CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS

Manual Bsico para Cooperativas de Ahorro y Crdito

MANUAL BSICO PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

CURSO DE CAPACITACIN EN COOPERATIVAS Y COOPERATIVISMO
POR: JUAN PABLO TICONA CHAMBI

CAPITULO I
DEL CONCEPTO, CARACTERISTICAS Y CLASES DE COOPERATIVAS EN BOLIVIA
1.

Qu es el Cooperativismo?

Es el sistema econmico de unin social que trata de poner al hombre en condiciones mas humanas de
vida, mediante la aplicacin de la doctrina y de los mtodos cooperativos 1.

2.

Qu es la Cooperativa?

La COOPERATIVA es una asociacin libre de personas que forman una empresa econmica de
administracin democrtica y de beneficio comn 2.
a) Decimos ASOCIACIN LIBRE, porque significa que las personas se asocian por su propia voluntad, es
decir, no obligadas por ninguna Ley, Decreto o Imposicin.
b) Decimos ASOCIACIN DE PERSONAS porque no se trata de una mera acumulacin de capitales,
sino de la conjuncin organizada de personas concientes de sus responsabilidades, en orden a
objetivos superiores de mejoramiento social.
c) Decimos EMPRESA ECONMICA por que la Cooperativa no es una institucin de beneficencia.
Porque las personas se asocian para realizar, sobre bases cooperativistas, una empresa industrial,
comercial o financiera, de la cual son Co-propietarios todos los socios, quienes hacen suya la
iniciativa, la organizacin y el riesgo.
d) Decimos ADMINISTRADA DEMOCRTICAMENTE, porque las decisiones mas importantes se adoptan
en la Asamblea general en la cual cada socio tiene un voto y nada ms que uno, no importando la
cantidad de ahorros que tenga comprometida en la Sociedad Cooperativa.
e) Decimos de BENEFICIO COMN, porque el fin del Cooperativismo no es la especulacin individual ni
colectiva, sino la colaboracin conjuncionada de los socios para el mejoramiento personal y
general. En una palabra el fin de la Cooperativa no es el lucro sino es el servicio mutuo dinmico y
responsable.

3.

Cuntas Clases de Cooperativas se conoce?

Se conoce las siguientes3:

1
2

Vea el titulo I de la Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC)

Vea el titulo I de la Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC)

Preparado por: Juan Pablo Ticona Chambi

Pgina 1 de 6

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS
Manual Bsico para Cooperativas de Ahorro y Crdito

Agrcolas, Ganaderas o de Colonizacin,

Industriales y Mineras,

De Servicios,

De Ahorro y Crdito.

De Consumos,

De Educacin,

a) Son sociedades COOPERATIVAS AGRCOLAS O GANADERAS 4 las que desarrollen todas o alguna de las
actividades siguientes:
1)

Produccin y venta en comn de artculos agropecuarios

2)

Compra y venta en comn de herramientas y elementos necesarios a la produccin agropecuaria;

3)

Produccin, industrializacin y comercializacin de artculos agrcolas o ganaderos;

4)

Aprovechamiento de los productos de las tierras o bosques comunales para su venta o distribucin
en comn.

b) Son SOCIEDADES COOPERATIVAS INDUSTRIALES Y MINERAS 5, las dedicadas a cualquiera de las siguientes
clases de actividades:
1)

De extraccin, elaboracin y venta de los productos de la tierra, del subsuelo y de las aguas;

2)

De transformacin y venta de las materias primas sealadas en el inciso anterior;

3)

De artesana;

4)

De artes grficas.

c) Son SOCIEDADES COOPERATIVAS DE SERVICIOS 6:

1)

Las que explotan permisos o concesiones otorgadas por el Gobierno de la Nacin, las Prefecturas o
Alcaldas Municipales, con el objeto de satisfacer una necesidad pblica;

2)

Las que conceden o distribuyen servicios particulares de carcter material, cultural o moral a sus
miembros o a la sociedad en general (viviendas, comunicaciones, sanidad, regado, servicios
elctricos, transportes, etc.)

d) Son SOCIEDADES COOPERATIVAS DE CRDITO7 las que se organizan con objeto de proporcionar a sus
socios recursos econmicos a un inters nunca superior al estipulado legalmente en el mercado
bancario.

Segn el Articulo 20 de la Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC)

Segn el Articulo 21 (LGSC)
5
Segn el Articulo 22 (LGSC)
6
Segn el Articulo 23 (LGSC)
7
Segn el Articulo 24 (LGSC)
4

Preparado por: Juan Pablo Ticona Chambi

Pgina 2 de 6

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS
Manual Bsico para Cooperativas de Ahorro y Crdito
Las sociedades cooperativas de crdito, estn autorizadas para algunas o todas las operaciones
que se mencionan:
1)

Recibir depsitos a la vista o a plazo, de los socios, de otras sociedades cooperativas y de personas
pblicas;

2)

Recibir depsitos en cuenta de ahorro;

3)

Expedir Bonos de Caja;

4)

Emitir Bonos Hipotecarios;

5)

Efectuar prstamos a diversos plazos y con garantas personales y reales, individuales o solidarias;

6)

Descontar los documentos de crdito autorizados por la ley y redescontarlos en el Banco Central;

7)

Actuar como instituciones de fideicomiso;

8)

Respaldar, con la garanta del Banco Central o de bancos pblicos especializados, operaciones de
financiamiento cooperativo. Las operaciones de crdito de estas Sociedades Cooperativas se
sujetarn, en las relaciones con la banca comercial, a las disposiciones de la Ley General de
Bancos.
Las sociedades cooperativas que reciban depsitos de ahorro, desarrollarn una poltica de
inversiones que tienda a facilitar el financiamiento de los programas de vivienda para clases
trabajadoras, transformando el ahorro monetario en ahorro inmobiliario.
Queda prohibido a las sociedades cooperativas de crdito concurrir al mercado de valores para la
adquisicin o colocacin de ttulos de crdito con propsitos de especulacin.
Las sociedades cooperativas de crdito podrn operar con cualquier tipo de cooperativas,
mediante autorizacin del Consejo Nacional de Cooperativas.

e) Son SOCIEDADES COOPERATIVAS DE CONSUMO 8, las que se organizan con objeto de proveer a los
socios o a las necesidades de trabajo de stos, de todo gnero de artculos o productos de circulacin
lcita, con excepcin de bebidas alcohlicas.
f)

Son SOCIEDADES COOPERATIVAS DE EDUCACIN9, las que funcionan con el propsito de instruir en el
conocimiento terico y prctico del sistema cooperativo y de sus instituciones auxiliares a toda clase de
personas, sin distincin de razas, credos, nacionalidades o posicin social.

4.

Cul es el camino mejor y ms fcil para empezar el Cooperativismo?

El camino mejor y mas fcil es organizar primero cooperativas de Ahorro y Crdito

5.

Por qu la organizacin de las Cooperativas de Ahorro y Crdito constituye el camino mejor para el
Cooperativismo?

8
9

Segn el Articulo 25 (LGSC)

Segn el Articulo 26 (LGSC)

Preparado por: Juan Pablo Ticona Chambi

Pgina 3 de 6

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS
Manual Bsico para Cooperativas de Ahorro y Crdito
-

Porque para desarrollar el Cooperativismo se necesita de una educacin cooperativa, de practica en

los negocios y de un capital financiero. Y las Cooperativas de Ahorro y Crdito, por su sencillez brindan
precisamente eso: La educacin cooperativa, la prctica en los negocios tan indispensable para
acometer la organizacin de otras Cooperativas ms complicadas, permitiendo al propio tiempo - la
acumulacin del dinero necesario para promover el desarrollo de estas.

CAPITULO II
DE LA ESENCIA DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
6.

Qu es la Cooperativa de Ahorro y Crdito?

Es una sociedad cooperativa de capital variable y responsabilidad limitada, en la cual sus miembros
pueden ahorrar cmodamente, y obtener prstamos a un inters nunca superior al estipulado
legalmente en el mercado bancario10.

7.

Por qu es de Capital Variable?

Porque el FONDO SOCIAL flucta segn las aportaciones de los socios y las reservas acumuladas.

8.

Por qu la Cooperativa de Ahorro y Crdito es de Responsabilidad Limitada?

Porque en la entidad, los socios comprometen nicamente sus aportaciones o ahorros, y no as sus
bienes ni personas. Lo contrario ocurre en otras sociedades mercantiles que al caer en quiebra, sus
socios no solamente responden con sus acciones, sino tambin con su patrimonio, y an con sus
personas.

9.

Cules son los fines de las Cooperativas de Ahorro y Crdito?

a) Acostumbrar en el ahorro a sus miembros proporcionndoles un organismo en el cual puedan
colocar su dinero, segura, cmoda y atractivamente.
b) Estimular el trabajo, suprimiendo la usura y acrecentando el poder adquisitivo de su gente,
permitindole obtener prstamos a un inters razonable, a fin de que pueda subvenir sus
necesidades e impulsar otras actividades personales.
c) Adiestrar a sus miembros en la practica de los negocios
d) Ensearles los beneficios del crdito
e) Educarlos en el sentido de la mutua ayuda y responsabilidad solidaria en el espritu de la
democracia, y en la esencia de la fraternidad cristiana.

CAPITULO III

10

Segn el Articulo 24 (LGSC)

Preparado por: Juan Pablo Ticona Chambi

Pgina 4 de 6

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS
Manual Bsico para Cooperativas de Ahorro y Crdito
DEL ESPRITU Y DE LOS PRINCIPIOS DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
10. Cul es el Espritu de las Cooperativas de Ahorro y Crdito?
-

Es el SENTIDO SOCIAL, cuya cabal expresin es el lema: UNO PARA TODOS Y TODOS PARA UNO. En
otras palabras cada socio no debe pensar y vivir solamente para si, cuanto para los dems,
anteponiendo el BIEN COMN al suyo propio; alegrndose de contribuir positivamente con su esfuerzo y
sus aportes al bienestar de los dems, y sintindose cada vez ms til a la sociedad.

11. Cules son los Principios Esenciales de las Cooperativas de Ahorro y Crdito?
-

Las Cooperativas de Ahorro y Crdito deben practicar los siguientes principios fundamentales:
a) EDUCACIN PARA TODOS, poniendo al socio en condiciones de cumplir con sus deberes personales
y sociales
b) LIBERTAD de las personas para ingresar, permanecer en la entidad, o retirarse de ella.
c) SISTEMA DEMOCRATICO, todos y cada uno de los cooperadores tienen derecho a un solo voto, as
sean ricos o pobres, instruidos o no, patrones o asalariados, adems de poder participar libremente
en la asambleas
d) INTERS LIMITADO, el dinero colocado en las Cooperativas de Ahorro y Crdito, devenga a favor del
abonante, un inters racional que se llama dividendo.
e) RETORNO PROPORCIONAL, despus de constituir los distintos fondos y pagar los dividendos, el
sobrante se distribuye entre los prestatarios, proporcionalmente a los intereses cancelados por ellos
sobre los crditos. A esto se denomina Retorno Proporcional o Patrocinio.
f)

NEUTRALIDAD IDEOLOGICA, las Cooperativas son totalmente ajenas a toda influencia poltica,
religiosa o racial.

g) ADMINISTRACIN TECNIFICADA, como toda empresa una las Cooperativas requiere de capacidad
administrativa, no siendo suficiente la buena voluntad.
h)

COORDINACIN INTER-COOPERATIVA, de la misma manera en que los hombres se benefician

mutuamente al agruparse, las Cooperativas de Ahorro y Crdito, acrecientan su eficacia al
mantener entre ellas permanentes vnculos de trabajo y solidaridad.

i)

FUNCIN SOCIAL, no solo cumplen propsitos definidos, sino que desempean una eminente
funcin social, tendiendo a desarrollar el impulso colectivo de los socios y hacindoles sentirse
solidarios a la causa del bienestar general. 11

11

Ver el Articulo 1 de la Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC)

Preparado por: Juan Pablo Ticona Chambi

Pgina 5 de 6

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS
Manual Bsico para Cooperativas de Ahorro y Crdito
CAPITULO IV
DE LA DIFERENCIA ENTRE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO Y LOS BANCOS
12. Cuales son las diferencias importantes entre las Cooperativas de Ahorro y Crdito y los Bancos?
ENTIDADES BANCARIAS

COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

Los Bancos prefieren otorgar prstamos grandes,

basndose en las garantas saneadas que exigen.

Las Cooperativas, de su parte, optan por los

prstamos
pequeos
y
confan
en
la
honorabilidad del prestatario.

Tienden a centralizar el circulante para financiar

los grandes negocios sin reparar en el bien del
pueblo.

Ellas ms bien juntan los ahorros del pueblo para

ponerlos a disposicin de la misma comunidad.

Operan principalmente en beneficio de los

accionistas, que no constituyen sino un
porcentaje pequeo en relacin a la totalidad de
sus clientes.

En las Cooperativas de Ahorro y Crdito los

excedentes se distribuyen entre todos sus socios.

En el sistema bancario, el poder de disposicin se

encuentra en manos de un nmero minoritario.

En las Cooperativas se tiende a atenuar el poder

del dinero, haciendo que este permanezca y
circule en el pueblo.

En el rgimen bancario, el dinero tiene ms

importancia que la persona: Tantos votos se
tiene cuantas acciones se posee.

En las Cooperativas la persona vale por ser tal, no

por su dinero, en merito al principio de: Una
persona es un voto.

En las entidades bancarias los accionistas no

reciben ningn beneficio de carcter educativo.
No hay obligacin de prestar servicios educativos
a los socios.

En las Cooperativas se educa al socio en el

sentido de la responsabilidad y de la solidaridad
social, estimulando el ahorro y exigiendo de sus
socios aportaciones a intervalos regulares

En los Bancos, ni los accionistas pequeos ni los

clientes ejercen influencia alguna en el
movimiento financiero de la entidad.

En las Cooperativas se adiestra al pueblo en el

manejo de las finanzas y el recto uso de que
debe hacerse del dinero al prestrselo slo para
fines necesarios: Productivos o de previsin.

A un Banco, garantizado el prstamo, nada le

interesa el destino bueno o malo que se le de a
ste.

En las Cooperativas de Ahorro y Crdito, el comit

de Crdito no solo examina y acuerda el
prstamo sino que ayuda al socio a hacer la
mejor inversin posible

Preparado por: Juan Pablo Ticona Chambi

Pgina 6 de 6