Ley que autoriza a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la

aplicacin de normas que faciliten la administracin de regalas mineras

LEY N 28969
DIARIO DE LOS DEBATES - PRIMERA LEGISLATURA ORDINARIA DEL 2006
(*) De conformidad con el Artculo 5 de la Ley N 29790, publicada el 28 septiembre 2011, para la
realizacin, por parte de la Sunat, de las funciones asociadas al pago del Gravamen, son de
aplicacin las disposiciones de la presente Ley. A tal efecto, toda mencin a la regala minera
efectuada en la presente Ley, deber entenderse como referida al Gravamen Especial a la Minera,
cuando sea aplicada para la administracin de esta. Es rgano de resolucin el Tribunal Fiscal, que
resolver los procedimientos contenciosos en segunda instancia.
CONCORDANCIAS:
D.S.N 212-2013-EF (Dictan normas complementarias de la Ley N 28969,
Ley que autoriza a la SUNAT la aplicacin de normas que faciliten la administracin de regalas
mineras)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE AUTORIZA A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT LA APLICACIN DE NORMAS QUE FACILITEN LA ADMINISTRACIN DE REGALAS MINERAS
Artculo 1.- Objeto de la Ley
El objeto de la presente Ley es lograr una administracin eficiente de la regala minera,
contraprestacin de naturaleza no tributaria. Para tal efecto, se establece complementariamente
la forma en la que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT ejercer las
funciones asociadas con el pago de dicha regala minera, tales como el registro, recepcin y
procesamiento de declaraciones, fiscalizacin, determinacin de la deuda, control de
cumplimiento, recaudacin, ejecucin coactiva, resolucin de procedimientos contenciosos y no
contenciosos, administracin de infracciones y sanciones.
El Ministerio de Energa y Minas proporcionar a la SUNAT la relacin de sujetos obligados
al pago de la regala minera y cualquier otra informacin que sta solicite sobre la materia, y le
prestar apoyo tcnico que requiera para su actuacin en cualquiera de los procesos vinculados a
la administracin de la regala minera, bajo responsabilidad de los funcionarios encargados.
Artculo 2.- Normas generales

Cuando en la presente Ley se haga mencin a la Ley de Regala Minera, al Reglamento y al

Cdigo Tributario deber entenderse referida a la Ley N 28258 y norma modificatoria, al Decreto
Supremo N 157-2004-EF y norma modificatoria y al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, respectivamente.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar a qu norma legal pertenece se
entender referido a la presente Ley.
Artculo 3.- Aplicacin de normas que faciliten la administracin de la regala minera
Para la realizacin, por parte de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
- SUNAT, de las funciones asociadas al pago de la regala minera a que se refiere el artculo 1, son
de aplicacin las disposiciones que se detallan a continuacin:
a) Disposiciones del Cdigo Tributario:
i. Ttulo Preliminar: el ltimo prrafo de la Norma IV y la Norma XII.
ii. Libro Primero: los artculos 11 al 15, 16 al 24 (en lo que corresponda), 25, 26, 36, 37 y
38; y 43 al 49.
iii. Libro Segundo: los artculos 55 al 62, 75 al 77, los numerales 1, 3 y 5 del artculo 78, 80,
82 al 84, 86 al 91, 92 (con excepcin de la primera parte del literal i) referido al derecho de
formular consultas a travs de las entidades representativas) y 96.
iv. Libro Tercero: los artculos 103 al 142, 144 al 158; 162 y 163.
v. Libro Cuarto: los artculos del 165 al 168, 171, 179, 185, 186 y 188.
b) Otras disposiciones legales aprobadas para la implementacin de las disposiciones
sealadas en el inciso a) sern igualmente aplicables a la regala minera, en tanto no se opongan a
lo dispuesto en la presente norma y en las propias de la regala minera.
Artculo 4.- rganos competentes
Son rganos de resolucin en materia de regala minera:
1. La SUNAT, que resolver los procedimientos contenciosos en primera instancia.
2. El Tribunal Fiscal, que resolver los procedimientos contenciosos en segunda instancia.
Artculo 5.- Ampliacin de competencias del Tribunal Fiscal
Son atribuciones del Tribunal Fiscal:
1. Conocer en ltima instancia administrativa las apelaciones presentadas contra
resoluciones que expida la SUNAT en los expedientes vinculados a la regala minera.
2. Resolver los recursos de queja que presenten los sujetos obligados al pago de la regala
minera contra las actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo
establecido en la presente Ley.

3. Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue necesarias para
cubrir las deficiencias en la legislacin sobre la regala minera.
4. Resolver en va de apelacin las intervenciones excluyentes de propiedad que se
interpongan con motivo de procedimiento de cobranza coactiva en el caso de la regala minera.
Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor jerarqua. En dicho caso, la
resolucin deber ser emitida con carcter de jurisprudencia de observancia obligatoria, de
acuerdo a lo establecido en el artculo 154 del Cdigo Tributario.
Artculo 6.- Extincin de la regala minera
La regala minera, as como sus intereses moratorios y multas, se extinguen por los
siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensacin.
c) Resolucin de la SUNAT sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa.
Las deudas de cobranza dudosa son aquellas que constan en las respectivas Resoluciones u
rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
i. Aquellas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y cuyos montos
no justifican su cobranza.
ii. Aquellas que han sido autoliquidadas por el sujeto obligado al pago de la regala minera
y cuyo saldo no justifique la emisin de la Resolucin u Orden de Pago del acto respectivo.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
establecern las normas aplicables al pago y la compensacin de la regala minera a que se refiere
el presente artculo. A estos efectos, el decreto supremo podr establecer los casos en los que
proceder la compensacin automtica, de oficio por la SUNAT o a solicitud de parte. (*)
(*) Mediante Oficio N 4654-2012-EF-13.01 de fecha 18 de diciembre de 2012, enviado por la
Oficina de Secretara General del Ministerio de Economa y Finanzas, se indica que el presente
prrafo estara derogado tcitamente en atencin a lo establecido en el Artculo 4 (respecto de la
modificacin contenida en el numeral 6.1) de la Ley N 29788, que establece el pago de regala,
intereses y sanciones. (*)
Artculo 7.- Imputacin del pago
Los pagos en el caso de la regala minera se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al
inters moratorio que corresponda a la regala y/o a las multas, y luego a la regala minera o
multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 117 del Cdigo
Tributario, respecto a las costas y gastos.

Mediante decreto supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se

establecern las normas complementarias para la imputacin del pago de la regala minera.
Los pagos indebidos o en exceso slo podrn ser objeto de compensacin. Para efectos de
dicha compensacin, dichos pagos indebidos o en exceso sern imputados a las deudas ms
antiguas que existan o a las que se generen por concepto de regala minera, siguiendo las reglas
establecidas en el primer prrafo del presente artculo. Solamente se podr realizar la devolucin
de los pagos indebidos o en exceso, cuando se trate del caso de cierre de mina. El Ministerio de
Economa y Finanzas establecer, mediante decreto supremo, los criterios y el procedimiento para
la devolucin, para lo cual el Ministerio de Energa y Minas debe proporcionar la informacin que
se requiera.
Artculo 8.- De la determinacin de la regala minera sobre base presunta y de su
distribucin
8.1 Cuando la SUNAT no pueda determinar el importe de la regala minera sobre base
cierta, debido a que el sujeto obligado a declarar y pagar la regala minera no hubiera exhibido y/o
presentado la documentacin y/o la informacin solicitada por la SUNAT dentro del plazo
requerido, sta se determinar:
a) Considerando como monto a pagar, el importe que se obtenga de aplicar lo establecido
en el artculo 5 de la Ley de Regala Minera a la suma de las bases de referencia a partir de enero
hasta el mes en que se determina la base de referencia presunta.
Se considera como base de referencia presunta del mes, el mayor importe de la base de
referencia determinada en uno de los doce (12) ltimos meses inmediatos anteriores. Para tal
efecto, se tomar en cuenta aquellos meses en los que la determinacin se hubiera efectuado
sobre base cierta y comprobada por la SUNAT.
En el caso de que hubiera un solo mes en el que se haya determinado la base de referencia
sobre base cierta, se considerar como base de referencia presunta del mes, el importe
correspondiente a dicho mes.
Tratndose de sujetos cuyo perodo comprendido entre el primer mes en el que califican
como obligados al pago de la regala minera y aqul sobre el que se determinar la base de
referencia sobre base presunta, sea inferior a doce (12) meses, se considerar el mayor importe de
la base de referencia que corresponda a los meses transcurridos durante dicho perodo.
De no ser posible determinar la regala minera sobre base presunta aplicando lo sealado
en los prrafos anteriores, se aplicar lo dispuesto en el literal b).
b) Aplicando un porcentaje al valor bruto de las ventas mensuales de concentrado o
equivalente, o del componente minero, que efecte el sujeto obligado.
El porcentaje a que se refiere el prrafo anterior ser del tres por ciento (3%), cuando se
trate de minerales cuyos precios cuenten con cotizacin internacional y de uno por ciento (1%),
cuando se trate de minerales cuyos precios no cuenten con cotizacin internacional, aplicndose
los procedimientos previstos en la Ley N 28258 y dems normas reglamentarias.

Para estos efectos el monto de ventas de concentrado o de su equivalente o del

componente minero, ser el que se obtenga de informacin relacionada a exportaciones y ventas
en el pas, as como cualquier otra informacin de operaciones sujetas a la regala minera obtenida
de manera directa por la SUNAT o a travs de cruces de informacin con terceros.
8.2 La distribucin de la regala minera determinada conforme a lo sealado en el prrafo
anterior se realizar de acuerdo a lo establecido en el artculo 8 de la Ley N 28258, considerando
lo siguiente:
a) En el caso del literal a) del prrafo anterior se tomar en cuenta la proporcin en que
cada una de las Unidades de Produccin de un sujeto obligado participa del monto total declarado
como base de referencia de la regala minera del ltimo mes por el cual se presenta declaracin.
b) En el caso del literal b), la distribucin se realizar de manera equitativa teniendo en
cuenta la informacin proporcionada a la SUNAT por el Ministerio de Energa y Minas respecto de
las Unidades de Produccin.
Artculo 9.- Mtodos de valoracin
Para la determinacin de oficio de la regala minera la SUNAT podr utilizar los mtodos
previstos en la legislacin del Impuesto a la Renta para establecer los valores de mercado.
Adicionalmente, podr hacer uso de cualquier otro mtodo de valoracin siempre que cuente con
opinin favorable del Ministerio de Energa y Minas sobre la pertinencia del uso de ese mtodo de
manera general. El Ministerio de Energa y Minas deber pronunciarse al respecto, dentro de los
treinta (30) das calendario siguientes a la solicitud de opinin cursada por la SUNAT.
El ajuste de las operaciones a su valor de mercado efectuado conforme a lo dispuesto en el
prrafo anterior, no constituye un procedimiento de determinacin de la obligacin sobre base
presunta. (*)
(*) Mediante Oficio N 4654-2012-EF-13.01 de fecha 18 de diciembre de 2012, enviado por la
Oficina de Secretara General del Ministerio de Economa y Finanzas, se indica que el presente
artculo estara derogado tcitamente en atencin a lo establecido en el Artculo 2 (respecto de la
modificacin contenida en el numeral 3.7) de la Ley N 29788, que establece la Constitucin de la
regala minera. (*)
Artculo 10.- Infracciones
10.1 Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones, las siguientes:
a) No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda por la
regala minera dentro de los plazos establecidos.
b) No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
c) Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda por la regala
minera en forma incompleta.

d) Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes

con la realidad.
e) Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo perodo.
f) Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones
referidas a un mismo perodo.
g) Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta los lugares que establezca la SUNAT.
h) Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que establezca la SUNAT.
10.2 Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
SUNAT, las siguientes:
a) No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
b) Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar obligaciones por concepto de la regala minera, antes del plazo de
prescripcin.
c) No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas
grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la constitucin o base de referencia,
nacimiento o determinacin de la regala minera, cuando se efecten registros mediante
microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de
informacin.
d) No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la SUNAT sobre
sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la
forma, los plazos y las condiciones que establezca dicha entidad.
e) Proporcionar a la SUNAT informacin no conforme con la realidad.
f) No comparecer ante la SUNAT o comparecer fuera del plazo establecido para ello.
g) No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la SUNAT.
h) No permitir o no facilitar a la SUNAT, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de
informacin para la realizacin de tareas de auditora, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.

i) Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en

las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
j) Impedir que funcionarios de la SUNAT efecten inspecciones, tomas de inventario de
bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se
practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o
no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte.
k) Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los
funcionarios de la SUNAT al local o establecimiento.
l) No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control del cumplimiento de las obligaciones vinculadas a la
regala minera.
m) No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control del cumplimiento de las obligaciones vinculadas a la
regala minera.
n) No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en
forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo 118 del Cdigo Tributario.
o) No presentar el estudio tcnico de precios de transferencia.
10.3 Constituyen infracciones relacionadas con otras obligaciones vinculadas a la regala
minera, las siguientes:
a) No incluir en las declaraciones, ingresos y/o retribuciones y/o actos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de la regala
minera o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en
la determinacin de la regala minera y/o que generen aumentos indebidos de saldos o crditos a
favor del sujeto obligado y/o que generen la obtencin indebida de cheques no negociables.
b) No entregar a la SUNAT el monto retenido por embargo en forma de retencin.
Artculo 11.- Sanciones
A las infracciones sealadas en el artculo 10 se le aplicarn las sanciones previstas para las
infracciones de naturaleza tributaria en los numerales 1 al 8 del artculo 176; numerales 1 al 3, 5 al
7, 10 al 12, 16, 17, 19, 20, 23 y 25 del artculo 177; y, numerales 1 y 6 del artculo 178 del Cdigo
Tributario, de acuerdo con lo sealado en la Tabla I de Infracciones y Sanciones del mencionado
Cdigo, sin restringirlo a los sujetos a que se refiere dicha Tabla, y con el siguiente detalle:

Referencia - Infraccin del artculo 10 Referencia - Infraccin

del Cdigo Tributario
Numeral 10.1 Artculo 176
Literal a)
Numeral 1
Literal b)
Numeral 2

Literal c)
Literal d)
Literal e)
Literal f)
Literal g)
Literal h)

Numeral 3
Numeral 4
Numeral 5
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8

Referencia - Infraccin del artculo 10 Referencia - Infraccin

del Cdigo Tributario
Numeral 10.2 Artculo 177
Literal a)
Numeral 1
Literal b)
Numeral 2
Literal c)
Numeral 3
Literal d)
Numeral 5
Literal e)
Numeral 6
Literal f)
Numeral 7
Literal g)
Numeral 10
Literal h)
Numeral 11
Literal i)
Numeral 12
Literal j)
Numeral 16
Literal k)
Numeral 17
Literal l)
Numeral 19
Literal m)
Numeral 20
Literal n)
Numeral 23
Literal o)
Numeral 25
Numeral 10.3 Artculo 178
Literal a)
Numeral 1
Literal b)
Numeral 6
Las sanciones establecidas en el presente artculo se actualizarn con el inters moratorio
a que se refiere el prrafo 6.2 del artculo 6 de la Ley de Regala Minera, desde la fecha de su
configuracin.
Artculo 12.- Improcedencia de la aplicacin de intereses y sanciones
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones, tratndose de obligaciones
relacionadas a la regala minera, en los mismos casos y plazo sealado en el artculo 170 del
Cdigo Tributario. Tampoco procede tratndose de casos en los que la obligacin de pago de la
regala minera no se hubiera cumplido por causas de naturaleza objetiva imputables al Ministerio
de Energa y Minas o a la SUNAT.
El reconocimiento de las causas imputables al Ministerio de Energa y Minas o a la SUNAT
se deber realizar mediante resolucin ministerial o resolucin de Superintendencia,
respectivamente.
Artculo 13.- Solicitudes de informacin
La atencin de las solicitudes de informacin sobre la regala minera estar a cargo del
Ministerio de Economa y Finanzas, de acuerdo a lo dispuesto por el Texto nico Ordenado de la

Ley N 27806, Ley de Transparencia Fiscal y Acceso a la Informacin Pblica, aprobado por Decreto
Supremo N 043-2003-PCM y norma reglamentaria.
Artculo 14.- Deficiencia o falta de precisin normativa
En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisin en las normas aplicables a la
regala minera, la SUNAT propondr las normas correspondientes.
Artculo 15.- Derogatoria
Derganse o djanse sin efecto, segn corresponda, las normas que se opongan a lo
dispuesto en la presente Ley.
Artculo 16.- Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA.- Facultad de emitir normas complementarias
Facltase a la SUNAT a emitir las normas que resulten necesarias para la mejor aplicacin
de lo dispuesto en la presente Ley.
SEGUNDA.- Adecuacin de los trminos de las normas tributarias aplicables a la
administracin de la regala minera
Para el ejercicio de la autorizacin y las facultades previstas en la presente Ley, los
siguientes trminos utilizados en las disposiciones tributarias mencionadas, debern entenderse
con el sentido siguiente, cuando sean aplicadas a la administracin de la regala minera:
a) Administracin Tributaria: la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
b) Base imponible: la base de referencia sealada por el artculo 4 del Reglamento.
c) Contribuyente o Deudor tributario: el sujeto obligado al pago de la regala minera a
que se refiere el artculo 3 del Reglamento.
d) Infraccin tributaria: toda accin u omisin que importe la violacin de las normas
que regulan la regala minera o de las aplicables a sta en virtud de lo sealado en el artculo 3 de
la Ley de Regala Minera y siempre que se encuentre tipificada como tal en las referidas normas o
en la presente Ley.
e) Normas tributarias: todas las normas vinculadas a la regala minera.
f) Obligacin tributaria: la contraprestacin econmica que los titulares de las
concesiones mineras pagan al Estado por la explotacin de los recursos minerales metlicos y no
metlicos de acuerdo a lo sealado por la Ley de Regala Minera.
g) Deuda tributaria: los montos que se encuentran obligados a pagar los titulares de las
concesiones mineras y que se encuentran constituidos por la regala minera, las multas y los
intereses moratorios que correspondan segn las normas que regulan la regala minera.

h) Tasa: los porcentajes establecidos en el artculo 5 de la Ley de Regala Minera.

TERCERA.- Informacin sobre obligados al pago
El Ministerio de Energa y Minas remitir a la SUNAT la relacin de los sujetos obligados al
pago de la regala minera, as como cualquier otra informacin que le sea requerida por dicha
Superintendencia.
La relacin a que se refiere el prrafo anterior ser remitida dentro de los tres (3) primeros
das hbiles de cada mes, respecto de los sujetos obligados al pago por sus actividades del mes
anterior, y contendr lo siguiente:
a) Los sujetos obligados, sealando el nmero de RUC correspondiente.
b) Las concesiones mineras vigentes en explotacin, identificando al sujeto obligado y la
ubicacin geogrfica a nivel de distrito, provincia, circunscripcin departamental o regin, de ser el
caso, de dichas concesiones.
c) Para cada concesin minera, su extensin y el rea comprendida en cada
circunscripcin.
CUARTA.- Accin contencioso administrativa de la SUNAT
La accin contencioso administrativa en materia de regala no requiere de autorizacin del
Ministerio de Economa y Finanzas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
NICA.- Prescripcin
La prescripcin iniciada antes de la vigencia de la presente Ley se rige por el Cdigo Civil,
en el caso del pago de la regala, y por la Ley del Procedimiento Administrativo General, en el caso
de la sancin a que se refiere el prrafo 6.3 del artculo 6 de la Ley N 28258. No obstante, si desde
su entrada en vigencia transcurre el plazo de prescripcin ordenado en la presente norma, sta
surtir sus efectos aun cuando las normas anteriormente mencionadas establecieran un lapso
mayor.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los doce das del mes de enero de dos mil siete.
MERCEDES CABANILLAS BUSTAMANTE
Presidenta del Congreso de la Repblica
JOS VEGA ANTONIO
Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticuatro das del mes de enero del ao dos
mil siete.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE DEL CASTILLO GLVEZ
Presidente del Consejo de Ministros