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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Plan Contable Gubernamental Contadura Pblica de la Nacin R.C. N


010-47
Base Legal: Resolucin Directoral N 001-2009-EF/9301 (versin)
Del nuevo Plan Contable: Resolucin Directoral
(modificada)

N 014-2013-EF/5101

Guber. (Versin 2009)


ESTRUCTURA
DENOMINACI
N
Elemento
Grupo
Cuenta
Sub. Cta.1
Sub. Cta.2
Sub. Cta.3
Administracin

N
DE La Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica como ente Rector del Sistema
DGITOS
Nacional de Contabilidad, acord revisin
1
y actualizacin de NPCG de manera que
1
solo se utilice un dado documento, todo
2
ellos compatibilizado con el quehacer de
2
los organismos rectores de los sistemas
2
ad.. y con el Sistema Integrado de la
2
Financiera (SIAF).

Diseo de NPCG:
-Los principios que sustentan el Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrado.
-Los lineamientos del Manual de Estadstica de Finanzas Pblicas.
-De las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
(NIESP).
-Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
-As como lo exponen del PCG para empresa.
BALANCE
Elemento
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
8
9

ESTADO DE GESTIN
Elemento
4 Ingresos
5 Gastos
6 Resultados
PRESUPUESTO
Elemento
Presupuesto
ORDEN
Elemento
Cuenta de Orden

PATRIMONIO

Agrupa las cuentas de la 3101 hasta la 3401. Las transacciones patrimoniales


provienen de operaciones efectuadas las instituciones, de los resultados generados
por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio
neto en su conjunto.
Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los de ley para el
caso de las reservas.

3101

CONTENIDO

HACIENDA NACIONAL

Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada
entidad.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
3101.01
Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3101.02
Capitalizacin Reservas
3101.03
Capitalizacin Resultados Acumulados
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Se registra los montos representativos del patrimonio fiscal o hacienda pblica a la
fecha de la primera determinacin y las variaciones incorporadas posteriormente.
DINMICA:
ES DEBITADA POR:
*

El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201


*
Hacienda Nacional Adicional de las
entidades gastadoras e inversin al cierre del
ejercicio.
El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201
*
Hacienda Nacional Adicional de las
entidades captadoras de recursos financieros
al cierre del ejercicio.
*

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3201
Hacienda Nacional Adicional, de las
entidades gastadoras o de inversin al cierre
del ejercicio.
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401
Resultados Acumulados, de las entidades
gastadoras o de inversin al cierre del
ejercicio.
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401
Resultados Acumulados, de las entidades
captadoras de recursos financieros al cierre
del ejercicio.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio de la institucin.
COMENTARIO
Este plan de cuentas dispone cdigos a nivel de seis dgitos (divisionarias). Puede ser
conveniente, dependiendo del tipo de instrumento patrimonial, abrir subcuentas
adicionales que permitan una clasificacin por tipo especfico de instrumento patrimonial.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
medicin NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a
revelar
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin

3201

CONTENIDO

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos,


internos entre otros.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
3201.01
Traspasos Y Remesas
3201.0101 Traspasos de Fondos
3201.0101 Tesoro Pblico
01
3201.0101
Gobierno Nacional
02
3201.0102
Traspasos de documentos
3201.0102 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
01
3201.0102
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
02
3201.0102
Otros Documentos
99
3201.0103
Traspasos internos
3201.99
Otros
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Se reconocen los montos representativos por los traspasos y remesas de fondos a la
fecha de la primera determinacin y las variaciones incorporadas posteriormente.
DINMICA:
*

ES DEBITADA POR:
Los traslados y remesas de capital entregados.
*
* El traslado del saldo acreedor a la cuenta
3101 Hacienda Nacional de las entidades
gastadoras o de inversin al cierre del
ejercicio.
*

ES ACREDITADA POR:
El monto de las transferencias y remesas de capital
recibidos.
* El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101
Hacienda Nacional en las entidades
captadoras de recursos financieros.
El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101
Hacienda Nacional de las entidades
gastadoras o de inversin al cierre del
ejercicio.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
COMENTARIO
La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria que
recibe el importe de los traspasos y remesas recibidos y entregados por mandato de la
Ley o de convenios interinstitucionales. Al trmino del segundo periodo estos
saldos deben ser transferidos a la cuenta 3101 Hacienda Nacional.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
medicin NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a
revelar
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin

3301

CONTENIDO

RESERVAS

Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del supervit, destinados por
ley.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
3301.01
Reserva legal
3301.02
Otras reservas
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Las reservas resultan de detracciones de utilidades y consecuentemente
corresponden a transacciones patrimoniales, y no de resultados.
DINMICA:
ES DEBITADA POR:
*

La aplicacin o transferencia de las sumas


reservadas a la cuenta 3101 Hacienda Nacional.
* Las disminuciones de las reservas por
acuerdos societarios o dispositivos de ley, o
cobertura de resultados.

ES ACREDITADA POR:

* La disposicin del supervit atendiendo a


razones de
orden legal.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
COMENTARIO
Las reservas resultan de detracciones de utilidades y consecuentemente
corresponden a transacciones patrimoniales, y no de resultados.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 1 Presentacin de estados
financieros NIC-SP 1 Presentacin de
estados financieros

3401

CONTENIDO

RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los resultados, favorable o


desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
3401.01
Supervit acumulado
3401.02
Dficit acumulado
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Se reconocen las utilidades no distribuidas y prdidas acumuladas que afectan
directamente los efectos financieros por los errores contables detectados en el
ejercicio corriente, o por cambios de polticas contables incorporadas en el ejercicio
corriente.
DINMICA:
ES DEBITADA POR:
*

La incorporacin del dficit del ejercicio.


* El traslado del saldo acreedor a la cuenta
3101 Hacienda Nacional, al cierre del
ejercicio.

ES ACREDITADA POR:
*
*

La incorporacin del supervit del ejercicio con


cargo
a la cuenta 89 Resultado del Ejercicio.
Cobertura del dficit.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
concepto otras cuentas del activo.
COMENTARIO
Las subcuentas de utilidades no distribuidas y prdidas acumuladas recogen
directamente los efectos financieros, por los errores contables detectados en el
ejercicio corriente, o por cambios de polticas contables incorporadas en el ejercicio
corriente. Desde el punto de vista contable, entonces, tales errores y cambios en
polticas contables, no requieren la modificacin de registros contables de aos
anteriores.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 1 Presentacin de estados financieros
NIC 8 Polticas contables, cambios en estimaciones contables y
errores NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros