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Mayores de Religiosos de
Mxico A.R.
Actualizacin en Reformas Fiscales para
el ao 2015
C.P.C. Pablo O. Mendoza Garca
C.P.C. Jos Martn Aguayo Solano
Audit | Tax | Advisory | Risk | Corporate Finance
Enero, 2015
2014, Gossler, SC
www.crowehorwath.com.mx
Agenda
2014, Gossler, SC
2014, Gossler, SC
Recargos
(Artculo 8)
MORA
PAGO A PLAZOS
HASTA 12 MESES
1.13%
TASA
1%
DE 12 HASTA 24 MESES
1.25%
1.50%
2014, Gossler, SC
Estmulos Fiscales
(Artculo 16)
2014, Gossler, SC
Estmulos Fiscales
(Artculo 16)
2014, Gossler, SC
Financieras.
2014, Gossler, SC
VI. Los contribuyentes podrn expedir los CFDI por las sueldos y
salarios, as como asimilados, dentro del periodo comprendido
entre la fecha en que se realice la erogacin correspondiente
(Ene-Dic 2014) y a ms tardar el 31 de diciembre de 2014.
2014, Gossler, SC
2014, Gossler, SC
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
CONSIDERACIONES DE LA AUTORIDAD
PARA SU EMISIN
Aplicacin de disposiciones fiscales a las AR
Problemtica de las AR para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales
Emisin de facilidades en aos anteriores
Facultad de las autoridades para dictar resoluciones
administrativas en materia de impuestos
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
2014, Gossler, SC
11
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
2014, Gossler, SC
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
2014, Gossler, SC
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Para el ejercicio 2015: Oficio 600-04-01-2014-88423
Vigencia del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015
Emitido por la Administracin Central de Normatividad
de Impuestos Internos
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
ISR
Ingresos exentos de ISR
Ingresos propios obtenidos por el desarrollo del objeto social
conforme a estatutos
Ofrendas
Diezmos
Primicias
Donativos (simpatizantes, congregantes, miembros, visitantes, etc.)
Venta de libros u objetos de carcter religioso realizada sin fines de lucro
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
ISR
Ingresos por Manutencin exentos de ISR
Ingresos exentos de ISR para la PF
Siempre que se trate de:
Manutencin de:
El carcter de ministro
de culto deber ser
conferido por la AR y
notificado a la Secretaria
de Gobernacin
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
ISR
Ingresos por Manutencin exentos de ISR
Las cantidades entregadas por manutencin no debern exceder de
3 SMG mensuales del DF ($6,309.00)
Manutencin que exceda del lmite ser sujeta a pago de ISR
Pagos realizados a miembros por concepto distinto de manutencin
se deber dar el tratamiento salarios
Y se deber solicitar su inscripcin en el RFC
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
ISR
Ingresos sujetos a pago de ISR
Enajenacin de bienes
Venta de libros u objetos de carcter religioso
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
ISR
EL ISR
CORRESPONDIENTE
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
OBLIGACIONES
Llevar de manera electrnica, registro analtico de todas las
operaciones de ingresos y egresos (contabilidad)
Ingresar de manera mensual la informacin contable a travs de
la pgina del SAT (Conforme a Reglas Miscelneas)
Obligacin de envo de la contabilidad electrnica a partir del
1 de enero de 2016
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
OBLIGACIONES
Opcin de llevar contabilidad a travs de la herramienta
gratuita del SAT:
MIS CUENTAS
Ya no ser necesario el
envo de la contabilidad al SAT
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
OBLIGACIONES
Expedir comprobantes simplificados, requisitos:
RFC y rgimen fiscal de quien lo expide, en su caso domicilio
del establecimiento que lo expide
Lugar y fecha de expedicin
Valor total de los actos o actividades realizados
La cantidad, la clase de los bienes o mercancas o descripcin
del servicio
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
OBLIGACIONES
Obligacin de emitir CFDI por pago de salarios
Entero de retenciones de ISR el da 17 del mes
inmediato posterior al que corresponden
Presentar declaracin de ingresos y gastos el 15 de
febrero del ao siguiente
A travs del programa DEM-formato 21.jar
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
OBLIGACIONES
Presentar declaraciones informativas y entregar
constancias (15 de febrero)
Pagos por sueldos y salarios.
Retenciones honorarios, arrendamiento, etc.
Donativos.
Clientes y proveedores.
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
COMPROBACIN DE GASTOS
Facilidad administrativa
Considerar deducible gastos menores de $3,001.00
Sin comprobante fiscal
Limite de facilidad: hasta el 5% de los gastos totales
del ejercicio inmediato anterior
Los gastos debern ser erogados por miembros de la AR
y estar relacionados con el desarrollo de la actividad
religiosa
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
OBLIGACIONES
AR ubicadas en localidades con menos de 2,500
habitantes
Podrn cumplir sus obligaciones a travs de
REPRESENTANTE COMN
El representante ser nombrado por la entidad o
unidad que agrupe o represente a las distintas AR
Audit | Tax | Advisory | Risk | Corporate Finance
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ASOCIACIONES RELIGIOSAS
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
IVA
Ingresos exentos de IVA
Ingresos propios obtenidos por el desarrollo de su ACTIVIDAD
RELIGIOSA
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CONTABILIDAD ELECTRNICA
Audit | Tax | Advisory | Risk | Corporate Finance
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ANTECEDENTES
CFF Art- 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente:
I.
II.
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29
Artculo 27 LISR.
Las deducciones debern reunir los
siguientes requisitos:
Fraccin. IV
Estar debidamente registradas en
contabilidad y que sean restadas una
sola vez.
Artculo 36 RISR.
Se cumple con el requisito de que las
deducciones estn debidamente
registradas en contabilidad cuando se
lleven inclusive en cuentas de orden.
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2014
13 NOV 2014
Audit | Tax | Advisory | Risk | Corporate Finance
18 DIC 2014
Actualizacin
ANEXO 24
27 DIC 2014
2014, Gossler, SC
31
2015
Resolucin
Miscelnea Fiscal
2015
(Informacin para
envo en XML, plazos)
Publicacin
ANEXO 24
30 DIC 2014
5 ENE 2015
2014, Gossler, SC
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2.8.1.5.
2.8.1.6.
2.8.1.9.
2.8.1.17.
Noveno Transitorio.
Envo de contabilidad donatarias regla 2.8.1.6. hasta
enero 2016
Audit | Tax | Advisory | Risk | Corporate Finance
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33
2014, Gossler, SC
34
2014, Gossler, SC
35
I.
2014, Gossler, SC
36
2014, Gossler, SC
37
2014, Gossler, SC
38
Auxiliares de plizas
conforme al anexo
24 apartado F
2014, Gossler, SC
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CATLOGO DE CUENTAS
Contribuyente
Todos
Plazo de Envo
Por nica vez en el primer envo de la Balanza de Comprobacin y
cada vez que dicho catlogo sea modificado.
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BALANZA DE COMPROBACIN
Plazo de envo
A ms tardar en los primeros 3 das del segundo mes posterior al que
corresponde la informacin.
A ms tardar en los primeros 5 das del segundo mes posterior al que
corresponde la informacin.
Meses
Plazo
Enero, febrero y marzo.
Abril, mayo y junio.
Julio, agosto y septiembre.
Octubre, noviembre y diciembre.
Personas fsicas
Personas morales
3 de mayo.
3 de agosto.
3 de noviembre.
3 de marzo ao siguiente
A ms tardar en los primeros 5 das
del segundo mes posterior al ltimo
mes reportado en el semestre.
A ms tardar en los primeros 3 das
del segundo mes posterior al ltimo
mes reportado en el semestre.
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PLAZO DE ENVO
Personas Morales:
Personas Fsicas:
2014, Gossler, SC
42
2014, Gossler, SC
43
2014, Gossler, SC
44
2014, Gossler, SC
45
Obligacin de envo:
Sistema Financiero
A partir de 2015
A partir de 2015
A partir de 2016
A partir de 2016
A partir de 2016
A partir de 2016
A partir del mes en
que se inscriban
2014, Gossler, SC
46
Obligacin de envo:
Sistema Financiero
A partir de 2015
A partir de 2015
A partir de 2016
A partir de 2016
A partir de 2016
A partir de 2016
A partir de 2016
A partir del mes en
que se inscriban
2014, Gossler, SC
47
CONTABILIDAD ELECTRNICA
ANEXO 24 RMF 2015
2014, Gossler, SC
48
2014, Gossler, SC
49
GRACIAS
2014, Gossler, SC
50