Auditoria Forense

LA AUDITORIA INVESTIGATIVA FORENSE
COMO MECANISMO DE INVESTIGACIN DE

DELITOS FINANCIEROS
XVII Congreso Nacional de Contadores
Julio R. Jolly Moore, CFE, CGEIT, Internal Audit Quality Assessment
Socio BDO Consulting
BDO Panam
Todos los derechos reservados. Prohibida su reproduccin no autorizada.
Agenda
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Introduccin y antecedentes
Definiciones
Origen del fraude
Tipos de fraude
Normas y estndares para el auditor forense
Competencias y responsabilidades del auditor forense
Principales fases de auditora forense
Conclusiones
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INTRODUCCIN
La auditoria investigativa forense como mecanismo de
investigacin de delitos financieros
INTRODUCCIN
La auditoria investigativa forense como mecanismo
de investigacin de delitos financieros
La auditora forense es una ciencia que permite
reunir y presentar informacin financiera contable,
legal, administrativa e impositiva en una forma que
ser aceptada por una corte de ley en un caso
contra un crimen econmico.
Existe entonces, la necesidad de preparar personas
con visin integral que faciliten evidenciar en
detalle los delitos como corrupcin, fraude
contable, lavado de dinero, entre otros.
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DEFINICIONES
Auditoria Forense
La Auditora Forense, en relacin a los profesionales con formacin de
Contador Pblico y/o Auditora, debe orientarse a la investigacin de
actos delictivos o crmenes a nivel financiero dentro de una empresa u
organizacin, gubernamental o privada que administre recursos
financieros.
La Auditora Forense en la actualidad es reconocida
internacionalmente como un conjunto de tcnicas efectivas para la
prevencin e identificacin de actos irregulares de fraude y
corrupcin.
Fuente: Dr. Pablo G. Fudim (CPA; CIA) Auditoria Forense Proyecto Si Se Puede
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DEFINICIONES
Auditoria Forense
La Auditora forense es el uso de tcnicas de investigacin criminalstica,
integradas con la contabilidad, conocimientos jurdico-procesales, y con
habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar informacin y
opiniones, como pruebas en los tribunales. El anlisis resultante adems
de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas
de diversa ndole, sin llegar a sede jurisdiccional.
Fuente: Pedro Miguel Lollett, Certified Fraud Examiner (CFE), Criminalista, Especialista en Auditora Forense - Consultor y Asesor Gerencial
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DEFINICIONES
Qu es el fraude?
Cualquier actividad por la cual un ser humano toma acciones para obtener
una ventaja o ingreso econmico sobre otra persona o entidad por medio
de falsedades, engaos u omisin de la verdad
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DEFINICIONES
Qu es el fraude?
Segn las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditora Interna, fraude se define como Cualquier acto ilegal
caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza. Estos actos
no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los
fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener
dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o
para asegurarse ventajas personales o de negocio.
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ANTECEDENTES
Prdida promedio en casos de fraude
$ 2,000,000.00
Fraude en
Reportes Financieros
$ 4,100,000.00
$ 375,000.00
Corrupcin
2008
2010
$ 250,000.00
$ 150,000.00
Apropiacin indebida
de activos
$ 155,000.00
$-
$ 1,000,000.00
$ 2,000,000.00
$ 3,000,000.00
Fuente: ACFE Association of Certified Fraud Examiners www.acfe.org

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$ 4,000,000.00
$ 5,000,000.00
ANTECEDENTES
Tipos de crmenes en Centro y Sur Amrica
Respuesta
Porcentaje de casos
Corrupcin
47.1%
Facturacin
28.6%
Bienes (No involucra efectivo)
18.6%
Robo de Efectivo
14.3%
Fraude
12.9%
Dinero en mano
11.4%
Reembolso de gastos
11.4%
Fraude de estados financieros
10.0%
Modificacin de cheques
8.6%
Planilla
4.3%
Registro de desembolsos
1.4%

Pgina 10
ANTECEDENTES
Mtodo de deteccin del fraude
44.3%
Llamada annima
14.3%
12.9%
10.0%
8.6%
Revisin de la Gerencia
Auditora Externa
Auditora Interna
Reconciliacin de cuentas
Anlisis de documentos
Monitoreo
Confesin
Notifacin de autoridades
Por accidente
Controles de TI
4.3%
4.3%
1.4%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
Porcentaje de casos

Pgina 11
30.0%
35.0%
40.0%
45.0%
50.0%
ANTECEDENTES
Mtodo de deteccin del fraude
44.3%
Llamada annima
14.3%
12.9%
10.0%
8.6%
Revisin de la Gerencia
Auditora Externa
Auditora Interna
Reconciliacin de cuentas
Anlisis de documentos
Monitoreo
Confesin
Notifacin de autoridades
Por accidente
Controles de TI
AUDITORAS
23%
4.3%
4.3%
1.4%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
Porcentaje de casos

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30.0%
35.0%
40.0%
45.0%
50.0%
ORIGEN DEL FRAUDE

ORIGEN DEL FRAUDE

3 Condiciones principales
La clientela baja constantemente
Quiebra inminente del negocio
Expectativas y ganancias irreales
La compensacin depende de resultados
PRESIN
TRIANGULO
DEL FRAUDE
OPORTUNIDAD
Transacciones significativas relacionadas
Transacciones altamente complejas
Uso significativo de estimados y no nmero exactos
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La actividad no es criminal
Las metas se estn cumpliendo
La competencia lo hace
JUSTIFICACIN
ORIGEN DEL FRAUDE

Factor humano
Incorporacin del factor humano: CAPACIDAD
La oportunidad abre la puerta al fraude, la presin y justificacin llevan a
una persona a cometer fraude; pero la persona debe tener la capacidad de
reconocer la puerta abierta y tomar ventaja de ella una y otra vez.
Fuente: David Wolfe and Dana Hermanson
PRESIN
OPORTUNIDAD
DIAMANTE
DEL FRAUDE
CAPACIDAD
Pgina 15
JUSTIFICACIN
TIPOS DE FRAUDE
El rbol del fraude
Los fraudes pueden ser categorizados en tres grandes tipos:
Corrupcin
Apropiacin de activos
Fraude de estados financieros
FRAUDE
CORRUPCIN
APROPIACIN
DE ACTIVOS
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FRAUDE DE
ESTADOS
FINANCIEROS
TIPOS DE FRAUDE
1) CORRUPCIN
CORRUPCIN
Conflictos de
Inters
Soborno
Compras
Compartir
ganancias
Ventas
Licitaciones
arregladas
Otros
Otros
Pgina 17
APROPICACIN
DE ACTIVOS
Regalos
ilegales
FRAUDE DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Extorsin
Financiera
TIPOS DE FRAUDE
1) CORRUPCIN
CORRUPCIN
APROPICACIN
DE ACTIVOS
Inventario y
otros activos
Efectivo
Robo
Malversacin
de fondos
Desembolsos
Falsos
Gastos
Facturacin
Cheques
Planilla
Pgina 18
FRAUDE DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Uso indebido
de activos
Robo
TIPOS DE FRAUDE
1) CORRUPCIN
CORRUPCIN
APROPICACIN
DE ACTIVOS
FRAUDE DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Financiero
No Financiero
Subestimar
ingresos o
activos
Credenciales
de empleados
Sobrestimar
ingresos o
activos
Documentos
Internos
Documentos
Externos
Pgina 19
NORMAS Y ESTNDARES
NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

NIA (Normas Internacionales de Auditora)
NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL
FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
Tiene como propsito establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el
fraude y error en una auditoria de estados financieros.
Las representaciones errneas en los estados financieros pueden
originarse por:
Fraude
Error.
Pgina 21

FRAUDE Y ERROR
La palabra error se refiere a equivocaciones involuntarias en la
presentacin de informacin, como Estados Financieros; o una
equivocacin al reunir o procesar datos; o una estimacin contable
incorrecta a raz de un descuido o mala interpretacin de los
hechos.
La palabra fraude se refiere a un acto intencional que impliquen el
uso de engao para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Pgina 22

FRAUDE Y ERROR
Documentacin - El auditor debe documentar los factores de riesgo
de fraude identificados durante el desarrollo de la auditora y
documentar su respuesta a dichos factores.
Comunicacin - Cuando el auditor identifica una representacin
errnea resultante de un presunto fraude y/o error, deber
comunicar esta informacin a la administracin de la entidad y a las
autoridades de ser necesario.
Pgina 23

FRAUDE Y ERROR
Incapacidad del auditor de completar el trabajo
Si el auditor concluye que no puede concluir la auditora como
resultado de un error, fraude o presunto fraude debe:
Considerar las responsabilidades y requisitos profesionales y
legales aplicables en las circunstancias.
Considerar la posibilidad de retirarse del trabajo y discutir con el
nivel apropiado de la administracin.
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FRAUDE Y ERROR
Comunicacin con un auditor sucesor
Segn el Cdigo de tica para Contadores Pblicos emitido por la
Federacin Internacional de Contadores, bajo solicitud de un
auditor sucesor, el auditor actual deber advertir si hay alguna
razn profesional por la que el auditor sucesor propuesto no debera
aceptar el nombramiento.
Si la entidad niega al auditor actual el permiso de discutir sus
asuntos con el auditor sucesor, dicho hecho deber revelarse al
auditor sucesor propuesto.
Pgina 25

Normas para la prctica profesional de Auditora
Interna
NORMA 1210.A2 APTITUD PROFESIONAL REQUERIDA POR EL AUDITOR
Los auditores internos deben tener conocimientos suficientes para
evaluar el riesgo de fraude y la forma en que se gestiona por parte
de la organizacin, pero no es de esperar que tengan conocimientos
similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal
es la deteccin e investigacin del fraude.
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Normas para la prctica profesional de Auditora
Interna
NORMA 2120.A2 GESTIN DE RIESGOS
La actividad de auditora interna debe evaluar la posibilidad de
ocurrencia de fraude y cmo la organizacin maneja gestiona el
riesgo de fraude.
NORMA 2210.A2 OBJETIVOS DEL TRABAJO
El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores,
fraude, incumplimientos y otras exposiciones significativas al
elaborar los objetivos del trabajo.
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Acuerdos Superintendencia de Bancos
Acuerdo
Aspectos sobre la Prevencin y Control de Operaciones Ilcitas
Acuerdo
No. 8-2006
Acuerdo
No. 12-2005
Por medio del cual se modifica el Artculo No. 6 del Acuerdo No. 122005 de 14 de diciembre de 2005
De 14 de diciembre de 2005 - Prevencin del uso indebido de los
servicios bancarios y fiduciarios. Publicado en Gaceta Oficial No.
25,452 de 27 de diciembre de 2005
Acuerdo
De 14 de diciembre de 2005 - Gua de Ejemplos de Operaciones
No. 12-2005 E Sospechosas publicado en la Gaceta Oficial No. 25,455 de 30 de
diciembre de 2005.
Acuerdo
De 26 de enero de 2005 - Transferencias Bancarias, debidamente
No. 2-2005
publicado en la Gaceta Oficial 25,236 de 14 de febrero de 2005.
Acuerdo
Reglamentacin de la Banca Electrnica debidamente publicado en la
No. 5-2003
Gaceta Oficial 24,833 de 30 de julio de 2003.
Acuerdo
De 11 de diciembre de 2002 - Modificacin del Art. 12 del Acuerdo
No. 11-2002 9-2002 (Uso indebido de los servicios bancarios) se deja sin efecto el
Acuerdo 9-2002, segn publicacin de Gaceta Oficial No. 24704 del
20 de diciembre de 2002.
Fuente: Superintendencia de Bancos de Panam http://www.superbancos.gob.pa
Pgina 28

Acuerdo
Acuerdo
No. 13-2001
No. 4-2001
Acuerdo
No. 9-2001
No. 10-2000
De 4 de diciembre de 2001 - De la Comisin Nacional de Valores, por

el cual la Comisin Nacional de Valores incluye prrafo de
modificacin al Acuerdo 9-2001 de 6 de agosto de 2001, como
prrafo transitorio y sujeto a la revisin peridica de la Comisin
Nacional de Valores. Gaceta Oficial No. 24,452 del 14 de diciembre
de 2001.
De 5 de septiembre de 2001 - Sobre Gobierno Corporativo.
De 6 de agosto del 2001 - De la Comisin Nacional de Valores, Por la
cual la Comisin Nacional de Valores adopta el Reglamento mediante
el cual se establece el rol y las funciones de los Oficiales de
Cumplimiento de Acuerdo a las disposiciones del Decreto Ley 1 de
1999. Gaceta Oficial No. 24, 389 del 17 de septiembre de 2001.
De 15 de diciembre del 2000: Modifica el Acuerdo 8-2000.

Pgina 29

Acuerdo
Acuerdo
No. 9-2000
Acuerdo
No. 8-2000
De 23 de octubre de 2000: Sobre Prevencin del Uso Indebido de los

Servicios Bancarios.
De 23 de agosto de 2000: Sobre Designacin, Funciones y Deberes
del Oficial de Cumplimiento

Pgina 30
RESPONSABILIDADES Y COMPETENCIAS DEL

AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
Responsabilidades del Auditor:

Mantener un escepticismo profesional manteniendo un
entendimiento a la susceptibilidad de la entidad al fraude
Planear y entrevistarse con la administracin para conocer:
- Cmo previenen la ocurrencia del fraude
- Si existe informacin de algn fraude conocido
- Si ha habido algn error de importancia en el periodo
- La administracin sobre el sistema de contabilidad y sus controles
- El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores,
Fuente: Normas Internacionales de Auditora NIA
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RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR (Continuacin)
Responsabilidad de los auditores en la prevencin y deteccin del

fraude:
Proporcionar a la Direccin de la entidad, una seguridad razonable
de que los controles internos son adecuados para minimizar las
posibilidades de fraude y que los mismos estn funcionando
apropiadamente o se estn siguiendo.
Una vez que el auditor ha podido detectar los indicadores de fraude
se debe llevar a cabo una revisin adicional para poder confirmar la
ocurrencia de un evento de fraude, as como poder recopilar
informacin y sustentar su conclusin.
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RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR (Continuacin)
Responsabilidad de los auditores en la prevencin y deteccin del

fraude:
Esta revisin debera ser llevada acabo por expertos forenses
quienes podran hacer una investigacin profunda del fraude que
permitira identificar los responsables y cmo se pudieron llevar a
cabo estas actividades.
Esto es importante dado que dependiendo de los eventos sucedidos,
podra ser requerido el uso de herramientas especializadas y una
metodologa de investigacin forense con lo cual se lograra
recopilar evidencia de una manera tal que pueda ser utilizada en
una corte de ley.
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COMPETENCIAS DEL AUDITOR

Certificaciones
CFE - Certified Fraud Examiner
La ACFE (Asociacin de Investigadores de Fraudes Certificados)
estableci y administra la designacin CFE (en espaol, Investigador
de Fraudes Certificado). Globalmente denota habilidad comprobada
en la prevencin, deteccin, disuasin e investigacin de fraudes.
Un CFE es especialista en la prevencin y disuasin de fraudes y
poseen habilidad para conducir la investigacin y el desarrollo hacia
mtodos y tecnologas nuevas y emergentes de auditora forense
El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores,
Pgina 35
COMPETENCIAS DEL AUDITOR

Certificaciones
CHFI Computer Hacking Forensic Investigator
Certificacin internacional para aprender cmo utilizar las
herramientas y tcnicas para identificar y obtener de una manera
sistemtica y cuidadosa la evidencia existente en computadoras
relacionadas con crmenes y casos de abuso.
Integra la metodologa para evaluar ataques de seguridad, robos de
secretos comerciales, robo o destruccin de propiedad intelectual,
fraudes, entre otros; mediante la extraccin apropiada de evidencia
para reportar estos delitos ante los estamentos de la Ley y conducir
auditorias o investigaciones.
Pgina 36
PRINCIPALES PASOS DE UNA AUDITORA

FORENSE
PRINCIPALES PASOS DE AUDITORA FORENSE
PASOS PRINCIPALES
PASO I Respuesta
y planeacin
PASO II
Remediar e
investigar
Pgina 38
PASO III
Reportar y
concluir
PASO IV
Seguimiento
del caso
Respuesta y planeacin
1. Definicin del alcance (Qu sucedi?) considerando los

indicadores de fraude existentes.
2. Preparacin del equipo de trabajo.
3. Evaluacin del ambiente de control interno sobre las
reas sujetas a investigacin.
4. Definicin de procedimientos y herramientas para el
anlisis de datos y evidencias.
5. Definicin de estrategia (directo o undercover).
6. Preparar programa de auditora forense.
Pgina 39
XI SEMINARIO REGIONAL INTERAMERICANO
Remediar e investigar
1. Ejecucin de procedimientos de auditora forense

definidos en la primera fase.
2. Tomar acciones correctivas de ser necesario para detener
la situacin.
3. Reevaluar el alcance y pruebas de auditora segn
evidencia obtenida (considerar ampliar el equipo de
expertos de ser necesario).
4. Documentacin, obtencin y almacenamiento de datos y
evidencia.
5. Anlisis de datos y evidencias (De requerirse).
Pgina 40
Reportes y conclusiones
1. Completar investigacin.
2. Preparar recomendaciones.
3. Preparar y presentar informe.
Pgina 41
Seguimiento del caso
1. Dar seguimiento a la implementacin de las

recomendaciones realizadas para la prevencin de
recurrencia del fraude o eventos similares.
Pgina 42

Tipo de acciones ante incidentes de fraude
Categora
Acciones
REMEDIACIN
Cesar temporalmente las actividades afectadas.
Tomar acciones para corregir las
Dirigir comunicaciones o actividades a un
fallas o deficiencias que conllevaron
ambiente seguro
al problema o incidente.
Suspender trabajos o reasignar al personal
Cambiar contraseas, accesos, o listas de control
Cambios a seguridad fsica
DETECCIN
Acciones destinadas a maximizar la
cantidad de datos que se pueden
recuperar para asistir en la
identificacin de los responsables y
las acciones tomadas.
Uso de herramientas y tcnicas para el diagnstico

Aumentar el registro y monitoreo de actividades
Revisar las pistas de auditora en los ambientes de
TI
Tomar control de equipos y sistemas
Entrevistas al personal
Pgina 43

Tipo de acciones ante incidentes de fraude
Categora
Acciones
RETENCIN DE EVIDENCIA
Acciones para asegurar que
cualquier evidencia est protegida
contra cambios y evite dudas sobre
su integridad
Asegurar las copias de respaldo existentes

Completar las rutinas de respaldo de informacin
Recuperar o copiar las bitcoras de operaciones,
redes, seguridad, telfono, fax, voz y video.
Recuperar informacin y registro de accesos al
sitio
Registrar evidencia utilizando cmaras de foto y
video.
Prevenir el acceso a todos los equipos
involucrados.
PREVENCIN
Acciones que atienden
sistemticamente las debilidades
que dieron paso al incidente
Hacer recomendaciones que apoyen en el diseo e

implementacin de medidas preventivas para
evitar la recurrencia de este tipo de incidentes.
Pgina 44

Consideraciones claves
La administracin de la cadena y custodia de la evidencia es crucial.
Siempre deben existir copias originales de la evidencia y de la
informacin analizada.
Se debe almacenar la evidencia y la informacin por un periodo
prudente (o segn requiera la ley) luego de concluir el proceso de
investigacin.
Pgina 45
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
Auditora forense investigativa
La funcin de Auditora puede actuar en la prevencin, deteccin y
reporte del fraude a travs de los siguientes pasos:
Revisar el ambiente laboral de los empleados.
Desarrollar revisiones analticas.
Verificar los contratos de la organizacin.
Analizar los riesgos de espionaje y fuga de informacin.
Considerar el aumento de pruebas de controles.
Evaluar los niveles de seguridad de los sistemas de informacin.
Incentivar al desarrollo de polticas de fraude.
Pgina 47
CONCLUSIONES
Considerar la evaluacin del riesgo de fraude en las auditoras
financieras, de cumplimiento, etc.
Revisar las evaluaciones de riesgo de la entidad para asegurar que
todos los riesgos de fraude, o al menos los ms significativos, han sido
considerados.
Estar atentos a las seales de fraude cuando se evalan las actividades o
procesos.
Realizar las pruebas necesarias cuando existe algn indicio o denuncia
de fraude.
Pgina 48
CONCLUSIONES
Recomendar las acciones correctivas necesarias para reducir las
posibilidades de fraude.
Un anlisis de riesgos es necesario para saber que sistemas son ms
susceptibles al fraude.
Toda entidad debe mantener y propiciar un ambiente de control interno
adecuado para ayudar a prevenir el fraude.
Se requiere de una metodologa y pasos definidos para aplicar tcnicas y
herramientas de prevencin y deteccin de fraude de manera correcta.
Pgina 49
GRACIAS
LA AUDITORIA INVESTIGATIVA FORENSE COMO MECANISMO
DE INVESTIGACIN DE DELITOS FINANCIEROS
XVII Congreso Nacional de Contadores
Julio R. Jolly Moore, CGEIT, CFE, Internal Audit Quality Assessment
Socio de BDO Consulting
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LA AUDITORIA INVESTIGATIVA FORENSE

COMO MECANISMO DE INVESTIGACIN DE

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Fuente: ACFE Association of Certified Fraud Examiners www.acfe.org

Bienes (No involucra efectivo)

Fraude de estados financieros

Fuente: ACFE Association of Certified Fraud Examiners www.acfe.org

Fuente: ACFE Association of Certified Fraud Examiners www.acfe.org

Fuente: ACFE Association of Certified Fraud Examiners www.acfe.org

ORIGEN DEL FRAUDE

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ORIGEN DEL FRAUDE

ORIGEN DEL FRAUDE

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NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

Aspectos sobre la Prevencin y Control de Operaciones Ilcitas

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

Aspectos sobre la Prevencin y Control de Operaciones Ilcitas

De 4 de diciembre de 2001 - De la Comisin Nacional de Valores, por

Fuente: Superintendencia de Bancos de Panam http://www.superbancos.gob.pa

NORMAS APLICABLES A AUDITORA FORENSE

Aspectos sobre la Prevencin y Control de Operaciones Ilcitas

De 23 de octubre de 2000: Sobre Prevencin del Uso Indebido de los

Fuente: Superintendencia de Bancos de Panam http://www.superbancos.gob.pa

RESPONSABILIDADES Y COMPETENCIAS DEL

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RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Responsabilidades del Auditor:

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR (Continuacin)

Responsabilidad de los auditores en la prevencin y deteccin del

Fuente: Normas Internacionales de Auditora NIA

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR (Continuacin)

Responsabilidad de los auditores en la prevencin y deteccin del

COMPETENCIAS DEL AUDITOR

COMPETENCIAS DEL AUDITOR

PRINCIPALES PASOS DE UNA AUDITORA

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PRINCIPALES PASOS DE AUDITORA FORENSE

PRINCIPALES PASOS DE AUDITORA FORENSE

1. Definicin del alcance (Qu sucedi?) considerando los

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1. Ejecucin de procedimientos de auditora forense

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XI SEMINARIO REGIONAL INTERAMERICANO

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Seguimiento del caso

1. Dar seguimiento a la implementacin de las

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PRINCIPALES PASOS DE AUDITORA FORENSE

Uso de herramientas y tcnicas para el diagnstico