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IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA), RETENCION EN LA FUENTE Y

OTROS IMPUESTOS

NUCLEO TEMATICO 1. IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO

PRIMERA SEMANA
1

Concepto Impuesto sobre las Ventas


1 Generalidades impuesto sobre las ventas
2 Elementos Bsicos
3 Elementos del hecho generador
4 Qu se considera venta de un bien corporal mueble
1
Que es venta
5 Clasificacin de los bienes
6 Clasificacin de los bienes corporales muebles para efectos de IVA
1
Contabilizacin de un bien corporal mueble excluido
2
Contabilizacin de un bien corporal mueble exento
7 Qu se considera prestacin de servicios
8 Clasificacin de los servicios
9
Que son los bienes y servicios gravados
10 Que son los bienes exentos
11 Que son los bienes excluidos
12 Tarifas del Impuesto sobre las ventas
13 Venta gravada con IVA
14 Venta gravada con tratamiento especial
1
Venta cerveza
2
venta de gaseosa
3
venta de producto derivado del petrleo
4
venta de directorio telefnico
5
venta de la zona de rgimen aduanero especial
6
venta de un bien exento producido
7
venta de bien de exportacin a comercializadora internacional

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

NUCLEO TEMATICO 1. IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS E IMPUESTO AL


CONSUMO
PRIMERA SEMANA
1. Concepto Impuesto sobre las ventas
Es un gravamen al consumo, de orden nacional y de naturaleza indirecta, que en
Colombia se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las
etapas del ciclo econmico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del
Estado, la ley ha conferido la calidad de responsables a algunos sujetos que
intervienen en las operaciones econmicas. Bajo esta modalidad, el impuesto sobre
las ventas nicamente recae en el valor agregado al producto por cada responsable,
bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarse o por la utilidad que recibe
el responsable al enajenarlo. 1
1.1 Generalidades Impuesto sobre las Ventas
El impuesto sobre las ventas posee las siguientes caractersticas: es un impuesto de
orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de causacin instantnea y de rgimen
general.
Impuesto: Es impuesto por consistir en una obligacin pecuniaria que debe
sufragar el sujeto pasivo sin ninguna contraprestacin.
De Orden Nacional: Es de orden nacional porque su mbito de aplicacin lo
constituye todo el territorio Nacional y el titular de la deuda tributaria es la
nacin.
Indirecto: Porque entre el contribuyente, entendido como quien efectivamente
asume la carga econmica del impuesto y la nacin como sujeto activo,
acreedor de la obligacin tributaria media un intermediario denominado
responsable que por disposicin legal recauda el gravamen.
Real: Es de naturaleza real por cuanto afecta o recae sobre bienes y servicios,
sin consideracin alguna a la calidad de las personas que intervienen en la
operacin.
Instantneo: Es de causacin instantnea porque el hecho generador del
impuesto tiene ocurrencia en un instante o momento preciso pero para una
adecuada administracin la declaracin se presenta en periodos bimestrales,
cuatrimestrales y anuales as como lo establece el Art. 600 del E.T.
General: Es un impuesto general, pues la regla general es la causacin del
impuesto y la excepcin la constituyen las exclusiones que estn contempladas
en la ley.
1.2 Elementos Bsicos
1 Manual IVA 2012, Editorial Legis, pg. 41

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

Responsables2:
Los responsables del impuesto, deben cumplir con las obligaciones inherentes
a tal calidad y que legalmente les han sido atribuidas, entre ellas est la de
facturar, recaudar, declarar y pagar el impuesto generado en las operaciones
gravadas; en caso de incumplimiento de sus obligaciones debern responder a
ttulo propio ante el Fisco Nacional.
Tal como lo establece la norma los responsables son:
o

Los comerciantes, o quienes sin serlo realicen habitualmente actos


similares

Los importadores

Quienes presten servicios gravados

El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar


SINOPSIS OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL


IMPUESTO A LAS VENTAS

ARTCULOS
DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO

1. Recaudar y cancelar el impuesto.

792

2. Expedir facturas.

615

3. Expedir certificado bimestral

615 Pargrafo 2.

4. Presentar declaracin de ventas.

579

5. Informar el cese de actividades.

614

Hecho Generador3:
El hecho generador es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
o

Venta de bienes corporales muebles no excluidos, que no formen parte


del activo fijo. Salvo los activos fijos que se vendan habitualmente a
nombre y por cuenta de terceros

Importacin de bienes corporales muebles no excluidos

La prestacin de servicios en el territorio nacional

2 Estatuto Tributario, Art 437 Editorial Cijuf, pg. 439


3 Estatuto Tributario, Art 420, Editorial Cijuf, pg. 404

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

La circulacin, venta y operacin de juegos de azar con excepcin de


las loteras.
SINOPSIS DE LOS HECHOS GENERADORES

Las ventas de bienes corporales muebles, que no hayan sido excluidos


expresamente por las normas orgnicas del impuesto.
El IVA, no se aplica a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de
automotores y dems activos fijos que se vendan habitualmente por cuenta y a
nombre de terceros. As como la venta de aerodinos.
La prestacin de servicios en el territorio nacional.
expresamente exceptuados.

Salvo los servicios

La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos


expresamente por las normas del impuesto (E.T., Arts. 420 y 420-1).

Causacin4:
La causacin se refiere al hecho jurdico o material que da nacimiento a la
deuda fiscal.
o

En comerciantes, en la fecha de la emisin de la factura o documento


equivalente y a falta de estos, en el momento de la entrega

En el caso de la importaciones, en la fecha de nacionalizacin

Los que prestan servicios en el territorio nacional, en la fecha del hecho


que ocurra primero, Facturacin, terminacin, pago o abono en cuenta

En los juegos de azar, en el momento de la realizacin de la apuesta o


expedicin del documento, el formulario, boleta, billete o instrumento
que da derecho a participar en el juego

Base Gravable5:
Es una magnitud o suma sobre la cual se aplica el porcentaje que corresponda
a la tarifa del respectivo bien o servicio para obtener el monto del impuesto.
o

En comerciantes la base gravable ser el valor total de la operacin

Importadores, valor total de la mercanca ms los derechos de aduana

Prestadores de servicio, valor total de la operacin

4 Estatuto Tributario, Art 429, Editorial Cijuf, pg. 436


5 Estatuto Tributario, Art 447, Editorial Cijuf, pg. 449

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

Juegos de azar, valor de la apuesta o instrumento que da derecho a


participar en el juego

1.3 Elementos del Hecho Generador


El hecho generador del impuesto sobre las ventas est compuesto por varios
elementos, los cuales permiten estudiar el impuesto de una manera sistemtica.
o

Elemento Objetivo o material: Es el hecho previsto en la ley como generador de


la obligacin tributaria. En el impuesto sobre las ventas de bienes corporales
muebles, la prestacin de servicios en el territorio nacional la importacin de
bienes corporales muebles y la circulacin, venta u operacin de juegos de
azar con excepcin de las loteras, (Art 420 E.T.)

Elemento Subjetivo (Personal): Se refiere a los sujetos que intervienen en la


relacin jurdica tributaria, siendo aquellos que adquieren derechos que
contraen obligaciones, este elemento debe encontrarse definido en la ley,
razn por la cual el estatuto tributario seala de manera expresa los
responsables del impuesto sobre las ventas. (Art. 437 E.T.)

Elemento Temporal: El impuesto sobre las ventas es de causacin instantnea


porque de cada hecho generador que se realice se genera el impuesto. Para
una eficaz administracin del mismo la declaracin se presenta por perodos
bimestrales, consolidando operaciones realizadas durante el lapso previsto en
la ley, para conformar la base de autoliquidacin del impuesto6

Elemento Espacial: Busca establecer en dnde se entiende realizado el hecho


generador, para lo cual es preciso estudiar los efectos de la ley en el espacio.
En Colombia se acoge como principio de territorialidad de las leyes,
entendiendo que las leyes no obligan ms all de las fronteras del pas, por lo
tanto el servicio se considera prestado en la sede del prestador del mismo, con
las excepciones indicadas en artculo 420 de Estatuto Tributario.

Elemento Cuantitativo: Se refiere al valor total de la operacin, sea que se


realice a crdito o al contado. Art. 447 E.T.

1.4 Qu se considera venta de un bien corporal mueble?


1.4.1 venta7
Define la venta como todo acto que implique la transferencia de dominio de bienes a
cualquier ttulo, gratuito u oneroso, venta no es la transferencia del dominio.
Venta es el acto jurdico, es la manifestacin de voluntad de las personas encaminada
a producir efectos en derecho. Aqu es suficiente la realizacin del acto que implica la
6 Estatuto Tributario, Art 429 a 436, Editorial Cijuf, pg. 436-439
7 Estatuto Tributario, Art 421, Editorial Cijuf, pg. 409

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

transferencia de la propiedad sin que necesario que se transfiera la propiedad, eso se


puede ver en el aspecto temporal de hecho generador cuando el literal a) del artculo
429 del E.T., sobre la causacin del IVA, seala la disposicin que se causa el IVA en
la venta, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente as se pacte
reserva de dominio8
Para efectos del IVA, el concepto de venta no esel mismo que consagra el Cdigo Civil
y el Cdigo de Comercio, dado que es ms amplio y se consideran dentro del
concepto los siguientes
a) Los que impliquen transferencia de dominio o propiedad de bienes corporales
muebles, a ttulo gratuito u oneroso, independientemente de la designacin que
se le d a las negociaciones y a las condiciones pactadas entre las partes, sea
que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por
cuenta y a nombre de terceros; en el caso de la permuta, el IVA se causa en
relacin con cada uno de los bienes corporales muebles permutados, es decir,
cada bien genera el gravamen y cada permutante es considerado vendedor del
bien, cuyo justo precio que paga por lo que recibe a cambio.9
b) Los retiros de inventarios de bienes corporales muebles efectuados por el
responsable, para su uso o para formar parte de los activos fijos; es decir,
cuando un responsable dedicado a la venta de mobiliario, toma un escritorio
para colocarlo en sus instalaciones o en la oficina del contador. La baja o retiro
de mercancas por hurto no constituye un hecho generador del IVA10
c) La incorporacin de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no
gravados, as como la transformacin de bienes corporales muebles gravados
en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos,
fabricados, elaborados y/o procesados por quien efecta la incorporacin o
transformacin, es decir, cuando una compaa constructora tambin fabrica
puertas y las instala en las edificaciones que est construyendo.

8 Aplicacin del IVA en Colombia, Estudios Fiscales Ltda., pg., 18


9 Concepto Unificado DIAN,1, jun. 19/2003, Tt. VII, Nm. 1.1.1
10 Concepto DIAN 62603 Agosto 3/2009

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

1.5 Clasificacin de los bienes

Ejemplo de Retiro de Bienes del Inventario para Gasto Literal B Art. 421 E.T.
1.
2.
3.
4.

Compra 100 resmas de papel para Vender a $500 c/u


Vende 80 resmas de papel a $900 c/u ms IVA
Retira 20 resmas para su consumo
Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u

INVENTARIO
(1)50.000 10.000(3)

VENTAS DEL 16%


72.000(2)

IVA POR PAGAR


(1)8.000 11.520(2)
(4)1.600
2.880(3)

GASTO
(3)12.880
(4)10.000

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

1.6 Clasificacin de los bienes corporales muebles para efectos del IVA
CLASIFICACIN DE LOS BIENES CORPORALE MUEBLES PARA EFECTO DEL
IVA
GRAVADOS

EXENTOS

EXCLUIDOS

ELEMENTO
OBJETIVO

Causan el
Impuesto

Causan el
Impuesto

No causan el
Impuesto

ELEMENTO
CUANTITATIVO

Tarifa 5% y 16%
(S/n Reforma
Tributaria)

Tarifa 0%

No existe tarifa

Quienes
produzcan o
vendan son
responsables del
IVA

Productores y
Exportadores son
responsables del
IVA

Quienes
produzcan o
vendan no son
responsables
del IVA

Derecho a
descontar el IVA
pagado en
compras

Derecho a
descontar el IVA
pagado en
compras

el IVA pagado
constituye
mayor valor del
costo

No tiene derecho a
la devolucin del
IVA a pagado

Tiene derecho a la
devolucin del IVA
a pagado

No tiene
derecho a la
devolucin del
IVA a pagado

ELEMENTO
SUBJETIVO

1.6.1 Contabilizacin de un bien corporal mueble excluido


Los bienes excluidos son aquellos bienes corporales muebles que por expresa
disposicin legal no se someten al impuesto, por lo tanto no generan el IVA, estn por
Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

fuera del manejo del IVA y en consecuencia en su precio se acumula todo el IVA
soportado hasta ese momento.
Desde el punto de vista del consumidor ya para comprender este tratamiento, es
necesario saber que si un consumidor de bienes excluidos est pagando IVA? En
donde la respuesta es si lo est pagando, el IVA que est acumulado en el precio.
Ejemplo:
Cuando un productor de medicamentos (excluidos) para hacer la produccin, adquiere
costos y gastos por valor de $ 100 ms IVA del 16% (adquiere frascos, etiquetas,
tapas, papelera etc.). Qu hace y como registra ese IVA pagado en sus
adquisiciones? Ser mayor valor del costo o del gasto respectivo
COSTOS Y GASTOS
100
16

IVA POR PAGAR


0
0

VENTAS
116

1.6.2 Contabilizacin de un bien corporal mueble exento o exportador


Ejemplo:
Si un productor de libros de carcter cientfico y cultural (exentos), para hacer la
produccin y venta de dichos libros, adquiere costos y gastos por $100 ms IVA del
16%; (adquiere tinta, papel, papelera, reparaciones, servicios de telfono etc.), Qu
hace y cmo se registra ese IVA pagado en esas adquisiciones? En este caso, ser
descontable, es decir, no se lo acumula al precio, por lo tanto, le resultar un saldo a
favor en su cuenta corriente de IVA. De esta misma forma pero por otros motivos
tratar el IVA los exportadores.
COSTOS Y GASTOS
100

IVA POR PAGAR


16
0

VENTAS
100

Ejemplo de Incorporacin de Muebles a Inmuebles:


1.
2.
3.
4.

Compra de arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180.000


Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100.000
Utiliza Mano de Obra laboral para construir puertas por valor de $50.000
Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150.000
INMUEBLE
180.000
28.800

PUERTAS
100.000 150.000
50.000

150.000
24.000
VENTA INMUEBLE
400.000

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

IVA POR PAGAR


16.000 24.000

Ejemplo de Incorporacin de Muebles a Servicio No gravado:


1.
2.
3.
4.
5.

Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180.000
Mano de Obra en la cantera por valor de $100.000
Repuestos de maquina utilizada en la cantera de $50.000
Extrae de la cantera materia ptreo por $150.000
Produce e incorpora el material ptreo extrado con esos costos de $150.000
SERV. NO GRAVADO
180.000
28.800
150.000
24.000
VENTA SERV. NO
GRAVADO
400.000

CANTERA
100.000 150.000
50.000

IVA POR PAGAR


8.000
24.000

1.7 Qu se considera prestacin de servicios


De acuerdo con el Artculo 1 del decreto 1372 de 1992, para efectos de IVA, se
considera servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o
Jurdica o por una sociedad de hecho, sin relacin laboral con quien contrata la
ejecucin, que se concrete en una obligacin de hacer sin importar que en la misma
predomine el factor material o intelectual y que genere una contraprestacin en dinero
o en especie independientemente de la denominacin o forma de remuneracin. El
hecho generador del IVA es la prestacin de servicios en el territorio nacional.

1.8 Clasificacin de los servicios


CLASIFICACIN DE LOS SERVICIOS PARA EFECTO DEL IVA

ELEMENTO
OBJETIVO

GRAVADOS

EXENTOS

EXCLUIDOS

Causan el Impuesto

Causan el Impuesto

No causan el
Impuesto

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

ELEMENTO
CUANTITATIVO

ELEMENTO
SUBJETIVO

Tarifa general o
especiales

Tarifa 0%

No existe tarifa

Son responsables
de IVA

Son responsables
de IVA

No son
responsables de
IVA

Derecho a
descontar el IVA
pagado en compras

Derecho a
descontar el IVA
pagado en compras

el IVA pagado
constituye
mayor valor del
costo

No tiene derecho a
la devolucin del
IVA a pagado

Tiene derecho a la
devolucin del IVA a
pagado

No tiene
derecho a la
devolucin del
IVA a pagado

EJEMPLO DE BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS


( DIFERENCIA)
Productor Bienes
Productor Bienes
Productor Bienes
Exentos
Excluidos
Gravados
COSTOS Y GASTOS
100

COSTOS Y GASTOS
100
16

COSTOS Y GASTOS
100

IVA POR PAGAR


16

IVA POR PAGAR


0
0

IVA POR PAGAR


16
24

VENTAS EXENTAS
150

VENTAS EXCLUIDAS
166

VENTAS GRAVADAS
150

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

1.9 Bienes y servicios gravados


Son aquellos bienes que causan el impuesto sobre las ventas y su tarifa es mayor a
cero (0), es decir sino est expresamente en la ley como excluido o exento, se
considera que la venta de un bien o la prestacin de un servicio dentro del territorio
nacional causa el hecho generador del impuesto sobre las ventas
1.10

Bienes exentos11

Son aquellos bienes que causan el impuesto sobre las ventas pero su tarifa es cero
(0%), tiene calidad de responsables con derecho a los descuentos (impuesto
descontable)12, a saber alguno de ellos:

carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada

carne de animales de la especie bovina, congelada

pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes

queso fresco sin madurar

cuadernos de tipo escolar


1.11 Bienes excluidos:son aquellos que por expresa disposicin legal no se
somete al impuesto y por lo tanto no general el IVA., a saber alguno de
ellos:

Animales vivos de la especie porcina

Animales vivos de las especies ovina o caprina

Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos


1.12

Tarifas del impuesto sobre las ventas

La tarifa es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para determinar la


cuanta del tributo, en Colombia por regla general debe aplicarse la tarifa del 16% y en
la reforma tributaria del Diciembre de 2012 se establecieron como taridas nicamente
del 0%, 5%, 16% y en casos excepcionales sealados por la ley, se aplicarn tarifas
diferenciales13
1.13

Venta gravada con IVA

11 Estatuto Tributario, art 481, Editorial Cijuf, pg. 497


12 Estatuto Tributario, art 477, Editorial Cijuf pg. 490 - 492

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

Se realiza el hecho generador cuando se vende un bien corporal mueble gravado con
alguna tarifa y se aplica esta tarifa a esta operacin sin distinguir que el vendedor sea
el productor, importador o comercializador, es decir en todas las etapas de produccin,
importacin y distribucin se aplica el mismo tratamiento. En cambio en algunos
casos, el tratamiento que debe darse cambia se la operacin la realiza el productor, el
importador, el distribuidor, los vinculados econmicos del productor o importador o el
exportador.
1.14

Venta gravada con tratamiento especial


1.14.1 Venta cerveza

En la venta de cerveza se aplican dos tarifas, una del impuesto sobre las ventas al 8%
que se entiende incluida en el impuesto al consumo y otra tarifa de IVA del 3% que
ser consignada al tesoro nacional con descontable hasta el 3%. Ahora esta tarifa
pasa al 14% durante el 2010 y a la tarifa general a partir del 2011. Esta tarifas son
aplicables a nivel del productor o del importador, no sern aplicables estas tarifas a
nivel de los comercializadores de estos bienes, se fundamenta en el Artculo 475 del
E.T.
1.14.2 Venta de gaseosas
El hecho generador slo se realiza en cabeza del productor, del importador o de los
vinculados econmicos de uno o del otro, en la venta que realicen los distribuidores, la
operacin est excluida de IVA, por cuanto, este producto slo est gravado a nivel
monofsico, en una sola etapa que es la produccin o en la importacin. Ver Art. 446
E.T.
1.14.3 Venta de producto derivado del petrleo
En la venta de productos derivados del petrleo a que hace referencia el artculo 474,
el IVA se genera en la venta que realiza el productor, el importador o los vinculados
econmicos del uno o del otro; en la venta que realicen los distribuidores a nivel
monofsico, la operacin est excluida del IVA, por cuanto, este producto slo est
gravado a nivel monofsico, Se tiene el carcter de monofsico cuando gravan un solo
ciclo o etapa, o se restringen algunas de ellas. Ver Art. 444 y 447 E.T.
1.14.4 Venta de directorio telefnico
La ley 633/2000, estableci un tratamiento especial en la venta de directorios
telefnicos que consiste en que queda gravado el directorio telefnico si la venta es a
ttulo oneroso. Si la venta es a ttulo gratuito, la venta del directorio telefnico queda
excluida del impuesto sobre las ventas. Este tratamiento es as cuanto, en el primer
momento se vende publicidad y se recauda el IVA y despus se regala (venta a ttulo
oneroso) los directorios para cumplir el contrato de publicidad, si sabemos que regalar
es vender (literal a) artculo 421 E.T. se generara otra vez el IVA, por esta razn,
solamente se genera si la venta es a ttulo oneroso. Ver Art. 468 E.T.
1.14.5 venta dentro de la zona de rgimen aduanero especial
13 Estatuto Tributario, art 468, Editorial Cijuf, pg. 460

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

Aspecto Jurdico: Art. 11 Decreto 1197 de 2000


El artculo 11 del Decreto 1197 de 2000 dispone que el consumo dentro de la zona
causara el impuesto sobre las ventas, el cual se liquidar al momento de la
enajenacin de las mercancas para el consumo interno dentro de la zona o a los
comerciantes para su introduccin al resto del territorio nacional.
Sobre esta precisin valga precisar que cuando la norma se refiere a la venta a los
comerciantes hace relacin a los comerciantes residentes fuera de la zona de rgimen
aduanero especial, toda vez que conforme al inciso 4 del artculo citado, la
distribucin, entendida como venta entre mayoristas y comerciantes domiciliados en la
zona de rgimen aduanero especial deber ser facturada sin liquidar el impuesto a las
ventas ni el gravamen arancelario.
Por otra parte, se entiende como venta para el consumo interno, la que se efecta a
los domiciliados en la zona de rgimen aduanero especial o a los turistas o viajeros
para ser asumida dentro de la zona, excluyendo su comercializacin posterior, y los
retiros para consumo propio del importador.
Las enajenaciones de mercancas nacionales por su parte, estn gravadas con el IVA
en los trminos previstos en el E.T.
Debe tenerse en cuenta que para el control que debe ejercer la administracin
tributaria y aduanera conforme con el artculo 19 del Decreto 1197 de 2001, los
comerciantes domiciliados en la Zona de rgimen aduanero especial, debern
inscribirse ante la administracin de aduanas de la jurisdiccin, expedir las facturas
correspondientes, con el lleno de los requisitos que seala el art.617 ET, liquidar y
recaudar el impuesto a las ventas que se cause en las enajenaciones dentro de la
zona, efectuar la consignacin de las sumas recaudadas de acuerdo con lo previsto en
el E.T. y levar un libro de registro de ingresos y salidas en el cual se deben anotar las
operaciones importacin, compras y ventas, el cual sustituye para todos lo efectos
aduaneros la contabilidad de los comerciantes, cuyo atraso por ms de 15 das dar
lugar a la imposicin de la sancin por irregularidad en la contabilidad consagrada en
el art.655 del E.T., Pare efectos aduaneros, los comerciantes tambin estarn
obligados a conservar por un trmino de 5 aos, copias de las facturas expedidas y de
los documentos que las soporten.
1.14.6 Venta de bien exento producido
Aspecto Jurdico: art.477 y 478 E.T, Art.2 Ley 98/93
Al hablar de los bienes corporales muebles exentos, dijimos que nicamente estn
exentos los bienes a que hace referencia el art. 477 y 478 E.T. y solamente estn
exentos a nivel del productor en los dems niveles como seran las ventas que
realizan el comercializador de los bienes exentos, se encuentran excluidas del IVA.
1.14.7 Venta de bien de exportacin a Comercializadora Internacional
Aspecto Jurdico: Art 479 y 481 E.T. Art 2 Decreto 1740/94

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales

Este tratamiento especial nos seala que se extiende la condicin de exportador que
tiene la Sociedad de Comercializacin Internacional al proveedor de los bienes de
exportacin a condicin de que tales bienes sean efectivamente pagados.

Ejemplos para entender el funcionamiento del IVA en Colombia:


Cuando se hace una operacin que implique el IVA es importante tener en cuenta los
siguientes aspectos resumidos:
Territorialidad del IVA Art.420
Responsable del IVA Art. 437
Causacin del IVA Art. 429
Base Gravable para el Clculo del IVA Art. 447
Actos que impliquen Transferir el Dominio.
Compraventa
Permuta
Donacin
Dacin en Pago
Remate de Bienes
Prstamo de Consumo
Suministro
Consignacin
Prstamo de Uso
Arrendamiento
Contrato de Prenda
Comodato

Elaborado: Eliana Marcela Bernal Morales