Planeamiento Tributario

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CONTABILIDAD
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
TRIBUTOS MUNICIPALES
DOCENTE: ASTOCHADO GUEVARA PABLO ROSSY
ALUMNO: ABAD ALVARADO WILDER

BENJAMIN

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios en primer lugar
por la fuerza que me da para
seguir da con da, por la salud y
as poder seguir adelante, a mi
familia hoy y siempre por su
apoyo incondicional para as
cumplir con mis objetivos y
metas propuestas y a los
docentes
por
sus
guas,
enseanzas
para
poder
desarrollarme de forma personal
como profesional.
INTRODUCCIN
Hoy en da la Administracin Pblica demora en ponerse acorde con la
modernidad y en carrera de la calidad total en prestacin de servicios, es
indudablemente la Municipalidad, refirindonos a las municipalidades en
general. Los servicios en general que se brindan en estas instituciones
dejan mucho que desear. Podra decirse que son muestra de la ineficiencia
DOC:
1 C.P.C.C ASTOCHADO GUEVARA PABLO ROSSY
CICLO
IX -

alcanzada con experiencia. Sin embargo, es necesario realizar un anlisis

mucho ms serio del por qu la situacin actual de las Municipalidades y
sobretodo de la situacin de la Administracin Tributaria Municipal para as
entender a donde van y son invertidos la mayor parte de esta recaudacin
Municipal.
Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayora de
municipalidades tiene un deficiente sistema de administracin tributaria,
debido principalmente a que nunca se preocuparon en desarrollar o
potenciar esta importante rea, a travs de la cual se captan los recursos
necesarios para que puedan cumplir con sus fines y objetivos en favor de
sus comunidades. Ese descuido no ha permitido que se implementen
sistemas tales como el de fiscalizacin, recaudacin y control de
cumplimiento de deuda, con lo cual ha empeorado la situacin financiera
de los Gobiernos Locales al no poder contar con los recursos por falta de
pago de impuestos y tasas, por parte de los contribuyentes, los mismos
que en la mayora de los casos no recaen la responsabilidad sino, por la
falta de control de la Administracin Tributaria. Asimismo, a ello se suma la
falta de infraestructura y de personal idneo para el desarrollo de las
funciones propias de la Administracin Tributaria.
La funcin de fiscalizacin debe ser permanente con la finalidad de difundir
y crear un real riesgo para los contribuyentes; asimismo, debe ser
sistemtica, porque con el diseo y ejecucin de un adecuado plan de
fiscalizacin selectiva, aunque lenta pero progresivamente, lograr fiscalizar
a un mayor nmero de contribuyentes. Esto ltimo tiene una mayor
posibilidad con la ayuda y apoyo de un sistema informtico que agilice el
cruce de informacin.
En ese sentido el propsito especfico de este trabajo es el de revisar la
situacin de la Administracin Tributaria Municipal as como proponer un
conjunto de opciones para modernizarla, dentro del marco jurdico
establecido para el tratamiento tributario.
OBJETIVOS
DOC:
CICLO
IX -

OBJETIVO GENERAL
Determinar cules son los Impuestos Municipales y

sus alcances de aplicacin.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Conocer cules son los alcances de cada tributo municipal.
Dar a conocer los porcentajes de cada impuesto municipal.
Determinar cules con los tributos que ms ingresos otorga
a las municipalidades.
TRIBUTOS MUNICIPALES
La Ley de Tributacin Municipal, cuyo Texto nico Ordenado fue
aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF creo una serie de
DOC:
CICLO
IX -

impuestos a su favor, adems, estableci las reglas para la creacin de

contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas, y derechos, cada uno de
los cuales tiene sus propias reglas.
Los Impuestos Municipales son los tributos creados en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa de la Municipalidad al contribuyente, dichos impuestos municipales
son los siguientes:
a. Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rusticos.
b. Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos

o rusticos a titulo oneroso o gratuito, cualquier sea su forma o
modalidad.
c. Impusto al Patromonio
Vehicular
Grava la propiedad de los vehiculos, automoviles, camionetas,

station wagons, camiones, buses y omnibuses, con una antiguedad
no mayo a tres aos.
d. Impuesto a las
Apuestas
Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos

hipicos y similares en las que se realice las apuestas.
Grava la realizacion de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterias, bingos y rifas, asi como la obtencion de premios
en juegos de azar.
f.Impuesto a los
Espectaculos Publicos
No Deportivos.
Grava el monto que se abona por presenciar o participar en

espectaculos publicos no deportivos que se realicen en locales y
parques cerrados.
e. Impuesto a los Juegos
Administracin Distrital :
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Predial
a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
de Alcabala
a los Espectculos Pblicos no deportivos
Administracin Provincial:
Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loteras)
IMPUESTO PREDIAL
DOC:
CICLO
IX -

CONCEPTO:
El Impuesto Predial, es un tributo de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios:
Los terrenos ganados al mar, a los ros, y a otros espejos de agua,
as como,
Las edificaciones
instalaciones
fijas
permanentes
que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran

ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Acreedor Tributario:
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le
corresponde efectuar la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto).
Deudor Tributario:
Personas naturales y personas jurdicas de predios al 1 de
enero de cada ao.
CUANDO SE ADQUIERE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE:

El carcter de sujeto de IP se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la
obligacin tributaria.
DOC:
CICLO
IX -

Importante: Si en caso se efectue cualquier transferencia, el

adquiriente asumira la condicion de contribuyente a partir del 1 de
enero del ao siguiente.
La Ley establece que el carcter de sujeto pasivo del impuesto se
atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero
del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Por ejemplo, si al
primero de enero del ao 2012 soy propietario de un predio entonces
estar obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de
diciembre del 2012 y as sucesivamente.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente
de producido el hecho. Por ejemplo, si en el mes de julio del ao
2014 transfiero mi predio, slo estar obligado a pagar el impuesto
hasta el 31 de diciembre del 2014 y el nuevo propietario recin
estar obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2015.
BASE IMPONIBLE DEL IPUESTO:

Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicaran los
valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de
depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula
el Consejo Nacional de Tasaciones; y aprueba anualmente el Ministro
de Vivienda, Construccin y Saneamiento, mediante Resolucin
Ministerial.
TASAS DE IMPUESTO:
Se calcula aplicando a la base imponible, la escala progresiva
acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOAVALUO
Hasta 15 UIT's
Mas de 15 UIT's y hasta 60 UIT's.
Mas de 60 UTI's
ALICUOTA
0.2%
0.6%
1.0%
DECLARACION JURADA:
DOC:
CICLO
IX -

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero.

Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un
predio. Tambin cuando el predio sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen el valor de 5 UIT. En estos casos la
declaracin se presentar hasta el ltimo da de producidos los
hechos.
Cobro por el servicio de emisin mecanizada de Declaracin
Jurada. Las municipalidades cobran por dicho servicios no ms del
0.4% de la UIT. (S/.14.20)
FORMAS DE PAGO
El impuesto
alternativas:
podr
cancelarse
de
acuerdo
las
siguientes
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de

cada ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En
este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica
el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el
perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de
la primera cuota y el mes precedente al pago.
SANCIONES POR NO DECLARAR
Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin
jurada estar sujeto a las siguientes sanciones:
La del inciso 1) se sancionar con 40% de UIT (persona natural)
y 100% UIT (persona jurdica).
La del inciso 2) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y
80% UIT (persona jurdica).
La del inciso 3) se sancionar con 50% del Tributo omitido.
DOC:
CICLO
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Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar

sujeto a incentivos con los descuentos respectivos.
INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTOS:

No pagan impuesto, los predios de:
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;
excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al
amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los
mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad,
siempre que el predio se destine a residencia de sus
representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as
como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de
sede.
Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus
fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se
destine a sus fines especficos.
Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva,
con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
Las universidades y centros educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
DOC:
CICLO
IX -

Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones
polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas,
reconocidos por el rgano electoral correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines especficos de la organizacin.
Los Clubes departamentales, provinciales y distritales
constituidos con forme a Ley, as como la asociacin que los
representa, siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales especficos.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los
predios que hayan sido declarados monumentos
integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean
dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes
de instituciones sin fines de lucro, debidamente
inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
DISTRIBUCION Y FINALIDAD DEL IMPUESTO:
Del rendimiento del impuesto se destina exclusivamente a
financiar el desarrollo y el mantenimiento del catastro
distrital,
5%
as
como
las
acciones
que
realice
la
administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y

mejorar la recaudacin.
3/1000
Del
rendimiento
del
impuesto
ser
transferido
por
la
municipalidad distrital al CONATA (CONSEJO NACIONAL DE
(tres por
TASACIONES) Para el cumplimiento de las funciones que le
mil)
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la

formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin. DL N294
DOC:
CICLO
IX -

IMPUESTO A LA ALCABALA
CONCEPTO:
El Impuesto de Alcabala es un tributo de realizacin inmediata que
grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
El IA es de realizacin inmediata, dado que se genera de manera
instantnea con la dacin del negocio jurdico constituido por la
transferencia de propiedad de bienes inmuebles.
BASE IMPONIBLE Y TASA DEL IMPUESTO IA:
La base imponible del IA es el valor de transferencia, el cual no podr
ser menor al valor de autoevalu del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de
Precios al por Mayor (IPM)
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del
1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomara en
DOC:
CICLO
IX -

cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a

la fecha que se produzca la transferencia.
La tasa del IA es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
Perodo
Tramo de
inafectacin
Del 01.01.1994
al 31.12.2001
25 UIT
lativo N 776
31.12.1993
Ley
Ninguno
Del 18.05.2003
hasta la actualidad
legal
Fecha de
publicacin
Decreto Legis-
Del 01.01.2002
al 17.05.2003
Dispositivo
10 UIT
N 27616
29.12.2001
Ley
17.05.2003
N27963
CUL ES EL PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO:

El pago del IA debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. El pago
se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada
por las partes.
CULES SON LAS OPERACIONES INAFECTAS DEL IMPUESTO:
DOC:
CICLO
IX -

Hay dos tipos de inafectaciones al IA: las inafectaciones objetivas,

dirigidas a determinadas operaciones y las inafectaciones subjetivas,
las cuales se aplican a determinados sujetos.
a) Inafectaciones objetivas
Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisin de propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
b) Inafectaciones Subjetivas:
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de
propiedad inmobiliaria que efecten las siguientes entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a

Constitucin.
la
FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO:

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la
forma de pago del precio de venta del bien materia del Impuesto,
acordada por las partes.
RENDIMIENTO DEL IMPUESTO:
El rendimiento del Impuesto constituye renta para la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el
inmueble materia de la transferencia.
DOC:
CICLO
IX -

En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan

constituidos Fondos de Inversin Municipal, sern acreedoras del
Impuesto y transferirn bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento
del Impuesto de Alcabala a la Municipalidad Distrital donde se ubique
el inmueble y el 50% restante al Fondo de Inversin.
IMPUESTO VEHICULAR
CONCEPTO:
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es un tributo de periodicidad
anual y grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una
antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a
partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular
de los Registros Pblicos.
DOC:
CICLO
IX -

DETALLE DE LOS VEHICULOS GRAVADOS:

Para la aplicacin del IPV, los vehculos afectos son los que a
continuacin se definen:
TIPO: AUTOMVIL
DETALLE: Vehculo automotor para el transporte de personas,
hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos,
considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C, en donde:
A1:
A2:
A3:
A4:
Menos de 1,050 cc.

De 1,050 cc a 1,500 cc.
De 1,501 cc a 2,000 cc.
Ms de 2,000 cc.
TIPO: CAMIONETA
DETALLE: Vehculo automotor para el transporte de personas y de
carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados
como de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
TIPO: STATLON WAGON
DETALLE: Vehculo automotor derivado del automvil que al revatir
los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de
carga liviana, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4
y C.
TIPO: CAMIN
DETALLE: Vehculo automotor para el transporte de mercancas
con un peso bruto vehicular igual o mayor a 4 000 kilogramos.
Puede incluir una carrocera o estructura portante. BUS/ MNIBUS
Vehculo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso
bruto vehicular que no exceda a 4 000 kilogramos. Se considera
incluso a los vehculos articulados especialmente construidos para
el transporte de pasajeros.
DOC:
CICLO
IX -

QUE ADMINISTRA Y QUIENES SON CONTRIBUYENTES DEL IPV:

La administracin del IPV corresponde a las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del
vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el
artculo anterior.
BASE IMPONIBLE:
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original
de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en
ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe
aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor
de ajuste por antigedad del vehculo.
Valor segn Tabla de
Valor de
Valores
adquisicin
El mayor
Referenciales.
importacin o de
ingreso alLa Tabla de Valores Referenciales para el ao 2013 fue
IMPORTANTE
patrimonio.
aprobada mediante Resolucin Ministerial N 003-2013-EF/15.
CUANDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO

La Ley establece que el carcter de sujeto del impuesto se atribuir
con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao
a que corresponda la obligacin tributaria. Por ejemplo, si al primero
de enero del ao 2010 soy propietario de un vehculo; el pago
impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2010 y as
sucesivamente hasta que hayan pasado 3 aos desde su primera
inscripcin en Registros Pblicos.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente
de producido el hecho. Por ejemplo, si en el mes de julio del ao
2014 transfiero mi vehculo slo estar obligado a pagar el impuesto
generado hasta el 31 de diciembre del 2014 y nuevo propietario
DOC:
CICLO
IX -

recin estar obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2015.

La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del
vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
CALCULO DE IMPUESTO
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
SANCIONES QUE EXISTEN AL NO DECLARAR EL IMPUESTO
VEHICULAR
Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin jurada
estar sujeto a las siguientes sanciones:
La del inciso a) se sancionar con 40% de UIT (persona natural)
y 100% UIT(persona jurdica).
La del inciso b) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y
80% UIT (persona jurdica).
La del inciso c) se sancionar con 50% del Tributo omitido.
Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar
sujeto a incentivos con los descuentos respectivos.
QUE HACER CUANDO SE PRODUCE LA DESTRUCCION O EL

SINIESTRO DEL VEHICULO:
Los sujetos del IPV presentarn una declaracin jurada rectificatoria
dentro de los sesenta das posteriores de ocurrida la destruccin,
siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo
afecto en ms del 50% el que deber ser acreditado
fehacientemente ante la Municipalidad Provincial respectiva. La
mencionada declaracin tendr efectos tributarios a partir del
ejercicio siguiente de aquel en que fuera presentada.
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de las siguientes entidades:
DOC:
CICLO
IX -

El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. .

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitucin.
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no
formen parte de su activo fijo.
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor
de tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.
La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin
de la autorizacin correspondiente.
Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar sujeto
a incentivos con los descuentos respectivos.
IMPUESTO A LAS APUESTAS

Art. 38 al 47 Dec. Sup. N 156-2004-EF
DOC:
CICLO
IX -

CONCEPTO
El Impuesto a las Apuestas es un tributo de periodicidad mensual
que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
QUE SE ENTIENDE POR EVENTOS SIMILARES:
Para los efectos del impuesto, se entiende por eventos similares,
aquellos eventos en los cuales, por la realizacin de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en
funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de los
casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas
especiales.
OBLIGADOS A PAGAR EL IMPUESTO
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas.
BASE IMPONIBLE PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO
La base imponible del Impuesto est constituida por la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados a
las personas que realicen las apuestas en el mismo mes.
DOC:
CICLO
IX -

BASE
IMPONIBLE
Ingreso total
percibido
Monto total
de premios
TASA PORCENTUAL DEL IMPUESTO:

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
DECLARACION DEL IMPUESTO:

Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de
apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, segn el
formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.
PAGO DEL IMPUESTO Y SU FISCALIZACION:
El Impuesto deber ser pagado mensualmente en la Municipalidad
Provincial respectiva o en la entidad financiera que sta designe,
dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente a
aquel en se percibieron los ingresos.
Las Municipalidades Provinciales, conforme lo dispone el Artculo 62
del Cdigo Tributario podrn efectuar acciones de fiscalizacin
directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto
cumplimiento de la obligacin tributaria.
DISTRIBUCION DE LOS FONDOS:
La Municipalidad Provincial, por intermedio de la respectiva entidad
financiera, distribuir los recursos que perciba por concepto del
Impuesto, de acuerdo a los siguientes porcentajes, dentro de los
cinco (5) das posteriores a la fecha de percepcin:
a) 60% a la Municipalidad Provincial.
b) 40% a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
IMPUESTO A LOS JUEGOS

DOC:
CICLO
IX -

CONCEPTO:
El impuesto Municipal a los Juegos se encuentra normado en los
artculos 48 al 53 del Dec. Sup. N 156-2004-EF; este impuesto
a los Juegos (en adelante, slo IJ), grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as
como la obtencin de premios en juegos de azar.
Es importante considerar la diferencia entre el IJ y el Impuesto a las
Apuestas, pues mientras que en este ltimo se gravan los ingresos
de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en el
primero se alude a actividades de juegos de azar.
QUIEN ES EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO:
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o
personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.
CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE:

La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para
el juego de pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los
boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en
el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los
premios, en caso de premios en especie, se utilizarn como
base imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente

artculo son excluyentes entre s.
CALCULO DEL IMPUESTO:

DOC:
CICLO
IX -

El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
Bingos, Rifas y Sorteos:
Pimball, juegos de
video y demas juegos
electronicos:
tasa
10%
Loterias y otros juegos

de azar:
QUIEN ES EL ACREEDOR DEL IMPUESTO:

En los casos de juegos de bingos, rifas, sorteos y similares, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de
competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se
realice la actividad gravada o se instale los juegos. En los casos de
loteras y otros juegos de azar, la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de
las empresas organizadoras de juegos de azar.
PERIODICIDAD DEL IMPUESTO:
El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y
agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro
de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma
que establezca la Administracin Tributaria.
DOC:
CICLO
IX -

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS

PUBLICOS NO DEPORTIVOS
CONCEPTO:
El Impuesto Municipal a los Espectculos Publico No Deportivos se
encuentra normado en los artculos 54 al 59 del Dec. Sup. N
156-2004-EF; El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos
(en adelante, slo IEPND), grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos que
se realicen en locales y parques cerrados.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho
de ingreso para presenciar o participar en el espectculo.
CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE:

La base imponible del impuesto est constituida por el valor de
entrada para presenciar o participar en los espectculos.
IMPORTANTE:
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o
participacin en los espectculos se incluya servicios de juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser
inferior al 50% de dicho valor total.
QUIENES SON CONTRIBUYENTES DEL IEPND:

Son sujetos pasivos del IEPND las personas que adquieren entradas
para asistir a los espectculos. No obstante lo anterior, son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
Impuesto, las personas que organizan los espectculos, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde
se realiza el espectculo afecto.
DOC:
CICLO
IX -

CALCULO DEL IMPUESTO:

El Impuesto se calcula aplicando la base imponible a las tasas
siguientes:
TIPO DE ESPECTCULO
Espectculos taurinos
Carreras de caballos
Espectculos
cinematogrficos
Conciertos
de
msica
en
general
Espectculos
de
folclor
nacional,
teatro
cultural,
zarzuela,
conciertos
de
msica
clsica,
pera,
opereta, ballet y circo:
Otros espectculos pblicos
TASA
Diez por ciento (10%) para
aquellos espectculos cuyo
valor promedio ponderado de
la entrada sea superior al
0,5% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) y cinco por
ciento (5%) para aquellos
espectculos
cuyo
valor
promedio ponderado de la
entrada sea inferior al 0,5%
de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Quince por ciento (15%)
Diez por ciento (10%)
Cero por ciento (0%)
Cero por ciento (0%)
Diez por ciento (10%)
OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA:

Los agentes perceptores (personas que organizan los espectculos)
estn obligados a presentar una declaracin jurada para comunicar
el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7)
das antes de su puesta a disposicin del pblico.
DOC:
CICLO
IX -

En el caso de espectculos temporales y eventuales, el agente

perceptor est obligado a depositar una garanta, equivalente al
quince por ciento (15%) del Impuesto calculado sobre la capacidad o
aforo del local en que se realizar el espectculo. Vencido el plazo
para la cancelacin del IEPND, el monto de la garanta se aplicar
como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, segn sea el caso.
FORMAS DE PAGO:
El Impuesto se pagar de la forma siguiente:
Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y

temporales, y cuando existan razones que hagan presumir el
incumplimiento de la obligacin tributaria, la Administracin
Tributaria Municipal est facultada a determinar y exigir el pago del
Impuesto en la fecha y lugar de realizacin del evento.
DOC:
CICLO
IX -

Impuesto a la alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los juegos
Impuesto a los espectculos
pblicos no deportivos
(CASOS PRACTICOS)
CASOS PRACTICOS DE IMPUESTO PREDIAL

DOC:
CICLO
IX -

EJERCICIO N 1
PLANTEAMIENTO
El Sr. Luis Alberto Miranda Tello que tiene un nico predio ubicado en
la Av. Los Sauces N 358 Chaclacayo, nos solicita determinar el
impuesto predial para el ejercicio 2011 del inmueble que tiene las
siguientes caractersticas
Terreno
rea del terreno
: 780 m2
Construccin
rea construida
: 620 m2
Uso del predio
: casa habitacin
Antigedad
: 42 aos
Estado de Construccin
: terminado
Clasificacin
:5
Material Estructural
: Ladrillo
Estado de Conservacin
: Bueno
SOLUCIN
1.- valor de la construccin
Se aplica el valor de los predios unitarios oficiales de construccin
aprobados por RM N
685-2008-VIVIENDA. Como se trata de un
predio destinado a casa habitacin de material predominante ladrillo,
con una antigedad de 42 aos, y en estado de conservacin bueno,
se considerara una depreciacin de 32% conforme a la RM N 46999-MTC/15.04. En los respecta a los valores del predio estos sern:
Muros y columnas
S/. 161.39
Techos
S/.
119.05
Pisos
S/.
67.88
Puertas y ventanas
S/.
50.39
Revestimientos
S/.
91.73
Baos
S/.
20.20
Instalaciones elctricas y sanitarias
DOC:
CICLO
S/.
59.16
IX -

Valor unitario por m2
S/.
569.80
Depreciacin 32 %
S/.
182..33
Valor unitario neto
S/.
387.47
2.- Valor del rea construida:

620m2 x S/. 387.47 =
S/. 240,241.40
3.- Valor del terreno:

Para determinar el valor del terreno se determina, en primer lugar el
arancel por metro cuadrado. El valor arancelario del plano bsico es
de S/. 186 (5) . El arancel por metro cuadrado de esta manera
asciende a:
S/. 186 x 780 m2 = S/. 137,280.00
4.- Valor del autoevalu:
Se determina agregando el valor de la construccin el valor del
terreno:
S/. 240,231.40 + S/. 137,280.00 = S/. 377,511.40
5.- la base imponible para el impuesto predial del 2011 asciende a la
suma de S/. 377,511.40 sobre el cual se aplica la tasa en escala
progresiva del impuesto:
Base imponible:
S/. 377,511.40
Impuesto calculado
Hasta 15 UIT (57750.00 x 0.2 %)
S/. 115.50
Por el exceso (173,250.00 x 0.6%):
S/. 1039.50
Por el exceso (146,511.40 x 1.0%):
S/. 1,465.114
Impuesto predial anual a pagar

El impuesto se calcula aplicando
progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DEL
DEL PREDIO
VALOR
a la base imponible la escala
TASA
HASTA 15 UIT
0.2 %
DE 15 UIT HASTA 60
UIT
0.6 %
DOC:
CICLO
S/. 2,620.114
IX -

MAS DE 60 UIT
1%
CASO PRCTICO DE IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Ejercicio 1:
El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil el 03.10.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:
Marca
: Daihatsu
Modelo
: Sirion 1.3
Categora
: A2 (1,400 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin
: 2009
Fecha de inscripcin en Registros
: 15.10.2009.
Valor original del automvil
: S/. 35 000
Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al

Patrimonio Vehicular?
SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a
partir de la primera inscripcin del vehculo en el Registro de
Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se computar
como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de
fabricacin del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el

Impuesto, el monto de adquisicin (S/. 35 000) se compara con el
asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el
monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se
liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre

el monto mayor, as tenemos:
DOC:
CICLO
Base Imponible X 1%
IX -

S/. 43 710 X 1%
S/. 437.10
CASO PRCTICO- IMPUESTO DE ALCABALA

El seor Efran Gonzales Rosales desea vender un inmueble de su
propiedad, para lo cual celebra un contrato de compraventa con la
empresa "CONSTRUCTORA DELAS CASAS S.A.C". La venta se lleva a
cabo el 02 de enero de 2011, pactando como precio de venta del
inmueble la suma de S/. 310,015 el cual se efectuar al contado. El
valor de auto valo del inmueble es de S/.285,500 valor
correspondiente al ao 2011.
SOLUCIN:
El Impuesto de Alcabala se determina en funcin al valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor del inmueble en
materia de la transferencia, independientemente de la forma de
pago acordada por las partes. Cuando se considere el valor de
transferencia, el mismo no requiere de ajuste alguno, situacin que si
sera vlida si se tomara en consideracin el valor del auto valo, en
caso sea mayor. En este caso, el valor de transferencia equivalente a
S/. 310,015, es mayor que el valor del autoevalo equivalente a S/.
285,500 por lo que se considera el valor de la transferencia.
Entonces:
DOC:
CICLO
IX -

La empresa "CONSTRUCTORA S.A.C". Deber pagar el importe de S/.

8,235.45 Nuevos Soles por Impuesto de Alcabala, hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia, es decir hasta el ltimo da hbil del mes de febrero
del 2009 como plazo mximo (especficamente el 28 de febrero de
2011).
CASOS PRCTICOS DE IMPUESTO A LAS APUESTAS
En el jockey club, Hipdromo, se va realizar una carrera de caballos

por lo que el consejo directivo va vender boletos, en las cual los
apostadores
de
los
boletos
acertados
tienen
derecho
proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma
recaudada. Ante esto el organismo ha cumplido con todo los
requisitos; el costo de los boletos ha sido fijado por la organizacin,
que es de s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000.Al final de la
carrera se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora
de dos boletos. El premio a otorgar se realiza el siguiente mes de
realizado la apuesta. Cunto es el monto del impuesto que se debe
pagar?
SOLUCIN
BASE IMPONIBLE= Ingreso Total Percibido En Un Mes - Monto Total
Del Premio Otorgado El Mismo Mes
Ingreso Total Percibido En Un Mes = 500*1000= S/. 500 000.00
Monto Total Del Premio Otorgado El Mismo Mes:
500
100%
X=100*2/500=0.4%
Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000
Total premio otorgado=2000*10 = s/20000.00
CALCULANDO EL IMPUESTO:
Ingreso Total Percibido En Un Mes
DOC:
CICLO
= 500000.00
IX -

Monto Total Del Premio Otorgado El Mismo Mes

(20000.00)
Base Imponible
= 480 000.00
Tasa 12%
= 57 600.00
Importe A Pagar
= 57 600.00
CASOS PRCTICOS DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS

PUBLICOS NO DEPORTIVOS
a) El seor Ramiro asiste a un caf - teatro los datos son: el show a

espectar a un valor de 90.00 y la cena a un valor de 10.00 se desea
calcular: la base imponible el impuesto a los espectculos no
deportivos que tendr que pagar el seor Ramiro.
SHOW
= 90
CENA
=10
TOTAL BASE IMPONIBLE

IEPND 10%
= 90
=9
IGV 17%
=16.83
IPM 2%
=1.98
PRECIO
=117.81
b) El seor salas asiste a espectculo taurino a un valor de 15. Se

desea calcular: la base imponible el impuesto a los espectculos no
deportivos que tendr que pagar el seor SALAS:
SHOW
=15
TOTAL BASE IMPONIBLE
=15
IEPND 10%
=1.5
IGV 17%
=2.81
IPM 2%
=0.33
DOC:
CICLO
IX -

PRECIO
=19.64
JURISPRUDENCIA
RTF
(Compensacin y exoneracin del impuesto predial)
RTF: 01075-5-2005 (18.02.05) Se declara nula la apelada, que resolvi

los recursos denominados como de reconsideracin (apelacin),
presentados por el recurrente contra dos resoluciones emitidas por la
Municipalidad de Arequipa, una de compensacin y la otra de exoneracin
del Impuesto Predial, pues tratndose de procedimientos no contenciosos,
las resoluciones emitidas en primera instancia eran apelables directamente
al Tribunal Fiscal, conforme con lo dispuesto por el artculo 163 del Cdigo
Tributario. Se declara nula la resolucin que resolvi la compensacin, pues
solo se pronunci sobre el pedido de compensacin del Impuesto Predial
mas no respecto del de Arbitrios, incumplindose con lo dispuesto en el
artculo 129 del Cdigo Tributario. Se confirma la resolucin que declar
improcedente la solicitud de exoneracin del Impuesto Predial de 1997 al
2001 presentada por el recurrente respecto de un predio que califica como
monumento histrico, pues en dichos periodos, de acuerdo con lo
dispuesto en el inciso b) del artculo 18 de la Ley de Tributacin Municipal,
no se encontraba vigente dicha exoneracin sino un beneficio de rebaja del
50 % de la base imponible siempre y cuando fueran usados los predios
como casa habitacin o estuvieran inhabitables, beneficio que s se ha
aplicado en el caso de autos.
DOC:
CICLO
IX -

CONCLUSIONES
Los municipios hoy en da estn obligados a ejecutar polticas y
planes tributarios que les permitan tramitar idneamente el proceso
de recaudacin de los ingresos municipales, fortaleciendo la
capacidad fiscal del municipio a travs de una eficiente
administracin de los impuestos, tasas y contribuciones, con la
finalidad de obtener una mejor gestin y el autofinanciamiento, que
permita a la Corporacin Municipal realizar mejoras a la comuna. La
comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del
sistema tributario Peruano, nos ayuda a saber no solo cuales son
nuestras obligaciones, sino tambin nuestros derechos como
contribuyentes.
Los ingresos obtenidos por la Municipalidad, por concepto de tasas,

impuestos y contribuciones municipales, no son controlados
adecuadamente. Esto ocurre a consecuencia de la no actualizacin
de los mecanismos de recaudacin y control de los ingresos.
La inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales

como: Constitucin Poltica del Per, Ley de Tributos Municipales, Ley
Orgnica de Municipalidades, etc. no permite a la Corporacin
DOC:
CICLO
IX -

Municipal ser eficiente y eficaz en materia de recaudacin tributaria

municipal.
DOC:
CICLO
IX -

Planeamiento Tributario

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DOCENTE: ASTOCHADO GUEVARA PABLO ROSSY

ALUMNO: ABAD ALVARADO WILDER

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alcanzada con experiencia. Sin embargo, es necesario realizar un anlisis

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Determinar cules son los Impuestos Municipales y

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impuestos a su favor, adems, estableci las reglas para la creacin de

Grava el valor de los predios urbanos y rusticos.

Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos

Grava la propiedad de los vehiculos, automoviles, camionetas,

Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos

Grava el monto que se abona por presenciar o participar en

e. Impuesto a los Juegos

Impuesto al Patrimonio Vehicular

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constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran

CUANDO SE ADQUIERE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE:

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Importante: Si en caso se efectue cualquier transferencia, el

BASE IMPONIBLE DEL IPUESTO:

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Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero.

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de

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Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar

INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTOS:

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Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y

municipalidad distrital al CONATA (CONSEJO NACIONAL DE

TASACIONES) Para el cumplimiento de las funciones que le

corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la

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cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a

CUL ES EL PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO:

CULES SON LAS OPERACIONES INAFECTAS DEL IMPUESTO:

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Hay dos tipos de inafectaciones al IA: las inafectaciones objetivas,

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

Universidades y centros educativos, conforme a

FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO:

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En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan

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DETALLE DE LOS VEHICULOS GRAVADOS:

Menos de 1,050 cc.

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QUE ADMINISTRA Y QUIENES SON CONTRIBUYENTES DEL IPV:

CUANDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO

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recin estar obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2015.

QUE HACER CUANDO SE PRODUCE LA DESTRUCCION O EL

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El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. .

IMPUESTO A LAS APUESTAS

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