DEFINICIN DE AUDITORIA

Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economa de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde
trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los
procesos y de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a
lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
LA AUDITORIA FINANCIERA
Comprobacin de la legalidad y regularidad de la utilizacin de los recursos, llevada a
cabo por auditores independientes, para determinar si las actividades y procedimientos
organizativos se ajustan a las normas y criterios previamente establecidos y en qu
medida.
Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinin acerca de
si stos presentan o no razonablemente la situacin econmica financiera y de
resultados, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
(NIIF)
GENERALIDADES DE LA AUDITORIA
Objetivos de la Auditoria Financiera

Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una

opinin acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos.

Servir como gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a

asuntos tales como control, pronsticos, anlisis e informacin.

Funciones de la Auditoria Financiera

Una de las funciones principales de la profesin del Contador Pblico es emitir

dictmenes independientes y calificados acerca de los informes administrativos,
con base en un anlisis de la informacin objetiva subyacente a los datos
informados.

La funcin de la auditora tiene tres aspectos, Experiencia en el campo de la

contabilidad, destreza en mtodos de recoleccin de informacin y
responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas.

Fines de la Auditoria Financiera

1. Informar independientemente sobre la situacin financiera y los resultados de las
operaciones de una empresa
2. Tener una autoridad independiente que actu como consejera y representante de
los propietarios y de la gerencia
3. Descubrir errores e irregularidades
RIESGOS DE LA AUDITORIA

El riesgo en la auditora financiera existe por la posibilidad que tiene el auditor de emitir
una opinin limpia (sin salvedades), sobre estados financieros distorsionados; o emitir
una opinin adversa cuando los estados financieros se encuentran libres de errores e
irregularidades significativos.
Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad econmica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno que all se estn
aplicando.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de
las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de volumen tanto de
transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene relevancia la parte
gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad
Riesgo de control
Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estn
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de irregularidades.
Es por esto la necesidad y relevancia que una administracin tenga en constante
revisin, verificacin y ajustes los procesos de control interno.
Riesgo de deteccin
Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los procedimientos de auditora
por lo que se trata de la no deteccin de la existencia de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es
total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compaa.
TIPOS DE ERRORES DE AUDITORA FINANCIERA
La norma define error como la diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin
o revelacin de una partida manifestada en un estado financiero, y la cantidad,
clasificacin, presentacin o revelacin que es requerida de conformidad con el marco
normativo de informacin financiera aplicable.

Una equivocacin al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los
estados financieros
Una estimacin contable incorrecta que se origina por descuido o mala
interpretacin de los hechos
Una equivocacin en los principios de contabilidad relativos a valuacin,
reconocimiento, clasificacin, presentacin o revelacin

Los errores pueden ser resultado de:

La inexactitud al reunir o procesar informacin de donde se preparan los estados

financieros.

La omisin de una cantidad o revelacin.

La estimacin contable incorrecta provocada por una mala interpretacin de los

hechos que la originan.

Los juicios de la administracin referentes a la determinacin de estimaciones

contables que el auditor considera no razonables o porque la seleccin y
aplicacin de las polticas contables de la entidad son consideradas inapropiadas
por el auditor.

En general, los errores pueden surgir por actos involuntarios o por fraude.
El fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos de la
administracin, los encargados de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen
el uso de engao para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un
concepto legal amplio conciernen al auditor los actos fraudulentos que son causa de una
representacin errnea en los estados financieros. La representacin errnea de los
estados financieros puede no ser el objetivo de algunos fraudes. Los auditores no hacen
determinaciones legales de si el fraude ha ocurrido realmente.
Consideracin de los errores identificados durante el desarrollo de la auditora
Se debe determinar la necesidad de revisar la estrategia y plan de la auditora, si:

La naturaleza de los errores y las circunstancias de su presencia son indicativos

de que otros errores podran existir y que cuando sean considerados como
errores acumulados durante la auditora, podran ser materiales. Un error puede
que no sea un suceso aislado, es decir, puede ser evidencia de que existan otros
errores, por ejemplo, cuando el auditor identifica que el error pudo surgir de una
falla en el control interno o de supuestos inapropiados o mtodos de evaluacin
que han sido utilizados por la entidad.

El conjunto de errores acumulados durante la auditora se acerca a la

materialidad (importancia relativa). Si el conjunto de errores acumulados
durante la auditora se acerca a la materialidad puede ser que exista un nivel
mayor de riesgo de posibles errores no detectados, que de tomarse en cuenta en
la acumulacin de los errores, podran exceder a la materialidad. Asimismo,
podran existir errores sin detectar debido a la presencia del riesgo del muestreo
y riesgo de no muestreo.

Comunicacin y correccin de los errores

El auditor debe comunicar de manera oportuna todos los errores acumulados durante la
auditora a un nivel apropiado de la administracin y requerir que se corrijan.
Si la administracin se rehsa a corregir algunos o todos los errores comunicados por el
auditor, es necesario obtener un entendimiento de las razones de la administracin del
porqu no har las correcciones y tomar en cuenta ese entendimiento cuando evale, si
los estados financieros en su conjunto, estn libres de errores materiales.
La correccin de la administracin de todos los errores le permiten mantener seguridad
en los libros y registros y reduce el riesgo de errores en los estados financieros en el
futuro, por el efecto acumulado de errores inmateriales sin corregir relacionados con
ejercicios anteriores.
Las normas de auditora requieren que el auditor evale si los estados financieros estn
reparados y presentados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con las normas de
informacin aplicables. Esta evaluacin incluye la consideracin de los aspectos
cualitativos de las prcticas contables de la entidad, incluyendo los juicios utilizados por
la administracin los cuales pueden afectar el entendimiento del auditor sobre las
razones de la administracin para no hacer correcciones.
DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO
Conjunto de mtodos y medidas adoptadas por una entidad, para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de la
poltica prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Elcontrolinternoesimportanteporqueseencuentrapresenteentodasycadaunadelasactividad
esquedesarrollaunaentidadparagarantizarelcumplimientodesumisionyfinespropuestos
Objetivos del Control Interno

Asegurar el cumplimiento de las polticas y procedimientos definidos por la alta

direccin

Coordinar las funciones y procedimientos para promover la eficiencia

Garantizar la emisin de informacin til, confiable y oportuna

Salvaguardar los activos y prevenir el cometimiento de errores e irregularidades

Contribuir al cumplimiento de la misin y objetivos institucionales