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DEFENSA FISCAL
Profesora Analaura Medina Conde
Instituto de Ciencias Sociales y Humanidades
analaurakinn@hotmail.com
NDICE
CONCEPTO DE OBLIGACIN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA
Objeto de la obligacin
Sujeto activo
Sujeto pasivo
OBJETO DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA
CAUSA DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA
Proporcionar al Estado los recursos econmicos necesarios para sufragar los gastos
pblicos.
SHCP
IMSS
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
ISSSTE
Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
SUJETO ACTIVO
Quin es un sujeto pasivo?
OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE
CONTRIBUYENTES
EN
EL
REGISTRO
FEDERAL
DE
Facultades de liquidacin
Facultades sancionadoras
Facultades de cobro
Comprobar que los contribuyentes, responsables solidarios y terceros con ello relacionados,
han cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso disponer de los elementos
requeridos para lograr su cumplimiento.
art. 42
INICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN
Se inician con el primer acto de comprobacin de las autoridades que se notifique al
contribuyente.
LAS FACULTADES DE COMPROBACIN
Acta final
LA ORDEN DE VISITA
Requisitos: (Arts. 38 y 43 del C.F.F.)
1.- Constar por escrito en documento impreso o digital
2.- Sealar lugar y fecha de emisin
2.- Sealar la autoridad que lo emite
3.- Estar fundado y motivado.
4.- Expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
5.- Nombre impreso del visitado.
6.- Ostentar la firma del funcionario competente o su firma electrnica avanzada.
7.- Lugar donde deber efectuarse la visita
8.- Nombre de los visitadores
INICIO DE LA VISITA DOMICILIARIA
VISITA SIMULTNEA
Art. 46
Art.45
Permitir a los visitadores el acceso al lugar de la visita
Mantener a su disposicin la contabilidad y dems documentacin fiscal objeto de la
visita.
Las autoridades fiscales calcularan los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de
los actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, con
cualquiera de los siguientes procedimientos:
Utilizando la contabilidad del contribuyente.
Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio
correspondiente a cualquier contribucin.
De la informacin proporcionada de terceros.
con otra informacin obtenida en el ejercicio de sus facultades de comprobacin.
Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos, o de sus
accesorios...
Pago liso: es el que se efecta sin objecin alguna y cuyo resultado puede ser pagar
lo debido a efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el contribuyente entera
al fisco lo que le adeuda conforme a la ley
Pago llano: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una
cantidad que totalmente no se adeuda
Pago en garanta: lo realiza el particular, sin que exista obligacin fiscal, para
asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la
hiptesis prevista en la ley
Pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crdito
fiscal que se le exige
Pago provisional: es el que deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por
parte del fisco
Pago definitivo: es el que deriva de una autodeterminacin no sujeta a verificacin
por parte del fisco
Pago de anticipos: es el que se efecta en el momento de percibirse un ingreso
gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco
Extemporneo: se efecta fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que son;
espontneo o requerimiento
Facultad sancionadora
- Infracciones.
- Delitos fiscales
* Contrabando
* Defraudacin Fiscal
Concepto: Medio establecido por la ley a travs del cual la autoridad fiscal puede hacer
efectivos los crditos fiscales cuando as sea procedente
Se Compone de:
Embargo: Acto mediante el cual la autoridad procede a retener o secuestrar bienes del
deudor, suficientes para asegurar el pago del crdito fiscal a travs de su enajenacin en
remate, enajenacin fuera de subasta su adjudicacin a favor del fisco o su intervencin en
administracin o con cargo a caja.
Remate: Acto mediante el cual la autoridad procede a enajenar los bienes embargados, para
con su producto cubrir los crditos fiscales adeudados por el embargado.
Embargo Precautorio
Embargo Definitivo:
Se presenta cuando la autoridad toma el control directo de los bienes embargados, con
la finalidad de obtener los recursos necesarios para poder cobrar el crdito fiscal.
Se embargaran negociaciones con todo lo que de hecho y por derechos les corresponda,
a fin de intervenirlas y obtener los ingresos suficientes para liquidar el adeudo.
El Ejecutor:
Ser la persona encargada de llevar a cabo el embargo:
Art. 155 El deudor podr sealar los bienes a embargar de acuerdo con el siguiente orden:
Acciones y bonos
Bienes muebles
Bienes inmuebles
*El ejecutor podr sealar bienes sin sujetarse a lo establecido cuando el deudor o la
persona con quien se entienda la diligencia:
Pensiones
Sueldos y salarios.
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Rompimiento de Cerraduras:
Si durante el embargo la persona con quien se entienda la diligencia no abriere las puertas, el
ejecutor previo acuerdo firmado del jefe de la oficina ejecutora, har que ante dos testigos,
sean rotas las cerraduras.
El Interventor:
La intervencin podr citar a junta a todos los socios, para tratar diversos asuntos.
Enajenacin:
El remate:
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Contara con un plazo de 10 das hbiles, para liquidar la cantidad ofrecida en efectivo.
RECURSO DE REVOCACIN
Recurso de Revocacin
Tanto el artculo 120 como el artculo 125 del CFFF dan la posibilidad de que el
recurso de revocacin es optativo para el interesado antes de acudir al TFJFA.
En el artculo 125 del CFF se le da la opcin al contribuyente de lo siguiente:
Que impugne o controvierte un acto a travs del recurso de revocacin.
Que impugne directamente mediante juicio ante el TFJFA.
Para el caso de que, con posterioridad la autoridad administrativa emita un acto que sea
antecedente o consecuente de otro que ha sido impugnado y se pretenda controvertirlo
debe intentar la misma va elegida es decir recurso de revocacin juicio contencioso
administrativo.
Si la resolucin dictada en el recurso de revocacin se combate ante el TFJFA, la
impugnacin del acto conexo deber hacerse valer ante la sala regional que conozca del
juicio respectivo.
Cuando no procede el recurso de revocacin?
Artculo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos
administrativos:
I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.
II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de
sentencias.
III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
IV. Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aquellos contra los que
no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto.
V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio de
defensa diferente.
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En los casos previstos por el artculo 126 del CFF, que al efecto establece que no proceder
contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garanta de
obligaciones fiscales a cargo de terceros.
JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
Juicio Contencioso Administrativo
Los juicios Contenciosos Administrativos Federales se promovern ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa.
El procedimiento se regir por las disposiciones de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo.
El juicio contencioso administrativo federal, procede contra:
Las resoluciones administrativas definitivas que establece la Ley Orgnica del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Actos administrativos, Decretos y Acuerdos de carcter general, diversos a los
Reglamentos, cuando sean auto aplicativos o cuando el interesado los controvierta en
unin del primer acto de aplicacin.
Partes en el juicio:
I.- El demandante.
II. Los demandados.
Tendrn ese carcter:
a) La autoridad que dict la resolucin impugnada.
b) El particular a quien favorezca la resolucin cuya modificacin o nulidad pida la autoridad
administrativa.
c) El Jefe del Servicio de Administracin Tributaria o el titular de la dependencia u
organismo desconcentrado o descentralizado que sea parte en los juicios por acuerdos en
materia de coordinacin.
III. El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del demandante.
Improcedencia:
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Sobreseimiento:
I. Por desistimiento.
II. Causal de improcedencia.
III. En el caso de que muera el actor.
IV. Si la autoridad demandada deja sin efecto la resolucin o acto
Impugnados.
V. Si el juicio queda sin materia.
VI. En los dems casos en que por disposicin legal haya impedimento para emitir resolucin
en cuanto al fondo.
El sobreseimiento del juicio podr ser total o parcial.
Demanda:
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El presente trabajo tiene como finalidad el estudio de las formas de defensa de los
contribuyentes contra la actuacin de las autoridades fiscales, cuando estas no se apliquen
conforme a la Ley, la defensa es importante desde el momento de la diligencia conociendo
mis derechos y posibles agravios y por supuesto el conocimiento de los medios de defensa
que se pueden presentar a las autoridades correspondientes como en el caso de la autoridad
que emiti el acto o el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Trabajos futuros realizar un compendio de introduccin al estudio del Derecho Fiscal que de
forma clara y con ejemplos pueda conducir al alumno hacia el conocimiento de la materia
con todos los elementos y herramientas necesarias para el conocimiento de nuestros derechos,
obligaciones y medios de defensa as como para aplicar una adecuada planeacin fiscal.
3.- BIBLIOGRAFA
1.- CDIGO FISCAL FEDERAL
2.- LEY DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
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