Contabilidad y Tributación Al Día - Contabilizacion de La Retención Del 6% Del IGV

18/8/2015
ContabilidadyTributacinalda:Contabilizaciondelaretencindel6%delIGV
Contabilizaciondelaretencindel6%delIGV
Determinacinycontabilizacindedelimportedelaretencin
Mediantelaexposicindelsiguienteesquevamosapasardartratamientocontabledelaretencindel6%del
IGV,enaplicaindelrgimenderetenciones.
Laaplicacincontablelavamosapoderapreciardeambaspartes,quieredecir,decualeseltratamiento
contablequehadeaplicarensucontabilidadelPROVEEDOR(sujetodelaretencin)yelCLIENTE(Agentede
retencin).
Enunciado
LaempresaJSPSAAesunagentederetencindesignadoporSUNATconfecha20demayorealizala
adquisicindemateriasprimasalaempresaMATEIRL,lasmismasqueasciendenalacifradeS/.12,000+
IGVpordichaadquisicinharecibidoundescuentoespecialdeS/.2,000+IGV(seemiteNCconfecha21de
mayo).
Confecha30demayoserealizalacancelacindel60%delacompra,elsaldoescanceladodentrodelos60
dassiguientes.
Sesolicita:
a.Determinacindelimportedelaretencin
b.Contabilizacindelasoperacionesrealizadas(Contabilidaddelproveedorydelcliente).
Solucin:
1.DeterminacindeIimportedelaoperacin:
DetalleFacturaNCNETO
BaseImponible12,000.00<2,000.00>10,000.00
IGV(19%)2,280.00<>1,900.00
Total12,280.00<2,380.00>11,900.00
Enelpresentecaso,elimportedelaoperacinesdeS/.11,900.00
2.DeterminacindelaRetencin:
Laretencinsedeterminadaenbasea6%delimportedelpago,enelpresentecaso,elimportedelpagoesel
60%deltotaldelaoperacinadichasumasehderetenerel6%.
S/.11,900.00x60%S/.7,140.00
Retencin
S/.7,140.00x6%S/.428.40
Netoapagar
S/.7,140.00S/.428.40S/.6,711.60
3.ContabilidaddelaempresaJSPSAA(agentederetencin)
3.1.Contabilizacindelafacturadelacompra
x
60COMPRAS12,000
602MateriasPrimas
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6021MPparaproductosmanufac
40TRIBYAPORTALSISTPENSYDESALUD2,280
401GobiernoCentral
4011ImpuestoGeneralalaVentas
401102IGVCrditoFiscal
A42CTASPORPAGCOMERCTERCEROS14,280
421Fact,boletasyotroscompporpagar
4212Emitidas
20/05Porlascomprasrealizadas
x
Ingresoalalmacndelosbienesadquiridos
x
24MATERIASPRIMAS12,000
241MPparaproductosmanufacturados
61VARIACINDEEXISTENCIAS12,000
612Materiasprimas
20/05Ingresodebienesalcostodeadquisicin
x
3.2.ContabilizacindelaNotadeCrdito
x
42CTASPORPAGCOMERCTERCEROS2,380
421Fact,boletasyotroscompporpagar
4212Emitidas
40TRIBYAPORTALSISTPENSYDESALUD380
401GobiernoCentral
401102IGVCrditoFiscal
60COMPRAS2,000
602MateriasPrimas
6021MPparaproductosmanufacturadas
21/05Poreldescuentoincluidoalcosto
x
61VARIACINDEEXISTENCIAS2,000
612Materiasprimas
24MATERIASPRIMAS2,000
241MPparaproductosmanufacturados
21/05Ajustealcostodeadquisicin
x
3.3ContabilizacindelPago
x
42CTASPORPAGARCOMERCTERCEROS6,711.60
421Facturas,boletasyotroscomprobantesporpagar
4212Emitidas
A10CAJAYBANCOS6,711.60
104Cuentascorrienteseninstitucionesfinancieras
1041Cuentascorrientesoperativas
30/05Pagodel60%delaoperacinmenoslaretencin
x
3.4ContabilizacindeComprobantedeRetencin:
x
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42CTASPORPAGARCOMERCTERCEROS428.40
421Facturas,boletasyotroscomprobantesporpagar
4212Emitidas
A40TRIBYAPORT.ALSISTDEPENSYDESALUD428.40
401GobiernoCentral
401106IGVRetencionesporpagar
30/05Segnregistroderetenciones
x
3.5PagodelaretencinalaSUNAT
x
40TRIBYAPORTALSISTDEPENSYDESALUD428.40
401GobiernoCentral
401106IGVRetencionesporpagar
A10CAJAYBANCOS428.40
x/xPorelpagoalaSUNATdelasretencionesenelmes
x
LadeclaracinypagodelasretencionesserealizaenelPDT0626AgentesdeRetencin,dentrodelplazo
mximoparaelcumplimientodetributosmensuales.
4.ContabilidaddelaempresaMATEIRL(sujetodelaretencin)
4.1Contabilizacindelaventa
x
12CTASPORCOBCOMTERCEROS14,280.00
121Fact,boletasyotroscomprobantesporcobrar
1212Emitidas
A40TRIBYAPORTALSISTDEPENSYDESALUD2,280.00
401GobiernoCentral
401101IGVDbitoFiscal
A70VENTAS12,000.00
701Mercaderas
20/05Porlaventademercaderas
x
4.2ContabilizacindelaNC
x
74DCTOSREBAJYBONIFCONCEDIDOS2,000.00
741DctosRebajasybonifconcedidas
7411Terceros
40TRIBYAPORTALSISTDEPENSYDESALUD380.00
401GobiernoCentral
12CTASPORCOBCOMTERCEROS2,380.00
121Fact,boletasyotroscomprobantesporcobrar
1212Emitidas
21/05Poreldescuentoconcedido
x
3/5
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4.3Contabilizacindelacobranza
x
10CAJAYBANCOS6,711.60
A12CTASPORCOBCOMTERCEROS6,711.60
121Facturas,boletasyotroscomprobantesporcobrar
1212Emitidas
30/05SegnNotadeAbonoenctacte(Realizadoporelcliente)
x
4.4.ContabilizacindelComprobantedeRetencin
x
40TRIBYAPORTALSISTDEPENYDESALUD428.40
401GobiernoCentral
401107IGVRetencionesporaplicar
A12.CTASPORCOBCOMERCTERC428.40
121Facturas,boletasyotroscomprobantesporcobrar
1212Emitidas
30/05Comprobantederetencindel6%delocobrado
x
4.5.Utilizacindelmontoretenido.
Asumirquelaempresapresentaelsiguienteescenario:
IGVdelasventasdelmes(dbito):S/.24,000.00
IGVdelascomprasdelmes(Crdito):
IGVapagar(DbitoFiscal)6,000.00
<>IGVRetencionesporaplicar<>
IGVnetoapagarpresentemes5,571.60
ElasientocontabledelpagodelIGVdelmesalaSUNATsera:
x
40TRIBYAPORTSISTDEPENSYDESALUD5,571.60
401GobiernoCentral
A10CAJAYBANCOS5,571.60
x/06PorelpagodeIGVsegnPDT621
x
AsientocontablederegularizacindelossaldosdelIGVcrditofiscal,delIGVdbitoFiscalydelIGV
RetencionesporAplicar:
x
40TRIBYAPORTALSISTDEPENSYDESALUD18,428.40
401GobiernoCentral
A40TRIBYAPORTALSISTDEPENSYDESALUD18,428.40
4/5
18/8/2015
401GobiernoCentral
401102IGVCrditoFiscal18,000.00
401107IGVRetencionesporaplicar428.40
x/06PorlareclasificacindecuentasdelIGV
x
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