Tutora: Sandra Patricia Galarza Torres.

2do Parcial

Actividad de aprendizaje 2.1.

1.

Realice un cuestionario de control interno para el proceso CONCILIACIN

BANCARIA en una empresa de servicios.
Empresa de Servicios XY
CCI/B
Cuestionario de Control Interno proceso Conciliacin Bancaria
Periodo examinado: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
Entrevistado: Guillermo Garcia.
Cargo: Contador General
Fecha: 4 de enero de 2014

Preguntas

Respuestas
SI
N
N/
O
A

Los funcionarios que manejan

esta cuenta son caucionados?

Se emiten informes diarios sobre el

saldo de las cuentas bancarias?

Se archiva de manera adecuada

y
sistemtica
todos
los
documentos relacionados a la
conciliacin bancaria?
Realiza
las
conciliaciones
bancarias un funcionario diferente
del que lleva el registro del libro
bancos?
Se realizan las conciliaciones
bancarias mensualmente?
Los pagos que realizan terceros
son mediante cheques girados a
la orden de la empresa?
Las recaudaciones son revisadas,
registradas y depositadas en
forma intacta en las cuentas
bancarias de la compaa dentro
de las 24 horas siguientes a su
recepcin?
Todos los desembolsos excepto los
de caja chica se efectan por
medio de cheques?

Los cheques son firmados por 2

funcionarios?
Son conservados los cheques
anulados y los devueltos por el
banco despus de su pago y
quedan disponibles para ser
inspeccionados
por
los
funcionarios de la compaa y por
parte de los auditores?.
TOTAL

5
6

9
10

Puntaje
pt Ob
imo ten
ido
10
0
10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

100

60

Observacin

Las cauciones no se
encuentran actualizadas.
No
se
emiten
estos
informes

Realiza las conciliaciones

bancarias la misma
persona que elabora el
libro bancos

Algunos depsitos se
realizan a los 3 y 4 das de
efectuadas las ventas.

Elaborado por: SB Fecha: 4 01 2013

Revisado por: NN Fecha: 5 01 2013

BAJO

NIVEL DE CONFIANZA
MODERADO

ALTO

15%-50%
85%-50%

51%-75%
49%-25%

76%-95%
24%-5%

ALTO

MODERADO
NIVEL DE RIESGO

BAJO

Nivel de Confianza= (60 / 100) * 100 = 60%

Riesgo de control= 100% -60%= 40%
El nivel de confianza es moderado y el riesgo de control es moderado.
2.

Realice una narrativa de control interno de los hallazgos encontrados (supuestos)

en el levantamiento de informacin del proceso anterior.

EMPRESA DE SERVICIOS XY
CDULA NARRATIVA DEL PROCESO DE CONCILIACIN BANCARIA
PERIODO EXAMINADO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

Del anlisis al proceso para la elaboracin de la conciliacin

bancaria se encontr:
Las personas encargadas del manejo de las cuentas bancarias no
han actualizado sus cauciones.
No se emiten diariamente un informe sobre los saldos de las
cuentas bancarias, lo que puede ocasionar que la empresa gire
cheques sin tener los fondos disponibles.
Realiza la conciliacin bancaria la misma persona que elabora el
libro bancos.
Algunos depsitos se realizan a los 3 y 4 das despus de
efectuarse las ventas.
Elaborado por: SB Fecha: 5 01 2015
Revisado por: NN Fecha: 5 01 2014

3.

Realice un diagrama de flujo de control interno del proceso CONCILIACIN

BANCARIA.

4.

Realice, adems, una lista de verificacin para el mismo proceso.

EVIDENCIA
DE
CONTROL

ACTIVIDAD A
CONTROLAR

COMO EJERCER CONTROL

Verifica los valores

reportados del
extracto, realiza
los cruces,
determina los
conceptos y
establece las
partidas
pendientes

Recibido el extracto verifica los

valores reportados del extracto,
realiza los cruces de la partida
con los registros del libro de
bancos de contabilidad,
determina los conceptos de las
partidas conciliatorias dbito o
crdito, y registra las partidas
pendientes de cruzar en el
Formato de Conciliacin
Bancaria y lo firma.

Analista de
Servicios
Financieros
CONCILIACI (tesorero) /
N BANCARIA Jefe de
Contabilidad
(contador
general)

Revisa que los saldos coincidan

con el movimiento del mes,
aprueba, firma el informe y la
conciliacin.

Analista de
INFORME DE
Servicios
CONCILIACI
Financieros
N
(tesorero)

Revisa y aprueba
que los saldos
coincidan con el
movimiento del
mes
Cruza las partidas
pendientes, refleja
la depuracin
contable y ajusta
la nueva
conciliacin

5.

Cruza las partidas pendientes

INFORME DE
del mes anterior, se debe
CONCILIACI
reflejar la depuracin contable y
N
ajusta la nueva conciliacin

Realice la matriz de riesgos.

RESPONSABLE

Analista de
Servicios
Financieros
(tesorero)

Actividad de aprendizaje 2.2.

1.

Explique cmo se clasifican los diferentes riesgos de gestin.

Los riesgos de gestin se clasifican en Riesgos estratgicos y del negocio, riesgos

financieros y riesgos generales o de apoyo.
2. Explique cmo se clasifican los riesgos estratgicos y del negocio.
Los riesgos estratgicos y de negocio se clasifican de la siguiente manera:

Riesgo poltico y de pas o macroeconmico o soberano.- inflacin o devaluacin

interna o de pases vecinos, guerrilla, narcotrfico, terrorismo, recesin, impuestos,
etc.

Riesgo de crdito.- tasas de inters altas, desconfianza en el mercado, regulaciones

estrictas, falsificacin de documentos y corrupcin en general.

Riesgo de imagen.- fusiones, reestructuraciones, manejo del cambio.

Riesgo competitivo.- calidad, precio, distribucin, servicio, productos sustitutos,

competidores potenciales.

Riesgo regulatorio.- impuestos, aranceles de aduana, restricciones, control de precios.

Riesgo de operacin.- proveedores, calidad, liquidez, produccin,

especializacin de la mano de obra, convertibilidad, fraudes, etc.

Riesgo de liquidez.- Financiaciones, exceso de activos improductivos, stocks

exagerados, poco apoyo financiero de sus dueos, inversiones inoficiosas con
disponibilidad a largo plazo, etc.

Riesgo de desastres naturales.- Incendios, terremotos, huracanes, inundaciones, etc.

Riesgo fiduciario.- inversiones a la baja, patrimonios autnomos inadecuados,

comisiones onerosas, poca gestin fiduciaria, etc.

Riesgo interbancario.- Intervencin del gobierno, desencajes, colocaciones a largo

plazo y captaciones a corto plazo, gestin inescrupulosa, etc.

Riesgo de intervencin estatal.- por desencajes, colocaciones sin anlisis suficientes,

corrupcin, etc.

3.

maquinara,

A qu categoras de logros de objetivos est enfocada la estructura conceptual del

ERM?
En el contexto de la misin o visin establecida de una entidad, la administracin
establece objetivos estratgicos, selecciona estrategias y establece objetivos alineados
que van en cascada a travs de la empresa. Esta estructura conceptual de la
administracin de riesgos empresariales (ERM), que est enfocada al logro de los
objetivos de una entidad, se expresa en cuatro categoras que son:

a.
b.
c.
d.

Estratgica.- metas de alto nivel, alineadas y apoyando su misin.

Operaciones.-uso efectivo y eficiente de sus recursos.
Presentacin de reportes.- Confiabilidad en la presentacin de reportes.
Cumplimiento.- Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

4.

Cmo debe asistir la auditora interna a la organizacin dentro del manejo del
riesgo? (Norma 2100)

La auditora interna debe asistir a la organizacin en el manejo del riesgo, mediante:

a. La identificacin y evaluacin de exposiciones significativas del riesgo.
b. Contribuyendo al mejoramiento del manejo del riesgo y de los sistemas de control.

5.

Explique por qu se ha vuelto tan importante el gobierno corporativo en una

empresa.

El gobierno corporativo en todas las reas de una administracin total se han vuelto
importantes y sobre todo las relacionadas con la administracin o gestin de riesgos,
debido a que las empresas a raz de todos los inconvenientes de ilcitos, fraudes,
irregularidades, errores voluntarios o involuntarios vistos a travs de los problemas de
orden operativo, financiero contable, y logstico en muchas organizaciones del orden
Financieras, Manufactureras, de Servicios, Cooperativas y Tecnolgicas, situaciones que ha
despertado el mundo anglosajn, latino, socialistas, etc. Llevando a muchas Instituciones
del Orden Tcnico Dirigente como Gubernamentales a formular recomendaciones y
exigencias de cambios en todas las empresas pblicas y privadas en la necesidad requerida
de identificar los riesgos que se enfrentan tanto econmicos, sociales, ticos, ambientales,
tecnolgicos y en general operativos, para enfrentarlos y tratar de llevarlos a niveles de
manejo convenientes.
6.

Elabore un resumen de cmo obtener un entendimiento del cliente y su actividad.

Existe dentro de los parmetros de la planeacin estrategias, varios mtodos similares

entre s que proporcionan herramientas y modelos para entender los negocios de un
cliente.
En esta parte se esbozan varios procesos elementales de uso tcnico moderno por
parte de la gerencia y los organismos de control bajo el siguiente mtodo:
-

Anlisis del GESI (Gubernamental, Econmico, Social e Informativo)

Anlisis del FODA (Fortalezas, oportunidades, Debilidades, Amenazas)
Anlisis de las 5 fuerzas polticas (competidores potenciales, proveedores,
productos sustitutos, compradores y competidores existentes)

Actividad de aprendizaje 2.3.

1.

Qu implica administrar los riesgos de manera integral?

Administrar los riesgos de manera integral implica una proyeccin en dos vas; una la
empresa como una corporacin que se dedica a satisfacer necesidades de los clientes y
aumentar sus valores agregados y por otro lado el auditor quien desea hacer ms trabajo
con menos recursos.
Esto sucede no slo porque la empresa se ve amenazada por la competencia sino que
ella tambin exige a todos sus integrantes una mayor productividad, de esta exigencia
no se escapan los auditores por lo tanto ellos tambin deben priorizar las reas de riesgo
para realizar trabajos con una mejor oportunidad.

2.

Basndose en su empresa, establezca un objetivo, el riesgo determinado, que

respuesta podra dar al riesgo y que actividad de control citara para cumplir el
objetivo.
Objetivo: Conocer el cliente objetivo (target) de ventas de un nuevo producto.
Riesgo: Carencia de suficiente conocimiento
necesidades potenciales de los clientes.

de

factores

externos,

tales

como

Respuesta: Reducir el riesgo mediante el anlisis del comportamiento histrico de los

clientes y realizar investigaciones de mercado.
Actividad de control: Monitorear el comportamiento de los clientes mediante reportes
mensuales y la validacin de la data existente.

3.

Explique qu es un mapa de riesgo, elabore un ejemplo de un mapa de riesgos para

el rea de comercializacin de una empresa dedicada a la venta de computadoras.

El mapa de riesgo es un instrumento metodolgico mediante el cual se identifica un

conjunto ordenado y flexible de factores que pueden dar origen a irregularidades,
algunas veces a errores no intencionales y definitivamente a hechos fraudulentos y de
corrupcin, con los mapas de riesgo se califica la presencia de riesgos y se prevn sus
posibles daos.
Ejemplo.
DEMORAS.trmites
burocrticos
que
afectan el desenvolvimiento de las ventas
MALA
ATENCION
AL
CLIENTE.Es
importante que el personal a cargo de las
ventas sea cordial y profesional a la hora del
trato con los clientes.

CALIDAD
DE
LOS
PRODUCTOS.Es
importante que los productos y equipos
comercializados sean de buena calidad y
brinden las garantas necesarias.

DESMOTIVACIN.- ya que los empleados no

estn satisfechos con la organizacin de la
empresa y trabajan sin motivacin.
PERSONAL NO CAPACITADO.- Es importante
que el personal conozca de los productos
que est vendiendo, sus caractersticas y
beneficios de tal manera que pueda
transmitir a los clientes la confianza de que
lo que estn adquiriendo sea lo que
necesiten.
PROCEDIMIENTOS.- Es importante que los
encargados de la comercializacin sigan los
procedimientos
establecidos
por
la
organizacin para este efecto, lo que
permitir
minimizar
los
riesgos
que

pudiesen encontrarse a la hora de

comercializar.
OMISION.- Es la posibilidad de no hacer los
pedidos acordados entre el comprador y
vendedor o las condiciones previamente
acordadas.
DEMANDAS.- Posibilidad de que no se
cumplan
los
contratos
previamente
establecidos.

DISCRECIONALIDAD.Porque
la
alta
direccin tiene control excesivo en el manejo
del recurso humano.
RIESGO PRECIO.- Posibilidad de cambios
drsticos en los precios de los productos
comercializados.

MAPA DE RIESGOS
PROCESO DE COMERCIALIZACIN DE COMPUTADORAS
Objetivo: establecer los posibles riesgos y con ello considerar las
posibilidades de gestionarlos.
FACTOR DE

DESCRIPCION DE

POSIBLES

RIESGO

RIESGO

CONSECUENCIA
S

Desacierto

Posibilidad

de

equivocacin
diseo
de
Descuido

en

el

Prdida

de

mercado

aplicacin

estrategias

de

venta.
Posibilidad

de

Prdidas

despacho

de

econmicas

elementos
equivocados,
diferentes
Precio

Demora

facturados.
Posibilidad

los
de

Prdida
mercado.

cambios

en

los

precios

de

los

productos.
Tardanza en la venta

de

Prdidas
econmicas para
la empresa.

4.

Indique 4 ejemplos diferentes a los del texto gua, del tipo de informacin en las
cuales hayan ocurrido incumplimiento con leyes y reglamentos.

a) Incumplimiento de los procedimientos establecidos para las tareas de minimizacin

de riesgos ambientales.
b) Demora en las fechas establecidas para el cumplimiento de los trmites
gubernamentales obligatorios.
c) Inadecuada capacitacin del personal, para el desempeo de sus funciones.
d) Inadecuados sistemas y canales de informacin que no permiten el correcto
desenvolvimiento y fluctuacin de la comunicacin.

5.

Por el solo hecho de tener dependencia laboral un auditor interno est limitando su
independencia?

La respuesta debera ser s, pero se sabe que hay muchas causas para que eso no sea
completamente cierto entre las que podemos mencionar las siguientes:
La ubicacin del auditor en la estructura jerrquica de la compaa se observa
dependencia. No es lo mismo un auditor que depende de la junta directiva, de la
presidencia de la compaa o del gerente financiero, porque eso limita no solo la
planeacin de la auditora, sino la profundidad y la confidencialidad de los trabajos
de auditora que desarrolle.
La remuneracin del auditor y la escala salarial comparada con los otros
funcionarios de la compaa.
El destino de los informes producidos por el auditor y las acciones correctivas
derivadas de ste, as como su seguimiento.
Las relaciones de los accionistas y los miembros de la junta directiva con los
funcionarios de la compaa y el manejo de la informacin privilegiada.
Las relaciones entre el auditor y los otros funcionarios de la compaa.
Las relaciones comerciales entre partes relacionadas.
La percepcin equivocada de que si el auditor descubre e informa fallas graves en
la compaa, har que la estabilidad financiera de la compaa peligre y por ende,
su puesto tambin.
La dependencia del auditor con el comit de auditora.
La falta de conocimiento del auditor para desarrollar trabajos relacionados con la
viabilidad administrativa operativa de la compaa.
La falta de coordinacin de trabajo entre el auditor interno y los comits de
auditora y el comit coordinador de control interno.

6.

Describa los diferentes tipos de controles que se deben considerar en las cuentas del
efectivo.

Existe una adecuada segregacin de funciones incompatibles en el rea para:

o Las funciones de cobro y preparacin de depsitos y la contabilizacin de
dichas acciones.
o Las funciones de caja y de registros en el mayor general.
Las conciliaciones bancarias son preparadas peridicamente?
o Detalle por cuenta ltima mes preparado.
Estn establecidos pasos esenciales para una conciliacin bancaria ejecutiva,
especialmente en cuanto a:
o La comparacin de cheques pagados segn los estados bancarios con los
registros de desembolsos.
o Revisin de la secuencia numrica de los cheques emitidos.
o La comparacin de saldos segn los registros auxiliares con las cuentas del
mayor correspondiente.

7.

o Secuencia de los cheques emitidos.

Son preparados las conciliaciones, por un empleado que no tenga que ver con el
procesamiento o registro de remesas y desembolsos de efectivo?
Son los estados de cuenta entregados directamente al empleado que prepara las
conciliaciones?
Son revisados y aprobadas las conciliaciones e investigadas las partidas inusuales
de la conciliacin por un personal que no sea responsable de los ingresos y
desembolsos?
Son firmadas las conciliaciones como constancia de su revisin y aprobacin?
Qu productos bancarios emplea la empresa para facilitar el pago de sus clientes
y acelerar los cobros tales, como aceptar tarjetas de crdito?
Cuntas cuentas bancarias tiene la compaa y cul es el propsito de cada una
de ellas?
Es el efectivo recibido depositado diariamente sin retrasos?
Si la unidad posee el sistema de la caja chica detalle y verifique el propsito de
cada una y evalu la razonabilidad del monto asignado de acuerdo al volumen de
sus operaciones.
Son los volantes de caja chica pre numerados?
Existe un monto mximo para realizar desembolsos de caja chica?
Se obtiene los comprobantes correspondientes para todos los desembolsos de
caja chica?
Son los montos presentados en los volantes de caja chica detallados en nmeros
y letras?
Se realizan arqueos sorpresivos de los fondos?
o Obtengan los ltimos arqueos realizados.
Son los cheques cancelados o daados mutilados y guardados para su posterior
inspeccin?
Existen cheques pendientes en la conciliacin bancaria con seis meses o ms?
Estn la maquina
protectora de cheque y formularios cheques no usados
guardados en lugar seguro?
Se marca con sellos de pagado la documentacin soporte de los cheques para
evitar pagos duplicados?
Existe cuenta independiente de nmina?
Son los cheques entregados por una persona independiente de quien los prepara?
Son los cheques emitidos no entregados, guardados por personas independientes
de quien los prepara?
Existe evidencia de la entrega de los cheques a los beneficiarios?
Son los comprobantes de desembolsos de caja chica pre numerados?
Son guardados los cheques en blanco en un lugar seguro?
Son los comprobantes de desembolsos de caja chica preparados a tinta?
Estn los comprobantes de desembolsos de caja chica emitidos a nombre de
quien recibe el efectivo?

Explique por qu logran una mayor importancia el E.R.M. y el gobierno corporativo.

Estos sistemas logran una mayor importancia a raz de la crisis Enrom, Worldcom,
Parmalat, Andersen y otros en donde se vislumbraron hechos irregulares y de falta de
transparencia en la informacin financiera por colusin entre las directivas, sus
empleados con la anuencia de los entes de control interno y externo y de estructuras
bien imaginadas y tergiversadas que pasaron desapercibidas por los Entes de Control
Gubernamental, por sus dueos y accionistas, por sus acreedores y por los partes
relacionadas en general, engaados por el maquillaje de balances que todos hemos
conocido.

8.

Explique las razones por las que se debe crear un comit de auditora.

El comit de auditora debe ser creada por las siguientes razones:

-

Asegurar la confiabilidad en la informacin financiera divulgada mediante la

revisin de las polticas de contabilidad, vigilar la funcin del auditor externo o
revisor fiscal y el examen a los estados financieros peridicos y anuales.
La de evaluar los riesgos e incertidumbres que las rodean o las pueden suceder.
La de asegurar un adecuado control interno y un buen gobierno corporativo.
Y la de evaluar la gestin empresarial en general.