DIREITO TRIBUTRIO

- EMAIL:
professorericoteixeira@gmail.com
- http:// www.ericoteixeira.com.br
- http://www.facebook.com/
professorericoteixeira (FP)
- http://www.facebook.com/
teixeiraerico (pessoal)
- TWITTER: @TeixeiraErico

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
Art. 150. Sem prejuzo de outras
garantias
asseguradas
ao
contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios: II - instituir tratamento
desigual entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente,

DIREITO TRIBUTRIO
proibida qualquer distino em razo
de ocupao profissional ou funo
por
eles
exercida,
independentemente
da
denominao
jurdica
dos
rendimentos, ttulos ou direitos;

DIREITO TRIBUTRIO
impe tratamento uniforme pela
entidade tributante (Hugo de Brito
Machado).
Representa proibio de privilgios
odiosos e de discriminao fiscal
(Ricardo Lobo Torres).

DIREITO TRIBUTRIO
Discriminaes odiosas so aquelas
fundadas em raa, cor, religio, sexo,
profisso, ideologia, domiclio ...
(Ricardo Lobo Torres).
A
presuno
milita
desfavoravelmente discriminao
nestes casos.

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2011 - TRF - 5 REGIO Considerando a competncia tributria
e as limitaes do poder de tributar,
assinale a opo correta.
a) compatvel com a CF lei
complementar estadual que isente os
membros do MP do pagamento de
custas judiciais, notariais, cartorrias e
quaisquer taxas ou emolumentos.
ERRADO

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
Celso Antonio Bandeira de Mello
fator ou critrio de discriminao.

DIREITO TRIBUTRIO
Humberto vila
A igualdade e uma relao entre dois ou
mais sujeitos em razo de um critrio que
serve a uma finalidade

- Elementos estruturais da igualdade

Sujeitos. Medida de comparao (critrio).
Elemento indicativo da medida de
comparao. Finalidade da comparao.

DIREITO TRIBUTRIO
Exemplo SIMPLES
- Sujeitos PJ. Contribuintes.
- Medida de comparao (porte da
empresa )
- Elemento indicativo da medida de
comparao (receita bruta)
Finalidade
da
comparao
(estimular o desenvolvimento do
pequeno empresrio).

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: TRF - 4 R - 2010 - Juiz Federal
(...) assinale a alternativa correta.
I. Segundo autorizada doutrina
(Celso Antonio Bandeira de Mello,
Humberto vila, etc.), o elementochave para a verificao da
igualdade o critrio de distino
(medida de comparao) analisado
luz da finalidade.

DIREITO TRIBUTRIO
II. A doutrina atual preconiza bastar
para que se verifique a igualdade que
haja tratamento igual para os iguais e
desigual para os desiguais, conforme
consagrada frmula.
III. Admitem-se aes afirmativas sem
ofensa igualdade, mas difcil
delimitar os legtimos contornos dessas
polticas.

DIREITO TRIBUTRIO
IV. No se admitem distines da
tributao conforme as atividades do
contribuinte, particularmente as de
natureza profissional.

V. As alquotas dos impostos sobre o

patrimnio podem ser progressivas.

DIREITO TRIBUTRIO
a) Esto corretas apenas as
assertivas I e III.
b) Esto corretas apenas as
assertivas I, III e IV.
c) Esto corretas apenas as
assertivas I, III, IV e V.
d) Esto corretas todas as assertivas.
e) Nenhuma assertiva est correta.
LETRA C

DIREITO TRIBUTRIO
ADI 1643-1 (...) 3. Por disposio
constitucional (CF, artigo 179), as
microempresas e as empresas de
pequeno
porte
devem
ser
beneficiadas, nos termos da lei , pela
"simplificao de suas obrigaes
administrativas,
tributrias,
previdencirias e creditcias, ou pela
eliminao ou reduo destas" (CF,
artigo 179).

DIREITO TRIBUTRIO
4. No h ofensa ao princpio da isonomia
tributria se a lei, por motivos extrafiscais,
imprime
tratamento
desigual
a
microempresas e empresas de pequeno
porte de capacidade contributiva distinta,
afastando do regime do SIMPLES aquelas
cujos scios tm condio de disputar o
mercado de trabalho sem assistncia do
Estado. Ao direta de inconstitucionalidade
julgada improcedente.

DIREITO TRIBUTRIO
CESPE - 2011 - TRF - 5 R Juiz (...) Assinale a
opo correta: b) Segundo a jurisprudncia
do STF, ofende o princpio da isonomia
tributria a instituio de lei que, por
motivos extrafiscais, imprima tratamento
desigual a microempresas de capacidade
contributiva distinta, afastando do regime do
SIMPLES aquelas cujos scios tenham
condio de disputar o mercado de trabalho
sem auxlio estatal.
ERRADO

DIREITO TRIBUTRIO
STF inf 726. constitucional a exigncia
contida no art. 17, V, da LC 123/2006 (Art.
17. No podero recolher os impostos e
contribuies na forma do Simples
Nacional a microempresa ou a empresa de
pequeno porte: ... V - que possua dbito
com o Instituto Nacional do Seguro Social
- INSS, ou com as Fazendas Pblicas
Federal, Estadual ou Municipal, cuja
exigibilidade no esteja suspensa).

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
- Justia, Liberdade e Estado de
Direito;
- DDH de 1789 art. 13 e 14;
- Constituio de 1824; 1946 (at EC
18/65) e 1988 (145, 1)

DIREITO TRIBUTRIO
A capacidade contributiva se subordina
ideia de justia distributiva. Manda
que cada qual pague o imposto de
acordo com a sua riqueza, atribuindo
contedo ao vetusto critrio de que a
justia consiste em dar a cada um o que
seu (suum cuique tribuere) e que se
tornou uma das regras de ouro para se
obter a verdadeira justia distributiva.

DIREITO TRIBUTRIO
Existe igualdade no tributar cada
qual de acordo com a sua capacidade
contributiva, mas essa tributao
produz resultados desiguais por se
desigualarem
as
capacidades
contributivas individuais. (Ricardo
Lobo Torres, Curso de Direito
Financeiro e Tributrio, pg. 93, 94).

DIREITO TRIBUTRIO
A)Capacidade Contributiva Objetiva
(absoluta): capacidade identificada
pelo legislador, que elege o evento ou
fato-manifestao de riqueza;
B)Capacidade Contributiva Subjetiva
(relativa): capacidade identificada
pelo legislador, que elege o sujeito
individualmente considerado (ex:
progressividade e mnimo existencial)

DIREITO TRIBUTRIO
Art. 145, 1, da CR/1988: Sempre que
possvel, os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte,
facultado administrao tributria,
especialmente para conferir efetividade
a
esses
objetivos,
identificar,
respeitados os direitos individuais e nos
termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos
e
as
atividades
econmicas do contribuinte.

DIREITO TRIBUTRIO
SEMPRE QUE POSSVEL

A CF 46 dizia tambm que os tributos

teriam carter pessoal, sempre que isso
for possvel, e sero graduados conforme
a capacidade econmica do contribuinte.
A referncia possibilidade j aparecia
em Adam Smith.

DIREITO TRIBUTRIO
ressalva constitucional tem dois
objetivos principais: a) adequar o
princpio da capacidade contributiva
natureza do imposto e tcnica de
sua incidncia; b) compatibilizar esse
princpio de justia com a
extrafiscalidade
(Ricardo
Lobo
Torres). Para Hugo de Brito Machado
s se aplicaria para a personalizao.

DIREITO TRIBUTRIO
IMPOSTOS
O
princpio
da
capacidade
contributiva decorre da prpria ideia
de IGUALDADE e, portanto, segundo
o entendimento do Supremo
Tribunal Federal, aplica-se tambm
s demais espcies tributrias,
inclusive s taxas (observadas as
peculiaridades de cada tributo).

DIREITO TRIBUTRIO
A capacidade contributiva um
princpio constitucional aberto e
indeterminado... Abre-se para uma
pluralidade de possibilidade de
concretizao, inicialmente atravs
de subprincpios, para alcanar
maior grau de concretude nas
normas de imposio.

DIREITO TRIBUTRIO
O subprincpio da progressividade
significa que o imposto deve ser
cobrado por alquotas maiores na
medida em que alargar a base de
clculo. Aplica-se ao imposto de
renda. (Ricardo Lobo Torres, Curso
de Direito Financeiro e Tributrio,
pgina 93, 94, 12 edio).

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
(SUBPRINCPIOS)
Proporcionalidade;

Progressividade;
Personalizao;
Seletividade

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
1) EXTRAFISCALIDADE
- ITR art. 153, 4, inciso I;
- IPTU art. 156, 1, I e 182, 4

DIREITO TRIBUTRIO
ITR art. 153, 4, I (EC 42/03);
Art. 153, 4. O imposto previsto no
inciso VI do caput:
I- ser progressivo e ter suas
alquotas fixadas de forma a
desestimular a manuteno de
propriedades improdutivas;

DIREITO TRIBUTRIO
IPTU Art. 182, 4
4 - facultado ao Poder Pblico
municipal, mediante lei especfica
para rea includa no plano diretor,
exigir, nos termos da lei federal, do
proprietrio do solo urbano no
edificado, subutilizado ou no
utilizado,
que
promova
seu
adequado aproveitamento, sob
pena, sucessivamente, de:

DIREITO TRIBUTRIO

II - imposto sobre a propriedade

predial
e
territorial
urbana
progressivo no tempo;

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
2) CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
- Imposto de renda art. 153, 2, I;
- IPTU art. 156, 1, I
- Smulas 656 e 668 do STF

- Vide informativos 510 e 520

DIREITO TRIBUTRIO
- IMPOSTO DE RENDA art. 153,
2, inciso I;
2 - O imposto previsto no inciso
III:
I - ser informado pelos critrios da
generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;

DIREITO TRIBUTRIO
- IPTU art. 156, 1, I (EC 29/00)
1 Sem prejuzo da progressividade
no tempo a que se refere o art. 182,
4, inciso II, o imposto previsto no
inciso I poder:
I - ser progressivo em razo do valor
do imvel; e

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
(CAPACIDADE CONTRIBUTIVA)
IMPOSTOS REAIS E PROGRESSIVIDADE
- Smulas 589, 656 e 668 do STF
- Vide informativos 510 e 520

DIREITO TRIBUTRIO
INF 694 DO STF: 1 - Sempre que
possvel, os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte,
facultado administrao tributria,
especialmente para conferir efetividade
a
esses
objetivos,
identificar,
respeitados os direitos individuais e nos
termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos
e
as
atividades
econmicas do contribuinte.

DIREITO TRIBUTRIO
O STF possua entendimento
consolidado no sentido de que:
(i) a progressividade tinha que estar
autorizada
pela
Constituio
(Exemplo: IR);

(ii) impostos reais no comportariam

a progressividade (Ex: IPTU e ITBI).

DIREITO TRIBUTRIO
Smula 589
inconstitucional a fixao de
adicional progressivo do imposto
predial e territorial urbano em
funo do nmero de imveis do
contribuinte.

DIREITO TRIBUTRIO
Smula 656
inconstitucional a lei que
estabelece alquotas progressivas
para o imposto de transmisso "inter
vivos" de bens imveis - ITBI com
base no valor venal do imvel.

DIREITO TRIBUTRIO
Smula 668

inconstitucional a lei municipal que

tenha estabelecido, antes da
emenda constitucional 29/2000,
alquotas progressivas para o IPTU,
salvo se destinada a assegurar o
cumprimento da funo social da
propriedade urbana.

DIREITO TRIBUTRIO
Com base nesse raciocnio seria
inconstitucional a fixao de
alquotas progressivas no ITCMD.

O STF alterou esse entendimento e

admitiu a progressividade em todos
os impostos, inclusive nos reais (inf.
510 e 520, 634 e 694);

DIREITO TRIBUTRIO
RE 562045/RS:
1) todos os impostos estariam
sujeitos ao princpio da capacidade
contributiva;
2) inexistiria incompatibilidade com
o Enunciado 668;
3) no haveria a necessidade de
emenda constitucional para que o
ITCD fosse progressivo

DIREITO TRIBUTRIO
SELETIVIDADE (em
essencialidade)

funo

da

IPI ser seletivo (art. 153, 3, I);

ICMS - poder ser seletivo (art. 155,
2, III)

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2009 - TRF - 5 REGIO
Entre as caractersticas de determinados
impostos,
esto
a
seletividade
obrigatria, a no cumulatividade e a
no incidncia quando o bem ou o
servio destina-se ao exterior. Assinale a
opo em que apresentado imposto
sobre o qual se aplicam as trs
caractersticas mencionadas.

DIREITO TRIBUTRIO
a) imposto sobre produtos industrializados
b) imposto sobre a renda e proventos das
pessoas jurdicas
c) imposto sobre servios de qualquer
natureza
d) imposto sobre operaes de crdito,
cmbio e seguro, ou sobre operaes
relativas a ttulos ou valores mobilirios
e) imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios
LETRA A

DIREITO TRIBUTRIO
23 CONCURSO. 38- SEGUNDO A
CONSTITUIO FEDERAL, NO QUE SE
REFERE AOS TRIBUTOS IPI E ICMS,
PODE-SE AFIRMAR QUE:
I. o IPI e o ICMS so impostos nocumulativos, compensando-se o que
for devido em cada operao com o
montante cobrado nas anteriores;

DIREITO TRIBUTRIO
II. o IPI e o ICMS sero seletivos
apenas com relao aos produtos,
mercadorias e servios definidos em
lei complementar;
III. o IPI ser seletivo, em funo da
essencialidade do produto;
IV. o ICMS poder ser seletivo, em
funo da essencialidade das
mercadorias e dos servios.

DIREITO TRIBUTRIO
Das proposies acima:
a) ( ) Apenas a alternativa I est correta.
b) ( ) Apenas as alternativas I e II esto
corretas.
c) ( ) Apenas as alternativas I, III e IV
esto corretas.
d) ( ) Apenas as alternativas III e IV esto
corretas.
LETRA C

DIREITO TRIBUTRIO
ALQUOTAS DIFERENCIADAS (IPVA)
Art. 155, 6 O imposto previsto no
inciso III: (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)

II
poder
ter
alquotas
diferenciadas em funo do tipo e
utilizao.(Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)

DIREITO TRIBUTRIO
ALQUOTAS DIFERENCIADAS (IPTU)
Art. 156, 1 Sem prejuzo da
progressividade no tempo a que se
refere o art. 182, 4, inciso II, o
imposto previsto no inciso I poder:
II - ter alquotas diferentes de acordo
com a localizao e o uso do
imvel.(EC n 29, de 2000)

DIREITO TRIBUTRIO

Art. 173, 2 - As empresas pblicas e

as sociedades de economia mista no
podero gozar de privilgios fiscais
no extensivos s do setor privado.