Liquidador 210 y 230 DR Ag2014 Con Anexos Aniversario

Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao.
Este cdigo debe estar

reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 del 2012 modificada con la
0154 de diciembre 14 del 2012. Adems, si durante el perodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de
actividades no operacionales, de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad econmica operacional principal
del contribuyente (ver Concepto DIAN 43111 de julio del 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra
necesidad de corregir la declaracin, sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la
inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio del 2005, la Circular DIAN 118 de octubre del 2005 y la cartilla instructiva
de la DIAN para este formulario 210).
Las personas y sucesiones ilquidas que no llevan

contabilidad, y que por tanto declaran en este formulario
210, no deben diligenciar el formato 1732 con sus 12
hojas, pues dicho formato es obligatorio solo para los que
s estaban obligados a llevar contabilidad durante el 2013
y que califiquen dentro de los mencionados en el artculo 2
de la Resolucin 060 de febrero del 2014.
Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales y
REPUBLICA DE COLOMBIA
Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad

1. Ao
210
Privada
Durante el 2014 tuvieron aplicacin los

siguientes CDI (Convenios para evitar la
Doble tributacin Internacional):
a) Con Espaa (Ley 1082 julio/2006;
aplicable desde octubre 23 del 2008)
b) Con Chile (Ley 1261 diciembre 2008;
aplicable desde diciembre 22 del 2009)
c) con Suiza (Ley 1344 julio 31 del 2009)
d) con Canad (Ley 1459 junio 29 del
2011)
e) Con Mxico (Ley 1568 agosto del 2012)
f) Con Corea (Ley 1667 julio del 2013)
g) Con India (Ley 1668 de julio del 2013)
4
4. Nmero de formulario
Si es una correccin indique:
Deudas
31
12,906,000
Total patrimonio lquido (30-31, si el resultado es

negativo escriba 0)
32
465,922,000
Recibidos como empleado
33
164,000,000
Recibidos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de

sobrevivientes y riesgos profesionales
34
11,394,000
Honorarios, comisiones y servicios
35
Intereses y rendimientos financieros
36
701,000
Dividendos y participaciones
37
10,000,000
Otros (ventas, arrendamientos, etc.)
38
17,845,000
Obtenidos en el exterior
39
Total ingresos recibidos por concepto de renta (sume 33

a 39)
40
203,940,000
41
2,000,000
Donaciones
42
2800000
Pagos a terceros (salud, educacin, alimentacin)
43
10,000
Otros ingresos no constitutivos de renta
44
225000
Total ingresos no constitutivos de renta (sume

45
41 a 44)
Total ingresos netos ( Casillas 40-45)
5,035,000
46
198,905,000
Gastos de nmina incluidos los aportes a seguridad social y

47
parafiscales
Deduccin por dependientes econmicos
48
10,554,000
Deduccin por pagos intereses de vivienda
49
12,000,000
Otros costos y deducciones
50
32,783,000
Costos y gastos incurridos en el exterior
51
Total costos y deducciones (sume 47 a 51)
52
55,337,000
53
143,568,000
54
Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva)
55
23,034,000
Renta Lquida (Casilla 53 - 55)
56
120,534,000
Renta Presuntiva
57
13,909,000
Gastos de representacin y otras rentas de trabajo
58
2,500,000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones
59
300,000
Aportes a fondo de pensiones voluntarias
60
Aportes a cuentas AFC
61
Otras rentas exentas
Rentas Exentas
Renta lquida ordinaria (46 - 52; si el resultado es

negativo escriba 0)
O prdida lquida del ejercicio (52 - 46; si el resultado es
negativo escriba cero)
Ganancias ocasionales
478,828,000
Determinacin de la Renta Gravable Alternativa-IMANpara empleados
30
12.
Cd.
Direc.
Seccional
Quedan pendientes la Ley 1690 de

diciembre 17 del 2013 con Repblica
Checa, y la Ley 1692 de diciembre 17 del
2013 con Portugal.
29. Cambio de titular de inversin extranjera
Ingresos por ganancias ocasionales en el pas
### 67
120,000,000
68
20,000,000
### 69
90,000,000
ingresos por ganancias ocasionales en el exterior

costos por ganancias ocasionales
ganancias ocasionales no gravadas y exentas
70
Ganancias ocasionales gravables (si Casillas 67+68-69-70. Si el resultado es

71
50,000,000
Total ingresos obtenidos periodo gravable
### 72
192,546,000
Dividendos y participaciones no gravadas
### 73
2,000,000
Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de dao
74
45,000
### 75
300,000
Gastos de representacin exentos
76
Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS
77
Prdidas por desastres o calamidades pblicas
78
### 79
Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio domstico

Costo fiscal de los bienes enajenados
80
indemnizaciones y otros (literal i Art. 332 literal i) E.T.)
81
500,000
Retiros fondos de pensin de jubilacin e invalidez, fondo de cesantas y cuentas

AFC
Renta gravable Alternativa (Base del IMAN) (a 72 reste 73 hasta 82; si el
resultado es negativo escriba cero)
Impuesto sobre la renta lquida gravable (a rengln 66 aplique tabla del art.
241 o la tarifa especial que le aplique)
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional-IMAN, para empleados (a rengln 83
aplique tabla del art. 333 del E.T.)
Por impuestos pagados en el exterior de los literales a), b) y c) del art. 254
E.T.
Descuentos
Patrimonio
10. Otros nombres
26. Numero de formulario anterior
Total patrimonio bruto
No constitutivos de
renta ni ganancia
ocasional
Ingresos
25 Cd.
28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributacin (Marque "X")
27. Fraccin de ao gravable 2015 (Marque "X")
Costos y deducciones
9. Primer nombre
24. Actividad econmica
Renta
8. Segundo apellido
Liquidacin Privada
Datos
Declarante
3
6. DV 7. Primer apellido
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
82
83
189,701,000
84
10,176,000
85
14,549,000
86
Por impuestos pagados en el exterior del literales d) del art. 254 E.T.
87
Por impuestos pagados en el exterior, distintos a los registrados

anteriormente
88
Otros
89
Total descuentos tributarios (sume 86 a 89)
90
Impuesto neto de renta (al mayor entre 84 y 85, reste 90; si el resultado es
negativo, escriba cero)
91
14,549,000
Impuesto de ganancias ocasionales
92
9,000,000
Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales

Total impuesto a cargo (91+92-93)
93
### 94
23,549,000
Menos: Anticipo renta por el ao gravable 2014 (ver casilla 80 declaracin 2013 si
en ese ao us el formulario 110; o casilla 98 de la declaracin 2013 si en ese
ao us el formulario 210; o casilla 58 de la declaracin 2013 si en ese ao us
el formulario 230; o casilla 55 de la declaracin 2013 si en ese ao us el
formulario 240)
95
12,000,000
Menos: Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o compensacin (ver

casilla 84 declaracin 2013 si en ese ao us el formulario 110; o casilla 102 de la
declaracin 2013 si en ese ao us el formulario 210; o casilla 62 de la
declaracin 2013 si en ese ao us el formulario 230; o casilla 59 de la
declaracin 2013 si en ese ao us el formulario 240)
96
1,800,000
Menos: Total retenciones ao gravable 2014
97
8,023,000
Mas: Anticipo renta por el ao gravable 2015
98
2,889,000
62
Saldo a pagar por impuesto (si casilla 94+98-95-96-97 mayor que 0, escriba
el resultado; de lo contrario escriba 0)
99
4,615,000
Por pagos laborales (25%) y pensiones
63
46,053,000
Sanciones
100
Total Renta exenta (sume 58 a 63)
64
48,853,000
Rentas gravables
65
Renta Lquida gravable (Al mayor valor entre 56 y 57 reste

el valor de la casilla 64 y sume casilla 65. Si el resultado es 66
105 No. de identificacin dependiente
981. Cd. Representacin
Firma del declarante o de quien lo representa
4,615,000
0
980. Pago Total
996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora
REVISADO: 1 julio 2015
107. Total dependientes
Coloque el timbre de la mquina registradora al dorso de este formulario
104 D.V.
106. Parentesco
997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la entidad
recaudadora
(Fecha efectiva de la transaccin)
Si el declarante se dedica por ejemplo a

las ventas de productos agrcolas y
ganaderos, en ese caso las "ventas" y sus
"devoluciones en ventas" quedaran
informadas en este mismo rengln (de
forma neta)
Total saldo a pagar (94+98+100-95-96-97; si el resultado es negativo escriba

101
0)
O total saldo a favor (95+96+97-94-98-100; si el resultado es negativo escriba
102
0)
71,681,000 103. Nmero de identificacin del signatario
Ver artculo 326 del ET, Decreto 2080 de

octubre 18 del 2000, 1242 de mayo 19 del
2003 y artculo 18 del Decreto 2972 de
diciembre del 2013). Si este formulario se
usa para ese tio de declaracin especial,
entonces no se diligenciara la seccin del
patrimonio.
4,615,000
###
Cada quien tiene que revisar el valor

de esta casilla, pues por ahora solo
colocamos el valor de la casilla 101 el
cual sera un valor sin intereses de
mora. Pero si hay necesidad de incluir
intereses de mora, entonces ese valor
se deber agregar manualmente.
(nombre del contribuyente)

NIT
NAC IONA LIDAD : (C OLOMBIANO o ex tranjero)
COND IC IN RESPEC TO DEL AO GR AVABLE 20 14: (Re side nte o no Res idente)
DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GR AVAB LE 20 14
DETALLE RENGLONES DEL FORMULARIO-210

PRESUPUESTO BSICO
Este formu lari o 21 0 sol o pu ede n u sarlo las p erson as na tu rale s y/o suce si on es il qu id as (col ombi ana s, o extranj eras, resi den tes o n o resi den te s, se an "empl ead as", o " tra baj ado res po r cuen ta prop ia " o la s "otras
pe rsona s") siem pre y cua ndo a dic ie mbre 3 1 de l 2 014 no desa rrolla ran ninguna a ctividad que los obligue a llev ar c ontabilidad y porque adem s no quis ie ron o no pudieron dec la ra r en los form ular ios
23 0 ni 24 0 (qu e son e xclusi vos de l os "e mple ado s" y d e lo s "tra baj ad ores po r cuen ta prop ia" q ue s cumpl an l os req uisi to s d el a rtcul o 8 y 9 de l De creto 10 70 de mayo d el 20 13 y e l artcu lo 3 d el D ecreto 3 032 de
di ciemb re del 2 01 3 y q ue ad ems de sea n pasa rse a dich os formul ario s a lterna ti vos).
Ade ms, si dura nte al gun a parte d el a o 20 14 s h ubi era d esarro lla do activi dad es qu e lo con virtiera n en co mercia nte, pero a d icie mbre 3 1 del 201 4 ya no e ra comerci an te , en e se caso l os ing resos y gastos po r la
fracci n de a o e n qu e s fue comerci ante se d enu nci ara n con los criteri os de l os ob lig ado s a lle var con ta bil ida d, pero su s activos y pa sivos a d icie mbre 3 1, cu an do ya n o es come rcian te , se d enu nci ara n con los
criteri os d e lo s no ob lig ado s a l leva r con ta bil ida d. De igu al fo rma, y seg n las ca rtilla s in stru cti vas d e la DIAN, si una pe rsona na tu ral es com ercia nte pe ro e n e l rg imen simp lifica do del IVA, en to nces lo d ej an
de clara r co mo pe rsona n o obl iga da a ll evar con tabi lid ad pa ra efectos fiscal es (utili za el formul ario 2 10 ).
De be ad vertirse q ue el p arg rafo 1 de l artcu lo 1 d e la Re sol uci n 263 d e di ciemb re 29 d el 20 14 in di ca que si u na p erson a natura l cal ifica en l a categ ora de "Emp lea do" (p ues el 80% o m s de sus in greso s b rutos
ord ina rios p rovie nen de sa lari os o d e servici os pe rson ale s ) p ero a l mismo ti empo est ob lig ada a ll evar co ntabi lid ad (e jemp lo, un abo ga do qu e el 83% de su s ing resos so n po r h on orari os pe ro que ta mbi n tie ne
un a ferretera, di cha p erson a, sin i mportar si e s o no ben eficia ria d e la Ley 14 29 (p equ e as emp resas) n o deb e util izar e l formul ario 110, sino el 2 10, pu es sol o en el 21 0 est d ise ado el e spaci o pa ra cal cula r el
IMAN. Ade ms, si l a pe rsona e sta ba ob lig ada a ela bora r tamb in e l formato 17 32, en to nces al p asarse a l formul ario 2 10 de sap arece su o bli gaci n de e lab ora r e l fo rmato 173 2.
De otra p arte, si d uran te el a o 20 14 reun i las co nd icion es p ara ser con side rad a RESIDEN TE ( ver a rtcul o 10 de l ET), en ese ca so d ebe de clara r los patrimo nio s po sedos a di ciemb re 3 1 d el 2 014 tanto en
Co lomb ia co mo e n el exterio r. Ig ua lmen te , si cali fi c como Resi den te, deb e de clara r las re ntas ob te ni das d entro d e Co lomb ia co mo e n el e xte rior. Pero si por e l 20 14 fu e un no re side nte en Col ombi a, solo de be
de nun ciar la s re ntas ob te nid as en Co lom bia y lo s p atrimon ios po sedos e n Col ombi a.
Este formul ario 2 10 l o usaran ta nto los obligados a prese ntar de clara cin d e ren ta d el a o gra vabl e 20 14 (po rque no cump lie ron co n los 6 re qui sitos pa ra que dar e xo ne rado s d e di cha ob lig aci n lo s cu ale s e stn
con te mpla do s en el artculo 7 de l D ecreto 26 23 de dici emb re d el 201 4) como ta mbi n aqu ell os q ue sin estar obl iga dos a p rese ntar l a d ecla raci n deci dan ha cerlo e n for ma voluntaria (ver a rtcul o 6 d el ET
mod ificad o con l a Ley 16 07 de dici embre d el 20 12).
Opciones para clculo automtico del impuesto
Para log ra r hace r un cl culo autom tico de l "imp ues to d e ren ta " (reng ln 84), es ne cesari o esco ger en tre alg una d e la s si gui ente s o pcio nes (N ota: Pa ra el c lcu lo au to mtico d e impu esto de " gan anci a oca sion al" ,
ren gl n 92, el c lcul o ser ig ual p ara tod os los caso s p ues se ap lica r el 2 0% sob re gan anc ias pro veni entes de ri fa s, lo te ras y si mi lare s y e l 10% so bre toda s l as de m s gan anci as ocasi ona les g ra vab les de l ao ):
1. Este fo rmula rio l o e st usa ndo un a p erson a n atural o su cesi n i lqui da "r esidente" en Co lomb ia por e l 2 014 y que s per tenec e al univ ers o de "e mple ados "? (N ota: En e sto s caso s el decl aran te s de be
cal cula r ta nto el i mp ue sto d e ren ta so bre l a dep ura ci n o rdin aria como el " Imp uesto Mnimo Al te rnativo -IMAN " sobre l a Re nta Gra vabl e Alterna ti va (RGA), y e scoge r co mo impu esto de re nta de l ao el mayo r e ntre
lo s d os. Ad ems, el impu esto de ren ta so bre l a dep uraci n ord ina ria se ca lcul ar con l a ta bla d el a rtcul o 241 d el ET si n impo rta r si e s co lo mb ian o o extran jero .
2. Este formul ario lo e st usan do u na p erson a na tu ral o s ucesi n il q uid a "re side nte " e n Co lomb ia p or el 2 01 4 y que N o per tenece al univer so de "e mple ados "? (Nota: En e sto s casos e l de clara nte sol o de be
cal cula r el imp uesto de renta sobre la de pura cin ord ina ria y no de be calcu lar el " Imp uesto Mn imo Al te rnativo -IMAN ". Adem s, e l i mpue sto de ren ta sob re l a d epu raci n o rdin aria se calcu lar con la tabl a d el
artculo 2 41 d el ET si n impo rta r si e s co lomb ian o o extranj ero.
3. Este fo rmul ario lo est usan do una pe rson a n atural o sucesi n ilqu ida qu e p or e l 2 01 4 fue "no r es idente" e n C olo mbia , sin imp ortar si es colo mbia na o e xtra nje ra? (No ta : En e sto s caso s el artculo 2 47
in dica ra que el imp uesto d e ren ta se calcu la co n un a ta rifa n ica d el 3 3% la cual pue de ca mb iar a 7% en el ca so de p rofesore s extranj eros. Adem s, si e l formul ario l o va a u sar al gui en q ue resi de e n pa se s con
lo s q ue C olo mbia tie ne firma dos con veni os pa ra evitar d obl e tri bu ta cin i nterna cion al tal es como Esp aa , Ch ile , Su iza, Can ad , M xico, Core a e Indi a, y si se h ace n ecesa rio li qui da r a lg n impu esto con l as tarifas
esp ecia les men cion ad as en la s leye s q ue estab le ciero n ta les con ven ios, en ese caso ese c lcul o s se d ebe r ha cer manu alme nte). Pa ra efectos de e sta opci n, en n uestra he rramie nta usa remos la tari fa d el 3 3%
y si alg uie n la ne cesi ta mo difica r e ntonce s d ebe r ha cerlo ma nua lmen te .
Indique cul de las 3 opciones anteriores es la escogida
Ten ga pre sente ade ms que l as p erson as natura les qu e ten gan pequeas em pr esa s, y que se haya n ac ogido a la Le y de peque a s e mpres as 14 29 del 20 10 , estn ob lig ada s a ll evar contab ili dad (a s
pe rte nezca n a l r gime n sim pli fi cado de l IVA). Po r tal m otivo, esa s pe rsona s usa ra n e l formu lari o 110 y e n e se formu lari o (el cua l e n e l comi en zo es el nico qu e p regu nta "Se acog i usted por e l 2 014 a los
be nefici os de l a Le y 1 429 "?) po drn liq uid ar su imp uesto d e renta co n las tarifa s re duci das p rogre sivas y sin im portar si a co mien zos del 201 5 lle varon o no a l a DIAN los d ocume ntos qu e les exi ge e l artcu lo 7 d el
De creto 49 10 d el 2 011, pue s dich a no rma fue su spen did a po r el Co nse jo de Esta do e n ag osto de 201 4). Por ta nto, no i mporta si fi gure n o no en l a base de d atos esp ecia l qu e la D IAN dise pa ra con tro lar a los
qu e s tien en de rech o a ese be nefi ci o.
No ta : A l o larg o de e sta h oja se incru sta ron ma rcas de refe renci aci n como (* -1), (* -2), e tc. Cu and o se en cuen tre co n al gun a de el las, remtase a la parte fin al de l a he rramie nta para lee r e l come ntario p ertine nte a
di cha pa rte d el formu lari o.
R engln
No.
30
Subparcial
Totales
478,828,000
13,442,000
Inventarios
De se movie ntes (*-6)
Bovinos
Caprinos
porcinos
De cu ltivos ag rco las (*-7 )
10,138,000
0
41,338,000
41,338,000
0
A
265,796,000
114,095,616
0
0
151,700,000
Activos Fijos
Bien es Races (en C olo mbi a y e n el Exterio r) (* -8)
Ve hculo s (e n Col omb ia y e n el Exteri or) (*-9)
Mueb les y ense res (en Co lo mbia y en e l Exte rior; incl uyen joyas y dem s bie ne s de v alor )
Maqu ina rias y equ ipo s (e n Col omb ia y en el Exteri or) (*-10 )
Otros Activos
Cu entas po r c obra r (* -11)
-A clientes o contratistas
-A familiares, o a particulares
Juan Gmez, c.c.111111111
-Anticipo al impuesto de renta
Prestacio nes so cial es por cob rar a la emp resa d ond e se era asa lari ad o a dici embre 3 1 de l 201 4
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a diciembre 31)
32
33
Parcial
200,000
1,832,300
1,271,300
C uen ta s C orrie ntes o de a horro e n el e xteri or (*-3)

Ttu los qu e cotizan en bo lsa (*-4 )
CDT abi erto en d icie mbre 1 de 2 014 e n Ban co Bogo t , a 3 me ses, tasa 1 0% an ua l
Valor no mina l de l CDT x ndi ce de co ti zaci n en bo lsa a di ciem bre 31 d el 20 14 (Ver Circu lar DIAN 00 6 febre ro 201 5)
10.000.000 x 100,54% = 10.054.000
Ms: intereses de diciembre 1 a diciembre 31
10.054.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 84.000
Valor total pa tri mon ial d el CD T a di ciemb re 31 de l 20 14 (10 .0 54.00 0 + 84 .0 00 )
C DTS, ttul os y d em s i nversio ne s e n el exteri or (*-3)
Acc iones y Apor tes (*-5 )
Acci one s e n Soci eda des na cion ale s
Acci one s e n Soci eda des de l exterio r
31
Ver Anexo
Valores
Descripcin / Detalle
Patr im onio bruto (*-1 )
Efectivo
Caja
C uen ta s C orrie ntes Mon eda N acio nal (* -2)
Citibank, cuenta 930245011
Davivienda, cuenta 1308537
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares

Ap ortes voluntarios Fo nd os de Pen sion es (*-12 )
Derechos sucesorales
In ta ngi ble s (p aten te s, franq uici as, l icen cias) (*-1 3)
De udas (* -14)
Citibank, prstamo "credicheque" No.
Citibank, prstamo "citiprstamo" No.
Citibank, tarjeta de crdito Visa No.
Davivienda, tarjeta de crdito Master Card No.
Davivienda, crediexpress No.
Impuesto de renta por pagar
C on pa rti cula res (*-15 )
TOTAL PATRIMON IO LQUIDO - Positiv o (Re ngln 30 - 31; s i el res ultado e s ne ga tiv o, esc riba c er o)
Recibidos como empleados
Salarios
Ce santas e intere ses de ce santas efectivame nte reci bid as en el p erodo (* -16 )
Otros ingresos originados en la relacin laboral
Prestaci n de se rvicio s p erso nal es (hon orari os, co misio nes, servici os) (*-17 )
34
Recibidos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales

Ingresos por pensiones (de vejez, o de invalidez, o de sobrevivencia)
Ingresos por indemnizacin por riesgos profesionales
35
Honor arios, c om is iones y se rvicios (*-18 )

Empresa 1, NIT xxxxxxx
36
Intereses y Rendimientos Financieros

Inter s p resun tivo po r p restamos en d ine ro he chos a la s so cied ad es en la s cu ale s e s o fu e so cio (*-1 9)
151,863,000
100,863,000
45,000,000
2,000,000
4,000,000
C
D
6,389,000
3,500,000
2,889,000
0
0
0
0
0
12,906,000
1,368,854
2,396,508
463,162
1,440,264
2,622,047
4,615,000
0
465,922,000
164,000,000
100,000,000
2,000,000
0
62,000,000
11,394,000
50,000
11,344,000
0
0
0
0
0
Por prstamos a particulares

Empresa o persona XXXX, NIT xxxxx
701,000
300,000
181,000
181,000
0
Con entidades financieras

Banco de Bogot, NIT xxxxxxxxx
Banco Davivienda, xxxxxxx
E
220,000
20,000
200,000
37
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Empresa 4
10,000,000
38
Otros Ingresos (arrendamientos, venta de activos fijos, regalas, etc.)

Regalas por derechos de autor
Indemnizaciones por dao emergente
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles
Precios de venta de activos fijos (que haban sido posedos por menos de 2 aos)
Ventas netas (ventas menos devoluciones en ventas) de productos agrcolas o ganaderos
Donaciones recibidas para campaa poltica
Gana ncia les (*-2 0)
R etiros d e los d ine ros en viad os en a o s a nteri ores a l os fond os vol untari os de pen sion es, o envi ado s a la s cu en ta s AFC, los cu ale s
en e sos a os a nteri ores se restaro n como in greso s no g ravad os o rentas exen ta s, p ero que al momen to de ser retira dos NO
cumpl iero n los re qui sitos de pe riod os mnimo s d e pe rmane ncia e n eso s fon do s y otros req uisi to s a di ci on ale s e sta ble cido s e n lo s
artcu los 1 26-1 y 12 6-4 d el ET. Si la p erso na d ecid e i nclu ir ha sta los re tiros q ue S cump li eron los re qui sitos de pe rmane ncia mnima
y/o d ems d e los artculo s 126 -1 y 1 26-4 , e n ese caso solo e se ti po d e retiros qu e s cu mpli eron l os requ isitos lo s te ndra qu e restar en
el ren gl n 44 como "otros ing resos no g ravad os"
39
Obtenidos en el Exterior
Empresa (o persona natural) 1
40
41
10,000,000
0
0
0
17,845,000
0
45,000
15,000,000
0
0
2,800,000
0
0
0
0
Total ingresos recibidos por concepto de renta (suma Renglones 33 a 39)

Ingresos no gravados-Dividendos
Empresa 1
Empresa 2
2,000,000
0
42
Ingresos no gravados-Donaciones recibidas para campaas polticas (ver artculo 47-1 del ET)
Del Donante xxxxxx
Del Donante xxxxxx
2,800,000
0
43
Ingre sos no gr ava dos-Por pagos labor ales indir ectos r ecibidos e n e l a o y que e ran pagos a te rce ros (ve r ar tc ulo 38 7-1 del
ET y a rtculo 5 Dec reto 375 0 de 198 6)
- Para salud
- Para educacin
- Para alimentacin
44
Ingre sos no gr ava dos-Otros ingre sos no cons titutivos de r enta ni ganancia oc asiona l (*-2 0 a)
- Subsidios de Agro ingreso seguro (artculo 57-1 del ET)
45
46
47
Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (suma 41 a 44)

Total ingresos netos (40 - 45)
Costos y gastos-D e nminas, incluyendo aportes a s egur idad social y par afisca les como empleador (*-21 )
- Sala rios y de ms p ago s la bora les efectua dos a trab aja dore s qu e se rel acio nan con la ge ne raci n d e l os i ngre sos (n o se pu ede n
in clui r e ntonce s sa la ri os a la s p erson as del se rvicio d om sti co)
- Comp on ente in fl acio nari o de i nterese s g ana dos en e ntid ade s fin anci eras (artculo 4 0 y 40-1 d el ET; ve r D ecreto 42 6
ma rzo 201 5; por el 2 014 se p ue de tomar el 8 2,06 %)
Banco de Bogot, nit xxxxxx
Banco Davivienda, NIT xxxxx
203,940,000
2,000,000
2,800,000
10,000
10,000
0
0
225,000
0
180,000
16,000
164,000
-Los honorarios o salarios recibidos en entidades que estn desarrollando proyectos de

investigacin cientfica aprobados por Colciencias (ver artculo 57-2 del ET)
-Lo recibido por Gananciales (artculo 47 del ET)
-Lo recibido por indemnizaciones de dao emergente (artculo 45 del ET)
45,000
5,035,000
198,905,000
0
0
-Apo rte s como emp lea dor a la segu rida d so cial (EPS, Fo ndo Pen sion es, AR L) e fe cti vamen te pa gad os en el 201 4 so bre l os sa lari os
de e sos tra ba jad ores
-Aportes pa rafisca les a SENA, IC BF y Caj a efectivam ente rea liza dos en e l 201 4 sob re los sal ario s d e esos trab aja dore s
48
Deduccin por dependientes (artculo 387 del ET)

Todo el que d uran te 2 014 haya re cibi do pa gos la bora les (sin impo rta r si ca lifica n o no co mo "emp lea dos" ), e ig ual mente tod os los qu e
po r e l 2 014 s p ertene zcan al u nive rso d e "empl ea dos", cuan do en el 2 014 h ayan teni do pe rsona s "d ep end ien te s" (so lo el tipo d e
pe rsona s men cion ad as en el par grafo 2 de l a rtcul o 38 7 d el ET), en to nces pod r restar hasta e l 1 0% d e l o ll evad o a l ren gl n 3 3 y
ese 10% n o po dra exce der de 384 UVT (3 2 UVT po r ca da me s), la s cual es pu ede n ser men os UVT si du rante e l 201 4 no se
reci bie ron in greso s co mo emp lea do du rante tod os los 12 me ses sin o dura nte meno s m eses.
10,554,000
10,554,240
49
De ducc in por pa gos inte res es de vivienda (* -22 )

Bancolombia NIT.
Valo r b ruto de lo s intere ses que p ag d uran te el 20 14 en e l crdi to d e vivie nda (Ve r a nexo )
No ta : En l a preg unta N o. 5 co nten ida d entro d e su conce pto 45 542 de ju lio d e 20 14, la DIAN i ndi c que l a no rma de su b-cap itali zaci n
no se deb e ap lica r a los in terese s q ue l as perso nas n atural es can cele n en p restamos p ara ad qui sici n de vi vien da (e se ti po d e
in te reses sol o que da n limi ta dos a no e xcede r l os 1.20 0 UVT an ule s d e que tra ta e l (artcu lo 119 d el ET)
50
Otros costos y de ducc iones (*-2 3)

Interese s en prstamo s con b an cos y pa rti cula res, sin i nclu ir e l in te rs de l crd ito de vivie nda , y o bserva ndo la s sigu ien te s regl as: (*24 )
12,000,000
12,000,000
Ese subtotal anterior no puede exceder de 1.200 UVT, y por ende la parte finalmente deducible es
a) Valor qu e es ded ucib le se gn e l lmite de la n orma d e sub-ca pital izaci n (artculo 11 8-1 de l ET y Decre to 3 027 d e
d icie mbre d el 20 13; ver ane xo)
b) De e sa pa rte d edu cibl e, so lo se ace ptara hasta el 7 8,52% (Si fu eron i nterese s co n pre sta mistas naci ona les), o el
89,79 % (si fuero n intere ses con p restamistas de l exterio r), pu es el re sto co rrespo nde a l "comp one nte in fl acio nari o" y n o
sera ded ucib le (ver artculo 3 del D ecreto 42 6 de ma rzo del 2 015 ).
12,000,000
32,783,000
41,751,777
78.52%
Gastos por imp uestos de duci ble s (ve r a rtculo 1 15 y 51 2-1 de l ET; ej empl o: p redi al, 50% d el GMF, ind ustria y co merci o, Impu esto
na cion al al co nsu mo, e tc.)
32,783,000
Gastos por seguros, publicidad, servicios pblicos, etc.
Costos por activos fijos posedos menos de dos aos
Costos de los semovientes vendidos, o de los cultivos vendidos
Sal ud pre pag ad a dura nte el 20 14 (e sta d edu ccin so lo es p ara lo s q ue teng an in greso s l abo rale s, si n impo rta r
si pertenecen o no a la categora de empleados, e igualmente para los que hayan calificado como "empleados"
por sus prestaciones de servicios; se limita a 192 UVT anuales (16 UVT por cada mes; ver artculo 387 del ET)
Apo rte s o bli gatori os a sal ud y AR L d uran te 2 01 4 como cotiza nte asal aria do o i nde pen die nte o pe nsio nad o
Donaciones (artculo 125 y siguientes del ET)

A la iglesia Xxxxxx, NIT xxxxxx
Al partido poltico xxxxx, NIT xxxxx
A la fundacin xxxxx, NIT xxxxxx
A proyectos de Cine nacional (Ley 814 del 2003)
Otras donaciones
0
0
0
0
0
0
0
Otras deducciones
0
0
51
Costos y gastos inc ur ridos en el e xter ior (*-2 5)

Empresa XXXYYYX
Empresa xxxxxxx
52
53
54
Total costos y deducciones (renglones 47 a 51 )

Renta lquida del ejercicio (46 - 52; si el resultado es negativo se escribe cero)
55
55,337,000
143,568,000
0
Per dida lquida de l e je rcicio (5 2-46 ; s i el re sulta do es negativo s e esc ribe c er o) (*-26 )
Compensa ciones (* -27)
23,034,000
23,034,000
Sol o por exce sos de re nta presu ntiva sob re lqui da en cu al qui era de l os 5 ao s a nteri ores (en e ste ca so, e n cua lqu iera d e los a os
20 13, 201 2, 2011 , 20 10, o 200 9; ve r p ar grafo de l artcu lo 18 9). Ade ms, antes de h ace r l a compe nsaci n, el val or a comp ensa r se
rea justa fiscal men te . Eje mplo : Exceso o rigi nad o en d ecla raci n de 20 09 , rea justad o fi scalm ente ha sta 2 014
(Ej empl o: Val or del e xceso 20 .000 .0 00 x re aju s. 20 10 x rea jus. 2011 x rea jus. 201 2 x re aju s. 20 13 x reaj us. 201 4.
Eso sera: Ejemp lo : 20 .0 00.00 0 x 1 ,0 23 5 x 1 ,0 365 x 1,03 04 x 1,02 40 x 1,028 9 = 23 .0 34.00 0)
56
Renta Lquida (Casilla 53- 55)
120,534,000
57
Renta Presuntiva (ver anexo)
58
Renta exenta-Gastos de representacin y otras rentas de trabajo
13,909,000
2,500,000
Ver todos los numerales 1 a 4, y 6 a 9, del artculo 206 del ET, normas en las que se mencionan partidas como:
- Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad (numeral 1 del artculo 206 del ET)
500,000
- Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad (numeral 2 del artculo 206 del ET)
- Dineros para Gastos de entierro del trabajador (numeral 3 del artculo 206 del ET)
- Los valores por cesantas e intereses sobre cesantas (artculo 206, numeral 4 del ET)
2,000,000
- El seg uro po r mu erte, y l as compe nsaci one s p or mue rte d e los mie mbro s d e las Fuerza s Mi litare s y de l a Poli ca N acio nal
(nume ral 6 d el artculo 2 06 de l ET)
- 25 % de lo s s ala rios de l os jue ces de la R ep ubl ica, o el 50 % de lo s sa la rios de l os profeso res de u nive rsida des p bli cas, l os
cual es se tra tan como Gastos rep rese ntaci n (Nume ral 7, artcu lo 20 6 ET).
- Lo s g astos de re prese ntaci n rectores y profe sores de u nive rsida des ofici ale s, n o pod rn exce der de l 50 % de su sal ario
(In ciso fina l, nume ral 7, artcu lo 20 6 ET).
- El exce so del sa lari o b sico pe rcibi do po r l os oficia le s y sub oficia les de l as Fu erzas Mil itares y de la Po lic a Na cio nal y de l os
age ntes de sta ltima (ver nu meral 8 d el a rtcul o 206 d el ET)
59
0
0
Apor tes obliga tor ios a l fondo de pensiones (* -28)

-Al fondo Porvenir, NIT xxxxxxxx
-Al fondo Proteccin, NIT xxxxxx
60
Apor tes voluntar ios al fondo de pensiones (* -28)

61
Apor tes voluntar ios a c ue nta s AFC (*-2 8)

-A los fondos AFC del banco XXXX, NIT xxxxx
62
Otras r entas ex entas (* -29)

-In demn izaci one s por seg uros de vi da (artculo 2 23 de l ET)
- Derechos de Autor (Ley 98 de 1993 artculo 28)
300,000
300,000
0
0
0
0
0
0
-A los fondos AFC del banco XXXX, NIT xxxxx
0
0
0
0
- Por explotacin de nuevos hoteles (ver artculo 207-2 del ET)

- Por Ley Quimbaya (Ley 608 del 2000)
- Ren ta s n etas ob te nid as en Co lomb ia p or parte de p erson as ub icad as en pa se s co n lo s cu ale s e xisten Co nven ios pa ra evitar
l a dob le trib utaci n (CDI), y qu e sean p or conce ptos qu e en la s l eyes qu e rige n dich os CDI no p rodu cen ni ng n impu esto
0
0
0
0
- Otras
63
Por pa gos labor ales (2 5%) y pe ns iones (*-3 0)

- 25% de los "dems" pagos laborales o como "empleado" (numeral 10 del art. 206 del ET). Para ello se tomar:
a) El valo r d e los in greso s lab oral es del re ngl n 33 (si n imp ortar si la pe rsona ca lifica o no como " empl ead o"). Y tambi n
p od r to mar el val or de lo s h ono rario s, co misio nes y servici os lle vado s a l mismo ren gl n 33 cu and o con ese ti po de
i ngre sos la p erson a s ha ya cali fi cado co mo "emp lea do "
b) Restar la p arte qu e de eso s i ngre sos ya se rest como "i ngre so no gra vado "; re ngl n 43
c) R estar la pa rte de la s d edu ccion es aso ciad as a esos in greso s (e l valo r d e los "d epe ndi en te s" e n el re ngl n 48 , el va lor
d e la d edu ccin p or salu d pre pag ada e n el ren gl n 50 , el va lor de l os apo rte s o bli gatori os a sal ud en e l reng ln 5 0; y el
va lor de los in te reses en e l crdi to d e vivie nda d el re ngl n 49 )
d) Restar lo s va lore s q ue d e esos in greso s d el ren gl n 33 ya fue ron restad os como "re ntas exen ta s" en lo s re ngl on es 58 a
6 1)
Subtotal
Tarifa
Sub to ta l (de acu erdo con el n ume ral 10 d el a rtcul o 206 del ET, este val or no pu ed e exced er al e qui va len te a 240 UVT x 12 me ses, es
de cir, $79 .1 57 .0 00, y se ra n meno s U VT si el e mple ad o no traba j 12 m eses sin o meno s
46,053,000
164,000,000
(10,000)
(22,554,000)
(2,800,000)
138,636,000
25%
34,659,000
- Del va lor ne to d e lo re cibi do po r p ensi one s (e s d eci r, el valo r del re ngl n 34 d ismin uid o con l os apo rte s a sa lud q ue e st n
e n el ren gl n 50 ) se p ued en restar h asta 12.00 0 UVT (1 .0 00 UVT por ca da mes de l 201 4 po r e l cual se h ayan re cibi do
p ensi one s; ve r n umera l 5 del a rtcul o 206 del ET).
64
65
66
67
11,394,000
Total Renta Exenta (suma de 58 a 63)

Rentas Gravables
Activos omi ti dos en ao s a nterio res (en de cla ra cio nes qu e ya no son re visab les po r l a DIAN), y qu e se estn i nclu yend o en esta
de clara cin
Pasi vos no rea les in clu ido s e n ao s a nterio res (en d ecla racio nes qu e ya no son re visab le s p or la DIAN), pero q ue son e limi na dos en
esta de clara cin
48,853,000
0
0
0
Re nta Lquida Gra vable (Al m ayor valor entre 56 y 5 7 res te el valor de la ca silla 64 y s um e cas illa 65 . Si e l re sulta do es
negativo e scr iba ce ro )
Ingresos por ganancias ocasionales en el pas
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por otros conceptos
Herencias, legados recibidas siendo cnyuge o legitimario (artculos 302 y 303 ET)
Herencias, legados recibidas sin ser cnyuge o legitimario (artculo 302 y 303 ET)
Donaciones recibidas (artculos 302 y 203 del ET)
Precios de venta de activos fijos posedos por ms de dos aos (artculo 300 ET)
Val or recib ido , po r e ncim a del ca pital a portad o, en soci eda des li qui dad as y e n la s q ue se po sean ap ortes soci ale s
d uran te ms de do s a o s (a rtculo 301 ET)
71,681,000
120,000,000
20,000,000
100,000,000
0
0
0
100,000,000
0
20,000,000
68
Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior

Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por otros conceptos
20,000,000
0
69
Costos y deducciones por ganancias ocasionales

Costo de ve nta de a cti vo fi jo ven did o, y qu e hab a sido p osedo p or ms de d os ao s (* -33)
90,000,000
70
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

En el ca so d e las He renci as recib ida s p or l os cnyu ges y l egi ti mario s (a rtcul o 3 07 ET), la p arte e xenta sera la in dica da en l os
nu meral es 1, 2, 3 y 5 de l artcu lo 30 7 del E T, a sab er:
1 El equ ival ente a las pri meras siete mil se te cien ta s (7 .7 00) UVT d el valo r d e u n inmu ebl e de vivie nda u rban a d e prop ied ad de l
cau sante (*-3 1)
2. El equ ival ente a l as p rimera s sie te mil seteci entas (7.700 ) UVT d e u n i nmue ble rura l d e p ropi eda d d el cau sante,
in dep end ien temen te de q ue d icho in mueb le h aya e sta do d estina do a vivie nd a o a expl otaci n eco nmi ca. Esta exe nci n no es
ap lica ble a l as casa s, qu intas o finca s d e recre o.(*-32 )
3. El e qu ivale nte a la s prime ras tre s mil cua tro cien tas nove nta (3.49 0) UVT d el va lor de l as de ms asi gna cion es que por con cepto d e
po rcin co nyug al o de here ncia o l ega do reci ban e l cn yuge su prstite y cada u no de los he rede ros o leg atario s, seg n e l caso.
5. Igualmente estn exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
En el caso de l as he re nci as recib ida s si n ser cn yu ge o l egi ti mario , o po r don acio nes reci bid as, e s e xento el 2 0% d e lo reci bid o, pero
sin q ue e se c lcul o en valo res a bsol utos exce da d e: 2.29 0 UVT, e s deci r: 2 .2 90 x $ 27 .4 85 = 62 .9 41.00 0 (ver artcu lo 3 07 n ume ra l 4
del ET)
Si el a cti vo pos ed o po r m s de d os ao s que se ve ndi y que p or eso se ti ene q ue d ecla rar como g ana ncia ocasi ona l era la "casa d e
ha bitaci n" , y la misma ha ba si do ad qui rida an te s de en ero 1 de 198 7, en ese ca so, si la venta prod ujo util ida d, u na pa rte de l a
util ida d se to mar co mo "gan an cia oca sion al no gra vada ", p ues as lo de te rmin a el artculo 4 4 del ET.
71
Ganancias oca sionales Gra vables (Ca sillas 6 7+68-6 9-70 . Si el r esultado es negativo esc riba c er o) (*-3 3)
72
Total Ingresos Obtenidos en el perodo

-Ingresos empleados ( Rengln 33)
-Honorarios, comisiones y servicios (Rengln 35)
-Intereses y rendimientos (Rengln 36)
-Dividendos y participaciones (Rengln 37)
-Otros ingresos (Rengln 38)
-Ingresos obtenidos en el exterior (rengln 39)
73
74
75
Ingresos no gravados-Dividendos y participaciones no gravados (rengln 41)

Ingresos no gravados-Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de dao (Ver rengln 44)
De ducc in-Aporte s obliga tor ios al sistem a ge ne ral de segurida d social a ca rgo del e mple ado
- Aportes obligatorios a salud y ARL (ver en el rengln 50)
- Aportes obligatorios a pensiones (ver en el rengln 59)
90,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
50,000,000
Re nta Gra vable Alter na tiva-IMAN-par a "e mple ados " (* -34)
192,546,000
164,000,000
0
701,000
10,000,000
17,845,000
0
2,000,000
45,000
300,000
0
300000
76
77
78
79
80
81
Re nta e xenta-Gas tos de re pr es entacin ex entos del nume ral 7 de l a rtculo 206 del ET, jue ces y profes or es Univer sida de s
pblic as (ver en e l reng ln 5 8; ver artcu lo 33 2 litera l "d" de l ET)
De ducc in-Pagos ca tastr ficos e n salud efec tiva me nte cer tifica dos no cubie rtos por e l POS (si empre que sup eren el 30% de l
in greso b ruto, reng ln 7 2, d el con tri buye nte en e l resp ectivo a o o pe ro do gra vabl e. L a de ducci n an ua l por este co ncep to , la cu al n o
se in cluye e n la d epu raci n ord ina ria sin o sola men te a c en e l clcu lo de la RGA, e st limi ta da al me no r va lor en tre e l 60% del i ngre so
bru to d el co ntribu yente e n el resp ectivo p erodo d os mil tresci enta s (2 .3 00) UVT. (ver artculo 3 32 l iteral "e " del ET y el artculo 1 0 de l
De creto 107 0 de ma yo del 2 013 )
De ducc in-Prdida s por des astr es o calam idades pblica s (la cua l no se i nclu ye en l a dep ura cin o rdin aria si no so lame nte ac e n
el c lcul o de la R GA ; ver artcu lo 3 32 li te ral "f" del ET)
Apor tes obligatorios a se guridad social de un em ple ado del s erv ic io doms tic o (ver li te ral g d el artcu lo 3 32 del ET; pa ra u sar
esta d edu ccin e speci al, la cu al n o apl ica e n la de pu ra ci n ordi nari a sin o sola mente a c en l a RGA, es n ecesa rio qu e esa p erson a de l
servi cio d omstico ta mbi n teng a caj a de compe nsa cin ; ver a rtcul o 12 del Decre to 721 de a bril de 2 013 ; e n todo caso, lo ni co qu e
se resta es lo s a po rte s o bli gatori os que e l empl ea dor ha ya hech o a salu d, pen sion es y ARL )
Costo fis cal de los bie ne s enajenados (ve r l iteral h d el artculo 3 32 d el ET; b uscar de ntro del re ngl n 5 0)
Re nta s exe nta s: Otras inde mniza ciones a rtculo 33 2 liter al i) ET
- Indemnizacin por seguros de vida (que estn en el rengln 62)
- El exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional (que est en el rengln 58)
- El seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional (que est en el rengln 58)
0
0
0
0
500,000
0
0
0
- La indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad (que est en el rengln 58)
500,000
- Licencia de maternidad (que est en el rengln 58)
- Gastos funerarios (que est en el rengln 58)
82
Re ti ros fon dos d e pe nsi n d e ju bil aci n e i nval ide z, fo ndo de ce san tas y cu entas AFC (ver l iteral j de l a rtcul o 33 2 de l ET; se re sta n
ac sol o si prime ro se in cluye n en el ren gl n 72 , y ad ems se tratara d e re ti ros qu e s cu mpl iero n lo s pe riod os d e p erman enci a e n
eso s fo ndo s y de ms req uisi to s d e la s n ormas d e los a rtculo s 126 -1 y 1 26 -4; a dem s, n o se en ti end e po r q u si la norma su pe rior de l
li te ral j de l a rtcul o 3 32 solo men cion a "re ti ros d esde lo s fond os d e ce santas", el ren gl n 8 2 d el fo rmula rio h ab le a di cion alme nte d e
retiro s d esde l os fond os de pe nsio ne s y cue ntas AFC)
83
Renta gravable Alternativa (Base del IMAN) (a 72 reste 73 hasta 82; si el resultado es negativo escriba cero)
0
189,701,000
84
Impuesto sobre la renta lquida gravable (a rengln 66 aplique tabla del artculo 241 o la tarifa especial que le aplique)
85
86
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional-IMAN, para empleados (a rengln 83 aplique tabla del artculo 333 del ET)
De scuento-Por impuesto de r enta pa gado en el e xter ior de los lite ra le s a) a c) de l ar tc ulo 2 54 ET (*-35 )
Impuesto pagado en el pas xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx
0
0
87
10176000
14,549,000
0
Descuento-Por impuesto de renta pagado en el exterior del literal d del artculo 254 ET
0
0
88
Descuento-Por impuestos pagados al exterior diferentes a los anteriores

0
0
89
Descuento-Otros
Por adq uiri r a ccion es de so cied ad es agro pecu aria s q ue co ti zan en Bo lsa (se p ued e tomar el 1 00% de la s a ccion es comp rada s, pe ro el
valo r toma do n o pue de e xcede r d el 1 % de la re nta lqu ida , ren gl n 66 d el formul ario ; Ver artculo 2 49 d el ET re gla mentad o con
Por reforestacin (artculo 253 del ET)
Por l os pa rafiscal es y una parte d e la segu rida d socia l pa gad os sob re lo s nue vos pu estos de trab ajo otorga do s a las p erson as
esp ecia les de l os artcu lo s 9 a l 13 de l a Ley 14 29 d el 20 10
0
0
0
0
0
Otros descuentos
90
91
92
Total Des cuentos Tributar ios (86 a 89 ) (* -36)

Impue sto neto de r enta (al m ayor entre 8 4 y 85, se re sta e l 90 ) (* -36)
Impuesto de Ganancias Ocasionales
Sobre loteras, rifa o similar (siempre es el 20%)
Sobre las dems ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%)
93
94
95
96
97
De scuentos por impue stos pa ga dos e n el exte rior por ga na nc ia s ocas ionales (lo s i mpue stos pag ado s e n el exteri or a de scontar
de l impu esto de g ana ncia s o casio nal es en virtu d de lo e sta ble cido e n con veni os vige ntes para e vitar la do ble trib utaci n) (*-3 5)
Total impuesto a cargo (91+92-93)
Menos : Anticipo de r enta ao 20 14
Menos: Saldo a favor ao 2 01 3 sin solic itud de devoluc in o compensac in
Menos: Rete nc iones e n la fue nte a o gr ava ble 20 14
A ttulo del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, NIT xxxx
98
99
Ms: antici po al i mpu esto de ren ta 2 01 5 (ve r ane xo)

Saldo a pagar por impues tos (s i ca silla 94 +9 8-95 -96-9 7 may or que 0, e scr iba e l re sulta do; de lo c ontra rio e scr iba 0)
0
14,549,000
9,000,000
8,000,000
1,000,000
Deben superar el 30% del ingreso bruto del cont ri buyent e en el respecti vo ao
o perodo gravabl e. La deduccin anual de los pagos est limi tada al m enor
valor entre el 60% del i ngreso brut o del contribuyent e en el respectivo per odo
o dos m il tresci entas (2. 300) UVT. P ara que proceda est
0 a dedu ccin, el
cont ribuyent e d eber contar con los soportes
docum entales idneos donde
23,549,000
conste la naturaleza de los pagos por este concept o, su cuant a, y el hecho de
q ue stos han sido reali zados a una entidad12,000,000
del sect or salud ef ectivament e
a utorizada y vigi lada por la S uperint endencia 1,800,000
Nacional de S alud. E l m ismo
t ratam ient o aplicar para pagos catast rf icos8,023,000
en salud en el exterior,
real izados a una entidad recon ocida del sect or salud, debidam ente
com probados. Lo anterior de conform idad con lo di spuest o en el Decreto 1070
d e 2013.
Sobre intereses
Banco XXXX, NIT xxxx
23,000
0
Sobre otros ingresos

Notario xxxx, nit xxxxx, sobre la venta de bienes races posedos menos de dos aos
Secretaria Trnsito de XXXXX, NIT xxxxx, sobre la venta de vehculos posedos menos de dos aos
A ttulo de ganancias ocasionales
Empresa XXXX, NIT xxxx, sobre las loteras
Notario xxxx, NIT xxxxx, sobre la venta de bienes races posedos ms de dos aos
Secretaria Trnsito de XXXXX, NIT xxxxx, sobre la venta de vehculos posedos ms de dos aos
101
Sanciones
Por extemp oran ei dad (* -37)
Total saldo a pagar (94+98+100-95-96-97; si el resultado es negativo escriba 0)
102
O s aldo a favor (95 +9 6+9 7-94 -98 -100 ; s i el res ultado e s negativo e scr iba 0) (*-3 8)
100
0
0
8,000,000
0
0
2,889,000
4,615,000
0
0
4,615,000
0
Comentarios a ciertas partidas de la depuracin

(*-1)
Seg n e l artcu lo 26 1 y 262 , e l patrimo nio a decl arar so lo de be i nvol ucrar "b ien es y d ere chos APRECIABLES EN D IN ERO". As mi smo, el artculo 267 d ice q ue po r regla gen eral , lo s activos se d ecla ran
po r su " costo fi scal" , sal vo que e n los artculo s si gui entes al 2 67 se i ndi que a lgo d istinto pa ra al gun a clase d e activo en p articu lar.
(*-2)
Siempre deber ser el "saldo en extracto a diciembre 31" (o la fecha de liquidacin de la sucesin ilquida). Ver artculo 268 del ET.
(*-3)
Cu and o se po sea n activos e xp resa dos en mone da e xtra nje ra, e l artculo 2 69 d el ET ind ica qu e se d ebe n de clara r e n mon eda naci ona l de a cuerd o con l a tasa ofi cial d e camb io a d icie mbre 31 . Si e stn
exp resad as en mon eda di sti nta del d la r, p rimero se co nvie rte n a d la res y lu ego se con vierten a pe sos. L a tasa o fi cial d e ca mbio d el dl ar a d icie mbre 31 del 2 014 fue $2 .392 ,4 6. Pa ra l os no
ob lig ado s a lle va r contab ili dad , ese aju ste p or la d iferen cia en cambi o solo se reflej a en e l activo, pero n o imp lica a fe ctar ni lo s i ngre sos ni l os gastos fiscal es pu es ta l aju ste e n lo s i ngre sos o gastos so lo
es ob lig atorio p ara lo s que l leve n contab ili dad (ve r a rtcul o 32-1 d el E.T.).
(*-4)
Cu and o se po sean ttu los, bo nos, CDT o dem s docu mentos qu e cotice n en bo lsa, en e se caso e l costo de ad qui sici n se mul ti pli car po r e l n di ce de cotiza cin e n bo lsa a di ciemb re 31 de l 201 4 y con
el lo se o bten dr su va lor p atrimon ial a di ciemb re 31 (ve r la ci rcu la r D IAN 006 fe brero 17 d el 2 015 ). Sob re ese mismo va lor p atrimon ial as d etermin ad o, se calcu laran ta mbi n lo s respe cti vos in te reses
cau sado s y no co brad os h asta di ciemb re 31 del 201 4, inte reses q ue h acen parte d el va lor p atrimon ial de l titulo (ve r artcu lo 2 71 d el ET). En la secci n d e "in greso s" sol o se d ecla ran l os in greso s por
in te reses cu and o el mism o haya si do e fe cti vamen te re cibi do , pu es los n o obl iga dos a l leva r co ntabi lid ad so lo reco noce n ese tip o de i ngre sos por i nterese s e n el a o en que l os recib an e fe cti vamen te en
di nero o e n esp ecie (ve r a rtcul o 27 de l ET).
(*-5)
El artculo 2 72 ind ica qu e no imp orta si las acci one s o cu otas co tizan o no e n la bo lsa de val ores, ta les acci one s o cu otas siemp re se decl arara n por el co sto fisca l, el cua l se p ue de rea justar
op cion alme nte co n el reaj uste fisca l de l artculo 70 (q ue p or el 201 4 e s de 2 ,8 9%), y qu e se a pli cara en forma p ropo rcion al si las cu otas o a ccio nes n o se p oseye ron tod o e l a o 20 14 si no p or u na
pa rte del a o) o se les a pli cara la op cin del artcu lo 7 3 d el ET (ver D ecreto 2 624 de dici embre 17 d el 2 01 4 y la hoj a de tra baj o p ara e l an exo " accio nes" i nclu id a en este mismo arch ivo d e Excel ).
PARA NA DA SE TOMA EN C UENTA EL VAL OR INTRNSEC O QUE LE CER TIFIQUEN L AS SOCIEDAD ES D ON DE TIENE LOS AC CION ES O APORTES.
(*-6)
La s p erso nas qu e s re ali zan e l oficio compl eto de " gan ade ra " (cra , le vante, ceb a; ve r artcu lo 92 a 94 d el ET), e s a qui ene s les corre spon de d ecla rar sus semo vien te s por el mayor val or en tre e l costo
fiscal a di ciemb re 31 o el va lor come rcial (ver artcu lo 2 76 d el ET). El Go bie rno so lo l e fija e l "val or come rcial " a di ciemb re 31 a los b ovin os (ver Re solu cin 002 8 en ero 2 8 de l 201 5 de l Min agri cultura ).
Por con sigu ien te , si se p osee n otros ti pos de semovi entes, to car con segu ir pe rito que l es fi je el " va lo r co mercia l".
(*-7)
Estos inve ntario s se d ecl araran p or su costo fi scal a d ic. d e 201 4, e l cual n o se pu ede re aju sta r filas
scalme
nte pue
e l rent
rea juste
fiscal
so uti
lo lizarse
es ap lica
bl ado
e a los activo s q ue sea n "activo s fij os".
declaraci
onessde
a 2013,
puede
el l ist
(*-8)
El artculo 2 77 re gul a que l os No o bli gad os a lle var con ta bil ida d siemp re de clara rn lo s b ien es races po r e l MAYOR VALOR, e ntre su costo fiscal y e l Aval o Ca tastral a di ciemb re 31 . El "co sto fisca l" es
el i ndi cado en el a rtcul o 69 d el ET (adq uisi cin , ms me jora s, ms con tribu cion es por val oriza cin ). Y dich o costo se pu ed e incre mentar o pcio nal mente co n el reaj uste fiscal d el a rtcul o 70 de l ET (p ara
el 2 01 4 dich o rea juste fisca l es de 2,89% ; ve r a rtculo 2 D ecr eto 2 62 4 de diciem br e del 2 01 5). Pe ro el co sto fi scal a dici embre d el 2 014 ta mbi n se p ued e de te rmina r con la opci n d el artculo 73 d el
ET, que imp lica to mar e l co sto orig ina l d e ad qui sici n d el b ien y seg n el a o en q ue se ad qui ri a ctual izarlo con un determi nad o i ndi cado r esp ecia l pu bli cado po r el Go bie rno (ve r artculo 1 De creto
26 24 de d icie mbre de l 201 4 y l a hoj a de trab ajo q ue ha ce pa rte d e este mismo a rch ivo de Excel y e n el q ue se ha ce el an exo d e los bi ene s ra ce s).
(*-9)
Co nforme a l artcu lo 26 7, l os vehcul os siemp re se deb en d ecla rar por su costo fiscal , rea justad o con e l re aj uste opci ona l del a rtcul o 70 de l ET, pe ro nu nca se de ben toma r e n cuen ta aval os
come rcial es ni va lore s en l a secretara d e tra nsi to . Adem s, l as pe rsona s natura les n o obl iga das a lle va r contab ili dad no p ued en ca lcul ar dep recia cin sobre sus activos fij os pu es el a rtcul o 141 del ET
exi ge qu e la de preci aci n est reg istrada e n "lib ros de co ntabi lid ad" (Ver artculo 1 27 de l ET y Con cepto DIAN 1 680 5 marzo de l 200 1).
Para saber cules descuent os tribut arios se pueden uti lizar en

que f igura en el num eral
(*-10)
Lo s n o o bli gad os a l leva r co ntabi lid ad lo s de clara n por su costo fi scal (incre mentad o opci ona lme nte co n el reaj uste fi scal de l a rtcul o 7 0 del ET y que po r e l 2 014 e s de 2 ,8 9%; ve r D ecreto 26 24
di ciemb re del 2 01 4). N o deb en cal cula rles d epre ciaci n (ver artculo 1 27 de l ET y conce pto DIAN 16 805 d e 200 1).
(*-11)
Seg n lo s artcu los 27 0 y 1 45 d el ET, so lo el contrib uyen te o bli gad o a ll evar con ta bil ida d es qui en p ued e dismi nu ir el val or nomi nal d e sus cue ntas por co brar con e l valo r d e la s p rovisi one s p ara cue ntas
de difcil co bro. El n o ob lig ado a ll evar co ntabi lid ad, lo ni co qu e pu ed e ha cer con sus cue ntas po r cobra r venci das e s darl as de baj a totalme nte si se demu estra su inco brab ili dad (Ve r artcu lo 1 46 d el
ET).
El Co ncep to DIAN 875 5 de feb rero de l 20 05 in dica q ue se i nclu yen en e l patrim oni o los sal dos d e los ap ortes VOL UNTARIOS (pu es s so n recurso s d e li bre di spon ibi lid ad), pe ro no se in cluye e l valo r de
lo s a portes OBLIGATOR IOS.
Igua l suced e con l os sald os a dici embre 3 1 en fon dos de Cesa nta s. No se i nclu yen en e l pa trim oni o (conce pto de a bril d el 20 05), pue s n o son d e lib re disp oni bil ida d.
(*-12)
(*-13)
Si e sto s activo s fuero n a dqu irid os, o se fo rmaro n med ia nte cap itali zar l os costos en q ue se in curra p ara su de sarrol lo, e ntonce s se d ecla raran p or e sos re spectivo s costos (ver artcu lo 2 79 del ET).
Pero si son sol o " estimad os", e ntonce s se de be segu ir la regl a d el artcu lo 75 de l ET por lo cual , si el activo se pie nsa vend er d ura nte e l 2 01 5, en to nces aq u, en la de clara cin 20 14, y pre vi a la
exi ste ncia d e un a va lo t cnico , el a cti vo se deb e de clara r p or el 30 % del va lor en q ue se r ve nd ido d uran te e l 20 15.
(*-14)
Para lo s con tri buye ntes n o o bli gad os a ll evar contab ili dad , los pasi vos p or p re stamos y otros si mila res se de ben sop ortar co n d ocume ntos d e fe cha cierta (ve r artculo 76 7, 77 0) o de mostrar q ue la
con tra parte s d ecla r la re spectiva cu enta po r co brar (Ver artcu lo 7 71).
(*-15)
La L ey 160 7 de l 201 2 dero g el a rtcul o 28 7 del ET, y p or ta nto para e l 20 14 y sigu ien te s s sern a cepta dos fiscal mente lo s p asi vo s c on vin cula dos eco nmi cos en e l exterio r.
(*-16)
Importan te : El empl ea dor so lo certifi ca la s ce san tas qu e le haya PAGADO al trab aja do r d uran te el a o (p or qu e le liqu ida ron e l con tra to dura nte e l ao o po rque pid i u n an ti cipo de l as misma s), p ero
no l e certifica L AS QUE LE ENVI AL FON DO e n febre ro del 2 014 . So lo cua ndo e l asa laria do L AS R ETIRE de l fond o (porq ue se qu ed sin traba jo, o porq ue la s p id i pa ra estudi o o vivie nda ), es en ese
a o en qu e la s R ETIRA, cuan do la s d eb e sumar como INGRESO.
(*-17)
Lo s prestad ores d e se rvi cios y q ue ta mbi n pe rte nece n po r el 201 4 al uni verso d e "e mple ado s" (artculo 329 del ET y e l De cre to 3 032 de diciem br e del 20 13) tamb in colo caran e n este re ngl n 33
sus in greso s p or pres ta cin d e servici os, h ono rario s,, comi sion es y e molu men to s, o comp ensa cion es de C TA. En ca mbio , lo s prestad ores de se rvicio s q ue no p erten ezcan a l uni verso de " empl ead os", s
usa rn el re ngl n 35 para ese ti po de i ngre sos (co mo qu ie n di ce, el ren gl n 35 sera p ara aqu ell os qu e co braro n h ono rario s o se rvicio s usa ndo mq uin as o insu mos e speci ali zado s, o qu e h acan el
traba jo por cu en ta y rie sgo p ropi o e n lu gar de hace rlo p or cu enta y riesg o d el co ntratan te ). R ecu rde se ad em s que de sde el a o 200 8 e n ad ela nte e l Mi nisteri o de l Traba jo ha e sta do cruzan do los
in greso s de clara do s en ren ta d e q uie nes obtie nen i ngre sos p or C ON TR ATOS de pre sta cin d e se rvicio s y l os i ngre sos q ue usa n p ara efectua r sus apo rte s a seg urid ad socia l. Tod o q uie n o bten ga
in greso s por e sos contra to s (si n imp ortar qu e al m ismo tiem po est a fi lia do a Segu rida d Soci al com o tra baj ad or asal aria do e n al gun a emp resa), de bi hab er pre sentad o men sual men te su prop ia PILA
como "tra ba jad or in dep end ien te " y liq uid ar ap ortes a se guri dad socia l sob re el 4 0% d el p ago b ruto me nsua liza do qu e le real izaro n en desa rroll o de ta les CONTRATOS (ver a rtcul os 15 y 1 57 d e la Ley
10 0 de 19 93 , el a rtcul o 23 de l Decre to 170 3 de ag osto del 2 00 2, a rtcul o 18 de l a Le y 112 2 de l 200 7).
(*-18)
Si el d ecl aran te n o ob liga do a l leva r co ntab ili dad l leg a a perten ecer a l Rg imen co mn , en e se caso , po r ese sol o motivo no q ued a ob lig ado a lle va r contab ili dad (ve r C once pto DIAN 39 68 3 de ju nio de
19 98). En todo ca so, e n las d ecla racio nes de IVA d e cada bime stre o cu atrime stre o a nu al de l 201 4, tu vo que d en unci ar los val ores factura dos sin impo rta r si se los pa garo n o no d entro d el mismo a o .
Pero ac en l a d ecla raci n d e ren ta , como e s un de clara nte no ob lig ado a l leva r contab ili dad , solo info rma lo s valo res q ue p or e sto s conc eptos s se los h ayan al canza do a pa gar e fe cti vamen te (ver
artculo 27 d el ET). R ecu rde se ad ems q ue d esde el a o 20 08 e n ad ela nte el Mini ste rio d el Traba jo h a estad o cruza ndo l os in greso s decl arad os en renta d e qu ien es ob ti ene n in greso s por
CONTRATOS de prestaci n d e servi cios y lo s ing resos qu e usa n pa ra efe ctu ar sus ap ortes a Se guri dad Socia l. Todo q uie n ob te nga ing resos p or eso s contratos (si n impo rta r que al mi smo tiemp o est
afil iad o a segu rida d soci al com o tra baj ado r asal aria do e n alg una e mpre sa), d ebi ha ber pre sen ta do men sua lmen te su prop ia PILA como "trab aja dor in dep en die nte" y liq uid ar apo rte s a segu rida d soci al
sob re e l 40 % d el pag o b ruto me nsua liza do que le real izaro n e n de sarro llo de ta les CONTRATOS (ver a rtcul os 1 5 y 1 57 de la Ley 1 00 de 199 3, el artcu lo 23 del De cre to 17 03 de ago sto de l 20 02 ,
artculo 1 8 de la L ey 1122 d el 2 007 ).
(*-19)
Ver el artculo 3 5 del E T y e l artculo 4 del Dec reto 29 de mar zo 2 6 de l 20 14. Ver tamb i n la ho ja de trab ajo d e este mismo a rchivo d eno min ada "i nter s p resun ti vo".
(*-20)
Ver artculo 4 7 de l ET. Ad ems, este tip o de "ing reso" p or ga nan cial es se d ebe decl arar e n la se ccin de " rentas o rdin aria s" y n o en la se ccin de "g ana ncia s ocasi ona les" p ue s a s se desp rend e de la
le ctu ra del a rtcul o 29 9 del ET.
(*-20a)
Para e xamin ar lo s tip os de in gre so s no gra vado s q ue se p ued en u ti lizar e n las de clara cion es de re nta 20 14, se pue de u sar el li sta do q ue ap arece e n el n umera l 3 de l artcu lo 33 d e la R esol uci n 228 de
octub re de l 2 013 (repo rte s de e xge na). Ade ms, deb e toma rse en cuen ta que en e l artculo 35 -1 de l ET se men cion an q ue ci ertos a rtculo s de l ET, que pare ciera n seg uir vi gen te s y contemp lan do el
be nefici o d e in greso no gravad o p ara ci ertos co ncep to s, so n e n rea lid ad a rtcul os q ue ya perd iero n e l be nefici o d esde el a o 200 4 en ad ela nte (ej empl o, el artcu lo 4 6 de l ET, qu e ha bla de "venta de
terne ros naci dos y en aje nad os en el a o ").
(*-21)
Estos val ores, ha sta los fo rmula rios d el 2 012 , ta mbi n se re portab an e n l os ren glo nes i nformativo s 29 a 31 de l os formul ario s 21 0 qu e se u saba n en eso s ao s, re ngl one s que aho ra ya n o figu ran en
este nu evo formu lari o 210 . En e ste re ngl n 47 e nton ces, p ara la s d ed uccio nes de a portes a se guri dad so cial y pa rafisca les, solo se d ebe n in clui r l os valo res que s haya n sido e fectivame nte pag ado s en
el a o y si n incl uir l a pa rte d el trab aja dor (ve r a rtcul o 114 d el ET). Ade ms, si du rante e l 201 4 se d iero n pu estos de trab ajo a dos o ms tra baj ad ores, enton ces sob re lo s sa lari os de esos traba ja dore s,
si e l total de ve nga do del mes e ra i nferio r a 1 0 Sa lari os mnimo s men sual es, el empl ead or n o ten a que pa gar d esde mayo de 201 3 e n ad ela nte l os ap ortes a SENA e ICBF p ero a un as los sala rios
pa gad os son d edu cibl es (ver artcu lo 25 d e la Le y 1 60 7 y e l Decre to 8 62 de l 201 3 y e l artcu lo 1 08 de l ET).
(*-22)
Interese s pag ado s en e l a o 201 4 po r prstamo s para adq uisi cin de vivi end a y por le asi ng ha bita ci on al, amb os para vivie nda del trab aja do r. Si el a cree dor no est some ti do a la vig ila ncia del Esta do
el p rstamo si empre deb e estar ga rantiza do co n hip oteca . Si el prstamo fu e ad qui ri do e n UVR, la d edu cci n por in terese s y corre ccin mone ta ria, est li mitada a las p rimera s 4 553 UVR de l resp ectivo
pr sta mo. En nin gn ca so esta ded ucci n pu ede e xcede r d e 12 00 UVT (120 0 x $ 27.48 5=32.98 2.000 ).
(*-23)
Pag os en di nero o esp eci e du rante e l 2 014 , d iferen te s a l os reg istrado s an te riorme nte, y que estn asoci ado s con los i ngre sos gra vado s recib ido s y qu e gu arde n pro porci n y rela cin de ca usa lid ad
con l a activid ad p rodu cto ra de la renta ord ina ria, ta les como l os fina ncie ros, d e tra nspo rte, se guro s, pu bli cida d, co sto por ven ta d e activos fij os pose d os por men os de d os ao s, i mpue sto s, el ci ncue nta
po r ci ento (50 %) de l gravame n a lo s mo vimie ntos fina ncie ros certificad os por e l age nte retene dor; y l os pag os po r sa lud d el artculo 3 87 de l ET.
(*-24)
Lo s intere ses pa gad os du rante e l a o se de ben someter a l li mite de l a no rma de subca pital izaci n (a rtcul o 118-1 y D ecre to 3 02 7 de d icie mbre d el 2 013 ) y l ueg o ad icio nal men te a l lmite d el
"com pon ente in flaci ona rio" (artculo 8 1, 81-1 y 118 d el ET, y De creto 42 6 de ma rzo del 2 015 ). Pa ra ver un ej ercici o de su bcap itali zaci n, v ase la h oj a de traba jo resp ectiva d entro de e ste m ismo arch ivo
de Exce l.
(*-25)
Valo r p aga do e n din ero o e spe cie du rante e l ao 201 4, pag ado s e n el e xte rior, que ten gan rela cin d e cau sali dad con lo s ing resos pe rcibi dos. No p ue de exce der e l 15% de la renta lqu ida (ve r artcu los
12 2 a 124 -2 de l ET).
(*-26)
En la s ca rti lla s i nstructivas p ara de clara cin d e ren ta d e los no o bli gad os a ll evar con ta bil ida d, l a DIAN ha d icho q ue si la decl araci n arro ja p rdid a, enton ces que dara en fi rme a los 5 a os (artcu lo 1 47
de l ET). Sin emba rgo, esa s decl araci one s con p rdi da qu e qu eda n ab iertas 5 a o s d ebe ra n ser so lo la s de p erson as jurdi cas pu es sol o ell as pu ede n tomar l as p rdid as y lle va rla s a las de clara cio nes
de l os a os sigu ien te s a modo d e comp ensa cin ; ren gl n 55 ). Por con sigu ien te , si la D IAN hara qu e hasta e sta s d ecla racio nes d e perso nas n atural es que a rroje n p rdid a que den a bi ertas 5 ao s, p ero
la s perso na s natura les n o p ued en tom ar esa s prd ida s y comp ensa rlas e n l as de clara cion es d e a os sig uie ntes, lo mejo r sera no pre sentar d ecla racio nes con p rdi da y p ara ell o vol untari amen te se
li mitan lo s co sto s y ga sto s q ue se p ensa ban l leva r co mo de duci ble s a l a decl araci n.
(*-27)
El valo r qu e se col oqu e e n e ste ren gl n n o p ue de lle gar a se r sup erio r al que se col oqu e e n e l re ngl n 53. Ade ms, el uso de estas "comp ensa cion es" por exceso s en a os a nterio res d e la re nta
pre suntiva so bre l a renta li qui da n o prod ucen e l mismo e fe cto que p rodu cen l as "comp ensa cion es de p rdi das lqu ida s" que se l e pe rmiten a la s socie dad es come rci ale s en el a rtcul o 14 7, p ues en esos
caso s de co mpen sacio nes d e p rdid as lqui das d e a os an te riore s l o qu e se pro duce es que la d ecla raci n do nde se efecte l a comp ensa cin que dara e n firme sol o de spu s de 5 a o s d e ha ber si do
pre sentad as (ver ltimo inci so antes de l par grafo e n el artculo 1 47 de l ET).
(*-28)
La suma to ria d e l os ap ortes o bli gatori os y vol un ta rios a los fo ndo s de pen sio nes y l os a portes a la s cuen ta s AFC , n o p ued e e xce de r 30% de l in greso lab ora l o trib utari o de l a o (e s de cir, n o pu ed en
exce der al 3 0% de l ren gl n 40). Ad ems, ese 3 0%, en val ores ab solu to s, no pue de exce der de 3.8 00 UVT al a o (3.800 x $2 7.48 5 = 104 .443 .0 00; ver artcu los 12 6-1 y 126 -4 de l ET.
(*-29)
Para ver un l istado del ti po d e ren ta s exen ta s que se pu ede n tomar p or el 2 01 4, v ase e l nu mera l 4 de l artculo 33 d e la R esol uci n DIAN 2 28 d e octub re de l 20 13 co n el d etall e de los tip os de re ntas
exe ntas que se d eb en rep ortar en la i nforma cin e xge na tribu ta ria.
(*-30)
Este mi smo mon to de "ren ta exen ta" lo pu ede n tamb in ap lica r las p erso nas q ue sean asoci ada s de una Co ope rativa d e Traba jo Aso ciad o. Se lo ap lica ra n al val or qu e ha yan recib ido en el a o por
"com pen sacio nes" (ord ina rias o e xtra ordi na ri as), co mpen sacio nes qu e p rimero de be n e ntonce s qu ed ar d enu ncia das en el ren gl n 3 8 (otros i ngre sos; ver el pa rgra fo 2 del a rtcul o 1 03 del ET). El
formul ario 210 acla ra en su p arte po ste rior q ue e ste va lor d e renta e xenta tamb in lo pu ede n cal cula r los pre sta do res de se rvicio s si dura nte el 2 014 s pe rte nec en al uni verso de empl ead os y lo h aran
sob re lo s valo res qu e ha yan lle va do al re ngl n 3 3 sol ame nte. Lo a nterio r por cu an to a lo larg o de l 20 14 sus pa gad ores, en el c lcu lo me nsua l de la re te nci n l e restab an tamb in ese 25% de " re ntas
exe ntas" (ver artcu lo 2 d el De creto 107 0 de ma yo del 2 013 ).
(*-31)
De acu erdo con el conce pto 4 040 8 d e a gosto d el 201 4, si un m ismo h ered ero recib e va rios b ien es ra ce s urb ano s, e nton ces de be r esco ger el q ue recib i por ma yor va lor y a ese cal cula rle h asta
7.70 0 UVT como pa rte no gra vada . Y as mismo ha rn l os dem s here dero s con lo s difere ntes bie ne s ra ce s u rba nos qu e cad a uno de el los re ciba n. Ade ms, si el ca usan te so lo d ej u n n ico b ien ra z
urb ano , y e se n ico bi en ra z l o recib en va rios h ered eros a l mismo ti empo , e nton ces en tre tod os el los se te ndr n qu e po ner d e acu erdo para que e ntre tod os no re ste n ms d e 7.70 0 UVT como parte
no g ravad a.
De a cue rdo con el co ncep to 4 04 08 de ago sto del 2 01 4, si un mismo here dero recib e vario s bie nes ra ces ru rale s, e ntonce s d eb er esco ger e l que recib i po r mayor val or y a ese ca lcul arle hasta 7.7 00
UVT como p arte no g ravad a. Y as mismo h arn los de ms he rede ros con l os dife rentes bi ene s races rural es qu e cada uno d e el los reci ban . Ade ms, si el cau sante so lo de j u n n ico bi en raz rura l, y
ese nico bi en ra z lo reci be n vario s h ered eros al mi smo ti emp o, e ntonce s e ntre todo s e llo s se ten drn que p one r d e acue rdo p ara qu e entre todo s n o resten m s d e 7.70 0 UVT co mo parte no g ravad a.
(*-32)
(*-33)
Si e n la misma zo na de g ana ncia s ocasi ona les se de clara rn va lore s por ri fa s, l oteras y simi lare s (ver el reng ln 67) y a l mismo ti emp o valo res p or ven ta de a cti vos fijo s pose d os po r ms de 2 a os
(ver el mismo re ngl n 6 7), e nton ces al l leg ar al re ngl n 7 1 se de be q ued ar refle jan do co mo mnimo e l val or bruto d e la s ri fas, l oteras y simil ares y as lo grar qu e el i mpu esto del 20% sobre e sas rifas y
simi lare s, e l cua l qu eda r refle jad o en el re ngl n 9 2, se ne utrali ce con la re te nci n de l 20 % qu e tambi n e sta r en el re ngl n 9 7. En con secue ncia , p ue de se r q ue se hag a ne cesari o li mitar el valo r de
este re ngl n 69 (p or costo d e activos fij os vend ido s) para n o pro duci r a ritmtica mente p rdid as en ve nta de a cti vos fijo s co n la cu al se termi nara a fe cta ndo ese val or po r ri fa s, lo te ra s y si mila res que s
de be qu eda r d ecl arad o en el re ngl n 71 .
(*-34)
Lo s ren glo nes 72 a 82 se l len arn au to mtica mente pero sol o para lo s caso s en qu e e ste formu lari o 2 10 est sien do utili zado po r un "re side nte" que al mismo tiemp o se a "empl ead o" por el 20 14
(op cin 1 d e l as e xpli cada s al comie nzo de esta h oja ). En todo caso lo s ren glon es 7 7, 78 , 79 y 82 s se tend ra n qu e d ili gen ciar manu alme nte p ues son ded uccio nes que no estn en la d ep uraci n
ord ina ria y que so lo ap are cern e n la de pura cin de la R GA.
(*-35)
Re corda r que el va lor de los d escue ntos po r impu estos p aga dos e n el e xte rior se deb e li mitar ha sta el mo nto de l imp uesto q ue e sa ren ta obte nid a en el exteri or estara p rodu cien do e n este fo rm ula rio
con l as ta rifas col ombi ana s.
(*-36)
El imp uesto d e renta d espu s de d escue ntos tribu ta rios (ren gl n 91), no p ued e ser in fe rior al se tenta y cinco p or cie nto (75% ) d el i mpue sto ca lcul ad o por el si ste ma de re nta pre suntiva so bre pa tri mon io
lqu ido , a ntes de cual qui er de scue nto. Por tanto, es p osib le q ue se nece site a justar u no cu alq uie ra de los va lore s lle va do s a lo s re ng lon es 86 a 89 para log rar qu e en el re ngl n 9 1 s se pro duzca ese
imp uesto n eto q ue co mo mni mo se d ebe refle jar a ll (ob te nid o me dia nte toma r la re nta pre sun ti va como si fue ra la renta l iqu ida gra va ble , busc ndo le el i mpue sto en la tab la d el artcu lo 2 41 o con la
tarifa qu e le a pli que a l no resi den te y al re sultad o cal cula rle el 7 5%).
(*-37)
Si esta de clara cin 201 4 se lle ga a pre senta r e n fo rma extempo rn ea, se pue de u sa r la ho ja de trab ajo i nclu ida en este mismo l ibro p ara ca lcul ar la resp ectiva san cin p or extemp oran eid ad.
(*-38)
Se tie ne hasta d os a os con tado s desd e el venci mien to de l pl azo p ara d ecla rar, p ara pod er en tra r a sol icitarl o e n de volu cin o comp en saci n (ver a rtcul o 85 4 de l ET). Ad ems, es i mportan te acl arar
qu e el sol o he cho de que se o bteng a sal do a favor e n una d ecl araci n de re nta, ell o no ob lig a a la firma de Co ntado r. Eso sol o ope ra en l as decl araci one s del IVA. La s d ecla racio ne s d e los no obl iga dos
a ll evar con ta bil ida d nu nca req uie ren firma de contad or.
Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Ese cdigo debe estar
reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 del 2012 modificada con la
0154 de diciembre 14 del 2012). Como sea, si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino
simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio del
2005, la Circular DIAN 118 de octubre del 2005 y la cartilla instructiva de la DIAN).
Declaracin Anual del Impuesto Mnimo Alternativo Simple
REPUBLICA DE COLOMBIA
(IMAS) para Empleados

1. Ao
Privada
230
Liquidacin privada
Ganancias
ocasionales
Determinacin renta gravable alternativa (RGA)-IMAS
Patrimonio
Datos
Declarante
4. Nmero de formulario
3
6. DV 7. Primer apellido
8. Segundo apellido
9. Primer nombre
10. Otros nombres
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
12. Cd. Direc.

Seccional
24. Actividad econmica
Si es una correccin indique:
26. Numero de formulario anterior
25 Cd.
Total patrimonio bruto
27
Deudas
28
8,291,000
Total patrimonio lquido (27-28, si el resultado es negativo escriba 0)
29
467,648,000
Ingresos brutos del empleado
30
164,000,000
Otros ingresos
31
39,940,000
Menos: Ingresos excluidos de la base (RGA) del IMAS
32
11,394,000
Total ingresos (30+31-32)
33
192,546,000
Dividendos y participaciones no gravadas
34
2,000,000
Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de dao
35
45,000
Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
36
300,000
Gastos de representacin exentos
37
Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS
38
Prdidas por desastres o calamidades pblicas
39
Aportes obligatorios a Seguridad Social de un empleado del servicio domstico
40
Costo fiscal de los bienes enajenados
41
Indemnizacin por seguros de vida, por accidente de trabajo o por enfermedad
42
500,000
Licencia de maternidad y gastos funerarios
43
Exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional
44
Seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional
45
Retiros fondos de pensin de jubilacin e invalidez, fondo de cesantas y cuentas AFC que s cumplieron requisitos
46
Renta gravable Alternativa-RGA (Base del IMAS) (a 33 reste 34 hasta 46; si el resultado es negativo escriba cero)
47
189,701,000
Ingresos por ganancias ocasionales
48
140,000,000
Costos por ganancias ocasionales
49
90,000,000
Ganancias ocasionales exentas y no gravadas
50
Ganancias ocasionales gravables (48-49-50; si resultado es negativo escriba cero)
51
50,000,000
Impuesto sobre la renta mnimo alternativo simple-IMAS
52
10,525,000
Descuentos tributarios
53
Impuesto neto de renta (52-53)
54
10,525,000
Impuesto de ganancias ocasionales
55
9,000,000
Total impuesto a cargo (54+55)
56
19,525,000
Menos: anticipo renta por el ao gravable 2014
57
12,000,000
Menos: saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o compensacin
58
1,800,000
Menos: total retenciones ao gravable 2014
59
8,023,000
Ms: anticipo renta por el ao gravable 2015
60
Saldo a pagar por impuesto (si casilla 56+60-57-58-59 mayor que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)
61
Sanciones
62
Total saldo a pagar (56+60-62-57-58-59; si el resultado es negativo escriba 0)
63
O total saldo a favor (57+58+59-56-60-62; si el resultado es negativo escriba 0)
64
2,298,000
63. Nmero de identificacin del signatario

981. Cd. Representacin
475,939,000
Si esta RGA excede 4.700 UVT

(4.700 x 26.841=126.153.00 ),
no puede entonces usar este
formulario 230
64 D.V.
997. Espacio para uso exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transaccin)
Firma del declarante o de quien lo representa
980. Pago Total

$
996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora
Coloque el timbre de la mquina registradora al

dorso de este formulario
Cada quien tiene que revisar el

valor de esta casilla, pues por
ahora solo colocamos el valor
de la casilla 101 el cual sera
un valor sin intereses de mora.
Pero si hay necesidad de incluir
intereses de mora, entonces
ese valor se deber agregar
manualmente.

NIT
NACIONALIDAD: (COLOMBIANO o extranjero)
CONDICIN RESPECTO DEL AO GRAVABLE 2013: Residente
DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2014
DETALLE RENGLONES DEL FORMULARIO-230

PRESUPUESTO BSICO
Este formulario 230 solo pueden usarlo las personas naturales (no incluye sucesiones ilquidas, es decir, tena que estar vivo a diciembre 31 del 2014), sin importar si es colombiana o extranjera, que por el 2014 s
hayan sido "residentes" ante el gobierno colombiano, y sin importar si a diciembre 31 del 2014 era o no un obligado a llevar contabilidad pero cumpliendo el hecho de que por el 2014 s pertenece a la categora de
"empleado" (artculo 329 del ET y artculos 1 y 2 del Decreto 3032 de diciembre del 2013) y adicionalmente su RGA del 2014 (la cual quedara reflejada en el rengln 47 de este formulario 230) no supera los
4.700 UVT (4.700 x 27.485 = 129.180.000; ver artculo 8 del Decreto 1070 de mayo del 2013). Este formulario 230 es optativo lo cual significa que si se tienen todas las condiciones para poder usarlo, y al mismo
tiempo la persona decide que NO har su declaracin en los formularios 110 ni el 210, entonces es cuando puede optar por usar este formulario 230.
Si quien opta por usar este formulario 230 es alguien que al cierre del 2014 s est obligado a llevar contabilidad, entonces sus ingresos, costos, gastos y patrimonio los diligenciar con los criterios propios del obligado a
llevar contabilidad (por ejemplo los ingresos y gastos se declaran por causacin, y en el patrimonio s puede depreciar los activos fijos depreciables y adems el valor patrimonial de los bienes races es solo su costo
fiscal a diciembre 31 sin comparar con avalos catastrales, etc.). Pero si quien opta por usar este formulario 230 es alguien que al cierre del 2014 no est obligado a llevar contabilidad, entonces sus ingresos, costos,
gastos y patrimonio los diligenciar con los criterios propios del no obligados a llevar contabilidad (por ejemplo los ingresos y gastos se declaran solo si fueron efectivamente recibidos y/o pagados, y en el patrimonio no
puede depreciar sus activos fijos y adems el valor patrimonial de los bienes races ser el mayor entre el costo fiscal y el avalo catastral, etc.). De igual forma, y segn las cartillas instructivas de la DIAN, si una persona
natural es comerciante pero en el rgimen simplificado del IVA, entonces lo dejan declarar como persona no obligada a llevar contabilidad para efectos fiscales. En vista de lo anterior, debe aclararse que en esta hoja
de trabajo todos los datos se manejaron asumiendo que la persona que har el formulario 230 es alguien no obligado a llevar contabilidad y por consiguiente, si una persona que s est obligada a llevar
contabilidad decide usar esta misma hoja, tendr entonces que hacer los ajustes respectivos.
De otra parte, como durante el ao 2014 reuni las condiciones para ser considerada RESIDENTE (ver artculo 10 del ET modificado con la Ley 1607), en ese caso debe declarar los patrimonios posedos a diciembre 31
del 2014 tanto en Colombia como en el exterior. Igualmente, si calific como Residente, debe declarar las rentas obtenidas dentro de Colombia como en el exterior.
Este formulario 230 lo usaran tanto los obligados a presentar declaracin de renta del ao gravable 2014 (porque no cumplieron con los 6 requisitos para quedar exonerados de dicha obligacin los cuales estn
contemplados en el artculo 7 del Decreto 2623 de diciembre del 2014) como tambin aquellos que sin estar obligados a presentar la declaracin decidan hacerlo en forma voluntaria (ver artculo 6 del ET modificado
con la Ley 1607 de diciembre del 2012).
Indistinto de qu persona llegue a usar este formulario 230 (colombiana, o extranjera, obligada o no a llevar contabilidad), el impuesto del rengln 52 se obtendr con la tabla especial del artculo 334 del ET. Adems,
para el clculo del impuesto de "ganancia ocasional", rengln 55, el clculo ser igual para todos los casos pues se aplicar el 20% sobre ganancias provenientes de rifas, loteras y similares y el 10% sobre todas las
dems ganancias ocasionales gravables del ao. Y si el formulario lo llega a usar una persona natural beneficiaria de la Ley de pequeas empresas, all sucedera que es solo en su impuesto de "ganancia ocasional"
donde podr tomarse las reducciones que le concede la Ley 1429, pero en el IMAS no puede utilizar ninguna reduccin.
Para el diligenciamiento de este formulario 230, lo que se hizo fue amarrar las cifras a las que primero se vayan digitando en la hoja denominada "detalle rengln 210". Por tanto, este formulario 230 se ir
generando paralelamente al mismo tiempo en que se vayan actualizando las cifras del 210. Pero si en el 210 se introducen filas y cifras nuevas, entonces se tendr que venir hasta este formulario 230 y
hacer manualmente la actualizacin respectiva.
Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a dicha
parte del formulario.
Rengln
No.
27
Subparcial
10,138,000
0
41,338,000
41,338,000
0
Inventarios
De semovientes (*-6)
Bovinos
Caprinos
porcinos
De cultivos agrcolas (*-7)
114,095,616
0
0
151,700,000
Activos Fijos
Bienes Races (en Colombia y en el Exterior) (*-8)
100,863,000
151,863,000
Prestaciones sociales por cobrar a la empresa donde se era asalariado a diciembre 31 del 2014.
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a diciembre 31)
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares
Aportes voluntarios Fondos de Pensiones (*-12)
Derechos sucesorales
Intangibles (patentes, franquicias, licencias) (*-13)
Deudas (*-14)
Citibank, prstamo "credicheque" No.
Citibank, prstamo "citiprstamo" No.
Citibank, tarjeta de crdito Visa No.
Davivienda, tarjeta de crdito Master Card No.
Davivienda, crediexpress No.
Impuesto de renta por pagar
Con particulares (*-15)
TOTAL PATRIMONIO LQUIDO - Positivo (Rengln 27 - 28; si el resultado es negativo, escriba cero)
Ingresos brutos del empleado
Salarios
Cesantas e intereses de cesantas efectivamente recibidas en el perodo (*-16)
Otros ingresos originados en la relacin laboral
Prestacin de servicios personales (honorarios, comisiones, servicios) (*-17)
45,000,000
2,000,000
4,000,000
3,500,000
3,500,000
0
0
0
0
0
0
8,291,000
1,368,854
2,396,508
463,162
1,440,264
2,622,047
0
0
467,648,000
164,000,000
100,000,000
2,000,000
0
62,000,000
39,940,000
Otros ingresos
Ingresos por pensiones
11,394,000
0
Honorarios, comisiones y servicios (*-18)

0
0
0
0
Intereses y Rendimientos Financieros

Inters presuntivo por prstamos en dinero hechos a las sociedades en las cuales es o fue socio (*-19)
Por prstamos a particulares
Con entidades financieras
Banco de Bogot, NIT xxxxxxxxx
Banco Davivienda, xxxxxxx
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Empresa 4
701,000
300,000
181,000
0
20,000
200,000
10,000,000
10,000,000
0
0
0
Otros Ingresos (arrendamientos, venta de activos fijos, regalas, etc.)

Regalas por derechos de autor
Indemnizaciones por dao emergente
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles
Precios de venta de activos fijos (que haban sido posedos por menos de 2 aos)
Ventas netas (ventas menos devoluciones en ventas) de productos agrcolas o ganaderos
Donaciones recibidas para campaa poltica
Gananciales (*-20)
Retiros de los dineros enviados en aos anteriores a los fondos voluntarios de pensiones, o enviados a las cuentas AFC, los cuales en
esos aos anteriores se restaron como ingresos no gravados o rentas exentas, pero que al momento de ser retirados NO cumplieron los
requisitos de periodos mnimos de permanencia en esos fondos y otros requisitos adicionales establecidos en los artculos 126-1 y 126-4
del ET. Si la persona decide incluir hasta los retiros que S cumplieron los requisitos de permanencia mnima y/o dems de los artculos
126-1 y 126-4, en ese caso solo ese tipo de retiros que s cumplieron los requisitos los tendra que restar en el rengln 44 como "otros
ingresos no gravados"
Obtenidos en el Exterior
17,845,000
0
45,000
15,000,000
0
0
2,800,000
0
0
0
0
0
Menos: Ingresos excluidos de la base (RGA) del IMAS

Valor de las pensiones
Valor de ingresos recibidos en pases con convenios para evitar la doble tributacin y que son no gravados en Colombia pues solo
podan ser gravados en el pas donde se obtuvieron
32
A
265,796,000
Vehculos (en Colombia y en el Exterior) (*-9)
31
Totales
475,939,000
13,442,000
Muebles y enseres (en Colombia y en el Exterior; incluyen joyas y dems bienes de valor)
Maquinarias y equipos (en Colombia y en el Exterior) (*-10)
Otros Activos
Cuentas por cobrar (*-11)
-A clientes o contratistas
-A familiares, o a particulares
Juan Gmez, C.C.111111111
-Anticipo al impuesto de renta
29
30
Parcial
200,000
1,832,300
1,271,300
Cuentas Corrientes o de ahorro en el exterior (*-3)

Ttulos que cotizan en bolsa (*-4)
CDT abierto en diciembre 1 de 2014 en Banco Bogot, a 3 meses, tasa 10% anual
Valor nominal del CDT x ndice de cotizacin en bolsa a diciembre 31 del 2014 (Ver Circular DIAN 006 febrero 2015)
10.000.000 x 100,54% = 10.054.000
Ms: intereses de diciembre 1 a diciembre 31
10.054.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 84.000
Valor total patrimonial del CDT a diciembre 31 del 2014 (10.054.000 + 84.000)
CDT, ttulos y dems inversiones en el exterior (*-3)
Acciones y Aportes (*-5)
Acciones en Sociedades nacionales
Acciones en Sociedades del exterior
28
Ver Anexo
Valores
Descripcin / Detalle
Patrimonio bruto (*-1)
Efectivo
Caja
Cuentas Corrientes Moneda Nacional (*-2)
Citibank, cuenta 930245011
Davivienda, cuenta 1308537
33
Total ingresos recibidos (suma Renglones 30+31)
34
Ingresos no gravados-Dividendos y participaciones no gravados

Empresa 1
Empresa 2
35
Ingresos no gravados-en dinero o en especie por seguro de dao

Aseguradora xxxx, NIT xxxxx
36
Deduccin-Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado

- Aportes obligatorios a salud
EPS xxxx, NIT xxxx
- Aportes obligatorios a pensiones
37
38
Renta exenta-Gastos de representacin exentos (del numeral 7 del artculo 206 del E.T, jueces y profesores Universidades pblicas)
Deduccin-Pagos catastrficos en Salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS (siempre que superen el 30% del
ingreso bruto, rengln 32, del contribuyente en el respectivo ao o perodo gravable. La deduccin anual por este concepto est limitada al
menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil trescientas (2.300) UVT. (ver artculo 332
literal "e" del ET y el artculo 10 del Decreto 1070 de mayo del 2013).
Deduccin-Prdidas por desastres o calamidades pblicas (ver artculo 332 literal "f" del ET)
Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio domstico (ver literal g del artculo 332 del ET; para usar esta
deduccin especial, es necesario que esa persona del servicio domstico tambin tenga caja de compensacin; ver artculo 12 del
Decreto 721 de abril del 2013; en todo caso, lo nico que se resta es los aportes obligatorios que el empleador haya hecho a salud,
pensiones
y ARL).
Costo
fiscal
de los bienes enajenados (ver literal h del artculo 332 del ET; buscar dentro del rengln 50)
Rentas exentas: Indemnizacin por seguros de vida, por accidente de trabajo o por enfermedad (literal i, artculo 332 del ET)
Rentas exentas: Licencia de maternidad y gastos funerarios (literal i, artculo 332 del ET)
Rentas exentas: exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional (literal i,
artculo 332 del ET)
Rentas exentas: seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polica
Nacional (literal i, artculo 332 del ET)
Retiros fondos de pensin de jubilacin e invalidez, fondo de cesantas y cuentas AFC (ver literal j del artculo 322 del ET; se restan
ac solo si primero se incluyen en el rengln 31, y adems se tratara de retiros que s cumplieron los periodos de permanencia en esos
fondos y dems requisitos de las normas de los artculos 126-1 y 126-4; adems, no se entiende por qu si la norma superior del literal j
del artculo 332 solo menciona "retiros desde los fondos de cesantas", el rengln 82 del formulario hable adicionalmente de retiros desde
los fondos de pensiones y cuentas AFC.)
11,394,000
11,394,000
0
192,546,000
Renta Gravable Alternativa-IMAS-para "empleados" (*-21)
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
Renta gravable Alternativa (Base del IAS) (a 32 reste 33 hasta 45; si el resultado es negativo escriba cero)
Ingresos por ganancias ocasionales
Por loteras, rifas, apuestas y similares, en Colombia
Por loteras, rifas, apuestas y similares, en el exterior
Por otros conceptos, en Colombia
Herencias, legados recibidas siendo cnyuge o legitimario (artculos 302 y 303 ET)
Herencias, legados recibidas sin ser cnyuge o legitimario (artculos 302 y 303 ET)
Donaciones recibidas (artculos 302 y 203 del ET)
Precios de venta de activos fijos posedos por ms de dos aos (artculo 300 ET)
Valor recibido, por encima del capital aportado, en sociedades liquidadas y en las que se posean aportes sociales durante
ms de dos aos (artculo 301 ET)
Por otros conceptos, en el exterior
49
Costos y deducciones por ganancias ocasionales

Costo de venta de activo fijo vendido, y que haba sido posedo por ms de dos aos (*-22)
50
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

En el caso de las Herencias recibidas por los cnyuges y legitimarios (artculo 307 ET), la parte exenta sera la indicada en los numerales
1, 2, 3 y 5 del artculo 307 del ET, a saber:
1 El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante
(*-31)
2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante, independientemente
de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotacin econmica. Esta exencin no es aplicable a las casas, quintas o
fincas de recreo.(*-32)
2,000,000
2,000,000
0
45,000
45,000
300,000
0
300,000
0
0
0
0
0
0
500,000
0
0
0
0
189,701,000
140,000,000
20,000,000
20,000,000
40,000,000
100,000,000
0
0
0
100,000,000
0
0
0
90,000,000
90,000,000
0
0
Si esta RGA excede
4.700 UVT (4.700 x
27.485 = 129.180.000),
no puede entonces usar
esta formulario 230
3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las dems asignaciones que por concepto de
porcin conyugal o de herencia o legado reciban el cnyuge suprstite y cada uno de los herederos o legatarios, segn el caso.
5. Igualmente estn exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
0
0
En el caso de las herencias recibidas sin ser cnyuge o legitimario, o por donaciones recibidas, es exento el 20% de lo recibido, pero sin
que ese clculo en valores absolutos exceda de: 2.290 UVT, es decir: 2.290 x $27.485 = 62.941.000 (ver artculo 307 numeral 4 del ET)
Si el activo posedo por ms de dos aos que se vendi y que por eso se tiene que declarar como ganancia ocasional era la "casa de
habitacin", y la misma haba sido adquirida antes de enero 1 de 1987, en ese caso, si la venta produjo utilidad, una parte de la utilidad
se tomar como "ganancia ocasional no gravada", pues as lo determina el artculo 44 del ET.
51
52
53
Ganancias ocasionales Gravables (Casillas 47-48-49. Si el resultado es negativo escriba cero) (*-22)
Impuesto sobre la renta Mnimo Alternativo-Simple (a rengln 46 aplique tabla del artculo 334 del ET)
Descuentos tributarios (*-23)
-Por impuesto de renta pagado en el exterior de los literales a) a c) del artculo 254 ET (*-35)
0
50,000,000
10,525,000
0
0
0
0
-Por impuesto de renta pagado en el exterior del literal d del artculo 254 ET.
0
0
-Por impuestos pagados al exterior diferentes de los anteriores

0
0
-Otros
Por adquirir acciones de sociedades agropecuarias que cotizan en Bolsa (se puede tomar el 100% de las acciones compradas, pero el
valor tomado no puede exceder del 1% de la renta lquida, rengln 66 del formulario; Ver artculo 249 del ET reglamentado con Decreto
Por reforestacin (artculo 253 del ET)
Por los parafiscales y una parte de la seguridad social pagados sobre los nuevos puestos de trabajo otorgados a las personas
especiales de los artculos 9 al 13 de la Ley 1429 del 2010.
Otros descuentos
54
Impuesto neto de renta (52-53)
55
Impuesto de Ganancias Ocasionales

Sobre loteras, rifa o similar (siempre es el 20%)
Sobre las dems ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%)
56
57
58
59
Total impuesto a cargo (54+55)

Menos: Anticipo de renta ao 2014
Menos: Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o compensacin
Menos: Retenciones en la fuente ao gravable 2014
A ttulo del impuesto de renta
Sobre Salarios
0
0
0
0
0
10,525,000
9,000,000
8,000,000
1,000,000
19,525,000
12,000,000
1,800,000
8,023,000
0
Sobre intereses
Banco XXXX, NIT xxxx
23,000
0
Sobre otros ingresos

Notario xxxx, NIT xxxxx, sobre la venta de bienes races posedos menos de dos aos
Secretaria Trnsito de XXXXX, NIT xxxxx, sobre la venta de vehculos posedos menos de dos aos
A titulo de ganancias ocasionales
Empresa XXXX, NIT xxxx, sobre las loteras
Notario xxxx, NIT xxxxx, sobre la venta de bienes races posedos ms de dos aos
Secretaria Trnsito de XXXXX, NIT xxxxx, sobre la venta de vehculos posedos ms de dos aos
63
Ms: Anticipo al impuesto de renta 2015 (ver anexo)

Saldo a pagar por impuestos (si casilla 56+60-57-58-59 mayor que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)
Sanciones
Por extemporaneidad (*-24)
Total saldo a pagar (56+60+62-57-58-59; si el resultado es negativo escriba 0)
64
O saldo a favor (57+58+59-56-60-62; si el resultado es negativo escriba 0) (*-25)
60
61
62
0
0
8,000,000
0
0
0
0
0
0
0
2,298,000
Comentarios a ciertas partidas de la depuracin

(*-1)
Segn el artculo 261 y 262, el patrimonio a declarar solo debe involucrar "bienes y derechos APRECIABLES EN DINERO". As mismo, el artculo 267 dice que por regla general, los activos se declaran por su
"costo fiscal", salvo que en los artculos siguientes al 267 se indique algo distinto para alguna clase de activo en particular.
(*-2)
Siempre deber ser el "saldo en extracto a diciembre 31" (o la fecha de liquidacin de la sucesin ilquida). Ver artculo 268 del ET.
(*-3)
Cuando se posean activos expresados en moneda extranjera, el artculo 269 del ET indica que se deben declarar en moneda nacional de acuerdo con la tasa oficial de cambio a diciembre 31. Si estn
expresadas en moneda distinta del dlar, primero se convierten a dlares y luego se convierten a pesos. La tasa oficial de cambio del dlar a diciembre 31 del 2014 fue $2.392,46. Para los no obligados a llevar
contabilidad, ese ajuste por la diferencia en cambio solo se refleja en el activo pero no implica afectar ni los ingresos ni los gastos fiscales pues tal ajuste en los ingresos o gastos solo es obligatorio para los
que lleven contabilidad (ver artculo 32-1 del ET)
(*-4)
Cuando se posean ttulos, bonos, CDT o dems documentos que coticen en bolsa, en ese caso el costo de adquisicin se multiplicar por el ndice de cotizacin en bolsa a diciembre 31 del 2014 y con ello se
obtendr su valor patrimonial a diciembre 31 (ver la Circular DIAN 006 febrero 17 del 2015). Sobre ese mismo valor patrimonial as determinado, se calcularan tambin los respectivos intereses causados y no
cobrados hasta diciembre 31 del 2014, intereses que hacen parte del valor patrimonial del ttulo (ver artculo 271 del ET). En la seccin de "ingresos" solo se declaran los ingresos por intereses cuando el
mismo haya sido efectivamente recibido, pues los no obligados a llevar contabilidad solo reconocen ese tipo de ingresos por intereses en el ao en que los reciban efectivamente en dinero o en especie (ver
artculo 27 del ET).
(*-5)
El artculo 272 indica que no importa si las acciones o cuotas cotizan o no en la bolsa de valores, tales acciones o cuotas siempre se declararan por el costo fiscal, el cual se puede reajustar opcionalmente con
el reajuste fiscal del artculo 70 (que por el 2014 es de 2,89%), y que se aplicara en forma proporcional si las cuotas o acciones no se poseyeron todo el ao 2014 sino por una parte del ao, o se les aplicara
la opcin del artculo 73 del ET (ver Decreto 2624 de diciembre 17 del 2014 y la hoja de trabajo para el anexo "acciones" incluida en este mismo archivo de Excel). PARA NADA SE TOMA EN CUENTA EL
VALOR INTRNSECO QUE LE CERTIFIQUEN LAS SOCIEDADES DONDE TIENE LOS ACCIONES O APORTES.
(*-6)
Las personas que s realizan el oficio completo de "ganadera" (cra, levante, ceba; ver artculo 92 al 94 del ET), es a quienes les corresponde declarar sus semovientes por el mayor valor entre el costo fiscal a
diciembre 31 o el valor comercial (ver artculo 276 del ET). El Gobierno solo le fija el "valor comercial" a diciembre 31 a los bovinos (ver Resolucin 0028 enero 28 del 2015 del Minagricultura). Por consiguiente,
si se poseen otros tipos de semovientes, tocar conseguir perito que les fije el "valor comercial".
(*-7)
Estos inventarios se declararan por su costo fiscal a diciembre del 2014, el cual no se puede reajustar fiscalmente pues el reajuste fiscal solo es aplicable a los activos que sean "activos fijos".
(*-8)
El artculo 277 regula que los No obligados a llevar contabilidad siempre declararn los bienes races por el MAYOR VALOR, entre su costo fiscal y el Avalo Catastral a diciembre 31. El "costo fiscal" es el
indicado en el artculo 69 del ET (adquisicin, ms mejoras, ms contribuciones por valorizacin). Y dicho costo se puede incrementar opcionalmente con el reajuste fiscal del artculo 70 del ET (para el 2014
dicho reajuste fiscal es de 2,89%; ver artculo 2 Decreto 2624 de diciembre del 2015). Pero el costo fiscal a diciembre del 2014 tambin se puede determinar con la opcin del artculo 73 del ET, que implica
tomar el costo original de adquisicin del bien y segn el ao en que se adquiri actualizarlo con un determinado indicador especial publicado por el Gobierno (ver artculo 1 Decreto 2624 de diciembre del 2014
y la hoja de trabajo que hace parte de este mismo archivo de Excel y en el que se hace el anexo de los bienes races).
(*-9)
Conforme al artculo 267, los vehculos siempre se deben declarar por su costo fiscal, reajustado con el reajuste opcional del artculo 70 del ET, pero nunca se deben tomar en cuenta avalos comerciales ni
valores en la secretara de transito. Adems, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no pueden calcular depreciacin sobre sus activos fijos pues el artculo 141 del ET exige que la
depreciacin est registrada en "libros de contabilidad" (Ver artculo 127 del ET y Concepto DIAN 16805 de marzo del 2001).
(*-10)
Los no obligados a llevar contabilidad los declaran por su costo fiscal (incrementado opcionalmente con el reajuste fiscal del artculo 70 del ET y que por el 2014 es de 2,89%; ver Decreto 2624 diciembre del
2014). No deben calcularles depreciacin (ver artculo 127 del ET y Concepto DIAN 16805 de 2001).
(*-11)
Segn los artculos 270 y 145 del ET, solo el contribuyente obligado a llevar contabilidad es quien puede disminuir el valor nominal de sus cuentas por cobrar con el valor de las provisiones para cuentas de
difcil cobro. El no obligado a llevar contabilidad, lo nico que puede hacer con sus cuentas por cobrar vencidas es darlas de baja totalmente si se demuestra su incobrabilidad (ver artculo 146 del ET).
(*-12)
El Concepto DIAN 8755 de febrero del 2005 indica que se incluyen en el patrimonio los saldos de los aportes VOLUNTARIOS (pues s son recursos de libre disponibilidad), pero no se incluye el valor de los
aportes OBLIGATORIOS.
Igual sucede con los saldos a dic. 31 en fondos de Cesantas. No se incluyen en el patrimonio (concepto de abril del 2005), pues no son de libre disponibilidad
(*-13)
Si estos activos fueron adquiridos, o se formaron mediante capitalizar los costos en que se incurra para su desarrollo, entonces se declararan por esos respectivos costos (ver artculo 279 del ET). Pero si son
solo "estimados", entonces se debe seguir la regla del artculo 75 del ET por lo cual, si el activo se piensa vender durante el 2015, entonces aqu, en la declaracin 2014, y previa la existencia de un avalo
tcnico, el activo se debe declarar por el 30% del valor en que ser vendido durante el 2015.
(*-14)
Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, los pasivos por prstamos y otros similares se deben soportar con documentos de fecha cierta (ver artculo 767, 770) o demostrar que la contraparte
s declar la respectiva cuenta por cobrar (Ver artculo 771).
(*-15)
La Ley 1607 del 2012 derog el artculo 287 del ET y, por tanto, para el 2014 y siguientes s sern aceptados fiscalmente los pasivos con vinculados econmicos en el exterior.
(*-16)
Importante: El empleador solo certifica las cesantas que le haya PAGADO al trabajador durante el ao (porque le liquidaron el contrato durante el ao o porque pidi un anticipo de las mismas), pero no le
certifica LAS QUE LE ENVI AL FONDO en febrero del 2014. Solo cuando el asalariado LAS RETIRE del fondo (porque se qued sin trabajo, o porque las pidi para estudio o vivienda), es en ese ao en que
las RETIRA, cuando las debe sumar como INGRESO.
(*-17)
Los prestadores de servicios y que tambin pertenecen por el 2014 al universo de "empleados" (artculo 329 del ET y el Decreto 3032 de diciembre del 2013) tambin colocaran en este rengln 30 sus
ingresos por prestacin de servicios, honorarios,, comisiones y emolumentos, o compensaciones de CTA. En cambio, los prestadores de servicios que no pertenezcan al universo de "empleados", s usarn el
rengln 31 para ese tipo de ingresos (como quien dice, el rengln 31 sera para aquellos que cobraron honorarios o servicios usando mquinas o insumos especializados, o que hacan el trabajo por cuenta y
riesgo propio en lugar de hacerlo por cuenta y riesgo del contratante). Recurdese adems que desde el ao 2008 en adelante el Ministerio del Trabajo ha estado cruzando los ingresos declarados en renta de
quienes obtienen ingresos por CONTRATOS de prestacin de servicios y los ingresos que usan para efectuar sus aportes a seguridad social. Todo quien obtenga ingresos por esos contratos (sin importar que
al mismo tiempo est afiliado a seguridad social como trabajador asalariado en alguna empresa), debi haber presentado mensualmente su propia PILA como "trabajador independiente" y liquidar aportes a
seguridad social sobre el 40% del pago bruto mensualizado que le realizaron en desarrollo de tales CONTRATOS (ver artculo 15 y 157 de la Ley 100 de 1993, el artculo 23 del Decreto 1703 de agosto del
2002, artculo 18 de la Ley 1122 del 2007).
(*-18)
Si el declarante no obligado a llevar contabilidad llega a pertenecer al Rgimen comn, en ese caso, por ese solo motivo no queda obligado a llevar contabilidad (ver Concepto DIAN 39683 de junio de 1998).
En todo caso, en las declaraciones de IVA de cada bimestre o cuatrimestre o anual del 2014 tuvo que denunciar los valores facturados sin importar si se los pagaron o no dentro del mismo ao. Pero ac en la
declaracin de renta, como es un declarante no obligado a llevar contabilidad, solo informa los valores que por estos conceptos s se los hayan alcanzado a pagar efectivamente (ver artculo 27 del ET).
Recurdese adems que desde el ao 2008 en adelante el Ministerio del Trabajo ha estado cruzando los ingresos declarados en renta de quienes obtienen ingresos por CONTRATOS de prestacin de
servicios y los ingresos que usan para efectuar sus aportes a seguridad social. Todo quien obtenga ingresos por esos contratos (sin importar que al mismo tiempo est afiliado a seguridad social como
trabajador asalariado en alguna empresa), debi haber presentado mensualmente su propia PILA como "trabajador independiente" y liquidar aportes a seguridad social sobre el 40% del pago bruto
mensualizado que le realizaron en desarrollo de tales CONTRATOS (ver artculo 15 y 157 de la Ley 100 de 1993, el artculo 23 del Decreto 1703 de agosto del 2002, artculo 18 de la Ley 1122 del 2007).
(*-19)
Ver el artculo 35 del ET y el artculo 4 del Decreto 629 de marzo 26 del 2014. Ver tambin la hoja de trabajo de este mismo archivo denominada "inters presuntivo".
(*-20)
Ver artculo 47 del ET. Adems, este tipo de "ingreso" por gananciales se debe declarar en la seccin de "rentas ordinarias" y no en la seccin de "ganancias ocasionales" pues as se desprende de la lectura
del artculo 299 del ET.
(*-21)
La RGA que se calcula en este formulario 230, debe arrojar el mismo valor que la RGA que se liquide en el 230.
(*-22)
Si en en la misma zona de ganancias ocasionales se declararn valores por rifas, loteras y similares, y al mismo tiempo valores por venta de activos fijos posedos por ms de 2 aos, entonces al llegar al
rengln 51 se debe quedar reflejando como mnimo el valor bruto de las rifas, loteras y similares y as lograr que el impuesto del 20% sobre esas rifas y similares, el cual quedar reflejado en el rengln 55, se
neutralice con la retencin del 20% que tambin estar en el rengln 59. En consecuencia, puede ser que se haga necesario limitar el valor de este rengln 49 (por costo de activos fijos vendidos) para no
producir aritmticamente prdidas en venta de activos fijos con la cual se terminara afectando ese valor por rifas, loteras y similares que s debe quedar declarado en rel rengln 51.
(*-23)
Recordar que el valor de los descuentos por impuestos pagados en el exterior se debe limitar hasta el monto del impuesto que esa renta obtenida en el exterior estara produciendo en este formulario con las
tarifas colombianas. El impuesto de renta despus de descuentos tributarios, no puede ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre
patrimonio lquido, antes de cualquier descuento. Por tanto, es posible que se necesite ajustar uno cualquiera de los valores llevados a este rengln 53 para lograr que s se produzca ese impuesto neto que
como mnimo se debe reflejar en la declaracin (obtenido mediante tomar la renta presuntiva como si fuera la renta liquida gravable, buscndole el impuesto en la tabla del artculo 334 y al resultado calcularle
el 75%).
(*-24)
Si esta declaracin 2014 se llega a presentar en forma extempornea, se puede usar la hoja de trabajo incluida en este mismo libro para calcular la respectiva sancin por extemporaneidad.
(*-25)
Se tiene hasta dos aos contados desde el vencimiento del plazo para declarar, para poder entrar a solicitarlo en devolucin o compensacin (ver artculo 854 del ET). Adems, es importante aclarar que el
solo hecho de que se obtenga saldo a favor en una declaracin de renta, ello no obliga a la firma de contador. Eso solo opera en las declaraciones del IVA. Las declaraciones de los no obligados a llevar
contabilidad nunca requieren firma de contador.
Deben superar el 30% del

ingreso bruto del
contribuyente en el
respectivo ao o perodo
gravable. La deduccin
anual de los pagos est
limitada al menor valor
entre el 60% del ingreso
bruto del contribuyente en
el respectivo perodo o dos
mil trescientas (2.300)
UVT. Para que proceda
esta deduccin, el
contribuyente deber
contar con los soportes
documentales idneos
donde conste la naturaleza
de los pagos por este
concepto, su cuanta, y el
hecho de que stos han
sido realizados a una
entidad del sector salud
efectivamente autorizada y
vigilada por la
Superintendencia Nacional
de Salud. El mismo
tratamiento aplicar para
pagos catastrficos en
salud en el exterior,
realizados a una entidad
reconocida del sector
salud, debidamente
comprobados. Lo anterior
de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto
1070 del 2013.

NIT
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2014
Clculo del impuesto de renta, solo si quien usa el formulario es una persona natural residente (sin importar si es colombiana o
extranjera, y sin importar si es "empleado", o "trabajador por cuenta propia", o "las dems personas"
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2014
27,485
Renta lquida gravable

En Pesos
En UVT
71,681,000
2,608
Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (ver la tabla de abajo)
10,176,000
Rangos en UVT
Desde
Hasta
>0
1090
Tarifa Marginal
0%
>1090
1700
19%
>1700
4100
28%
>4100
En adelante
33%
Instruccin para calcular

impuesto en $
Calculo en $ del
impuesto
No tiene
$0
(Renta gravable
expresada en UVT menos
1090 UVT) *19%
(Renta gravable
1700 UVT) *28% ms 116
(RentaUVT
gravable
4100 UVT) *33% ms 788
UVT
$0
$ 10,176,000
$0
En los ejemplos que

hace la DIAN en su
Circular 009 de
enero del 2007,
cuando hace
conversiones del
valor bruto de un
salario gravable y lo
convierte en UVT
para ubicarlo luego
en los rangos de UVT
de la tabla para
retencin en la
fuente sobre salarios
contenida en el
artculo 383 del ET,
la DIAN toma los
resultados de la
conversin utilizando
hasta los dos
primeros decimales.
Por esa razn,
hacemos lo mismo
aqu con esta
conversin del valor
de la renta lquida o
de la ganancia
gravable, de pesos,
a UVT.

NIT
AO GRAVABLE 2014
Clculo del IMAN
27,485
Renta gravable alternativa

En Pesos
En UVT
189,701,000
6,901.98
Valor del IMAN (en pesos); (ver la tabla de abajo)

Renta liquida
en UVT desde
0
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
Hasta
Impuesto en UVT
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
0
1.05
1.08
1.11
1.14
1.16
2.38
2.43
2.49
4.76
4.86
4.96
8.43
8.71
13.74
14.26
19.81
25.7
26.57
35.56
45.05
46.43
55.58
60.7
66.02
71.54
77.24
83.14
89.23
95.51
14,549,000
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4887
5091
5294
5498
5701
5905
6109
6312
6516
6720
6923
7127
7330
7534
7738
7941
8145
8349
8552
8756
8959
9163
9367
9570
9774
9978
10181
10385
10588
10792
10996
11199
11403
11607
11810
12014
12217
12421
12625
12828
13032
13236
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4887
5091
5294
5498
5701
5905
6109
6312
6516
6720
6923
7127
7330
7534
7738
7941
8145
8349
8552
8756
8959
9163
9367
9570
9774
9978
10181
10385
10588
10792
10996
11199
11403
11607
11810
12014
12217
12421
12625
12828
13032
13236
13439
101.98
108.64
115.49
122.54
129.76
137.18
144.78
152.58
168.71
189.92
212.27
235.75
260.34
286.03
312.81
340.66
369.57
399.52
430.49
462.46
495.43
529.36
564.23
600.04
636.75
674.35
712.8
752.1
792.22
833.12
874.79
917.21
960.34
1,004.16
1,048.64
1,093.75
1,139.48
1,185.78
1,232.62
1,279.99
1,327.85
1,376.16
1,424.90
1,474.04
1,523.54
1,573.37
1,623.49
1,673.89
1,724.51
1,775.33
1,826.31
1,877.42
1,928.63
1,979.89
13439
13643
Ms de 13.643
2,031.18
27%*RGA 1.622

NIT
AO GRAVABLE 2014
Clculo del IMAS
27,485
Renta gravable alternativa

En Pesos
En UVT
189,701,000
6,901.98
Valor del IMAS (en pesos); (ver la tabla de abajo)

Renta liquida en
UVT desde
0
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
10,525,000
Hasta
Impuesto en UVT
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
0
1.08
1.1
1.13
1.16
1.19
2.43
2.48
2.54
4.85
4.96
5.06
8.6
8.89
14.02
20.92
29.98
39.03
48.08
57.14
66.19
75.24
84.3
93.35
102.4
111.46
122.79
136.13
149.47
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4700
162.82
176.16
189.5
202.84
216.18
229.52
242.86
256.21
269.55
282.89
316.24
349.6
382.95
EJERCICIO "SUBCAPITALIZACIN" DEL ARTCULO 118-1
De acuerdo con lo indicado en el artculo 118-1 del ET y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 del 2013 (modifi
siguiente es un ejercicio prctico para definir el monto de los intereses no deducibles por aplicacin de la norma de sub
pregunta No. 5 contenida dentro del Concepto 45542 de julio del 2014, la DIAN indic que la norma de subcapitalizacin n
naturales cancelen en prestamos para adquisicin de vivienda (ese tipo de intereses solo quedan limitados a no exceder los
ET).
Suponga que el declarante, en diciembre del ao anterior (diciembre del 2013), tena el siguiente dato de su patrimonio lquid
Patrimonio lquido a diciembre 31 de 2013
386,566,000
Por tanto, el lmite de endeudamiento promedio que le permitiran tener durante el 2014 saldra de tomar ese patrimonio lquid
lo cual dara:
1,159,698,000
Ahora bien, sucede que durante el 2014 tuvo dos crditos que le generaron los siguientes intereses:
Detalles de los prstamos
que generaron intereses en 2014
Prstamo durante ene-mar 2014
Prstamo durante jul-dic 2014
Intereses pagados
sobre los prstamos
800,000,000
17,664,180
620,000,000
24,087,598
1,420,000,000
41,751,777
Capital inicial
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las frmulas para
seran:
Valor
cuotas
Tasa
cuota
Perodos en los cuales hizo los

abonos a la deuda
800,000,000
3
1.10%
272,554,727
Valor cuota total del

mes para abonar a
la deuda
620,000,000
6
1.10%
107,347,933
Abona a capital
Abona a Intereses
Caso de la deuda 1:
Enero 1 a enero 31 del 2014
Febrero 1 a febrero 28 del 2014
Marzo 1 a marzo 31 del 2014
272,554,727
272,554,727
272,554,727
263,754,727
266,656,029
269,589,245
8,800,000
5,898,698
2,965,482
Caso de la deuda 2:
Julio 1 a julio 31 del 2014
Agosto 1 a agosto 31 del 2014
Septiembre 1 a septiembre 30 del 2014
Octubre 1 a octubre 31 del 2014
107,347,933
107,347,933
107,347,933
107,347,933
100,527,933
101,633,740
102,751,711
103,881,980
6,820,000
5,714,193
4,596,222
3,465,953
Noviembre 1 a noviembre 30 del 2014

Diciembre 1 a diciembre 31 del 2014
107,347,933
107,347,933
105,024,682
106,179,953
2,323,251
1,167,979
Totales (C)
41,751,777
EL ARTCULO 118-1 DEL ET
ciembre 27 del 2013 (modificado con el Decreto 627 de marzo 26 del 2014), el
icacin de la norma de subcapitalizacin. Adems, debe destacarse que en la
norma de subcapitalizacin no se debe aplicar a los intereses que las personas
an limitados a no exceder los 1.200 UVT anules de que trata el artculo 119 del
e dato de su patrimonio lquido:
de tomar ese patrimonio lquido del 2013 y multiplicarlo por 3,
una parte. Las frmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses
Das de permanencia
del saldo de la
deuda (B)
800,000,000
31
536,245,273
28
269,589,245
31
0
Saldo Capital
(A)
620,000,000
519,472,067
417,838,327
315,086,616
211,204,635
31
31
30
31
30
Perodo de
permanencia
(A x B)
24,800,000,000
16,087,358,203
8,087,677,346
0
19,220,000,000
16,103,634,079
12,535,149,806
9,767,685,082
6,336,139,062
106,179,953
0
31
(D)
3,291,578,557
0
(E)
274
(F) Monto total promedio de las deudas
(se toma E y se divide entre D)
116,229,222,135
424,194,241
(G) Lmite de endeudamiento promedio

permitido
(patrimonio lquido del 2013 x 3)
1,159,698,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
0
(I) Proporcin de inters no deducible
(si H es mayor que cero, se toma H y se
divide entre F)
0%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
0
Este total de
das nunca debe
exceder de los
365 o 366 das
calendario que
tenga el ao.

NIT
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y adems, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del perodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el
valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tener en cuenta como "incrementador" del patrimonio
lquido en la "conciliacin patrimonial"). Adems, si ve incrementado el "patrimonio lquido" se debe tener presente que en ese caso se ver incrementada la Renta presuntiva del ao
siguiente.
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA

AO GRAVABLE 2014 (cifras en pesos)
Los que decidan aplicarlo, lo haran bsicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio alto y en consecuencia necesitan irle formando ms costo fiscal al
activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeo, pues no se hara necesario en ese caso irle aumentando el costo al activo
con estos reajustes. Adems, si cuando lo vendan se llega a producir una prdida, en ese caso toda la prdida sera no deducible (ver artculo 153 del ET).
ACCIONES Y APORTES
PRIMER OPCIN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DICIEMBRE 31 DEL 2014
Operaciones durante 2014
No. orden
Porcentaje de
participacin
dentro de la
sociedad a
diciembre del
2014
Descripcin
Acciones en la sociedad A SA, NITxxxxx (fueron compradas en diciembre 30

del 2003, por un costo de adquisicin de 13.000.000)
Acciones en la sociedad B SA, NITxxxxx (fueron compradas en julio 31 del

2014 por un costo de adquisicin de 23.000.000)
Variacin patrimonial para 2014
Reajuste fiscal 2014

Costo fiscal
ajustado a
diciembre 31
del 2013
2.89%
Costo compras 2014
(artculo 280 Y 70 ET)

(artculo 2 Decreto 2624
diciembre del 2014)
Costo fiscal
ajustado a
diciembre 31
del 2014
Valor patrimonial
a diciembre 31
del 2014
(artculo 277 ET)
17,554,000
507,000
18,061,000
18,061,000
17,554,000
23,000,000
277,000
23,277,000
23,277,000
277,000
17,554,000
23,000,000
784,000
41,338,000
41,338,000
17,554,000
784,000
Como las acciones fueron

compradas en julio del
2014, entonces el reajuste
fiscal se le aplicara en
forma proporcional por el
periodo Ago-Dic del 2014
SEGUNDA OPCIN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DICIEMBRE 31 DEL 2014

Porcentaje de
participacin
dentro de la
sociedad a
diciembre del
2014
Acciones en la sociedad A SA, NITxxxxx (fueron compradas en diciembre 30

del 2003, por un costo de adquisicin de 13.000.000)
Acciones en la sociedad B SA, NITxxxxx (fueron compradas en julio 31 del

2014 por un costo de adquisicin de 23.000.000)
Total
Costo original de
adquisicin
Factor aplicable en la
declaracin 2014 segn Total valor patrimonial a
la tabla publicada para el
diciembre 31
artculo 73
del 2014
(Decreto 2624 del 2014)
13,000,000
1.61
20,930,000
23,000,000
0.00
23,000,000
20%
15%
36,000,000
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opcin, a continuacin reproducimos esos factores publicados en el Decreto 2624 de diciembre del 2014
AO DE
ADQUISICIN
1955
anteriores
1956
1957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Factor para actualizacin en el ao 2014

2,569.18
2,517.75
2,331.27
1.966.94
1,798.24
1,678.40
1.573.46
1,481.01
1,383.28
1,057.73
968.33
844.81
744.83
691.64
648.86
596.63
557.06
493.62
434.02
354.55
283.58
241.12
192.26
150.76
125.93
99.49
79.95
63.6
51.11
43.9
37.17
30.44
25.15
20.51
16.07
12.74
9.66
7.61
6.11
4.98
4.08
3.46
2.98
2.54
2.19
2.01
1.85
1.72
1.61
1.52
1.44
1.37
1.3
1.23
1.14
1.12
1.08
1.05
1.02
507,000
15%
Si durante el 2014 se hubieran comprado ms acciones en la

misma empresa A, entonces se tendra que promediar los dos
costos (el de las posedas hasta diciembre del 2013 ms el de las
compradas en el 2014) y ese costo promedio sera el que se
utilice para formar el costo fiscal a diciembre de 2014 de las
acciones en esa empresa A (ver artculo 76 del ET)
Descripcin
Variacin terica para

el 2014
20%
Total
No. orden
Valor patrimonial
a diciembre 31
del 2013
43,930,000
Para saber cmo se decide

entre si usar este valor de la
segunda opcin o usar el
valor de la primera opcin
como el valor patrimonial de
las acciones a diciembre del
2013, consltese el
comentario que se hace a
esta misma altura pero en el
anexo de "bienes races"
Este incremento que sufren las acciones y

aportes, y que no corresponde a un mayor valor
en dinero destinado para ello, es entonces un
factor que se deber tener en cuenta para
explicar el incremento que se pueda producir
entre el patrimonio lquido a diciembre 31 del
2013 y el patrimonio lquido a diciembre 31 del
2014
Anexo B

NIT
AO GRAVABLE 2014
INVENTARIOS DE SEMOVIENTES BOVINOS

1.
ver artculo 276 del ET
BOVINOS - ZONA III

Costo a diciembre 31 del 2013
Cantidad
Detalle
Edad
Costo unitario
Valor compras durante el 2014
Valor unitario
promedio
Total costo grupo
Costo a diciembre 31 del 2014

Costos
capitalizados para
el grupo durante el
2014
Valor total grupo
Costo unitario
Valor patrimonial a diciembre del 2014

Valor unitario a
diciembre 31 del
2014 - Resolucin
0028 enero 28 del
2015
Minagricultura
Total costo grupo
Costo unitario
Valorizacin ao
2014
Total costo grupo
Toros Reproductores (de 2 Toros reproductore

de 2 aos en adelante, del Inv. Inicial)
2 aos
en adelante
598,000
1,196,000
598,000
1,196,000
572,975
598,000
1,196,000
28
Vacas con cra (de 38 vacas paridas

3-4 aos del Inv. Inicial)
4-5 aos
585,600
16,396,800
585,600
16,396,800
401,428
585,600
16,396,800
20
Vacas con cra (de 25 vacas con cra

4-5 aos
498,000
9,960,000
498,000
9,960,000
401,428
498,000
9,960,000
Vacas con cra (de 66 vacas Horras

4-5 aos
1,034,167
5,170,833
1,034,167
5,170,833
401,428
1,034,167
5,170,833
Vacas Horras (de 38 vacas paridas

4-5 aos
585,600
4,099,200
585,600
4,099,200
319,092
585,600
4,099,200
Vacas Horras (de 25 vacas con cra

4-5 aos
498,000
2,490,000
498,000
2,490,000
319,092
498,000
2,490,000
49
Vacas Horras (de 66 vacas Horras

4-5 aos
1,034,167
50,674,163
1,034,167
50,674,163
319,092
1,034,167
50,674,163
20
Vacas Horras (de 20 vacas Horras

4-5 aos
468,000
9,360,000
468,000
9,360,000
319,092
468,000
9,360,000
24
Novillas (de 24 Terneras de Levante

12-18 meses del Inv. Inicial)
24-30 meses
330,200
7,924,800
330,200
7,924,800
321,805
330,200
7,924,800
11
Terneras (de 11 cras hembras 0-6

meses del Inv. inicial)
12-18 meses
225,850
225,850
2,484,350
2,484,350
15
Terneros (de 31 nacimientos machos

del ao)
6-12 meses
289,298
289,298
4,339,470
4,339,470
22
Cras hembras (de 32 nacimientos

hembras del ao)
0-6 meses
208
Totales
114,095,616
6,823,820
Cuadre de Cabezas
Inventario Inicial
Ms: nacimientos del ao
Machos
Hembras
107,271,796
188
31
22
53
Menos: muerte de animales adultos

Vaca Horra
(33)
Inventario final
208
107,271,796
Este valor se llevara tambin

al anexo de la "conciliacin
patrimonial" como un valor que
ayuda a justificar el incremento
que se produzca en el
patrimonio lquido a diciembre
del 2014
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y adems, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del
periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento
directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio
liquido en la "conciliacin patrimonial"). Adems, si ve incrementado el "patrimonio lquido" se debe tener presente
que en ese caso se ver incrementada la Renta presuntiva del ao siguiente...

NIT
Ver artculo 277 del ET

Los que decidan aplicarlo, lo haran bsicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de
venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en
venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeo, pues no se hara necesario en ese caso irle aumento el
costo al activo con estos reajustes. Adems, si cuando lo vendan se llega a producir una prdida, en ese caso la parte
de dicha prdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tena acumulado el activo en su costo fiscal hasta la
fecha de venta, sera una prdida no aceptada fiscalmente (ver art.149 del ET)
BIENES RACES
PRIMERA OPCIN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DICIEMBRE 31 DEL 2014
Datos bsicos
Operaciones durante 2014
No. orden
Descripcin
Matrcula
inmobiliaria
Nmero predial
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanizacin

PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34 de Cali (fue adquirido
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de
adquisicin de 13.000.000. Las mejoras y adecuaciones hechas
entre 1994 y los aos aos siguientes fueron de 22.000.000)
370-0232222
B-45678888
Casa de habitacin No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,

ubicado en en la Calle 10A 4-81 de Cha - Cundinamarca (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
Bogot; por compra hecha a MG. ARQUITECTURA Y DISEO
50N-20217044
URBANO LTDA., por un costo de adquisicin de 52.000.000, las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los aos siguientes
fueron 3.000.000)
Total
01-0067-0020
Costo fiscal
reajustado a
diciembre 31
del 2013

2.89%
Costo de compras
(y/o mejoras) del 2014 (artculo 280 Y 70 ET)
(Decreto 2624 del
2014)
39,715,000
56,590,000
96,305,000
1,148,000
1,635,000
2,783,000
Costo fiscal
ajustado a
diciembre 31
del 2014
40,863,000
58,225,000

Avalo catastral
(o autoavalo
catastral)
del 2014
30,000,000
60,000,000
99,088,000
Valor patrimonial a
diciembre 31
del 2014
(artculo 277 ET)
Valor patrimonial
Variacin terica para
a diciembre 31
el ao 2014
del ao anterior 2013
40,863,000
39,715,000
60,000,000
56,590,000
100,863,000
96,305,000
1,148,000
3,410,000
4,558,000
SEGUNDA OPCIN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DICIEMBRE 31 DEL 2014
No. orden
Descripcin
Matrcula
Nmero predial
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E, urbanizacin

PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34 de Cali (fue adquirido
por compra hecha a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994, por un costo de
adquisicin de 13.000.000. Las mejoras y adecuaciones hechas
entre 1994 y los aos aos siguientes fueron de 22.000.000)
370-0232222
B-45678888
Casa de habitacin No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,

ubicado en en la Calle 10A 4-81 de Cha - Cundinamarca (fue
adquirida en julio 19 de 1995 mediante EP 4207, notaria 6 de
Bogot; por compra hecha a MG. ARQUITECTURA Y DISEO
50N-20217044
URBANO LTDA., por un costo de adquisicin de 52.000.000, las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1995 y los aos siguientes
fueron 3.000.000)
Total
01-0067-0020
Costo original de
adquisicin
Ms: adiciones y
mejoras hechas
desde la fecha de
factor aplicable en la
adquisicin hasta
declaracin de renta
diciembre 31 del 2014,
2014 segn la tabla Subtotal costo fiscal a
ms contribuciones
del artculo 73
diciembre 31 del 2014
por valorizacin
(Decreto 2624 del
pagadas desde la
2014)
fecha de adquisicin
hasta diciembre 31
del 2014
13,000,000
52,000,000
65,000,000
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opcin, a continuacin reproducimos esos factores publicados en el Decreto 2624 de diciembre del 2014
AO DE
ADQUISICIN
1955 y
anteriores
1956
1957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Factor aplicable en el 2014

19,896.55
19,498.87
18.054.73
15,232.88
13,926.51
12.998.27
12,119.86
11,469.12
10,712.85
8,191.95
749,919
6,542.62
5,768.76
5,356.42
5,025.19
4.620.67
4,313.87
3,823.37
3,362.18
2.746.61
2,195.53
1.867.23
1,488.11
1,167.63
975.14
770.93
618.5
492.45
395,72
340.03
295.08
244.27
207.14
156.33
37.47
67.4
46.97
35.18
25.01
18.19
12.96
9.58
7.95
6.1
5.09
5.05
4.89
4.52
4.05
3.81
3.58
3.39
2.58
2.29
1.89
1.72
1.58
1.32
1.13
18.19
12.96
236,470,000
22,000,000
673,920,000
3,000,000
910,390,000
25,000,000
Total costo fiscal

a diciembre 31
del 2014
258,470,000
676,920,000
935,390,000
Avalo catastral
(o autoavaluo
catastral)
del 2014
30,000,000
60,000,000
Valor patrimonial a
diciembre 31 de
2014
258,470,000
676,920,000
935,390,000
Este incremento que sufren los

bienes races, y que no corresponde
a un mayor valor en dinero destinado
para ello, es un factor que se deber
tener en cuenta para explicar el
incremento que se pueda producir
entre el patrimonio lquido a
diciembre 31 del 2013 y el
patrimonio lquido a diciembre 31 del
2014
Como este valor que se

obtiene con esta segunda
opcin es muy elevado en
comparacin con el que se
obtiene usando la primera
opcin, y sabiendo que el
bien solo se vendera por los
valores obtenidos en la
primera opcin, lo lgico es
que el bien raz se declare por
el valor obtenido en la
primera opcin. De lo
contrario, lo que se hara
sera inflar innecesariamente
el patrimonio bruto y el
lquido a diciembre del 2013 y
con ello se elevara la renta
presuntiva del 2014

NIT
Anexo D

Ver artculo 267 del ET
VEHCULOS
Datos bsicos
Operaciones durante el 2014

No. orden
1
2
Descripcin
Automvil Mazda 3 modelo 2005 color

estrato perla
Camioneta Chevrolet LUV modelo 86
color gris. Compra en junio 2014
Total
Placa
CBD 845 Cali

BGH 026 Bogot
Costo fiscal ajustado a

2.89%
Costo compras 2014
(artculo 280 Y 70 ET)

(Decreto 2624 del 2014)
35,000,000
35,000,000
10,000,000
10,000,000
Este "reajuste" es OPCIONAL, y adems, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los
"ingresos del perodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por
ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tener en
cuenta como "incrementador" del patrimonio lquido en la "conciliacin patrimonial"
Los que decidan aplicarlo, lo haran bsicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un
precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando ms costo fiscal al activo y con ello
rebajar la futura utilidad en venta del activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeo, pues no se hara
necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Adems, si cuando lo vendan se
llega a producir una prdida, en ese caso la parte de dicha prdida y que corresponda a los reajustes
fiscales que tena acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sera una prdida no
aceptada fiscalmente (ver artculo 149 del ET)
Costo fiscal ajustado a

Valor patrimonial a
Valor patrimonial
Variacin terica para el ao
a diciembre 31
2014
del ao 2013
35,000,000
35,000,000
35,000,000
10,000,000
10,000,000
Los no obligados a llevar

contabilidad no le pueden
calcular "depreciacin" a
sus activos pues eso solo
lo pueden hacer los
obligados a llevar
contabilidad (ver artculo
141 del ET y Concepto
DIAN 16805 de marzo del
2001 y 47565 de agosto
del 2014)
45,000,000
Para definir el valor

patrimonial, no se tienen
que hacer
comparaciones entre el
costo fiscal a diciembre
del 2014 y el avalo del
Ministerio de Transporte
para el ao 2014.
Siempre el valor
patrimonial ser el
mismo costo fiscal (ver
artculo 267 del ET)
45,000,000
35,000,000
Este incremento que sufren

los vehculos, y que no
corresponde a un mayor valor
en dinero destinado para ello,
es entonces un factor que se
deber tomar en cuenta para
explicar el incremento que se
pueda producir entre el
patrimonio lquido a diciembre
31 del 2012 y el patrimonio
lquido a diciembre 31 del
2013

NIT.
AO GRAVABLE 2014
CLCULO DE INTERESES PRESUNTIVOS POR PRSTAMOS EN DINERO A SOCIEDADES DONDE SE ERA SOCIO O
ACCIONISTA DURANTE EL AO 2014
Cuando los socios de las sociedades comerciales deciden hacer prestamos en dinero a dichas sociedades, lo ms comn es observar que tales prstamos se les otorgan "a
ttulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles ningn tipo de inters real a la sociedad por el tiempo en que permanece vigente la obligacin financiera.
Sin embargo, tambin es posible que algunos socios s decidan cobrar algn tipo de inters real a la respectiva sociedad pero lo hacen fijando una tasa muy pequea.
Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prstamos en dinero a las sociedades, es importante tener presente que la norma contenida en el artculo 35 del ET
exigira que el socio o accionista que haya hecho el prstamo a las sociedades en las que son o fueron socios, incluya en su declaracin de renta un ingreso por los intereses
que la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales prstamos.
Dice textualmente la norma:
Artculo 35. Las deudas por prstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Para efectos del impuesto sobre la renta, se
presume de derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la
sociedad, genera un rendimiento mnimo anual y proporcional al tiempo de posesin, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente
anterior al gravable.
La presuncin a que se refiere este artculo, no limita la facultad de que dispone la administracin tributaria para determinar los rendimientos reales cuando estos fueren
superiores.
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaracin de renta del socio figure un ingreso por el concepto "intereses sobre prstamos a sociedades" y que tal
ingreso debe corresponder, como mnimo, al valor de aplicar a dicho prstamo la tasa DTF vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable.
Significa lo anterior que cada socio o accionista que efecte prstamos a las sociedades en que son socios o accionistas podra enfrentar alguno de los siguientes tres
escenarios:
a) Haber hecho el prstamo sin haberle cobrado ningn tipo de inters real. En ese caso, en su estado de Resultados contable no habra ningn "ingreso por intereses
sobre prstamos a socios", pero en su declaracin de renta s existira dicho ingreso calculado con la tasa del DTF.
b) Haber hecho el prstamo a la sociedad cobrndole una tasa de inters que est por debajo de la tasa DTF del ao anterior al gravable. En ese caso, en su estado de
resultados contable s existe un "ingreso por intereses sobre prstamos a sociedades", pero como el mismo fue calculado con una tasa que est por debajo de la tasa DTF
exigida por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su declaracin de renta, deber hacer el ajuste por la diferencia que se origina.
c) Haber hecho el prstamo a la sociedad cobrndole una tasa de inters que est por encima de la tasa DTF del ao anterior al gravable. En ese caso, en su estado de
resultados contable existira el "ingreso por intereses sobre prstamos a sociedades", y tal ingreso pasara igual a su declaracin de renta (sin hacer ningn tipo de ajuste, ni
por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un inters con una tasa que exiga a la que como "mnimo" fij la norma, pues en ese caso se cumpli con el "mnimo"
ingreso que se debe reflejar la norma.
Aclarado lo anterior, a continuacin se plantean las 3 hojas de trabajo en las cuales se determinara si por los prstamos que un socio o accionista efectu durante el ao
2014 a las sociedades en que son socios o accionistas, habra necesidad o no de efectuar algn ajuste que permita determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la
declaracin de renta con el concepto "ingreso por intereses sobre prstamos en dinero a sociedades".
(Nota: para que efecte sus propias simulaciones, solo deber cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las dems son automticas)
Caso A
Prstamos efectuados durante el ao 2014 sin haber cobrado intereses reales
Sociedad a la que se hicieron los prstamos
El Ejemplo S.A.S.
0%
Tasa de inters real que se le cobr
4.07% (Art. 4 Decreto 629 de marzo 26 de 2014)
Tasa de inters "mnimo" presuntivo que durante el 2014 debe generarse sobre tales prstamos
Mes
Jan-14
Feb-14
Mar-14
Apr-14
May-14
Jun-14
Jul-14
Aug-14
Sep-14
Oct-14
Nov-14
Dec-14
Saldo al inicio del

mes
(A)
5,000,000
5,200,000
4,700,000
5,100,000
5,100,000
8,100,000
8,100,000
6,100,000
6,100,000
-
Prestamos
otorgados
(B)
Abonos recibidos
(C)
5,000,000
200,000
400,000
3,000,000
-
Saldo al final del

mes
(D)
Inters real que

cobr
(E)
(A x (tasa real/12)
5,000,000
5,200,000
4,700,000
5,100,000
5,100,000
8,100,000
8,100,000
6,100,000
6,100,000
-
500,000
2,000,000
6,100,000
Total
Inters presuntivo
que se estima con el
(G)
DTF a diciembre del
Ajuste que deber
2013 y que como
hacerse a los
mnimo deber
ingresos reales
llevarse a la
cobrado para
declaracin de renta
llevarlos a los
2014
valores fiscales (si F
(F)
es mayor que G)
(A x (tasa
presuntiva/12)
17,000
18,000
16,000
17,000
17,000
27,000
27,000
21,000
21,000
181,000
17,000
18,000
16,000
17,000
17,000
27,000
27,000
21,000
21,000
181,000
Caso B
Prstamos efectuados durante el ao 2014, pero cobrando una tasa inferior a la mnima presumida por la norma
Sociedad a la que se hicieron los prestamos
El Ejemplo S.A.S.
3%
4.07%
Tasa de inters "mnimo" presuntivo que durante

el 2014 debe generarse sobre tales prstamos
Mes
Jan-14
Feb-14
Mar-14
Apr-14
May-14
Jun-14
Jul-14
Aug-14
Sep-14
Oct-14
Nov-14
Dec-14
Saldo al inicio del

mes _x000D_(A)
5,000,000
5,200,000
4,700,000
5,100,000
5,100,000
8,100,000
8,100,000
6,100,000
6,100,000
-
Prestamos
otorgados
(B)
Abonos recibidos
(C)
5,000,000
200,000
400,000
3,000,000
-
Saldo al final del

mes
(D)
Inters real que

cobr
(E)
(A x (tasa real/12)
5,000,000
5,200,000
4,700,000
5,100,000
5,100,000
8,100,000
8,100,000
6,100,000
6,100,000
-
500,000
2,000,000
6,100,000
13,000
13,000
12,000
13,000
13,000
20,000
20,000
15,000
15,000
134,000
Total
Inters presuntivo
(G)
DTF a diciembre del
Ajuste que deber
2013 y que como
hacerse a los
mnimo deber
ingresos reales
llevarse a la
cobrado para
declaracin de renta
llevarlos a los
2014
(F)
es mayor que G)
(A x (tasa
presuntiva/12)
17,000
18,000
16,000
17,000
17,000
27,000
27,000
21,000
21,000
181,000
4,000
5,000
4,000
4,000
4,000
7,000
7,000
6,000
6,000
47,000
Caso C
Prstamos efectuados durante el ao 2014, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mnima"
Sociedad a la que se hicieron los prestamos
El Ejemplo S.A.S.
11%
4.07%
Tasa de inters "mnimo" presuntivo que durante

el 2014 debe generarse sobre tales prstamos
Mes
Jan-14
Feb-14
Mar-14
Apr-14
May-14
Jun-14
Jul-14
Aug-14
Sep-14
Oct-14
Nov-14
Dec-14
Saldo al inicio del

mes _x000D_(A)
5,000,000
5,200,000
4,700,000
5,100,000
5,100,000
8,100,000
8,100,000
6,100,000
6,100,000
-
Prestamos
otorgados
(B)
Abonos recibidos
(C)
5,000,000
200,000
400,000
3,000,000
-
Saldo al final del

mes
(D)
5,000,000
5,200,000
4,700,000
5,100,000
5,100,000
8,100,000
8,100,000
6,100,000
6,100,000
-
500,000
2,000,000
6,100,000
Total
Inters real que

cobr
(E)
(A x (tasa real/12)
46,000
48,000
43,000
47,000
47,000
74,000
74,000
56,000
56,000
491,000
Inters presuntivo
(G)
Ajuste que deber
DTF a diciembre del
hacerse a los
2013 y que como
ingresos reales
mnimo deber
cobrado para
llevarse a la
llevarlos a los
declaracin de renta
2014 (F) (A x (tasa
es mayor que G)
presuntiva/12)
17,000
18,000
16,000
17,000
17,000
27,000
27,000
21,000
21,000
181,000

NIT.
AO GRAVABLE 2014
DETERMINACIN DE LA RENTA PRESUNTIVA (artculo 189 del ET)
DATOS BSICOS
El patrimonio a diciembre 31 del ao anterior (en este caso, a diciembre de 2013), estaba conformada por:
Bienes
Efectivo
38,200,000
Los aportes voluntarios a fondos de pensiones
Cuentas por cobrar
Antes de hacer este clculo es importante tener

presente que el mismo lo deben realizar todas las
personas naturales o sucesiones ilquidas (as suceda
que el ao 2012 no lo hayan tenido que declarar),
pues el clculo se realiza sobre el patrimonio lquido
positivo posedo a diciembre del ao anterior (sin
importar si est declarado o no; ver Concepto DIAN
28005 del 2004).
194,000,000
Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)
0
17,061,000
Acciones en sociedades nacionales
Acciones en sociedades del exterior

Inventarios de Mercancas
Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrcola
120,000,000
Bienes races- casa de habitacin
56,590,000
Los dems bienes races
39,715,000
Muebles y enseres, vehculos
41,000,000
Activos de varias clases, pero empleados para generar las rentas de que tratan los numerales 1, 2,
3, 6 y 9 el artculo 207-2 (ver numeral 13 del artculo 191 del ET)
Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en
producir rentas durante el 2014)
Activos destinados a actividades no explotadas durante el ao 2014 ("empresa improductiva"; ver

C.E., Sec. Cuarta, Sent. febrero 21 del 2005, Exp. 14110. M.P. Ligia Lpez Daz; tambin el Decreto
4123 de noviembre 16 del 2005)
Total patrimonio bruto a diciembre del 2013
506,566,000
Total patrimonio lquido a diciembre del 2013

El valor patrimonial neto de los activos era:
120,000,000
386,566,000
76.31%
Deudas
De todo tipo
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2014

386,566,000
Patrimonio lquido a diciembre 31 del 2013

Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de renta presuntiva
La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones y aportes en sociedades nacionales
(13,019,000)
La totalidad del valor patrimonial neto de activos destinados a actividades no explotadas

durante el ao 2014 ("empresa improductiva")
El valor patrimonial neto de los activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor
Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de:

La totalidad del valor patrimonial bruto de los activos empleados para generar las rentas de
que trata los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del artculo 207-2 (ver numeral 13 del artculo 191 del
ET)
Hasta los primeros 8.000 UVT (8.000 x $27.485 = $219.880.000) del patrimonial bruto de la
casa de habitacin (Nota: Segn el Concepto DIAN 080289 de octubre 1 del 2009, a pesar
de que se parte del patrimonio lquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin exceder
el lmite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se
pueda volver negativa)
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $27.485 = $522.215.000) del valor patrimonial
bruto de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Segn el Concepto DIAN
080289 de octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio lquido, estos activos
se restan por su valor bruto-sin exceder el lmite antes indicado- y sin importar que con eso
la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)
La totalidad del valor patrimonial bruto de los aportes voluntarios en fondos de pensiones
(ver sentencia Consejo de Estado junio de 2011 expediente 18024 donde interpret el
artculo 135 de la Ley 100 de 1993 y declar nulos varios apartes de los conceptos DIAN
008755 de febrero 17 del 2005 y 017628 de febrero 28 del 2006)
La totalidad del valor patrimonial bruto de Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de
1998)
Base
(56,590,000)
(120,000,000)
0
196,957,000
Tarifa
3%
Subtotal
Ms: Rentas netas gravables que durante el 2014 hayan producido los activos excluidos del
clculo
5,909,000
Ejemplo: Los dividendos gravables recibidos durante el 2014 de parte de las sociedades
nacionales donde se posean las acciones
Renta presuntiva definitiva 2013
8,000,000
Se rest la totalidad del valor patrimonial neto de

esos activos suponiendo que no pudieron generar
renta durante ningn mes del ao 2013. Pero si
fueron bienes que dejaron de participar en la
generacin de la renta solo durante algunos meses
del ao 2013, entonces en ese caso solo se resta el
valor proporcional que corresponda a esos meses en
los cuales no estuvo participando en la generacin
de las rentas. Para esos casos, el valor inicial se
dividira entre 12 meses y se multiplica por los meses
en que no particip en generar rentas (ver literal b
del art. 189 del E.T.)
A pesar de que la cartilla de la DIAN usa en este

punto y en el anterior el valor de la UVT del ao
anterior (en este caso, la del 2013), sucede que al
estudiar los valores de este rubro desde el ao 2006
en adelante, cuando se cre la UVT, se puede
sustentar que el valor a usar para el ao gravable
2014 es la UVT del mismo ao 2014 (ver la historia
de los valores de los literales "e" y "f" del art. 189 del
E.T.)
Si en la depuracin del patrimonio no se hubieran

restado el valor neto de las acciones y/o cuotas en
sociedades nacionales, entonces aqu no se sumara
ningn valor. Por tanto, a cada quien le corresponde
tomar la decisin de si le conviene o no restar un
determinado activo (pues es opcional hacerlo) ya que
cuando lo reste, entonces en este punto tendr que
sumar las rentas gravadas obtenidas durante el ao
gravable con dicho activo
13,909,000
Si la base es negativa, este dato se toma como cero

AO GRAVABLE 2014
Determinacin anticipo al impuesto de renta 2015 (si se declara en el formulario 210)

3
Si present declaracin por el ao anterior (2013), indique el valor del

"impuesto neto de renta" (rengln 71 si en ese ao us el formulario
110, o rengln 91 si us el formulario 210, o rengln 51-53 si us el
$
230, o rengln 48-50 si us el 240) que liquid en dicha declaracin.
Primer
ao
Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones:

1) La declaracin por el ao gravable 2014 es la primera declaracin
de renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) Es el ao
gravable 2014 el segundo ao que le corresponde declarar en toda su
historia tributaria?
3) Es el ao gravable 2014 el tercer o posterior ao gravable que le
corresponde declarar?
4) Esta declaracin de renta 2014 ser la ltima que se presenta pues
se trata de la declaracin de renta de una sucesin ilquida que qued
liquidada durante el 2014 (y por tanto, es claro que no se tendr que
presentar una futura declaracin 2015)?
45,000,000
14,549,000
3,637,000
8,023,000
Impuesto Neto de Renta del ao 2014

25%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Segundo ao
Total Anticipo para el ao 2015
Opcin 1
Subtotal
Promedio
50%
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
50%
45,000,000
14,549,000
59,549,000
29,775,000
14,888,000
8,023,000
0
14,549,000
7,275,000
8,023,000
0
0
Tercer o posterior ao
Opcin 1
Subtotal
Promedio
75%
Opcin 2
75%
45,000,000
14,549,000
59,549,000
29,775,000
22,331,000
8,023,000
14,308,000
14,549,000
10,912,000
8,023,000
2,889,000
2,889,000
Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2015
2,889,000
Determinacin anticipo al impuesto de renta 2015 (si se declara en el formulario 230)
Si present declaracin por el ao anterior (2013), indique el valor del

"impuesto neto de renta" (rengln 71 si en ese ao us el formulario
110, o rengln 91 si us el formulario 210, o rengln 51-53 si us el
$
230, o rengln 48-50 si us el 240) que liquid en dicha declaracin.
Segundo ao
Primer
ao
Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) La

declaracin por el ao gravable 2014 es la primera declaracin de
renta que presenta en toda su historia tributaria?
2) Es el ao gravable 2014 el segundo ao que le corresponde
declarar en toda su historia tributaria ?
3) Es el ao gravable 2014 el tercer o posterior ao gravable que le
corresponde declarar?
4) Esta declaracin de renta 2014 ser la ltima que se presenta pues
se trata de la declaracin de renta de una sucesin ilquida que qued
liquidada durante el 2014 (y por tanto, es claro que no se tendr que
presentar una futura declaracin 2015)?

25%
Opcin 1
Subtotal
Promedio
50%
Opcin 2
50%
Tercer o posterior ao
(nombre
NIT.
Certifico
durante
el ao
gravable
de
2004:
Certificoque
que
durante
el ao
gravable
de 2005:
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de 2007:
1.
menos
el 80%
mis
brutos brutos
provinieron
de una relacin
laboral
legal
y reglamentaria.
1. Por
Por
menos
el 80%
de ingresos
mis
ingresos
provinieron
de una
relacin
laboral
o legal
y reglamentaria.
1.
Porlololo
menos
elde80%
de mis
ingresos
brutos
provinieron
de ouna
relacin
laboral
o legal y reglamentaria.
2. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a ochenta millones de pesos ($80'000.000) a 31 de Diciembre de 2004.
2. Mi
patrimonio
bruto
eraera
igualigual
o inferior
a ochenta y cuatro millones ochocientos ochenta mil de pesos ($84'880.000) a
2.
Mifui
patrimonio
bruto
o inferior
3.
No
responsable del
impuesto
sobre las
ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 de Diciembre
de 2005.
4. Mis
totales fueron
iguales
o inferiores
a sesenta
3.
Noingresos
fui responsable
del
impuesto
sobre
las millones
ventas.de pesos ($60'000.000).
3. Mis
No consumos
fui responsable
del
impuesto
sobre
las ventas.
5.
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
Miselingresos
ingresos
totales
fueron
iguales
o inferiores
(3.300
x $ 20,974
= $69.214.000)
4. Que
6.
Mis
total de mis
totales
compras
fueron
y consumos
iguales
no
o inferiores
superaron
la
a sesenta
suma a
de3.300
cincuenta
y tres UVT
millones
millones
seiscientos
de pesos
($50'000.000)
sesenta
mil pesos ($63'660.000)
5.
Miselconsumos
consumos
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la
deexcedieron
2.800
UVT
(2.800
x $ mil
20,974
$58.727.000)
7.
valor total de
mis
consignaciones
o inversiones
no
los ochenta
millones
depesos=($53'050.000)
5. Que
Mis
mediante
tarjeta
de bancarias,
crdito
nodepsitos
excedieron
la sumafinancieras
de suma
cincuenta
y tres millones
cincuenta
($80'000.000).
6..
Queel
el
total
compras
y consumos
no superaron
la cincuenta
suma de y2.800
UVT (2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
6. pesos
Que
total
de de
mismis
compras
y consumos
no superaron
la suma de
tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
7. Que
elelvalor
total
de de
mis consignaciones
bancarias, depsitos
o inversiones
financieras financieras
no excedieron
ochenta y cuatro
7.
Que
valor
total
o inversiones
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
lo tanto,
manifiesto
que no mis
estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
declaracin dedepsitos
renta y complementarios
por el ao gravable 2004.
delPor
contribuyente)
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por lolotanto,
queque
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
de renta yde
complementarios
por el ao gravable
Por
tanto,manifiesto
manifiesto
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
renta y complementarios
por el2005.
ao gravable 2007
Opcin 1
Subtotal
Promedio
75%
Opcin 2
75%
45,000,000
10,525,000
2,631,000
8,023,000
0
45,000,000
10,525,000
55,525,000
27,763,000
13,882,000
8,023,000
0
10,525,000
5,263,000
8,023,000
0
0
45,000,000
10,525,000
55,525,000
27,763,000
20,822,000
8,023,000
12,799,000
10,525,000
7,894,000
8,023,000
0
Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2015
Para todo tipo de persona natural,

siempre que el rengln 91
(impuesto neto de renta) tenga
valor, en ese caso se debe
calcular "anticipo al impuesto del
ao 2,889,000
fiscal siguiente" (en este
caso, el anticipo para el 2014).
Pero advirtase que si la
declaracin 2013 es la LTIMA a
presentar por razn de que se
trata de una sucesin ilquida que
se liquid durante el ao 2013, en
ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO
AL AO SIGUIENTE (vase
Concepto DIAN 12200 mayo 13
de 1987). Adems, si el
contribuyente puede demostrar
que por causas ajenas a su
voluntad (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que obtendr
durante ese ao siguiente (en
este caso el 2014) se van a ver
disminuidas, podr entonces
liquidarse un menor anticipo al
2014 siguiendo las instrucciones
de la Circular DIAN 044 de Junio 1
del 2009

AO GRAVABLE 2014
MODELO PARA EFECTUAR EL CLCULO DE LA SANCIN DE EXTEMPORANEIDAD

De acuerdo con las normas contenidas en el artculo 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias
administradas por la DIAN tendrn en ese caso que liquidar la "sancin de extemporaneidad" la cual, dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas
normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada. Adems, el valor en pesos que se llegue a obtener en el clculo de la mencionada "sancin de
extemporaneidad", en ningn caso puede ser inferior a la "sancin mnima" definida en el artculo 639 del ET, es decir, no puede ser inferior a 10 UVT.
De otro lado, esa forma de calcular la "sancin de extemporaneidad" definida en los artculos 641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qu tipo de
declaracin se trate, es decir, sin importar si se trata de una "declaracin de renta" o de una "declaracin de IVA" o de una "declaracin de retencin en la fuente", etc.
(Nota: la declaracin de "ingresos y patrimonio", y segn el artculo 645 del ET, s tiene forma especial de calcularse una posible "sancin de extemporaneidad"). Por
tanto, segn el tipo de declaracin a la cual se le tenga que calcular esa sancin de extemporaneidad definida en los artculos 641 y 642, cada contribuyente tendr que
ubicar dentro de dicho tipo de declaracin los parmetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sancin (por ejemplo, si es una declaracin de retencin
en la fuente, all no existiran los "ingresos brutos del perodo", pero en una de IVA o de renta s los habra).
Aclarado lo anterior, a continuacin se suministra un modelo de la forma en que se tendra que calcular la "sancin de extemporaneidad" (tanto antes de un
emplazamiento como despus de dicho emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaracin de renta, y ms exactamente, a una declaracin de renta
por el ao gravable 2014 de los NO obligados a llevar contabilidad (se citan los renglones respectivos que se tomaran del formulario 210 diseado por la DIAN para las
declaraciones de renta 2014). Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el clculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se debern hacer las
adaptaciones respectivas. As mismo, si se desea usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en
amarillo pues las dems arrojan resultados automticos.
Clculos si se usa el formulario 210

1. Clculo Sancin por Extemporaneidad si se acta antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se venca la declaracin, la fecha en que sera la "presentacin extempornea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo
hubiese, las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es vlido que se d una
sola de las cuatro "situaciones" que all se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situacin", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero
en la celda amarilla respectiva.
Detalles
-Fecha en que se venca el plazo para presentar esta declaracin 2014
-Fecha en que se va a presentar la declaracin
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Parciales
Totales
11 de agosto de 2015
14 de octubre de 2015
3
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sancin
28,279
Saldo a favor registrado en el rengln 102 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situacin 1
-Si en la declaracin 2014 s hay "impuesto a cargo" (rengln 94)
la sancin de extemporaneidad en esta situacin sera
Valor del rengln 94
Factor de multiplicacin por cada mes, o fraccin de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaracin a ser presentada
0
5%
0
Subtotal 1
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sancin mnima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situacin", la sancin de extemporaneidad sera
Situacin 2
-Si en la declaracin 2014 no hay "impuesto a cargo" (rengln 94)
pero s hay "ingresos brutos" (renglones 40+67), la sancin de extemporaneidad
se estimara as:
Valor suma renglones 40+67 del formulario
Aunque este clculo es

automtico, no siempre
arroja un dato exacto.
Es mejor comprobarlo
manualmente pues el
Excel es muy rgido en
el clculo de los das de
diferencia entre una
fecha y otra, y sin
embargo, para calcular
los meses de
extemporaneidad entre
dos fechas, la forma en
que la norma fiscal los
calcula no siempre
coincide con la forma
en que Excel lo hace.
Por ejemplo, si el
vencimiento es 14 de
agosto del 2015, y se
presenta 14 de
septiembre del 2015, la
norma fiscal dira que
es solo 1 mes de
extemporaneidad pero
Excel arrojara 2 meses.
0
0.5%
0
Subtotal 1
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sancin mnima".
Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaracin 2014 s tenga "saldo a favor"
Para esta situacin el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes:
- El 5% de los ingresos brutos
- El doble del "saldo a favor" de esta declaracin 2014
0
0
b) En caso de que la declaracin 2014 no tenga "saldo a favor"

- El equivalente a 2.500 UVT
0
70,698,000
Si esta es la situacin, la sancin de extemporaneidad sera
Situacin 3
ni tampoco "ingresos brutos" (rengln 40 y 67), pero s exista patrimonio lquido
positivo del ao anterior (2013) en ese caso la sancin de extemporaneidad se estimara as
Valor patrimonio lquido a diciembre del 2013
0
1.0%
0
Subtotal 1
a) El 10% del patrimonio lquido del 2013
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaracin 2014 si lo hubiere
0
0

- El 10% del patrimonio lquido del 2013
0
70,698,000
Situacin 4
-Si en esta declaracin 2014 no hay "impuesto a cargo" (rengln 94)
ni tampoco "ingresos brutos" (rengln 40 y 67), ni tampoco exista patrimonio
lquido positivo del ao anterior (2013) en ese caso la sancin de extemporaneidad es la mnima
283,000
Sancin por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar
283,000
2. Clculo Sancin por Extemporaneidad si se acta despus de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
hubiese, las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una
Detalles
Parciales
Totales
3
28,279
Situacin 1
Valor del rengln 94
Subtotal 1
10%
0
Subtotal 1
1.0%
0
Situacin 2
pero s hay "ingresos brutos" (renglones 40+67), la sancin de extemporaneidad
se estimara as:
Valor suma renglones 40+67 del formulario

- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaracin 2014

arroja un dato exacto. Es
mejor comprobarlo
manualmente pues el
fecha y otra, y sin
los meses de
calcula no siempre
coincide con la forma en
que Excel lo hace. Por
ejemplo, si el
presenta 14 de
norma fiscal dira que es
solo 1 mes de
0
0

0
141,395,000
Situacin 3
ni tampoco "ingresos brutos" (rengln 40 ni 67), pero s exista patrimonio lquido
Valor patrimonio liquido a diciembre del 2013
0
2.0%
0
Subtotal 1
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaracin 2014 si lo hubiere
0
0

0
141,395,000

Situacin 4
ni tampoco "ingresos brutos" (rengln 40 y 67), ni tampoco exista patrimonio
lquido del ao anterior (2013) en ese caso la sancin de extemporaneidad es la mnima
283,000
283,000
Clculos si se usa el formulario 230

1. Clculo Sancin por Extemporaneidad si se acta antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
hubiese, las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una
Detalles
Parciales
Totales
3
28,279

Situacin 1
Valor del rengln 56
Subtotal 1
5%
0
Subtotal 1
0.5%
0
Situacin 2
pero s hay "ingresos brutos" (renglones 30+31+48), la sancin de extemporaneidad
se estimara as:
Valor suma renglones 30+31+48 del formulario

- El doble del "saldo a favor" de esta declaracin 2014

manualmente pues el
fecha y otra, y sin
los meses de
calcula no siempre
coincide con la forma en
que Excel lo hace. Por
ejemplo, si el
presenta 14 de
norma fiscal dira que es
solo 1 mes de
0
0
283,000

0
70,698,000
283000
Situacin 3
ni tampoco "ingresos brutos" (rengln 30+31+48), pero s exista patrimonio liquido
0
1.0%
0
Subtotal 1
a) El 10% del patrimonio liquido del 2013
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaracin 2014 si lo hubiere
0
0
283,000

0
70,698,000
283000
Situacin 4
ni tampoco "ingresos brutos" (rengln 30+31+48), ni tampoco exista patrimonio
lquido positivo del ao anterior (2013) en ese caso la sancin de extemporaneidad es la mnima
283,000
283,000
2. Clculo Sancin por Extemporaneidad si se acta despus de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
hubiese, las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es vlido que se de una
Detalles
Parciales
Totales
3
28,279

Situacin 1
Valor del rengln 56
Subtotal 1
10%
0
Subtotal 1
1.0%
0
Situacin 2
pero s hay "ingresos brutos" (renglones 30+31+48), la sancin de extemporaneidad
se estimara as:
Valor suma renglones 30+31+48 del formulario

- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaracin 2014
0
0
283,000

0
141,395,000
283000
Situacin 3
ni tampoco "ingresos brutos" (rengln 30 +31+48), pero s exista patrimonio lquido
Subtotal 1
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaracin 2014 si lo hubiere
2.0%
0
0
0
283,000
0
141,395,000
283000
Situacin 4
ni tampoco "ingresos brutos" (rengln 30+31+48), ni tampoco exista patrimonio
lquido del ao anterior (2013) en ese caso la sancin de extemporaneidad es la mnima
283,000
283,000

manualmente pues el
el calculo de los das de
fecha y otra, y sin
los meses de
calcula no siempre
coincide con la forma
en que el Excel lo hace.
Por ejemplo, si el
presenta 11 de octubre
del 2013, la norma
fiscal dira que son solo
2 meses de
Excel
arrojara 3 meses.

NIT
CONCILIACIN PATRIMONIAL
Importante: Aun si el declarante puede y en efecto decida presentar su declaracin en el formulario 230 (IMAS de empleados), deber en todo
caso hacer la justificacin de su incremento patrimonial entre el 2013 y el 2014 con los siguientes clculos en los cuales no se usa la RGA, sino la
Renta lquida ordinaria. Lo anterior por cuanto la Renta lquida ordinaria s refleja ms la realidad de los valores con los cuales el declarante afect
su patrimonio lquido en contraste con la RGA, la cual no incluye por ejemplo los ingresos por pensiones o incluso se ve inflada por el hecho de no
aceptar en su depuracin todos los costos y deducciones que s se incluyen en la renta lquida ordinaria.
Valores
Conceptos
Parciales
Totales
386,566,000
Patrimonio lquido a diciembre 31 del 2013
Ver
Comentario
*,* al final
(a)
Ms o menos: Variacin patrimonial durante

el 2014 originada por:
Ms: Incrementos o decrementos TERICOS en bienes races
4,558,000
Ms: Incrementos o decrementos TERICOS en acciones y aportes
784,000
Ms: Incrementos o decrementos TERICOS en vehculos
Ms: Valorizaciones en semovientes bovinos
6,824,000
Ms: Ingresos No gravados (rengln 45 del formulario)
5,035,000
Ms: Ganancias ocasionales netas (renglones 67+68-69)

Renta lquida Capitalizada durante el 2014
Renta lquida declarada (antes de compensaciones; rengln 53)
Ms: Deduccin inversin en activos fijos (art. 158-3)
(en el formulario queda como una "deduccin" pero en
realidad tal "deduccin" no disminuy el sado de los
activos fijos a diciembre 31 del 2014, lo cual s sucede con la
depreciacin)
Menos: Gastos por intereses y otros que no se pudieron incluir
en el formulario por no ser deducibles, pero que s se
cubrieron con dineros y por tanto
fueron flujos de dinero que disminuan el patrimonio lquido
Menos: Gastos personales que no se deducen en el
formulario
Para que funcionen las

frmulas, esta cifra hay
que introducirla con el
signo "-" adelante
50,000,000
12,155,000
Para que funcionen las

formulas, esta cifra hay
que introducirla con el
signo "-" adelante. Esta
cifra es la que se
colocara por diferencia
para lograr que la cifra
de la celda D 61 quede
en ceros
143,568,000
0
3,031,223
(134,444,000)
(b)
Total patrimonio lquido a diciembre del 2014 que se puede justificar
465,922,000
Total patrimonio lquido a diciembre del 2014 que se va a declarar
465,922,000
Diferencia patrimonial sin justificar
0
0
(c)
Notas:
(a) Ese patrimonio a diciembre del 2013 lo estamos tomando del que figura en el anexo de "Renta presuntiva".
(b) Ese dato es un dato que cada persona natural debe estimar (se forma con los valores utilizados para comida o para servicios
pblicos, o para viajes de vacaciones, o para ayuda a familiares, etc.).
(c) Esa cifra siempre debe quedar en ceros o ser una cifra negativa, pues de lo contrario, si arroja una cifra POSITIVA, la DIAN podra
convertir la cifra que all se forme en una Renta lquida que produce impuesto (ver artculos 236 y 239-1).

Liquidador 210 y 230 DR Ag2014 Con Anexos Aniversario

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Liquidador 210 y 230 DR Ag2014 Con Anexos Aniversario

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao.

Este cdigo debe estar

Las personas y sucesiones ilquidas que no llevan

Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad

Durante el 2014 tuvieron aplicacin los

Si es una correccin indique:

Total patrimonio lquido (30-31, si el resultado es

Recibidos como empleado

Recibidos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de

Honorarios, comisiones y servicios

Intereses y rendimientos financieros

Otros (ventas, arrendamientos, etc.)

Total ingresos recibidos por concepto de renta (sume 33

Pagos a terceros (salud, educacin, alimentacin)

Otros ingresos no constitutivos de renta

Total ingresos no constitutivos de renta (sume

Total ingresos netos ( Casillas 40-45)

Gastos de nmina incluidos los aportes a seguridad social y

Deduccin por dependientes econmicos

Deduccin por pagos intereses de vivienda

Otros costos y deducciones

Costos y gastos incurridos en el exterior

Total costos y deducciones (sume 47 a 51)

Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva)

Renta Lquida (Casilla 53 - 55)

Gastos de representacin y otras rentas de trabajo

Aportes obligatorios al fondo de pensiones

Aportes a fondo de pensiones voluntarias

Aportes a cuentas AFC

Otras rentas exentas

Renta lquida ordinaria (46 - 52; si el resultado es

Determinacin de la Renta Gravable Alternativa-IMANpara empleados

Quedan pendientes la Ley 1690 de

29. Cambio de titular de inversin extranjera

Ingresos por ganancias ocasionales en el pas

ingresos por ganancias ocasionales en el exterior

Ganancias ocasionales gravables (si Casillas 67+68-69-70. Si el resultado es

Total ingresos obtenidos periodo gravable

Dividendos y participaciones no gravadas

Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de dao

Gastos de representacin exentos

Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS

Prdidas por desastres o calamidades pblicas

Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado

Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio domstico

indemnizaciones y otros (literal i Art. 332 literal i) E.T.)

Retiros fondos de pensin de jubilacin e invalidez, fondo de cesantas y cuentas

10. Otros nombres

26. Numero de formulario anterior

Total patrimonio bruto

28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributacin (Marque "X")

27. Fraccin de ao gravable 2015 (Marque "X")

24. Actividad econmica

Por impuestos pagados en el exterior, distintos a los registrados

Total descuentos tributarios (sume 86 a 89)

Impuesto de ganancias ocasionales

Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales

Menos: Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o compensacin (ver

Menos: Total retenciones ao gravable 2014

Mas: Anticipo renta por el ao gravable 2015

Por pagos laborales (25%) y pensiones

Total Renta exenta (sume 58 a 63)

Renta Lquida gravable (Al mayor valor entre 56 y 57 reste