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AO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y

COMPROMISO CLIMATICO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


E.A.P. CONTABILIDAD
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU RELACION CON
LA AUDITORIA FINANCIERA
CTEDRA

: Auditoria Financiera.

CATEDRTICO

: CPCC. RAMIREZ LAURENTE, Andrs Jess.

ALUMNOS

: SERRANO AHUI, Billy Jonathan.

CICLO

: VIII.

SECCION

: B

HUANCAVELICA PER

2014
1

DEDICATORIA
A mis padre por su apoyo incondicional y a mis
profesores por la sabidura otorgada

INTRODUCCIN
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable
de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los
fraudes y eficiencia y eficacia operativa.
En los ltimos aos, a consecuencia de los numerosos problemas detectados en las
entidades,

de corrupcin y

fraudes,

que

han

involucrado

hasta

corporaciones

internacionales, se ha fortalecido e implementado el Control Interno en diferentes pases, ya


que se han percatado de que este no es un tema reservado solamente para contadores, sino
que es una responsabilidad tambin de los miembros de los Consejos de Administracin de
las diferentes actividades econmicas de cualquier pas.

NDICE

CARATULA

01

DEDICATORIA

02

INTRODUCCIN

03

CAPTULO I
CONTROL INTERNO

1. DEFINICION

06

2. CARACTERSTICAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

07

3. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

08

3.1. AMBIENTE DE CONTROL

09

3.2. EVALUACIN DE RIESGOS

09

3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

09

3.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN

10

3.5. SUPERVISIN O MONITOREO

10

3.5.1.

COMPONENTES NORMAS
11

4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO


12
5. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

14

6. CARTA DE CONTROL INTERNO

14

7. METEDOS DE CONTROL INTERNO

19

CAPITULO II
FRAUDES FINANCIEROS

1. AUDITORIA FIANCIERA

21

2.
3.
4.
5.

22
23
23
25

OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA


CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA FINANCIERA
EVIDENCIA DE AUDITORA
RIESGO DE AUDITORA

CONCLUSION

27

BIBLIOGRAFIA

28

CAPITULO I
6

CONTROL INTERNO

1. DEFINICION:
(certificados, 1949) "El Control Interno incluye el Plan de Organizacin de todos los
mtodos y medidas de coordinacin acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus
activos, verificar

la correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la

eficiencia operacional y la adhesin a las polticas gerenciales establecidas...un "sistema"


de Control Interno se extiende ms all de aquellos asuntos que se relacionan directamente
con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas".
2

(contadores, 1957)

"En un sentido ms amplio, el Control Interno es el sistema por el cual

se da efecto a la administracin de una entidad econmica. En ese sentido, el trmino


administracin se emplea para designar el conjunto de actividades necesarias para lograr el
objeto de la entidad econmica. Abarca, por lo tanto, las actividades de direccin,
financiamiento, promocin, distribucin y consumo de una empresa; sus relaciones
pblicas y privadas y la vigilancia general sobre su patrimonio y sobre aquellos de quien
depende su (SANCHEZ, 2000) conservacin y crecimiento".
(chapman, 1965)

"Por Control Interno se entiende: el programa de organizacin y el

conjunto de mtodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para


salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de
confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la administracin y lograr el
1 (certificados, 1949)
2 (contadores, 1957)
3 (chapman) 1965
7

cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin de la empresa".


(auditores, 1975) 4"Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre s,
desarrollado dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen su estructura,
un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes de
accin, con el objetivo de lograr:

2. CARACTERSTICAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO:

Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en s mismo.

Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles y no se trata solamente
de manuales de organizacin y procedimientos.

En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es responsable


por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad
establecidos, en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad
independientemente de la categora ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u operaciones


en la empresa.

Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en relacin con el logro de


los objetivos fijados.

4 (auditores) 1975
8

Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad


y responsabilidad de los colectivos laborales.

Es de capital importancia destacar, que el Control Interno, no importa que tan bien haya
sido diseado y operado, solamente puede dar una seguridad razonable a la alta direccin
sobre el logro de sus objetivos. La probabilidad de logro y eficacia del sistema, se ve
afectada en muchas ocasiones, por limitaciones inherentes al Sistema de Control Interno.

3. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:


Los componentes o divisiones en que se agrupan las acciones que deben contribuir a
conformar un adecuado Sistema de Control Interno, son:

Ambiente de Control

Evaluacin de Riesgos

Actividades de Control

Informacin y Comunicacin

Supervisin y Monitoreo

Como puede observarse la divisin presentada por la 297 es idntica a la planteada


en el Informe COSO, lo cual nos demuestra que la Resolucin 297 tiene un basamento
terico incuestionable en el Informe COSO.
9

Cada uno de estos componentes, estn integrados por normas, mientras que en el
Informe COSO se habla de factores.
3.1. AMBIENTE DE CONTROL:
El ambiente o entorno de control constituye el andamiaje para el desarrollo de las
acciones y refleja la actitud asumida por la alta direccin en relacin con la importancia del
Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad.
El ambiente de control fija el tono de la organizacin al influir en la conciencia del
personal. Este puede considerarse como la base de los dems componentes del Control
Interno, por lo que debe tener presente todas las disposiciones, polticas y regulaciones que
se consideren necesarias para su implementacin y desarrollo exitoso.

3.2. EVALUACIN DE RIESGOS:


El Control Interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las entidades. A travs de la investigacin y anlisis de los riesgos
relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se evala la
vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad
y sus componentes como manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos
tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad.
Cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos, as como
adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la entidad.
10

3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL:


Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse que las
polticas de la direccin se llevan a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos que ha
determinado y asume la direccin.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en
cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgo,
conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o a minimizarlos.

3.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN:


La informacin debe permitir a los funcionarios y trabajadores cumplir
sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser identificados,
captados, registrados, estructurados en informacin y comunicados en tiempo y forma.
Una entidad debe disponer de una corriente fluida de arriba hacia abajo y viceversa,
as como a todo lo largo de la organizacin y procurar la exactitud, suficiencia y adecuacin
de la informacin relativa a los acontecimientos internos y externos comprobando que esta
sea comunicada en tiempo oportuno al personal adecuado.

3.5. SUPERVISIN O MONITOREO:


11

Es el proceso que evala la calidad del Control Interno en el tiempo. Es importante


monitorear el Control Interno para determinar si este est operando en la forma esperada y
si es necesario hacer modificaciones.
Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisin
realizadas de forma peridica, directamente por las distintas estructuras de direccin, para
de esta manera establecer mecanismos para reportar deficiencias y desarrollar acciones
correctoras apropiadas y oportunas.
A continuacin se presenta por cada uno de los componentes que desarrolla la 297
las normas que se establecen para los mismos.

3.5.1.

COMPONENTES NORMAS:

AMBIENTE DE CONTROL:
Integridad y Valores ticos.

Competencia Profesional.

Atmsfera de Confianza Mutua.

Organigrama.

EVALUACIN DE RIESGO:

12

Identificacin del Riesgo.

Estimacin del Riesgos.

Determinacin de los Objetivos de Control.

Deteccin del Cambio.

ACTIVIDADES DE CONTROL:

Separacin de Tareas y Responsabilidades.

Coordinacin entre reas.

Documentacin.

INFORMACIN Y COMUNICACIN:

Informacin y Responsabilidad.

Contenido y Flujo de la Informacin.

Calidad de la Informacin

SUPERVISIN O MONITOREO:

Evaluacin del Sistema de Control Interno.

13

Eficacia del Sistema de Control Interno.

Auditoras del Sistema de Control Interno.

4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO:


De acuerdo con (VALENCIA, 2012)La estructura del sistema
de control interno est compuesto por:

4.1. PLAN DE ORGANIZACIN:


El plan de organizacin es la independencia de funciones de operacin, custodia,
contabilizacin y auditora interna. Esta independencia requiere la separacin de
deberes en tal formas que existan registros fuera de un departamento que sirva de
control sobre sus actividades. Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo
de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo
regular de trabajo y eficiencia de operacin en general.

4.2. SISTEMA DE AUTORIZACION Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO:


Los registros deben controlar las operaciones, transacciones y la clasificacin de
los datos dentro de una estructura formal de cuentas. Lo cual debe contar con un
cdigo de cuentas preparado cuidadosamente facilitando la preparacin de estados
14

financieros. Si el cdigo se adiciona con un manual de cuentas que defina las


cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los
registros de transacciones contables.

4.3. PRACTICAS SANAS:


La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones estn
determinadas en alto grado por las prcticas seguidas en el desarrollo y
cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la
organizacin.
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la
autorizacin de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los
activo. Prcticas sanas proveen los medios para asegurar la integridad de tales
autorizaciones, registros y custodia.

4.4. RECURSOS HUMANOS:


Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende no
solamente de la planeacin de una organizacin efectiva y lo adecuado de sus
prcticas y procedimientos, sino tambin, de la competencia de los funcionarios,
jefes de departamento y otros empleados claves para llevar a cabo lo prescrito en
una manera eficiente y econmica.
15

5. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO:


El memorndum de control interno se coloca en el informe puesto que trata de dar
recomendaciones de inmediata correccin y de menor relevancia en la cual se pone el
lugar, la fecha, a quien est destinado y de quien va dirigido y por ltimo la ciudad del
destinatario

EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS COLOMBIA


PARA:
DE:

CIUDAD:
FECHA:

6. CARTA DE CONTROL INTERNO:


(alarcon, 2010)La carta de control interno es entregada por los auditores cuando ya se
finalizo la auditoria respectiva a los estados financieros de dicha empresa o institucin
lo cual especifrica las recomendaciones y observaciones encontradas en la empresa un
claro ejemplo lo damos a conocer a continuacin:

Lima, 28 de Octubre de 2011


16

Seores
SOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA
Y TRAUMATOLOGA.
Presente.
Ref. :

Carta de Control Interno

Estimado seores:
Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados Financieros por los
ejercicios correspondientes a los aos examinados, hemos evaluado el sistema de
Control Interno y Contable de la Sociedad con el propsito de establecer una base
de contabilidad para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria que deben efectuarse para emitir una opinin sobre
dichos estados financieros.
Nuestro estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno y Contable de la
Sociedad

han surgido algunas observaciones y recomendaciones que estamos

poniendo a su consideracin a fin de que se tomen las acciones y medidas


correctivas del caso.
Atentamente,

Delfn Villena Alarcn


Contador Pblico Colegiado
Matricula N 1614

SOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA Y TRAUMATOLOGA

17

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
De la revisin de los Libros Contables y la documentacin sustento de los
ingresos y egresos, al periodo examinado correspondiente a los aos 2006
al 2009, hemos determinado que el registros de los Libros Principales como
Auxiliares y el archivamiento de los documentos sustento de ingresos y
egresos se ha llevado en forma deficiente reflejado en lo siguiente:
1. DEFICIENTE REGISTRO LIBRO AUXILIAR DE CAJA
La contabilizacin de las operaciones de ingresos y gastos del Libro Caja, se ha
efectuado en forma de resmenes genricos. No especifica el detalle de las
cobranzas y pagos realizados en forma individualizada y cronolgica, durante los
periodos examinados. No se realizaron conciliaciones saldos de Libros y existencia
fsica de los mismos.
2. INDEBIDO REGISTRO DE LIBROS CONTABLES
Segn examen practicado se establece que durante el ejercicio de 2008 y 2009, que
nicamente los libros auxiliares registro de compras y el registro de ventas, se han
llevado en forma permanente; es decir se han registrado las operaciones da a da,
mientras que los libros principales diario, mayor y el registro de caja, etc., las
operaciones han sido contabilizadas en forma anualizada, es decir, que durante todo
el ao fiscal, estos libros permanecieron en blanco y solamente para efecto de la
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta, se hizo un
asiento contable anual globalizado.

3. NO SE ENCUENTRAN CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS


CONTABLES LAS DIVERSAS OPERACIONES BANCARIAS

18

Hemos observado que la Sociedad no ha registrado en los libros contables las


operaciones relacionadas con las cuentas corrientes bancarias, lo que ha causado un
deficiente control de los ingresos y pagos y saldos de los fondos efectivos de la
Institucin. Esta deficiencia ha trado como consecuencia, que se desconozcan los
saldos reales de las cuentas Bancarias.
No se encontr los respectivos Registros Auxiliares para el control de las
operaciones Bancarias de los Bancos Scotiabank y Banco de la Nacin, situacin
que se agrava, porque no se encontr ni siquiera los extractos bancarios remitidos
mensualmente por los Bancos y la falta de respuesta de las entidades bancarias a
nuestro requerimiento de informarnos los saldos bancarios a los periodos auditados.
4. NO CUMPLIERON CON EMITIR ESTADOS FINANCIEROS
DEBIDAMENTE SUSTENTADOS
La Sociedad no ha elaborado los estados financieros de acuerdo a la Norma
Internacional de Contabilidad NIC 1. Durante el periodo a auditar no se nos ha
presentado los estados financieros bsicos, ni el anlisis de saldo de las cuentas;
motivo por el cual se ha trabajado nicamente con las declaracin jurada de
impuesto anual a la renta.
5. DEFICIENTE REGISTRO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE
Hemos Observado que en el libro de inventarios y balance no se encuentra detallado
los componentes del rubro de inmuebles, maquinaria y equipos, situacin que no
permite conocer su composicin por tems.
Conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control permanente de los
bienes de activo fijo en libros auxiliares, registrando en l la Fecha de Adquisicin,
el costo, los retiros, la depreciacin, el valor neto de los bienes, etc.

6. DEFICIENTE ARCHIVO DOCUMENTARIO


19

Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no estn debidamente


codificados y archivados, por lo que no es posible determinar si estn completos.
Por ejemplo se encontr recibos de ingresos varios (curso de taller), que
corresponde a los aos 2008 y 2009, que no han sido contabilizados.
Las facturas de ingresos, estn sustentados solamente con copias fotostticas y
existen gran cantidad de facturas anuladas, que no nos ha sido posible verificar su
autenticidad, por no habernos proporcionado las Facturas Originales respectivas
RECOMENDACIONES
1. Los ejecutivos de Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatologa Deben
prestar mayor inters a la accin de control contable, disponiendo:

La Auditoria de los Estados Financieros, deben efectuarse oportunamente,


esto es, antes de presentar la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta,
es decir, a ms tardar al mes de marzo del ao siguiente del ejercicio
fiscal.

Deben disponer que los Estados Financieros con sus respectivos anlisis
de saldos, le sean reportados, por el contador de la Sociedad,
mensualmente, para as poder tener conocimiento permanente de la
situacin econmica y financiera de la Sociedad Peruana de Ortopedia y
Traumatologa

Los Registros de operaciones contables debe ser efectuadas mediante los


comprobantes documentarios sustento en original.

2. Previo Inventario fsico de bienes de Activo Fijo y conforme a dispositivos


legales vigentes deben llevar un control permanente, de los bienes de activo fijo,
en registros auxiliares, registrando en l la fecha de adquisicin, el costo, los
retiros, la depreciacin, el valor neto de los bienes, etc.

20

3. La forma correcta de establecer, la real situacin econmica y financiera de la


Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatologa de los periodos auditados
2006,2007, 2008 y 2009, sera reestructurando la contabilidad de dichos
periodos, por un profesional contable colegiado competente.

7. METEDOS DE CONTROL INTERNO:


Los mtodos de evaluacin del control interno por parte del auditor son los siguientes:

7.1. CUESTIONARIOS:

La aplicacin correcta de los cuestionarios, consiste en una combinacin de


entrevistas y observaciones. Es esencial que auditor entienda perfectamente los
propsitos del cuestionario que son revisados por los empleados y los funcionarios
durante el curso de la auditoria.

7.2. FLUJOGRAMAS:
Se da por medio de cuadros o grficos. Si el auditor disea un flujo grama del
sistema, ser preciso que visualice el flujo de la informacin y los documentos que
se procesan, a la ves el auditor tiene que ser capaz de poder leerlo, interpretar sus
21

smbolos y sacar conclusiones tiles respecto al sistema representado por el


flujograma

7.3. DESCRIPTIVO:
Describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y
empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Ya que consiste en
descripcin detallada de los procedimientos mas importantes y las caractersticas
del sistema de control interno para las distintas reas mencionando los registros en
el sistema

7.4. MATRIZ DE CONTROL INTERNO:


Es una forma de planificar, delegar y adoptar decisiones para resolver
problemas de la organizacin, en totalidad todo esto con la razn de analizar la
interrelacin de los producto, servicios y reas de la empresa con normativas
externas e internas,

7.5. INDICADORES DE GESTION:


Medicin de rendimiento. Con el objetivo de lograr evidencias que permitan
conocer el xito o no de una gestin las cuales son factores cualitativos y
22

cuantitativos que proporcionan tanto en la entidad auditada como al auditor un


indicio sobre el grado de eficiencia, economa, y efectividad de la ejecucin de las
operaciones.

CAPITULO II
AUDITORIA FINANCIERA
1. AUDITORA FINANCIERA
Es el examen crtico que realiza un Licenciado en Contadura o Contador Pblico
independiente, de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados

23

de una entidad, basado en normas, tcnicas y procedimientos especficos, con la


finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera5

La necesidad del examen de estados financieros es indiscutible el administrador y el


inversionista necesitan como un elemento importante para tomar decisiones primero
conocer la situacin financiera de la empresa que administran o en la que desean
invertir, y segundo tener la certeza de que tal situacin financiera corresponde a la
realidad que vive el negocio.

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA

2.1. Objetivo General


El objetivo de una auditora de Estados Financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de
lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera
aplicable6
.
2.2. Objetivos Especficos

5 FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS , C.p israel


osorio sanchez
6 (http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA200.pdf) (manual de auditoria fianciera de la contraloria general del estado, 2006) (lopez,
2008) (arthur)
24

Examinar la aplicacin uniforme de los principios y normas contables de ao a

ao.
Evaluar la aplicacin de los principios contables las mismas que incluyen los

problemas de valuacin, inclusin y exposicin.


Verificar las afirmaciones presentadas en los Estados Financieros como
ocurrencia, integridad, precisin, clasificacin, existencia, integridad, valuacin

y asignacin.
Verificar que el principio de negocio en marcha no se encuentre afectado.
Verificar el cumplimiento de normas legales de entidades de control, seguridad
social, servicio de rentas internas.

3. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA FINANCIERA


Objetiva: Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
suficientes, pertinentes, y competentes susceptibles de comprobarse.
Sistemtica: Porque su ejecucin es adecuadamente planificada. Profesional: Porque
es ejecutada por profesionales competentes con experiencia y conocimientos en el rea
de auditora financiera.
Especfica: Porque cubre la revisin correctamente delimitada de las operaciones
financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e
investigaciones.
Normativa: Debido a que verifica que las operaciones renan los requisitos de
legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas
con indicadores financieros.
25

Decisoria: Porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el


dictamen profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones7

4. EVIDENCIA DE AUDITORA
La evidencia es muy importante para el auditor puesto que son hechos que
comprueba las actividades que est realizando el mismo en su trabajo, podemos decir
que es uno de los fundamentos de la auditora susceptibles a ser probados por el
auditor, las mismas se pueden medir, contar y pesar, con un razonamiento lgico,
resultante de anlisis de otras evidencias obtenidas8
.
Los puntos que debemos considerar para evaluarla la evidencia son:

1.- La evidencia interna es ms fiable cuando los controles internos relacionados con
ellos son satisfactorios.
2.- La evidencia obtenida por el propio auditor es ms fiable que la obtenida por la
empresa.
3.- La evidencia en forma de documentos y manifestaciones escritas es ms fiable que
la procedente de declaraciones orales.Un elemento fundamental se centra en el
contenido definido como evidencia

suficiente y adecuada, en la que el auditor

determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para su obtencin.


7 Manual de Auditora Financiera de la Contralora General del Estado. Pag.24, 25.
8 Gmez Lpez, Roberto. Generalidades en la auditora. www.edmuned.com. Marzo 28
2008
26

Pruebas Sustantivas: Tratan de obtener evidencia de la informacin financiera


auditada. Estn relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la
informacin financiera auditada.

Pruebas De Cumplimiento: Tratan de obtener evidencia de que se estn


cumpliendo y aplicando correctamente los procedimientos de control interno
existentes. Una prueba de cumplimiento, es el examen de la evidencia disponible
de que una o ms tcnicas de control interno estn en operacin o actuando
durante el perodo auditado.
En el proceso seguido por el auditor, hasta formar una opinin, el auditor asume el
riesgo de no descubrir todos los errores posibles existentes, pero con la condicin
de que esos errores no sean importantes, para llegar a las conclusiones sobre la que
se basa la opinin de auditora.
La evidencia de auditora comprender los documentos fuentes y los registros de
contabilidad subyacentes a los estados financieros y la informacin confirmatoria
de otras fuentes

5. RIESGO DE AUDITORA
Una vez evaluado el diseo de los controles internos se tiene que traducir las
deficiencias encontradas en trminos de riesgos de control y proceder a calificar el
nivel de riesgo considerando el impacto que puede tener en la informacin que se
genera o en la ocurrencia de errores o irregularidades en las operaciones que se
realizan.

27

Se debe culminar la matriz de calificacin de riesgos, considerando los riesgos


inherentes calificados en la planificacin estratgica y los riesgos de control
identificados en el anlisis del diseo.

La matriz de calificacin de riesgos deber recoger los siguientes aspectos:

Componentes a evaluar con sus respectivos objetivos especficos de la auditora


para cada componente.
La calificacin de los riesgos de auditora con los posibles efectos o impactos que
puedan tener en la informacin que se genera o los error ese irregularidades que
puedan ocurrir
El enfoque de la auditora que recoge el tipo de prueba que se debe realizar y el
detalle de la prueba de auditora que se realizar
Y por ltimo las instrucciones necesarias para poder realizar las pruebas de
auditora.

La matriz de calificacin de riesgos representa uno de los papeles de trabajo ms


importantes, ya que la misma recoge la mayor parte de la informacin necesaria para el
plan especfico de auditora a realizar.

28

El riesgo de auditora se produce en la medida en que se obtenga evidencia que


respalde la validez de las afirmaciones contenidas en los estados financieros9
.

CONCLUSION
El control interno siempre se ligara con la auditoria ya que una auditoria nunca puede
empezar sin un buen control interno ya que este inicia todo lo que se necesita para lograr
cona auditoria correcat asi mismo para encontrar los fraudes financieros pues el principal
metivo de una auditoria es encontrar fallas y orientar al propietaria de la istruticion o
supervisor sobre la manera correcta de manejar su centro de trabajo

9 Holmes, Arthur. Principios bsicos de contabilidad


29

Bibliografa

manual de auditoria fianciera de la contraloria general del estado. (2006).

alarcon, d. r. (2010). carta al control interno.

arthur, h. (s.f.). principios basicos de contabilidad.

auditores, i. d. (1975). segunda comvencionde auditores. argentina.

chapman, w. (1965). procedimiento de la auditoria. buenos aires .

http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA200.pdf.
(s.f.).

lopez, r. g. (2008). generalidades en la auditoria.

SANCHEZ, C. I. (2000). Fundamentos de la auditoria de estados fianacieros.

VALENCIA, J. R. (2012). CONTROL INTERNO. MEXICO: TRILLAS S.A.

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