de la Balance
investissement
Subventions aides
caractre social au profit
des lves

441925

44125

Subvention formation
continue

441926

44126

Subventions formation
par lapprentissage

441927

44127

Autres subventions de la
collectivit de
rattachement

441928

44128

Autres collectivit publiques

Compte 4413
Le compte 4413 est dbit du montant des dpenses spcifiques par le crdit de la subdivision du
compte 7444 concerne (fonctionnement) ou du compte 1314 (investissement).

Subventions spcifiques
d'autres collectivits
publiques

Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

44193

4413

Montant identique si
encaissement
antrieur *
-

Autres tablissements publics

Compte 4414
Le compte 44141 enregistre, au crdit, les subventions verses pour le financement des contrats
aids. Il est dbit par le crdit du compte 7445 - ASP.
Les comptes 44146, 44147, 44148 enregistrent les subventions verses pour le financement de
lapprentissage, de la formation continue ou diverses autres subventions reues des
tablissements publics. Ces comptes sont dbits par le crdit du compte 7448 autres subventions
Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

Autres collectivits
publiques

44194

4414

Subvention contrats aids


ASP

441941

44141

Montant identique si
encaissement
antrieur *

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Page 35

2014

Guide de la Balance
Subvention formation
continue

441946

44146

Subventions formation
par lapprentissage

441947

44147

Autres subventions de la
collectivit de
rattachement

441948

44148

Financements europens

Compte 4417
Ce compte enregistre au crdit les subventions dorigines europennes. Il est dbit par le compte
7446 - subventions de lunion europenne et 7447 - subventions des autres organismes
internationaux.

Financements europens

Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

44197

4417

Montant identique si
encaissement
antrieur *
-

Autres subventions

Compte 4418
Ce compte enregistre au crdit les subventions dont un compte de tiers nest pas spcifi. Il est
dbit par le compte 7448 - autres subventions. Il fonctionne comme le compte 4411.

Financements europens

Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

44198

4418

Montant identique si
encaissement
antrieur *
-

*Il est dbit par le crdit de la subdivision intresse du compte 4411, 4412, 4413, 4414, 4417,
4418 lorsque le droit est acquis et par le crdit du compte 4664 lorsque lavance est rembourse au
financeur.

Justificatifs
Crdits

Notification de la subvention fiche de suivi de la subvention, des


crdits

Solde

Etat de dveloppement

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Page 36

2014

Guide de la Balance
Contrle des prises en charge des ressources affectes
Comptes supprims en 2014

Les comptes de charges payer (CAP) et produits recevoir (PAR) sur ressources affectes sont
supprims au 1er janvier 2014. Le contrle de la prise en charge des ressources affectes nexistent
donc plus. Un tat de reprise de solde sera joindre au compte financier.

Jusquau 31 dcembre 2013


Pour les ressources affectes, le contrle portera dune part sur la prise en charge de ces
ressources par le comptable, dautre part sur lutilisation de ces ressources (galit recettes
dpenses).

Contrle des prises en charges des ressources affectes par le comptable


Le montant des prises en charge est rapprocher des divers contrats ou conventions signs par
ltablissement. Un exemplaire de ces contrats ou conventions est remettre lagent comptable.

Vrifications dpenses - recettes des ressources affectes


Lgalit suivante doit tre vrifie :
Recettes = Dpenses constates dans la limite de lenveloppe attribue = dbit du compte de
classe 4 dans une balance dtail colonne opration de lexercice
Les diffrences peuvent correspondre des ordres de paiement de remboursements dexcdent ou
des ordres de recettes exceptionnels (critures 4682 4632).

Contrle des prises en charge (ce contrle nexistera plus en 2014)


Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

Contrats davenir

468413

468213

CAE

468414

468214

Autres Contrats aids

468415

468215

Projet
dtablissement

468423

468223

Zones dducation
prioritaire

468424

468224

Section sport tudes

468425

468225

Appariements,
voyages, changes

468463

468263

Financements
europens FI

46847

46827

Montant identique

Diffrence
expliquer

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Page 37

2014

Guide de la Balance

Important : Ne pas oublier dajuster avant la fin de lexercice le montant des prises
en charge des contrats aids et des voyages.

Les voyages ne seront grs en ressources affectes que sils font lobjet dune convention
avec les diffrents financeurs.

Pour les contrats aids :


variation en plus pour tenir compte de la hausse du SMIC (par exemple)
variation en moins pour tenir compte des interruptions de contrats (absence,
maladie, etc.)

Contrle de la vrification dpenses recettes (ce contrle nexistera plus en 2014)


Dpenses

Balance dtail

Montant identique

Opration exercice

(diffrence
expliquer)

Domaine ou code
activit

Recettes

Contrats davenir

ALO ou VE

ALO

468213

CAE

ALO ou VE

ALO

468214

Autres Contrats aids

ALO ou VE

ALO

468215

Projet
dtablissement

AP

AP

VE

VE

468223

Zones dducation
prioritaire

AP

AP

VE

VE)

468224

Section sport tudes

AP

AP

468225

Appariements,
voyages, changes

AP

AP

468263

Financements
europens FI

AP

AP

46827

Dbit classe 4

Justificatifs
Crdits

Notification de la subvention, de la convention ou du contrat fiche de


suivi de la subvention, des crdits

Solde

Etat de dveloppement ou des restes recouvrer

Retour

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Page 38

Guide de la Balance

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2014

Page 39

2014

Guide de la Balance

La vrification de la rgularit des


liaisons de la classe 1
Objet
De multiples rapprochements sont oprer entre les diffrentes classes de la balance : un certain
nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la
consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences
sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 1 porteront sur :
-

Les rapprochements dans la classe 1


Contrle de laffectation du rsultat (confer Vrification de laffectation du
rsultat de N-1 : fiche 2)
Contrle des critures dannulation du financement dun bien financ par
une subvention entirement amorti (exercice N) (confer supra Vrification
comptabilit patrimoniale : fiche 25)
Les rapprochements classe 4 classe 1
Financement des Immobilisations (dotations et subventions)
Les rapprochements classe 1 classe 4
Prise en charge de rduction dordres de recettes
Les rapprochements classe 5 classe 1
Dons et legs en capital

Contrle
LES RAPPROCHEMENTS DANS LA CLASSE 1
Contrle de laffectation du rsultat (confer Vrification de laffectation du rsultat de N-1 :
fiche 2)
Contrle des critures dannulation du financement dun bien financ par une subvention
entirement amorti (exercice N) (confer supra vrification comptabilit patrimoniale : fiche
25)
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 1 : Financement des Immobilisations
Balance dtail
Oprations exercice
Dbit classe 4

Balance dtail
Oprations exercice
Crdit classe 1

Total
(diffrence
expliquer)

Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements (ex Dotations*)
Etat

44117

1021

Rgion

44123

1022

Dpartement
Autres organismes

1023
4413

1024

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Page 40

2014

Guide de la Balance
1027

Actif affect ltablissement

Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux tablissements (ex autres
complments de dotations*)
tat

44117

1031

Rgion

44123

1032

Dpartement

44123

1033

Autres organismes

4413

1034

Etat

44117

1311

Rgion

44123 ou 44128

1312

Subventions d'quipement reues

Dpartement
Commune et groupement de
communes

1313
4413

1314

Autres collectivits et
tablissements publics

1315

Organismes internationaux

1316

Produit des versements libratoires


ouvrant droit l'exonration de la
taxe d'apprentissage

4674

13181

Participation des tablissements


l'quipement du GRETA

4413

13182

Versements des organismes


collecteurs de taxes diverses

4418

13183

Fonds commun des services


d'hbergement

44128

13185

Participations reues pour


quipement du groupement de
service

4418

13186

Autres participations et subventions


d'quipement

13188

Autres subventions d'investissement


reues

138

Avances de l'Etat et des collectivits


publiques

44118 ou 4413

1674

* Ancienne dnomination : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014


LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 5 CLASSE 1 : Dons et legs en capital
Balance dtail
Oprations exercice
Dbit classe 5

Balance dtail
Oprations exercice
Crdit classe 1

500

1035

Total
(diffrence
expliquer)

Dons et legs en capital


Dons et legs en capital

Retour

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Page 41

2014

Guide de la Balance

La vrification de la rgularit des


liaisons de la classe 2
Objet
De multiples rapprochements sont oprer entre les diffrentes classes de la balance : un certain
nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la
consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences
sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 2 porteront sur :
-

Les rapprochements dans la classe 2


Contrle des immobilisations et des avances ou acomptes sur
immobilisation
Les rapprochements classe 2 classe 4
Acquisitions des Immobilisations
Les rapprochements classe 4 classe 2
Prise en charge des ordres de reversement
Les rapprochements classe 1 classe 2
Sortie de linventaire dun bien partiellement amorti : part non amortie

Contrle
LES RAPPROCHEMENTS DANS LA CLASSE 2
Contrle des immobilisations et des avances ou acomptes sur immobilisation
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 2

Crdit classe 2

(diffrence
expliquer)

Acquisitions dimmobilisation par avances et acomptes


Concessions et droits similaires,
brevets, licences, marques,
procds, logiciels, droits et valeurs
similaires

205

Terrains

211

Agencements - Amnagements de
terrains

212

Constructions

213

Constructions sur sol d'autrui

214

Installations techniques, matriels


et outillages

215

237

238

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Page 42

2014

Guide de la Balance
Collections

216

Installations gnrales,
agencements, amnagements divers
(dans des constructions dont
l'tablissement n'est pas
propritaire ou affectataire)

2181

Matriel de transport

2182

Matriel de bureau et informatique

2183
2184

Mobilier

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 2 CLASSE 4


Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 2

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

Acquisitions dimmobilisation
Concessions et droits similaires,
brevets, licences, marques,
procds, logiciels, droits et valeurs
similaires

205

Terrains

211

Agencements - Amnagements de
terrains

212

Constructions

213

Constructions sur sol d'autrui

214

Installations techniques, matriels


et outillages

215

Collections

216

Installations gnrales,
agencements, amnagements divers
(dans des constructions dont
l'tablissement n'est pas
propritaire ou affectataire)

2181

Matriel de transport

2182

Matriel de bureau et informatique

2183

Mobilier

404

2184

Avances et acomptes sur immobilisation


Avances et acomptes verss sur
immobilisations incorporelles

237

Avances et acomptes verss sur


commandes d'immobilisations
corporelles

238

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Page 43

2014

Guide de la Balance
Titres de participation et parts dans
les associations, syndicats et
organismes divers

261

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 1 - CLASSE 2


Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 1

Crdit classe 2

(diffrence
expliquer)

Sortie de linventaire dun bien partiellement amorti : pour la part non amortie
Concessions et droits similaires,
brevets, licences, marques,
procds, logiciels, droits et valeurs
similaires

205

Terrains

211

Agencements - Amnagements de
terrains

212

Constructions

213

Constructions sur sol d'autrui


Installations techniques, matriels
et outillages

102, 103
131X - 138

214
215

Collections

216

Installations gnrales,
agencements, amnagements divers
(dans des constructions dont
l'tablissement n'est pas
propritaire ou affectataire)

2181

Matriel de transport

2182

Matriel de bureau et informatique

2183
2184

Mobilier

Justificatifs
Instruction codificatrice : N 07-024-M0 du 30-3-2007 : Pices
justificatives des dpenses du secteur public local

Les pices
justificatives des
dpenses

L'EPLE et les pices justificatives


Outil de recherche en ligne

Outil pratique : recherche par mots-cls


Solde

Rapprochement avec la comptabilit auxiliaire des inventaires


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Page 44

2014

Guide de la Balance

La vrification de la rgularit des


liaisons de la classe 3
Objet
De multiples rapprochements sont oprer entre les diffrentes classes de la balance : un certain
nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la
consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences
sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 3 porteront sur :
-

Les rapprochements classe 6 classe 3


Variation des stocks Diminution
Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs
mobilires de placement)
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges
exceptionnelles
Les rapprochements classe 3 classe 6
Variation des stocks Augmentation
Les rapprochements classe 3 classe 7
Variation du stock des en-cours de production de biens, de services
(services en cours) et des produits finis (objets confectionns)
Reprise sur provisions (des dprciations de stocks)

Contrle
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 3
Dbit 6 crdit 3
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 3

(diffrence
expliquer)

Variation des stocks de matires premires - Diminution


Denres

6031

Matires d'uvre

311
313

Variation des stocks des autres approvisionnements


3211

Charbon

3212

Fuel
Autres combustibles

6032

3213

Trousseaux

3221

Fournitures scolaires

3222

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Page 45

2014

Guide de la Balance
Fournitures administratives

3223

Produits dentretien

3224

Autres approvisionnements stocks

328

Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilires de placement)
Dprciations des matires
premires et fournitures

391

Dprciations des autres


approvisionnements

392

Dprciations des en cours de


production de biens

6817

393

Dprciations des en cours de


production de services

394

Dprciations des stocks de produits

395

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles


Dprciations des stocks et en cours

687

39

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 3

Crdit classe 6

(diffrence
expliquer)

Crdit 6 dbit 3

Variation des stocks de matires premires - Augmentation


Denres

311

Matires d'uvre

313

6031

Variation des stocks des autres approvisionnements


Charbon

3211

Fuel

3212

Autres combustibles

3213

Trousseaux

3221

Fournitures scolaires

3222

Fournitures administratives

3223

Produits dentretien

3224

Autres approvisionnements stocks

328

6032

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Page 46

2014

Guide de la Balance
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 3 CLASSE 7
Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 3

Crdit classe 7

Variation du stock des en-cours de


production de biens (objets
confectionns)

331

7133

Variation du stock des en-cours de


production de services (services en
cours)

345

7134

Variation du stock des produits finis


(objets confectionns)

355

7135

Montant
identique

Stocks, en cours

Reprise sur provisions


Dprciations des matires
premires et fournitures

391

Dprciations des autres


approvisionnements

392

Dprciations des en cours de


production de biens

393

Dprciations des en cours de


production de services

394

Dprciations des stocks de produits

395

7817

Rfrences
Carnet RCBC 20

Le fonctionnement des comptes de classe 3

Carnet 36

Stocks : les oprations relatives aux stocks

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2014

Guide de la Balance

La vrification de la rgularit des


liaisons de la classe 4
Objet
De multiples rapprochements sont oprer entre les diffrentes classes de la balance : un certain
nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la
consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences
sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 4 porteront sur :
-

Les rapprochements dans la classe 4


Les avances, acomptes, rabais
Les contrles des subventions reues (confer subventions reues : fiche 16)
Les rapprochements classe 4 classe 1
Financement des Immobilisations (confer classe 1 : fiche 17)
Les rapprochements classe 1 classe 4
Prise en charge de rduction dordres de recettes (si erreur)
Les rapprochements classe 2 classe 4
Acquisitions dimmobilisation (confer classe 2 : fiche 18)
Les rapprochements classe 4 classe 2
Prise en charge des ordres de reversement (si erreur)
Les rapprochements classe 5 classe 4
Encaissements
Comptabilisation des recettes (rgie)
Les rapprochements classe 4 classe 5
Dcaissements
Comptabilisation des dpenses acceptes (rgie dpenses, avances
menues dpenses)
Les rapprochements classe 6 classe 4
Prise en charge des mandats (confer classe 6 : fiche 22)
Les rapprochements classe 4 classe 6
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats (confer classe 6 : fiche 22)
Prise en charge des ordres de reversement
Les rapprochements classe 4 classe 7
Prise en charge des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23)
Les rapprochements classe 7 classe 4
Prise en charge des rductions des ordres de recettes (confer classe 7 :
fiche 23)
Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement

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Page 48

2014

Guide de la Balance
Contrle
LES RAPPROCHEMENTS 4 - 4

Les contrles des prises en charges des ressources affectes (ces comptes et ce contrle
nexistent plus en 2014). Sur les nouveaux contrles se reporter aux subventions reues :
fiche 16.
Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

Contrats davenir

468413

468213

Contrats
daccompagnement
dans lemploi

468414

468214

468415

468215

Projet
dtablissement

468423

468223

Zones dducation
prioritaire

468424

468224

Section sport tudes

468425

468225

Appariements,
voyages, changes

468463

468263

Financements
europens FI

46847

46827

Autres
Contrats aids

Montant identique

Diffrence
expliquer

Les avances, acomptes, rabais


Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

Avances et acomptes verss sur commande, crances pour emballages et matriels rendre, rabais, remises,
ristournes
Fournisseurs - Avances et acomptes
verss sur commande
Fournisseurs - Crances pour
emballages et matriels rendre

4091

4012

Rabais, remises, ristournes, a


obtenir et autres avoir non encore
reus

4096

4098

Clients - Effets recevoir sur vente de biens de prestations de service


Autres clients

413

412

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Page 49

2014

Guide de la Balance
Avances reues
Familles - Frais scolaires - Exercice
courant

4112

Collectivits diverses - Frais scolaires


- Exercice courant

4191

Etablissements hbergs - Frais


scolaires - Exercice courant

4114
4116

Autres clients - Exercice courant

4192

4122

Rabais, remises, ristournes accorder et autres avoirs tablir


Familles - Participation aux voyages
scolaires- exercice courant

4118
4198

Autres clients - Exercice courant

4122

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 1


Financement des Immobilisations
Balance dtail
Oprations exercice
Dbit classe 4

Balance dtail
Oprations exercice
Crdit classe 1

Total
(diffrence
expliquer)

Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements (ex Dotations*)
Etat
Rgion
Dpartement
Autres organismes

44117
44123
4413

Actif affect ltablissement

1021
1022
1023
1024
1027

Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux tablissements (ex autres
complments de dotations*)
tat

44117

1031

Rgion

44123

1032

Dpartement

44123

1033

Autres organismes

4413

1034

44117

1311

Subventions d'quipement reues


Etat
Rgion
Dpartement

44123 ou 44128

Commune et groupement de
communes
Autres collectivits et
tablissements publics

1313
1314

4413

Organismes internationaux
Produit des versements libratoires

1312

1315
1316

4674

13181

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Page 50

2014

Guide de la Balance
ouvrant droit l'exonration de la
taxe d'apprentissage
Participation des tablissements
l'quipement du GRETA

4413

Versements des organismes


collecteurs de taxes diverses

4418

Fonds commun des services


d'hbergement

44128

Participations reues pour


quipement du groupement de
service

13183
13185
13186

Autres participations et subventions


d'quipement

4418

Autres subventions d'investissement


reues
Avances de l'Etat et des collectivits
publiques

13182

13188
138

44118 ou 4413

1674

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 2 CLASSE 4 :


Acquisitions dimmobilisation
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 2

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

Acquisitions dimmobilisation
Concessions et droits similaires,
brevets, licences, marques,
procds, logiciels, droits et valeurs
similaires

205

Terrains

211

Agencements - Amnagements de
terrains

212

Constructions

213

Constructions sur sol d'autrui

214

Installations techniques, matriels


et outillages

215

Collections

216

Installations gnrales,
agencements, amnagements divers
(dans des constructions dont
l'tablissement n'est pas
propritaire ou affectataire)

2181

Matriel de transport

2182

Matriel de bureau et informatique

2183

404

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Page 51

2014

Guide de la Balance
2184

Mobilier

Avances et acomptes sur immobilisation


Avances et acomptes verss sur
immobilisations incorporelles

237

Avances et acomptes verss sur


commandes d'immobilisations
corporelles

238

Titres de participation et parts dans


les associations, syndicats et
organismes divers

261

LES RAPPROCHEMENTS 5 4

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 5

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

545

4715

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 5

(diffrence
expliquer)

Comptabilisation des recettes


Rgies de recettes

LES RAPPROCHEMENTS 5 4

Comptabilisation des dpenses acceptes


Dpense des rgisseurs vrifier

4723

Dpenses payer avant


ordonnancement

4721

543
548
531

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 4


Prise en charge des mandats (confer classe 6 : fiche 22)
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats (confer classe 6 : fiche 22)
Prise en charge des ordres de reversement
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 7
Prise en charge des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23)
Prise en charge des rductions des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23)
Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement (confer fiche 23 - rabais)

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2014

Guide de la Balance

La vrification de la rgularit des


liaisons de la classe 5
Objet
De multiples rapprochements sont oprer entre les diffrentes classes de la balance : un certain
nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la
consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences
sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 5 porteront sur :
-

Les rapprochements dans la classe 5


Oprations de trsorerie (confer vrification des comptes de trsorerie)
Sorties de caisse
Les rapprochements classe 5 classe 4
Encaissements
Comptabilisation des recettes (rgie)
Les rapprochements classe 4 classe 5
Dcaissements
Comptabilisation des dpenses acceptes (rgie dpenses, avances
menues dpenses)
Les rapprochements classe 5 classe 1
Dons et legs en capital
Les rapprochements classe 6 classe 5
Dprciation des valeurs mobilires de placement

Contrle
LES RAPPROCHEMENTS 5 - 5
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 5

Crdit classe 5

(diffrence
expliquer)

Sorties de caisse
Rgies d'avances

543

Rgies de recettes (si constitution


dun fonds de caisse)

545

Avances pour menues dpenses

548

Virements internes de fonds

585

531

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Page 53

2014

Guide de la Balance
LES RAPPROCHEMENTS 5 4

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 5

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

545

4715

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 5

(diffrence
expliquer)

Comptabilisation des recettes


Rgies de recettes
LES RAPPROCHEMENTS 4 5

Comptabilisation des dpenses acceptes


Dpense des rgisseurs vrifier

4723

Dpenses payer avant


ordonnancement

4721

543
548
531

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 5 CLASSE 1 : Dons et legs en capital


Balance dtail
Oprations exercice
Dbit classe 5

Balance dtail
Oprations exercice
Crdit classe 1

Total

500

1035

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 5

(diffrence
expliquer)

(diffrence
expliquer)

Dons et legs en capital


Dons et legs en capital

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 5

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles


Dprciations valeurs mobilires de
placement

687

590

Retour

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Page 54

2014

Guide de la Balance

La vrification de la rgularit des


liaisons de la classe 6
Objet
De multiples rapprochements sont oprer entre les diffrentes classes de la balance : un certain
nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la
consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences
sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 6 porteront sur :
-

Les rapprochements classe 6 classe 4


Prise en charge des mandats
Les comptes de fournitures et de services
Les comptes relatifs aux impts, taxes et versements assimils
Les comptes relatifs aux dpenses de personnel
Les comptes relatifs aux autres charges
Les dotations aux amortissements, dprciations et provisions Charges exceptionnelles
Les rapprochements classe 4 classe 6
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
Prise en charge des ordres de reversement
Les rapprochements classe 6 classe 1
Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges
exceptionnelles
Les rapprochements classe 6 classe 2
Dotations aux amortissements
Les rapprochements classe 6 classe 3
Variation des stocks - Diminution)
Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs
mobilires de placement)
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges
exceptionnelles
Les rapprochements classe 3 classe 6
Variation des stocks Augmentation
Les rapprochements classe 6 classe 5
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges
exceptionnelles
Les rapprochements classe 6 classe 7
Autres charges de gestion courantes : les contributions entre services

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Page 55

2014

Guide de la Balance
Contrle
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 4
Dbit 6 crdit 4
Les comptes de fournitures et de services
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

601, 606, 611, 612, 613,


614, 615, 616, 617, 618,
621, 622, 623, 624, 625,
626, 627, 628, 651

4012

Achats, variation de stocks et services

Comptes

Les comptes relatifs aux impts, taxes et versements assimils


Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

Impts, taxes et versements assimils


Impts, taxes et versements
assimils sur rmunrations
(administration des impts)

631

Versement de transport

6331

Participation des employeurs la


formation professionnelle continue

6333

Autres impts sur rmunrations

6338

Autres impts, taxes et versements


assimils (administration des
impts)

635

Autres impts, taxes et versements


assimils (autres organismes)

637

Charges fiscales sur congs pays

632

4482

Cotisation FNAL

6332

431

447

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Page 56

2014

Guide de la Balance
Les comptes relatifs aux dpenses de personnel
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

641 642 643 6443


- 6444 6446 - 6447
6448

421

Cotisations patronales URSSAF

6451

431

Cotisations patronales aux


mutuelles

6452

Cotisations patronales aux caisses


de retraite et pensions civiles

6453

Cotisations patronales aux


assurances chmage

6454

Cotisations patronales aux autres


organismes sociaux

6458

Autres charges sociales (cotisations


patronales)

647

Autres charges de personnel

648

Charges de personnel
Rmunration personnels (net +
cotisations salariales)

431
437

437

Les comptes relatifs aux autres charges


Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

Autres charges (gestion courante, charges financires, Charges exceptionnelles)


Transfert aux EPLE

6561

Transfert la collectivit territoriale


de rattachement

6562

Transfert aux services de lEtat

6563

Transfert aux associations

6564

Transferts aux autres personnes


publiques

6565

Divers autres transferts

6568

Bourses nationales d'tudes,


bourses d'quipement et primes la
qualification des lves

6571

4662

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Page 57

2014

Guide de la Balance
Dotation d'quipement des lves

6572

Autres bourses dont remise de


principe

6573

Aide sociale en faveur des lves

6576

Autres charges spcifiques

6578

Charges de gestion courante


provenant de l'annulation d'ordres
de recette des exercices antrieurs

6583

Contributions du service de la
formation continue

6586

Contributions entre budget principal


et budget annexe

6587

Contribution entre services de


l'tablissement

6588

Autres charges financires

668

Charges exceptionnelles sur


oprations de gestion

671

Autres charges exceptionnelles

678

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

Autres charges (gestion courante, charges financires, Charges exceptionnelles) (suite)


Charges dintrts

661

413

Pertes de change

666

4761

Charges nettes sur cessions de


valeurs mobilires de placement

667

Valeur comptable des lments


d'actifs cds

675

462

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 4

(diffrence
expliquer)

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles (fin)


Dprciations des comptes de tiers

687

49

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Page 58

2014

Guide de la Balance
Crdit 6 dbit 4
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 6

(diffrence
expliquer)

Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats


609
4012

619
629

4042

609

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 1

(diffrence
expliquer)

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 1

Provisions : Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation


Provisions pour risques

151

Provisions pour charges rpartir


sur plusieurs exercices

6815

Autres provisions pour charges

157
158

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles


Provisions pour risque et charges

687

15

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 2

(diffrence
expliquer)

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 2

Amortissements : dotations aux amortissements


Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles
Amortissement des immobilisations
incorporelles

6811

280

Amortissements des immobilisations corporelles


Agencements - Amnagements de
terrains
Constructions

2812

6811

2813

Constructions sur sol d'autrui

2814

Installations techniques, matriels

2815

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Page 59

2014

Guide de la Balance
industriels et outillages
Collections

2816

Autres immobilisations corporelles

2818

Dotations aux dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles


Dprciations des immobilisations
incorporelles

290

Dprciations des immobilisations


corporelles

6816

Dprciations des immobilisations


en cours

291
293

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges financires


Dprciations des participations et
crances rattaches des
participations

296
686

Dprciations des autres


immobilisations financires

297

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles


Dprciations des immobilisations

687

29

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 3

(diffrence
expliquer)

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 3


Dbit 6 crdit 3

Variation des stocks de matires premires - Diminution


Denres

6031

Matires d'uvre

311
313

Variation des stocks des autres approvisionnements


Charbon

3211

Fuel

3212

Autres combustibles

3213

Trousseaux

6032

3221

Fournitures scolaires

3222

Fournitures administratives

3223

Produits dentretien

3224

Autres approvisionnements stocks

328

Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilires de placement)

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Page 60

2014

Guide de la Balance
Dprciations des matires
premires et fournitures

391

Dprciations des autres


approvisionnements

392
6817

Dprciations des en cours de


production de biens

393

Dprciations des en cours de


production de services

394

Dprciations des stocks de produits

395

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles


Dprciations des stocks et en cours

687

39

Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 3

Crdit classe 6

(diffrence
expliquer)

Crdit 6 dbit 3

Variation des stocks de matires premires - Augmentation


Denres

311

Matires d'uvre

313

6031

Variation des stocks des autres approvisionnements


Charbon

3211

Fuel

3212

Autres combustibles

3213

Trousseaux

3221

Fournitures scolaires

3222

Fournitures administratives

3223

Produits dentretien

3224

Autres approvisionnements stocks

328

6032

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 5


Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 5

(diffrence
expliquer)

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles


Dprciations valeurs mobilires de
placement

687

590

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Page 61

2014

Guide de la Balance
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 7
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 7

(diffrence
expliquer)

Autres charges de gestion courantes : les contributions entre services


Contributions entre services

6588

7588

Justificatifs
Instruction codificatrice : N 07-024-M0 du 30-3-2007 : Pices
justificatives des dpenses du secteur public local

Les pices
justificatives des
dpenses

L'EPLE et les pices justificatives


Outil de recherche en ligne

Outil pratique : recherche par mots-cls

Retour

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Page 62

2014

Guide de la Balance

La vrification de la rgularit des


liaisons de la classe 7
Objet
De multiples rapprochements sont oprer entre les diffrentes classes de la balance : un certain
nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la
consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences
sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 7 porteront sur :
-

Les rapprochements classe 4 classe 7


Prise en charge des ordres de recettes
Les comptes de ventes de produits fabriqus, prestations de
service, marchandises
Les comptes de subventions
o Subventions ministre de l'ducation nationale
o Subventions d'autres ministres
o Subventions Collectivit territoriale de rattachement
o Subventions spcifiques d'autres collectivits publiques
o Autres subventions
o Autres subventions d'exploitation (TA, ASP, )
Les autres produits (gestion courante, produits financiers, produits
exceptionnels)
Les rapprochements classe 7 classe 4
Prise en charge rduction dordres de recettes
Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement
Les rapprochements classe 3 classe 7
Variation du stock des en-cours de production de biens, de services
(services en cours) et des produits finis (objets confectionns)
Reprises sur provisions (des dprciations de stocks)
Les rapprochements classe 2 classe 7
Immobilisations en cours
Reprises sur dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles
Reprises sur dprciations et provisions Produits financiers
Les rapprochements classe 1 classe 7
Neutralisation des amortissements
Reprises sur provisions
Les rapprochements classe 6 classe 7
Autres charges de gestion courantes : les contributions entre services
(confer compte 6588)

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Page 63

2014

Guide de la Balance
Contrle
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 7
Crdit 7 dbit 4
Les comptes 70
Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 7

Montant
identique

Ventes de produits fabriqus, prestations de service, marchandises


Restauration scolaire et hbergement
Produits de la restauration scolaire
et de lhbergement

4112 - Familles - Frais


scolaires - Exercice
courant
4114 - Collectivits
diverses - Frais
scolaires - Exercice
courant
4116 - Etablissements
hbergs - Frais
scolaires - Exercice
courant

7062

4712- Tickets repas


lves
4713 - Tickets repas
commensaux
Voyages scolaires
Voyages scolaires

4118 - Familles Participation aux


voyages scolaires Exercice courant

7067

Autres prestations
Ventes objets confectionns

701

Ventes de produits rsiduels

703

Produits issus des actions de


formations

7066

Autres prestations de service


Locations diverses
Mise disposition de personnels
facture
Participation d'autres organismes
aux frais gnraux

4122 - Autres clients Exercice courant

7068
7083
7084

7087

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Page 64

2014

Guide de la Balance
Autres produits d'activits annexes

7088

Les comptes 74
Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 7

Montant
identique

Subventions d'exploitation Etat


Etat - Subventions ministre de l'ducation nationale
Subventions pour frais de personnel

44111

Subventions pour bourses et primes

44112

Subventions programme 141,


enseignement scolaire du second
degr

44113
7411

Subventions programme 214,


soutien de la politique de
lducation nationale

44114

Subventions programme 230, vie de


llve

44116

Subventions d'investissement

44117

Etat - Subventions d'autres ministres


Autres subventions de l'Etat

44118

7415

Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 7

Montant
identique

Subventions d'exploitation des collectivits publiques et organismes internationaux


Collectivit territoriale de rattachement
Subvention de fonctionnement

44122

Subventions d'investissement

44123

Subventions aides caractre social


au profit des lves

44125

Subventions formation continue

44126

Subventions formation par


lapprentissage

44127

Autres subventions de la collectivit


de rattachement

44128

7442 ou 7443

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Page 65

2014

Guide de la Balance
Subventions spcifiques d'autres collectivits publiques
Subventions des communes et
groupements de collectivits

4413

7444

Financements europens
7446

Subventions de lUnion europenne


Subventions des autres organismes
internationaux

4417

7447

Autres subventions
Action de mcnat

7461

Autres dons et legs

7468

Contributions hors convention des


entreprises et organismes
professionnels

4418

7482

Reversements par des organismes


collecteurs de taxes diverses

7483

Autres subventions

7488

Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 7

4674

7481

Montant
identique

Autres subventions d'exploitation


Taxe apprentissage
Produits des versements libratoires
ouvrant droit l'exonration de la
taxe d'apprentissage

Subventions de lASP
Subvention contrats aids

44141

Subvention contrats aids*

441411

7445

Subventions spcifiques dtablissements publics


Subvention formation continue

44146

7448

Subvention formation par


lapprentissage

44147

7448

Autres Subvention

44148

7448

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Page 66

2014

Guide de la Balance
Caisse de solidarit
Dons et legs (caisse de solidarit)

4672

7466

Participation des associations au


titre du fonds social pour les
cantines

4676

7484

Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 4

Crdit classe 7

*Ce compte peut tre subdivis.

Les comptes 75, 76, 77


Montant
identique

Autres produits (gestion courante, produits financiers, produits exceptionnels)


Redevances pour brevets, licences,
marques et procds, droits et
valeurs similaires

751

Transferts d'tablissements ou de
collectivits publics

756

Produits de gestion courante


provenant de l'annulation de
mandats des exercices antrieurs

7583

Contributions entre budget principal


et budget annexe

7587

Contributions entre services de


l'tablissement

7588

Produits de participations

761

Produits des autres immobilisations


financires

4632
762

Revenus des autres crances

763

Revenus des valeurs mobilires de


placement

764

Escomptes obtenus

765

Produits financiers provenant de


lannulation des mandats des
exercices antrieurs

7683

Divers autres produits financiers

7688

Produits exceptionnels sur


oprations de gestion

771

Autres produits exceptionnels

778

Contributions du service de la

4675

7586

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Page 67

2014

Guide de la Balance
formation continue

Gains de change

4771

Produits nets sur cessions de valeurs


mobilires de placement

766
767

462

Produits des cessions dlments


d'actifs

775

Crdit 4 dbit 7
Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 7

Crdit classe 4

4122

709

Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 3

Crdit classe 7

Variation du stock des en-cours de


production de biens (objets
confectionns)

331

7133

Variation du stock des en-cours de


production de services (services en
cours)

345

7134

Variation du stock des produits finis


(objets confectionns)

355

7135

Rabais, remises et ristournes


accords par ltablissement

Montant
identique

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 3 CLASSE 7


Montant
identique

Stocks, en cours

Reprise sur provisions


Dprciations des matires
premires et fournitures

391

Dprciations des autres


approvisionnements

392

Dprciations des en cours de


production de biens

393

Dprciations des en cours de


production de services

394

Dprciations des stocks de produits

395

7817

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Page 68

2014

Guide de la Balance
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 2 CLASSE 7
Balance dtail

Balance dtail

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 2

Crdit classe 7

Immobilisations corporelles en cours

232

721

Immobilisations incorporelles en
cours

231

722

Montant
identique

Immobilisations en cours

Reprises sur dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles


Dprciations des immobilisations
incorporelles

290

Dprciations des immobilisations


corporelles

291

Dprciations des immobilisations


en cours

293

7816 ou 787

Reprises sur dprciations et provisions Produits financiers


Dprciations des participations et
crances rattaches des
participations

296

Dprciations des autres


immobilisations financires

297

786 ou 787

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 1 CLASSE 7


Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 1

Crdit classe 7

(diffrence
expliquer)

Neutralisation des amortissements sur contrepartie et financement des actifs mis disposition des
tablissements ou remis en pleine proprit
Etat

1021 ou 1031

Rgion

1022 ou 1032

Dpartement

1023 ou 1033

Autres organismes

1024 ou 1034

Actif affect ltablissement

1027

Dons et legs en capital

1035

Quote-part des subventions


d'investissement vire au compte de
rsultat de l'exercice

139

777

151

7815 ou 787

776

Reprises sur provisions


Provisions pour risques

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Page 69

2014

Guide de la Balance
Provisions pour charges rpartir
sur plusieurs exercices

157

Autres provisions pour charges

158

Retour

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Page 70

Guide de la Balance

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2014

Page 71

2014

Guide de la Balance

La vrification de la rgularit des


comptes extra budgtaires
Objet
Pour tout compte concern par des ordres de paiements, le montant des ordres de paiements du
compte doit tre gal au total dbit des oprations de lexercice de ce compte diminu du montant
ventuel des mandats dextourne de ce compte.
Les ordres de paiement linitiative de lordonnateur
Les ordres de paiement linitiative de lagent comptable

Contrle

Les ordres de paiement linitiative de lordonnateur


COMPTES DE LIAISON D UN PAIEMENT SANS ORDONNANCEMENT ENTRAINANT LEDITION DUN ORDRE DE
PAIEMENT DE L ORDONNATEUR
Comptes

Intitul

Balance dtail
Op. exercice
Dbit compte

165
1674
275

Les remboursements des avances


de lEtat et des collectivits locales
Les dpts et cautionnements
verss
Les factures non parvenues des
fournisseurs

4084*

Les factures non parvenues des


fournisseurs immobilisations

4091

Les avances et acomptes verss sur


commandes

4198
425

Diffrence
expliquer

Les remboursements des dpts et


cautionnements reus

4081*

4092

Total du
dernier
bordereau
des ordres de
paiements
mis

Les avances et acomptes verss aux


familles
Les rabais, remises, ristournes
accorder et autres avoir tablir
Les

avances

et

acomptes

au

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Page 72

2014

Guide de la Balance
personnel
4282

Les dettes provisionnes


congs payer

pour

4286*

Les charges payer

4291

Les dficits constats des agents


comptables et des rgisseurs

4382*

Les charges payer

4386*

Les charges payer

443

Les oprations particulires avec


l'tat, les collectivits publiques et
les organismes internationaux

4455

La taxe sur le chiffre d'affaires


dcaisser

4458

Les remboursements
demands

447

La contribution au remboursement
de la dette sociale et autres impts

de

TVA

4482*

Les charges payer

4486*

Les charges payer

4668

Les paiements en espces lappui


dun mandat

4675

Les
contributions
au
fonds
acadmique de la formation
continue

4686*

Les charges payer

500

Les placements court terme de


valeurs mobilires

* Ces comptes sont utilisables en ordre de paiement jusqu la gnralisation de la mthode de


lextourne.

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Page 73

2014

Guide de la Balance
Les ordres de paiement linitiative de lagent comptable

COMPTES DE LIAISON D UN PAIEMENT SANS ORDONNANCEMENT ENTRAINANT LEDITION DUN ORDRE DE


PAIEMENT DU COMPTABLE

Comptes

Intitul

Balance dtail
Op. exercice
Dbit compte

4017

Les retenues
oppositions

de

garanties

et

4047

Les retenues
oppositions

de

garanties

et

427

Les oppositions

4663

Les virements rimputer

4664

Les excdents de versement


rembourser

4667

Les oppositions

4671

Les sommes remises aux lves

4728
4731

Les autres dpenses rgulariser


Les recettes transfrer

4735

Les dpenses transfrer

Total du
dernier
bordereau
des ordres de
paiements
mis

Diffrence
expliquer

Justificatifs
Les pices
justificatives des
ordres de paiement
Solde

Carnet RCBC 49
Les ordres de paiements
tat de dveloppement

Retour

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Page 74

Guide de la Balance

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2014

Page 75

2014

Guide de la Balance

La vrification de la comptabilit
patrimoniale
Objet
Les comptes de classe 1 et 2 retraant la comptabilit patrimoniale doivent tre rapprochs de la
comptabilit auxiliaire des inventaires. Un certain nombre de contrles sont oprer :
-

Contrle des immobilisations et de leur financement


o Dtermination du montant des rserves qui ont servi lachat dimmobilisation
(exercice N)
Contrle des critures de dotations aux amortissements (exercice N)
Contrle de lamortissement de lexercice N
Variation des rserves immobilises (exercice N)
Cohrence des valeurs nettes comptables des immobilisations
Contrle de la passation des critures dannulation du financement dun bien financ par
une subvention entirement amorti (exercice N)
Ds que lamortissement total dun bien est constat, lcriture dannulation du
financement du bien est passe.
Cohrence de la neutralisation des financements sur subvention
Cohrence des valeurs nettes comptables du financement des immobilisations
Dterminer le financement des biens dans le FDR

Les comptes de la balance sont le reflet de cette comptabilit auxiliaire.

Rfrences
Carnet RCBC 35

Les oprations relatives aux immobilisations

Carnet RCBC 28

Rgles et mthodes dvaluation et de comptabilisation


des actifs et passifs

Carnet RCBC 18

Le fonctionnement des comptes de classe 1

Carnet RCBC 19

Le fonctionnement des comptes de classe 2

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Page 76

2014

Guide de la Balance
Contrle
Contrle des immobilisations et de leur financement

Dtermination du montant des rserves qui ont servi lachat dimmobilisation (exercice
N)
Balance

Balance

Oprations exercice

Oprations exercice

Actif

Passif

Classe 2

Classe 1

Compte

Solde dbiteur

Compte

Solde crditeur

205

1021

211

1022

212

1023

213

1027

214

1031

215

1032

216

1033

2181

1034

2182

1035

2183

1311

2184

1312

1313

1314

1316

13181

13182

13183

13185

13186

13188

138

Total des comptes

Total classe 2

Total classe 2 total classe 1 = montant des rserves utilises des achats de biens immobiliss
au compte 10681
Soit :

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Page 77

2014

Guide de la Balance
Contrle des critures de dotations aux amortissements (exercice N)
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

Dbit classe 6

Crdit classe 2

(diffrence
expliquer)

Amortissement des
immobilisations incorporelles

280

Agencements - Amnagements
de terrains

2812

Constructions

2813

Constructions sur sol d'autrui

6811

2814

Installations techniques,
matriels industriels et outillages

2815

Collections

2816

Autres immobilisations
corporelles

2818

Total

Contrle de lamortissement de lexercice N


Calcul amortissement rel de lexercice
Compte 6811

0.00

Compte 776

0.00

Compte 777

0.00

Amortissement rel

0.00

Variation des rserves immobilises (exercice N)


Rserves immobilises
Rserves immobilises (N-1)

0.00

Achat sur FDR (N)

0.00

0.00

0.00

Amortissement rel (N)


et 675 part non amortie
(sortie du bien)

Rserves immobilises (N)

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Page 78

2014

Guide de la Balance
Cohrence des valeurs nettes comptables des immobilisations

Les soldes dbiteurs des comptes 20 et 21 doivent tre suprieurs aux soldes crditeurs des comptes
28 et 29.
Immobilisations
Compte

Amortissements

Solde dbiteur

Compte

Valeur Rsiduelle

Solde crditeur

Montant < ou gal 0

20

0.00

280

0.00

0.00

212

0.00

2812

0.00

0.00

213

0.00

2813

0.00

0.00

214

0.00

2814

0.00

0.00

215

0.00

2815

0.00

0.00

216

0.00

2816

0.00

0.00

218

0.00

2818

0.00

0.00

Total

Total

La valeur nette doit tre rapproche de la comptabilit auxiliaire (Logiciel


informatique)

Contrle de la passation des critures dannulation du financement dun bien financ par
une subvention entirement amorti (exercice N)
Ds que lamortissement total dun bien est constat, lcriture dannulation du
financement du bien est passe.
Balance dtail

Balance dtail

Total

Oprations exercice

Oprations exercice

crdit classe 1

dbit classe 1

(diffrence
expliquer)

Etat

1311

Rgion

1312

Dpartement

1313

Commune et groupement de
communes

1314

Autres collectivits et
tablissements publics

139
1315

Organismes internationaux

1316

Produit des versements


libratoires ouvrant droit
l'exonration de la taxe

13181

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Page 79

2014

Guide de la Balance
d'apprentissage
Participation des tablissements
l'quipement du GRETA

13182

Versements des organismes


collecteurs de taxes diverses

13183

Fonds commun des services


d'hbergement

13185

Participations reues pour


quipement du groupement de
service

13186

Autres participations et
subventions d'quipement

13188

Autres subventions
d'investissement reues

138

Cohrence de la neutralisation des financements sur subvention


Amortissement de financement
Compte

Solde dbiteur

Financement sur subvention


Compte
1311

Solde crditeur

Valeur Rsiduelle
Montant > ou gal 0

0.00

0.00

1312
1313
1314
1316
139

0.00

13181
13182
13183
13185
13186
13188
138

Total

Total

La valeur rsiduelle doit tre rapproche de la comptabilit auxiliaire (Logiciel


informatique)

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Page 80

2014

Guide de la Balance
Cohrence des valeurs nettes comptables du financement des immobilisations
Valeur rsiduelle comptable financement des biens
Compte

Solde dbiteur

Solde crditeur

Montant > ou gal 0

102X

- 0.00

+ 0.00

= 0.00

103X

- 0.00

+ 0.00

= 0.00

139

- 0.00

XXXXXXXXXXXXXXXX

= 0.00

131X

XXXXXXXXXXXXXXXX

+ 0.00

= 0.00

138

XXXXXXXXXXXXXXXX

+ 0.00

= 0.00

Rserves
immobilises (N)

XXXXXXXXXXXXXXXX

+ 0.00

= 0.00

Total valeur nette


comptable

0.00

Dterminer le financement des biens dans le FDR


Valeur rsiduelle comptable financement des biens

Valeur nette comptable des biens

0.00

Comptes 102X

0.00

Comptes 103X

0.00

Comptes 131X

0.00

Comptes 138

0.00

Comptes 139

0.00

Rserves immobilises

0.00

Justificatifs
Solde

Rapprochement avec la comptabilit auxiliaire des inventaires

Retour

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Page 81

2014

Guide de la Balance

La vrification des valeurs inactives


Objet
Les valeurs inactives sont principalement constitues par des formules de diffrentes natures qui
nacquirent une valeur ou ne forment un titre que dans la mesure o elles ont fait lobjet dune
mission par lagent comptable ou un agent habilit.
Sont considres comme valeurs inactives , les valeurs qui ne constituent pas le portefeuille de
l'tablissement (exemple : dpts sous forme de titres, objets prcieux appartenant des tiers) ou
qui n'acquirent leur valeur nominale que lorsqu'elles sont mises en circulation pour la
rmunration d'une prestation de service de l'tablissement (tickets de cantine, droits d'entre).
Elles sont, suivant leur nature, comptabilises pour un montant conventionnel dtermin comme
suit :
Rentes et obligations de l'Etat inscrites au Grand Livre : montant nominal correspondant ;
Obligations, bons du Trsor, bons et actions et valeurs assimiles : capital nominal ;
Effets de commerce : montant ;
Billets de loterie et tombola : prix de vente ;
Timbres, tickets : valeur faciale ou valeur d'mission ;
Titres de pension : 1 par titre ;
Livrets de caisse d'pargne : 1 par livret ;
Objets prcieux : 1 par objet ou exceptionnellement valeur rsultant d'une estimation
officielle ;
Autres valeurs inactives ne comportant pas d'indication de valeur : 1 par valeur.
Les contrles des valeurs inactives porteront principalement sur
-

la reprise des bilans dentre (confer fiche 1)


la prise en charge de ces valeurs
la vente de ces valeurs
le rapprochement avec dautres documents comptables
le rapprochement avec la comptabilit auxiliaire (GTI)

Contrle
-

Reprise des valeurs inactives


Bilans de sortie (N-1)

Bilans dentre (N)

Comptes 86
Nota bene : Pour 2013, il convient de joindre ltat de reprise de soldes du site du ministre DAF afin
dtablir la concordance entre les bilans de sorties 2012 et les bilans dentre 2013.

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2014

Guide de la Balance
-

Prise en charge et revalorisation


Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit compte 861

Crdit compte 863

Ticket X

861X

Ticket Y

861X

Ticket Z

861X

Diffrence
expliquer

-
863

-
-

Vente
Balance dtail

Balance dtail

Opration exercice

Op. exercice

Dbit compte 861

Crdit compte 863

Ticket X
Ticket Y

863

Ticket Z

Montant identique

Montant identique

861X

861X

861X

Diffrence
expliquer

Rapprochement avec dautres documents comptables


Documents

Dbit

Crdit

Total du Brouillard (si totalis)


Total balance
Total journal

Rapprochement avec la comptabilit auxiliaire (GTI) et le stock des valeurs inactives

Rfrences
Carnet RCBC 32

Valeurs inactives

Retour

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Guide de la Balance

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Page 84

2014

Guide de la Balance

La dtermination du rsultat de
lexercice

Objet
Le rsultat de lexercice sobtient par la diffrence entre le total des recettes nettes et le total des
dpenses nettes de la section de fonctionnement. Le rsultat est excdentaire lorsque le total des
recettes nettes est suprieur au total des dpenses nettes. La somme des rsultats service par
service donne le rsultat net de lexercice. Le rsultat est unique (il ny a pas de rsultat par
service).
Le rsultat inclut les oprations relatives aux variations de stocks, aux dotations aux amortissements
et aux provisions et reprises sur provisions de l'anne.
Sil y a un budget annexe, son rsultat est indpendant du rsultat du budget principal de
ltablissement.
Le rsultat de lexercice pourra tre dtermin par plusieurs mthodes.
-

la dtermination du rsultat partir de la balance


la dtermination du rsultat partir de la comptabilit de lordonnateur

Contrle

DETERMINATION DU RESULTAT A PARTIR DE LA BALANCE


Calcul du rsultat
Crdit de la classe 7

Dbit de la classe 7

Dbit de la classe 6

Crdit de la classe 6

Rsultat positif = compte 120

Rsultat ngatif = compte 129

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2014

Guide de la Balance
DETERMINATION DU RESULTAT DE LEXERCICE A PARTIR DE LA COMPTABILITE DE
L ORDONNATEUR

Situation des recettes

Situation des
dpenses

Recettes nettes

Charges nettes

Rsultat

Services gnraux
Activit pdagogique
Vie de llve
Administration et logistique
Total services gnraux

0 ,00

Service spcial Bourses

0 ,00

Service spcial restauration


hbergement

0 ,00

Total des services spciaux

0 ,00

Total 1re section


fonctionnement

0,00

Ou

Calcul du rsultat
Total brut des recettes de fonctionnement

Total des annulations ou les rductions de


recettes

Total brut des dpenses de fonctionnement

Total des ordres de reversements

Rsultat

Retour

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2014

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La dtermination de la capacit
dautofinancement
Objet
La capacit dautofinancement ou CAF correspond au surplus montaire dgag par les oprations
effectues en section de fonctionnement. Elle reprsente donc l'excdent des ressources internes
dgages par l'activit de l'tablissement et peut s'analyser comme une ressource durable.
Au-del de la dtermination du rsultat, qui correspond la diffrence entre tous les produits et
toutes les charges, la CAF reprsente le rsultat des seules oprations susceptibles d'avoir une
action sur la trsorerie. Comme le rsultat, la CAF est unique.
La capacit dautofinancement de lexercice pourra tre dtermine par plusieurs mthodes.
-

la dtermination de la CAF partir de la balance


la dtermination de la CAF partir de la comptabilit de lordonnateur

Contrle

CALCUL DE LA CAF A PARTIR DE LA COMPTABILITE GENERALE


Calcul du rsultat et de la CAF
Crdit de la classe 7

Dbit de la classe 7

Dbit de la classe 6

Crdit de la classe 6

Rsultat positif = compte 120

Rsultat ngatif = compte 129

Dbit du compte 675

Dbit des comptes 68

Crdit du compte 775

Crdit du compte 776

Crdit du compte 777

Crdit du compte 78

CAF/IAF de la comptabilit gnrale

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Page 87

2014

Guide de la Balance

NB : Tenir compte, le cas chant, des oprations passes aux crdits des comptes 675 et 68 ou aux
dbits des comptes 775, 776, 777 ou 78.

CALCUL DE LA CAF A PARTIR DE LA COMPTABILITE BUDGETAIRE


Situation des recettes

Situation des
dpenses

Recettes nettes

Rsultat
CAF

Charges nettes

Services gnraux
Activit pdagogique
Vie de llve
Administration et logistique
Total services gnraux

0 ,00

Service spcial Bourses

0 ,00

Service spcial restauration


hbergement

0 ,00

Total des services spciaux


Total 1re section
fonctionnement

0 ,00
Rsultat
0 ,00

Compte 675

Comptes 68

Compte 775

Compte 776

Compte 777

Compte 78

CAF/IAF de la compta budgtaire

0 ,00

NB : Prendre une SDE et SDR avec comptes ; ces comptes ne sont normalement retracs que
dans le service ALO dans le domaine OP-SPE oprations spcifiques .

Retour

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2014

Guide de la Balance

La dtermination du fonds de
roulement
Objet
Le fonds de roulement est la diffrence entre les ressources stables et les emplois stables de
ltablissement. Cette notion renvoie au bilan fonctionnel qui permet de dterminer comment sont
financs linvestissement et lexploitation.
La dtermination du fonds de roulement de lexercice pourra tre dtermine par plusieurs
mthodes.
-

la dtermination du fonds de roulement par le haut du bilan


la dtermination du fonds de roulement par le bas du bilan

Rappel : le bilan fonctionnel


Le bilan fonctionnel

Partie
haute du

Actif

Passif

Emplois

Ressources

Emplois Stables

Ressources stables

Immobilisations (valeur brute)

Capitaux propres
Amortissements et provisions

bilan

Partie
basse du
bilan

Dettes long terme


Actif Circulant

Passif Circulant

Stock de marchandises

Dettes Fournisseurs

Stock de produits finis

Dettes Fiscales et sociales

Crances clients
Trsorerie positive

Trsorerie Ngative

FDR =
Ressources
stables
Emplois
stables
BFDR =
Actif
circulant
Passif
circulant

La trsorerie de ltablissement est la diffrence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds


de roulement.
Trsorerie = FdR BFdR

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Page 89

2014

Guide de la Balance
Contrle

PAR LE HAUT DU BILAN


Cette mthode permet de calculer la diffrence entre les ressources stables et les emplois stables.
Elle retrace, de faon synthtique, le calcul du fonds de roulement ; les provisions notamment celles
qui concernent la dprciation des stocks, des comptes de tiers ou des valeurs mobilires de
placement naffectent pas la valeur du fonds de roulement. Attention : certains comptes comme le
185 (compte retraant les oprations interservices Budget Annexe) sont exclus du calcul du FdR.

FDR par le haut du bilan


Soldes crditeurs classe 1

Soldes crditeurs classe 2

Soldes crditeurs comptes 39, 49 et


59 (provisions)

Soldes dbiteurs classe 1

Soldes dbiteurs classe 2

FDR

ou de faon plus synthtique

Solde dbiteur

Solde crditeur

Total

Ressources stables

Classe 1

Emplois stables

Classe 2

FDR

Dtail des comptes

Fonds de roulement
Ressources stables
Total des soldes crditeurs des comptes 10, 110,
120, 13, 14, 15, 16 (sauf 1688*) et 17*

Total des soldes crditeurs des comptes 28, 29

Total des soldes crditeurs des comptes 39

Total des soldes crditeurs des comptes 49

Total des soldes crditeurs des comptes 59

Total des soldes dbiteurs des comptes 119, 129 et


139

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Page 90

2014

Guide de la Balance
Sous total A =
Emplois stables
Total des soldes dbiteurs des comptes 20, 21, 22,
23, 24, 25, 26, 27 (sauf 2768*)

Total des soldes dbiteurs des comptes 481*

Sous total B =
Total du fonds de roulement (A- B)

*Ces comptes nexistent pas dans le plan comptable des EPLE (pour mmoire)

PAR LE BAS DU BILAN


FDR par le bas du bilan
Soldes dbiteurs classe 3

Soldes dbiteurs classe 4

Soldes dbiteurs classe 5

Soldes crditeurs classe 5 (sauf 59)

Soldes crditeurs classe 4 (sauf 49)

FdR

Retour

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2014

Guide de la Balance

La vrification de la variation du
fonds de roulement
Objet
La vrification de la variation du fonds de roulement de lexercice pourra tre dtermine par
plusieurs mthodes.
-

la dtermination du fonds de roulement par le haut du bilan


la dtermination du fonds de roulement par le bas du bilan

Contrle

CALCUL DE LA VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT PAR LE HAUT DU BILAN


Variation du FDR par le haut du bilan
Bilan de sortie

Bilan dentre
Soldes crditeurs
classe 1

Soldes crditeurs
classe 2

Soldes crditeurs
comptes 39, 49 et
59 (provisions)

Soldes dbiteurs
classe 1

Soldes dbiteurs
classe 2

FdR

Diffrence (BE BS)

Attention : certains comptes comme le 185 sont exclus du calcul du FdR.


Dtail des comptes

Variation du FDR par le haut du bilan


Ressources stables
Total des soldes crditeurs
des comptes 10, 110, 120,

Bilan dentre

Bilan de sortie

Diffrence (BE
BS)

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Page 92

2014

Guide de la Balance
13, 14, 15, 16 (sauf 1688*)
et 17*
Total des soldes crditeurs
des comptes 28, 29

Total des soldes crditeurs


des comptes 39

Total des soldes crditeurs


des comptes 49

Total des soldes crditeurs


des comptes 59

Total des soldes dbiteurs


des comptes 119, 129 et
139

Sous total A

Emplois stables
Total des soldes dbiteurs
des comptes 20, 21, 22, 23,
24, 25, 26, 27 (sauf 2768*)

Total des soldes dbiteurs


des comptes 481*

Sous total B

Total du fonds de
roulement (A- B)

*Ces comptes nexistent pas dans le plan comptable des EPLE (pour mmoire)

PAR LE BAS DU BILAN


Variation du FDR par le bas du bilan
Bilan dentre
Soldes dbiteurs
classe 5

Soldes dbiteurs
classe 4

Soldes dbiteurs
classe 3

Soldes crditeurs
classe 5 (sauf 59)

Bilan de sortie

Diffrence (BE-BS)

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2014

Guide de la Balance
Soldes crditeurs
classe 4 (sauf 49)

FdR

CALCUL DE LA VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT A PARTIR DE LA CAF (COMPTABILITE


BUDGETAIRE )

A partir de la CAF
CAF
Compte 775

Recettes des oprations en capital

+
Comptes 102
Comptes 103
Comptes 131
Compte 138

Dpenses des oprations en capital

Compte 20
Comptes 21
Comptes 23
Comptes 26
Comptes 27

FdR budgtaire (en + ou en -)

Attention les oprations relatives aux mouvements des comptes 275 et 165
ninterviennent pas dans le calcul de la variation du FdR par la mthode budgtaire. Il
convient dintgrer les oprations relatives ces comptes afin de comparer la variation
budgtaire et la variation comptable.

volution Fonds de Roulement

Fonds de
Roulement

Anne N-4

Anne N-3

Anne N-2

Anne N-1

Anne N

Reprise anne
N-4

idem

idem

idem

idem

Retour

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2014

Guide de la Balance

La dtermination du besoin en
fonds de roulement

Objet
Diffrence entre les emplois d'exploitation et hors exploitation (actif circulant) et les ressources
d'exploitation et hors exploitation (dettes). Il mesure le besoin de financement li lactivit de
lEPLE.
BFdR = FdR - trsorerie
Le besoin en fonds de roulement est calcul de manire synthtique par la formule ci-dessous.

Contrle
Calcul du Besoin en Fonds de Roulement
Soldes dbiteurs classe 3

Soldes dbiteurs classe 4

Solde dbiteur cpte 50 (valeurs


mobilires de placement)

Soldes crditeurs classe 4 (sauf 49)

BFdR

Dtail des comptes

Calcul du Besoin en Fonds de Roulement


Total des soldes dbiteurs des comptes 31, 32, 33,
34, 35, 36, 37 et 38

Total des soldes dbiteurs des comptes 409, 41,


42, 43, 44, 45, 46, 47, 2768*, 18 sauf 185 (autres
crances) et 486

Total des soldes dbiteurs des comptes 50 (valeurs


mobilires de placement)

Sous total A =

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Page 95

2014

Guide de la Balance
Total des soldes crditeurs des comptes 419, 40,
42, 43, 44, 45, 46, 47, 1688, 18 sauf 185 (autres
dettes) et 487

Sous total B =
Total du besoin en fonds de roulement (A- B)

*Ces comptes nexistent pas dans le plan comptable des EPLE (pour mmoire)
Nota : le besoin en fonds de roulement est traditionnellement ngatif car les dettes des EPLE ou plus
exactement les reliquats de subventions sont plus importants que les crances et la valeur des stocks.

volution Besoin en Fonds de Roulement

Besoin en Fonds de
Roulement

Anne N-4

Anne N-3

Anne N-2

Anne N-1

Anne N

Reprise anne
N-4

idem

idem

idem

idem

Retour

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Page 96

2014

Guide de la Balance

La variation du besoin en fonds de


roulement
Objet
Diffrence entre les emplois d'exploitation et hors exploitation (actif circulant) et les ressources
d'exploitation et hors exploitation (dettes). Il mesure le besoin de financement li lactivit de
lEPLE.
BFdR = FdR - trsorerie
la variation du Besoin en Fonds de Roulement est calcule de manire synthtique par la formule
ci-dessous.

Contrle
Calcul de la variation du Besoin en Fonds de Roulement
Bilan dentre
Total des soldes dbiteurs
des comptes 31, 32, 33, 34,
35, 36, 37 et 38

Total des soldes dbiteurs


des comptes 409, 41, 42, 43,
44, 45, 46, 47, 2768*, 18 sauf
185 (autres crances) et 486

Total des soldes dbiteurs


des comptes 50 (valeurs
mobilires de placement)

Sous total A
Total des soldes crditeurs
des comptes 419, 40, 42, 43,
44, 45, 46, 47, 1688, 18 sauf
185 (autres dettes) et 487
Sous total B
Total de la variation du
besoin en fonds de
roulement (A- B)

Bilan de sortie

Diffrence
(BE-BS)

=
+
=
=
Retour

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Page 97

2014

Guide de la Balance

La trsorerie
Objet
Diffrence entre fonds de roulement et besoin en fonds de roulement.
Cumul de la classe 5 sans le compte 500, soit les disponibilits prenant en
compte les attendus et les chques sans provision mais pas les valeurs mobilires
de placement.
Pour les SACD ou budget annexe, la trsorerie est le dbit du compte 185.
La trsorerie est diffrente du FdR du fait des crances et des dettes (cl 3, 4 et cpt 500).

Contrle
La trsorerie est calcule par la formule :
Sans budget annexe

Trsorerie = FdR BFdR


Avec budget(s) annexe (s)

Trsorerie = FdR BFdR + solde crditeur des comptes 185


Montant de la Trsorerie nette
Total des soldes dbiteurs des
comptes de classe 5

Total des soldes crditeurs des


comptes de classe 5 (sauf 59)

Total du solde dbiteur du cpte


500 (placements VMP)

Solde crditeur des comptes 185

Trsorerie nette

Observations
Le solde du compte 59 (provision pour dprciation des valeurs mobilires de placement) participe au
calcul du fonds de roulement et non pas de la trsorerie.

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Page 98

2014

Guide de la Balance

Afin de pouvoir comparer les deux mthodes de calcul, il convient, lorsque ltablissement dispose de
budgets annexes, dajouter au montant de la trsorerie calcule par la formule Trsorerie = FdRBFdR, le solde crditeur des comptes 185.
La trsorerie globale dun tablissement (tous budgets confondus) sobtient soit en ajoutant la
formule Trsorerie = FdR-BFdR le solde des comptes 185 correspondant aux diffrentes budgets
annexes soit en sommant les diffrents FdR et les diffrents besoins en fonds de roulement
(trsorerie = FdR - BFdR).

volution Trsorerie

Trsorerie

Anne N-4

Anne N-3

Anne N-2

Anne N-1

Anne N

= FdR - BFdR

idem

idem

idem

idem

Retour

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Page 99

2014

Guide de la Balance

Les autres indicateurs financiers


Objet
Les autres indicateurs financiers permettent une analyse succincte de la sant financire de
ltablissement au regard de leur volution sur 5 exercices.
Les formules ci-dessous rappellent de manire synthtique leur mode de calcul.

Contrle
v Les jours de fonds de roulement qui renseignent notamment sur le nombre de jours
dont dispose ltablissement pour fonctionner sans apport de trsorerie, ils sont calculs
par rapport aux charges nettes de fonctionnement des comptes 60 65 selon la formule :

J de FdR = (FdR/cpt 60 65)*360


volution Jours de FdR

Jours FdR

Anne N-4

Anne N-3

Anne N-2

Anne N-1

Anne N

(FdR/cpt6065)*360

idem

idem

idem

idem

v les jours de trsorerie ont la mme signification que les jours de fonds de roulement, ils
sont plus importants que les jours de fonds de roulement, lorsque le besoin en fonds de
roulement est ngatif :

J de trsorerie = (Trsorerie/cpt 60 65)*360


volution Jours de Trsorerie

Jours de
Trsorerie

Anne N-4

Anne N-3

Anne N-2

Anne N-1

Anne N

(Trsorerie/cpt6065)*360

idem

idem

idem

idem

Ce montant est souvent suprieur au nombre de jours de fonds de roulement, car la trsorerie est
gnralement suprieure au fonds de roulement, du fait des reliquats de subventions.

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Page 100

2014

Guide de la Balance

v le taux moyen de charges payer renseigne sur le montant des charges payer au
regard du montant total des dpenses dexploitation de lEPLE, il est calcul par le ratio des
charges payer sur les charges nettes de fonctionnement des comptes 60 65 selon la
formule suivante :

TmCAP = (cpt 40, 42, 43, 46 / cpt 60 65)*100

volution Taux moyen de charges payer

Taux moyen de
charges payer

Anne N-4

Anne N-3

Anne N-2

Anne N-1

Anne N

(cpt 40 [sauf
4084], 42, 43,
46 /
cpt 60 65) *
100

idem

idem

idem

idem

v le taux moyen de recouvrement renseigne sur le montant des crances au regard des
recettes gnres par les ventes de produits et de prestations, il est calcul par le ratio du
montant des crances sur le montant des ventes de produits et de prestations selon la
formule suivante :
TmR = (cpt 41 / cpt 70)*100

Taux moyen de recouvrement

Taux moyen de
recouvrement

Anne N-4

Anne N-3

Anne N-2

Anne N-1

Anne N

(cpt 41 / cpt
70) * 100

idem

idem

idem

idem

Retour

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Page 101

Guide de la Balance

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2014

Page 102

2014

Guide de la Balance

Le sens des soldes de la


nomenclature comptable
Retrouver le sens des soldes de la nomenclature en cliquant sur les liens ci-dessous
Classe 1
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Classe 8

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Page 103

Guide de la Balance

2014

Classe 1 : Comptes de capitaux


10 - Capital et rserves
102 - Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements
(crditeur ou nul) (ex comptes de Dotations*)
1021 - Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements
tat
1022 - Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements
Rgion
1023 - Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements
Dpartement
1024 - Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements Autres Organismes
1027 - Contrepartie et financement des actifs affects aux tablissements
103 - Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux tablissements
(crditeur ou nul) (ex autres complments de dotations*)
1031 - Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux
tablissements tat
1032 - Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux
tablissements Rgion
1033 - Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux
tablissements Dpartement
1034 - Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux
tablissements - Autres organismes
1035 - Dons et legs en capital et legs en capital
11 - Report nouveau
110 - Report nouveau (crditeur ou nul)
119 - Report nouveau (dbiteur ou nul)
12 - Rsultat net de l'exercice (bnfice ou perte)
120 - Rsultat de l'exercice (solde crditeur - excdent)
129 - Rsultat de l'exercice (solde dbiteur - dficit)
13 - Subventions d'investissement
131 - Subventions d'quipement reues (crditeur ou nul)
1311 - Etat
1312 - Rgion
1313 - Dpartement
1314 - Commune et groupement de communes
1315 - Autres collectivits et tablissements publics
1316 - Organismes internationaux
1318 - Autres subventions d'quipement reues
13181 - Produit des versements libratoires ouvrant droit l'exonration de la taxe
d'apprentissage
13182 - Participation des tablissements l'quipement du GRETA
13183 - Versements des organismes collecteurs de taxes diverses

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Page 104

2014

Guide de la Balance

13185 - Fonds commun des services d'hbergement


13186 - Participations reues pour quipement du groupement de services
13188 - Autres participations et subventions d'quipement
138 - Autres subventions d'investissement reues (crditeur ou nul)
139 - Subventions d'investissement inscrites au compte de rsultat (dbiteur ou nul)
15 - Provisions pour risques et charges (solde crditeur ou nul)
151 - Provisions pour risques
1511 - Provisions pour litiges
1515 - Provisions pour pertes de change
1518 - Autres provisions pour risques
157 - Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
158 - Autres provisions pour charges
16 - Emprunts et dettes assimils (solde crditeur ou nul)
165 - Dpts et cautionnements reus
167 - Emprunts et dettes assortis de conditions particulires
1674 - Avances de l'Etat et des collectivits publiques
18 - Compte de liaison
181 - Compte de liaison des tablissements
185 - Oprations de trsorerie inter services (crditeur compta tablissement principal dbiteur compta budget annexe)
186 - Biens et prestations de services changs entre tablissements (charges)
187 - Biens et prestations de services changs entre tablissements (produits)

* Ancienne dnomination : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014

Rfrences
Carnet RCBC 18

Le fonctionnement des comptes de classe 1

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Page 105

Guide de la Balance

2014

Classe 2 : Comptes dimmobilisations


20 - Immobilisations incorporelles (solde dbiteur ou nul)
205 - Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits
et valeurs similaires
21 - Immobilisations corporelles (solde dbiteur ou nul)
211 - Terrains
212 - Agencements - Amnagements de terrains
213 - Constructions
214 - Constructions sur sol d'autrui
215 - Installations techniques, matriels et outillages
216 - Collections
218 - Autres immobilisations corporelles
2181 - Installations gnrales, agencements, amnagements divers (dans des
constructions dont l'tablissement n'est pas propritaire ou affectataire)
2182 - Matriel de transport
2183 - Matriel de bureau et informatique
2184 - Mobilier
23 - Immobilisations en cours (solde dbiteur ou nul)
231 - Immobilisations corporelles en cours
232 - Immobilisations incorporelles en cours
237 - Avances et acomptes verss sur immobilisations incorporelles
238 - Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations corporelles
26 - Participations et crances rattaches des participations (solde dbiteur ou nul)
261 - Titres de participation et parts dans les associations, syndicats et organismes divers
266 - Autres formes de participation (dont participation constitution de patrimoine
commun)
27 - Autres immobilisations financires (solde dbiteur ou nul)
271 - Titres immobiliss (droit de proprit)
272 - Titres immobiliss (droit de crance)
275 - Dpts et cautionnements verss
276 - Autres crances immobilises
28 - Amortissement des immobilisations (crditeur ou nul)
280 - Amortissement des immobilisations incorporelles
281 - Amortissements des immobilisations corporelles
2812 - Agencements - Amnagements de terrains
2813 - Constructions
2814 - Constructions sur sol d'autrui
2815 - Installations techniques, matriels industriels et outillages
2816 - Collections
2818 - Autres immobilisations corporelles

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Page 106

2014

Guide de la Balance
29 - Dprciations des immobilisations (crditeur ou nul)
290 - Dprciations des immobilisations incorporelles
291 - Dprciations des immobilisations corporelles
293 - Dprciations des immobilisations en cours
296 - Dprciations des participations et crances rattaches des participations
297 - Dprciations des autres immobilisations financires

Rfrences
Carnet RCBC 19

Le fonctionnement des comptes de classe 2

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Page 107

2014

Guide de la Balance
Classe 3 : Comptes de stocks et den cours
31 - Matires premires (dbiteur ou nul)
311 - Denres
313 - Matires d'uvre
32 - Autres approvisionnements (dbiteur ou nul)
321 - Matires consommables
3211 - Charbon
3212 - Fuel
3213 - Autres combustibles
322 - fournitures consommables
3221 - Trousseaux
3222 - Fournitures scolaires
3223 - Fournitures administratives
3224 - Produits dentretien
328 - Autres approvisionnements stocks
33 - En cours de production de biens (dbiteur ou nul)
331 - Produits en cours (objets confectionns)
34 - En cours de production de services (dbiteur ou nul)
345 - Prestations de services en cours
35 - Stocks de produits (dbiteur ou nul)
355 - Produits finis (objets confectionns)
39 - Dprciations des stocks et en cours (crditeur ou nul)
391 - Dprciations des matires premires et fournitures
392 - Dprciations des autres approvisionnements
393 - Dprciations des en cours de production de biens
394 - Dprciations des en cours de production de services
395 - Dprciations des stocks de produits

Rfrences
Carnet RCBC 20

Le fonctionnement des comptes de classe 3

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Guide de la Balance

2014

Classe 4 : Comptes de tiers


40 - Fournisseurs et comptes rattachs
401 - Fournisseurs ordinaires (crditeur ou nul)
4012 - Fournisseurs - Achats de biens ou prestations
4017 - Fournisseurs - Retenues de garanties et oppositions
403 - Fournisseurs - Effets payer (crditeur ou nul)
404 - Fournisseurs d'immobilisations (crditeur ou nul)
4042 - Fournisseurs d'immobilisations
4047 - Retenues de garanties et oppositions
405 - Fournisseurs d'immobilisations - Effets payer (crditeur ou nul)
408 - Fournisseurs - Factures non parvenues (crditeur ou nul)
4081 - Fournisseurs - Factures non parvenues
4084 - Fournisseurs dimmobilisations - Factures non parvenues
409 - Fournisseurs dbiteurs (dbiteur ou nul)
4091 - Fournisseurs - Avances et acomptes verss sur commandes
4092 - Familles - Avances et acomptes verss*
4096 - Fournisseurs - Crances pour emballages et matriels rendre
4098 - Rabais, remises, ristournes obtenir et autres avoirs non encore reus
41 - Clients et comptes rattachs
411 - Familles - Collectivits et tablissements hbergs (dbiteur ou nul)
4111 - Familles - Frais scolaires - Exercices antrieurs
4112 - Familles - Frais scolaires - Exercice courant
4113 - Collectivits diverses - Frais scolaires - Exercices antrieurs
4114 - Collectivits diverses - Frais scolaires - Exercice courant
4115 - Etablissements hbergs - Frais scolaires - Exercices antrieurs
4116 - Etablissements hbergs - Frais scolaires - Exercice courant
4117 - Familles - Participation aux voyages scolaires - Exercices antrieurs
4118 - Familles - Participation aux voyages scolaires - Exercice courant
412 - Autres clients (dbiteur ou nul)
4121 - Autres clients - Exercices antrieurs
4122 - Autres clients - Exercice courant
4123 - Titres restaurant
413 - Clients - Effets recevoir sur vente de biens, de prestations, de services (dbiteur ou
nul)
416 - Crances contentieuses (dbiteur ou nul)
418 - Clients ordres de recettes tablir (dbiteur ou nul)
419 - Clients crditeurs (crditeur ou nul)
4191 - Avances reues des familles, collectivits et tablissements hbergs
4192 - Avances reues des autres clients
4198 - Rabais, remises, ristournes accorder et autres avoirs tablir

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2014

42 - Personnel et comptes rattachs


421 - Personnel - Rmunrations dues (crditeur ou nul)
423 - Personnel - Remboursement de frais (crditeur ou nul)
425 - Personnel - Avances et acomptes (dbiteur ou nul)
427 - Personnel - Oppositions (crditeur ou nul)
428 - Personnels - Charges payer et produits recevoir
4282 - Personnel - Dettes provisionnes pour congs payer (crditeur ou nul)
4286 - Personnel - Autres charges payer (crditeur ou nul)
4287 - Personnel - Produits recevoir (dbiteur ou nul)
429 - Dficits et dbets des comptables et rgisseurs (dbiteur ou nul)
4291 - Dficits constats avant mission de l'ordre de versement
4292 - Dficits constats aprs mission de l'ordre de versement
4294 - Dbets constats par arrt du ministre
4295 - Dbets constats par arrt du juge des comptes
43 - Scurit sociale et organismes sociaux
431 - Scurit sociale (crditeur ou nul)
437 - Autres organismes sociaux (crditeur ou nul)
438 - Organismes sociaux - Charges payer et produits recevoir
4382 - Organismes sociaux - Charges sociales sur congs payer (crditeur ou nul)
4386 - Organismes sociaux - Autres charges payer (crditeur ou nul)
4387 - Organismes sociaux - Produits recevoir (dbiteur ou nul)
44 - Etat et autres collectivits publiques
441 - Etat et autres collectivits publiques - Subventions recevoir ou reues
4411 - Subventions de lEtat
44111 - Subventions pour frais de personnel
44112 - Subventions pour bourses et primes
44113 - Subventions programme 141, enseignement scolaire du second degr
44114 - Subventions programme 214, soutien de la politique de lducation
nationale
44116 - Subventions programme 230, vie de llve
44117 - Subventions d'investissement
44118 - Autres subventions de l'Etat
4412 - Subventions de la collectivit de rattachement
44122 - Subvention de fonctionnement
44123 - Subventions d'investissement
44125 - Subventions aides caractre social au profit des lves
44126 - Subvention formation continue*
44127 - Subvention formation par lapprentissage*
44128 - Autres subventions de la collectivit de rattachement
4413 - Subventions spcifiques d'autres collectivits publiques
4414 - Subventions spcifiques dtablissements publics (dbiteur ou nul)*

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Page 110

2014

Guide de la Balance
44141 - Subvention contrats aids
44146 - Subvention formation continue
44147 - Subvention formation par lapprentissage
44148 - Autres subventions dtablissements publics
4417 - Financements europens dbiteur ou nul)*
4418 - Autres subventions
4419 - Avances sur subventions (crditeur ou nul)*
44191 - Avances subventions de lEtat

441911 - Subventions pour frais de personnel


441912 - Subventions pour bourses et primes
441913 - Subventions programme 141, enseignement scolaire du second
degr
441914 - Subventions programme 214, soutien de la politique de lducation
nationale
441916 - Subventions programme 230, vie de llve
441917 - Subventions d'investissement
441918 - Autres subventions de l'Etat
44192 - Avances subventions de la collectivit de rattachement
441923 - Subventions d'investissement
441925 - Subventions aides caractre social au profit des lves
441926 - Subvention formation continue
441927- Subvention formation par lapprentissage
441928 - Autres subventions de la collectivit de rattachement
44193 - Avances subventions d'autres collectivits publiques
44194 - Avances subventions dtablissements publics
441941 - Subvention contrats aids
441946 - Subvention formation continue
441947 - Subvention formation par lapprentissage
441948 - Autres subventions dtablissements publics
44197 - Avances subventions Financements europens
44198 - Avances autres subventions
443 - Oprations particulires avec l'Etat, les collectivits publics, les organismes
internationaux
4431 - Droits d'examen
4432 - Dpenses de jury ou baccalaurat
4433 - Organisation de concours
4434 - Oprations pour le compte de la collectivit de rattachement
4438 - Oprations diverses
445 - Taxes sur le chiffre d'affaires
4452 - TVA due intra communautaire*
4455 - TVA dcaisser
4456 - TVA dductible
4457 - TVA Collecte
4458 - TVA rgulariser ou en attente
447 - Autres impts, taxes et versements assimils (crditeur ou nul)

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Page 111

2014

Guide de la Balance

448 - Etat et autres collectivits publiques - Charges payer, produits recevoir


4482 - Etat et autres collectivits publiques - Charges fiscales sur congs payer
(crditeur ou nul)
4486 - Etat et autres collectivits publiques - Autres charges payer (crditeur ou nul)
4487 - Etat et autres collectivits publiques - Produits recevoir (dbiteur ou nul)
46 - Dbiteurs et crditeurs divers
462 - Crances sur cessions d'immobilisations et valeurs mobilires de placement
(dbiteur ou nul)
463 - Autres comptes dbiteurs - Ordres de recettes recouvrer (dbiteur ou nul)
4631 - Exercices antrieurs
4632 - Exercice courant
466 - Autres comptes crditeurs (crditeur ou nul)
4662 - Mandats payer
4663 - Virements rimputer
4664 - Excdents de versement rembourser
4667 - Oppositions
4668 - Ordres de paiement de l'ordonnateur
467 - Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
4671 - Semaine des lves (crditeur ou nul)
4672 - Caisse de solidarit (crditeur ou nul)
4674 - Taxe d'apprentissage (crditeur ou nul)
4675 - Fonds acadmique de mutualisation des ressources de la formation continue
4676 - Participation des associations au titre du fonds social pour les cantines
4678 - Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
468 - Produits recevoir et charges payer

Comptes supprims en 2014*


4682 - Charges payer sur ressources affectes (crditeur ou nul)
46821 - Charges payer - Contrats aids
468211 - Charges payer - contrats emplois solidarit
468212 - Charges payer - contrats emplois consolids
468213 - Charges payer - Contrats davenir
468214 - Charges payer - Contrat daccompagnement dans lemploi
468215 - Charges payer - autres contrats aids
46822 - Charges payer - Crdits pdagogiques
468223 - Charges payer - Projets d'tablissement (F.A.I., P.A.E. )
468224 - Charges payer - Zones d'ducation prioritaire
468225 - Charges payer - Sections sports tudes
46823 - Charges payer - Formation continue
46825 - Charges payer - Actions de formation des personnels de l'Education
nationale
46826 - Charges payer - divers actions en faveur des lves

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Page 112

2014

Guide de la Balance
468263 - Charges payer - Appariements, voyages, changes
468264 - Charges payer - Centres d'accueil
468265 - Charges payer - Transports scolaires
46827 - Charges payer - Financements europens

4684 - Produits recevoir sur ressources affectes (dbiteur ou nul)


46841 - Produits recevoir - Contrats aids
468411 - Produits recevoir - contrats emplois solidarit
468412 - Produits recevoir - contrats emplois consolids
468413 - Produits recevoir - Contrats davenir
468414 - Produits recevoir - Contrats daccompagnement dans lemploi
468415 - Produits recevoir - autres contrats aids
46842 - Produits recevoir - Crdits pdagogiques
468423 - Produits recevoir - Projets d'tablissement (F.A.I., P.A.E. ...)
468424 - Produits recevoir - Zones d'ducation prioritaire
468425 - Produits recevoir - Section sports tudes
46843 - Produits recevoir - Formation continue
46845 - Produits recevoir - Actions de formation des personnels de l'Education
nationale
46846 - Produits recevoir - diverses actions en faveur des lves
468463 - Produits recevoir - Appariements, voyages, changes
468464 - Produits recevoir - Centres d'accueil
468465 - Produits recevoir - Transports scolaires
46847 - Produits recevoir - Financements europens

4686 - Charges payer (crditeur ou nul)


4687 - Produits recevoir (dbiteur ou nul)
47 - Comptes transitoires ou d'attente
471 - Recettes classer (crditeur ou nul)
4712 -Tickets repas lves
4713 - Tickets repas commensaux
4715 - Recettes des rgisseurs vrifier
4718 - Autres recettes classer
472 - Dpenses classer et rgulariser (dbiteur ou nul)
4721 - Dpenses payes avant ordonnancement
4722 - Commission bancaire en instance de mandatement
4723 - Dpenses des rgisseurs vrifier
4728 - Autres dpenses rgulariser
473 - Recettes et dpenses transfrer
4731 - Recettes transfrer (crditeur ou nul)
47312 - Cotisations mutuelles
47313 - Cotisation de Scurit sociale des tudiants
47318 - Autres recettes transfrer (dont frais de culte)

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Page 113

2014

Guide de la Balance
4735 - Dpenses transfrer (dbiteur ou nul)
476 - Diffrences de conversion en devises - Actifs (dbiteur ou nul)
4761 - Diminution de crances - Actif
4762 - Augmentation de dettes - Actif
4768 - Diffrences compenses par couverture de change - Actif
477 - Diffrences de conversion en devises - Passifs (crditeur ou nul
4771 - Augmentation de crances - Passif
4772 - Diminution de dettes - Passif
4778 - Diffrences compenses par couverture de change - Passif
478 - Autres comptes transitoires
48 - Comptes de rgularisation
486 - Charges constates d'avance (dbiteur ou nul)
487 - Produits constats d'avance (crditeur ou nul)
49 - Dprciations des comptes de tiers (crditeur ou nul)
491 - Dprciations des comptes de clients
496 - Dprciations des comptes de dbiteurs divers

* Comptes supprims : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014


* Nouveaux comptes en 2014 : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014

Rfrences
Carnet RCBC 21

Le fonctionnement des comptes de classe 4

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2014

Guide de la Balance
Classe 5 : Comptes financiers
50 - Valeurs mobilires de placement
500 - Valeurs mobilires de placement (dbiteur ou nul)
51 - Banques, tablissements financiers et assimils
511 - Valeurs l'encaissement (dbiteur ou nul)
5112 - Chques bancaires l'encaissement
5113 - Chques vacances lencaissement
5114 - Titres restaurant lencaissement
5115 - Cartes bancaires lencaissement
5116 - Prlvements automatiques
5117 - Effets impays
5118 - Autres valeurs lencaissement
515 - Trsor
5151 - Compte trsor (dbiteur ou nul)
5159 - Trsor : rglements en cours de traitement (crditeur ou nul)
53 Caisse (dbiteur ou nul)
531 - Caisse
54 - Rgies d'avances et accrditifs (dbiteur ou nul)
542 - Avances consenties (cadre du fonds acadmique de mutualisation)
543 - Rgies d'avance
545 - Rgies de recettes
548 - Avances pour menues dpenses
58 - Virements internes
581 - Virements internes de comptes Nul
585 - Virements internes de fonds (dbiteur ou nul)
59 - Dprciations des comptes financiers
590 - Dprciations des valeurs mobilires de placement (crditeur ou nul)

Rfrences
Carnet RCBC 22

Le fonctionnement des comptes de classe 5

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2014

Guide de la Balance
Classe 8 : Comptes spciaux
80 - Engagements hors bilan
801 - Engagements donns par l'tablissement
802 - Engagements reus par l'tablissement
809 - Contrepartie des engagements
86 - Valeurs inactives
861 - Titres et valeurs en portefeuille
862 - Titres et valeurs chez les correspondants
863 - Comptes de prise en charge
89 - Bilan
890 - Bilan d'ouverture
891 - Bilan de clture

Rfrences
Carnet RCBC 25

Le fonctionnement des comptes de classe 8

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2014

Guide de la Balance

La justification des soldes


Objet
Les justifications des soldes sont prescrites au titre des documents gnraux.
Les justifications des dbits et des crdits sont produites au titre des pices justificatives prvues
par la nomenclature.

Retrouver les justifications pour les soldes en cliquant sur les liens ci-dessous
Classe 1
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5

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2014

Guide de la Balance

Comptes justifier
Classe 1 - Compte de capitaux
10 - Capital et rserves
102 - Biens mis disposition des EPLE

Dbit

Crdit

Solde

Justificatifs

Crdit : dcision attribution prcisant


la nature et la valeur du bien
Dbit : opration de neutralisation
selon le plan damortissement vot
Crdit : dcision attribution

103 - Biens mis en pleine proprit


106 Rserves
11 - Report nouveau
12 - Rsultat net de lexercice
13 - Subventions dinvestissements
131 - subventions dquipement
(subdivis)
138 - autres subventions dinvestissement

139 - Subventions dinvestissement


inscrites au compte de rsultat

15 - provisions pour risque et charges

16 - Emprunts et dettes assimiles


165 - Dpts et cautionnement reus

1674 - Avances de lEtat et des


collectivits

18 - Compte de liaison
181 - Compte de liaison des

Dbit : justification de
lamortissement de la subvention
(neutralisation)
J

Dbit, crdit : dlibration du conseil


dadministration
J

tablissements

185 Oprations de trsorerie inter services


186 - Biens et prestations de services
changs entre tablissements (charges)
187 - Biens et prestations de services
changs entre tablissements

Crdit : notification de subventions


ou tout document allouant la
subvention

Dbit : ordre de paiement relatif au


remboursement
Solde : tat de dveloppement
Dbit crdit dcision accordant
lavance
Solde : situation des avances reues

Solde : Certificat du comptable pour


justifier le solde inverse (BA/BP)

Solde : Certificat du comptable pour


justifier le solde inverse (BA/BP)
Oprations budgtaires

Oprations budgtaires

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2014

Guide de la Balance
Comptes justifier
Classe 2 - comptes dimmobilisations
20 - Immobilisations incorporelles (subdivis)
21 - Immobilisations corporelles (subdivis)

Dbit

Crdit

Solde

J
J

J
J

J
J

Dbit crdit oprations budgtaires


justifications prvues par la
nomenclature

23 - Immobilisations en cours (subdivis)

Dbit : justifications prvues par la


nomenclature (oprations
budgtaires).
Crdit : justifications rcapitulant les
intgrations aux comptes
dimmobilisations dfinitifs
(oprations internes dordre non
budgtaires).

26 - Participations et crances rattaches des


participations (subdivis)

Dbit et crdit : justifications


prvues par la nomenclature.
Solde : tat de lactif. Pour les titres
et valeurs exceptionnellement
dtenus par lagent comptable,
procs-verbal des valeurs existant
dans la caisse et dans le portefeuille.
Pour les titres et valeurs en dpt
la Caisse des dpts et consignations
(ou exceptionnellement dans un
autre tablissement), bordereau
dtaill par compte, certifi par
lagent
comptable et accompagn de ltat
daccord de ltablissement
dpositaire. Un relev rcapitulatif
prsentant la situation des soldes
pour compte peut tre
ventuellement produit.

27 - Autres immobilisations financires


271 - Titres immobiliss (droit de proprit)
272 - Titres immobiliss (droit de crance)

275 - Dpts et cautionnement verss

J
J

Justificatifs

Solde : tat de lactif.


Pour les titres et valeurs
exceptionnellement dtenus par
lagent comptable, procs-verbal des
valeurs existant dans la caisse et
dans le portefeuille ; pour les titres
et valeurs en dpt la Caisse des
dpts et consignations (ou
exceptionnellement dans un autre
tablissement), bordereau dtaill
par compte, certifi par lagent
comptable et accompagn de ltat
daccord de ltablissement
dpositaire
Oprations non budgtaires.
Dbit : ordres de paiement tablis
par lordonnateur et appuys des
pices justificatives tablissant les
droits des parties prenantes. tat de
lactif.
Solde : tat de dveloppement

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2014

Guide de la Balance

Comptes justifier
276 - Autres crances immobilises

Dbit
J

28 - Amortissements des immobilisations


(subdivis)

29 - Provisions pour dprciation des


immobilisations (subdivis)

Classe 3 - comptes de stocks et en cours


31 - Matires premires (subdivis)
32 - Autres approvisionnements (subdivis)
33 - En cours de productions de biens (subdivis)
34 - En cours de productions de services
(subdivis)
35 - Produits (subdivis)
39 - Provisions pour dprciations des stocks et en
cours (subdivis)

Classe 4 - compte de tiers


40 - Fournisseurs et comptes rattachs
401 - Fournisseurs ordinaires

405 - Fournisseurs dimmobilisations effets


payer
408 - Fournisseurs factures non parvenues

409 fournisseurs dbiteurs

Solde
J

J
J
J
J

Justificatifs
Dbit : oprations budgtaires
justifications prvues par la
nomenclature.
Solde : tat dtaill des crances
immobilises.
Crdit : situation prsentant la valeur
des immobilisations par nature, le
taux damortissement et le montant
de lamortissement. Justifications
prvues par la nomenclature.
Solde : tat de lactif et des
amortissements pratiqus
Dbit et crdit : justifications
prvues par la nomenclature. Solde :
tat des provisions (oprations
budgtaires).

Solde : copie de linventaire des


stocks et en-cours au 31 dcembre

403 - Fournisseurs effets payer


404 - Fournisseurs dimmobilisations
4042 - Fournisseurs dimmobilisations
4047 - Fournisseurs dimmobilisations
retenues de garanties

Crdit

Dbit et crdit : justifications


prvues par la nomenclature. Etat
des provisions.

Dbit : ordre de paiement tabli par


l'agent comptable.
Solde : tat de dveloppement
Solde : tat de dveloppement

J
J

Solde : tat de dveloppement


Dbit : ordre de paiement tabli par
l'agent comptable.
Solde : tat de dveloppement

Solde : tat de dveloppement

Dbit : ordres de paiement tablis


par lordonnateur, appuys des
pices justificatives tablissant le
droit des cranciers. ventuellement,
copie des ordres de recettes tablis
quand le
montant rel de la dpense est
infrieur au montant valuatif. Solde
: tat de dveloppement.

Solde : tat de dveloppement

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2014

Guide de la Balance
Comptes justifier
41 - Clients et comptes rattachs
411 - Familles collectivits et tablissements
hbergs
412 - Autres clients
413 - Clients effets recevoir
416 - Crances contentieuses

Dbit

Crdit

Solde
J

Justificatifs
Solde : tat des restes recouvrer

J
J
J

418 - Clients ordres de recettes tablir

419 - Clients crditeur


42 - Personnel et comptes rattachs
421- Personnel rmunrations dues
422 - Personnel remboursement de frais

Solde : tat dtaill des ordres de


recettes tablir
Solde : tat de dveloppement

J
J

Solde : tat de dveloppement

Dbit : ordres de paiement tablis


par lordonnateur ou par lagent
comptable sil sagit davances sur
salaires. Dans ce dernier cas, l'ordre
est appuy de lautorisation crite de
lordonnateur.
Solde : tat de dveloppement

425 - Personnel avances et acomptes

427 - Personnel oppositions

428 - Personnel charges payer et


produits recevoir
4282 - Personnel dettes provisionnes
pour congs pays
4286 - Personnel autres charges
payer
4287 - Personnel produits recevoir

429 Dficits et dbets des comptables et


rgisseurs
4291 - Dficits constats avant
mission de l'ordre de reversement
4292 - Dficits constats aprs
mission de l'ordre de reversement

4294 - Dbets constats par arrt du


ministre

4295 - Dbets constats par arrt du


juge des comptes

Dbit : ordres de paiement tablis


par lagent comptable.
Solde : tat de dveloppement.

Dbit : ordres de paiement tablis


par lordonnateur, appuys des
pices justificatives tablissant les
droits des cranciers.
Eventuellement, copie des
ordres de recettes tablis quand le
montant rel de la dpense est
infrieur au montant valuatif. Solde
: tat de dveloppement.

Dbit : copie des ordres de


reversement.
Solde : tat de dveloppement

Dbit : copie de l'arrt de dbet


mis soit par le ministre de
l'conomie et des finances, soit par
le ministre de tutelle.
Solde : tat de dveloppement
Dbit : copie des jugements ou
arrts du juge des comptes. Solde :
tat de dveloppement

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2014

Guide de la Balance

Comptes justifier
43 - Scurit sociale et organismes sociaux
431 - Scurit sociale
432 - Autres organismes sociaux
438 - Organismes sociaux charges payer
et produits recevoir
4382 - Organismes sociaux charges
sociales sur congs payer
4386 - Organismes sociaux autres
charges payer

Dbit

Crdit

445 - Taxes sur le chiffre daffaires


4455 - TVA dcaisser

4456 - TVA dductible

Solde : tat de dveloppement

Dbit : ordres de paiement tablis


par l'ordonnateur, appuys des
pices justificatives tablissant le
droit des cranciers. ventuellement,
copie des
ordres de recettes tablis quand le
montant rel de la dpense est
infrieur au montant valuatif.
Solde : tat de dveloppement.

447 - Autres impts taxes et versements


assimils

Solde : tat dtaill des produits


recevoir

Solde : tat de dveloppement ou


des restes recouvrer

Dbit : ordre de paiement


Solde : tat de dveloppement

Dbit : ordres de paiement tablis


par l'ordonnateur, appuys de la
dclaration fiscale

Dbit : relev des dbits faisant


rfrence aux numros des ordres
de dpenses ou renvoi au journal des
charges

4457 - TVA collecte

4458 - TVA rgulariser ou en attente

Justificatifs

J
J

4387 - Organismes sociaux produits


recevoir
44 - Etat et autres collectivits publiques
441 - Etat et autres collectivits publiques
subventions reues ou recevoir
443 - Oprations particulires avec lEtat,
les collectivits et tablissements publics,
les organismes internationaux

Solde

Crdit : relev des crdits faisant


rfrence aux numros des ordres
de recettes ou renvoi au journal des
produits

Dbit : copie de la dclaration fiscale.


ordres de paiement tablis par
l'ordonnateur relev des dbits
faisant rfrence aux ordres de
recettes
Solde : tat de dveloppement

Dbit : ordre de paiement tabli par


l'ordonnateur.
Solde : tat de dveloppement

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2014

Guide de la Balance
Comptes justifier
448 - Etat et autres collectivits publiques
charges payer et produits recevoir
4482 - Etat et autres collectivits
publiques charges fiscales sur congs
pays
4486 - Etat et autres collectivits
publiques autres charges payer

4487 Etat et autres collectivits


publiques produits recevoir
46 - Dbiteurs et crditeurs divers
462 - Crances sur cessions
dimmobilisations et VMP
463 - Autres comptes dbiteurs ordres de
recettes recouvrer
466 - Autres comptes crditeurs
4662 - Mandats payer

Dbit

Solde

Justificatifs

Dbit : ordres de paiement tablis


par l'ordonnateur, appuys des
pices justificatives tablissant le
droit des cranciers. le cas chant,
copie des ordres de recettes tablis
quand le montant rel de la dpense
est infrieur au montant valuatif.
Solde : tat de dveloppement

Crdit

Solde: tat dtaill des produits


recevoir

Solde : tat des restes recouvrer

J
Solde : tat des restes payer
J

4663 - Virements rimputer


4664 - Excdents de versement
rembourser
4667 - Oppositions

J
J

J
J

4668 - Ordre de paiement de


lordonnateur

468 Produits recevoir et charges payer


4682 - Charges payer sur
ressources affectes
4684 - Produits recevoir sur
ressources affectes
4686 - Charges payer

Dbit ordre de paiement de


lordonnateur
Solde : tat de dveloppement

Solde : tat de dveloppement


J
J

4687 - Produits recevoir


47 - Comptes transitoires ou dattente
471 - Recettes classer
472 - Dpenses classer et rgulariser
473 - Recettes et dpenses transfrer
4731 recettes transfrer

Dbit : ordres de paiement tablis


par l'agent comptable.
Solde : tat de dveloppement

Dbit : ordres de paiement tablis


par l'ordonnateur et appuys des
pices justificatives tablissant le
droit des cranciers.
Solde : tat de dveloppement
Solde: tat dtaill des produits
recevoir

J
J

Solde : tat de dveloppement

Dbit : ordres de paiement tablis


par l'agent comptable.
Solde : tat de dveloppement

Solde : tat de dveloppement

4732 dpenses transfrer

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Guide de la Balance

Comptes justifier
476 - Diffrences de conversion en devises
(actif)
4761 - Diminution de crances
4762 - Augmentation de dettes

4768 - Diffrences compenses par


couverture de change
477 diffrences de conversions en devises
(passifs)
4771 - Augmentations de crances
4772 - Diminution de dettes

4778 - Diffrences compenses par


couverture de change

478 autres comptes transitoires


48 - Comptes de rgularisation
486 - Charges constates davance
487 - Produits constats davance
49 - Provisions pour dprciations de compte de
tiers
Classe 5 : comptes financiers
50 - Valeurs mobilires de placement

51 - Banques, tablissements financiers et


assimils
511 - Valeurs lencaissement
515 - Trsor
5151 - Compte trsor

5159 Trsor rglements en cours de


traitement
53 - caisse

Dbit

Crdit

Solde

Justificatifs

J
J

J
J

Dbit : tat dtaill des pertes


latentes constates.
Solde : tat de dveloppement

Dbit : tat dtaill des diffrences


compenses.
Solde : tat de dveloppement

J
J

J
J

Crdit : tat dtaill des gains latents


constats.
Solde : tat de dveloppement

Crdit : tat dtaill des diffrences


compenses.
Solde : tat de dveloppement

Solde : tat de dveloppement

J
J

Solde : tat de dveloppement

Dbit et crdit : dlibration du


conseil d'administration.
Certificat tabli par l'ordonnateur
J

Dbit et crdit : dlibration du


conseil d'administration pour les
placements budgtaires ou dcision
du comptable suprieur du trsor
charg du contrle de la gestion de
l'agent comptable, pour les
placements de trsorerie,

Solde : tat de dveloppement

Solde : tat de dveloppement et


d'accord du solde (vis par
l'tablissement financier)

Solde : tat de dveloppement

Solde consolide dans la caisse de


lagent comptable

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2014

Guide de la Balance

Comptes justifier
54 - Rgies davances et accrditifs
542 - Avances consenties

Dbit

Crdit

Solde

Justificatifs

Solde : tat d'accord par


bnficiaires d'avances, le cas
chant, un tat rcapitulatif

543 - Rgies davances

Solde : tat d'accord par rgisseur, le


cas chant, un tat rcapitulatif

545 - Rgies de recettes

548 - Avances pour menues dpenses

Solde : tat de dveloppement

59 - Provisions pour dprciations des comptes


financiers

Solde : tat d'accord par


bnficiaires d'avances, le cas
chant, un tat rcapitulatif
Dbit : justifications prvues par la
nomenclature
Crdit : ordres de paiement tablis
par l'ordonnateur et appuys des
pices justifiant l'estimation de la
diminution de
valeur des titres dplacement
Solde : tat de dveloppement

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Guide de la Balance

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2014

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2014

Guide de la Balance

Sur le site acadmique, les carnets Repres cadre budgtaire et comptable des EPLE
La comptabilit des EPLE
Les rgles comptables

Le fonctionnement des comptes

Carnet
28

Rgles et mthodes dvaluation


et de comptabilisation des actifs
et passifs

Carnet
18

Le fonctionnement des comptes


de classe 1

Carnet
16

Les principes de la comptabilit

Carnet
19

Le fonctionnement des comptes


de classe 2

Carnet
45

Larticulation Budget /
comptabilit

Carnet
20

Le fonctionnement des comptes


de classe 3

Carnet
17

La nomenclature comptable

Carnet
21

Le fonctionnement des comptes


de classe 4

Carnet
26

Table de correspondance

Carnet
22

Le fonctionnement des comptes


de classe 5

Carnet
48

Les planches comptables

Carnet
23

Le fonctionnement des comptes


de classe 6

Carnet
49

Les ordres de paiements

Carnet
24

Le fonctionnement des comptes


de classe 7

Carnet
25

Le fonctionnement des comptes


de classe 8

Les documents de synthse


Les documents de synthse
La balance

Carnet
47

Le bilan

Carnet
15

Le compte
financier

Les indicateurs de lEPLE


Les indicateurs de lEPLE

Carnet 27

Les indicateurs
financiers, le
bilan

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Page 127

Guide de la Balance

2014

Index des carnets RCBC


A
Actifs
Admission en non valeur et la remise gracieuse
Agent comptable
Annulation des ordres de recettes
Articulation Budget / comptabilit
Associations
B
Bilan, le bilan fonctionnel
Budget
C
Charges : rgularisation de charges
Charges payer
Charges constates d'avance
Chef d'tablissement
Comptabilit : Classe 1 : le fonctionnement des comptes de classe 1
Comptabilit : Classe 2 : le fonctionnement des comptes de classe 2
Comptabilit : Classe 3 : le fonctionnement des comptes de classe 3
Comptabilit : Classe 4 : le fonctionnement des comptes de classe 4
Comptabilit : Classe 5 : le fonctionnement des comptes de classe 5
Comptabilit : Classe 6 : le fonctionnement des comptes de classe 6
Comptabilit : Classe 7 : le fonctionnement des comptes de classe 7
Comptabilit : Classe 8 : le fonctionnement des comptes de classe 8
Comptabilit : le plan comptable
Comptabilit : les principes de la comptabilit
Comptabilit : les schmas d'critures comptables
Compte financier
Conseil dadministration

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Page 128

Guide de la Balance

2014

Contrle interne comptable et financier


Contrles administratifs et financiers
Coopration entre tablissements
D
Dcisions budgtaires modificatives, dcisions de l'ordonnateur
Dpenses : l'excution des dpenses par lordonnateur
Dpenses : l'excution des dpenses par le comptable
Dprciations : les oprations relatives aux provisions et dprciations
Diligences : la notion de diligences
E
Etablissement public local d'enseignement (EPLE)
F
Fermeture : la fermeture de lEPLE
Fusion : la fermeture de lEPLE
G
Gestionnaire
GFC-RCBC : L'essentiel GFC RCBC 2013
GIP
I
Immobilisations: les oprations relatives aux immobilisations
Indicateurs financiers, bilan
M
Matrise des risques comptables et financiers
Moyens de rglement
N
Nomenclature comptable
O
Objets confectionns
Ordres de paiements
Ordres de recettes : lmission des ordres de recettes

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Page 129

Guide de la Balance

2014

P
Partenariats scolaires
Passifs
Paye faon
Priode dinventaire
Planches comptables
Produits : rgularisation de produits
Produits recevoir
Produits constats d'avance
Provisions pour risques et charges
R
Recouvrement contentieux
Rduction des ordres de recettes
Rgisseur
Rgles et mthodes dvaluation et de comptabilisation des actifs et passifs
Ressources affectes
Restructuration des EPLE : fermeture ou fusion
S
Service facturier
Sorties et voyages scolaires
Stocks : les oprations relatives aux stocks
T
Table de correspondance
Transaction
Trsorerie : les oprations de trsorerie
V
Valeurs inactives
Voyages scolaires

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